【精品】出納管理論文

　　無論是在學(xué)校還是在社會中，大家總少不了接觸論文吧，論文是對某些學(xué)術(shù)問題進行研究的手段。如何寫一篇有思想、有文采的論文呢？下面是小編收集整理的出納管理論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

出納管理論文1

　　一、當前我國項目投資財務(wù)管理現(xiàn)狀

　�。ㄒ唬╉椖客顿Y缺乏健全的運營機制。我國項目投資發(fā)展的起步較晚，在運營機制方面的建設(shè)缺乏經(jīng)驗，導(dǎo)致項目投資制度不科學(xué)，缺乏健全的、規(guī)范的項目投資運營機制。這造成項目投資在確定投資對象的時候，缺少系統(tǒng)的、科學(xué)的挑決策；在確定投資對象后，項目投資較少的參與對項目管理和監(jiān)督，這是造成項目投資收益不佳和造成投資失敗的關(guān)鍵因素。

　�。ǘ�）項目投資的資本有限，投資資金缺少規(guī)模，結(jié)構(gòu)單一。當前，我國項目投資主體以企業(yè)為主，企業(yè)的投資資金的來源渠道狹窄，主要以直接投資為主，企業(yè)的資金來源主要是銀行貸款，企業(yè)投資的融資渠道單一。因此，這種結(jié)構(gòu)單一的項目投資主體結(jié)構(gòu)造成項目投資的籌資能力不足，風(fēng)險控制能力弱，公司不上規(guī)模，對項目投資的收益和項目建設(shè)都產(chǎn)生不利影響。

　�。ㄈ�）宏觀上缺乏配套政策的支持。宏觀政策的支持不到位，缺乏相關(guān)的法律法規(guī)和稅收政策支持，項目投資的政策環(huán)境不夠充分。雖然我國政府對企業(yè)的項目投資行為十分支持，但是，在具體的實施過程中，缺乏完善的配套的稅收政策和金融扶持政策等。造成企業(yè)在項目投資上存在一定的投資風(fēng)險。

　�。ㄋ模╉椖客顿Y專業(yè)人才的'缺乏。企業(yè)的項目投資離不開具有高素質(zhì)、高水平的項目投資于管理人才。項目投資的成功在很大程度上取決于人的管理，對相關(guān)從業(yè)人員的素質(zhì)要求十分的高，需要具備敏銳的洞察力，能夠預(yù)見未來，熟悉相關(guān)的產(chǎn)業(yè)階段投融資需求，具備精湛的管理能力。從目前看，我國對這種既懂技術(shù)又精通管理的金融投資領(lǐng)域的高素質(zhì)的項目投資人才是十分缺乏的。因此，這容易引起項目投資的投資策略和戰(zhàn)略的失誤。

　　二、項目投資財務(wù)風(fēng)險控制的對策

　�。ㄒ唬┙�立財務(wù)指標體系，注重項目評價。項目投資可以說是一種財務(wù)管理活動，因此，需要建立規(guī)范的財務(wù)指標體系，控制財務(wù)風(fēng)險。對項目投資項目進行科學(xué)的評價，使項目投資降低失敗率。對投資項目進行評價必須進行系統(tǒng)的、全面的調(diào)查，或者項目投資項目的具體數(shù)據(jù)，運用科學(xué)的分析方法掌握項目投資的收益和風(fēng)險情況。只有通過充分的數(shù)據(jù)調(diào)查和論證，運用概率分析、敏感性分析等財務(wù)分析方法，科學(xué)對投資項目進行衡量和進行投資決策。

　�。ǘ�）加強項目投資籌資管理。有效的籌集項目投資資本，需要借鑒國外成功經(jīng)驗，政府部門應(yīng)該采取一定的激勵措施和優(yōu)惠政策，包括信用體系建設(shè)和稅收政策等，改善籌資渠道。當前項目投資的主體是企業(yè)出資，而民間資本沒有發(fā)揮強大作用。因此項目投資應(yīng)該首推民間資本和個人資本。拓寬籌資來源，增加資金籌資方式對于項目投資資金運行和財務(wù)管理而言是良好的開篇。項目投資的籌資階段，應(yīng)該加強財務(wù)活動的風(fēng)險管理�；I資活動是項目投資的開始，必須強化財務(wù)管理措施。企業(yè)一般通過所有者投資和資金籌集企業(yè)資金。因此，改善籌集資金的管理方法，能夠降低籌資風(fēng)險。

　�。ㄈ�）加強項目投資的成本管理。項目投資的成本管理應(yīng)該保證工期的質(zhì)量和進度，對項目投資過程中發(fā)生的費用進行有效的控制，加強項目成本管理，實現(xiàn)項目投資效益最大化。加強項目成本管理首選應(yīng)該對項目投資的價值功能分析，確保項目投資的成本最優(yōu)，項目設(shè)計過程對項目投資費用的控制具有重要作用。其次，應(yīng)精細準備和組織項目實施，通過多方協(xié)作，加強項目投資過程中的監(jiān)督，有效控制成本。再次，通過科學(xué)合理的籌劃，利用國家產(chǎn)業(yè)政策和稅法規(guī)定，合理的進行節(jié)稅籌劃，爭取相應(yīng)的優(yōu)惠政策有效的控制納稅成本。最后，采用科學(xué)的項目投資成本管理方法，例如項目成本估算法、增值管理法或者現(xiàn)金流分析法等，利用科學(xué)的成本管理方法，有效控制項目投資的成本。

　�。ㄋ模﹪栏耥椖客顿Y的預(yù)算控制。在進行項目投資之前，應(yīng)該合理的編制項目投資的預(yù)算，并經(jīng)過公司管理部門的審批實施。其次，應(yīng)該加強項目實施過程中的預(yù)算執(zhí)行控制。合理的控制項目投資中人力、財力、物力等，有效的控制投資成本，提升投資效益。對項目投資進行預(yù)算控制，應(yīng)該制定合理的、預(yù)算控制目標，在項目實施的全過程加強預(yù)算執(zhí)行。為了適應(yīng)項目投資過程的復(fù)雜情況，應(yīng)該建立動態(tài)的預(yù)算控制，動態(tài)的預(yù)算控制能夠有效的收集項目成本的實際值，防止預(yù)算執(zhí)行的偏差并及時進行誤差就在，促進項目預(yù)算的有效實施，以促進項目投資的效益實現(xiàn)。

　　（五）加強項目投資的人才管理。項目投資是高風(fēng)險領(lǐng)域，重要的是需要具備綜合素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富、具有敏銳市場洞察力、熟悉市場經(jīng)濟規(guī)律、具有風(fēng)險意識和創(chuàng)新意識的項目投資家，才能夠?qū)崿F(xiàn)項目投資，獲得投資回報。因此，必須培養(yǎng)高能力的項目投資隊伍。項目投資的財務(wù)風(fēng)險控制，關(guān)鍵是依賴于人的素質(zhì)和能力，因此，必須培養(yǎng)適合的財務(wù)管理人員，加強有效財務(wù)管理人才培養(yǎng)，尤其是需要培養(yǎng)復(fù)合型的高級風(fēng)險管理人才，以滿足項目投資財務(wù)控制的需要。另外，需要加強對項目投資財務(wù)人員的定期培訓(xùn)，培養(yǎng)其財務(wù)前瞻性和綜合財務(wù)管理能力，更新知識結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)國際化視野，加強對項目管理和財務(wù)管理發(fā)展前沿的了解。

　　三、小結(jié)

　　在項目投資活動中，財務(wù)管理的重要性不言而喻。我國需要不斷的借鑒國外項目投資的經(jīng)驗，合理的進行項目投資管理，不斷強化項目投資過程中的財務(wù)風(fēng)險控制，促進項目投資行業(yè)健康發(fā)展，推動我國企業(yè)的發(fā)展壯大。

出納管理論文2

　　正如保險公司經(jīng)營的風(fēng)險具有不確定性一樣，保險公司自身同樣面臨著各種各樣的風(fēng)險。因此，大部分國家都將保險公司作為金融企業(yè)的重要組成部分而進行嚴格的監(jiān)管。當然，保險公司經(jīng)營的失敗不是一朝一夕的事情，而是一個漸進的過程，它在早期必然會反映出相應(yīng)的特征，表現(xiàn)在財務(wù)上即為相關(guān)財務(wù)指標及財務(wù)狀況的異常。本文試圖從公司財務(wù)失敗的理論出發(fā)，研究財務(wù)預(yù)警的理論與方法，并對建立我國保險公司財務(wù)預(yù)警體系提出相應(yīng)的思路。

　　一、財務(wù)失敗及成因分析

　　在財務(wù)管理理論中，財務(wù)失�。╢inancialfailure）是指公司無力償還到期債務(wù)的困難和危機。從財務(wù)預(yù)警的角度看，財務(wù)失敗的含義有廣義和狹義之分。廣義的財務(wù)失敗是指公司盈利能力的實質(zhì)性減弱，公司的償付能力喪失，它涵蓋了公司財務(wù)狀況惡化的各個階段，其表現(xiàn)形式包括：拖欠短期債務(wù)、拍賣變現(xiàn)短期甚至長期資產(chǎn)、無力支付債務(wù)利息甚至本金等。狹義的財務(wù)失敗僅指公司喪失償付能力的最嚴重狀況，即公司的資產(chǎn)市場價值總額小于負債市場價值總額，也就是所謂的“資不抵債”，最終導(dǎo)致公司不能清償?shù)狡趥鶆?wù)而發(fā)生破產(chǎn)。

　　財務(wù)失敗的原因分析是進行財務(wù)預(yù)警的必要理論基礎(chǔ)。從公司的風(fēng)險或不確定性著手展開的財務(wù)失敗研究認為，財務(wù)失敗源于風(fēng)險主體對風(fēng)險控制的不力。風(fēng)險的主體是市場經(jīng)濟的參與者和競爭者，其損失主要是指經(jīng)濟利益的減少和喪失。公司面臨的風(fēng)險主要包括政策風(fēng)險、市場風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等，財務(wù)失敗主要研究公司財務(wù)風(fēng)險的因素。當財務(wù)風(fēng)險積聚到一定程度時，如果不能及時采取化解措施或采取的措施有效性不夠，公司就會陷入財務(wù)失敗的困境�；�于對財務(wù)風(fēng)險的定義和計量，財務(wù)預(yù)警模型研究的一個方向是：以風(fēng)險測量技術(shù)為基礎(chǔ)，建立風(fēng)險估計和監(jiān)測模型。

　　從財務(wù)實際應(yīng)用研究層面展開的財務(wù)失敗研究認為，財務(wù)失敗的原因主要在于內(nèi)部管理能力和外部經(jīng)營風(fēng)險兩個方面，這兩個方面最終都會體現(xiàn)到公司的財務(wù)狀況上。對于公司財務(wù)狀況的分析除了行業(yè)環(huán)境等方面的分析以外，最主要的分析內(nèi)容之一是公司會計信息的分析。財務(wù)與會計理論認為，主要由公司的財務(wù)報表提供的會計信息綜合反映了公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況。根據(jù)公司真實的會計信息可以研究公司的償債能力、盈利能力和資產(chǎn)管理能力等，從而分析公司的安全狀況，進而對公司的綜合財務(wù)狀況做出判斷。因此，這一方向的財務(wù)預(yù)警研究的主要出發(fā)點是關(guān)于會計信息的財務(wù)分析，會計信息的財務(wù)分析方法包括比率分析、結(jié)構(gòu)分析和比較分析等，而財務(wù)比率分析是其基本分析方法。這樣，對各方面相關(guān)財務(wù)比率的單項和綜合研究，也就成為公司財務(wù)預(yù)警模型研究的主要理論基礎(chǔ)。當然，財務(wù)預(yù)警的這一研究方向是建立在財務(wù)真實性的基礎(chǔ)之上的。如果由于公司內(nèi)控制度不健全、外部監(jiān)管或第三方鑒證不力等原因而導(dǎo)致會計信息失真，那么建立在此基礎(chǔ)之上的財務(wù)預(yù)警將毫無價值。

　　二、財務(wù)預(yù)警理論與方法

　　從第一部分的論述可知，財務(wù)預(yù)警研究基于基礎(chǔ)理論的不同，主要有兩大方向：一類是以風(fēng)險分析為基礎(chǔ)，主要采用風(fēng)險監(jiān)測系統(tǒng)的方法。另一類是以財務(wù)分析理論為基礎(chǔ)，從公司的資金存量和流量分析人手進行的多因素分析方法。目前應(yīng)用比較成功和有相當研究基礎(chǔ)的是后者——基于財務(wù)比率的多因素分析方法。這一方法又可以根據(jù)財務(wù)預(yù)警模型中選用的變量多少不同，分為單變量模式和多變量模式兩種。

　　（一）單變量模式，是指運用單一變量，用個別財務(wù)比率來預(yù)測財務(wù)失敗。從一般企業(yè)來看，主要的運用比率包括債務(wù)保障率（現(xiàn)金流量÷債務(wù)總額）、總資產(chǎn)收益率（凈收益÷資產(chǎn)總額）、資產(chǎn)負債率（負債總額÷資產(chǎn)總額）、資金安全率（資產(chǎn)變現(xiàn)率一資產(chǎn)負債率）等。按照單變量模式，公司發(fā)生財務(wù)失敗是由長期因素而非短期因素造成的，因此，可以長期跟蹤這些比率，注意這些比率的變化，借以預(yù)測公司的財務(wù)危機。但是這種模式存在著明顯的不足，即個別比率只能反映公司財務(wù)狀況的某一個或某幾個方面，不能全面反映公司面臨的各種風(fēng)險，并且當這些比率彼此不完全一致甚至傳遞出相反的信號時，指標的警示作用就可能減弱甚至被抵消，因此，單變量模式的應(yīng)用受到較大的限制。

　�。ǘ�）多變量模式，是指按照多變模式思路建立多元線形函數(shù)公式，運用多種財務(wù)比率進行加權(quán)，然后以匯總產(chǎn)生的總判別分來預(yù)測財務(wù)失敗。這種模式中應(yīng)用最為廣泛的是由美國學(xué)者奧特曼（Altman）于1968年提出的“Z記分模型”。這一模型主要適用于上市公司，計算步驟是首先從上市公司財務(wù)報告中計算出一組反映公司財務(wù)危機程度的財務(wù)比率，然后根據(jù)這些比率對財務(wù)失敗警示作用的大小分別賦予不同的權(quán)重，再將這些財務(wù)比率按照不同的權(quán)重進行加權(quán)計算，得到一個公司的綜合風(fēng)險總判別分Z，最后將其與臨界值進行對比，就可以得出公司是否存在財務(wù)失敗及其嚴重程度�！癦記分模型”的具體判別函數(shù)為：

　　Z=0.012X10.014X20.033X30.006X40.999X5式中：

　　X1=（營運資金÷資產(chǎn)總額）×100，反映企業(yè)償債能力的指標。X1越大，說明企業(yè)資產(chǎn)的流動性越強，財務(wù)狀況越理想。

　　X2=（留存收益÷資產(chǎn)總額）×100，反映企業(yè)盈利能力的指標，留存收益相當于我國企業(yè)財務(wù)報表中所有者權(quán)益項下的盈余公積和未分配利潤。X2越大，說明企業(yè)籌資和再投資的功能越強。

　　X3=（稅息前利潤÷資產(chǎn)總額）×100，反映企業(yè)盈利能力的指標。X3越大，說明企業(yè)不考慮稅收和財務(wù)杠桿因素時企業(yè)資產(chǎn)的獲利能力越強。

　　X4=（普通股和優(yōu)先股市場價值總額÷負債賬面價值總額）×100，反映企業(yè)償債能力的指標。X4越大，說明投資者對公司前景的判斷越樂觀，在資本市場比較發(fā)達的成熟市場經(jīng)濟國家，該指標尤其具有說服力。

　　X5=銷售收入÷資產(chǎn)總額，反映企業(yè)營運能力的.指標。X5越大，說明企業(yè)利用現(xiàn)有資產(chǎn)獲取銷售收入的能力越強。

　　根據(jù)對財務(wù)失敗企業(yè)的統(tǒng)計分析，奧特曼得出一個經(jīng)驗性的臨界值，即Z=3.0.如果企業(yè)的Z記分高于3.0，則表明企業(yè)財務(wù)狀況良好，無破產(chǎn)可能。低于3.0，則存在財務(wù)失敗的可能。如果低于1.8，則表明該企業(yè)存在著嚴重的財務(wù)危機，如果不及時采取強有力措施，將很難走出破產(chǎn)的困境。

　　“Z記分模型”在世界各國得到了廣泛的重視和應(yīng)用，其主要特點和優(yōu)勢在于它客觀準確，簡單易懂，所有數(shù)據(jù)均可直接根據(jù)財務(wù)報表得到，可操作性強，不僅有利于公司管理當局進行財務(wù)分析，及早發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)危機，改善財務(wù)狀況，而且可以用來作為投資者（或者潛在的投資者）進行投資決策、債權(quán)人（或潛在的債權(quán)人）進行信貸決策以及監(jiān)管機關(guān)實施監(jiān)管措施的參考依據(jù)。

　　三、建立我國保險公司財務(wù)預(yù)警模型的思考

　　雖然“Z記分模型”適用于上市公司，奧特曼當初得出的公式也是基于制造業(yè)公司的財務(wù)資料。但是，這一模型的應(yīng)用已擴展到非制造企業(yè)及企業(yè)債券評級等領(lǐng)域。我們可以借鑒其基本原理構(gòu)建我國保險公司財務(wù)預(yù)警模型。當然，保險公司具有不同于工商企業(yè)的業(yè)務(wù)特點，反映其財務(wù)狀況的指標也不可能與工商企業(yè)相同。20xx年1月，中國保監(jiān)會發(fā)布了《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定（試行）。20xx年3月，又對其進行了修訂。在借鑒國外財務(wù)預(yù)警理論與實踐結(jié)果的基礎(chǔ)上，我們可以利用規(guī)定中的某些監(jiān)管指標并加以改造來構(gòu)建我國保險公司的財務(wù)預(yù)警模型。由于財險公司和壽險公司的業(yè)務(wù)和財務(wù)特點存在著較大的區(qū)別，因此，應(yīng)分別建立各自的財務(wù)預(yù)警模型。

