[優(yōu)秀]企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文

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企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文 1

　　摘要：大型國(guó)有企業(yè)為保證自身的經(jīng)濟(jì)利益，必須選擇合適的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，推動(dòng)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。文章分析了大型國(guó)有企業(yè)管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法和途徑，以拋磚引玉，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理；制度

　　企業(yè)發(fā)展與企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況具有緊密的聯(lián)系，大型國(guó)有企業(yè)需要明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)展情況、預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)情況，以盡可能將企業(yè)的損失降到最低。經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展為大型國(guó)有企業(yè)帶來(lái)一定的利益，但在一定程度上也提出了更多的挑戰(zhàn)。大型國(guó)有企業(yè)為保證自身的經(jīng)濟(jì)利益，必須選擇合適的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，推動(dòng)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

　　一、大型國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

　　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于實(shí)際財(cái)務(wù)活動(dòng)與計(jì)劃結(jié)果存在偏差而引起的風(fēng)險(xiǎn)。隨著偏差大小的變化，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度也在發(fā)生變化。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，從而很難對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和規(guī)避。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精確的分析，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠按計(jì)劃進(jìn)行。對(duì)于大型國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)到財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面，包括資金、資產(chǎn)、支付及投資等。大型國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的客觀性，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，是一種客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生于財(cái)務(wù)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)與收益并存。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的加強(qiáng)，能夠使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到保證，提高企業(yè)利潤(rùn)。

　　二、大型國(guó)有企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

　　市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得國(guó)有企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作具有一定的復(fù)雜性，為使企業(yè)適應(yīng)不斷發(fā)展的時(shí)代趨勢(shì)，企業(yè)必須保證自身的財(cái)務(wù)狀況滿(mǎn)足其發(fā)展需要。部分大型國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期處于資金短缺的狀態(tài)，必須采取一定的貸款措施，從而增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)沒(méi)有構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)控制制度，在財(cái)務(wù)監(jiān)管方面的力度不足，使企業(yè)面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大量的應(yīng)收賬款增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，若不能及時(shí)收回，便會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。在現(xiàn)有的制度體系下，企業(yè)對(duì)資金管理方面的權(quán)責(zé)分工不明，并沒(méi)有明確的管理體系，從而無(wú)法保證資金的使用效率。另外，大型國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制方面也存在一定的不足，企業(yè)內(nèi)部的管理體系較為傳統(tǒng)，無(wú)法適應(yīng)時(shí)代發(fā)展，傳統(tǒng)的管理理念較為僵化，無(wú)法達(dá)到管理的預(yù)期效果。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的法人治理結(jié)構(gòu)也存在不合理的現(xiàn)象，使相關(guān)工作無(wú)法有效落實(shí)。部分企業(yè)內(nèi)部控制制度有待于完善，缺乏完善的規(guī)章制度，且在財(cái)務(wù)政策的制定和落實(shí)上也存在一定的差別。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面，很多費(fèi)用支出不合理，且上報(bào)審核過(guò)程過(guò)于簡(jiǎn)單，沒(méi)有嚴(yán)格的審批流程。

　　三、大型國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

　�。ㄒ唬┩晟曝�(cái)務(wù)管理相關(guān)制度

　　財(cái)務(wù)活動(dòng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)具有一定影響，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，應(yīng)確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理體系的全面性，使企業(yè)能夠在一定程度上防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行離不開(kāi)監(jiān)督工作，為保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，應(yīng)做好相應(yīng)的監(jiān)督工作，保證企業(yè)內(nèi)部的明確分工，通過(guò)分級(jí)監(jiān)管的方式，使各項(xiàng)工作能夠得到明確的劃分，各部門(mén)共同努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的進(jìn)步。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)有企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一，企業(yè)管理者應(yīng)充分利用企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告等信息進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，形成完善的監(jiān)管流程，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，以保證企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的穩(wěn)定性。在完善財(cái)務(wù)管理制度的同時(shí)，應(yīng)保證各項(xiàng)工作能夠按計(jì)劃和規(guī)章制度進(jìn)行，減少違規(guī)行為，使每項(xiàng)工作嚴(yán)格按照流程進(jìn)行，各部門(mén)按照相關(guān)規(guī)定工作。

　�。ǘ�）保持穩(wěn)定的資金供給

　　充足的資金是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件，保證企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，應(yīng)加快存貨的周轉(zhuǎn)速度保證資金能夠及時(shí)收回，避免過(guò)多的資金用于長(zhǎng)期投資。制定投資、籌資方案時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)資金的使用現(xiàn)狀進(jìn)行分析，整合企業(yè)的所有資金，保證企業(yè)的流動(dòng)資金比重�？梢酝ㄟ^(guò)制定適當(dāng)?shù)募��?lì)政策促進(jìn)企業(yè)的貨物銷(xiāo)售，加快資金的收回。同時(shí)，也可以對(duì)員工給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，提高員工的工作積極性，更好的落實(shí)相關(guān)政策。在企業(yè)資金出現(xiàn)短缺時(shí)，應(yīng)及時(shí)采取有效的措施，通過(guò)財(cái)政供給、貸款等方式補(bǔ)足缺口，使企業(yè)能夠穩(wěn)定的運(yùn)行。

