出納管理論文15篇(集合)
在社會的各個領域，許多人都有過寫論文的經(jīng)歷，對論文都不陌生吧，論文是探討問題進行學術研究的一種手段。相信寫論文是一個讓許多人都頭痛的問題，以下是小編幫大家整理的出納管理論文，希望對大家有所幫助。
出納管理論文1
一、現(xiàn)代財務管理的核心是市場管理
一個企業(yè)生存和發(fā)展的基礎是市場，這是由市場經(jīng)濟規(guī)律所決定的。雖然企業(yè)從創(chuàng)立到發(fā)展，每一步都離不開資本的投入，但資本的運作是企業(yè)發(fā)展過程中表現(xiàn)出來的一種財務形式，而不是實質，資本是為市場服務的。
市場是資本的消耗主體，更是資本的回籠和增值主體。企業(yè)資本的投入和耗費，無論具體經(jīng)過多少種經(jīng)營環(huán)節(jié)的轉化形式，其最終目標都是到達市場，表現(xiàn)為市場環(huán)節(jié)的耗費。但這些耗費是否值得，是否有價值，最終還要看市場的接受程度。只有被市場接受的資本耗費，才能確保資本的回籠，并通過市場對其經(jīng)營的產(chǎn)品或勞務增值部分的認可，達到資本增值回籠的目的。
有了市場就會有資本，但有資本并不一定有市場。資本的目的是為經(jīng)濟需求和經(jīng)營服務，并在服務中謀求增值。有了廣闊的產(chǎn)品和勞務經(jīng)營市場，就表明這一市場有巨大的資本保值和增值潛力，資本自然就會向這一市場流動。但有了資本，并不一定有市場。雖然巨額廣告費的投入可以打開一片市場，但如果這片市場最終不能被社會所接受，打開的市場也只能是曇花一現(xiàn)，難以持久。
二、財務營理必須將資本市場和產(chǎn)品市場井舉
產(chǎn)品市場和資本市場二者是密不可分的，在傳統(tǒng)企業(yè)管理中，財務管理的職能作用未能充分發(fā)揮的.主要原因就是將兩大市場人為地分割開來，導致企業(yè)管理以產(chǎn)品市場管理為主，而財務管理以資本市場管理為主。更有甚者，將財務管理局限于企業(yè)日常的資金管理，客觀上造成了財務管理與企業(yè)總體管理的不合拍，人為降低了財務管理的功能。要想扭轉財務管理被動的局面，必須建立以產(chǎn)品市場為起點，最終達到產(chǎn)品和資本市場并舉的現(xiàn)代財務管理模式。
企業(yè)創(chuàng)立的基礎是產(chǎn)品市場，當企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營到一定規(guī)模時，就必然借助于資本市場，只有通過資本市場取得大量的資金；才能充分運用巨大的資本優(yōu)勢會進一步擴大已有的產(chǎn)品市場份額，并不聽母拓新的產(chǎn)品或服務領域。這樣才能達到“產(chǎn)品借助資本市場而壯大，資本借助產(chǎn)品市場而獲利”的和諧統(tǒng)一。
財務管理只有同時以產(chǎn)品市場和資本市場為核心，才能顯示出財務管理應有的地位，才能發(fā)揮其資金籌集、資金調度使用和組織資金回籠的一系列功能。
三、市場決定資本運動的方向
企業(yè)經(jīng)營離不開資本，資本是企業(yè)的血液。企業(yè)經(jīng)營的每一個方面、每一個環(huán)節(jié)都包含了資本的運作過程。但是資本的運作是沿軌跡而行的，這一軌跡就是企業(yè)市場化管理的經(jīng)營體系和結構。
企業(yè)市場規(guī)模的大小，決定了企業(yè)資本需求量的大小。根據(jù)充分滿足和效益管理原則，企業(yè)的資本應能充分滿足企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和市場擴充的需要，保證企業(yè)的正常經(jīng)營；同時，也要防止過渡的資本儲備，導致資金浪費。
企業(yè)的市場管理戰(zhàn)略決定了其財務管理戰(zhàn)略。企業(yè)不同時期的市場競爭戰(zhàn)略要求財務管理只能配合實施，不能造成過大的資本缺口。無論是企業(yè)對新產(chǎn)品開發(fā)力量的加強，各地區(qū)辦事處的設立，還是生產(chǎn)量的確定和原材料儲備的需求等經(jīng)營戰(zhàn)略的變化，都要求財務能及時、全面地進行財務規(guī)劃，以滿足這些戰(zhàn)略決策的要來。
企業(yè)以市場為中心的管理機構設置模式，決定了企業(yè)財務管理人員的崗位設置和各崗位之間的銜接關系。從企業(yè)物流的管理到日常用支出控制，財務管理的每一個崗位和環(huán)節(jié)均應為企業(yè)對應的管理重心服務。
出納管理論文2
摘要：水是生命之源，水務行業(yè)作為水利設施的建設者與維護者是與社會發(fā)展、居民生活息息相關的。隨著我國水務行業(yè)的持續(xù)進步，財務管理作為維持企業(yè)正常運轉的重要環(huán)節(jié)，也受到了水務公司管理者更多的關注。如何站在和諧發(fā)展的角度，利用創(chuàng)新管理的思維，貼近水務行業(yè)財務管理現(xiàn)實的情況下，解決水務行業(yè)財務管理存在的問題，成為了促進水務行業(yè)蓬勃發(fā)展的重點。
關鍵詞：水務行業(yè)；財務管理；融資
一、水務行業(yè)財務管理的內(nèi)容與現(xiàn)狀
水務公司的主要經(jīng)營范圍包括水費收繳、設備維修、基礎管網(wǎng)設施建設等業(yè)務。作為水務管理的重點單位，其主要資金來源基本是財政撥款，另外還有少部分來自于收繳水費、經(jīng)營創(chuàng)收等。但由于水費收繳范圍大、難度高，水利基礎建設項目資金耗費大，行政經(jīng)費、人員經(jīng)費、專項經(jīng)費開支多，如何在市場經(jīng)濟的大背景下，在保證一定公益性的前提下，做到自負盈虧、收支平衡，成為了水務公司財務管理的難點、重點，也就為水務公司提出了更嚴苛的財務管理要求。
預算管理主要是面向水務公司的基建工程計劃與進度的資金預算，年度基建工程的收支預算，基建工程的規(guī)模、結構及施工過程中的風險預算。成本預算則是水務公司除財政撥款、水專項補助等經(jīng)濟收入以外的日常與工程攤銷的預定值。后期財務分析是財務管理人員根據(jù)一定時間內(nèi)對水務公司資金活動的整體分析，很大程度上決定了這段時間內(nèi)水務公司的收支形勢、財務狀況、效益增減等。因此，水務公司的財務管理人員只有對內(nèi)部資金運動了如指掌，審時度勢、時刻了解水務市場的動向，才能在整合與收錄及時發(fā)現(xiàn)公司存在的財務問題，推動公司資金活動健康發(fā)展。
二、水務行業(yè)財務管理存在的問題
(一)資金來源存在實際困難
清華大學公共管理學院NGO研究中心的'調查報告顯示出，水務行業(yè)面臨的最主要問題是資金短缺問題，目前有41.1%的水務公司的資金來源存在實際困難。首先，隨著水務產(chǎn)業(yè)與基礎工程建設業(yè)務的快速發(fā)展，國家財政政策對水務行業(yè)的傾向力度無法跟得上其建設與發(fā)展的速度，這給水務公司的資金鏈保證產(chǎn)生了深遠影響。其次，與私營企業(yè)、民營資本的合作前景不容樂觀。最后，水務公司對費用征收部門缺乏統(tǒng)一的管理制度，對于滯交及拒交水費的單位和人員沒有相應的強迫性措施予以保證，導致催收、勸收等工作能力不夠，水費收繳不及時。
(二)財務管理制度不健全
水務公司的健康發(fā)展與財務管理制度是息息相關的，但在實際的財務管理工作中，水務公司的財務管理制度不夠健全，其中主要有：第一，資金管理存在漏洞。資金管理是財務管理的重要組成，做好資金管理對水務公司的發(fā)展至關緊要。另外，資金管理的不到位還體現(xiàn)在水務公司的收支結構不合理、不均衡，致使公司的各項資金收支沒有明確的界限。第二，預算管理存在漏洞。預算管理是水務公司財務管理的第一環(huán)節(jié)，預算編制不能和實際情況相貼合，其不能起到相關作用，使得財務管理也無法達到其預期的效果
(三)財務管理環(huán)境不完善
水務公司大部分是事業(yè)單位或者國有企業(yè)改制組成的，財務人員大多是以前單位專門的財務工作人員。然而，因原管理習慣與模式的限制以及個人會計基礎知識比較薄弱等原因，水務行業(yè)的財務管理人員的財務管理理念比較落后，根本滿足不了現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展，不利于財務管理工作的有序進行。
三、水務行業(yè)財務管理問題的對策
提高水務公司的財務管理水平，是保證水務公司的健康與發(fā)展的前提，就是從根本上保證了廣大居民日常生活用水的正常使用。利用管理創(chuàng)新的新理念，提出符合水務市場新動向、新趨勢的改進對策，促進水務產(chǎn)的蓬勃發(fā)展。
(一)探索新型融資手段
水務公司不應僅僅依靠國家財政撥款與公司收入，而應該積極探索新型融資手段，比如：探索政府與社會資本合作(PPP)的機制，所謂PPP模式是指政府與社會資本之間，為了合作建設城市基礎設施項目，或是為了提供某種公共物品和服務，以特許權協(xié)議為基礎，彼此之間形成一種伙伴式的合作關系。水務項目長期存在著運行管理水平不高的問題，但是需求長期穩(wěn)定，并具有一定市場化程度，適合運用PPP機制。
(二)建立科學的財務管理規(guī)范
若要建立健全的財務管理制度，首先水務公司應改變傳統(tǒng)的財務管理理念，積極引進科學化財務管理理念，提高財務管理水平，并制定出科學、嚴謹?shù)呢攧展芾硪?guī)范。制定出適合本公司的高效的財務管理方法，從而對每一項基建項目的預算、收支、評估進行統(tǒng)籌規(guī)劃，優(yōu)先保證重點項目建設花費，降低其它環(huán)節(jié)不必要的成本花費。
(三)提高財務管理人員的綜合素質
完善財務管理環(huán)境的前提是提高財務管理人員的綜合素質。首先，可以根據(jù)水務公司的實際需要，積極招賢納士，吸收新鮮血液。其次，由于財務管理知識不斷的推陳出新，在日常工作中一定要加強對財務管理人員知識與技能的培訓，最后，可以設立月度、季度、年度考核制度，根據(jù)考核評定相應獎懲，努力營造富有活力的財務管理環(huán)境。
四、結語
水務行業(yè)不同于其它行業(yè)，具有天然固有的特殊性，財務管理部門作為水務公司的主要組成自然就具有了不同于其它的復雜性，綜上所述，只有堅持財務管理深化改革，運用科學適宜的方法拓寬融資渠道、規(guī)范財務管理、提高人員素質，才能更好地促進水務行業(yè)可持續(xù)性的發(fā)展。
參考文獻：
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出納管理論文3
摘要：會計檔案是記錄和反映一個單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)，會計檔案管理是會計工作的重要組成部分。然而，會計檔案管理作為財務管理的最后一個環(huán)節(jié)，往往容易被忽視，形成財務管理工作的一個薄弱環(huán)節(jié)，直接了影響財務管理的質量和水平。本文淺談財務會計檔案管理中存在的問題，并探求解決對策，意在促進財務會計檔案管理的完整化和規(guī)范化。
關鍵詞：會計檔案 問題 對策
會計檔案是記錄和反映一個單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)，會計檔案管理是會計工作的重要組成部分。然而，會計檔案管理作為財務管理的最后一個環(huán)節(jié)，往往容易被忽視，形成財務管理工作的一個薄弱環(huán)節(jié)，直接了影響財務管理的質量和水平。檔案管理是一門學問，需要會計人員去認真學習、去積極探索。通過學習和探索可以提高會計人員的業(yè)務技能和自身素質。因此，加強會計檔案管理可以促進財務管理水平的提高，可以使會計檔案管理工作更好地為經(jīng)濟建設和經(jīng)濟體制改革服務。
一、會計檔案管理工作中存在的問題
1、對會計檔案管理工作的重要性認識不夠， 缺乏充分的認識， 意識淡薄，導致會計工作與會計檔案管理相脫節(jié)。許多單位只重會計業(yè)務，輕會計檔案管理，沒有專職的財務檔案管理人員。會計人員上崗前，很少進行會計檔案基本知識與操作技能的培訓，大多數(shù)是由會計人員兼管，缺乏檔案管理工作經(jīng)驗，不懂得檔案的基本操作規(guī)程，對財務檔案的歸檔范圍和標準不清楚，導致整理出來的會計檔案達不到規(guī)范要求，更談不上科學管理。
2、會計檔案資料收集不全。有的`單位只重視對會計憑證、賬簿、報表等會計專業(yè)資料的歸檔，卻忽視了會計文件材料的匯集、整理和歸檔工作，嚴重影響了會計檔案的齊全性和完整性。
3、會計檔案管理人員綜合素質有待提高。有些單位存在一些財會檔案人員缺乏應有的職業(yè)道德，不堅持原則，不認真執(zhí)行制度，不按規(guī)定去做，甚至違法亂紀、偽造、篡改、變換記錄憑證；建假賬、建賬外賬、虛列成本。造成會計核算工作的不規(guī)范，導致會計信息失真，進而影響了國家宏觀決策、危害極大。
4、財務檔案管理不完善、不規(guī)范。設置財會檔案管理機構是工作的需要，也是法律規(guī)章的需求，但實際工作中財務檔案工作均不完善，不規(guī)范，都未設置此機構，檔案工作由會計人員兼職。財務會計檔案的鑒定、銷毀工作往往不受重視，許多單位的會計憑證、會計賬簿等，多年來只歸檔不鑒定，更不銷毀，由于種種原因導致會計檔案的鑒定銷毀工作難以開展，從而影響了檔案整體工作的質量和效果。
5、紙質會計檔案與存儲會計數(shù)據(jù)的磁介質檔案管理不同步。 有的單位將會計信息存人磁性介質后，對磁盤、光盤中的會計信息疏于管理，造成會計信息的丟失；由于會計電算化軟件的升級換代很快，許多單位沒有把會計軟件的版式及軟件系統(tǒng)很好地保存，從而造成會計電算化檔案無法調閱。
二、完善會計檔案管理工作的對策