　�。ㄒ唬┴敭a(chǎn)保險公司財務(wù)預(yù)警模型

　　Z=W1X1-W2X2W3X3W4X4W5X5-W6X6-W7X7

　　其中，Z為判別分值，W1、W2……W7為各比率的權(quán)重，X1、X2……X7為相應(yīng)的財務(wù)比率，筆者提出的這些比率分別為：

　　1.X1（速動比率）=速動資產(chǎn)÷認可負債×100％，反映財產(chǎn)保險公司的資產(chǎn)可以迅速變現(xiàn)來償還負債的能力，這一指標的正常值范圍為大于95％，指標值越大，表明保險公司短期償債能力以及應(yīng)付突發(fā)性保險責(zé)任事故的能力越強。

　　2.X2（認可資產(chǎn)負債率）=認可負債÷認可資產(chǎn)×100％，反映保險公司利用認可資產(chǎn)償還認可負債的能力，這一指標的正常值為小于90％，該指標值越小，表明保險公司的償債能力越強。

　　3.X3（資產(chǎn)認可率）=資產(chǎn)凈認可價值÷資產(chǎn)賬面價值×100％，反映保險公司資產(chǎn)的風(fēng)險狀況，這一指標的正常值為大于等于85％。

　　4.X4（自留保費增長率）=（本年自留保費-上年自留保費）÷上年自留保費×100％，反映保險公司的保費收入加上分保費收入減去分出保費后的自留保費的增長率。一般來說，保費收入的增長表明保險公司業(yè)務(wù)的發(fā)展，這樣有利于保險公司保持良好的財務(wù)狀況。這一指標的正常值為-10％～60％。

　　5.X5（資產(chǎn)收益率）=凈利潤÷認可資產(chǎn)×100％，反映保險公司利用認可資產(chǎn)產(chǎn)生利潤（包括承保利潤和投資收益）的能力，保險公司除了要保持保費收入的不斷增長外，還應(yīng)該提高承保業(yè)務(wù)和資金運用的收益水平。本指標實際上包含了承保利潤和資金運用收益兩個方面，利潤率越高，表明保險公司運用現(xiàn)有資產(chǎn)的效益越好，保險公司的長期償債能力越強。

　　6.X6（自留保費規(guī)模率）=本年自留保費÷（實收資本金公積金）×100％�！侗ｋU法》第九十九條規(guī)定，經(jīng)營財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)的保險公司當年自留保險費，不得超過其實有資本金加公積金總和的四倍。該指標值越大，表明財險公司相對于其自有資本來說保費規(guī)模越大，因而其最終抵御風(fēng)險的能力相對越弱。計算該指標時，當公司所有者權(quán)益中“未分配利潤”為負數(shù)時，應(yīng)在“實收資本加公積金”項目中予以扣除。

　　7.X7（估計的當期準備金缺乏對盈余比率）=（估計所需的損失以及損失理算費用準備金-當年的損失及損失理算費用準備金）÷當年盈余，其中，估計所需的損失以及損失理算費用準備金=當年的保費收入×準備金對保費的平均比率。該指標的正常范圍為小于或等于25％，超過盈余25％的準備金缺乏說明保險公司明顯沒有得到恰當?shù)墓芾怼?/p>

　　由于Z記分值越大，則保險公司償付能力越強，因而模型中與保險公司償付能力成正比的速動比率、資產(chǎn)認可率、自留保費增長率、資產(chǎn)收益率為正權(quán)重，而與保險公司償付能力成反比的認可資產(chǎn)負債率、自留保費規(guī)模率、估計的當期準備金缺乏對盈余比率為負權(quán)重。在具體計算Z記分時，也要剔除非正常因素，比如對于剛開業(yè)的公司，自留保費增長率等指標就會出現(xiàn)異常。另外當保險公司自留保費增長率超過60％時，可能會帶來一些潛在的問題，這時要結(jié)合自留保費規(guī)模率等指標進行綜合分析。

　　（二）人壽保險公司財務(wù)預(yù)警模型

　　由于壽險公司大部分業(yè)務(wù)具有長期性和儲蓄性等特點，因此選取的財務(wù)指標并不與財險公司完全相同。筆者提出的人壽保險公司財務(wù)預(yù)警模型為：

　　Z=WI‘YI-W2’Y2W3‘Y3W4’Y4-W5‘Y5W6’Y6W7Y7

　　其中，Z為判別分值，Wl‘、W2’……W7為各比率的權(quán)重，Y1、Y2……Y7相應(yīng)的財務(wù)比率，分別為：

　　1.Y1（投資收益充足率）=資金運用凈收益÷有效壽險和長期健康險業(yè)務(wù)準備金要求的投資收益×100％。其中資金運用凈收益：投資收益利息收入買入返售證券收入沖減短期投資成本的分紅收入一利息支出一賣出回購證券支出一投資減值準備，但不包括獨立賬戶中各項投資資產(chǎn)所產(chǎn)生的資金運用凈收益。有效壽險和長期健康險業(yè)務(wù)準備金要求的投資收益=∑（不同評估利率的有效壽險和長期健康險的期末責(zé)任準備金X相應(yīng)的評估利率），其中有效壽險和長期健康險的期末責(zé)任準備金按照認可負債表中壽險責(zé)任準備金和長期健康險責(zé)任準備金的相同口徑計算，不包括計為獨立賬戶負債的那部分準備金。本指標的正常值為125％—900％。

　　2.Y2（認可資產(chǎn)負債率）=認可資產(chǎn)÷認可負債×100％。該指標與財險公司相同，指標正常值為小于90％。

　　3.Y3（資產(chǎn)認可率）=資產(chǎn)凈認可價值÷資產(chǎn)賬面價值×100％，該指標與財險公司相同，這一指標的正常值為大于等于85％。

　　4.Y4（保費收入增長率）=（本年保費收入-上年保費收入）÷上年保費收入×100％。本指標的正常值為-10％～50％。指標值過低，說明公司業(yè)務(wù)增長過慢，業(yè)務(wù)拓展能力不足。本指標值過高，說明公司業(yè)務(wù)增長太快，可能因責(zé)任準備金的相應(yīng)增加而影響公司的償付能力。

　　5.Y5（短期險兩年賠付率）=[本年和上年的賠款支出（減攤回賠款支出）之和本年和上年的分保賠款支出之和本年和上年的未決賠款準備金提轉(zhuǎn)差之和-本年和上年的迫償款收入之和]÷（本年和上年的短期險自留保費之和-本年和上年的短期險未到期責(zé)任準備金提轉(zhuǎn)差之和）×100％。本指標主要反映壽險公司短期險業(yè)務(wù)賠款支出狀況。根據(jù)精算規(guī)定，短期險附加費用率為35％，因此，本指標的正常值為小于65％，否則短期險的承保利潤有可能為負，影響公司的財務(wù)狀況。

　　6.Y6（凈盈余變化率）=（當年凈盈余—上年凈盈余）÷上年凈盈余。這一指標主要反映壽險公司凈盈余的變化情況，也是衡量一個壽險公司財務(wù)狀況在一年里改進或惡化的根本標準。本指標的正常值為-10％～50％，使用50％的上限是因為某些瀕于倒閉的公司在無力償付債務(wù)之前有盈余劇增的現(xiàn)象。這種劇增可能是財務(wù)不穩(wěn)定的跡象，有可能涉及到所有權(quán)的變化，諸如業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移等。

　　7.Y7（準備金變化率）=（當年準備金-上年準備金）／當年凈保費收入-（上年準備金—前年準備金）／上年凈保費收入。該指標的正常范圍為-20％～20％，它主要考核壽險公司業(yè)務(wù)經(jīng)營與準備金提取的穩(wěn)定性。準備金突然變化，說明保險公司產(chǎn)品總量或結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，也可能是準備金計算方法改變。一般準備金突然減少，說明保險公司業(yè)務(wù)經(jīng)營有較大變化，也可能說明該公司財務(wù)出現(xiàn)困難。

　　以上指標中與保險公司償付能力成正比的投資收益充足率、資產(chǎn)認可率、保費收入增長率、凈盈余變化率、準備金變化率為正權(quán)重，而與保險公司償付能力成反比的認可資產(chǎn)負債率、短期險兩年賠付率為負權(quán)重。在具體計算Z記分時，也要根據(jù)壽險公司成立時間等因素進行綜合分析。

　　四、本文的局限性及需要進一步研究的方向

　　構(gòu)建我國保險公司財務(wù)預(yù)警體系是擺在我國保險業(yè)面前的一個重要而緊迫的課題，也是保險監(jiān)管機關(guān)實現(xiàn)償付能力監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)。本文遵循財務(wù)預(yù)警理論提出了保險公司財務(wù)預(yù)警的初步模型。應(yīng)該說，這一模型還不健全，尤其是以下幾個方面需要進一步研究：

　　1.模型中的指標是否具有線性關(guān)系，這是模型能否建立的一個關(guān)鍵。從奧特曼以及其他學(xué)者的實證研究結(jié)果來看，這一線形關(guān)系在制造業(yè)以及部分非制造業(yè)公司是成立的，但就國內(nèi)外保險業(yè)來說，尚無這方面的實證研究結(jié)論。

　　2.筆者根據(jù)保險公司的業(yè)務(wù)特點以及相關(guān)的法律法規(guī)提出了反映保險公司財務(wù)狀況的預(yù)警指標，這些指標對于保險公司的財務(wù)預(yù)警作用有待于實證檢驗，這一指標體系也需要隨保險公司業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展而加以完善。

　　3.各指標權(quán)重（即上述模型中的W1、W2等）以及臨界值的確定問題是模型尚未解決的問題。由于我國保險業(yè)發(fā)展歷史較短，保險市場主體不多，到目前為止沒有進入證券市場的上市公司，保險公司財務(wù)資料無法通過公開渠道獲得。更為重要的是，我國保險公司尚無財務(wù)失敗的明顯案例，因此無法得到相應(yīng)的樣本數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，進而確定各種比率的權(quán)重以及相應(yīng)的臨界值，這些都需要保險理論和實務(wù)工作者進一步深入研究和探索。

出納管理論文3

　　在現(xiàn)代市場活動中，隨著國有銀行和商業(yè)銀行的迅猛發(fā)展，很多的獨資銀行開始向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致銀行內(nèi)部的財務(wù)管理方式也發(fā)生了很大的變化。商業(yè)銀行內(nèi)部實施財務(wù)管理的目的就是把傳統(tǒng)的算賬型轉(zhuǎn)變成決策型，而實施財務(wù)管理最重要的額就是追求銀行利益的最大化，提高銀行的經(jīng)營管理水平。

　　經(jīng)濟全球化的到來，激化了殘酷的市場競爭趨勢，我們國家的國有商業(yè)銀行和外資商業(yè)銀行的競爭更是日益激烈，世界金融化的趨勢給金融改革注入了一劑催化劑，極大的刺激了商業(yè)銀行發(fā)展管理模式的轉(zhuǎn)變。現(xiàn)代商業(yè)銀行開始把利益最大化作為經(jīng)營宗旨，同時銀行內(nèi)部也在進一步改變經(jīng)營理念，增加財務(wù)管理方式方法，提高自身的效益和商業(yè)銀行在國際市場上的競爭力度。

　　一、現(xiàn)代商業(yè)銀行財務(wù)管理存在的問題分析

　　1、商業(yè)銀行存在著信貸資產(chǎn)偏低的現(xiàn)象

　　眾所周知，商業(yè)銀行是一種金融企業(yè)，而企業(yè)的經(jīng)營目的就是追求股東利益的最大化，而就銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營管理而言，則是追求銀行經(jīng)營效益的最大化，簡而言之，就是要追求盈利和流動的統(tǒng)一�，F(xiàn)階段，我們國家的商業(yè)銀行是按照行政區(qū)域劃分的，它們在很大程度上被當?shù)卣�府干預(yù)。這種情況就會使得一大部分的.救濟貸款，由原來的撥款的形式變成信貸資金。我們國家無論是大型的商業(yè)銀行還是村鎮(zhèn)商業(yè)銀行都存在這種問題，它們?nèi)匀粓猿衷瓉砉芾砟Ｊ�，新增加的貸款沒有辦法選擇優(yōu)質(zhì)的客戶，從而導(dǎo)致信貸資產(chǎn)質(zhì)量偏低。

　　2、商業(yè)銀行的籌資成本在不斷的增加

　　自從國家實施存貸款比例管理以后，商業(yè)銀行和其他的銀行一樣，都面臨著一個問題，那就是存款增加的數(shù)量和貸款的規(guī)模存在一定制衡的關(guān)系。上個世紀90年代，我們國家的很多商業(yè)銀行，已經(jīng)達成了一個存款振興銀行的意識，但是，由于沒有一個科學(xué)合理的競爭機制，商業(yè)銀行無法進行一個成本收益分析，導(dǎo)致很多銀行高息攬存，還有的商業(yè)銀行，特別是村鎮(zhèn)商業(yè)銀行存在著成本與其存款額度不成比例的現(xiàn)象，這無異于飲鴆止渴。這不僅增加了銀行成本，也讓財務(wù)管理陷入困境。

　　3、商業(yè)銀行缺乏有效的財務(wù)指標評價體系

　　現(xiàn)階段，很多商業(yè)銀行尤其是村鎮(zhèn)的商業(yè)銀行都存在著一個共同的問題，那就是缺乏一個科學(xué)合理有效的財務(wù)指標評價體系。它們只是把賬面上的利潤作為考核對象，而沒有考慮到未收利息的指標。并且也沒有考慮到資產(chǎn)的有效配置指標，僅僅考慮到了資金的流動性指標，這種考慮不周全的情況會致使銀行賬面上出現(xiàn)掛賬的現(xiàn)象，還有一部分原因就是銀行的財務(wù)管理人員為了掩飾低資產(chǎn)的情況導(dǎo)致的。

　　二、現(xiàn)代商業(yè)銀行財務(wù)管理方法研究

　　1、對風(fēng)險資產(chǎn)采用比例指標的管理方法

　　商業(yè)銀行內(nèi)部管理中，影響商業(yè)銀行盈利能力的因素主要有貸款結(jié)構(gòu)、風(fēng)險緩釋量、風(fēng)險資產(chǎn)分布等因素，其中風(fēng)險資產(chǎn)分布對其的影響占了很大的比重，因此我們可以根據(jù)實際情況對風(fēng)險資產(chǎn)實施比例指標管理。現(xiàn)階段，影響商業(yè)銀行風(fēng)險資產(chǎn)最重要的因素就是信貸資金是否充足，同時這也是影響存貸比例的一大因素。一般來說，商業(yè)銀行的存款和貸款比率越高，就表示風(fēng)險資產(chǎn)在商業(yè)銀行中占得比重就越高。

　　2、對現(xiàn)有資金采用成本管理的方法

　　(1)加強現(xiàn)有資金的成本管理，一方面商業(yè)銀行要在現(xiàn)有的貨幣基準利率平臺上，通過合理有效的方式，充分實現(xiàn)現(xiàn)有資金和貨幣市場的互動，已經(jīng)通過資金負債業(yè)務(wù)的縱向和橫向流動提高資金的利用效率，降低資金成本。另一方面增強資金的統(tǒng)一管理，在資金的統(tǒng)一管理方面達成一致共識，對商業(yè)銀行的資產(chǎn)和負債業(yè)務(wù)進行合理評估，充分提高現(xiàn)有資金的利用率。

　　(2)增強貨幣市場的運作能力，提高資金收益率。商業(yè)銀行要充分利用外幣和本幣市場開通資金的市場運營渠道，為提高資金的收益率提供保證。每個商業(yè)銀行尤其是村鎮(zhèn)的商業(yè)銀行，要加強貨幣市場的引進和開發(fā)，還要加快加快貨幣市場資金需求與價格的預(yù)測技術(shù)開發(fā)，做到這些還遠遠不夠，還有在此基礎(chǔ)上建立一個科學(xué)合理有效的管理機制，不斷的加強對現(xiàn)有資金的成本管理，提高資金收益率。

　　(3)增強利率的浮動管理，提高資金利用率。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對于產(chǎn)品的定價權(quán)利一定會回歸到商業(yè)銀行內(nèi)部，在這個時候，加強商業(yè)銀行利率的浮動管理對于強化資金管理有著非常重要的意義。商業(yè)銀行要綜合考慮各種因素，比如：產(chǎn)業(yè)發(fā)展導(dǎo)向、宏觀經(jīng)濟運行、資金供求關(guān)系等。在這些因素基礎(chǔ)上，建立一個科學(xué)合理的定價模型，充分實現(xiàn)產(chǎn)品的有效定價。與此同時，還有能夠借助一定的管理機制，充分調(diào)動銀行內(nèi)部工作人員實現(xiàn)效益增長的積極性，最終建立一個各種產(chǎn)品換算體系，實現(xiàn)良性發(fā)展。

　　3、對費用成本合理運用的管理方法

　　現(xiàn)階段，費用成本已經(jīng)占到整個商業(yè)銀行費用成本的40%左右，成了各大商業(yè)銀行包括村鎮(zhèn)商業(yè)銀行的第二大支出。對于費用成本的管理，可以制定一個相應(yīng)的標準，建立一個健全有效的費用配置預(yù)算評價體制。把經(jīng)營管理指標作為衡量標準，提高預(yù)算和評價制度在費用管理中的地位。費用成本管理已經(jīng)成為了現(xiàn)階段調(diào)動商業(yè)銀行積極拓展業(yè)務(wù)的激勵因素，通過建立一個統(tǒng)一的標準，對費用成本進行各方面的關(guān)聯(lián)，讓評價和預(yù)算制度變成一個整體。

　　4、對稅務(wù)成本管理的方法

　　對財務(wù)管理還要對稅務(wù)成本進行管理，稅務(wù)成本雖然在表明上受到了稅率的束縛，但是在實際情況下，他還是會存在一定的優(yōu)化空間的，基于此，我們要求對加強對稅務(wù)成本管理意識，通過此項管理，提高財務(wù)管理水平。我們要在相關(guān)政策和法律的范圍內(nèi)，對稅務(wù)進行合理的規(guī)劃安排，特別是對村鎮(zhèn)商業(yè)銀行進行深入研究分析，以及各個商業(yè)銀行往年的盈利和虧損狀況。在這些研究分析基礎(chǔ)上，建立一個稅務(wù)成本管理模型。另外，還要在對銀行內(nèi)部各個人員的業(yè)績合理評價的基礎(chǔ)上，利用內(nèi)部的支付轉(zhuǎn)移，對不同地區(qū)進行收入調(diào)配，通過這些建立一個合理的內(nèi)部稅務(wù)成本管理機制，這樣才能提高商業(yè)銀行財務(wù)管理水平。

　　參考文獻：

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　　[5]葛敬東.商業(yè)銀行會計學(xué)[M].廣州：中山大學(xué)出版社，20xx.