　�。ㄈ�）合理分散和轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　在大型國(guó)有企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)的`資本結(jié)構(gòu)不斷發(fā)生變化，為使其適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，避免造成較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)充分掌握自身的經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)狀況，對(duì)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)和完善。通過(guò)對(duì)資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整，使企業(yè)的投資、融資狀況發(fā)生一定的變化，使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到分散和轉(zhuǎn)移，盡可能降低其對(duì)企業(yè)造成的損失。企業(yè)可以通過(guò)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)的方式，選擇合適的保險(xiǎn)品種，將一部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到保險(xiǎn)公司，保證企業(yè)的根本利益。在進(jìn)行投資時(shí)，可以采取多元化戰(zhàn)略，將幾家大型國(guó)有企業(yè)聯(lián)合起來(lái)，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

　　（四）提高企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

　　財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行管理工作時(shí)，應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有明確的認(rèn)知，時(shí)刻做好防范，避免風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨無(wú)法應(yīng)對(duì)�？梢酝ㄟ^(guò)定期培訓(xùn)的方式，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)，掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)和防范措施，了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。通過(guò)不斷學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和知識(shí)儲(chǔ)備。在工作過(guò)程中，由于不同的職責(zé)分工，不同人員應(yīng)相互配合，以保證對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有足夠的應(yīng)對(duì)能力。通過(guò)樹(shù)立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　在企業(yè)管理體系中，財(cái)務(wù)管理工作起到主要的支配作用，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，必須保證企業(yè)的資金安全，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，應(yīng)充分改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，保證各項(xiàng)工作能夠順利進(jìn)行，避免出現(xiàn)違反規(guī)章制度的行為。面對(duì)大型國(guó)有企業(yè)的相關(guān)問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，選擇合適的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，使企業(yè)在市場(chǎng)中處于優(yōu)勢(shì)地位。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]陸小虎.大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架構(gòu)建[J].財(cái)會(huì)通訊,20xx(02).

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文 2

　　一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型

　　1.企業(yè)的納稅過(guò)程與國(guó)家的稅法規(guī)定沖突

　　企業(yè)在繳稅時(shí)不遵守國(guó)家相關(guān)規(guī)定和法律法規(guī)，或是違反了國(guó)家繳稅條例并產(chǎn)生沖突。具體表現(xiàn)有繳稅費(fèi)不及時(shí)或是少繳稅費(fèi)等，從而使企業(yè)受到一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)還會(huì)損壞企業(yè)的聲譽(yù)，最后嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和未來(lái)的發(fā)展。

　　2.企業(yè)納稅過(guò)程中依照法律法規(guī)不準(zhǔn)確

　　部分企業(yè)對(duì)國(guó)家相關(guān)法律及政策認(rèn)識(shí)不到位，沒(méi)能充分使用國(guó)家出臺(tái)的部分優(yōu)惠政策，從而出現(xiàn)企業(yè)的繳稅費(fèi)不準(zhǔn)確的情況，導(dǎo)致了企業(yè)遭受不必要的損失。

　　3.企業(yè)納稅的相關(guān)工作沒(méi)有清楚的認(rèn)識(shí)和足夠的重視

　　隨著企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大，有些企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到繳稅是企業(yè)運(yùn)營(yíng)時(shí)需要承擔(dān)的成本費(fèi)用之一。但有一部分企業(yè)還是對(duì)繳稅成本具有比較模糊的理解，甚至并沒(méi)有將稅收繳費(fèi)當(dāng)成企業(yè)工作中的預(yù)算之一，他們認(rèn)為只需要按時(shí)繳費(fèi)就行，不需要成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。這種被動(dòng)的思想導(dǎo)致了繳納稅款延遲，這也是引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的很重要的原因。

　　二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本的組成

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本是在稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，所產(chǎn)生的一切損失費(fèi)用和實(shí)際應(yīng)繳的風(fēng)險(xiǎn)稅費(fèi)，它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成本費(fèi)用的一部分

　　1.企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)預(yù)防成本

　　為了防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)采用目標(biāo)制定、事前管理、跟蹤監(jiān)督、采取應(yīng)對(duì)防范措施、事后遵守規(guī)定處理風(fēng)險(xiǎn)而花費(fèi)的費(fèi)用為預(yù)防成本。這樣一套監(jiān)督體系能夠提前發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而降低或消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的稅務(wù)成本。稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)隨著復(fù)雜度的提高，成本的投入也就越高，反之降低。

　　2.企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)懲治成本

　　指的是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生，并對(duì)公司產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)利益的損害，在解決過(guò)程中通過(guò)處罰、處理、整治所產(chǎn)生的成本費(fèi)用。該費(fèi)用是被動(dòng)產(chǎn)生的，如果企業(yè)在事前建立嚴(yán)密的稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制和管理，投入足夠的糾正成本和預(yù)防成本就可以降低和避免風(fēng)險(xiǎn)損失。