1、統(tǒng)一思想，加強領導，提高檔案管理的重要性的認識，規(guī)范管理�！稒n案法實施辦法》第五條指出： “機關、團體、企業(yè)事業(yè)單位和其他組織應當加強對本單位檔案工作的領導，保障檔案工作依法開展�！薄� 會計檔案管理辦法》第四條則更加明確地規(guī)定：“各單位必須加強對會計檔案管理工作的領導，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴防毀損、散失和泄密�！庇纱丝梢姡欠裰匾晫嫏n案的管理，是一種嚴肅的法制行為。各單位的領導一定要提高依法加強會計檔案管理的意識，從法律的高度來依法加強管理，切實把會計檔案管理列入領導工作的議事日程，使會計檔案管理走上法制化的軌道。
2、加強會計檔案工作人員的全面培訓，提高管理人員的綜合素質。會計檔案管理人員的綜合素質包括思想素質、業(yè)務素質和職業(yè)道德。提高會計檔案的案卷質量，會計人員是會計檔案整理的第一責任人。會計人員對會計檔案規(guī)范化整理的熟知、熟練程度，決定了。會計檔案案卷質量的高低�！稒n案法實施辦法》第八條則將“組織、指導本行政區(qū)域內(nèi)檔案工作人員培訓”，作為縣級以上地方政府檔案行政管理部門的重要職責之一�！稒n案法》第九條規(guī)定： “檔案工作人員應當忠于職守，遵守紀律，具備專業(yè)知識�！币虼耍鲉挝粦撘婪訌妼嫏n案工作人員的全面培訓，把增強會計檔案管理知識和操作技能，作為會計人員崗前培訓的重要內(nèi)容，除要搞好關于會計和檔案的崗位培訓外，還要搞好后續(xù)教育，在財務檔案管理的過程中，如果能夠統(tǒng)一思想，堅持科學管理和責任心，則可以有效地防范檔案管理工作中諸多問題，使得財務檔案相關信息在質量上得到提高，對企事業(yè)增強活力、競爭力，適應社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展起到重要的作用。
3、建立健全財務檔案管理的規(guī)章制度。要使財務檔案規(guī)范化，必須將檔案管理工作納入日常工作的總體，制定檔案工作管理目標，明確責任，并建立健全一套檔案管理制度，如《財務檔案工作人員職責》、《財務檔案保管制度》、《立卷歸檔制度》、《財務檔案保密制度》、《財務檔案移交、銷毀制度》等，規(guī)范檔案資料的收集、整理、歸檔、保存、利用等各項工作程序、使財務檔案管理工作有章可循。
4、要定期進行會計檔案資料鑒定銷毀�！稌嫏n案管理辦法》第十條對保管期滿的會計檔案的銷毀程序作了明確規(guī)定。會計檔案人員會同財會部門，積極搞好會計檔案的鑒定工作，有價值的妥善保管，無價值的大膽銷毀，對于涉及保管期限已滿、暫未清結的債權債務和其它未了事項的原始憑證不得銷毀，應單獨抽出重新立卷，并在銷毀清冊的備注欄內(nèi)及保管清冊的相關欄內(nèi)注明。
5、同步計算機相關系統(tǒng)和檔案管理文件的升級。在近幾年財務會計檔案查詢中，常常出現(xiàn)打不開檔案管理系統(tǒng)的事件。這種情況的出現(xiàn)，通常由于計算機現(xiàn)在的會計電算化系統(tǒng)和保存資料的系統(tǒng)版本不一致。只需將系統(tǒng)恢復到舊的版本即可解決，但該問題的出現(xiàn)嚴重影響工作效率，所以，在進行管理系統(tǒng)升級時，需要同步升級舊的資料文件。磁性儲存介質應該放置在遠離磁場的地方，并注意防高溫、防霉、防塵保護。
總之，在新的歷史條件下會計檔案工作必須要緊緊聯(lián)系時代發(fā)展要求，要從觀念上更新采取有效措施，積極探索檔案現(xiàn)代管理模式，促進社會主義和諧社會建設。
出納管理論文4
財務信息化是指利用現(xiàn)代信息技術，以會計信息系統(tǒng)作為基礎，通過現(xiàn)代網(wǎng)絡環(huán)境實現(xiàn)的財務信息化預算、分析、核算以及決策、監(jiān)控的職能。隨著科技的不斷進步，財務信息化已不單是會計電算化，而是綜合考慮有關生產(chǎn)、采購、銷售、人力資源乃至管理方面的知識，利用信息化技術平臺建立相應的財務組織模式，將財務與各業(yè)務緊密結合，所有運行狀態(tài)以財務數(shù)據(jù)的形式反饋到各級管理層，以供企業(yè)管理者戰(zhàn)略管理服務。本文以武漢水務集團為例，分析財務信息化管理變革。
一、武漢水務集團財務信息化建設背景及概況
武漢市水務集團有限公司（簡稱“武水集團”）是一家具有一百多年歷史的國有特大型企業(yè)，營業(yè)范圍包括自來水銷售、污水處理、供水建設工程管理、房地產(chǎn)開發(fā)、長江隧道管理、物業(yè)管理、水表銷售等業(yè)務，20xx年末集團資產(chǎn)總額為144.8億元，年銷售總額達到25億元。武水集團一直十分重視信息化的管理。從20世紀末起，武水集團運用會計電算化的技術，將財務從傳統(tǒng)的手工記賬的模式逐步轉為用單機版財務軟件進行記賬，不僅減少了財務人員工作量，還提高了工作效率，使財務管理人員更好的投入到管理工作中。隨著互聯(lián)網(wǎng)的飛速發(fā)展，20xx年武水集團在已建立的內(nèi)部局域網(wǎng)的條件下，統(tǒng)一所屬單位使用的財務軟件，建立集中統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫，統(tǒng)一核算科目，歸集成本費用，設立固定資產(chǎn)臺賬、計提折舊費用和處理固定資產(chǎn)的財務核算，匯總制成合并報表，有效的規(guī)范了財務信息化系統(tǒng)，提升了財務管理工作質量。為了加強公司營業(yè)收費管理，20xx年4月營業(yè)收費系統(tǒng)正式上線運行，實現(xiàn)了“數(shù)據(jù)集中，資金集中和營業(yè)管理一體化”，同年，成立了水費結算中心，規(guī)范水費結算方式，實現(xiàn)水費資金統(tǒng)一核算、統(tǒng)一劃撥、統(tǒng)一帳戶。武水集團通過柜面收費、銀行代收、郵局代收、超市代收、網(wǎng)絡代收等多種水費代收方式，有效的拓寬了收費渠道，集中資金回籠，提高了資金的周轉率。營業(yè)收費系統(tǒng)不僅與財務信息系統(tǒng)中的應收賬款和銷售收入等科目進行數(shù)據(jù)對接，還為固定資產(chǎn)中水表類資產(chǎn)提供了詳盡的配套信息。武水集團全市現(xiàn)有的水表總量約有100多萬支，其中DN50以上的大口徑水表就有10多萬支，水表資產(chǎn)的數(shù)量多且分布較廣，如果為每個水表設立固定資產(chǎn)卡片，即增加了財務工作人員的工作量，也不方便進行日后的維修管理，因此，有了營業(yè)收費系統(tǒng)運行，這樣的問題便迎刃而解。20xx年，武水集團供水管網(wǎng)GIS系統(tǒng)平臺上線，該系統(tǒng)內(nèi)繪制了約4000公里供水管網(wǎng)圖紙，建立了供水管網(wǎng)及管網(wǎng)配套設施（如閥門、消火栓、水箱等）等資產(chǎn)的詳細信息（包括管網(wǎng)的型號、安裝的時間和位置、入賬價值等信息），采用歷史詢價的方式，將埋在地下的供水管網(wǎng)資產(chǎn)與財務系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)管網(wǎng)資產(chǎn)的的賬面價值相關聯(lián)起來，徹底解決了因歷史遺留原因無法將供水管網(wǎng)等資產(chǎn)實物與財務賬面價值匹配的狀況，形成了以財務信息系統(tǒng)中管網(wǎng)資產(chǎn)賬為總賬，GIS系統(tǒng)為明細帳的配套信息系統(tǒng)，不僅保障了財務信息的準確性和完整性，還便于實時監(jiān)控供水管網(wǎng)和供水設施等資產(chǎn)價值的變化情況。20xx年，武水集團新增人力資源信息系統(tǒng)，利用此信息系統(tǒng)，集團公司在人事管理、職工薪酬績效管理、培訓管理等方面發(fā)揮了積極有效的作用，職工的薪酬信息數(shù)據(jù)與全員全額個人所得稅申報系統(tǒng)相聯(lián)通，有效的規(guī)范了職工個人所得稅代扣代繳的工作，切實維護了職工的權益。近十多年來，武水集團在經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)都運了信息管理系統(tǒng)，包括：財務管理系統(tǒng)、營業(yè)收費系統(tǒng)、GIS系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)、報裝信息管理系統(tǒng)、水質監(jiān)測系統(tǒng)、檔案管理系統(tǒng)、OA辦公管理系統(tǒng)等。如何將集團公司現(xiàn)有的信息系統(tǒng)與財務信息掛鉤，保證有效合理的整合資源并進行綜合分析，是集團公司推進財務信息化建設亟需解決的課題。
二、武水集團財務信息化管理的現(xiàn)狀分析
武水集團不僅建立了以軟硬件管理、權限管理、安全管理、崗位管理為主要內(nèi)容的財務管理制度，還統(tǒng)一了財務核算科目，實現(xiàn)了財務信息一體化，提高了財務信息的及時性和準確性，數(shù)據(jù)的共享使集團公司管理層更好的行使財務監(jiān)控的職能。雖然武水集團財務信息化管理已經(jīng)實現(xiàn)了突飛猛進的發(fā)展，但仍然存在以下問題：
�。ㄒ唬┴攧招畔⒒墓芾砝砟钣写D變
有人認為，財務信息是由專業(yè)財務人員處理，涉及專業(yè)的財務知識和集團公司的保密信息，因此該系統(tǒng)是屬于獨立的系統(tǒng)，當集團公司進行財務信息化建設時，只局限在財務一個部門，使得管理層很難從中直觀了解其所需要的全部信息。
（二）尚未建立起集財務、業(yè)務等信息
于一體的財信息化系統(tǒng)武水集團雖已實現(xiàn)信息現(xiàn)代化的管理，但由于各業(yè)務部門的信息化系統(tǒng)是相對獨立的，只能由相關部門的工作人員有權限操作，并且還未與財務信息系統(tǒng)相連通，信息化數(shù)據(jù)不能有效的集中起來，使得財務信息較為單一，未能完整的.反映整個集團的生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，為集團管理者提供經(jīng)營決策的信息不夠全面。
�。ㄈ┤狈邆湄攧蘸托畔⒒R綜合型人才
武水集團的財務崗位的工作人員都是具有一定財務管理知識的專業(yè)人員，但不都是能熟練掌握計算機信息技術。在如今發(fā)達的互聯(lián)網(wǎng)上，如果沒有一定的計算機技術，是極易受到病毒的攻擊，泄露集團重要的信息。
三、對武水集團財務信息化管理的幾點建議
�。ㄒ唬└淖冐攧招畔⒒芾淼挠^念
財務管理信息化的作用不僅僅是減輕財務人員的工作量，提高工作效率，更是在提升企業(yè)管理的能力，實現(xiàn)企業(yè)整體的資源優(yōu)化和配置。因此，武水集團應重視財務管理信息化的建設，提高企業(yè)全員對財務管理信息化的認識，廣泛開展財務知識和信息技術的教育，適應企業(yè)信息化建設的需求。
�。ǘ⿲⒇攧张c業(yè)務等信息系統(tǒng)有機結合
單一的財務管理核算并不能充分的滿足企業(yè)運作所需要的各種數(shù)據(jù)信息，只有加強與各部門交流和溝通，建立將財務信息化系統(tǒng)與其他業(yè)務系統(tǒng)對接的渠道，充分實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，才能形成完整、有價值的信息供集團公司管理者參考和決策。因此財務信息化從分散到集成，必須先行實現(xiàn)企業(yè)管理集成化。財務信息化與包括各類業(yè)務板塊的信息化系統(tǒng)集成，必須建立支持多組織的架構，這些都需要在總體規(guī)劃設計下循序漸進的發(fā)展。未來，武水集團可在以下幾個方面嘗試信息化的集成與發(fā)展：1、實現(xiàn)企業(yè)資金的集中統(tǒng)一有效管理；2、借助成本管理系統(tǒng)進行目標成本、預算以及合同的管理；3、建立以采購計劃管理為核心的“物資三流信息平臺”，實現(xiàn)對采購信息流、物流、資金流的全面掌控；4、實現(xiàn)經(jīng)營、管理成本等數(shù)據(jù)資源共享，實時監(jiān)控預算和計劃的執(zhí)行情況。
�。ㄈ┘訌婏L險意識，培養(yǎng)高素質的復合型人才
財務工作有很大一部分是依賴于人的反應能力以及分析判斷能力。雖然建立起了信息化的財務管理體系,但是準確、高效的信息管理系統(tǒng)還是要依賴于良好的財務人員對其操作和決策時候的判斷。因此,財務人員的素質提高是建立財務管理信息化的必然要求,與此同時也應該加強財務信息管理的風險意識，以避免企業(yè)因財務信息的泄漏而造成的重大損失。財務管理的信息化實際上是管理要求和制度的流程化、數(shù)據(jù)化的表現(xiàn)，它與企業(yè)的發(fā)展是相輔相成,相互促進而發(fā)展的，但財務管理信息化建設不可能面面俱到，還需要企業(yè)各部門的共同努力才能完成。在當今社會信息化的潮流下，武水集團的財務管理信息化建設應做到預見集團的變化和發(fā)展，具有可擴展的能力，以適應集團未來的變化和發(fā)展，和不斷變化的管理要求。
出納管理論文5
摘要：
超市作為一種商業(yè)形式，在國外已有70年，我國在20世紀80年代中期出現(xiàn)了以百貨、食品為主的超市萌芽，90年代初期進入初創(chuàng)期，超市已進入細分差異化競爭階段。隨著全球一體化進程的加快，國外超市連鎖會以更快的速度、更大的規(guī)模進入我國市場。如果國內(nèi)超市在近幾年不加快和提高管理水平，則會面臨很大的威脅。本文擬就所在的建財超市，談談如何加強超市財務管理的。
關鍵詞：
連鎖超市 超市財務管理
一、連鎖超市統(tǒng)一核算的主要內(nèi)容