出納管理論文4

　　摘要：

　　隨著我國經(jīng)濟水平的不斷提高，我國的綜合國力得到了明顯的提高，在國際社會中扮演著至關(guān)重要的角色。企業(yè)的發(fā)展帶動了我國經(jīng)濟的增長，財務(wù)是關(guān)乎企業(yè)命脈的關(guān)鍵因素，是影響企業(yè)發(fā)展前景的重要基礎(chǔ)。目前，在企業(yè)運營的過程中，會出現(xiàn)一定程度的財務(wù)風(fēng)險，進而影響著企業(yè)的進步與發(fā)展，本文就中小型企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理進行了分析與研究。

　　關(guān)鍵詞：

　　中小型企業(yè);財務(wù)風(fēng)險;管理

　　中小型企業(yè)在我國市場經(jīng)濟中占據(jù)很大的份額，是構(gòu)成我國企業(yè)重要組成部分。近幾年，我國的中小型企業(yè)數(shù)量在不斷增多，在市場經(jīng)濟中相當活躍，與此同時，由于各種原因，中小型企業(yè)面臨著嚴重的財務(wù)風(fēng)險，制約著企業(yè)的發(fā)展。因此，應(yīng)加強對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的分析，尋找有力的措施來實現(xiàn)對中小型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理，控制風(fēng)險帶來的問題，為企業(yè)的發(fā)展營造一個良好的財務(wù)環(huán)境。

　　一、中小型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生

　　目前，我國的中小型企業(yè)越來越多，占據(jù)了我國企業(yè)總數(shù)的半壁江山，影響著我國經(jīng)濟發(fā)展的水平。由于中小型企業(yè)的規(guī)模相對較小，各個系統(tǒng)的運營還不夠成熟，尤其是在財務(wù)這個關(guān)鍵點上。企業(yè)是以營利性為目的的組織，財務(wù)是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)和核心，資金能夠維持企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，是決定企業(yè)發(fā)展前景和方向的關(guān)鍵，是每個企業(yè)最為關(guān)注的問題。財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在運營的過程中，由于各種不確定因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)資金存在風(fēng)險，預(yù)期的財務(wù)收益與實際的財務(wù)收益產(chǎn)生存在差異性，使得企業(yè)蒙受了巨大的財務(wù)損失[1]。對于這種情況，在中小型企業(yè)中發(fā)生的概率比較高，中小型企業(yè)規(guī)模小，起步相對較晚，各個方面還不夠成熟，容易產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。由于中小型企業(yè)缺乏科學(xué)、合理的財務(wù)風(fēng)險管理制度，不能對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險與財務(wù)收益進行很好的權(quán)衡，是當前中小型企業(yè)面臨的重要問題。

　　二、中小型企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險分析

　　1、企業(yè)投資風(fēng)險 在中小型企業(yè)的財務(wù)運營過程中，投資風(fēng)險是構(gòu)成財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵因素[2]。對于中小型企業(yè)而言，對財務(wù)管理的意識相對薄弱，不能夠?qū)ω攧?wù)風(fēng)險進行有效的辨識，由于缺乏對投資的認識，容易導(dǎo)致盲目投資的現(xiàn)象，造成嚴重的投資風(fēng)險，影響企業(yè)財務(wù)的運轉(zhuǎn)。目前，在市場經(jīng)濟體制下，投資是中小型企業(yè)的必要手段，科學(xué)、有效的投資會為中小型企業(yè)帶來豐厚的利潤，實現(xiàn)對中小型企業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和資金的高效配置，是促進企業(yè)經(jīng)濟增長的有效方式。投資的風(fēng)險性很高，會受到多種因素的影響。中小型企業(yè)缺乏系統(tǒng)而全面的風(fēng)險控制機制，內(nèi)部控制不到位，容易導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。 2、資金結(jié)構(gòu)風(fēng)險 資金結(jié)構(gòu)風(fēng)險是中小型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要表現(xiàn)方式之一，是由于企業(yè)資金機構(gòu)管理不合理而造成的。在我國，大多數(shù)企業(yè)都存在資產(chǎn)負債的現(xiàn)象，向銀行進行借貸，過度的依賴銀行所提供的資金，是對企業(yè)存在財務(wù)風(fēng)險的重要原因[3]。對于中小型企業(yè)而言，規(guī)模比較小，資金能力比較薄弱，必須依靠向銀行借貸的方式來維持企業(yè)的正常運營，這就造成了嚴重的外部融資風(fēng)險，使得融資成本越來越高，最終會對中小型企業(yè)的財務(wù)產(chǎn)生沖擊，進而導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。正是由于中小型企業(yè)對資金結(jié)構(gòu)管理不善，才會導(dǎo)致資金面臨風(fēng)險，為企業(yè)的財務(wù)帶來負擔，制約著企業(yè)的發(fā)展。 3、資金回收風(fēng)險 在企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險中，資金回收也面臨著嚴重的風(fēng)險問題。在中小型企業(yè)中，很多企業(yè)為了提升業(yè)務(wù)量，增強在市場中的影響力，會采用賒銷的形式開展銷售活動，利用這樣的方式有利于提高企業(yè)的利潤，促進銷售額的增長。但是，其中面臨的問題也不可小覷，采用賒銷的方式進行銷售，會吸引大量的顧客，在賒銷時，如果企業(yè)不能對顧客的信譽程度做到全面的了解，會使得大量的賒銷款項難以回收，回收難度加大，會為企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)帶來嚴重的負擔，缺乏資金進行周轉(zhuǎn)，財務(wù)風(fēng)險不斷擴大，會導(dǎo)致嚴重的后果，對中小型企業(yè)而言是巨大的打擊。 4、收益分配風(fēng)險 收益的`分配結(jié)構(gòu)直接影響著企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，如果企業(yè)對收益分配不均，會對企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生很大的影響，出現(xiàn)財務(wù)運轉(zhuǎn)失衡的現(xiàn)象，進而導(dǎo)致嚴重的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。對于中小型企業(yè)而言，企業(yè)的收益分配要根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展狀況，開展合理的收益分配，如果不按照企業(yè)的實際情況來進行收益的分配，會導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)機構(gòu)發(fā)生混亂，產(chǎn)生嚴重的財務(wù)失衡現(xiàn)象的發(fā)生，從而形成間接式的財務(wù)風(fēng)險。

　　三、中小型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作中存在的問題分析

　　1、對財務(wù)風(fēng)險的認識不足 在中小型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作中，由于對財務(wù)風(fēng)險的認識不足，對財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生缺乏足夠的重視，不能夠做好提前的風(fēng)險預(yù)警措施，當財務(wù)風(fēng)險來臨時，束手無策，對企業(yè)產(chǎn)生巨大的沖擊。對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險認識不足，對投資風(fēng)險、資金結(jié)構(gòu)管理風(fēng)險、資金回收風(fēng)險以及收益分配風(fēng)險等的意識比較淡薄，意識不到這些風(fēng)險所帶來的危害性，是影響財務(wù)風(fēng)險管理工作開展的重要基礎(chǔ)。例如，一家小型的

出納管理論文5

　　1中小型企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

　　財務(wù)部門在企業(yè)中未收重視,企業(yè)的管理者的思想,思維模式未轉(zhuǎn)變,產(chǎn)量和訂單不只是企業(yè)生存和發(fā)展的唯一因素,財務(wù)部門也不只是企業(yè)財務(wù)計算和記賬的會計,如果財務(wù)管理做不到位,那么企業(yè)會因為財務(wù)上的漏洞具有瀕臨破產(chǎn)的危險其次是企業(yè)決策模式,決策程序不規(guī)范,另外還有市場經(jīng)濟環(huán)境的變化,國家扶持不夠等諸多因素。

　　2解決中小型企業(yè)財務(wù)管理上的弊端

　　2.1適時運用權(quán)責(zé)發(fā)生制

　　會計是以收入和費用為依據(jù),對企業(yè)的效益損益進行計算。而權(quán)責(zé)發(fā)生制忽略虛收現(xiàn)象實行應(yīng)收應(yīng)付制度,穩(wěn)健經(jīng)營企業(yè)管理,確認和記錄將要發(fā)生的費用,忽略不確定的費用,具有預(yù)見性,這樣便有效的忽略了虛收現(xiàn)象。在運用該制度時應(yīng)有所取舍,以重要性原則為中心,在維護客觀性原則的基礎(chǔ)上運用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,另外我們還要注重度的把握程度,把握得當,企業(yè)財務(wù)管理的優(yōu)勢得以發(fā)揮,把握不好,企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果不能得以準確反映和度量。另外我們還要提高企業(yè)財務(wù)管理從業(yè)人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng),人是原則實施的關(guān)鍵因素,提高人的素質(zhì)水平起著至關(guān)重要的作用,從業(yè)會計人員的素質(zhì)的高低直接影響著度的實施和各個原則的運用,因此我們要不斷提高會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)和職業(yè)技能素質(zhì)培養(yǎng),提高科學(xué)文化水平和道德素質(zhì)水平,培養(yǎng)實事求是,誠實守信素質(zhì),增強就業(yè)競爭力和創(chuàng)造力,從而提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)的提高和完善。

　　2.2重視財務(wù)管理意識

　　在現(xiàn)階段的經(jīng)濟條件下,企業(yè)的管理者應(yīng)高度重視企業(yè)管理的作用,提高企業(yè)管理意識和觀念。產(chǎn)量和訂單固然很重要,但是以財務(wù)管理為核心的觀點應(yīng)牢牢樹立不變。企業(yè)的發(fā)展最終要看效益,但是效益體現(xiàn)在財務(wù)的指標上,因此財務(wù)管理不僅是一項計量工具,而且是企業(yè)發(fā)展的重要指標和導(dǎo)向。因此,為了企業(yè)的長期發(fā)展,企業(yè)的管理者應(yīng)不斷的'學(xué)習(xí)財務(wù)管理的知識,加強財務(wù)管理的意識,完善企業(yè)財務(wù)管理制度,及時掌握企業(yè)發(fā)展前途和命運,切實維護和發(fā)展好企業(yè)的命脈。

　　2.3逐步完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度

　　企業(yè)的管理者要建立科學(xué)的企業(yè)財務(wù)管理制度和企業(yè)內(nèi)部控制制度,使企業(yè)做事時可以做到有法可依,有章可循。中小型企業(yè)要逐步完善企業(yè)財務(wù)管理的狀況,在觀念創(chuàng)新的基礎(chǔ)上加強制度創(chuàng)新,管理創(chuàng)新。在職員中建立崗位分配制度和崗位輪換制度,切實保障職員的利益,對一個崗位,在一定的時間,一定的地點要有輪換制度,輪換職員的工作,切實保障公平和透明度,有利于職員之間相互監(jiān)督,保障企業(yè)的財務(wù)和財產(chǎn)資金安全。其次,合理的規(guī)范會計的職責(zé),規(guī)范核算和工作水平,加強制度監(jiān)督管理,要符合相關(guān)法律法規(guī)的要求制定總賬,流水賬,明細賬,內(nèi)容清晰明了,合理的反映企業(yè)的財務(wù)運營狀況。真實,合理,有效。

　　2.4提高抗御風(fēng)險能力加強自身的財務(wù)管理

　　企業(yè)要想發(fā)展好,要不斷加強自身的抗風(fēng)險能力和競爭力,形成比較合理的資產(chǎn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),合理地利用企業(yè)的有效資金,利用閑散資金完善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),有效的減少資金的浪費和不合理運用。建立資金預(yù)警機制,監(jiān)控企業(yè)運營過程中潛在的風(fēng)險,不斷的進行調(diào)節(jié)和完善。評估企業(yè)的制度是否完善,運行是否安全,健康,是否存在危機,合理的進行調(diào)節(jié)并做出合理的決策。

　　2.5增強融資能力

　　中小企業(yè)的融資能力弱,企業(yè)規(guī)模小,資金少,抵御風(fēng)險能力弱,融資渠道窄。由于這一特點,嚴重制約著企業(yè)的效益和未來前景發(fā)展。國家應(yīng)依據(jù)這一弱勢,切實維護中小型企業(yè)的利益,給與一定的優(yōu)惠政策。企業(yè)也應(yīng)不斷加強自身能力,把資金確實的保障在回收期短,效益高的方向進行投資,拓寬企業(yè)融資渠道,提高資金有效利用率�？傊�,隨著社會經(jīng)濟不斷發(fā)展,國民經(jīng)濟不斷提高,中小型企業(yè)相對于大中型企業(yè)面臨更大的競爭。無論是國家還是企業(yè)自身,都應(yīng)該高度重視財務(wù)管理,扶持中小型企業(yè),完善財務(wù)管理制度,提高財務(wù)管理意識,增強財務(wù)管理能力,加強財務(wù)管理控制,規(guī)范從業(yè)人員的能力和制度方法。提高競爭力,促進我國中小型企業(yè)的改革與發(fā)展。

出納管理論文6

　　摘要：在中國，有個明顯的現(xiàn)象，學(xué)會計的人總是會學(xué)習(xí)財務(wù)管理的課程，學(xué)財務(wù)管理的人也要學(xué)習(xí)會計的課程。隨著科技的進步發(fā)展企業(yè)管理制度的不斷健全，“財會”在實踐中逐漸體現(xiàn)了差異性，主要就是被分為財務(wù)會計和管理會計兩部分。管理會計作為公司戰(zhàn)略決策和價值體現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)，在構(gòu)建和完善公司管理方面起著極其重要的作用。本文將重點分析財務(wù)管理在中國公司中的應(yīng)用與改進措施。

　　關(guān)鍵詞：管理會計；現(xiàn)代企業(yè)；應(yīng)用

　　引言

　　不論是中國企業(yè)，還是中國經(jīng)濟的發(fā)展都到了一個至關(guān)重要的時間點，國家和有關(guān)部門應(yīng)該大力扶持，積極引導(dǎo)，重點分析和研究，大力發(fā)展中國企業(yè)，更新管理會計在企業(yè)的地位，推動相關(guān)企業(yè)的發(fā)展，形成鏈式經(jīng)濟增長模式。針對財務(wù)活動在企業(yè)的經(jīng)濟的發(fā)展方向，管理會計應(yīng)在當前市場經(jīng)濟條件下，以強化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，實現(xiàn)最優(yōu)的經(jīng)濟效益為目的。管理會計應(yīng)以企業(yè)為本，為企業(yè)服務(wù)。

　　一、管理會計的發(fā)展

　　第一次工業(yè)革命是以蒸汽為動力的革新，帶來了“大工廠”形式，并且形成了新的階級工人和工廠主，同時，在這一時期經(jīng)濟活動頻繁，在世界經(jīng)濟領(lǐng)域，產(chǎn)生了“會計”，而管理會計則是產(chǎn)生于上世紀30年代，是多個學(xué)科相互發(fā)展相互的產(chǎn)物，傳統(tǒng)意義上的會計已經(jīng)無法滿足經(jīng)濟發(fā)展的需要，財務(wù)會計，管理會計從而產(chǎn)生。在中國，我國會計制度改革始終與市場一致。在20世紀90年代后期，會計改革的標準盯上了資本市場信息需求，做事的企業(yè)改革制度則更多是務(wù)實基礎(chǔ)以上市公司為例，一方面，肯定上市公司的資產(chǎn)信息，不斷要求真實，另一方面擬上市公司會計信息質(zhì)量為主要目標。根據(jù)實際情況，不斷修改。早在20世紀70年代中國便對管理會計產(chǎn)生濃厚的興趣，并引進該會計制度。以十一屆三中全會為分界線，在會議上，有關(guān)人員明確指出:“想更好地發(fā)展中國社會主義經(jīng)濟必須實行政企分離，讓企業(yè)獨自的生產(chǎn)商品，獨自的經(jīng)營商品。[1]”目前我國企業(yè)在管理會計方面取得了明顯成就。但是，與其他國家相比，依然有所欠缺，我們應(yīng)該對企業(yè)目前的情況進行分析和研究，針對欠缺之處進行大量的實踐，并加以改進。

　　二、管理會計與現(xiàn)代企業(yè)管理

　　(一)管理會計定義

　　“管理會計”是指在提高企業(yè)經(jīng)濟效益，并通過一系列專門方法，利用財務(wù)會計提供的信息，通過數(shù)字整理，提供預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制和責(zé)任考核評價等數(shù)據(jù)支持，幫助決策者做出專門的決策。管理會計是企業(yè)有關(guān)管理人員針對日常發(fā)生的各項經(jīng)濟活動進行規(guī)劃與控制，以促進經(jīng)濟發(fā)展的會計分支，又被稱“內(nèi)部報告會計”。管理會計與財務(wù)會計一同構(gòu)成我國會計體系，隨著中國企業(yè)經(jīng)濟的快速發(fā)展，對會計的認識不斷深化和完善。企業(yè)也應(yīng)該不斷的調(diào)整自身系統(tǒng)問題，不斷地提高自身生產(chǎn)力，使經(jīng)濟實力不斷適應(yīng)時代發(fā)展。