　　3.企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)損失成本

　　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制薄弱，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能力和體制，直接或間接、短期或長(zhǎng)期、社會(huì)的、經(jīng)濟(jì)的、現(xiàn)實(shí)的等導(dǎo)致的各種經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)的損失成本是企業(yè)管理不當(dāng)，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)受損的。企業(yè)損失成本是企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)糾正成本和企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)預(yù)防成本成本投資不足而產(chǎn)生的。4.企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)糾正成本。企業(yè)預(yù)先使用成本管理體制，來(lái)發(fā)現(xiàn)企業(yè)繳稅風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)發(fā)生的趨勢(shì)，從而對(duì)其實(shí)施追究、檢查、復(fù)原、處置等花費(fèi)的成本費(fèi)用。體現(xiàn)為設(shè)置專(zhuān)門(mén)的企業(yè)預(yù)先使用風(fēng)險(xiǎn)成本管理體制和稅務(wù)識(shí)別系統(tǒng)產(chǎn)生的成本費(fèi)用。此時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)行為未造成明顯的不可控制的，并在控制范圍之內(nèi)的損失，還沒(méi)有對(duì)企業(yè)造成不可挽回的損失。但若對(duì)此不采取相應(yīng)的糾錯(cuò)措施糾正，未來(lái)將會(huì)發(fā)展為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不可挽回的嚴(yán)重威脅。

　　三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)法規(guī)基礎(chǔ)

　　1.總準(zhǔn)則

　　明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方針、建立稅務(wù)分析管理體制，從而形成內(nèi)部有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

　　2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與識(shí)別

　　企業(yè)指出需要重點(diǎn)防范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，并定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

　　3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織

　　結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，分配專(zhuān)門(mén)的負(fù)責(zé)人員各司其職。

　　4.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制策略

　　企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略和措施，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制中的控制辦法和稅務(wù)管理流程，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　5.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理溝通與信息

　　建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理溝通、信息制度，對(duì)稅務(wù)相關(guān)信息的搜集、傳遞和處理的過(guò)程。6.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)和監(jiān)督。不斷對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)、有效的評(píng)估審核和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程。

　　四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和現(xiàn)狀

　　企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀為，部分企業(yè)對(duì)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及政策認(rèn)識(shí)不到位，不能夠嚴(yán)格在法律界限內(nèi)辦事，從而出現(xiàn)企業(yè)的繳稅費(fèi)不及時(shí)和少繳費(fèi)的情況，導(dǎo)致了企業(yè)遭受不必要的損失。

　　1.對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的原理

　　企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要操作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，企業(yè)在管理稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要首先清楚企業(yè)稅收管理的原理，然后才能合理有效的運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的策略體系。企業(yè)才能將風(fēng)險(xiǎn)管理的原理運(yùn)用到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中去，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

　　2.風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)預(yù)測(cè)推斷可能出現(xiàn)的問(wèn)題

　　企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的'時(shí)候，需要預(yù)先檢查稅務(wù)管理中可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)和盡可能精準(zhǔn)的預(yù)測(cè)和推斷。企業(yè)將這些遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，逐一分析，盡早的采取預(yù)防及應(yīng)對(duì)措施，這樣才能將企業(yè)的的損失降到最低，從而保證企業(yè)能夠獲得最大的收益。

　　3.轉(zhuǎn)變企業(yè)稅務(wù)管理設(shè)計(jì)研究方向

　　企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的核心是能夠影響企業(yè)價(jià)值的的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為目的，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為原則。向國(guó)家稅務(wù)政策導(dǎo)向看起，全面對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要素整合對(duì)應(yīng)，按照事前防御、事發(fā)識(shí)別、應(yīng)對(duì)評(píng)估、事后支持并改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

　　五、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本的分析與決策

　　企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理穿插了整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，涉及了財(cái)、人、物、供、銷(xiāo)、產(chǎn)等各個(gè)因素。企業(yè)要想獲得利潤(rùn)就不可能回避風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要在防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，為企業(yè)創(chuàng)造稅收價(jià)值，企業(yè)要做到在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的法律界限內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅收收益最大化。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理最優(yōu)化問(wèn)題為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本最小化，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本最大化收益的求解。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效益問(wèn)題忽高忽低的實(shí)質(zhì)是在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境下，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的功效的大小，同時(shí)也將伴隨企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理事后收益大小，也就是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理收益是成正比的。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該對(duì)所有的企業(yè)發(fā)生有力的、不利的的固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并制定適當(dāng)?shù)拇胧�，這樣減少經(jīng)營(yíng)不當(dāng)?shù)膿p失，有利于企業(yè)抓住有利的機(jī)會(huì)，及時(shí)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行調(diào)整。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有一項(xiàng)重要特征，即損失和收益的對(duì)稱(chēng)性。對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本全局分析企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)繳費(fèi)成本、企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)損失成本、企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)懲治成本、企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)預(yù)防成本得出，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制、防范和監(jiān)督反映了支出的費(fèi)用成本。

　　六、結(jié)語(yǔ)

　　最近幾年，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的理論也取得了突破的發(fā)展，說(shuō)明這幾年企業(yè)的業(yè)務(wù)納稅水平的不斷提高、企業(yè)業(yè)務(wù)稅意識(shí)不斷覺(jué)醒。解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能只依靠風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、識(shí)別、和應(yīng)對(duì)的等環(huán)節(jié)，這是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。我們需要事先建立預(yù)防措施、事后不斷監(jiān)督和改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)策略，這樣才能完整的擁有一套行之有效的管理風(fēng)險(xiǎn)體系系統(tǒng)。才能保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為健康、穩(wěn)定、完善的管理機(jī)制，并確保企業(yè)健康的發(fā)展。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文 3