連鎖超市財務統(tǒng)一核算主要包括貨款的支付結算、費用及資本的支出控制、商品進銷調存單據(jù)的稽核、資金的籌集與調度、報表的出具等。連鎖超市在建立時就應實行統(tǒng)一核算,有特殊情況的企業(yè)在實行連鎖初期,可以分階段、分步驟地逐步進行核算上的統(tǒng)一。
一般情況下,區(qū)域性的連鎖超市,由總部實行統(tǒng)一核算;跨區(qū)域且規(guī)模較大的連鎖超市,可根據(jù)“總部—分總部—門店”的管理模式建立區(qū)域性的分總部,負責對本區(qū)域內(nèi)的門店進行統(tǒng)一核算,再由總部對分總部進行核算。分總部應定期向總部匯報該區(qū)域各門店的經(jīng)營情況、財務狀況及各項制度執(zhí)行情況等。為發(fā)揮連鎖超市的區(qū)域優(yōu)勢,在稅收籌劃的基礎上,連鎖超市可在總部領導下,采取微機聯(lián)網(wǎng),實行統(tǒng)一采購配送商品,統(tǒng)一核算,統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營,可對總店和分店實行由總店向其所在地主管稅務機關統(tǒng)一申報繳納增值稅。企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等也可以根據(jù)批準進行匯總繳納。
二、全面預算管理
“全面預算管理”就是按照企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標,層層分解,下達于企業(yè)內(nèi)部各個經(jīng)濟單位,以一系列的預算、控制、協(xié)調、考核為內(nèi)容,建立一套完整的、科學的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng),將各個經(jīng)濟單位經(jīng)營目標同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標聯(lián)系起來,對其分工負責的經(jīng)營活動全過程進行控制和管理,并對實現(xiàn)的業(yè)績進行考核與評價的內(nèi)部控制會計管理系統(tǒng)。具體的做法是:
1. 預算的編制
每年某月份公司各部門提出下一年的發(fā)展計劃,根據(jù)工作計劃,公司下達下一年度企業(yè)財務預算目標,包括營業(yè)額、毛利率、利潤、費用額、現(xiàn)金流量等。該年下月中旬預算主導單位召開預算編制說明會,要求各預算執(zhí)行單位按照各單位的年度工作計劃以及公司，提出的財務預算目標,分科目、分項目、分月份編列詳細的預算,并于十月下旬上報主導單位。主導單位將各單位上報的預算進行審核、匯總后,于十一月上旬召開預算協(xié)調會。每年十二月中旬,預算主導單位與各單位預算目標共同確認后,由財務編列“預估損益表”和“現(xiàn)金流量表”,并正式編制企業(yè)年度財務預算草案,提交公司領導層或董事會批準。每年十二月下旬,企業(yè)財務部門根據(jù)公司領導層或董事會批準的年度財務預算方案下達至各預算單位執(zhí)行。
2. 預算的執(zhí)行、控制與調整預算控制是激勵和約束機制的關鍵。目標明確后,要確保目標的實現(xiàn),必須嚴格按目標組織實施。在實施過程中,為了防止各單位弄虛作假,必須進行嚴格的檢查監(jiān)督,不得超預算范圍,事后進行審計,檢查是否達到預算目標,確保其真實性,為獎懲作準備。財務預算在執(zhí)行過程中,要突出預算的剛性,不能隨意進行調整。但由于編制預算時掌握的情況不可能全面、完整,或由于國家宏觀政策等外部因素發(fā)生了變化,導致編制預算的基礎發(fā)生了變化,如仍按原預算執(zhí)行顯然不合理。因此,公司要根據(jù)實際情況及時修正預算指標,使預算真正起到指導經(jīng)濟的`作用。
3. 預算的分析及考核.財務在整個預算控制中的主要工作重點是分析預算與實績的差異因素,不論是有利的還是不利的,均找出差異的主要環(huán)節(jié),將信息及時反饋到有關部門,督促有關部門制定解決辦法。通過分析出現(xiàn)差異的原因,找出管理中的強項和弱項,總結經(jīng)驗與教訓,加強管理。嚴格考核不僅是為了將預算指標值與預算的實際執(zhí)行結果進行比較,肯定成績,找出問題,分析原因,改進以后的工作,也是為了對員工實施公正的獎懲,以便獎勤罰懶,調動員工的積極性,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)。
三、資金管理
加強資金管理是財務管理的重要環(huán)節(jié)。連鎖超市具有貨幣資金流量大、閑置時間短、流量沉淀多的特點。因此,財務應科學合理地調度和運用資金,為企業(yè)創(chuàng)造最大效益。
1. 集中收款
各門店應在總部指定的銀行賬戶上存款,嚴格實行收支兩條線。門店每日必須將銷貨款全額存入指定銀行,除總部規(guī)定的費用項目外,不得坐支銷貨款。同時,門店應將每日的現(xiàn)金日報表定期上報總部,以便總部及時掌控門店的現(xiàn)金狀況。
2. 統(tǒng)一結算
在總部建立結算中心,對門店的貨款實行統(tǒng)一結算。優(yōu)點是能夠做到及時付款,提高信譽度,以保證充足的商品貨源供應。同時,為方便供應商,結算中心可設立統(tǒng)一網(wǎng)站,可以向供應商提供各個門店的結算單,收到供應商發(fā)票后再統(tǒng)一支付,既方便供應商查詢核對,又減少了供應商跑多家門店的繁瑣結算手續(xù),提高了工作效率,也有效地控制了資金,有利于資金的統(tǒng)一預算安排。對于各門店當?shù)夭少彽漠a(chǎn)品、鮮活商品等,必須請示總部同意后或在總部授權范圍內(nèi),門店才能支付。
3. 控制支出
除總部同意的可坐支銷貨款的費用項目外,總部及各門店的其他費用必須由總部統(tǒng)一支付。對于坐支銷貨款的費用項目,總部也要做到嚴格審查,避免出現(xiàn)濫用現(xiàn)象。同時,對于費用預算的執(zhí)行和控制,也要納入各門店店長的績效考核指標,以加強其工作責任心。
4. 統(tǒng)一調度管理
資金必須由總部統(tǒng)一籌措,集中管理。同時,總部要做到合理及時調度,以發(fā)揮資金的最大效益。對于短期閑置的資金,可采用協(xié)議定期存款、委托貸款、短期證券投資和資金托管等方法進行資金運作,以提高利息收入,同時不影響資金的使用。
5. 做好計劃預算
現(xiàn)金流量預算包含在全面預算當中。企業(yè)必須根據(jù)確認的收入預算、費用預算、資本支出預算等編制現(xiàn)金流量預算。通過預算,預測下一年度的現(xiàn)金收入支出、資金借貸等情況,以便提前做好理財或貸款工作計劃。
四、資產(chǎn)管理
1. 庫存商品管理
加強庫存管理有利于企業(yè)進一步降低運行成本。連鎖超市商品具有周轉快、流量大、品種多和規(guī)格齊的特點。在銷售形式上,以敞開貨架陳列和顧客自選為主。鑒于這些特點,企業(yè)要在以下幾個環(huán)節(jié)加強對商品的管理。
(1)進貨:連鎖超市首先應建立和完善計算機信息管理系統(tǒng),設置商品管理臺賬,除生鮮商品等實行大類管理外,絕大部分商品實行單品管理。通過計算機對每種商品的單品進行系統(tǒng)的進銷存分析,形成計算機決策為主、人工修正為輔的訂貨決策系統(tǒng);其次,在系統(tǒng)內(nèi)總部要建立統(tǒng)一的商品目錄,對商品的質量和價格進行統(tǒng)一管理�？偛繉ι唐纺夸洸欢ㄆ谶M行完善,堅持優(yōu)勝劣汰,凡進入目錄的必須是有市場競爭力、有價格優(yōu)勢和質量有保證的商品。另外,連鎖超市必須建立物流配送中心,集中批量進貨,各門店商品由物流統(tǒng)一配送,以降低進貨成本,擴大商業(yè)輻射范圍。
(2)銷售:連鎖超市必須建立銷售數(shù)據(jù)管理系統(tǒng),實時監(jiān)控商品銷售及庫存情況,同時還可以統(tǒng)計客流量、客單價、銷售尖峰時段等數(shù)據(jù),為商品銷售分析提供依據(jù)。
(3)保存:財務可以對商品的保本點、周轉率等指標進行分析,并將結果反饋給進貨部門,修正計算機訂貨決策系統(tǒng)的參數(shù),不斷完善庫存結構。由于超市銷售形式是開架自選,應加強商品的盤點工作。規(guī)模較大的連鎖超市應設置專門的商品盤點組,獨立于門店之外,每月或每季對門店盤點一次。同時,總部應設定合理的商品損耗率,合理損耗之內(nèi)的由企業(yè)承擔,超過合理損耗的部分由店長及店職員承擔。通過盤點促進庫存管理和有效防止商品丟失,降低商品損耗率。
(4)退貨:企業(yè)退貨涉及進貨退出和銷貨退回兩個方面。進貨退出的管理是退貨款的結算,特別是買斷經(jīng)營商品,業(yè)務與財務信息傳遞必須及時正確,防止發(fā)生壞賬。于銷貨退回的管理重點是把好商品質量關,防止已損、變質商品回流入庫。
2. 固定資產(chǎn)及低值易耗品管理
連鎖超市的空調、貨架、冷柜等商業(yè)設施數(shù)量較大,是資產(chǎn)管理的重點。資產(chǎn)的購置、調撥、報廢均由總部掌控,門店無權處置。門店在購置、調撥、報廢資產(chǎn)時,須向總部提出申請,批準后交職能部門辦理,財務進行賬務處理�？偛繎⒔y(tǒng)一的資產(chǎn)卡片,貼上資產(chǎn)標簽,資產(chǎn)管理責任落實到各門店、各部門�？偛抠Y產(chǎn)管理員應每半年或每年組織一次資產(chǎn)盤點,及時列出盤盈盤虧數(shù),做到責任分明,賬實相符。
五、信息化系統(tǒng)
1.建立商品管理信息系統(tǒng)
連鎖超市商品品種繁多,數(shù)量較大,必須通過商品管理信息系統(tǒng)進行集中管理。通過系統(tǒng)開展科學的商品管理,注意收集時點銷售數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的信息和利用a b c 分析法,篩選出暢銷商品。靈活運用訂貨、補貨,擴大暢銷商品陳列空間,定期檢查暢銷商品的庫存和貨架卡,以確保暢銷商品不斷檔。
2. 實行集團版財務軟件
安裝集團版財務軟件,是實行會計統(tǒng)一核算的基礎連鎖超市門店眾多,核算繁瑣,通過財務軟件能夠及時將各門店的會計資料進行處理,出具分門店報表及各級匯總報表,避免了財務多賬套的操作復雜性。并且,能夠隨時查詢各分店的資金、銷售、利潤等會計基礎資料。
六、內(nèi)控制度系統(tǒng)
連鎖超市各門店業(yè)態(tài)相同,操作流程統(tǒng)一,管理要求一致,這就便于實施企業(yè)標準化管理。實行標準化管理,首先是建立和健全企業(yè)規(guī)章制度,重點側重兩個方面:一是崗位責任,即明確規(guī)定各個崗位的工作內(nèi)容,職責范圍、要求,以及部門與部門、人員與人員間的銜接關系。二是規(guī)范操作流程,無論是大的項目,還是小的費用開支,都要規(guī)定操作流程程序,明確審批權限。在制定崗位職責和操作流程時,必須充分考慮內(nèi)控是否完善。其次是加強和完善企業(yè)監(jiān)督機制,對企業(yè)各部門、人員執(zhí)行規(guī)章制度的情況進行監(jiān)督檢查,要制定相應的考核辦法,獎懲要與個人工作業(yè)績、服務質量和遵章守紀掛鉤,保證經(jīng)濟業(yè)務正常安全運行。
出納管理論文6
摘要：目前，市場經(jīng)濟模式推動我國經(jīng)濟進一步發(fā)展，同時也引起了許多管理工作不斷調整模式，其中高校財務的管理工作就發(fā)生了較大的變化，這是高校財務管理能夠和當前市場發(fā)展相適應的重要體現(xiàn)。因此，本文結合高校財務管理的情況而分析在市場經(jīng)濟的背景下如何創(chuàng)新，進而更好地促進高校發(fā)展。
關鍵詞：市場經(jīng)濟條件；高校；財務管理；模式
市場經(jīng)濟發(fā)展對高校的財務管理工作帶來較大的影響。在市場經(jīng)濟發(fā)展的背景下，高校財務的管理工作逐漸走向多元化，不僅使高校的資源能夠更加的優(yōu)化，而且還在校園建設以及教學設備等方面投入更多，從而為高校的教育教學工作提供良好的服務。因此，這就需要高校財務的管理人員能夠在市場發(fā)展的背景下進一步優(yōu)化財務管理，進而更好地發(fā)揮財務管理服務高校其他方面工作的作用。
一、分析高校中財務管理的模式
在高校各項管理事物中，財務管理屬于其中最為重要的一項內(nèi)容，它所涉及的內(nèi)容十分廣泛，如財權劃分、財務活動以及財權處理等。目前，高校采用的管理模式有兩種：第一種統(tǒng)一領導和分級管理，第二種統(tǒng)一領導和集中管理。下文主要分析兩種管理的特征：
(一)分析統(tǒng)一領導和集中管理的特征
在集中管理的模式下，高校的財務管理可以通過建立一個一級的管理部門，此部門從總體對高校的財務工作進行綜合處理，同時還集中管理高校中其他各項經(jīng)費。在集中模式中，高校通過設立管理部門的方式而使得各個學院能夠實施集中管理。而統(tǒng)一領導則對資源調配、收支情況以及規(guī)章制定等實施統(tǒng)一管理。
(二)分析統(tǒng)一領導和分級管理的特征
通常情況下，高校的規(guī)模較大會采用這種模式，在統(tǒng)一領導基礎上而將財務管理進行分級管理，即就是在高校中制定健全規(guī)章制度，然后將這些制度分發(fā)至各個下屬單位，使得各個單位可以在明確制度指導下而完成財務管理的工作。然后，高校則通過統(tǒng)一領導的方式而將事權以及財權結合在一起。在劃分原則方面，財務工作通過高校和二級單位而共同承擔并實施分級管理。然而分級管理則是在財務收支以及資源配置方面能夠統(tǒng)籌分配以及協(xié)調安排，此時的二級財務的管理單位能夠通過獨立設計財務管理部門的方式而完善對應的工作。
二、分析市場經(jīng)濟發(fā)展背景下高校的財務管理情況