　　(二)管理會計應(yīng)用

　　1.預(yù)測方面企業(yè)可以很好地將定向與定性相結(jié)合，提前預(yù)測本年現(xiàn)金流量，及根據(jù)本年年度的資產(chǎn)負債表，結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標編制出符合企業(yè)發(fā)展的決策戰(zhàn)略，收入成本和現(xiàn)金流量表為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)，與財務(wù)會計一同做出合理的經(jīng)濟預(yù)算科學(xué)的預(yù)測，提升我國企業(yè)的科學(xué)化管理水平。2.決策方面企業(yè)在實際生產(chǎn)過程中，對市場信息和貨幣不斷調(diào)節(jié)，和市場價格稅收，信息等方面進行合理的對接，不斷調(diào)整。采用綜合性的方式來計算經(jīng)濟效益，從效益的方面，進行合理決策的基礎(chǔ)。財務(wù)會計和管理會計也可以采用其他的方式，來計算經(jīng)濟效益。比如可以運用微觀經(jīng)濟中，利用供求的關(guān)系來判斷市場需求，及時調(diào)整企業(yè)產(chǎn)品貨物的供應(yīng)量。3.決策與預(yù)算的關(guān)系在企業(yè)創(chuàng)立初期，財務(wù)會計與管理會計就已經(jīng)存在。財務(wù)會計主要是進行日常的財務(wù)信息錄入與核算，計入現(xiàn)金流出與流入情況，及時的進行財務(wù)報表編制。而管理會計，主要是在期初的時候進行財務(wù)預(yù)測，期中的時候進行財務(wù)預(yù)算調(diào)整，期末的時候進行財務(wù)總結(jié)[2]。兩種會計形式相輔相成，缺一不可，它們共同促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，調(diào)整企業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。

　　(三)管理會計與企業(yè)制度

　　1.企業(yè)的外部環(huán)境影響管理會計是一個企業(yè)在日常生活中，面向未來，貫徹企業(yè)日常經(jīng)營活動的會計職位。如今，依然有很多企業(yè)認為，財務(wù)會計和管理會計是一樣的，他們有著一樣的責(zé)任。而且相當大的一部分企業(yè)對于管理會計，依然持有消極的態(tài)度，這樣不僅限制了管理會計發(fā)展，在空間上抑制了管理會計的成長，而且，也會壓制企業(yè)的發(fā)展。比如在上海的總公司重視管理會計，而設(shè)在其他城市的子公司并不重視，這樣會嚴重的造成企業(yè)的空間分布，發(fā)展不均。2.缺乏管理會計，企業(yè)應(yīng)用的文化管理會計是根據(jù)實際情況而進行編制的，企業(yè)的一種約束。是對管理者持有偏見，認為管理會計地位低下。更有甚者認為會計就是算賬的是在我手下打工的是不被尊重的這種管理者的態(tài)度是不正確的，會影響企業(yè)的正常發(fā)展。良好的企業(yè)文化是推行管理會計的基礎(chǔ)，嚴于律己的管理會計業(yè)會推進。企業(yè)的發(fā)展良好文化氛圍的建成。比如馬云的阿里巴巴，阿里這個公司學(xué)習(xí)氣氛濃厚，每天他們都會有一小段的時間留給自己進行學(xué)習(xí)。而企業(yè)的管理者，馬云等管理層面的人。面對不同層面的崗位時也不會有所偏見。他們的一視同仁，才推動今天的“阿里時代”，在最初建立的時候，便扶持中小企業(yè)或者個人。3.管理會計人才的實際應(yīng)用不理想或許是因為管理會計在我國發(fā)展時間較短，并沒有很好的與財務(wù)會計一起合作，沒有達到合作共贏的目的給企業(yè)帶來較高的收益，而是相互視彼此為競爭對手，沒有很好的信息交流和溝通。這不僅不會推動企的發(fā)展，甚至?xí)�給企業(yè)帶來毀滅性的`打擊[3]。如果一個管錢的人都不為公司發(fā)展那么盈利為目的，公司還有存在的意義嗎？而且如果管理會計的個人才能，只是浮于表面，不會給企業(yè)帶來實際的經(jīng)濟效益。那么這樣的管理會計也是表面工作真正的管理會計應(yīng)該在企業(yè)的內(nèi)部控制方面。真正做好，最關(guān)鍵就是健全考評系統(tǒng)。

　　三、在企業(yè)會兒集中管理會計的革新

　　(一)更正錯誤觀念，培養(yǎng)企業(yè)文化

　　企業(yè)員工需要樹立正確的思想，正確的價值觀。員工作為企業(yè)的主體，在企業(yè)的日常工作中起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)等發(fā)展離不開設(shè)立績效，績效與員工的薪酬相掛勾，將會充分調(diào)動員工的積極性。樹立一個良好的工作氛圍，與正確的職業(yè)觀更好地為企業(yè)發(fā)展而服務(wù)。培養(yǎng)企業(yè)文化促使企業(yè)發(fā)展可以推動企業(yè)更好更全面，成為行業(yè)的標榜，帶動同行業(yè)形成競爭有序的環(huán)境。

　　(二)加強管理會計專業(yè)性

　　在管理會計入職之前，需要對管理會計進行培訓(xùn)。一方面可以檢驗該員工。專業(yè)性是否高超另一方面可以對該員工關(guān)于本公司進行詳細的培訓(xùn)�？梢詭椭�他更好地融入工作環(huán)境。提前為工作創(chuàng)造效益更好地為本公司服務(wù)。比如一從事跨國服裝貿(mào)易的公司，首先錄入了一名管理會計。他們會提問：當面對海關(guān)的時候，管理會計應(yīng)該做？針對國外市場，本年度應(yīng)該制造多少服裝？一個怎樣的價位可以帶來最大的經(jīng)濟效益？

　　(三)找準管理會計的地位

　　管理會計在企業(yè)中的地位是領(lǐng)先地位，是企業(yè)在日常運行中的“先行者”，主導(dǎo)著企業(yè)在一個會計期間的行為，前期的人力物力財力的投入，期中營運商品與資金的調(diào)配，期末對于工作的總結(jié)分期，并且及時根據(jù)本會計期間制定符合下一年度的經(jīng)營目標，制定合理的行政策略[4]。管理會計作為會計的一個分支，應(yīng)秉持公平，公正，合理的原則。

　　四、管理會計的實際意義

　　從我國目前來看加強管理會計可以推動我國企業(yè)管理的發(fā)展，促進管理企業(yè)的革新并且及時為企業(yè)管理注入新的動力。當企業(yè)進行了革新的時候，國家也要大力扶持。在政策上，國家應(yīng)加以積極引導(dǎo)，大力推動相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，以企業(yè)的發(fā)展，帶動全社會經(jīng)濟的發(fā)展，把握經(jīng)濟一體化為企業(yè)帶來最優(yōu)的經(jīng)濟效益。

　　五、結(jié)語

　　如果說打造中國經(jīng)濟“升級版”的關(guān)鍵在于推動經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，那么，打造中國會計工作“升級版”的重點就在于大力培育和發(fā)展管理會計。管理會計在我國的發(fā)展中處于一個關(guān)鍵的時間點，如果企業(yè)的管理層可以合理的運用管理會計，將會是企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)變的需要，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，不斷提高企業(yè)的效率，促進企業(yè)經(jīng)濟實力的提高。中國管理會計體系建設(shè)的目標是建立與中國社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的管理會計體系。力爭3-5年之內(nèi)，在全國培養(yǎng)一批人才，通過5-10年的努力，基本建成中國特色的管理會計體系。筆者相信，以管理會計而革新的企業(yè)，未來將會更加光明。

　　參考文獻：

　　[1]王選.論管理會計在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應(yīng)用[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,20xx(4):209-210.

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　　[4]張寧寧.現(xiàn)代企業(yè)管理會計體系建設(shè)分析[J].財會學(xué).

出納管理論文7

　　一、集團管理會計體系建設(shè)中的問題和不足

　　1.管理會計觀念有待更新。對長期投資項目，集團企業(yè)不懂得利用現(xiàn)金流、凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等管理會計工具進行可行性評估分析；對短期經(jīng)營決策，集團企業(yè)不懂得利用差量分析、邊際貢獻分析等擇優(yōu)判斷方法，并因此導(dǎo)致集團決策的科學(xué)化、規(guī)范化水平不高，難以滿足集團管理的要求。管理會計的產(chǎn)生正是源于集團內(nèi)部管理需求，是為集團管理層做出最優(yōu)決策方案提供支持服務(wù)的。但在實踐過程中，國內(nèi)很多集團公司由于對管理會計的認識不夠，很多時候都過于依賴以往的主觀經(jīng)驗進行判斷決策，導(dǎo)致決策的科學(xué)性差，不夠規(guī)范，難以適應(yīng)當今集團管理的要求。隨著國內(nèi)外市場競爭的加劇，以及不確定因素的增多，對集團決策水平的要求越來越高，集團公司務(wù)必善于利用管理會計尋求決策支持。

　　2.企業(yè)架構(gòu)配套性不足。關(guān)于集團管理會計體系建設(shè)，《意見稿》指出集團面臨著兩大內(nèi)部需求，一是增強集團的價值創(chuàng)造力，建立完善的現(xiàn)代集團體系，二是推進集團績效管理制度。從某種意義上來講，集團價值創(chuàng)造力體現(xiàn)了集團可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，而績效管理則體現(xiàn)了集團持續(xù)發(fā)展的效率。《意見稿》把集團的價值創(chuàng)造力與集團績效管理制度作為管理會計在集團實施推進的目標與重心，充分體現(xiàn)了財務(wù)和業(yè)務(wù)的融合，拓展了會計在集團服務(wù)的領(lǐng)域。而集團管理者在治定管理架構(gòu)時，往往會忽視了管理會計部門的設(shè)置和人員配備，造成內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置不健全，分工不明確，使得管理會計難以發(fā)揮在財務(wù)分析、績效分析、運營評價等方面的作用，弱化了決策的科學(xué)性和合理性。為此，集團要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，需建立完善健全的集團內(nèi)部管理會計機制。

　　二、構(gòu)建現(xiàn)代集團管理會計體系的策略和途徑

　　1.從根本上重視人員的現(xiàn)代化。集團管理會計體系建設(shè)需要堅持以人為本，只有實現(xiàn)人的現(xiàn)代化，做到“以人為本、技術(shù)為用”，才能激發(fā)員工作為個體參與管理會計工作的積極性和首創(chuàng)精神。筆者認為，可以從以下兩方面著手：

　　1.1從觀念上重視員工的遴選和培訓(xùn)。管理會計現(xiàn)代化的實施首先需要企業(yè)會計人員的現(xiàn)代化，他們是企業(yè)管理會計規(guī)則的`制定者、執(zhí)行者和完善者，是達成管理會計目標的直接推動者。為此，集團公司在尋找和招聘管理會計人員時，需要對應(yīng)聘者做好充分的資質(zhì)、能力及信譽調(diào)查，從源頭上把好集團公司管理會計的第一關(guān)。其次，管理會計的實施還需要各個部門、各個業(yè)務(wù)組以及各個員工的配合，這就需要他們能夠熟悉集團公司管理會計的準則、操作流程及細則，否則管理會計的實施規(guī)劃將成為無本之木，其目標難以真正實現(xiàn)。這就要求集團管理層以及會計部門從觀念上重視員工的遴選，同時還需要制定針對各個部門的會計培訓(xùn)計劃，以確保會計人員及普通員工都能夠知曉，并有能力參與。

　　1.2人力資源管理方式需要相應(yīng)變更。事實上，構(gòu)建一個良好的集團管理會計體系需要對整個集團人力資源管理方式做出相應(yīng)的調(diào)整。其中，最為關(guān)鍵的是需要將原來的“命令、控制型”的管理方式向“激勵、引導(dǎo)型”的管理方式轉(zhuǎn)變。只有做到這種改變，才能夠?qū)�員工的主體地位凸顯出來，才能夠讓員工主動地去學(xué)習(xí)和探索，從而推動其支持和參與管理會計體系的構(gòu)建。另外，還需要將垂直型的人力資源結(jié)構(gòu)改變?yōu)楸馄叫偷默F(xiàn)代管理方式，這是確保不同部門、不同業(yè)務(wù)員工能夠?qū)嵤┖献鞯闹贫缺Ｕ稀?/p>

　　2.在實踐中推進管理會計體系的構(gòu)建和完善。

　　2.1推進企業(yè)管理方式的精細化和科學(xué)化。這就需要理清集團企業(yè)內(nèi)部的關(guān)系，分公司和子公司之間的業(yè)務(wù)一方面要保持相互獨立性，以增加集團活力；另一方面又需要相互配套，以確保集團公司的市場主動性和抗風(fēng)險能力。另外，為了貫徹集團管理會計體系，還需要建立一個科學(xué)、權(quán)威的實施體系，確保集團管理會計決定能夠在集團、分公司和子公司內(nèi)得以執(zhí)行。

　　2.2強化成本中心的管理。成本中心是構(gòu)建集團管理會計體系的關(guān)鍵，它需要承擔起對成本和費用進行控制、考核的作用。為此，需要對成本中心的費用進行有效管理。一方面，要做好成本預(yù)算，使得成本中心的費用能夠有一個明確的范圍；另一方面，需要確保成本中心費用事項的可控性，對于那些可能超出控制范圍的事項需要做好應(yīng)對之策。只有做到這兩點，才可以確保費用發(fā)生載體的明確性，從而提升管理會計實施的可操作性。

　　2.3強化內(nèi)部責(zé)任中心的管理。責(zé)任中心是指具有一定的管理權(quán)限，并承擔相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任的企業(yè)內(nèi)部責(zé)任單位。在構(gòu)建集團管理會計體系的過程中，需要強化內(nèi)部責(zé)任中心的核算與考核。一方面，要明確其權(quán)責(zé)和績效，另一方面要在內(nèi)部做定期評估。另外，還需要各個責(zé)任中心保持一定的競爭關(guān)系，通過考核結(jié)果的對比促使各個責(zé)任中心不斷進取。

　　三、結(jié)語

　　綜上所述，管理會計體系的構(gòu)建離不開政府、企業(yè)、員工等多方主體的支持與合作，更不能脫離實踐應(yīng)用，否則集團管理會計體系的搭建便無從說起。因此，需要從觀念上重視管理會計人員的遴選和培訓(xùn)，重視對普通員工的管理會計基礎(chǔ)知識普及，同時要不斷完善責(zé)任中心和成本中心，只有這樣才能真正構(gòu)建起完善的集團管理會計體系，從而不斷提升集團企業(yè)的管理水平。

出納管理論文8

　　一、建立責(zé)任會計的程序

　　1.1以責(zé)任中心為基礎(chǔ)確定責(zé)任范圍責(zé)任中心制是責(zé)任會計發(fā)展和改革的基礎(chǔ)問題，建立責(zé)任中心制度是以對經(jīng)濟責(zé)任的貫徹為目標的，從某種意義上講能否正確的劃分責(zé)任中心是企業(yè)管理中責(zé)任會計制建立的重要標志。需要明確的是責(zé)任中心的劃分并不是等同的，其需要根據(jù)企業(yè)自身管理的需要和責(zé)任承擔的范圍來具體確定，通常情況下對企業(yè)責(zé)任的劃分主要從以成本為責(zé)任中心、以利潤為責(zé)任中心和以投資為責(zé)任中心三方面進行的，成本中心主要對可控成本負責(zé)；利潤中心則不僅僅需要對成本負責(zé)還需要對收利潤負責(zé)，而以投資為中心的則要對上述三方面都負責(zé)。

　　1.2編制責(zé)任預(yù)算與責(zé)任中心目標的確立在以責(zé)任中心為基礎(chǔ)的單位建立之后，就要考慮責(zé)任預(yù)算的問題，這就需要各責(zé)任中心確定自身在一定管理期間的責(zé)任目標，并且對目標成本進行管理并且進行相關(guān)的目標成本核算。在這一過程中一方面需要對各責(zé)任中心有一定的激勵制度，這需要將目標責(zé)任的確定與責(zé)任單位的報酬相聯(lián)系。另一方面在各個責(zé)任中心確定責(zé)任目標的過程中要充分考慮到本責(zé)任中心的的具體情況，并且結(jié)合企業(yè)自身的管理要求，以充分發(fā)揮員工工作熱情為準則，制定出既能促進企業(yè)發(fā)展又能充分發(fā)揮職工認清的責(zé)任目標。

　　1.3財務(wù)報告的編纂與相應(yīng)考核工作的完成對于責(zé)任會計而言財務(wù)報告和責(zé)任目標的考試是工作的重要環(huán)節(jié)，在以責(zé)任中心為單位的責(zé)任預(yù)算和責(zé)任目標確立后，在一定的會計期間內(nèi)需要對其完成情況進行考核，這需要以日常記錄為基礎(chǔ)編制出責(zé)任中心的業(yè)績報表，別且比較分析所完成的責(zé)任指標與當初計劃的責(zé)任指標。通過相關(guān)的比較分析對各責(zé)任中心的成果進行評價，在這一過程中需要分析個責(zé)任中心存在的問題以及相應(yīng)的解決措施和方法，對責(zé)任中心的成果進行肯定和認可。與此同時在每一會計期間結(jié)束時也需要進行經(jīng)營成果核算，對這一個過程中的收益情況進行評價，為下一會計期間制定責(zé)任指標提供依據(jù)。