　　所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各種財(cái)務(wù)行為中，因?yàn)槟承┎豢煽匾蛩卦斐傻呢?cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定性和由此產(chǎn)生的企業(yè)利益受損的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在國(guó)有企業(yè)的各個(gè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)都有可能發(fā)生，企業(yè)通常在高風(fēng)險(xiǎn)和高不確定性的環(huán)境中做出財(cái)務(wù)決策，特別是對(duì)于經(jīng)濟(jì)不健全發(fā)育的中國(guó)市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法避免的。作為中國(guó)經(jīng)濟(jì)不可或缺的重要部分，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度有著直接影響。

　　一、務(wù)須加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理

　　國(guó)有企業(yè)為了減少收益波動(dòng)，提高應(yīng)變能力，保證資金運(yùn)轉(zhuǎn)的連續(xù)、穩(wěn)定和高效，通常會(huì)采取各種風(fēng)險(xiǎn)控制措施和方法，這種行為的主要目的是:通過(guò)積極有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，保證國(guó)有企業(yè)和社會(huì)投資、消費(fèi)活動(dòng)的高效進(jìn)行;降低投資者的風(fēng)險(xiǎn)投入，提高企業(yè)股東價(jià)值;降低財(cái)務(wù)管理所付出的成本和財(cái)務(wù)行為失敗率。

　　二、現(xiàn)今國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理普遍存在的缺陷

　　(一)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的不合理性

　　企業(yè)內(nèi)部的長(zhǎng)期資本構(gòu)成和比例關(guān)系可稱(chēng)為資本結(jié)構(gòu)。如果資本結(jié)構(gòu)出現(xiàn)不合理的情況，則會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)加重，資金償付能力降低，容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而很多國(guó)有企業(yè)不注重資金的搭配，長(zhǎng)期負(fù)債少，短期負(fù)債多，過(guò)度依賴(lài)于銀行，導(dǎo)致資金結(jié)構(gòu)出現(xiàn)問(wèn)題而無(wú)法靈活周轉(zhuǎn)。因此，當(dāng)出現(xiàn)支付問(wèn)題時(shí)，國(guó)有企業(yè)容易因逾期借款而增加融資成本。

　　(二)企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)的不安全性

　　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻伴隨著企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，而國(guó)有企業(yè)的許多財(cái)務(wù)管理人員甚至責(zé)任人都缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概念狹隘，以為只要管理好現(xiàn)金，就不會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)為了增大銷(xiāo)量，采用產(chǎn)品賒銷(xiāo)方式，但對(duì)客戶(hù)信用度缺乏了解，從而無(wú)法收回應(yīng)收賬款，甚至成為壞賬，給企業(yè)資產(chǎn)的安全和穩(wěn)定造成了巨大風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不適應(yīng)性

　　國(guó)有企業(yè)對(duì)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境有較大依賴(lài)，財(cái)務(wù)活動(dòng)受到通貨膨脹、國(guó)家政策、行業(yè)景氣程度、市場(chǎng)環(huán)境等諸多因素的影響。由于國(guó)有企業(yè)規(guī)模龐大，缺乏靈活性，很難對(duì)外部產(chǎn)生的不利變化進(jìn)行自身調(diào)整，做出快速反應(yīng)，因此容易產(chǎn)生較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

　　(一)加強(qiáng)科學(xué)規(guī)范管理

　　國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資領(lǐng)域的規(guī)范，不能盲目分散地投資非主業(yè)，要加快進(jìn)行非主業(yè)資產(chǎn)剝離，依法轉(zhuǎn)讓非重要行業(yè)、非關(guān)鍵領(lǐng)域的資本，整合主營(yíng)業(yè)務(wù)，調(diào)整、重組企業(yè)，讓國(guó)有資本向關(guān)乎國(guó)家安全、國(guó)家經(jīng)濟(jì)命脈的行業(yè)和領(lǐng)域集中。

　　(二)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

　　保證股權(quán)資本和債權(quán)資本之間最優(yōu)的比例關(guān)系。股權(quán)資本與債權(quán)資本之間風(fēng)險(xiǎn)大小關(guān)系及盈利能力不同，應(yīng)在財(cái)務(wù)管理中對(duì)資本風(fēng)險(xiǎn)、盈利概率進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，制定即使在高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境下也能取得較大盈利的資本結(jié)構(gòu)。同時(shí)，協(xié)調(diào)好債券資本比例，把負(fù)債的比重調(diào)整到適度的范圍內(nèi)。經(jīng)營(yíng)情況良好、盈利能力強(qiáng)、資金流動(dòng)迅速的企業(yè)，負(fù)債比率可以適當(dāng)提高，反之，則應(yīng)降低負(fù)債比率。另外，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)合理配置長(zhǎng)、短期債權(quán)資本的利率與期限結(jié)構(gòu)。