當前經(jīng)濟發(fā)展的背景下，高校的財務管理工作也不斷適應新形勢而進行改革，體現(xiàn)出財務管理工作與時俱進和不斷創(chuàng)新的精神，同時這也是更好地推進高校財務工作提升效率以及質量的重要方式。總的來說，我國高校在財務管理方面，可以從制度方式入手，這可以讓高校中的各級單位能夠在良好的制度引導下自覺遵守對應的財務要求，進而可以更好地規(guī)范財務管理方式。因此，在市場經(jīng)濟的條件下，我國的高校在財務管理方面實施創(chuàng)新模式可以從如下四點出發(fā)，下文做出詳細闡述：
(一)從財務管理的體制出發(fā)，不斷進行創(chuàng)新管理
這主要是結合我國高校體制發(fā)展的歷史分析，主要是模仿和學習前蘇聯(lián)高度集中的模式，這一模式確實在特定的歷史時期有重要作用。然而，當前的社會已經(jīng)發(fā)生了較大地變化，尤其是我國實施市場經(jīng)濟的模式之后，各個方面都擁有了較高的自主性，而且在當前的社會發(fā)展環(huán)境下，高校還需要不斷進行創(chuàng)新管理模式，其中財務管理工作作為高校各項管理中的重要組成部分，更是需要進行創(chuàng)新，從而使得高校的財務管理能夠和當前社會發(fā)展相適應。首先，打破傳統(tǒng)的高度集中模式，實施創(chuàng)新管理方式，此時就需要根據(jù)市場發(fā)展的情況而有步驟的進行簡政放權，使得高校在管理方面有更大的自主性；其次，通過創(chuàng)新管理的方式可以有效跳出傳統(tǒng)的限制，進而使得高校能夠在資源利用方面走向集約化的發(fā)展方向；最后，創(chuàng)新財務管理還需要避免浪費，使得財務管理具有較強的針對性。
(二)實施統(tǒng)一領導，并執(zhí)行全面預算的'管理方式
在新的發(fā)展條件下，高校在財務管理方面采用統(tǒng)一領導的方式可以充分保障高校財務的正常運轉，同時又配合分級管理的模式，一方面可以更好地提升高校財務管理的綜合能力，另一方面也能夠推動財務管理工作提升工作效率。此外，高校財務通過建立一級財務的管理機構，并對高�？傮w的財務工作實施全面領導，這就可以保障高校的財務工作可以在全面預算的管理中取得良好的效果。然而高校中其他的二級單位作為獨立單位，則不會直接干預其他財務運作，同時又可以在統(tǒng)一編制中完成綜合預算，這就提升高校下屬單位的自主性，進而可以保障各個下屬單位可以落實經(jīng)費，有效提升資源利用的效率。
(三)結合審計制度而實施分類管理
對于高校的財務管理而言，創(chuàng)新管理不是簡單的放權，在實施分權的情況下能夠將事權和財權統(tǒng)一在一起。首先，高校統(tǒng)一制定預算，此時，每個下屬的學院根據(jù)自己的財務情況而遞交對應的預算計劃，而不是直接干預院校中的其他財務工作；其次，學院可以結合自身研究方向以及課題情況而自主分配資源，同時采用科學的方式進行綜合管理，這可以較好地保障各項資金用到實處；最后，加強監(jiān)督各個學院資金的運用情況，例如可以通過定期審計的方式而掌握學院資金的使用情況，如果其中出現(xiàn)不規(guī)范的情況則需要及時找出原因，并將對應的責任落實在具體的責任人中。當前，市場經(jīng)濟發(fā)展的情況下實施分級以及分類管理的方式成為高校財務創(chuàng)新管理的重要方式，逐步建立高校為中心，而下屬單位作為分支的管理方式，提高高校教育資源使用率。
(四)做好評價以及反饋工作
市場經(jīng)濟發(fā)展對我國教育事業(yè)帶來較大的影響，而高校在理財方面需要在這一宏觀的環(huán)境中找到優(yōu)化管理的方式，進而可以在良好的環(huán)境發(fā)展背景下實現(xiàn)財務資源優(yōu)化配置的目標。因此，高校需要結合信息技術以及科學管理的方式而建立良好的預警系統(tǒng)，進而有效提升財務資源配置，同時也可以更好地服務當前的高校教育教學以及科研工作。除此之外，高校還需要通過良好的評價以及反饋機制而促進高校的財務管理能夠提升效果，一方面通過評價找出其中的問題以及不足，然后結合高校自身的情況而提出解決方案，另一方面則是通過反饋系統(tǒng)而更好地掌握高校財務的動向，進一步對高校財務資源進行科學的分配，促使高�？梢愿玫靥嵘Y源的利用率。
結束語：
通過上述分析可知，市場經(jīng)濟全面進入當前的高校財務管理工作，在實際的運行模式中，高校需要不斷調整管理方式，從而更好地服務高校建設以及教育教學的工作。因此，在市場經(jīng)濟發(fā)展的背景下，高校財務管還需要進一步樹立科學的理財觀念，并且積極拓展資金的來源，從而能夠提升高校財務資源的利用效率，除此之外，財務管理工作人員的素養(yǎng)也需要進一步提升，進而更好地服務高校發(fā)展。
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出納管理論文7
一、引言
現(xiàn)代會計在核算和控制的基礎上，其職能不斷擴展，將預測、決策、預算、分析與評價等職能融入其中，構成會計管理循環(huán)模式，但其關鍵職能還是在于控制。只有牽住了控制這個“牛鼻子”，落實了控制責任，預測、決策、預算的結果才能落到實處，分析與評價的職能才會成效顯著。將“過程的控制和觀念總結”作為會計的內(nèi)在功能或職能特性，不僅應被社會各界普遍接受，還應當凸顯會計控制的關鍵作用。翻開一部會計發(fā)展史，可以說是會計方法及其控制思想不斷完善的歷程。例如，為什么要改單式記賬為復式記賬？為什么要設置流水賬，要逐筆序時登記經(jīng)濟業(yè)務？為什么要實施平行登記？為什么對會計工作還要實施稽核程序？源遠流長的會計歷程證實了會計的基本方法幾乎都是環(huán)繞控制展開的，是控制思想在會計核算中的具體表現(xiàn)，并貫穿于整個會計過程。會計控制是會計管理工作的靈魂，在內(nèi)部監(jiān)督管理中起著關鍵的作用。
二、會計控制本質及與風險管理關系
�。ㄒ唬⿻嬁刂频谋举|
1.會計控制隨著經(jīng)濟的發(fā)展越來越重要。無論是西方內(nèi)部控制思想發(fā)展演變，還是我國會計控制與內(nèi)部控制制度的建設歷程，都說明了會計控制不僅先于內(nèi)部控制，而且也是推動內(nèi)部控制不斷發(fā)展的內(nèi)在動力。人們常說：“經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要”應該指的就是會計控制在經(jīng)濟發(fā)展中越來越重要的本質作用。隨著時代發(fā)展和管理進步，會計控制需要精益求精，與時俱進，才能更有作為。
2.市場越有誘惑，會計控制更加重要。貨幣（金錢）的不斷誘惑、資金（資本）的經(jīng)常泛濫、經(jīng)濟危機（金融危機）的此起彼伏，似乎與市場經(jīng)濟有著某種內(nèi)在的聯(lián)系。如果會計失控與監(jiān)管無力，無疑有助于危機頻發(fā)。人的一生，也許就是與金錢抗衡、博弈的歷程。貨幣失控意昧著管控失敗。金錢從來都不是主動的，而是被動的，所以，控制人的欲望，使人們在理智的權衡中放棄不理智的行為，這樣的控制作用才是有效的。尤其是對追求金錢意愿強烈，而管控措施不完善的單位，更應當加強會計控制和從業(yè)人員的自律教育，這是極具重要現(xiàn)實意義的。貨幣資金投入運營變?yōu)橘Y本。資本在金融市場運作中具有放大作用。美國歷史上最主要的兩次金融危機均是來自于華爾街對貨幣和金融的濫用。1929年的經(jīng)濟大蕭條，華爾街大部分銀行倒閉，成千上萬的人傾家蕩產(chǎn)。20xx年的次貸危機，牽連整個歐州，最終波及全世界，使世界經(jīng)濟遭受重創(chuàng)。市場需要平衡，人心不能失衡，而會計控制最講究平衡；發(fā)展需要有度，運行更要有序，而會計控制對于有序、有度、有節(jié)制的平衡發(fā)展具有獨特的作用。動機、行為、結果有著內(nèi)在的聯(lián)系。只要有加強會計控制或控制會計的思想意識，就會產(chǎn)生與之相應的管控行為；控制的自覺性和內(nèi)在動力越強，其效率與效果才會越有效。
3.失控與舞弊越嚴重，會計控制的重要性更加凸顯。作用力與反作用力總是成對出現(xiàn)，并互為依存條件。內(nèi)部控制發(fā)展史也充分說明，有控制就有反控制，而且控制往往是隨著失控令人關注而不斷得到提升的。在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中，“上有政策、下有對策”的現(xiàn)象將不可避免，而所有的失控都會直接或間接地與資金相關，與會計行為相連，所以，如何見招拆招、逢兇化吉，研究會計控制與加強會計控制就顯得更加重要。失控案例越來越多和舞弊金額越來越大的現(xiàn)實要求有效控制，要求控制方法不斷完善，精益求精。全球越來越多國家意識到，強化會計控制系統(tǒng)將有助于防止和管理風險、提高運營的效率和效果、確保財務報告的可靠性、提高企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的能力并維護投資者的合法權益。
（二）會計控制與風險管理的關系
會計管理最顯著的特征是會計控制，最本質的作用是控制風險；不斷加強會計控制就是為了管理風險。會計管理、會計控制、風險管理之間已經(jīng)互相交融，相互影響，互為作用，隨著競爭越演越烈，風險越來越大，失控越來越多，會計控制正面臨著風險管理過程中嚴肅的問責：如何識危防險，防微杜漸，化險為夷，轉危為安，為健康運營保駕護航。
三、會計控制特征分析
（一）會計控制的涉及面相當廣泛
由于單位內(nèi)部各個部門與資金發(fā)生聯(lián)系的現(xiàn)象十分廣泛，會計控制活動觸角涉及到生產(chǎn)、供應、銷售等各個環(huán)節(jié)，每個部門都要求合理使用資金、節(jié)約資金支出、提高資金使用率，接受會計的核算與檢查，受到會計控制部門的監(jiān)督和約束。同時，會計控制部門本身為可以生產(chǎn)管理、營銷管理、質量管理、人力物資管理等活動提供及時、準確、完整、連續(xù)的基礎信息資料。會計控制涉及與企業(yè)外部的各種關系也十分廣泛。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)在市場上進行融資、投資以及收益分配的過程中會與各種利益主體發(fā)生著千絲萬縷的聯(lián)系，主要包括：企業(yè)與其股東之間，企業(yè)與其債權人之間，企業(yè)與政府之間，企業(yè)與金融機構之間，企業(yè)與其供應商之間，企業(yè)與其客戶之間，企業(yè)與其內(nèi)部員工之間等，這些活動都與實施有效的會計控制工作相關。
�。ǘ⿻嬁刂频木C合程度很高
企業(yè)管理中除會計控制之外其它管理都是從某一個方面并大多采用實物計量的方法，對經(jīng)營活動中的某一個部分實施組織、協(xié)調、控制，所產(chǎn)生的管理效果只能對經(jīng)營的局部起到制約作用，不可能對整個營運實施管理。會計控制則不同，作為一種價值管理，它包括對籌資、管理、分配等管理環(huán)節(jié)的控制，是一項綜合性很強的管控活動。正因為是價值管理，所以會計控制通過資金的'收付及流動的價值形態(tài)，可以及時全面地反映商品物資運行狀況，并可以通過價值管理形態(tài)進行商品管理。也就是說，會計控制滲透在全部經(jīng)營活動之中，涉及生產(chǎn)、供應、銷售每個環(huán)節(jié)和人、財、物各個要素，所以抓單位內(nèi)部管理可以會計控制為突破口，通過價值管理來協(xié)調、促進、控制單位的經(jīng)營活動。以價值形式為手段會計控制具有很強的綜合性。
�。ㄈ⿻嬁刂凭哂羞B續(xù)性和系統(tǒng)性
內(nèi)部會計控制是單位建立之日起就產(chǎn)生，會分階段有規(guī)律地對單位各項活動進行核算與監(jiān)管，其過程是完整、連續(xù)和系統(tǒng)的。所謂完整是指會計核算對屬于會計內(nèi)容的全部經(jīng)濟業(yè)務都必須加以記錄，不允許遺漏其中的任何一項。所謂連續(xù)是指對各種經(jīng)濟業(yè)務應按其發(fā)生的時間，順序地、不間斷地進行記錄和核算。所謂系統(tǒng)是指對各種經(jīng)濟業(yè)務要進行分類核算和綜合核算，并對會計資料進行加工整理，以取得系統(tǒng)的會計信息。
（四）會計控制的客觀依據(jù)程度相當強
會計核算必須嚴格遵循會計規(guī)范，會計記錄和會計信息講求真實性和可靠性等，單位發(fā)生的一切經(jīng)濟業(yè)務，必須取得或填制合法的憑證，以憑證為依據(jù)進行核算。在會計核算的各個階段都必須嚴格遵循會計法規(guī)和會計準則，以保證會計記錄和會計信息的真實性、可靠性和一致性等。在內(nèi)部控制體系中，會計法律法規(guī)不僅比較完善，而且相當標準。會計標準不僅是會計領域從業(yè)人員共同使用的一種規(guī)范性文件，還為內(nèi)部控制的各項活動，從設計到執(zhí)行提供了標準與依據(jù)。
�。ㄎ澹⿻嬁刂凭哂休^高的靈敏度
會計控制是以會計信息為基礎、以經(jīng)濟效益（或效率效果）為中心。抓好會計控制就是抓住了企業(yè)管理的牛鼻子，管理活動也就容易落到實處了。同時會計實時控制的有效實施也為進一步提高會計控制的靈敏度提供保證。四、結論如何有效破解會計管理中的風險控制，一直以來都是會計控制學中乃至整個會計學科上的世紀難題，會計管理在控制風險、規(guī)避風險方面，應充分認知、深刻研究企業(yè)發(fā)生風險的緣由，分析風險的性質，進而有的放失采取有效的控制措施，規(guī)避風險。力求使風險損失降到最低限度，把風險控制融合在企業(yè)會計管理中，為防范企業(yè)風險提供管理支撐。
出納管理論文8