　　二、責(zé)任會計在實踐過程中面臨的不足和解決對策

　　2.1存在問題

　　2.1.1責(zé)任指標確定公平合理存在不足。眾所周知就不同的責(zé)任單位而言其性質(zhì)是各不相同的，因此不能以統(tǒng)一的業(yè)績比較方式進行衡量，在不同的責(zé)任單位中責(zé)任目標的實現(xiàn)不一定總是與對企業(yè)的貢獻成正比，因此如果采取統(tǒng)一的責(zé)任目標確定機制，必然有部分責(zé)任單位存在優(yōu)勢而對部分責(zé)任單位有失公平。這種情況下對企業(yè)職工的工作熱情和勞動積極性都有十分不利的影響，也不利于企業(yè)對市場需求的適應(yīng)。從本質(zhì)上說責(zé)任指標的確立實質(zhì)上是企業(yè)管理者將市場信息和相應(yīng)的經(jīng)營決策傳遞給各責(zé)任單位的過程，這一過程需要決策執(zhí)行人的接受，而接受這種信息的傳遞則是一個過程，對各責(zé)任單位的工作性質(zhì)來講并不是統(tǒng)一的。

　　2.1.2考評體系不夠健全。對于責(zé)任會計而言，可控性是一個重要因素。但是就我國企業(yè)目前情況而言其可控原則往往難以實現(xiàn)，這一問題突出體現(xiàn)在企業(yè)人事的臃腫等方面。諸如此類的資源閑置，在很大程度上使得單位成本的提高，并且嚴重影響了企業(yè)的生產(chǎn)效率，束縛了責(zé)任會計作用的發(fā)揮。同時采取片面的成本指標評價會對激勵制度產(chǎn)生反作用，不利于責(zé)任會計的目標實現(xiàn)，這些主要體現(xiàn)在例如采購部門在采購過程中為了節(jié)約成本而以次充好或者由于對折扣的需求而大量才買最終導(dǎo)致極大的浪費，也會產(chǎn)生生產(chǎn)部門只注重效率而忽略質(zhì)量問題等因素。因此現(xiàn)有的考評體系很難適應(yīng)性現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)管理的需求。

　　2.1.3責(zé)權(quán)利結(jié)合存在問題導(dǎo)致激勵機制難以發(fā)揮其應(yīng)有的效果。責(zé)任會計產(chǎn)生的價值就在于其有統(tǒng)一的責(zé)權(quán)利，將責(zé)權(quán)利的統(tǒng)一協(xié)調(diào)發(fā)揮才能產(chǎn)生責(zé)任會計制度應(yīng)有的效果。但是就我國責(zé)任會計制度目前的現(xiàn)狀來看，責(zé)權(quán)利統(tǒng)一在現(xiàn)實的經(jīng)濟生活中并不樂觀，盡管伴隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，企業(yè)管理體制和機構(gòu)設(shè)置也一直在適應(yīng)和改革，但是企業(yè)管理人員的報酬與其所為之付出的勞動和對企業(yè)的貢獻在很多地方還難以匹配。

　　2.2解決對策

　　2.2.1建立經(jīng)濟責(zé)任制，完善責(zé)權(quán)利統(tǒng)一制度。建立經(jīng)濟責(zé)任制度首先要完善責(zé)任目標，這需要企業(yè)考慮到市場的相關(guān)因素，從材料市場、銷售市場、融資情況等方面入手制定統(tǒng)一的.企業(yè)經(jīng)營管理目標，企業(yè)內(nèi)部的各個部門應(yīng)當圍繞目標進行落實，并且各部門具體劃分部門內(nèi)目標責(zé)任制度。其次需要建立企業(yè)的統(tǒng)一責(zé)任目標安排，別且分解相應(yīng)職權(quán)。在責(zé)任單位具體責(zé)任確定的情況下還應(yīng)根據(jù)以責(zé)定權(quán)的原則，賦予各責(zé)任單位相應(yīng)的權(quán)力。最后需要建立統(tǒng)一的權(quán)責(zé)制度，使權(quán)則對等，并且與薪酬掛鉤。

　　2.2.2參照市場價格制定合理的內(nèi)部流轉(zhuǎn)價格。內(nèi)部流轉(zhuǎn)價格對企業(yè)責(zé)權(quán)統(tǒng)一有很重要的意義，具體來說應(yīng)當考慮以下幾個方面。首先以成本為中心的的產(chǎn)品價格和成本為中心的責(zé)任成本轉(zhuǎn)賬，通常以成本作為轉(zhuǎn)移價格。其次凡企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移以及責(zé)任成本轉(zhuǎn)賬涉及利潤中心或投資中心，則盡可能采用市場價格作為內(nèi)部價格的基礎(chǔ)，而市場價格是指根據(jù)產(chǎn)品和市場的供求關(guān)系的供應(yīng)價格作為計價依據(jù)。

　　2.2.3建立科學(xué)的考評制度，完善激勵機制。科學(xué)合理的考聘機制是責(zé)任會計工作的重要基礎(chǔ)，也是責(zé)任會計實施績效工作的重要依據(jù)，因此企業(yè)在對責(zé)任單位進行績效考評和激勵的過程中，應(yīng)當建立一套科學(xué)合理的考評制度，不能簡單的對各責(zé)任單位采取統(tǒng)一的考評辦法，因為個責(zé)任單位的工作性質(zhì)和內(nèi)容本身各不相同。因此要針對不同的責(zé)任單位和考評對象，給予不同的績效考核辦法，責(zé)任會計在這一過程中應(yīng)當充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，對于不同的責(zé)任單位采取與之相適應(yīng)的的核算和激勵辦法，從而調(diào)動各責(zé)任單位的積極性，促進企業(yè)的生產(chǎn)效率

　　三、結(jié)語

　　企業(yè)管理現(xiàn)代化的表現(xiàn)形式，就責(zé)任會計的發(fā)展來看，其在發(fā)達國家和地區(qū)已經(jīng)在企業(yè)管理領(lǐng)域發(fā)揮了重要的價值，在我國其對企業(yè)管理水平提升所產(chǎn)生的效果也正在凸顯。因此建立普遍的企業(yè)責(zé)任會計制度對我國企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的意義。

出納管理論文9

　　摘要：本文主要根據(jù)當前財務(wù)管理運用于企業(yè)營銷的現(xiàn)狀，說明財務(wù)管理在企業(yè)營銷中的積極作用，分析當前財務(wù)管理與企業(yè)營銷相結(jié)合存在的一些問題，提出如何更好地發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)營銷的作用的方法，以促進企業(yè)更好的持續(xù)發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)營銷；財務(wù)管理

　　一、引言

　　近年來，市場競爭越來越激烈，營銷部門作為企業(yè)負責(zé)創(chuàng)收的部門，具有重要的話語權(quán)，加上具有的天性主動、敢于冒險等迥異于財務(wù)的特質(zhì)，因此，如何與營銷團隊良好合作，實現(xiàn)企業(yè)營銷中的財務(wù)管理，讓企業(yè)資金在營銷活動中合理流轉(zhuǎn)，獲得風(fēng)險與收益最大平衡，提升企業(yè)價值，成為當前每個企業(yè)財務(wù)部門必須重視的問題。

　　二、從財務(wù)戰(zhàn)略層面看營銷財務(wù)管理

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)管理是對企業(yè)營銷資金流動的管理

　　兵馬未動，糧草先行。首先，要從資金管理上確定：企業(yè)營銷活動所需求的資金要多少？從哪里來？用到什么地方？長期還是短期的占用？財務(wù)必須深入掌握業(yè)務(wù)，了解在市場營銷拓展中，各個項目、產(chǎn)品的現(xiàn)金流“死亡之谷”，把好鋼用在刀刃上。不只賺取會計利潤，還穩(wěn)健獲得自由現(xiàn)金流，實現(xiàn)資金流轉(zhuǎn)的動態(tài)平衡。

　　(二）財務(wù)管理是對企業(yè)營銷中的風(fēng)險和收益進行平衡

　　市場競爭變幻莫測，在企業(yè)的營銷過程中存在不可預(yù)見的風(fēng)險因素，營銷部門常是進取心強烈而忽視風(fēng)險，財務(wù)部門應(yīng)通過預(yù)算管理、實時會計核算、經(jīng)營財務(wù)分析等一系列財務(wù)手段，做出預(yù)警提示，適時踩下剎車，在創(chuàng)造收益的同時，規(guī)避潛在的風(fēng)險。

　　（三）透過企業(yè)營銷財務(wù)管理實現(xiàn)企業(yè)價值提升

　　財務(wù)管理基于公司營銷戰(zhàn)略目標，實現(xiàn)對財務(wù)資源的優(yōu)化配置，在權(quán)衡客戶、經(jīng)銷商、投資者、政府部門等相關(guān)利益分配下，將財務(wù)運營貼合營銷戰(zhàn)略，實現(xiàn)企業(yè)所有者權(quán)益長期提升的企業(yè)價值管理。

　　三、目前企業(yè)營銷中常見財務(wù)管理問題

　�。ㄒ唬┵Y金流轉(zhuǎn)平衡的不合理

　　企業(yè)破產(chǎn)因不能償付到期債務(wù)，然而市場營銷競爭燒錢不止，給財務(wù)資金管理帶來挑戰(zhàn)。在市場拓展前期，需要招募營銷人員，鋪貨墊款，投放廣告，支付渠道進場費，產(chǎn)生應(yīng)收賬款，都需要大量資金投入。如沒做好市場拓展資金持久戰(zhàn)預(yù)算，撐不到市場開花結(jié)果，就被迫放棄即將成熟的市場�；蛴械钠髽I(yè)在資金充足時，盲目生產(chǎn)壓貨，一旦下游客戶破產(chǎn)，銷量縮減，陷入巨大的資金風(fēng)險。

　�。ǘ�）財務(wù)人員管理思路老化與實際營銷管理相脫節(jié)

　　許多中小企業(yè)的財務(wù)人員還停留在“幫老板點錢+應(yīng)付稅務(wù)局”的不當定位中。有的財務(wù)思想保守，既害怕風(fēng)險，又不到一線了解市場，不了解競爭對手，對各種營銷活動，以理論上的保本分析模型限制營銷創(chuàng)意；或患上大企業(yè)病，過分強調(diào)固有作業(yè)流程，將營銷活動管慢、管死。或外圍業(yè)務(wù)如弄虛作假，侵吞營銷費用，難以控制。

　　（三）制定營銷計劃時缺乏合理的財務(wù)預(yù)算分析

　　財務(wù)預(yù)算是企業(yè)營銷戰(zhàn)略目標與策略行動的量化，這有助于營銷部門貫徹、協(xié)調(diào)計劃目標。但許多企業(yè)只追求高要求的銷售指標，不顧人、財、物的匹配，對于營銷平衡點和最低保本點等概念不了解，忽視營銷預(yù)算的重要性。

　　（四）營銷財務(wù)政策制定不當，資金回收困難

　　一些企業(yè)為了實現(xiàn)高額的銷量、擴大市場占有率，采取賒銷的方式來銷售產(chǎn)品。這樣做可以增加企業(yè)的營業(yè)利潤，但是很多企業(yè)缺乏對下游客戶信譽的深入了解，造成大量的應(yīng)收壞賬，嚴重影響了企業(yè)的資產(chǎn)流動性和再生產(chǎn)的投入。

　　四、從財務(wù)三張報表展開營銷財務(wù)管理

　�。ㄒ唬�從損益表項目推進營銷財務(wù)管理

　　1.從企業(yè)戰(zhàn)略角度進行損益表的規(guī)劃與預(yù)算

　　損益表是企業(yè)價值創(chuàng)造與利益分配鏈設(shè)計的結(jié)果，財務(wù)管理者需要先站在產(chǎn)業(yè)鏈的高度，審視企業(yè)是否依據(jù)價值創(chuàng)造能力分享產(chǎn)業(yè)鏈利潤池；了解競爭對手的定價與費用投入；在不同渠道、不同類型顧客的營銷中，依據(jù)價策略設(shè)計產(chǎn)品毛利率高低；賺錢速度取決于分錢的速度；調(diào)整各營銷費用的占比，線上和線下的比例。

　　2.多角度剖析損益表

　　財務(wù)部門可以依據(jù)不同企業(yè)不同市場營銷要素，設(shè)定二級明細科目，按客戶、產(chǎn)品、區(qū)域、渠道、門別、業(yè)務(wù)分別核算，從多角度進行損益表財務(wù)核算、分析、控制，才能直指痛點，抓住重點，找到投資回報低的問題點。

　　（二）從資產(chǎn)負債表項目落實營銷財務(wù)管理

　　1.應(yīng)收賬款是營銷財務(wù)管理的重要任務(wù)

　�。�1）應(yīng)收賬款是雙刃劍。從預(yù)算角度，依據(jù)各項目、產(chǎn)品的發(fā)展階段，整合編制出合理的信用額度與賬期等預(yù)算，獲得全公司的現(xiàn)金流的預(yù)算平衡。（2）從商業(yè)模式上，調(diào)動更多外部資源為企業(yè)所用。例如，通過不同合作模式改變利益分配方式，調(diào)動經(jīng)銷商的資金來承擔應(yīng)收賬款的壓力。（3）客戶信用管理。依據(jù)不同客戶設(shè)定信用額度，由低到高逐步授信；設(shè)定合同法律條款、擔保政策。及時分析客戶財務(wù)狀況，調(diào)整信用程度。但客戶的財務(wù)報表很少公開，這需要財務(wù)人員在業(yè)務(wù)人員的協(xié)助下，深入客戶，對客戶實際運行狀況的評估，模擬估算企業(yè)財務(wù)報表，評判客戶財務(wù)狀況的優(yōu)劣。（4）明確營銷團隊對應(yīng)收賬款負有第一責(zé)任，需要保持對客戶信息的收集反饋，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，將回款與獎金池掛鉤；財務(wù)是第二責(zé)任，及時對賬、分析、定期拜訪、推動催收。（5）及時分析應(yīng)收明細賬，以賬齡、平均賬期、壞賬率、分業(yè)務(wù)區(qū)域的經(jīng)營現(xiàn)金流量進行指標監(jiān)測，減少壞賬，優(yōu)化公司資產(chǎn)流動性。

　　2.存貨是營銷財務(wù)管理中易被忽略的項目

　　庫存是營銷河流上的湖泊，合理的庫存起到調(diào)節(jié)緩沖作用，但呆滯的庫存卻是企業(yè)的毒瘤。要從業(yè)務(wù)訂單的管理開始；為防止業(yè)務(wù)惡性壓貨或者亂下訂單，不能只分析企業(yè)自身的庫齡、庫存、周轉(zhuǎn)率，還要向下追溯到下層客戶的庫存，作為業(yè)績考核與促銷費用政策的參考。

　�。ㄈ�）從現(xiàn)金流量表項目掌控營銷財務(wù)管理

　　財務(wù)可以設(shè)立各個管理中心的現(xiàn)金流量表進行流量管控。特別在企業(yè)大量“燒錢”的發(fā)展前期，要將公司的現(xiàn)金流量表的管控，分解到各個業(yè)務(wù)團隊中去。各個營銷負責(zé)人須為自己的經(jīng)營性現(xiàn)金流量目標負責(zé)，并承擔一定的內(nèi)部資金占用成本，避免出現(xiàn)只賺會計利潤，不賺現(xiàn)金流的產(chǎn)品項目。

　　五、將財務(wù)管理理念融入企業(yè)營銷

　�。ㄒ唬┳龊脿I銷人員的財務(wù)培訓(xùn)

　　財務(wù)部應(yīng)該對營銷團隊進行財務(wù)培訓(xùn)。讓業(yè)務(wù)了解銷售決策對財務(wù)結(jié)果的影響，同頻才能管理。也有利于業(yè)務(wù)與客戶的談判，計算、評估給對方帶來的利潤貢獻，獲得最佳方案。

　�。ǘ�）做好營銷財務(wù)預(yù)算工作

　　預(yù)算不是要把企業(yè)控制在某個收入利潤點上，而是把企業(yè)運行控制在一個區(qū)間，引導(dǎo)趨勢，掌握風(fēng)險與收益的平衡。從營銷戰(zhàn)略細化到營銷行動方案，才能落實到量、價、成本費用預(yù)算；財務(wù)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為反饋業(yè)務(wù)績效的`各項KPI；并及時分析反饋，設(shè)定預(yù)算偏差預(yù)警線、整改線，防止錢花了沒達成預(yù)算。

　　（三）做好對營銷費用的管控

　　1.事前設(shè)定財務(wù)規(guī)矩。包括：預(yù)算，報銷標準作業(yè)流程SOP，設(shè)定各層業(yè)務(wù)主管的審批權(quán)限，劃定紅線。將營銷費用進行分類管理。通過承包或與銷售捆綁，固定費用可以變動化管理。2.事中財務(wù)參與現(xiàn)場管控。避免業(yè)務(wù)碰錢，避免業(yè)務(wù)在經(jīng)銷商處的非正常往來。在業(yè)務(wù)營銷活動策劃中，財務(wù)及時通過投入產(chǎn)出比測算，給予支持。3.事后做好財務(wù)分析反饋。財務(wù)利用網(wǎng)絡(luò)信息化，實現(xiàn)財務(wù)管控集成化，總部及時掌握一線財務(wù)信息，為每個營銷分公司建立財務(wù)報表，展開指標分析，發(fā)現(xiàn)異常費用及時核查。

　　（四）做好財務(wù)分析，優(yōu)化資源配置

　　財務(wù)分析要和競爭對手、目標、過去比較。使用比例分析、比率分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析。找出收入與成本的最優(yōu)配比方案，從而制定產(chǎn)品資源配置不同的側(cè)重方向。對不同業(yè)務(wù)團隊的財務(wù)指標進行對比，激發(fā)銷售團隊的競爭意識。

　�。ㄎ澹┲贫ê侠淼臓I銷財務(wù)政策

　　企業(yè)不計后果的賒銷不利于企業(yè)的發(fā)展。因此，應(yīng)該對企業(yè)的盈虧平衡點、成本及費用的配比情況做好分析，切實掌握客戶信用情況，做好售前分析工作，嚴格控制銷售資金的回收工作。

　　六、結(jié)語

　　綜上所述，企業(yè)應(yīng)使財務(wù)管理貫穿于企業(yè)營銷活動的全過程，最大限度的發(fā)揮財務(wù)管理的預(yù)測、決策、分析和監(jiān)督作用。為企業(yè)營銷目標的實現(xiàn)創(chuàng)造條件，為企業(yè)實現(xiàn)長遠的發(fā)展目標做好保障工作.