　　(三)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

　　國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)在科學(xué)管理理念的指導(dǎo)下研究分析當(dāng)前經(jīng)濟(jì)大環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部的.財(cái)務(wù)小環(huán)境，把握住自身的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)方式特點(diǎn)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的框架下，對(duì)財(cái)務(wù)管理政策進(jìn)行調(diào)整，設(shè)立應(yīng)變應(yīng)急行為機(jī)制，采用科學(xué)、可靠的管理工作流程，從而提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的免疫力。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和對(duì)此項(xiàng)工作的重視程度也發(fā)揮著相當(dāng)重要的作用:只有在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的各項(xiàng)領(lǐng)域，針對(duì)每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，腳踏實(shí)地地建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程和監(jiān)控機(jī)制，才能真正做好這項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜，同時(shí)具有重要意義的管理工作;只有在國(guó)有企業(yè)各部門(mén)開(kāi)展面向全體人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理教育工作，積極創(chuàng)新，才能在源頭上杜絕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，創(chuàng)建有利于廉政風(fēng)險(xiǎn)防范的有效機(jī)制。

　　結(jié)束語(yǔ)

　　企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)論何時(shí)都存在的，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)事業(yè)，但要知道風(fēng)險(xiǎn)在什么地方出現(xiàn)，并找到出路。面對(duì)著當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)有企業(yè)所承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)超從前。要正確把握當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，努力創(chuàng)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，仔細(xì)研析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各種產(chǎn)生因素，防患于未然，不斷提高國(guó)有企業(yè)管理水平，在殘酷的競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席之地。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文 4

　　一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

　　總的來(lái)看，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有三個(gè)方面的主要特征：一是具有主觀性特征，主要是指納稅人和稅務(wù)部門(mén)都存在著主觀性，對(duì)稅收業(yè)務(wù)存在不同的認(rèn)識(shí)。同時(shí)不同的稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)不同的稅務(wù)政策也存在著理解不同的主觀性特征。這都會(huì)因?yàn)榧{稅人和征稅人缺乏溝通無(wú)法形成統(tǒng)一見(jiàn)解而增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是具有必然性的特征，是指企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)的最終目的是取得稅后凈利潤(rùn)的最大值，這從客觀上與我國(guó)稅收的強(qiáng)制性形成矛盾，企業(yè)為了追求稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最小成本而造成與稅務(wù)部門(mén)的信息不對(duì)稱(chēng)。致使企業(yè)難以有效地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)潛在的持續(xù)性影響。三是具有預(yù)先性的特征，主要是指，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)或者稅務(wù)信息核對(duì)時(shí)就已經(jīng)知道稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)存在企業(yè)應(yīng)該實(shí)際繳納的各項(xiàng)稅務(wù)費(fèi)用之前的一些相關(guān)行為中。也就是說(shuō)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在企業(yè)需要履行的責(zé)任之前產(chǎn)生的。因此企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有預(yù)先性特征。

　　二、企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

　　1.企業(yè)納稅人員素質(zhì)偏低

　　國(guó)家對(duì)稅收采取強(qiáng)制性措施，是因?yàn)槎愂帐窃黾訃?guó)家財(cái)政收入的重要手段，國(guó)家稅收的前提是“取之于民，用之于民”，良好的財(cái)政政策可以促進(jìn)國(guó)家的各項(xiàng)事業(yè)有序發(fā)展，而企業(yè)稅務(wù)則是國(guó)家稅收的重要來(lái)源。但現(xiàn)今卻存在著一些企業(yè)對(duì)稅收認(rèn)識(shí)不足，稅務(wù)人員素質(zhì)偏低的現(xiàn)象，主要是指一些納稅人員雖然有的并沒(méi)有偷稅漏稅的心理導(dǎo)向，卻因?yàn)閷?duì)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)認(rèn)識(shí)不足和把握不準(zhǔn)確或者主觀上沒(méi)有按照相關(guān)法律法規(guī)去運(yùn)行而導(dǎo)致企業(yè)偷稅漏稅的行為產(chǎn)生，最終可能導(dǎo)致企業(yè)面臨刑事懲罰的危險(xiǎn)，從而潛在地增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本。另一種是企業(yè)的納稅人為了個(gè)人利益降低稅務(wù)成本，而從心理上就存在偷稅漏稅的想法并且善于鉆法律的漏洞，存在僥幸心理，最終產(chǎn)生偷稅漏稅的行為。

　　2.對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)重視不足

　　對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)主要可以從兩個(gè)方面進(jìn)行分析，一方面是企業(yè)自身存在問(wèn)題，沒(méi)有一個(gè)健全的稅務(wù)管理制約機(jī)制，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，不能夠及時(shí)地進(jìn)行補(bǔ)救以最大限度地減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本。另一個(gè)方面是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅收管理重視不足的現(xiàn)象，現(xiàn)今這一現(xiàn)象的產(chǎn)生主要是對(duì)于中小型的企業(yè)而言，其稅收貢獻(xiàn)較小，不能像大企業(yè)那樣受到多方的制約和監(jiān)督，并且對(duì)中小型企業(yè)的稅務(wù)控制需要各區(qū)、縣的.稅務(wù)機(jī)關(guān)投入大量的人力和物力以及精力和時(shí)間，導(dǎo)致一些區(qū)、縣的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅收控制力度不強(qiáng)�，F(xiàn)今在區(qū)、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍存在著抓住大的稅源可以明顯見(jiàn)成效，而抓中小型企業(yè)的小稅費(fèi)時(shí)費(fèi)力從而監(jiān)管不到位的現(xiàn)象。