［摘要］會計基礎課程是學生從事會計崗位工作的專業(yè)基礎課程，具有很強的操作性和實用性。文章將會計基礎課程分成了“會計職業(yè)認知—會計出納崗位—會計記賬崗位—會計理論和知識基礎”四個過程模塊，在這四個過程模塊中引入企業(yè)質量管理理論中的過程管理，應用過程管理對會計基礎教學質量進行管理和監(jiān)控，以保證每一次課堂都是有效學習型課堂，從而最終實現(xiàn)教學質量的提高，學生的職業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)也將到全面提高。
［關鍵詞］過程管理;過程監(jiān)控;教學質量
當前很多高職高專院校大學生面臨著就業(yè)難、就業(yè)質量不高等問題，特別是想從事會計職業(yè)的大學生更是如此，而要解決這些問題，除加強會計崗位職業(yè)指導工作，更重要的是增強學生自身的會計職業(yè)技能和會計職業(yè)道德修養(yǎng)，只有擁有了高技能和高修養(yǎng)，才能爭得用人單位的錄用，因此加強與提高會計基礎教學質量則顯得尤為重要。在會計基礎教學質量管理中引入企業(yè)質量管理中的經(jīng)典管理方法———過程管理，進行全過程和全方位的管理和監(jiān)控，從而達到推動課程教學質量不斷提升、實現(xiàn)課程教學全面質量管理的目的。
1過程管理的含義及特點
1.1過程管理的含義
過程管理是指使用一組實踐方法、技術和工具來策劃、控制和改進過程的效果、效率和適應性，包括過程策劃、過程實施、過程監(jiān)測(檢查)和過程改進(處置)四個部分，即PDCA循環(huán)四階段。
1.2過程管理的特點
(1)過程管理以系統(tǒng)理論為指導，從系統(tǒng)的觀點出發(fā)，從橫向視角把企業(yè)看作為一個由產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、采購、質量管理等業(yè)務過程按一定方式組成的過程網(wǎng)絡系統(tǒng);把每一個業(yè)務過程都看成是有特定功能和目標的、有輸入和輸出的過程子系統(tǒng)，企業(yè)系統(tǒng)由若干業(yè)務過程子系統(tǒng)按一定方式組合而成;應用系統(tǒng)方法解決企業(yè)業(yè)務過程系統(tǒng)的信息流、物流和工作流管理問題。
(2)過程管理應用信息論方法，將企業(yè)內(nèi)部的各過程視為一個信息收集、加工、存儲、傳輸?shù)倪^程，應用信息技術解決業(yè)務過程管理信息的傳輸和處理問題。
(3)過程管理應用控制論方法，將企業(yè)的業(yè)務過程視為可控過程，建立過程控制系統(tǒng)，運用反饋控制等控制方法解決企業(yè)業(yè)務過程系統(tǒng)的控制問題。
(4)過程管理注重管理的細化，即細化到每一個業(yè)務流程、每一個操作單元(或作業(yè)單元、工序)、每一項影響業(yè)務流程運行的輸入因素。
2會計基礎質量管理中應用過程管理的實施方法和步驟
2.1以會計工作過程為導向進行教學項目設計
在對該課程職業(yè)崗位工作的分析和調查的基礎上，設計了該課程教學內(nèi)容面向會計工作崗位，以企業(yè)的會計工作過程為導向，精選典型工作任務來設計教學項目，把其分成“會計職業(yè)認知－會計出納崗位－會計記賬崗位－會計理論和知識基礎”四個過程模塊，新的教學內(nèi)容設計打破了傳統(tǒng)的將教學內(nèi)容分為設置會計科目、復式記賬、審核和填制會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制報表這七個模塊的內(nèi)容體系。即拋棄了沿用較長時間的由產(chǎn)生到發(fā)展，先講理論再做練習，教師機械地講，學生被動地學的傳統(tǒng)教學設計。
2.2過程管理中對學生學習情況和教師教學情況信息進行
反饋樣卷的設計與數(shù)據(jù)分析過程管理中若想對學生每一學習過程的學習效果以及教師的`教學效果進行有效監(jiān)控，則需要對學生的學習情況信息以及教師的教學效果信息進行反饋，通過反饋得到的信息來評價學習效果及教學效果，因此信息反饋樣卷的設計則顯得非常重要。在樣卷設計中問題設置，一方面要注意客觀題和主觀題相結合，另一方面也要注意問題設置的完整性和合理性。同時在設置中要避免問題的重復性，以防止被調查人產(chǎn)生厭倦的情緒。在對樣卷進行數(shù)據(jù)分析時則側重于分析學生的學習效果以及教師的教學效果，如若沒有起到好的學習效果和教學效果，則需要針對學生學習情況以及教師教學情況展開調查，找出原因，做到及時引導學生進行正確的學習和更正教師的某些教學方法或教學手段。
2.3建立過程管理評價指標體系
教學管理指標體系是具有一定邏輯和結構的評價指標集合，它是進行教學質量管理評價的前提和基礎。在會計基礎教學質量管理中使用的過程管理評價指標體系主要包含會計理論知識、基本技能學習效果評價指標和教師教學效果評價指標，
3結論
將現(xiàn)代質量觀念引入到課程教學質量管理當中，并運用全過程和全方位的理念構建課程教育質量管理的運行體系，從而達到推動課程教學質量不斷提升、實現(xiàn)課程教學全面質量管理的目的。過程管理不僅是目前最為重要的質量管理理論和方法，更是實施質量管理的重要途徑和著眼點。以企業(yè)的會計工作過程為導向，將會計基礎整個教學過程分成了“會計職業(yè)認知－會計出納崗位－會計記賬崗位－會計理論和知識基礎”四個過程模塊，在每個過程模塊結束后，引入過程管理指標體系，有效評價學生的學習效果和教師的教學效果，從而達到對每一教學過程教學質量的實時監(jiān)控和管理，可切實提高教學質量，增強學生的會計職業(yè)技能。
參考文獻:
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出納管理論文9
在現(xiàn)代信息技術不斷發(fā)展的背景之下，我國很多中小學校開始重視財務管理信息化建設。現(xiàn)階段，在會計電算化的基礎之上，財務管理信息化主要對會計數(shù)據(jù)與管理數(shù)據(jù)等進行整合，通過利用計算機軟件等方面的信息手段，確保會計數(shù)據(jù)以及管理數(shù)據(jù)不受到任何因素的束縛，能夠在較短的時間內(nèi)將信息傳遞給校內(nèi)外各個階層，從而加大中小學財務管理信息化建設的步伐，確保中小學財務工作能夠有效的完成。
１中小學實施財務管理信息化的現(xiàn)狀
有一部分中小學在實施財務管理信息化期間存有很多問題，這些問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面。首先，很多中小學校對于財務管理信息化的建設認識存在著極大的不足，學校管理人員在認識上僅僅認為財務管理信息化就是會計電算化中的“核算”，并且，很多中小學校沒有認清財務管理信息化的地位，在學校信息建設投入方面沒有給予足夠的支持，不了解現(xiàn)代化管理下的信息資源的需求性；在財務管理信息化方面沒有應用有效的方法與手段，依舊采用傳統(tǒng)的管理方式進行管理，這為中小學校實現(xiàn)財務管理信息化設置了極大的障礙。也有部分學校在財務管理信息化建設方面存在著重視硬件的應用，忽視軟件應用的現(xiàn)象，這都不利于中小學財務管理信息化建設。其次，中小學財務管理信息化方面的數(shù)據(jù)不夠統(tǒng)一。有很多中小學在資源規(guī)劃方面存在著規(guī)劃不完善、投入零散的現(xiàn)象，并且在建設中小學財務管理信息化方面沒有堅持“統(tǒng)一領導、統(tǒng)一規(guī)劃”等方面的原則。在財務管理信息化中經(jīng)常會出現(xiàn)數(shù)據(jù)不夠統(tǒng)一規(guī)范的現(xiàn)象，并且沒有統(tǒng)一的信息編碼作為規(guī)定的標準，最終導致中小學校的信息利用率低，整合度嚴重不足；同時，中小學校在傳遞各項信息方面，缺少共享性。再次，當前中小學校財務管理信息化建設中嚴重的缺少高水平的復合型人才，這對于中小學財務管理而言屬于一大弱點。在信息化建設中，復合型人才是不可缺少的，需要復合型人才來完成信息統(tǒng)計等各個方面的工作，這不僅需要花費大量的時間，還需要工作人員具有一定的經(jīng)驗。為此，復合型人才隊伍對于財務管理信息化建設具有極為重要的意義。但是，在中小學財務管理建設中這點往往成為建設的致命點。
２中小學實施財務管理信息化的有效措施
上述中小學校財務管理信息化建設中存在的問題，如果不能及時有效的被解決，必將影響該校的發(fā)展，為此，解決這些問題成為現(xiàn)階段中小學校的重要任務。首先，中小學校應該調整財務管理建設思路，在做好科學規(guī)劃的前提之下，提升財務管理信息化建設工作的效率。實踐表明，在財務管理信息化建設當中，領導在其中占據(jù)著非常重要的位置。因此，要確保領導能夠有較高的信息化思想意識以及責任感，強化領導人員財務管理信息化的決心。同時，對于中小學校的基礎工作而言，一些較為重要的決策需要領導人員親自考察，確保決策的正確性，并且在建設財務管理信息化的過程中有人力以及財力等方面的保障。其次，在建設中小學財務管理信息化方面需要將基礎工作作為重要的標準，制定信息規(guī)范化制度。那么最先應該做的工作就是統(tǒng)一規(guī)范學校信息編碼，這在中小學校財務管理信息化建設方面屬于一項重要的工作，也屬于基礎性工作。在統(tǒng)一規(guī)范期間，需要嚴格的按照一定的原則展開。一方面要堅持統(tǒng)一規(guī)范原則，這一原則要求在建設財務信息化管理方面，需要工作人員展開科學的總體規(guī)劃，確保能夠在財務管理信息化建設中“統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一開發(fā)、統(tǒng)一配置等”，要求實事求是，與實際狀況相結合，從而為中小學財務管理信息化建設提供保障；另一方面要堅持維護和開發(fā)市場化原則，這一原則主要要求在系統(tǒng)開發(fā)和維護方面需要展開機制創(chuàng)新，在培養(yǎng)、建立復合型技術人員的基礎之上，確保能夠按照市場化道路建設的原則開展，并且在財務管理信息化建設中需要確保能夠與一些具有一定實力的軟件公司合作，從而構建出市場化的服務體系。再次，在中小學財務管理信息化建設中，應該完善公共的基礎網(wǎng)絡建設，在有網(wǎng)絡安全性的保障之下，不斷的推動中小學財務管理信息化建設發(fā)展。這需要中小學校在建設過程中，保證內(nèi)部資源的豐富性，并且要確保網(wǎng)速的速度。應用較為先進的、安全高效的方式，連接學校內(nèi)的網(wǎng)絡和校外的網(wǎng)絡，在應用數(shù)據(jù)庫技術的前提之下，確保能夠有效的實現(xiàn)中小學數(shù)據(jù)遠程傳輸?shù)取?/p>
３中小學校建設財務管理信息化的重要性
實踐表明，中小學校在建設財務管理信息化方面具有十分重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
�。常必攧展芾硇畔⒒ㄔO符合現(xiàn)代管理發(fā)展要求
在當前市場經(jīng)濟條件之下，需要保證中小學財務管理能夠與改革和發(fā)展方面的要求相符合，在建設中樹立“會計核算為基礎，財務管理為核心等”現(xiàn)代管理理念，將財務管理信息化建設作為重要的核心以及切入點，通過信息資源所表現(xiàn)出來的優(yōu)勢，有效的提升中小學財務管理建設效率。校園網(wǎng)絡的存在，給學校財務管理信息化建設提供了相應的保障，立足于某一點，學校財務管理信息化建設主要是對學校內(nèi)各種資源的一種管理機制以及一種管理理念等。學校通過高校以及準確的財務信息反饋，能夠提高學校內(nèi)的管理效率，控制風險，對于保障學習發(fā)展方面有著積極的推動作用。
�。常灿欣诩夹g方面的創(chuàng)新發(fā)展
實踐表明，財務管理信息化和會計電算化之間存在著極大程度的不同，財務管理信息化需要將會計電算化作為基礎，從而對數(shù)據(jù)展開有效的'調整，加工會計信息。財務管理信息化的建設，并不是簡單的講機械設備配合使用，而是計算機硬件與軟件等結合使用的一種手段。對于財務管理信息化建設而言，該建設工作屬于一項較為復雜的工程，它具有較廣的涉及面，在技術以及質量方面也具有較高的要求。但是它具備這一定的特點，如具有較強的時間性，信息量往往比較大，針對性也比較明顯等。這些特點在數(shù)據(jù)統(tǒng)計與獲取中表現(xiàn)的較為明顯，它能夠不受時間與地域的限制，及時的傳遞財務信息，這在極大程度上減輕了勞動強度，減少了工作人員的工作量，對于提升工作效率有著積極的推動作用。這些都無法與技術創(chuàng)新分割，當前中小學財務管理中的改革和發(fā)展的重要方向為技術的創(chuàng)新，這在推動中小學校財務管理方面的工作有著非常重要的意義。
４總結
本文主要從中小學實施財務管理信息化的現(xiàn)狀、中小學實施財務管理信息化的有效措施以及中小學校實施財務管理信息化的重要性這三個方面著手分析，明確了在現(xiàn)階段中小學校實施財務管理中的問題，如有一些中小學對于財務管理方面的信息認識存在著一定的缺陷，并且數(shù)據(jù)標準不夠統(tǒng)一等，這些問題的存在給中小學校的發(fā)展設置了一定的障礙，因此，解決這些問題已經(jīng)成為中小學的當務之急。
出納管理論文10
摘要：近年來，隨著我國醫(yī)療事業(yè)的蓬勃發(fā)展，醫(yī)院為擴大現(xiàn)代化醫(yī)院經(jīng)營規(guī)模，改變醫(yī)院落后形象，改善患者就醫(yī)環(huán)境，改建擴建醫(yī)院規(guī)模，已成為勢在必行的重要工作。
關鍵詞：基建；財務；醫(yī)院
1 要做好基建前期工作
1.1 強化基建項目預算管理