　　參考文獻：

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　　[3]李欣婷.以財務(wù)經(jīng)營為核心的市場營銷模式[J].人口與經(jīng)濟，20xx（S1）.

出納管理論文10

　　摘要：

　　本文首先從物流企業(yè)籌集資金比較困難、物流企業(yè)資金使用效率較低兩方面論述了物流企業(yè)財務(wù)管理過程中存在的一些問題，然后提出了應(yīng)積極開發(fā)出更多的集資途徑、提高物流企業(yè)的資金使用效率兩個行之有效的解決物流企業(yè)財務(wù)管理問題的對策。

　　關(guān)鍵詞：

　　物流企業(yè)；財務(wù)管理；問題；對策

　　現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展日新月異，物流企業(yè)在我國市場上占據(jù)著越來越重要的地位。而物流企業(yè)財務(wù)管理問題與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有著十分密切的關(guān)系，為了有效解決物流企業(yè)財務(wù)管理中存在的諸多問題和不足，本文就物流企業(yè)財務(wù)管理問題與對策問題展開了探討。

　　一、物流企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

　　1.物流企業(yè)籌集資金比較困難

　　由于物流企業(yè)具有經(jīng)營規(guī)模小、分布范圍廣且分散等特點，致使企業(yè)在經(jīng)營活動中出現(xiàn)了不少問題，如籌集經(jīng)營資金的難度相對較大、企業(yè)自身發(fā)展需要的數(shù)額較大等等。物流企業(yè)在向金融機構(gòu)貸款時需要經(jīng)過嚴格地審核、審查等相應(yīng)程序，不僅耗費金融機構(gòu)較多的人力、財力以及物力，還在某種程度上制約和阻礙了物流企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。其次，銀行等金融機構(gòu)設(shè)置有相當多的貸款限制條件，并且需要花費較長的時間和金錢，物流企業(yè)向金融機構(gòu)貸款的門檻是非常高的，大大增加了物流企業(yè)籌集發(fā)展資金的難度。同時，由于物流企業(yè)需要較長時間才能收回成本，自然才能夠?qū)①J款還給金融機構(gòu)，因此由于存在這樣的原因，為了自身長遠的發(fā)展需求、利益以及風(fēng)險控制，金融機構(gòu)是不愿意將資金貸給投資數(shù)額大但經(jīng)營周期長的物流企業(yè)。

　　2.物流企業(yè)資金使用效率低下

　　目前，資金比較缺乏或資金使用效率較低等是我國物流企業(yè)中較多存在的一些現(xiàn)象，從而致使企業(yè)不能最大限度地應(yīng)用流動性的資金發(fā)展自己，在發(fā)展過程中存在較多的制約和阻礙因素。首先，物流企業(yè)資金較多地存在使用效率低、投資缺乏明確的目的'性以及資金外流問題，主要是由于企業(yè)自身落后的管理方式和手段造成的。物流企業(yè)中存在的問題使自身發(fā)展將會面臨更多的經(jīng)營風(fēng)險，承擔未知因素帶來的壓力，對企業(yè)未來的經(jīng)營發(fā)展也會造成非常不利的影響。其次，不少物流企業(yè)管理層在了解企業(yè)資金的總支出、總收入等相關(guān)的情況時，只是將財務(wù)人員統(tǒng)計的相應(yīng)數(shù)據(jù)資料作為參考依據(jù)，因此并不是準確地制定出詳細地使使用企業(yè)資金的方向和方法；同時財務(wù)人員由于在工作中出現(xiàn)的疏忽，并并不能編制時效性和準確性高的資料，對企業(yè)管理人員做出關(guān)于企業(yè)發(fā)展計劃、經(jīng)濟決策造成不良影響，不利于物流企業(yè)資金使用效率的提高。

　　二、解決物流企業(yè)財務(wù)管理問題的對策

　　1.應(yīng)積極開發(fā)出更多的集資途徑

　　物流企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展受到集資問題的直接性影響，因此我們應(yīng)充分發(fā)揮自身的作用，積極為物流企業(yè)找到更多的籌集發(fā)展資金的途徑，不僅能夠使本企業(yè)發(fā)展的環(huán)境得到有效的改善，還儲備了足夠多的資金，為本企業(yè)核心競爭力的提高與經(jīng)濟的發(fā)展提供可靠的資金保障。首先國家應(yīng)責(zé)令那些沒有上進心、外債累累的物流企業(yè)宣布破產(chǎn)并退出市場；對于那些有較好發(fā)展前途、資金實力較強的物流企業(yè)，國家和政府無論是從思想上還是行為上都應(yīng)給與其大力的支持與幫助，使一定數(shù)額的財政補貼能夠在經(jīng)過嚴格的審批過程后惠及這些物流企業(yè)。在納稅規(guī)定方面，政府也應(yīng)該對這些企業(yè)給予相應(yīng)的幫助，使其經(jīng)濟能夠快速穩(wěn)定持續(xù)地發(fā)展。其次，國家應(yīng)充分利用我國經(jīng)濟擁有較高開放程度的優(yōu)勢，支持并鼓勵國內(nèi)物流企業(yè)與世界大型優(yōu)秀的物流企業(yè)開展更多的合作，在合作過程中能夠有目的、有針對地借鑒國外企業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗，并大力吸收國外的投資，使國內(nèi)物流企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展過程中存在的資金不足問題得到有效的解決。

　　2.提高物流企業(yè)的資金使用效率

　　資金使用效率的高低直接影響到物流企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，因此企業(yè)應(yīng)采取行之有效的措施提高資金的使用效率，使企業(yè)能夠快速有效的向前發(fā)展。首先，物流企業(yè)應(yīng)善于運用先進的資金管理方法和手段，如在管理和優(yōu)化企業(yè)應(yīng)用的資金時，選擇使用現(xiàn)代物流集成信息化模能夠有效防止企業(yè)出現(xiàn)資金使用效率低、投資缺乏目的性以及資金外流等問題。由于物流企業(yè)應(yīng)用流動性的資金的次數(shù)比較多，為了使流動性資金的運轉(zhuǎn)效率得到有效提高，可以采用創(chuàng)新的結(jié)算方式，如電子銀行的支付手段。其次，物流企業(yè)的管理層應(yīng)該多渠道了解企業(yè)資金的具體使用方向和使用效果，而不能僅僅依靠財務(wù)人員編制的事后相關(guān)會計資料進行決策，而且企業(yè)也要加強財務(wù)人員的培訓(xùn)，使財務(wù)人員明確地了解到物流企業(yè)運轉(zhuǎn)的效率與其自身的資金使用效率高低有著密不可分的聯(lián)系。物流企業(yè)在管理財務(wù)方面，除了可以采用事前報表、事中控制等諸多方法外，還可以通過制定財務(wù)人員委派制對企業(yè)日常使用的資金進行管理，這種方法的運用不僅能夠為物流企業(yè)進行各種體制的更新與改革創(chuàng)造良好的條件，還在某種程度上提高了物流企業(yè)使用流動性資金的效率，也能夠?qū)�資金使用的具體方向和形式有一個明確的認識和了解，從而實現(xiàn)更加合理、科學(xué)地使用流動性資金的目的。

　　三、結(jié)語

　　由于多種因素的影響及物流企業(yè)自身特點的制約使得在財務(wù)管理過程中存在諸多的問題和不足，給企業(yè)的發(fā)展帶了嚴重的影響。然而企業(yè)應(yīng)在認真分析和研究問題的基礎(chǔ)上，制定出適合自己的、切實可行的對策，使財務(wù)管理過程中存在的問題得到有效的解決，從而實現(xiàn)提高企業(yè)財務(wù)管理水平的目的。

　　參考文獻：

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　　[3]宋亞平.淺析行政事業(yè)單位財務(wù)管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，20xx；23

出納管理論文11

　　信息化會計管理是指應(yīng)用相關(guān)技術(shù)，以相關(guān)理論為依據(jù)，以相關(guān)內(nèi)容，充分開發(fā)和利用會計信息資源，經(jīng)過會計管理最終實現(xiàn)企業(yè)目標的過程。相關(guān)技術(shù)如:現(xiàn)代信息技術(shù);相關(guān)理論如:企業(yè)管理、會計管理、信息管理等各方面管理;相關(guān)內(nèi)容如:會計管理信息、會計管理流程、會計管理知識和會計管理能力�，F(xiàn)在社會信息基礎(chǔ)下,會計管理伴隨著改革方向增加，其職能效率也有大幅的提升，這一點毋庸置疑。

　　一、會計管理在現(xiàn)代信息社會環(huán)境下所需要注意的主要問題分析

　　(一）會計管理與網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的關(guān)系

　　現(xiàn)代社會中企業(yè)的各方面，都因網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的急速發(fā)展，而促進了信息資源的共享。企業(yè)內(nèi)也順應(yīng)社會發(fā)展開始大量的應(yīng)用了網(wǎng)絡(luò)，使得企業(yè)系統(tǒng)逐步集合了企業(yè)內(nèi)的大部分業(yè)務(wù)并有將內(nèi)部業(yè)務(wù)全部歸納在內(nèi)的趨勢。如果是集團形式的企司也會將其它分支公司、機構(gòu)進行集合。在開放性的網(wǎng)絡(luò)平臺，各種信息都可以放在上面進行共享。因此會計信息就很可能受取非法訪問或者的破壞，同時如果有內(nèi)部人進行非法訪問則不可避免，這將對企業(yè)甚至整個集團都造成巨大乃至不可挽回的損失。

　　網(wǎng)絡(luò)不僅在信息方面給我們帶來了便利，在生活方面也大大提高了生活質(zhì)量。如各種電子商務(wù)的介入，轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)的銷售模式。同時也改變了傳統(tǒng)的會計管理。網(wǎng)上支付及保障平臺，網(wǎng)上銀行等電子結(jié)算方式也相應(yīng)產(chǎn)生，加大了資金流控制的難度。而對交易的無形記錄就更加使得信息流管理變得復(fù)雜，更難控制，面對新的信息環(huán)境，傳統(tǒng)的會計管理急需跟據(jù)時代的變化而改進。

　　(二）業(yè)務(wù)流程的改變帶來的風(fēng)險

　　首先，會計管理的改進勢必使得整個業(yè)務(wù)流程進行相應(yīng)變化，從而會導(dǎo)致會計人員不能馬上適就新的操作方式，新的辨定標準。由此會產(chǎn)生不確定的風(fēng)險。

　　其次，業(yè)務(wù)流和順應(yīng)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的趨勢改進，會使得管理更加自動化，減少個人感情因素的同時加大了指定程序執(zhí)行的固定因素，會使得業(yè)務(wù)人員大大減少，將產(chǎn)生身兼數(shù)職的可能，因此可能導(dǎo)致一個人管控多方辨定的管控風(fēng)險。

　　再次，采用網(wǎng)絡(luò)會計管理之后將會使得業(yè)務(wù)流程密切了各部門之間的聯(lián)系，跨職能部門的流程管理使得某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題直接影響其他流程的運作。以前的管理方式也許還有變動方法，而網(wǎng)絡(luò)會計管理之后使得集成系統(tǒng)就必須嚴格按照流程一步步進行下去才可以，這將嚴重的影響后續(xù)業(yè)務(wù)流程的進行。

　　(三）會計管理的內(nèi)部控制與信息化的關(guān)系

　　現(xiàn)代社會的信息共享使得企業(yè)可以更及時準確的發(fā)現(xiàn)、分析、評估風(fēng)險，并適時的做出相應(yīng)對策和處理方案。保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動正常進行的同時有可能提高企業(yè)的經(jīng)營目標，擴大可得利益。同時也加大了潛在的應(yīng)用風(fēng)險，如數(shù)據(jù)的篡改、刪除等。

　　同時，信息化的實施使得企業(yè)內(nèi)部的控制理念得以改進。減少人員和資源對內(nèi)部控制的因素影響。內(nèi)控體系可以依靠信息技術(shù)進行合理設(shè)計，經(jīng)濟、高效地達到控制目標。信息技術(shù)的運用也增加了企業(yè)內(nèi)部控制的難度與復(fù)雜性,使會計管理面臨無法回避的`挑戰(zhàn)。

　　二、會計管理在現(xiàn)代信息社會環(huán)境下的建議

　　伴隨時代發(fā)展的節(jié)奏，如果繼續(xù)沿用傳統(tǒng)會計可能對信息化會計管理工作起不到有效的作用。因此，必須在傳統(tǒng)會計的優(yōu)良方面的基礎(chǔ)上依據(jù)時代的進步，總結(jié)過去的缺陷，探討信息化環(huán)境下用于指導(dǎo)和支撐會計管理體系發(fā)展的新思路。

　　(一）制定適合企業(yè)實際的內(nèi)部控制制度以加強會計管理企業(yè)應(yīng)根據(jù)相應(yīng)法律、準則和規(guī)范，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)階段情況，制定適合企業(yè)內(nèi)部實際情況的制度，以預(yù)防內(nèi)部控制風(fēng)險的發(fā)生。

　　(二）充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用

　　內(nèi)部審計是對企業(yè)內(nèi)部的雙重管控，起到對企業(yè)內(nèi)部自行監(jiān)督的作用。企業(yè)內(nèi)部審計部門的職責(zé)為加強企業(yè)控制審計;評價內(nèi)部控制的有效性，并制出相應(yīng)結(jié)果報告，協(xié)助企業(yè)高層管理監(jiān)督管控工作的有效開展;有效的防止管控的失效甚至失效。同時,信息化環(huán)境下要加強主要負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計。

　　(三）會計檔案管理在現(xiàn)代社會信息化下的加強

　　信息化的應(yīng)用給傳統(tǒng)的會計檔案帶來了沖擊，而這一記錄企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)交易的載體的管理直接關(guān)系統(tǒng)到管控的整體效果，所以應(yīng)從以下幾方面入手：

　　1、建議適應(yīng)現(xiàn)代信息化環(huán)境的電算化檔案歸檔制度。未打印成書面形式的數(shù)據(jù)應(yīng)充分做好備份工作，保留好副本，并在有需要時及時打印輔出。除各種數(shù)據(jù)外，會計電算化系統(tǒng)開發(fā)和使用的全套文檔及軟件也應(yīng)視同會計檔案進行保管。

　　2、建立信息化會計檔案的保管制度。除進行良好的備份儲存這外也需對會計檔案進行分類，編號等管理。并對儲存電子檔案的儲存介質(zhì)做好防壓、防塵、防光、防腐蝕工作。

　　3、建立信息化檔案定期備份制度。由于磁性介質(zhì)的特殊性,管理人員必須對這些會計電算檔案進行定期檢查、復(fù)制,以防止會計信息損壞。

　　4、建立信息化軟件內(nèi)的會計檔案管理多用戶、分權(quán)限調(diào)用制度。為防止會計檔案信息的蓄意修改、破壞，非法訪問等損害，應(yīng)針對不同數(shù)據(jù)設(shè)定不同的權(quán)限，普通數(shù)據(jù)可較大范圍共享;而涉及高端機密的數(shù)據(jù)，則僅供一定需要的人員使用;設(shè)計原程充文件、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文件等，則只有更少管理人員或程充開發(fā)人員才有權(quán)限。

出納管理論文12

　　醫(yī)院財務(wù)成本管理是指醫(yī)院通過財務(wù)成本核算和分析，提出財務(wù)成本控制的措施，降低醫(yī)療成本的活動。財務(wù)成本核算必須遵循合法性、可靠性、相關(guān)性、一致性、配比性、權(quán)責(zé)發(fā)生制及重要性等原則，才能將醫(yī)院業(yè)務(wù)活動中所發(fā)生的各種耗費按照核算對象進行準確歸集和分配，計算出總成本和單位成本的過程。依據(jù)核算對象的不同可將財務(wù)成本核算劃分為科室財本核算、醫(yī)療服務(wù)項目成本核算、病種成本核算及床日和診次成本核算。成本核算是最重要的環(huán)節(jié)，它的運行好壞直接影響著醫(yī)院的成本效果，因此控制成本，降低費用刻不容緩。

　　一、醫(yī)院財務(wù)成本控制存在的問題分析

　�。ㄒ唬┽t(yī)院財務(wù)成本控制意識淡薄，對財務(wù)成本控制的重要性缺乏足夠的認識

　　由于醫(yī)院受計劃經(jīng)濟的慣性影響，醫(yī)院員工的財務(wù)成本意識及降低財務(wù)成本的主動性尚未完全建立，醫(yī)院在抓醫(yī)療質(zhì)量，開展新技術(shù)新項目時，很少在降低醫(yī)療財務(wù)成本上下功夫，往往是搞投入不計財務(wù)成本，重收入忽略支出，對衛(wèi)生材料等其他易消耗性材料使用不合理，存在浪費現(xiàn)象。不少員工以財務(wù)成本控制是醫(yī)院管理者的事，與人沒有大關(guān)系，有的員工認為，科室所有消耗材料都從病人身上收回來了，無需控制醫(yī)療財務(wù)成本。

　�。ǘ�）財務(wù)成本控制與財務(wù)成本核算界線模糊

　　財務(wù)成本核算主要是對已經(jīng)發(fā)生的消耗進行歸集，無論正確與否畢竟已經(jīng)發(fā)生，只能被動地反映經(jīng)濟成果，是一事后監(jiān)督。而財務(wù)成本控制則是對尚未發(fā)生的耗費進行控制，在財務(wù)成本形成過程中與事先測定的計劃財務(wù)成本進行對比分析，找出造成差距的原因，提出整改措施，把不必要的耗費控制在未發(fā)生之，是一種事前監(jiān)督。目前醫(yī)院存在重核算輕控制的現(xiàn)象。