　　3.企業(yè)缺乏健全的稅務(wù)管理機(jī)制

　　可以有效減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本的措施就是在企業(yè)的內(nèi)部管理中加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理的有效控制。現(xiàn)在的一些中小型企業(yè)普遍沒(méi)有建立起有針對(duì)性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并且缺乏專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人員，導(dǎo)致企業(yè)不能從源頭上對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。另一個(gè)明顯的缺陷就是由于企業(yè)缺乏健全的管理機(jī)制容易導(dǎo)致企業(yè)對(duì)稅收情報(bào)的收集不全的現(xiàn)象，稅收的信息情報(bào)可以有效展示國(guó)家在稅收方面的相關(guān)稅收政策，如果企業(yè)不能進(jìn)行及時(shí)掌握則很容易造成企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員不能有效地將國(guó)家政策與稅務(wù)管理進(jìn)行掛鉤，造成企業(yè)不能用好國(guó)家的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，而繳納不必要的稅務(wù)資金，最終給企業(yè)的整體利益造成損失。

　　三、如何有效加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

　　1.構(gòu)建稅務(wù)管理規(guī)范機(jī)制

　　加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范需要企業(yè)建立健全稅務(wù)管理機(jī)制，形成一個(gè)完整統(tǒng)一的應(yīng)對(duì)過(guò)程和方法。首先需要建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本框架，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的框架建立的核心是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)總體過(guò)程，實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部的整體稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的建立可以有效地保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急方案得到正確的執(zhí)行。具體的內(nèi)容有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)的反映策略等。再者要制定一整套的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范策略，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范委員會(huì)，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人員進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)管理，可以對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，從整體上把握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的源頭，并提出相應(yīng)的具體應(yīng)對(duì)措施。健全相關(guān)的稅務(wù)管理體制，可以有效地解決企業(yè)內(nèi)外部產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危險(xiǎn)，從而有效減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本。

　　2.提高企業(yè)納稅人員的綜合素質(zhì)

　　有效提高企業(yè)涉稅人員的整體素質(zhì)是進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)，這就要求企業(yè)必須要采取一定的有效措施來(lái)進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的整體素質(zhì)。具體的方法是：首先企業(yè)應(yīng)該開(kāi)展相關(guān)的法律法規(guī)應(yīng)用和國(guó)家稅收政策轉(zhuǎn)變的專(zhuān)題報(bào)告或講座，這樣可以有效地提高納稅人員對(duì)稅收政策的掌握水平，也能從整體上加強(qiáng)涉稅人員按照法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)范開(kāi)展工作的能力，從而有效地降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再者企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)相關(guān)稅務(wù)管理人員的定期培訓(xùn)，這樣不僅可以讓他們及時(shí)了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，也能從整體上把握企業(yè)所生產(chǎn)的相關(guān)產(chǎn)品產(chǎn)生的稅務(wù)情況，還能及時(shí)的了解國(guó)家在稅收政策上的調(diào)整，有效加強(qiáng)企業(yè)的綜合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略。對(duì)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人員給予重用，讓他們成為企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的中堅(jiān)力量，從而有效減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本。

　　3.認(rèn)識(shí)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)應(yīng)對(duì)的重要性

　　我國(guó)的稅收管理改革正在不斷推進(jìn)，未來(lái)各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)必然被各省局進(jìn)行集中的統(tǒng)一管理，因此對(duì)于企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理也將成為企業(yè)需要不斷重視的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，而如何加強(qiáng)企業(yè)的危機(jī)處理是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。在風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)爆發(fā)后企業(yè)應(yīng)該從多方面去有效處理危機(jī)，具體來(lái)說(shuō)：在風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)前期管理中，企業(yè)應(yīng)該從思想、態(tài)度、相關(guān)體制、物資等方面做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備，制定風(fēng)險(xiǎn)防范的前期應(yīng)對(duì)方案，建立風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)的防范警報(bào)系統(tǒng)。在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生中時(shí)，要求企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生作出綜合、細(xì)致的分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生有一個(gè)真實(shí)的了解，然后調(diào)動(dòng)各方面的積極因素，有效處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)的危害降低到最小化。在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，企業(yè)要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的形成和處理做一個(gè)細(xì)致的總結(jié)，充分認(rèn)識(shí)危機(jī)產(chǎn)生的原因，以便彌補(bǔ)今后再次發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不足。

　　4.企業(yè)要進(jìn)行定期納稅檢查

　　企業(yè)進(jìn)行定期的健康納稅檢查可以有效地保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康納稅，也有利于稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的征稅安全，可以進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)最小化。具體做法是企業(yè)應(yīng)該定期的進(jìn)行一定的稅務(wù)檢查，這樣可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅務(wù)管理上出現(xiàn)的問(wèn)題。以便在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之后可以及時(shí)的進(jìn)行糾正，也可以聘請(qǐng)相關(guān)方面的專(zhuān)業(yè)稅務(wù)審計(jì)師對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)審查，可以從源頭上消除企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　總之，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)十分復(fù)雜的過(guò)程，不僅涉及范圍廣、理念新，還需要運(yùn)用多種學(xué)科進(jìn)行整體的分析和把握。目前來(lái)看，在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這一領(lǐng)域，學(xué)術(shù)界的相關(guān)探討從來(lái)就沒(méi)有停止過(guò)，更是百家爭(zhēng)鳴，日新月異，沒(méi)有一個(gè)完整的定論。需要相關(guān)人士進(jìn)行深入調(diào)查研究，從整體上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本進(jìn)行探索，通過(guò)不斷的研究找出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因以及在稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題，并運(yùn)用到企業(yè)稅務(wù)管理的實(shí)踐中去。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文 5