首先，基建財務管理意識比較薄弱，財務人員對基建工程方面的知識不熟悉，難以對基建工程實施監(jiān)管和控制。按照國家投資、基建管理政策的有關規(guī)定，進行醫(yī)院的重大基建項目決策立項的程序，防止決策程序擅自立項的行為發(fā)生�；ㄘ攧赵诜从郴ń�(jīng)濟活動的同時，一定要嚴格執(zhí)行國家的財經(jīng)制度，嚴格執(zhí)行批準的基建計劃，要建立計劃和預算相結合的制度，防止以計劃代替預算、重計劃輕預算等情況的發(fā)生，合理確定預算并對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。開立基建專戶，統(tǒng)一管理基建資金，堅持�？顚Ｓ�。盡可能減少中間環(huán)節(jié)，杜絕擠占、挪用、截留、轉借資金的現(xiàn)象發(fā)生。付款程序要規(guī)范，有的票據(jù)領導簽過字，財務沒有審核票據(jù)后是否附有合同及資料就付款，有時造成多付工程款。
1.2 基建項目的招投標管理
醫(yī)院基建項目實行招投標制度。按照國家規(guī)定公開、公正、公平地選擇施工企業(yè)，防止暗箱操作，從源頭上保證工程項目質量，為提高投資效益打下基礎。
2 控制財務風險，發(fā)揮工程監(jiān)理的重要作用
一是實行合同管理制度。按照國家有關規(guī)定，基本建設項目應實行合同管理制度，像建設工程的勘探、設計、施工、工程監(jiān)理都要依法律、行政法規(guī)訂立合同，明確質量要求、履約擔保責任和違約處罰條款。作為財務人員要當好院領導的參謀。需要強調的是工程預付款應按照合同規(guī)定支付，而根據(jù)有關規(guī)定，對工程進度款最多付至施工合同款，余款待工程全部竣工驗收并經(jīng)決算審計后再結算，以保證醫(yī)院基建資金安全。
二是基建賬務處理的科學管理。核算方面醫(yī)院會計與基建會計混為一體，財務處理不規(guī)范，會計科目混亂，成本核算弱化。比如基建方面的支出，統(tǒng)一歸集在“在建工程”科目上，收到的財政撥款也在“在建工程”上反映，成本核算不明確，不利于基建財務人員對基建支出的全面把握，不便于憑證的查閱，日后的審計及決策。沒有按照《基本建設財務管理規(guī)定》開設基建專戶，與醫(yī)院會計賬戶混在一起，有時擠占基建資金，不能有效地保證基建資金的�？顚Ｓ�。從一項工程的第一筆款項支出開始，在財務總賬和基建專戶賬同時建立該工程明細科目進行核算。出納根據(jù)合同把關支付工程款�；〞嬙谠鲁鯙樯霞夘I導報送所有工程款支付進度報表，領導隨時可了解，做到心中有數(shù)�；〞嫼拓攧湛傎~會計逐一核對往來基建科目余額，做到賬賬相符。對于財政撥付的`專項資金要在報表中單獨列示，�？顚Ｓ谩�
三是嚴格遵守開支范圍和標準，合理節(jié)約使用建設資金。根據(jù)《基本建設財務管理》的規(guī)定，結合基建項目的實際情況制定較詳細的財務開支規(guī)定，所有基建工程每筆開支的合法票據(jù)還必須有主管院長、基建負責人、經(jīng)辦人簽字，財務核對賬目后方可付款。要明確開支報銷的程序，各職能部門的職責及開支權限。
3 竣工后的決算管理和交付使用
固定資產(chǎn)的財務決算管理基本建設工程竣工決算由施工單位在合同約定的期限內(nèi)完成并交醫(yī)院基建處，經(jīng)基建處初審簽字后交財務部門，財務部門委托造價審計機構進行審計，審計結束后將審計報告和竣工結算，交基建財務人員辦理結算。財務人員認真整理相關工程資料，核對賬目，做到賬賬、賬證、賬實相符，對應往來賬目清楚，填寫固定資產(chǎn)移交表，經(jīng)主管院長、基建負責人、交付單位、接收單位簽字后，辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。增加醫(yī)院固定資產(chǎn)。核銷醫(yī)院財務總賬與基建專戶的往來賬目。
4 基建財務管理中應注意的其他問題
�。�1）提高會計人員的綜合素質，強化基建財務的會計核算。
設立合理的機構，開設基建專戶，建章立制。建設指揮部下設工程部、辦公室，新設基建財務科、內(nèi)部審計科、材料采購科，各部門各司其職，并制定各部門工作職責和制度。工程部對外招聘基建方面的專家，確保工程高質量，安全完成。根據(jù)《基建建設財務管理規(guī)定》設立獨立的財務管理機構，單獨開設基建專戶，專款專用。并選派業(yè)務水平高、會計職業(yè)道德好的人員負責財務工作，設財務科長、會計、出納各一名。建立科學的、完整的基建會計核算體系。選用合理的基建財務軟件，結合事業(yè)單位的特點，進行完善會計科目、報表體系，合理設置項目的成本核算的對象，細化核算。如投資項目明細按建設投資項目和施工單位設置，建設項目分人防工程，消防工程，暖通工程，土建工程，排水工程，住院樓、醫(yī)技樓、門診樓、行政樓等。建筑工程投資、設備投資、應付工程款都按項目供應商核算�！敖ㄖこ掏顿Y××建設項目××施工單位”。待攤投資下設：建設單位管理費，土地征用及遷移補償費，勘探設計費，借款利息，水電費等。基建項目的每一筆支出都科學地在基建賬戶明細科目上反映。有利于成本項目的細化核算，控制成本，基建會計的專業(yè)性強，財務人員要加強業(yè)務培訓，掌握基建工程方面的知識，要熟悉工程預決算中各種定額和費用標準，多渠道、多層次地提高素質和業(yè)務水平，拓寬知識面，隨時了解市場行情、工程造價、進貨渠道等信息，還要熟悉有關的法律、法規(guī)、方針、政策。
（2）充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門和社會審計機構的監(jiān)督作用。
在醫(yī)院的基本建設項目中，內(nèi)部審計部門的監(jiān)督作用要貫穿始終，實行全過程、全方位的監(jiān)督管理。針對基建資金管理的特點，建立內(nèi)審機構，加強和完善內(nèi)控制度，防止舞弊，及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，向醫(yī)院領導提出相應改進措施。建立健全財務監(jiān)督制度，加強工程開工前和施工中的監(jiān)督管理，建立醫(yī)院部門監(jiān)督、財務人員監(jiān)督和群眾監(jiān)督相結合的監(jiān)督體系。內(nèi)部審計人員必須認真履行職責，重點對基建計劃和預算的編制、資金的籌集和按工程進度付款、工程合同和材料招標采購、工程竣工決算等環(huán)節(jié)實行審計監(jiān)督。委托社會中介機構進行審查，讓具有專業(yè)素質的工程造價師和審計師參與進來，合理確定項目投資總額，確定建設成本的真實性、合法性，盡可能地減少了醫(yī)院的經(jīng)濟損失。嚴格遵守基建開支范圍和標準。根據(jù)《基本基建財務管理》規(guī)定，結合實際情況制定較為詳細的財務開支規(guī)定，根據(jù)建設項目總概算安排，嚴格按開支標準和范圍加以控制，尤其是單位管理費，所有基建工程每筆支出都要有合理票據(jù)。加強項目開支管理，才能保證項目按計劃、按時、保質保量完成，節(jié)約開支，提高效益。
出納管理論文11
管理會計在企業(yè)管理活動中發(fā)揮其職能作用，管理會計的職能和內(nèi)容與企業(yè)內(nèi)部管理循環(huán)密切相關。管理會計的職能主要是提供有效的經(jīng)濟信息，從而使企業(yè)管理人員能更加有效地加強管理，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。因此，管理會計極大地豐富了傳統(tǒng)會計“反映”和“監(jiān)督”這兩項基本職能，綜合履行更加廣泛的職能，并從財務會計的這兩項基本職能中分離出一些新的職能，主要包括預測、決策、計劃、控制，考核和評價等幾個方面。因此，管理會計的職能從財務會計單純的事后核算(反映)擴展到將反映過去、控制現(xiàn)在和規(guī)劃未來有機地結合起來，形成—個完整的時間鏈條，在企業(yè)管理上發(fā)揮出更大作用。
一、預測
預測是根據(jù)歷史資料，采用系統(tǒng)并且科學的方法推測事物未來發(fā)展狀況的過程。管理會計主要依據(jù)歷史的或者現(xiàn)時的會計資料以及其他有關資料，采用定量分析模型或者定性分析手段，預計和推測企業(yè)未來經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)展趨勢以及對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營效益、現(xiàn)金流量等方面的影響，為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理決策提供可靠信息。管理會計的預測職能主要反映在預測、成本預測、利潤預測，資金需要量預測等方面。
二、決策
決策職能是管理會計的核心職能之一，有的學者甚至把管理會計稱為“決策會計”。管理會計主要以提供與決策相關的信息的方式參與企業(yè)內(nèi)部管理決策，充分利用所掌握的資料，嚴密地進行定量分析，幫助企業(yè)管理當局做出科學的決策。管理會計提供的數(shù)據(jù)和信息可以幫助管理人員有效完成各種不同類型的決策。例如，產(chǎn)品品種組合的選擇、長期投資項目分析、產(chǎn)品定價等。決策以預測為基礎，通過預測提出企業(yè)實現(xiàn)一定經(jīng)營目標可供選擇的備選方案，根據(jù)決策目標收集整理與各個方案有關的會計信息和其他資料，測算每個備選方案對企業(yè)產(chǎn)生的經(jīng)濟影響，并對能夠實現(xiàn)某一特定經(jīng)營目標的多個備選方案進行分析和比較，權衡利弊得失，做出最優(yōu)選擇，為管理人員做出正確的決策提供依據(jù)上的支持。
三、計劃
計劃是事先規(guī)定目標和擬定方法以使實際進程按照預定目標完成的過程。管理會計的計劃功能主要體現(xiàn)在管理會計提供的數(shù)據(jù)與信息可以幫助企業(yè)制定短期的或者長期的計劃。在具體表現(xiàn)形式上，管理會計通過編制企業(yè)全面預算，將決策所確定的各個管理層次、每個業(yè)務領域以及不同時間范圍內(nèi)的目標落實到全面預算中，并對各項預算指標進一步分解，通過編制責任預算的方式，合理有效地組織和協(xié)調企業(yè)經(jīng)營鏈條上的各個環(huán)節(jié)，充分利用企業(yè)可以支配的人力、物力和財力資源，確保全面預算的實現(xiàn)，并為控制企業(yè)的實際經(jīng)營活動提供依據(jù)。
四、控制
控制是通過一定的手段對企業(yè)實際經(jīng)濟活動施加影響，使之能夠按預定目標進行的過程。管理會計根據(jù)事先編制的預算，實時控制企業(yè)的經(jīng)濟活動，對發(fā)生的實際經(jīng)濟活動進行同步計量、記錄和報告，及時將實際數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)進行對比，確定偏離程度，計算差異并分析差異產(chǎn)生的原因，確定相關責任。對于不利差異提出改進措施，并在必要時對預算進行修訂。通過控制職能，管理會計有效發(fā)揮對生產(chǎn)經(jīng)營活動的干預作用，確保各項計劃目標的實現(xiàn)。管理會計的'控制職能主要由以下4個環(huán)節(jié)組成：
(1)制定控制標準。全面預算是企業(yè)的總體目標，也是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動績效的標準。為更有效地實施控制，需要將全面預算的各項指標按照企業(yè)內(nèi)部劃分的責任單位進行層層分解，編制責任中心的責任預算，作為評價考核各責任中心的標準。
(2)對實際經(jīng)營活動運行狀況進行連續(xù)計量和記錄，收集實際經(jīng)營活動的反饋信息，定期編制業(yè)績報告。
(3)將實際經(jīng)營活動的反饋數(shù)據(jù)同責任預算數(shù)據(jù)進行對比，確定差異程度，以分析各責任中心的工作績效。
(4)對偏離預算的差異進行糾正，根據(jù)差異產(chǎn)生的原因，及時調整企業(yè)的經(jīng)營活動，保證既定經(jīng)營目標的實現(xiàn)。管理會計的計劃職能與控制職能相互聯(lián)系、相互作用，計劃是控制的依據(jù)，控制是計劃得以實現(xiàn)的保證。
五、考核和評價
考核和評價是對企業(yè)內(nèi)部責任單位責任的落實和雁行等進行考核與評價的過程。管理會計主要通過實施責任會計制度來進行責任考核。 管理會計的職能相互之間具有非常緊密的聯(lián)系，構成一個完整的管理會計循環(huán)。預測是決策的前提，決策是計劃的基礎，而計劃既是預測和決策的綜合反映，又是經(jīng)營目標的具體化，是進行控制、考核的依據(jù)。
管理會計是在企業(yè)管理活動中發(fā)揮其職能作用的，管理會計的職能和內(nèi)容與企業(yè)內(nèi)部管理循環(huán)密切相關。管理會計的職能主要是提供有效的經(jīng)濟信息，從而使企業(yè)管理人員能更加有效地加強管理，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。因此，管理會計極大地豐富了傳統(tǒng)會計“反映”和“監(jiān)督”這兩項基本職能，綜合地履行更加廣泛的職能，并從財務會計的這兩項基本職能中分離出一些新的職能，主要包括預測、決策、計劃、控制，考核和評價等幾個方面。因此，管理會計的職能從財務會計單純的事后核算(反映)擴展到將反映過去、控制現(xiàn)在和規(guī)劃未來有機地結合起來，形成—個完整的時間鏈條，在企業(yè)管理上發(fā)揮出更大作用。
出納管理論文12
一、提高財務會計管理內(nèi)部控制工作質量的有效對策
（一）完善內(nèi)部控制制度。