　　（三）財務(wù)成本控制措施不實

　　由于醫(yī)療服務(wù)的財務(wù)成本變量較大，涉及部門多，精確的財務(wù)成本分攤難度大，操作復(fù)雜，所以醫(yī)院的財務(wù)成本控制還沒有全方位、多層次展開，沒有明確的職能機構(gòu)專門負責(zé)財務(wù)成本管理工作；有的歸口于經(jīng)管辦，但人員不足，或人員的能力素質(zhì)達不到要求，只注重財務(wù)成本核算不注重財務(wù)成本控制，從而形成了財務(wù)成本控制形式化；且核算方法也僅局限于對財務(wù)成本的簡單分攤計算，造成財務(wù)成本管理范疇片面化，即只注重對臨床科室醫(yī)療服務(wù)過程的財務(wù)成本管理，而忽視藥品、材料、物資、設(shè)備、勞動力供應(yīng)過程的財務(wù)成本管理。

　�。ㄋ模�業(yè)務(wù)財務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)存在的問題

　　一直以來，國內(nèi)醫(yī)院部分科室在財務(wù)預(yù)算編制環(huán)節(jié)存在較大的隨意性，即對于重要項目而言，科室較注重其發(fā)展規(guī)劃財務(wù)預(yù)算編制，并投入大量的人力、物力用于深入研究項目收入增長比例；而對于不受關(guān)注的項目而言，僅依照估計收入予以確定支出，未嚴格遵循科學(xué)性、合理性原則開展財務(wù)預(yù)算編制活動，以致財務(wù)預(yù)算編制嚴重脫離醫(yī)院科室實際狀況，進而無法起到應(yīng)有的積極效應(yīng)。業(yè)務(wù)財務(wù)預(yù)算是醫(yī)院各科室財務(wù)預(yù)算管理的重要組成部分，通過開展業(yè)務(wù)財務(wù)預(yù)算能夠準確反映出醫(yī)院各科室年度內(nèi)可能完成的工作規(guī)劃的財務(wù)預(yù)算，如人均收費水平、門診業(yè)務(wù)量、出院人次等。同時，為了更好的完成業(yè)務(wù)財務(wù)預(yù)算編制活動，需要將業(yè)務(wù)財務(wù)預(yù)算分解為若干個部分，之后將這些部分分散至相應(yīng)部門或崗位，由其負責(zé)落實。然而，醫(yī)院與各科室所簽訂的目標責(zé)任書未實現(xiàn)與財務(wù)預(yù)算緊密掛鉤，以致財務(wù)預(yù)算指標分解不合理，從而給予財務(wù)預(yù)算編制與管理工作帶來嚴峻的`挑戰(zhàn)。

　　二、醫(yī)院財務(wù)成本控制相關(guān)策略

　�。ㄒ唬﹦澐重攧�(wù)成本核算單元

　　財務(wù)成本核算單元的劃分既是醫(yī)院科室財務(wù)成本核算的基礎(chǔ)，又是實現(xiàn)財務(wù)成本正確歸集分攤的關(guān)鍵。科室分類是醫(yī)院科室財務(wù)成本核算的前提，醫(yī)院科室財務(wù)成本核算質(zhì)量好壞取決于對醫(yī)院科室分類是否合理。新《醫(yī)院財務(wù)制度》依據(jù)科室的類別將科室劃分為臨床服務(wù)類、醫(yī)療技術(shù)類、醫(yī)療輔助類和行政后勤類等一級分類科室。為了更好的開展財務(wù)成本控制工作，應(yīng)以重要性、規(guī)范性及前瞻性原則為指導(dǎo)，進一步對一級分類科室細分，將其細分為二級、三級核算科室，其中二級、三級核算科室又稱之為財務(wù)成本核算單元。通過健全的組織機構(gòu)，按照規(guī)范的統(tǒng)計要求及報送程序，將支出直接或間接歸屬分配到耗用科室，形成各類科室的成本。

　　財務(wù)成本按級次分攤。根據(jù)新《醫(yī)院財務(wù)制度》之規(guī)定，醫(yī)院各科室應(yīng)遵循財務(wù)成本效益關(guān)系原則、相關(guān)性原則及重要性原則，采用分項逐級分布結(jié)轉(zhuǎn)法對醫(yī)院財務(wù)成本予以分攤，最終將所有的成本轉(zhuǎn)移到臨床服務(wù)類科室。

　�。ǘ�）實現(xiàn)財務(wù)成本核算信息化控制

　　現(xiàn)階段，國內(nèi)多數(shù)醫(yī)院的分科模式主要針對于醫(yī)院住院部與門診部，其適用范圍相對較窄。新《醫(yī)院財務(wù)制度》規(guī)定，應(yīng)在醫(yī)院臨床科室下設(shè)門診核算單元與病房核算單元。醫(yī)院信息系統(tǒng)直接將部分醫(yī)院收入直接計入醫(yī)院門診核算單元，同時，應(yīng)將會計核算視為門診收入予以處理，而門診財務(wù)成本依據(jù)門診部同類科室診次財務(wù)成本進行測算。另外，在整個測算與處理過程中，應(yīng)始終堅持收支配比原則。

　　醫(yī)院應(yīng)立于各科室全財務(wù)成本核算之上構(gòu)建醫(yī)療項目財務(wù)成本核算信息系統(tǒng)，之后依托于該系統(tǒng)，運用財務(wù)成本比例系數(shù)法或完全財務(wù)成本法或作業(yè)財務(wù)成本法核算自身各項醫(yī)療服務(wù)收費項目。其次，醫(yī)院應(yīng)以財務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，嚴格按照醫(yī)療業(yè)務(wù)流程對科學(xué)合理配置資源財務(wù)成本、分配作業(yè)財務(wù)成本及分析項目財務(wù)成本等，以此以規(guī)避醫(yī)院資源財務(wù)成本流失、浪費現(xiàn)象；最后，結(jié)合醫(yī)療項目財務(wù)成本核算，對病種財務(wù)成本核算進行研究，之后建立起集“科室財務(wù)成本核算”、“病種財務(wù)成本核算”及“項目財務(wù)成本核算”于一體的全財務(wù)成本核算鏈。

　　醫(yī)療項目數(shù)據(jù)整理、歸集。對各醫(yī)療項目數(shù)據(jù)進行整理，之后將其對應(yīng)至相應(yīng)的科室作業(yè)中，同時，應(yīng)將能夠直接對應(yīng)至科室中的醫(yī)療項目數(shù)據(jù)進行歸集。

　　確定作業(yè)動因。對不能夠直接對應(yīng)至科室中的醫(yī)療項目數(shù)據(jù)進行作業(yè)動因設(shè)置。作業(yè)財務(wù)成本分配計算，產(chǎn)出醫(yī)療項目單位財務(wù)成本，即直接財務(wù)成本計入與作業(yè)動因設(shè)置后，并對作業(yè)財務(wù)成本分配計算，之后產(chǎn)出醫(yī)療項目單位財務(wù)成本。

　　（三）實施全方位的成本管理制度，為財務(wù)成本控制保駕護航

　　醫(yī)院應(yīng)建立健全財務(wù)成本定額管理制度、費用審核制度等，采取有效措施糾正、限制不必要的成本費用支出差異，控制財務(wù)成本費用支出；同時在保證醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的前提下，利用各種管理方法和措施，按照預(yù)定的成本定額、成本計劃和成本費用開支標準，對財務(wù)成本形成過程中的耗費進行控制。

　　（四）完善醫(yī)院財務(wù)預(yù)算編制與成本控制流程

　�。�1）結(jié)合當前醫(yī)療市場形勢，考慮醫(yī)院總體發(fā)展戰(zhàn)略，確定醫(yī)院收支計劃；

　�。�2）依據(jù)所確定的醫(yī)院收支計劃，醫(yī)院組織各科室主管人員進行相互探討、交流，共同確定財務(wù)預(yù)算目標；

　　（3）依據(jù)醫(yī)院各科室收入比例，運用有效手段對醫(yī)院財務(wù)預(yù)算目標分解為若干個子目標；

　�。�4）將分解后財務(wù)預(yù)算子目標分散至各科室，要求各科室圍繞財務(wù)預(yù)算子目標開展財務(wù)預(yù)算編制活動，并由財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位將所編制的財務(wù)預(yù)算予以實施；

　�。�5）醫(yī)院組織相關(guān)部門對各科室財務(wù)預(yù)算編制與執(zhí)行狀況進行實時監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)預(yù)算編制與執(zhí)行過程中存在的不足之處，之后合理調(diào)整優(yōu)化財務(wù)預(yù)算；

　�。�6）依照醫(yī)院總體發(fā)展戰(zhàn)略與財務(wù)預(yù)算目標全面考評財務(wù)預(yù)算編制與執(zhí)行結(jié)果，同時建立獎懲激勵機制，并實現(xiàn)該項機制與考評機制直接掛鉤，依照考評結(jié)果給予各科室或獎或罰。

　　三、結(jié)束語

　　財務(wù)成本控制是醫(yī)院加強經(jīng)濟管理的核心，是醫(yī)院實行科學(xué)管理、實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益最化的有效措施之；可促使醫(yī)院加大財務(wù)成本控制力度，提高市場競爭能力。只有加強財務(wù)成本管理，提高醫(yī)院財務(wù)管理水平，方能促進醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

出納管理論文13

　　1市場經(jīng)濟對會計管理的需求

　　會計分析是對數(shù)據(jù)進行分析，為企業(yè)計劃的制訂提供依據(jù)，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。會計分析還可以對企業(yè)業(yè)績和各員工業(yè)績進行分析，總結(jié)企業(yè)經(jīng)營的優(yōu)點與不足，進一步完善公司的經(jīng)營方案。員工業(yè)績考核分析可以促進公司制訂合理的方案進行人員管理，最大限度的地調(diào)動員工的積極性，進一步提高公司的經(jīng)濟效益。

　　2市場經(jīng)濟下會計管理中存在的問題

　　市場經(jīng)濟下市場競爭的作用越來越重要，所以，對會計管理的要求也越來越高。但是，首先許多企業(yè)仍舊意識不到會計管理的重要性，觀念未得到及時的更新，會計管理不能為經(jīng)濟活動提供信息數(shù)據(jù)支持。其次，信息技術(shù)在會計管理中的使用較少，不能滿足信息社會發(fā)展的要求。最后，會計人員的專業(yè)素質(zhì)和信息素養(yǎng)較低，不能充分發(fā)揮會計管理的作用。

　　2.1落后的管理觀念。

　　傳統(tǒng)意義上的會計管理僅僅是對財務(wù)信息的加工，只是對財務(wù)的簡單管理，是活動產(chǎn)生后的一種總結(jié)性的工作，未能為經(jīng)濟活動提供一些關(guān)鍵性的信息。會計用來記錄在經(jīng)濟活動中財務(wù)的變化，財產(chǎn)的流動，為經(jīng)濟活動提供完整的財務(wù)記錄，是一種原始憑證。這種記錄只是簡單的數(shù)據(jù)陳列，未能得出一些有效的決策信息。會計最大的作用就是通過記錄形成預(yù)算，控制成本，對經(jīng)濟活動中的費用嚴格控制，降低生產(chǎn)成本，從而提高經(jīng)濟效益。

　　2.2管理技術(shù)有待改進。

　　信息技術(shù)不斷發(fā)展，逐漸應(yīng)用到各個行業(yè)中，部分企業(yè)的會計管理已經(jīng)全面實現(xiàn)了信息化，充分利用了信息技術(shù)，設(shè)計專門的軟件進行會計管理。但是，大多數(shù)會計管理工作比較落后，仍是傳統(tǒng)的加工計算，盡管在一些報表中使用信息技術(shù)，但只是簡單的應(yīng)用。在一些關(guān)鍵性的工作中仍需進一步的提高。

　　2.3會計管理意識不足，人員素質(zhì)較低。

　　許多企業(yè)仍舊只是把會計管理工作看作是對財務(wù)的加工計算，對成本的控制，沒有意識到會計管理在整個經(jīng)濟活動中的作用，因此，對會計管理工作不夠重視。一些會計管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高，不再只是簡單的成本計算。工作人員的信息素養(yǎng)較低，不能意識到市場中存在的有價值的信息，從而阻礙了會計管理作用的發(fā)揮。

　　3會計管理中問題解決策略探析

　　會計管理工作中存在著一些問題，本文針對存在的問題從以下三個方面進行分析。首先，要增強企業(yè)對會計管理工作的重視程度，讓管理者充分認識到會計管理的作用。其次，引進先進技術(shù)，提高管理工作的效率，發(fā)揮會計管理的信息作用。最后，進一步提高工作人員的各項基本素質(zhì)，從而發(fā)揮會計管理的作用，提高經(jīng)濟效益。

　　3.1樹立正確的會計管理觀念

　　會計管理工作不在僅僅是成本預(yù)算的管理，會計管理可以獲取市場中的信息，為決策提供依據(jù)。讓會計管理參與到經(jīng)濟活動的決策之中，會計管理掌握著最新最全的市場數(shù)據(jù)，而且聯(lián)系著企業(yè)的各個部門，可以為決策提供數(shù)據(jù)支持，也可以促進決策的貫徹執(zhí)行。會計管理要深入到企業(yè)的各項工作中去，不能只是簡單的成本預(yù)算，應(yīng)形成一套有效的體系，使財務(wù)管理開展到各個部門中去，不能只是一個部門的`單一管理，要與市場經(jīng)濟的特點相結(jié)合，充分發(fā)揮會計管理的作用。在信息化時代，市場經(jīng)濟逐步發(fā)展，對企業(yè)的及時創(chuàng)新提出了更高的要求。作為主要管理環(huán)節(jié)的會計管理也要及時創(chuàng)新，以滿足社會發(fā)展的需求，建立適用于當前經(jīng)濟模式的會計管理體系，提高工作效率，進而提高經(jīng)濟效益。

　　3.2會計管理的現(xiàn)代化

　　會計管理要適應(yīng)全球化、信息化的要求，商品的一體化越來越透明，競爭越來越激烈，作為主要管理環(huán)節(jié)的會計管理自然要加入其中。會計管理要加強信息化管理，引進信息技術(shù)，充分利用信息資源，提高管理效率，將獲取到的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成決策最有力的依據(jù)。會計不再是傳統(tǒng)意義上的管錢，管理內(nèi)容日漸豐富，其中對人力資源的管理比較重要，合理的考核制度可以調(diào)動員工的積極性。我們要學(xué)習(xí)國際上先進的會計管理方法，傳統(tǒng)的成本和收益衡量已經(jīng)不能滿足社會的需要，要用會計管理來決定預(yù)算和收益，可以采取目標的形式公布收益，從而帶動工作人員的積極性。建立會計管理的數(shù)據(jù)庫，現(xiàn)在的社會就是一個數(shù)據(jù)社會，可以利用云計算的技術(shù)和一些相關(guān)技術(shù)對數(shù)據(jù)進行分析，為企業(yè)的決策提供數(shù)據(jù)支持，對經(jīng)濟走勢進行預(yù)測，掌握最新的市場狀況，提供經(jīng)濟效益。

　　3.3增強會計管理工作人員的素質(zhì)

　　人力資源是一個企業(yè)的重要資源，工作人員的積極性在一定程度上決定著企業(yè)的效益，所以要對人才進行合理的安排，發(fā)揮最優(yōu)的作用。會計管理人員的工作就對人才的合理安排有著非常重要的影響，他們要對每個員工進行考核，并提供相應(yīng)的升遷意見，所以會計管理人員在企業(yè)中有著很重要的影響作用，他們自身的素質(zhì)至關(guān)重要。首先，專業(yè)素質(zhì)要進一步的提高，提升對數(shù)據(jù)的分析能力，對數(shù)據(jù)的加工運算。增強對信息技術(shù)的使用，在信息化時代下，對信息技術(shù)的掌握嚴重影響著工作效率。其次，提高會計管理工作人員的信息素養(yǎng)，在進行數(shù)據(jù)搜集后，可以分析出有用的信息為決策提供依據(jù)。市場經(jīng)濟下，市場信息的掌握對企業(yè)經(jīng)營有著很大的影響。

　　4結(jié)語

　　隨著經(jīng)濟體制改革的深入開展，市場經(jīng)濟發(fā)展迅速，財務(wù)管理體制也逐步完善，會計管理作為主要管理環(huán)節(jié)，也需要進行相應(yīng)的改變。管理的水平和內(nèi)容需要進一步的調(diào)整，以滿足社會發(fā)展的需求。會計管理的優(yōu)劣影響著整個企業(yè)的管理水平，影響著經(jīng)濟效益。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，競爭越來越激烈，會計管理的作用越來越明顯，不再是傳統(tǒng)意義上的管錢，而要深入到整個管理工作中，為經(jīng)濟活動提供數(shù)據(jù)支持，參與到?jīng)Q策中去。本文結(jié)合會計管理的實際情況，對管理工作中出現(xiàn)的一些問題進行了研究分析，希望可以為會計管理工作提供一定的指導(dǎo)。

　　作者：王志浩 單位：西南交通大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院

出納管理論文14

　　保持機房及計算機設(shè)備清潔，計算機和人一樣，衛(wèi)生問題也是非常重要的，除了計算機本身的防塵措施以外，機房整體溫度、濕度狀況的良好也可能給計算機造成不必要的損壞，避免溫度及濕度過高或過低，導(dǎo)致會計信息化信息系統(tǒng)的非正常運行。計算機硬件除了以上注意的外，還有一個就是人為因素造成的計算機設(shè)備的損壞，人為因素主要有不按照規(guī)范操作，還有就是防止不相關(guān)的人因為喜好或者好奇造成的計算機及其相關(guān)設(shè)備被人為破壞或被盜等，以保證整個會計電算化系統(tǒng)的正常運行，完成會計核算任務(wù)。