　　序：一個(gè)典型案例

　　某外貿(mào)集團(tuán)公司下屬10多家子公司，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)師對(duì)這些子公司1998下半年業(yè)務(wù)合同簽訂與執(zhí)行情況進(jìn)行了審核，發(fā)現(xiàn)在1000萬(wàn)元以上大金額進(jìn)口商品合同中，僅豆粕一種商品就占16，涉及金額5億元。按照國(guó)際慣例，購(gòu)買(mǎi)豆粕須提前半年簽訂期貨合同，各子公司不約而同地進(jìn)口豆粕，對(duì)整個(gè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，占?jí)涸谀硞�(gè)商品上的資金過(guò)多，勢(shì)必會(huì)增大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)師立即向集團(tuán)管理層提出建議：豆粕進(jìn)口須做套期保值以避免價(jià)格下降造成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。果然，1999年國(guó)際市場(chǎng)豆粕價(jià)格一路狂跌，內(nèi)部審計(jì)師的建議使集團(tuán)避免了近2億元的損失。[文秘站網(wǎng)文章-/pic/p>

　　一、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位

　　風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)承受部門(mén)必須有效分離，這已成為現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)重要原則。在部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)正逐步擔(dān)負(fù)起風(fēng)險(xiǎn)管理的職能，在許多世界知名跨國(guó)集團(tuán)，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能正逐步在廣度和深度上得到有效的發(fā)揮。

　　1、內(nèi)部審計(jì)師從評(píng)價(jià)各部門(mén)的內(nèi)部控制制度入手，在生產(chǎn)、采購(gòu)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域查找管理漏洞，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)，查錯(cuò)糾弊，對(duì)既成損失提出應(yīng)對(duì)策略等。例如像經(jīng)理離任審計(jì)這樣的綜合性?xún)?nèi)部審計(jì)，要對(duì)離任經(jīng)理的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，包括業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、費(fèi)用控制、制度建設(shè)等各方面。只有這樣才能透徹地了解公司的資產(chǎn)質(zhì)量和該經(jīng)理在任期間為企業(yè)創(chuàng)造效益的情況，進(jìn)而對(duì)資產(chǎn)保值增值情況作出評(píng)價(jià)。

　　2、內(nèi)部審計(jì)還可以深入到企業(yè)管理的極細(xì)微的環(huán)節(jié)上查找問(wèn)題，分析其合理性。除了像經(jīng)理任期審計(jì)或企業(yè)診斷等綜合性的內(nèi)部審計(jì)外，內(nèi)部審計(jì)師更多的是以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性大小為依據(jù)，深入到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)過(guò)程和行為，查找并防范風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、內(nèi)部審計(jì)在部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理中還起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門(mén)有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而且各管理部門(mén)還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)師作為第三方，可協(xié)調(diào)各部門(mén)共同管理這一投資決策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、內(nèi)部審計(jì)有助于識(shí)別組織風(fēng)險(xiǎn)

　　風(fēng)險(xiǎn)管理的首要環(huán)節(jié)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。內(nèi)部審計(jì)正是以風(fēng)險(xiǎn)敏感性分析為起點(diǎn)開(kāi)展工作。內(nèi)部審計(jì)人員通常關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)主要有：財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息不足；政策、計(jì)劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失�。毁Y產(chǎn)流失；資源浪費(fèi)和無(wú)效使用；不能達(dá)到目的和目標(biāo)。在決定所要審計(jì)的內(nèi)容之前，內(nèi)部審計(jì)師不僅要評(píng)估和備選內(nèi)容相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型，還要評(píng)估當(dāng)前有多少風(fēng)險(xiǎn)。按照各待審內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)水平的順序排列，然后首先審查高風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)算公式為：

　　風(fēng)險(xiǎn)＝導(dǎo)致?lián)p失的可能性×涉及的金額。

　　例如，某外貿(mào)公司內(nèi)部審計(jì)師調(diào)查了公司的五項(xiàng)工作：(1)應(yīng)收款的收取，涉及金額3700萬(wàn)元；(2)境外市場(chǎng)開(kāi)拓，涉及前期投入資金460萬(wàn)元；(3)配額商品大蒜的出口招標(biāo)管理，涉及金額1500萬(wàn)元；(4)豆粕進(jìn)口業(yè)務(wù)合同簽訂，涉及金額800萬(wàn)元；(5)某食品加工廠投資立項(xiàng)控制，涉及金額1．4億元。根據(jù)以前的審計(jì)情況和所調(diào)查業(yè)務(wù)的性質(zhì)，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)判斷確定：第(1)項(xiàng)出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)為32；第(2)項(xiàng)市場(chǎng)開(kāi)拓不理想的可能性為63；第(3)項(xiàng)未中標(biāo)的可能性為43；第(4)項(xiàng)執(zhí)行合同出現(xiàn)的損失可能性為15；第(5)項(xiàng)投資立項(xiàng)沒(méi)有客觀可行的可行性分析，有可能造成投資損失的概率為11。