我國鐵路運輸企業(yè)在財務會計內(nèi)部控制工作中存在的問題比較突出，制度不完善是導致問題重重的主要原因，因此，解決鐵路企業(yè)財務內(nèi)部控制問題首先要從控制制度著手。對現(xiàn)有的控制制度進行全面分析，發(fā)現(xiàn)問題時立馬進行改善，不斷健全財務控制制度，對財務會計等崗位工作內(nèi)容、范疇，一一進行科學合理的設置，每個工作崗位上的工作范疇都要明確，避免在工作中出現(xiàn)矛盾，實行責任制，每一個在崗的員工都數(shù)值工作程序，并出臺相互制約的制度，部門與部門之間相互監(jiān)督。在實物資產(chǎn)管理上，加強監(jiān)督力度與實物資產(chǎn)控制力度，一旦發(fā)生業(yè)務，在第一時間里開展入賬工作，掌握每一項業(yè)務的資金流動情況，嚴格開展財產(chǎn)控制工作。對財產(chǎn)物資管理內(nèi)部控制制度進行完善，所建立每一項內(nèi)部控制制度都要具有針對性，保證制度建立之后在工作當中得到良好的發(fā)揮。由于我國不斷在哪個行業(yè)的采購上，都存在短期行為，為了預防此現(xiàn)象，鐵路企業(yè)在物資采購管理工作當中，需要對操作程序進行規(guī)范化，每一個程度都有相關的負責人員監(jiān)督此項程序的工作，例如資產(chǎn)管理、檢查核對以及記錄等，這三項工作都需要安排相關的`人員負責，而且每項工作所負責的人員都不同，一個人只能負責一項工作，這樣一來就可起到相互監(jiān)督的作用。另外，對于財產(chǎn)的盤點工作，要定時開展，財產(chǎn)盤點時，管理人員進行監(jiān)督，預防出現(xiàn)盤點遺漏或者是盤點錯誤的現(xiàn)象，做好相關記錄工作，以便于核對。
（二）嚴格按照規(guī)定開展工作，實現(xiàn)標準化。
在財務會計內(nèi)部管理工作當中，解決現(xiàn)存的問題，需要嚴格按照規(guī)定開展各項工作，每一個財務工作按照規(guī)章制度落實到位，根據(jù)鐵路運輸行業(yè)的實際情況，對每一項工作流程進良好的控制，例如固定資產(chǎn)管理流程、資金流程、采購流程以及預算流程等，每一額流程都進行有效控制，按照規(guī)定開展每個流程相應的工作。其次，對系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行保護，現(xiàn)如今是一個信息時代，在計算工作上多是采用計算機軟件進行，財務工作中的數(shù)據(jù)處理已經(jīng)全面使用了財務軟件完成數(shù)據(jù)處理工作，因此，數(shù)據(jù)的準確性和財務軟件存在很大的聯(lián)系，若是財務軟件收到病毒的攻擊，則會造成數(shù)據(jù)處理錯誤，甚至是數(shù)據(jù)丟失，所以為了保護數(shù)據(jù)的安全，在日常的工作中定期進行系統(tǒng)檢查工作，查看系統(tǒng)是否處于一個安全的狀態(tài)環(huán)境中，財務人員提高警惕，在使用財務軟件處理數(shù)據(jù)過程中，一旦發(fā)現(xiàn)問題，立馬進行匯報，避免由于病毒原因造成數(shù)據(jù)丟失。各項工作都按照規(guī)定開展，實現(xiàn)標準化，鐵路企業(yè)有自己的規(guī)定要求，國家也出臺了一些相關的規(guī)定，約束財務會計內(nèi)部控制工作，鐵路運輸企業(yè)在內(nèi)部控制工作中，嚴格按照國家所頒布的規(guī)定開展工作，例如頒布了《會計核算軟件基本功能規(guī)則》、《會計電算化管理辦法》以及《會計電算化工作規(guī)范》等，相關的法規(guī)，鐵路運輸企業(yè)都要嚴格按照此類要求開展財務管理工作。
（三）提高人員素質。
員工是為企業(yè)創(chuàng)造財富的核心，在鐵路運輸企業(yè)中，內(nèi)部控制存在問題和員工有著密不可分的關系。內(nèi)部控制關乎著企業(yè)的發(fā)展，所以，做好內(nèi)部控制工作要從企業(yè)和員工入手。首先要強化鐵路運輸企業(yè)員工的內(nèi)部控制理念，現(xiàn)大多數(shù)企業(yè)員工對內(nèi)部控制理念認識度不夠，給與員工開設培訓班，要求專業(yè)人員定期對其進行培訓，培訓的內(nèi)容主要包括內(nèi)部控制的理念、作用以及內(nèi)部控制管理等，使員工清楚認識到內(nèi)部控制在鐵路企業(yè)中有著不可或缺的地位，員工接受培訓后，會改變對內(nèi)部控制工作的態(tài)度，使內(nèi)部控制在鐵路運輸企業(yè)的經(jīng)營中發(fā)揮作用。在企業(yè)中落實內(nèi)部控制，對于員工來說能夠調動其工作積極性，員工之間形成良好的競爭關系，從而為企業(yè)打造一個良好的工作氛圍。除此之外，還要加強公司的文化建設，提升員工的業(yè)務素質，以及培養(yǎng)企業(yè)員工的創(chuàng)新意識，整體上為企業(yè)培養(yǎng)一批新型的技術型人才。
二、結束語
鐵路財務會計管理內(nèi)部控制工作存在的問題比較突出，內(nèi)部控制工作與鐵路運輸企業(yè)的生存發(fā)展存在密切的聯(lián)系，若是存在的問題無法良好的解決，則對我國鐵路運輸企業(yè)的發(fā)展造成嚴重的阻礙。因此，需從制度、人員等多方面出發(fā)，解決其中存在的問題，促進鐵路行業(yè)的發(fā)展。
出納管理論文13
一、高校貸款中所導致出現(xiàn)的現(xiàn)實風險
1、導致出現(xiàn)的高效財務風險。高校貸款具有規(guī)模大以及投資時間長的特點,其貸款目的主要是用來購置土地、科研以及后勤用房,或者是建設基礎設施、重點實驗室,或者是置辦大型儀器設備。因為還本付息本身就是一個極大的開支,會嚴重影響到學校的可持續(xù)發(fā)展,然后在加上其貸款結構具有一定的集中性,通常在遇到還貸高峰的時候,學校所進行的工程建設還處于收尾階段,并且各項工程以及師資力量配備全部都還沒有步入正常階段,因此其每年所需要進行的還本付息就具有巨大的財務風險。
2、導致引起的銀行金融風險。銀行通常會認為學校是屬于國家建設,肯定不會倒閉,因此在進行貸款審批的時候,往往不會依照商業(yè)貸款的方式對其嚴格審查,甚至也不設立擔保或者財產(chǎn)抵押,這種做法對學校的貸款申請和使用,提供了極大的便利,因此也就導致學校貸款上存在一定的隨意性。所以說在高校資金鏈一旦出現(xiàn)斷裂的時候,就會導致財務危機的出現(xiàn),那么也會對銀行貸款的按期收回產(chǎn)生嚴重的影響,因而導致銀行出現(xiàn)大量呆滯貸款,出現(xiàn)金融風險。
3、導致出現(xiàn)政府的財政風險。在民事活動之中,高校享有一定的民事權利,承擔民事責任,所以國家沒有對高校實施太多的政策干預,但那時其所具有的大規(guī)模貸款風險,最后的承擔者還是政府。在高校因為貸款不能夠償還,而導致其不能進行正�；顒拥臅r候,或者是銀行在給政府施加訴訟或者是破產(chǎn)的壓力的時候,那么政府也就不能不為高校的貸款進行“買單”。長期以往下去,這一問題如果得不到有效的`解決,那么政府所承擔的風險也就會隨著時間的加長而逐漸加大,必定會帶來嚴重的財政損失。
二、高校貸款財務管理風險防范
(1)轉變理念強化風險意識。
1)樹立科學發(fā)展觀與政績觀;高校通過貸款快速發(fā)展同時,必須要具備科學發(fā)展觀與政績觀,不但要大膽開拓進取,對銀行貸款進行充分的應用,還需要對其長遠和眼前利益、事業(yè)所需和實況經(jīng)濟承受之間關系進行良好的處理,要量力而行、勤儉節(jié)約,必須要摒棄盲目和別人跟從意識,避免搞一些不符合實況的建設而產(chǎn)生債務風險,特別要防止出現(xiàn)短期行為與重復功能建設,而主管部門對教學水平進行考核評估時,必須要在實事求是原則下將軟硬件建設與財政撥款情況有機結合起來,合理考核與評估。當高校自身經(jīng)費有限時是不能夠過于強調硬件建設,為了達到考核評估要求就不管事實大搞建設,沒錢就只能到銀行貸款,最終形成新浪費。
2)強化負債意識把握財務風險;事實上財政撥款、銀行貸款及自籌資金從性質上來看存在本質區(qū)別,財政與自籌資金都沒有財務風險,但是相比之下銀行貸款就不同了,學校成為負債,就要按時償還本金與支付利息,在使用同時存在支付資金成本必定存在財務風險。所以一旦負擔債務較重而不能按時償還,一旦貸款的本金以及利息都會給學校正常開支造成影響,事態(tài)嚴重還會被債權人起訴出現(xiàn)破產(chǎn)。
2、對增強貸款應用效益加強管理。
1)構建操作性較強科學決策程序,嚴格依照程序進行辦事。在進行貸款之前,需要對其總體發(fā)展規(guī)劃進行制動,依照其實際情況,制定和高校實際實際償還力相符的貸款項目以及貸款的額度。在制定貸款的項目與規(guī)模時必須要對可行性進行科學、嚴格論證,最終經(jīng)過高校的最高決策層集體決定,而不能夠由某人說了算搞出隨意性。在貸款中其額度必須要在預期償還能力范圍內(nèi),還需要訂出可行還貸計劃與措施,貸款到位之后就必須要按照要求嚴格控制資金投資流程,保障貸款主要用來制約目前高校發(fā)展關鍵問題。
2)構建有效貸款資金的管理機制;高校必須要按照教育部及財政部相關規(guī)定,構建出完善的管理貸款資金制度,組成貸款資金的管理小組,負責資金使用、項目論證及監(jiān)督管理。采取項目的管理責任制,并將責任落實到人,一旦發(fā)生資金損失或者浪費,就必須要對相關部門或者個人從嚴查辦;構建出有效防范風險體制,制訂出合理、科學應用資金方案,要全方位全過程監(jiān)管貸款項目的使用,保障安全使用資金。
3)實現(xiàn)貸款資金內(nèi)部核算與控制體系;在核算上不能夠統(tǒng)一實施,必須要依照貸款項目進行分類核算,要保障貸款資金使用和貸款項目和預算達到一致,而且各種支出還需要按照相關規(guī)定程序進行操作,采取招投標、采購等各種方式,減小成本,增強使用經(jīng)費效益,有效防范暗箱操作與隨意浪費。
4)增強貸款的使用效益;管理貸款資金上就需要將效益放在首位,對資金合理調動,合理安排資金,盡可能挖掘其內(nèi)部潛力,對各種資源進行整合,減小貸款成本,盡可能將心思放到效益上,確保高校能夠正常開展工作。
3、控制好貸款規(guī)模。
經(jīng)過貸款高校就能夠獲取到建設資金,可是在獲取資金同時還必須要承擔債務能力有限的問題,一旦貸款的規(guī)模較大,必然會影響到高校的正常運轉,加強了高校財務風險。所以高校必須要合理控制好貸款的規(guī)模,要盡可能把長短期的貸款有機結合起來,均衡分布償還貸款時間,減小因負債而給高校造成財務風險。
(1)分析高校實況控制好貸款規(guī)模;事實上,高校貸款必然要耗費資金成本,確定貸款規(guī)模主要依據(jù)就是高校所能夠承受資金成本。因為一旦貸款每一年都需要支付貸款的利息,所以說預算也就是對其貸款額度進行確定的主要指標。假如高校不能夠支付貸款利息,這種貸款顯然規(guī)模較大,所擔債務較重。
(2)按照籌資能力,對其貸款規(guī)模進行確定;高校一旦進行貸款,就必須對其本金進行償還,所以一定要從這個角度其考慮到貸款規(guī)模,其籌資能力必定會制約著高校的貸款規(guī)模,并且籌資能力制約著貸款規(guī)模,其中高校中能夠應用到還貸資金大多是學費收入,相對而言必須要科學估算籌資能力,才能夠合理的確定出貸款規(guī)模。
4、加強高校貸款的項目管理。
(1)對其貸款項目的方向加強管理,在進行貸款投資之前,需要進行深入的市場調查,并對其項目的實行可行性進行深入分析,以能夠對高校的信息資源以及人才資源進行充分的利用,為領帶決策的確定提供有效的參考資料,千萬不能夠因為其財務信息失真,而導致領導決策出現(xiàn)失誤,因而給學校帶來一定的損失,嚴重影響學校的正常發(fā)展。
(2)對“有所為,有所不為”原則進行堅持,對其投資項目慎重進行選擇。首先在進行項目選擇的時候要進行充分的論證,堅決禁止出現(xiàn)無效的投資,并堅持做到“四個不貸”;其次還要對其基礎設施建設量力而為,對其建設項目和投資額度自行進行控制,以免出現(xiàn)“半吊子”工程和無效的資金投入。
三、結束語
總而言之,高校貸款是高校發(fā)展融資方式之一,貸款合理性和可控性直接影響著高校發(fā)展。因此必須要分析貸款財務管理中所存在問題,進而結合這些問題采取合理的風險防范措施,只有這樣才能夠達到貸款的真正目標。
出納管理論文14
一、新形勢下我國財務管理存在的問題分析
隨著改革開放的深入，我國經(jīng)濟社會走上了一個又一個更高的臺階，因此，完善的財務管理體系亟待建立。
（一）人員專業(yè)素質低
單位財務管理人員的專業(yè)素質欠缺主要體現(xiàn)在對于現(xiàn)代化的財務管理體系不熟悉上，尤其是在現(xiàn)代化的社會環(huán)境中，沒能跟得上經(jīng)濟和科技的發(fā)展高速度。換句話說，個人能力，尤其是財務管理的相關專業(yè)知識和綜合素質的落后，造成了我國財務管理體系的整體性滯后，因此，提升財務管理人員的專業(yè)水準勢在必行。
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單位財務管理的不規(guī)范現(xiàn)象之所以如此廣泛的存在，究其原因還在于單位沒有制定出完善，同時切實可行的管理和獎勵制度。以至于在財務管理的過程中，時常會出現(xiàn)關鍵性的失誤，這不僅會造成某一項工作的順利開展，對于企業(yè)和單位的長遠規(guī)劃和終極目標的實現(xiàn)來說，都是有害無益的，對于提高財務管理的水平來說，也是十分不利的。
（三）管理效率比較低
在傳統(tǒng)的財務管理體系中，手工操作占據(jù)了很大的工作時間，這既不利于財務管理的現(xiàn)代化，也浪費了大量的勞動力，對于科學合理的財務管理體系建立來說，是不利的。[2]在過去的財務管理過程中，手工檢索一直以來都是檢索的主要方式。即是在信息管理早已提倡現(xiàn)代化的今天，檢索速度更快，效率更高的軟件檢索方式依然沒有得到廣泛而深入的應用。而在時代發(fā)展不斷加速的今天，手工式的檢索方式勢必會降低財務管理工作效率的提高，造成更多問題的出現(xiàn)。