　　明確責(zé)任以后，一定要建立一定的督查、檢查機制，就是在責(zé)任制下對機房管理人員如何對計算機硬件設(shè)備的保養(yǎng)、維護，維護的情況如何，要通過計算機硬件設(shè)備的使用、故障處理、設(shè)備維護的記錄及報告來指導(dǎo)計算機機房硬件的管理；除了督促以外，還要組織專業(yè)人員定期組織計算機相關(guān)人員學(xué)習(xí)設(shè)備維護知識，如何確保計算機及其相關(guān)設(shè)備的性能穩(wěn)健和運行良好狀況，建立設(shè)備非正常下的預(yù)警措施和維護手段，使其機制化運行，避免出現(xiàn)類似臨時通知，告知，通報等不切實際的手段來推卸責(zé)任，在安全問題上面有什么可以推卸的，必須做好萬無一失，專業(yè)的做好本職工作，不然專業(yè)就無從考究。結(jié)合本單位的獎懲制度，為計算機信息系統(tǒng)的運行創(chuàng)造良好的運行環(huán)境。

　　計算機軟件管理是會計工作的必要條件

　　會計應(yīng)用軟件是實現(xiàn)會計信息化程度的關(guān)鍵，整個會計信息化系統(tǒng)工程是在會計軟件支持和有效控制下進行的。會計應(yīng)用軟件的安全程度決定了會計信息的風(fēng)險程度。所以要進一步加強會計應(yīng)用軟件的管理，以確保會計信息安全，確保整個系統(tǒng)有效、正常地運行。

　　1選擇

　　選擇很重要，選擇大于努力，在企業(yè)準備引進計算機工作平臺的時候，要慎重選擇會計應(yīng)用軟件，慎重不是不選擇，而是明確選擇的標準以及軟件的合理性，不能追求高而大，適可而止，主要是保證會計核算工作能在合法、安全、有效的正常進行。確保數(shù)據(jù)的完整和核算的準確，報告的指導(dǎo)方向不偏離事實。具體如何選擇，我們主張應(yīng)該選擇已經(jīng)通過財政部門測評的會計軟件，這個主要是符合財務(wù)管理需要，遵循統(tǒng)管原則。我們必須要合法運行，軟件的不合法會導(dǎo)致諸多問題的產(chǎn)生，等問題出現(xiàn)再去彌補我們會失去多少財力物力是不可想象的。經(jīng)過財政部測評的軟件具有一定的法律保障，開發(fā)的軟件公司也是具備較強大的技術(shù)支持，可以在技術(shù)培訓(xùn)、軟件維護、版本升級時與上級保持一致，加上健全的.售后服務(wù)，有效的保證會計軟件正常運行。

　　2維護

　　維護是為了保證會計信息化信息系統(tǒng)的安全、高效運行，軟件維護又涉及諸多方面的問題，比如要進行提前申請，經(jīng)過主管領(lǐng)導(dǎo)審批，在財務(wù)主管部門的監(jiān)督下就行，并做好維護記錄，最后要經(jīng)過財務(wù)部的測試方可驗收。最后還要提供驗收報告。軟件本身就會帶有維護所需要的諸多授權(quán)；特別提醒，在維護保養(yǎng)過程中需要保存的有維護申請、維護記錄、驗收報告燈材料，避免會計應(yīng)用軟件被非法修改、刪除。需要提醒的是，會計應(yīng)用軟件的升級、維護最好預(yù)約軟件公司的人員來解決，可以避免不必要的后期維護和后期軟件的更新升級所造成的渠道沖突。

　　3授權(quán)

　　會計軟件的門戶授權(quán)是非常嚴密的，旨在防止與財務(wù)系統(tǒng)無關(guān)人員利用職務(wù)之便非法進入系統(tǒng)進行非法拷貝、刪除、修改、破壞程序，造成會計數(shù)據(jù)丟失、混亂甚至泄密，引發(fā)會計信息風(fēng)險，所以，在這個系統(tǒng)中有很多授權(quán)，防止不具備權(quán)限的人員進行非法操作，每一個授權(quán)都是一套嚴格的保守口令密碼并對外保密，財務(wù)主管根據(jù)人員變動和財務(wù)核算需要定期更換口令和密碼；后臺要做好各個授權(quán)窗口的操作人員登錄系統(tǒng)的時間和操作，操作人員本身也要做好登陸系統(tǒng)的記錄，以便核查。

　　4控制

　　計算機在網(wǎng)絡(luò)狀態(tài)下運行時是很危險的，除了要抵御外部的攻擊，還要防止計算機被日常病毒入侵，只要有滋生的環(huán)境，計算機病毒就無處不在，所以在企業(yè)管理中，計算機網(wǎng)絡(luò)管理是很重要的一個管理問題，財務(wù)的計算機管理要并入企業(yè)軟件管理中來，而且要單獨獨立來進行管理，計算機病毒對系統(tǒng)統(tǒng)造成的破壞和干擾是不可忽視的，不但可以讓你丟失一部分數(shù)據(jù)以外，還對系統(tǒng)的部分功能進行破壞，會計信息將出現(xiàn)完全失真狀態(tài)。保障計算機財務(wù)系統(tǒng)不被侵害，當前有效的反病毒措施包括安裝防病毒卡或防病毒軟件，對有可能對計算機造成病毒感染的渠道進行控制，比如制定磁盤拷貝權(quán)限制度，防止未經(jīng)檢測的磁盤介入系統(tǒng)。同時規(guī)范財務(wù)人員行為準則，禁止用財務(wù)專用的計算機上網(wǎng)或玩游戲，以防止病毒傳人系統(tǒng)，威脅系統(tǒng)的安全運行。

　　計算機操作人員的有效管理

　　我們在計算機硬件、軟件上面做了大量的文章，建立了一套行之有效的管理辦法，但是問題往往出在人的方面，所以，計算機操作人員要把裝有會計應(yīng)用系統(tǒng)的計算機當作自己的手和腦來對待，應(yīng)制定嚴格控制自己的行為，為會計信息化信息系統(tǒng)的正常運行創(chuàng)造良好的環(huán)境。在企業(yè)管理中，企業(yè)根據(jù)自身的情況，一般都有專職或兼職人員負責(zé)會計電算化工作，基本上可以達到定崗定員，并保持相對穩(wěn)定。除了日常的工作規(guī)范要求以外，企業(yè)必須加強財務(wù)人員的日常培訓(xùn)工作，積極參與上級主管部門開展財務(wù)人員相關(guān)的培訓(xùn)和指導(dǎo)工作，學(xué)習(xí)和熟練掌握本職工作，逐漸適應(yīng)計算機環(huán)境下的會計工作。

　　計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用勢不可擋，會計信息的系統(tǒng)化發(fā)展也越來越被所有企業(yè)接納并付諸行動。我國信息產(chǎn)業(yè)已取得了很好的業(yè)績，相信隨著政策的支持與重視及信息技術(shù)自身的不斷發(fā)展，在科技高速發(fā)展的今天，利用計算機替代手工記賬己成為現(xiàn)實，會計電算化是管理現(xiàn)代化和會計自身改革和發(fā)展的客觀需要，是時代發(fā)展的必然，是會計工作的發(fā)展方向。充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計電算化的快捷、方便，更好地為企業(yè)經(jīng)營決策、財務(wù)管理服務(wù)。

出納管理論文15

　　一、勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問題

　　影響我國勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)管理核心地位的因素，具體而言，有人為和客觀兩個方面的因素存在:

　　(一)“人”的主導(dǎo)因素

　　1、企業(yè)經(jīng)營者對財務(wù)管理的核心作用仍缺乏足夠的重視勘察設(shè)計企業(yè)重視其設(shè)計技術(shù)能力和科研力量的發(fā)展無可厚非，但認為企業(yè)的財務(wù)管理就只是會計核算，只是為設(shè)計科室服務(wù)的從屬部門，從而對財務(wù)管理在其企業(yè)管理中的指導(dǎo)性作用認識不足，這顯然恰恰會影響到勘察設(shè)計企業(yè)設(shè)計及科研能力的開發(fā)和對企業(yè)資本資源的合理配置及有效使用。

　　2、復(fù)合型財務(wù)管理人才的缺乏勘察設(shè)計企業(yè)針對財務(wù)人員進行的培訓(xùn)，在主業(yè)的涉及和嵌入程度上均不夠，而財務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)不完善，外業(yè)現(xiàn)場缺位等問題的存在，會使企業(yè)在費用支出控制、收入成本確認、財務(wù)審批及企業(yè)內(nèi)部控制等方面的作用發(fā)揮受到一定的限制。對財務(wù)人員在財務(wù)專業(yè)資格考證方面的鼓勵不夠，財務(wù)人員自身沒有在勘察設(shè)計專業(yè)方面的學(xué)習(xí)意識和自我定位，對主業(yè)參與的能力與積極性不夠，也是造成勘察設(shè)計企業(yè)高素質(zhì)復(fù)合型財務(wù)人才醫(yī)乏的原因之一。

　　(二)具體操作層面的幾個問題

　　1、預(yù)算管理方面的問題

　　一是預(yù)算目標不合理、編制不科學(xué)，導(dǎo)致在執(zhí)行過程中容易出現(xiàn)預(yù)算與執(zhí)行嚴重不一致，從而造成企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn);二是成本費用沒有細化，形式重于實質(zhì)，缺乏有效控制的基礎(chǔ)和依據(jù);三是預(yù)算意識不強，執(zhí)行缺乏剛性和力度，沒有強有力的考核措施做預(yù)算執(zhí)行的保證;四是沒有實行科學(xué)有效的預(yù)算方法，弱化了以預(yù)算為主體的全面預(yù)算制度的有效執(zhí)行。

　　2、項目成本管理的問題

　　一是項目成本核算與控制的意識薄弱，控制目標的制定過于簡單和表面化;二是項目成本管理缺乏系統(tǒng)化的.項目計劃、監(jiān)控與考核體系，缺乏精細化的成本控制目標，沒有足夠的壓力和責(zé)任;三是沒有完善的責(zé)權(quán)利成本管理體系，獎懲辦法不落實;四是項目成本核算與控制的力度不夠，缺乏項目成本與預(yù)算成本的比較，大部分項目都沒有開展財務(wù)預(yù)決算工作，因此對于項目的成本監(jiān)控、考核也就無從談起;五是復(fù)合型項目成本管理人才缺乏。

　　3、資金管理的問題

　　資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的血液，資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心，勘察設(shè)計企業(yè)雖然重視對資金的管理，但是在資金管理方面并沒有建立起相關(guān)的成本觀念，籌資渠道單一，不科學(xué)。

　　4、財務(wù)風(fēng)險意識的匾乏

　　主要體現(xiàn)在企業(yè)應(yīng)收賬款與投融資等問題上。應(yīng)收賬款方面，勘察設(shè)計企業(yè)因工程建設(shè)周期長、外委項.目增加等多項原因，較容易出現(xiàn)應(yīng)收賬款規(guī)模欠收的狀況，而過多應(yīng)收賬款的不能及時回收，將會嚴重降低企業(yè)的經(jīng)營收益，威脅到企業(yè)資金鏈的安全，也會增加企業(yè)的各種機會成本和管理成本。企業(yè)在投融資方面也面臨著較大風(fēng)險:網(wǎng)上銀行和電子貨幣的運用，勘察設(shè)計企業(yè)新形勢下橫向整合的增多，縱向投資后經(jīng)營規(guī)模的擴大，使投融資風(fēng)險變得更加復(fù)雜化、長期化。另外，企業(yè)對工程總承包、項目管理新增業(yè)務(wù)在經(jīng)驗方面的缺失、企業(yè)內(nèi)控體系的不健全等因素也是造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險增加的誘因。

　　二、改進勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)管理的幾點建議

　　(一)進一步提升財務(wù)人員的素質(zhì)和地位

　　勘察設(shè)計企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)站在企業(yè)戰(zhàn)略的高度來重視和打造適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的財務(wù)管理隊伍:在企業(yè)管理的決策層，應(yīng)該有總會計師等財務(wù)管理人員的影響，多為財務(wù)人員提供學(xué)習(xí)和成長空間，有針對性地結(jié)合主業(yè)對財務(wù)人員作相關(guān)培訓(xùn)，做到對所分管專業(yè)基本生產(chǎn)管理流程的了解，使財務(wù)人員能切實地嵌入到勘察設(shè)計業(yè)務(wù)管理中去，同時給予財務(wù)人員在專業(yè)資格考證方面與工程系列人員相同的激勵政策。財務(wù)人員自身也要不斷增強管理意識，增強對即將全面實行的新會計準則等財務(wù)管理知識的學(xué)習(xí)，對主業(yè)知識的學(xué)習(xí)，增強在財務(wù)基本分析、系統(tǒng)構(gòu)思等方面的能力，增強自身的電算化操作和網(wǎng)絡(luò)化管理技能，不斷向著專業(yè)復(fù)合型人才的方向去發(fā)展和努力。

　　(二)強化預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)工作

　　進一步加強預(yù)算管理，一是要制定合理的預(yù)算目標，避免出現(xiàn)預(yù)算和執(zhí)行“兩張臉”，強化全面預(yù)算對勘察設(shè)計企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的指導(dǎo)，確保年度預(yù)算的實現(xiàn);二是科學(xué)合理的編制預(yù)算，做到目標明確，指標細化，操作性強;三是要增強預(yù)算全員參與意識，將預(yù)算指標層層分解，落實到各責(zé)任人，加強對費用預(yù)算的控制;四是加大預(yù)算執(zhí)行的剛性和力度，充分發(fā)揮全面預(yù)算在勘察設(shè)計企業(yè)資金、資產(chǎn)以及人力資源的調(diào)配作用;五是要加大預(yù)算的控制和考核力度，建立有效的激勵和約束機制，把個人收入和單位效益相掛鉤。六是改進預(yù)算方法，實行科學(xué)有效的零基預(yù)算等方法。

　　(三)加強項目成本管理

　　新形勢下，積極推進項目成本動態(tài)控制和目標責(zé)任管理，企業(yè)才能挖潛增收，提高經(jīng)濟效益。

　　1.加強項目成本核算，樹立全員全過程的成本控制意識，大力提倡節(jié)支就是效益的理念，提倡一次就把事情做好，這樣成本最低，回報最大。不斷優(yōu)化管理流程，改善生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)與形式，充分利用信息化管理手段，減少管理成本與重復(fù)勞動，控制好成本費用支出。

　　2.把項目成本管理與預(yù)算管理有機結(jié)合，實現(xiàn)成本管理創(chuàng)新，要依據(jù)財務(wù)制度和規(guī)定嚴格控制預(yù)算費用，繼續(xù)壓縮非生產(chǎn)性支出，加強經(jīng)營接待費、會議費管理，杜絕各種擴大成本開支范圍和標準的行為，為完成各項預(yù)算目標把好關(guān)。

　　3.建立項目責(zé)任成本中心，確定目標成本，對于因季節(jié)性漲價而導(dǎo)致的房租成本過高等問題要提前籌劃，有效規(guī)避。

　　4.結(jié)合新形勢下勘察設(shè)計企業(yè)新增工程總承包及項目管理業(yè)務(wù)的要求，財務(wù)人員要積極參與到項目前期評審工作當中:提示項目存在風(fēng)險及相應(yīng)的規(guī)避措施;要針對項目的融資需求，及早做好財務(wù)規(guī)劃管理，保證好項目在資金方面的需求;做好稅收籌劃工作，協(xié)助市場業(yè)務(wù)人員充分考慮稅費等財務(wù)成本，以實現(xiàn)項目的利潤最大化。

　　5.項目經(jīng)理在項目之間和項目內(nèi)部合理調(diào)配人力資源也是加快工程進度，降低設(shè)計成本的有效途徑，要多培養(yǎng)項目成本的復(fù)合型管理人才。

　　6.通過創(chuàng)新和新技術(shù)的突破與運用，尋找項目成本效率的增長點。

　　(四)資金管理為中心

　　財務(wù)管理處于企業(yè)管理的核心地位，而資金管理則是財務(wù)管理中心，加強資金管理是企業(yè)強化經(jīng)營管理，增強企業(yè)競爭力的有效途徑，新形勢下，企業(yè)應(yīng)尋找多方面的資金籌集渠道，改變以往籌資渠道單一的和資本結(jié)構(gòu)不合理的狀況，對所籌資金要加強集中管理和調(diào)度，用好用活資金，在保證生產(chǎn)經(jīng)營活動正常開展的前提下，充分利用資金的時間價值，提高資金使用效率和效果。作為知識密集性企業(yè)的勘察設(shè)計企業(yè)，還要加強專利等無形資產(chǎn)開發(fā)、維護、使用和轉(zhuǎn)讓的全過程管理，充分發(fā)揮其效用，在委外資金管理方面，要強化資金的使用審批和管控。

　　(五)加強風(fēng)險管理

　　首先，要建立健全應(yīng)收款項管理臺賬，對工期長、難度大及外委的項目，要成立專門機構(gòu)負責(zé)應(yīng)收款項的催收工作，力保在項目竣工驗收前完成全部款項的收取。為防止欠款逾期過久，難以追回的情況，應(yīng)對欠款年份、金額進行排隊分析，分別采取諸如情況說明乃至?xí)�面專題匯報等不同層次的措施靈活應(yīng)對，建立預(yù)警機制，有效防止索賠法律時效的喪失，切實降低經(jīng)營風(fēng)險，杜絕營收和外委收入的流失。要加強對客戶的信用管理，從根本上去防范壞賬的產(chǎn)生，同時將應(yīng)收賬款的管理納入內(nèi)部審計范圍，進一步規(guī)范管理。

　　其次，要進一步加強保函和保證金的管理，要落實責(zé)任人，及時清理和催收到期保函和保證金，嚴防信用風(fēng)險或損失。

　　再次，企業(yè)在投融資方面，應(yīng)謹慎做出投融資行為，并進行充分科學(xué)的可行性研究和風(fēng)險評估，要多做相關(guān)知識充電的準備，為在知識經(jīng)濟條件下更有效抵御財務(wù)風(fēng)險做好準備。

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