二、新形勢下我國財務管理的發(fā)展方向
在世界政治經(jīng)濟一體化的挑戰(zhàn)下，財務管理的改革要時刻緊跟時代發(fā)展的步伐，從而更好的說來適應越來越快的經(jīng)濟發(fā)展速度。就目前的情況來看，我國企業(yè)在財務管理體系的建立上還存在著很大的誤區(qū)，因此對于財務管理體系的科學化勢在必行。
�。ㄒ唬┴攧张c會計相分離的趨勢
隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，尤其是現(xiàn)代化的金融市場形成之后，企業(yè)的資金管理和財務決策逐步成為了財務管理的難點和重點。因此，為了有效的應對復雜多變的財經(jīng)市場，企業(yè)的`財務管理工作的重點就需要轉移到如何利用有限的資金創(chuàng)造無限地經(jīng)濟效益的過程當中去。所以，在如何正確面對各種價格評估和盡可能的減少風險投資的大問題下，財務和會計的分離勢在必行。
�。ǘ┘訌娛虑邦A測，編制各項預算，搞好內(nèi)部財務管理
作為以獲得經(jīng)濟和社會效益為最終目的的社會組織，企業(yè)的出發(fā)點和最終歸宿都是獲得利潤。所以說，在尋求更大發(fā)展的過程中，如何尋找自身的地位，是企業(yè)發(fā)展的一個大的問題。因此，對于財務管理中可能出現(xiàn)的問題，企業(yè)需要事先作出預測，制定出各項預備方案。同時，還必須做好成本的控制和利用，從而以成本的大小來確定可能的營業(yè)額度。做好事前預測，編制預算是提高企業(yè)產(chǎn)品競爭能力、開拓能力和市場應變能力的一個關鍵環(huán)節(jié)，財務人員必須加強以成本為中心的內(nèi)部責任成本管理。
出納管理論文15
摘要：近年來，我國高速公路建設總里程急劇攀升，高速公路總投資不斷加大，高速公路工程建設涉及項目資金總量越來越大，做好高速公路工程建設項目財務管理具有愈來愈重要的現(xiàn)實意義。本文從高速公路工程建設項目財務管理作用與特點入手，分析了我國當前項目建設的問題和不足，并結合我國當前實際，給出了可行性建議。
關鍵詞：高速公路；工程建設；財務管理
高速公路是一個國家基礎設施的重要方面，關系到社會經(jīng)濟發(fā)展和人民生活質量提升的方方面面。近幾年，我國高速公路建設總里程急劇攀升，高速公路總投資不斷加大，高速公路工程建設涉及項目資金總量越來越大，由于材料價格和勞動力價格的快速上漲，公路建設的成本也快速增長。高速公路項目投資超過概預算數(shù)、建設單位管理費用超支、征地拆遷費用超支、利息超原批復預算的現(xiàn)象普遍存在。隨著公路建設規(guī)模的不斷擴大，建設資金的籌措規(guī)模、籌措成本也不斷提高，建設資金的籌措將更加困難，因此加強管理，控制建設成本，提高建設資金使用效率變得更為重要。作為公路建設的管理者，財務管理部門必須積極參與到建設成本的控制工作中。如何加強財務管理，控制公路建設成本已成為目前公路建設投資者和管理者非常關注的問題，做好高速公路工程建設項目財務管理具有愈來愈重要的現(xiàn)實意義。本人多年從事高速公路財務管理，簡要談談高速公路建設財務管理的體會。
一、高速公路工程建設項目財務管理作用與特點
財務管理指的是以組織財務工作、處理財務關系為內(nèi)容的一種經(jīng)濟管理活動。財務管理的基本任務是籌集和合理使用項目資金，通過有效的財務管理，降低項目成本，提高項目經(jīng)濟效益，監(jiān)督項目主體的生產(chǎn)工作以及執(zhí)行國家的財經(jīng)政策和紀律。高速公路工程建設項目財務管理，是對高速公路各種建設項目資金的籌集、使用和分配分別進行計劃、組織以及監(jiān)督。高速公路工程建設項目財務管理的內(nèi)容則是由高速公路工程建設以及項目資金流動的特殊性所決定，其內(nèi)容主要包括：工程資金的籌集、項目計劃、財務測算、工程支出、債務管理等，以及這些環(huán)節(jié)的督導工作。高速公路工程建設項目財務管理的主要作用就是將工程建設資金進行合理的分配并進行有效的管理督導，確保建設資金的使用嚴格執(zhí)行審批程序，保證工程項目的建設資金�？顚Ｓ�，不被挪用。此外，建設項目財務管理還有一個重要作用，那就是督促建設工程及時完工并交付使用，按時投入正常運營，從而盡早給國家、社會創(chuàng)造效益。由于高速公路工程的特殊性，使得其項目財務管理也具有和其他工程項目不同的特點，主要是以下幾個方面：（1）管理的投資額巨大。由于高速公路建設費用高，因此，高速公路工程項目投入資金量大，財務管理所涉及資金也多，一般就可達到幾十億甚至上百億。（2）管理周期長，單位、人員眾多。高速公路建設是一項關系國家社會的大事，建設周期一般達到六年或更長（含前期工作、建設期、竣工收尾期），而項目財務管理工作則要從最早期的項目論證階段介入進來，因此管理工作周期較長，不同工作階段所需要的人員單位也不盡相同，所以財務管理工作要面對的人員和單位也數(shù)量眾多。（3）管理難度大。由于高速公路工程項目經(jīng)理部是由眾多獨立的單位中標后組成的，這些單位又具有十分獨立的個性，在財務管理工作中必須考慮他們的獨立法人屬性，采用相對嚴格的管理制度，管理難度較大。（4）管理手段以合同管理為主。自從上世紀80年代以來，我國高速公路建設一直將項目招投標制度和項目合同化管理作為高速公路建設工程管理的核心手段，合同化管理一直貫穿在整個項目工程始終。（5）高速公路工程建設項目財務管理注重決策和督導功能。在工程項目中，前期的項目方案、資金預算以及資金籌集等工作都需要進行決策，工程質量和工程進度、工程資金使用情況則需要全程不停地跟進督導。
二、對高速公路工程建設項目財務管理的建議
1.財務管理全過程參與高速公路項目建設管理。
1.1設立財務管理機構、配齊財務會計人員。對每一個新開工的高速公路建設項目，建設管理單位都必需設立相對獨立的財務機構，配備符合技術要求的會計人員，以確保對工程建設過程中進行概（預）算管理、合同管理、財務管理和會計核算等工作順利開展。
1.2建立健全內(nèi)部財務會計控制制度。有了財務機構和財務人員，還要結合項目的具體情況，建立并完善以權責履行為核心、以內(nèi)部牽制為基礎的內(nèi)部財務會計控制體系，從項目決策、概（預）算控制、招投標到合同管理、工程價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)，不斷細化內(nèi)部控制措施，切實抓好內(nèi)部控制制度的落實。
1.3積極創(chuàng)造條件培養(yǎng)一批懂得工程管理知識的專業(yè)財務管理人員，從在制度上入手，為財務人員參與高速公路建設工程管理創(chuàng)造有利的環(huán)境，加大對財務管理人員專業(yè)知識培訓，在工程建設項目開始以前，要對財務管理人員進行相關的專業(yè)知識培訓,財務部門參與建設前期工作，不僅關注公路建設項目的投資規(guī)模、資金來源及籌集情況,還要遵循投入產(chǎn)出原則，加強對建設項目經(jīng)濟效益的預測、分析，做出客觀的評價，以判斷項目的財務可行性和決策的科學性；同時在工程建設過程中，財務人員要積極參與項目建設過程中的成本控制,加強對建設資金的流程管控,充分發(fā)揮財務部門的財務管理職能。
2.嚴格合同管理，加強工程資金支付審核。
建設項目財務管理的重點是保證資金安全、提高資金效率，審核支付工程建設資金是基本建設財務業(yè)務的重心。在高速公路項目建設施工過程中主要支付的建設資金包括按合同規(guī)定比例支付工程動員預付款、材料預付款、計量工程款。
2.1加強預付工程款的支付審核。高速公路建設中的預付工程款包括工程動員預付款和材料預付款兩種。建設初期，項目業(yè)主一般要按合同支付施工單位一定比例的工程動員預付款。如中標單位采用銀行保函作履約擔保的，在支付工程動員預付款前還要求施工單位提供工程動員預付款銀行保函。高速公路建設項目業(yè)主要對施工承包人提供的銀行保函認真進行函證，對出具保函機構進行資質查證，確保保函真實、有效。其次，高速公路建設項目業(yè)主對銀行保函實行動態(tài)臺賬專人管理，對于臨近到期的保函，要提前1個月對承包人發(fā)函要求承包人限期進行展期或更換，確保保函的真實性、時效性。財務人員一定要按合同要求嚴格審核由施工單位提供、工程部門審核的計量證書，符合合同要求后才能按約定比例付款。
2.2加強計量工程款支付審核。工程計量款是支付給施工單位的實際完成工程量的資金，是項目建設中最主要也最基本的支出，項目管理人員能否控制好計量價款是能否控制好建設成本的關鍵。財務人員應高度重視此類款項的審核與支付。計量支付證書必需經(jīng)施工單位、監(jiān)理機構負責人、業(yè)主工程部、合同計量部門簽字確認，才到財務部門審核。財務部門在審核計量支付證書時，還應注意：工程量變更手續(xù)，變更程序是否符合相關規(guī)定；按合同規(guī)定的比例和進度扣回預付的動員預付款和材料預付款；質量保證金的扣留；其他代墊應收款項的扣回；代扣稅金等；經(jīng)財務部審核后，報財務總監(jiān)、分管領導、項目業(yè)主審批后方可辦理財務結算手續(xù)。經(jīng)過這些程序保證建設資金的安全，有效控制工程建設成本。
2.3落實項目資金監(jiān)管三方協(xié)議，防止擠占、挪用建設資金。防止轉移挪用建設資金的有效措施和辦法科學有效地資金管理是項目建設的'重要保障，為此，針對可能出現(xiàn)的轉移資金的行為，財務部門從資金的撥付開始，嚴格支付審批程序，使用過程嚴格監(jiān)督，狠抓檢查的落實。
2.4加強農(nóng)民工工資發(fā)放監(jiān)督管理。采取定期檢查與不定期抽查結合的方法，督促落實民工工資發(fā)放監(jiān)管辦法，防范各種勞資糾紛。項目業(yè)主做好農(nóng)民工工資臺賬，并對承包人農(nóng)民工工資臺賬的格式、內(nèi)容進行規(guī)范，并定期更新報項目備案，工資發(fā)放監(jiān)督過程注重抓好結算情況公示和維權投訴舉報電話公示工作，同時在重大節(jié)假日和開學期間，分次拔付計量資金，優(yōu)先確保農(nóng)民工工資發(fā)放到位再拔付其他用途資金。
3.嚴格控制建設單位管理費和征地折遷補償款，降低建設成本。
3.1加強對建設單位管理費的控制。建設單位管理費是高速公路項目的管理性支出。近年來，由于種種原因，高速公路項目建設單位管理費超支的現(xiàn)象普遍嚴重，如何控制好這一專項資金，也項目管理的重點。本人多年從事這方面的管理工作發(fā)現(xiàn)，管理費超支的主要原因有以下幾點：工程概預算編制的時間較早，且公路工程建設單位管理費預算相對較低，不符合實際情況，而建設期的物價及人員薪酬上漲較快；建設管理單位人員配置不合理，如籌備期人員過多，項目通車后因種種原因沒有及時縮減人員編制；建設期車輛使用管理、業(yè)務接待費和辦公會議費控制不嚴等；竣工收尾時間過長導致費用超支。針對上述情況，建議在合理預算建設單位管理費情況下，建立健全管理人員、經(jīng)費控制制度，費用開支審核制度，固定資產(chǎn)、辦公用品采購及管理制度，車輛使用規(guī)定，管理人員出差、學習培訓制度，業(yè)務接待制度等，嚴格控制管理人員編制，嚴格控制各種不必要的開支，減少不必要的接待，嚴格控制接待標準，杜絕鋪張浪費現(xiàn)象，合理安排工期，及時辦理竣工決算。
3.2加強對征地折遷補償費的控制。隨著國家土地管理政策的變化，征地拆遷費用越來越高，占高速公路建設項目總成本的比例也越來越大，對征地拆遷資金的管理和控制也就越顯重要。項目業(yè)主在依托高速公路沿線的各縣（市）、區(qū)的分指揮部進行征地折遷的管理、補償兌付，還要熟悉國家及地方相關法規(guī)規(guī)定的補償標準，特別要注意區(qū)分臨時用地與永久用地補償，因為臨時用地與永久用地的補償依據(jù)、補償標準和補償主體都不一樣，財務部審核應注意將其區(qū)分，按合同規(guī)定屬于業(yè)主負責的才能支付，否則不予以支付或是代施工單位預付；因線路變更或其他原因引起，與原設計的征地拆遷數(shù)據(jù)發(fā)生重大變化，必須附上相關變更資料和審批手續(xù)，如出現(xiàn)超支現(xiàn)象，財務人員有權要求征地部門解釋原因并提供相關說明資料；通過上述幾方面認真審核征地拆遷資料后，才能對征地拆遷費用進行控制，盡可能地保證征地拆遷成本不超出項目概（預）算。
4.充分利用全過程跟蹤審計成果，防范風險。
長期以來，項目業(yè)主較普遍忽視高速公路建設項目前期階段的征地折遷的控制，把主要精力放在招標和施工結算階段的建設工程價款審核上，這樣做往往是亡羊補牢，事倍功半。這種事后審計，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題有的已無法整改，或不具備整改的條件；有的整改起來比較被動，整改后出現(xiàn)資料前后不一致情況，造成不必要的疑問。全過程跟蹤審計可以對定期財務審計和階段性工程造價審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制高速公路建設工程造價，必須把造價控制貫徹到建設全過程，變被動控制為主動控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。充分利用審計成果，促進項目業(yè)主建立健全內(nèi)控制度，促使項目業(yè)主對審計提出問題作出認真分析和思考，并督促落實整改，不僅提高了高速公路項目建設管理水平，還提高了建設項目資金效益，發(fā)揮了制度保障作用。
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