　　按照前述的公式，五項(xiàng)調(diào)查內(nèi)容的.損失風(fēng)險(xiǎn)排序?yàn)榈?1)項(xiàng)(3700×32＝1184萬(wàn)元)；第(3)項(xiàng)(1500萬(wàn)元×43＝645萬(wàn)元)；第(2)項(xiàng)(460萬(wàn)元×63＝289．8萬(wàn)元)；第(5)項(xiàng)(14000萬(wàn)元×1．1＝154萬(wàn)元)；第(4)項(xiàng)(800萬(wàn)元×15＝120萬(wàn)元)。由此可見(jiàn)，第(1)項(xiàng)業(yè)務(wù)可能造成損失的金額最大，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先列入審計(jì)日程。當(dāng)然，這種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是最初級(jí)的，隨著審計(jì)工作的深入進(jìn)行，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度的識(shí)別還會(huì)有所改變。

　　三、內(nèi)部審計(jì)有助于進(jìn)一步確定并防范風(fēng)險(xiǎn)

　　1、環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制審計(jì)。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中內(nèi)部審計(jì)識(shí)別并防范的風(fēng)險(xiǎn)主要是生產(chǎn)計(jì)劃和實(shí)際生產(chǎn)脫節(jié)造成的產(chǎn)品積壓和供不應(yīng)求產(chǎn)生的損失。采取的方式是審查業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性。

　　如：某集團(tuán)所屬食品加工廠可生產(chǎn)12種食品，其銷(xiāo)售部反映，盡管銷(xiāo)售部按月向生產(chǎn)部門(mén)提供銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，以便于他們安排生產(chǎn)，但產(chǎn)品不是延遲發(fā)貨，就是產(chǎn)生積壓。而生產(chǎn)部門(mén)報(bào)送的生產(chǎn)月報(bào)中，卻反映每月實(shí)際完成生產(chǎn)計(jì)劃數(shù)的98。工廠管理層請(qǐng)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)師查明這種供銷(xiāo)脫節(jié)的原因。

　　內(nèi)部審計(jì)師調(diào)查了工廠經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的編制與執(zhí)行情況：經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理人員每月中旬從銷(xiāo)售部接到下月度產(chǎn)品需求預(yù)測(cè)并據(jù)以確定每類(lèi)產(chǎn)品的產(chǎn)量，同時(shí)還收到以后3個(gè)月的產(chǎn)品需求預(yù)測(cè)，據(jù)以訂購(gòu)下階段生產(chǎn)所需原材料。每類(lèi)產(chǎn)品的產(chǎn)量和生

　　產(chǎn)周期都儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，系統(tǒng)中還存有產(chǎn)成品所需的原材料和包裝物的耗用標(biāo)準(zhǔn)。由計(jì)算機(jī)輸出庫(kù)存原材料余額、生產(chǎn)領(lǐng)用材料數(shù)、需訂購(gòu)原材料數(shù)等。當(dāng)計(jì)劃管理人員被問(wèn)及為何不能按時(shí)發(fā)運(yùn)產(chǎn)品時(shí)，他們認(rèn)為，有時(shí)原材料或包裝物供不應(yīng)求，有時(shí)生產(chǎn)計(jì)劃超過(guò)生產(chǎn)能力，有時(shí)質(zhì)量控制部門(mén)的檢驗(yàn)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而造成積壓。內(nèi)部審計(jì)師實(shí)施了如下測(cè)試：(1)生產(chǎn)計(jì)劃完成情況。內(nèi)部審計(jì)師閱讀了工廠產(chǎn)量數(shù)據(jù)的匯總及報(bào)告過(guò)程，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)量低或超產(chǎn)時(shí)，隨時(shí)調(diào)整計(jì)劃，然后用實(shí)際產(chǎn)量和調(diào)整后的計(jì)劃數(shù)相比較，得出完成率�？梢�(jiàn)生產(chǎn)月報(bào)上98的完成率存在水分。另外，完成率是由12類(lèi)產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量和計(jì)劃數(shù)相比，經(jīng)常有這種情況：總體計(jì)劃完成情況不錯(cuò)，但各類(lèi)產(chǎn)品未完成計(jì)劃或超額完成計(jì)劃的差異相當(dāng)大。(2)生產(chǎn)計(jì)劃執(zhí)行情況。內(nèi)部審計(jì)師抽查了5月份12個(gè)品種的生產(chǎn)計(jì)劃，并按照銷(xiāo)售部提供的上月市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)重新編制生產(chǎn)計(jì)劃，發(fā)現(xiàn)4個(gè)品種需增加計(jì)劃產(chǎn)量，2個(gè)品種需減少計(jì)劃產(chǎn)量。據(jù)此估計(jì)這可能是各種產(chǎn)品供不應(yīng)求或供過(guò)于求的原因。(3)存貨水平。一是原材料。在5月份的生產(chǎn)計(jì)劃中，有8項(xiàng)產(chǎn)品比計(jì)劃要求晚了一個(gè)星期以上，計(jì)劃管理人員反映，其中6項(xiàng)產(chǎn)品是由于訂購(gòu)的原料未按時(shí)到貨所致。內(nèi)部審計(jì)師抽取10例原材料進(jìn)貨情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)有5例未按時(shí)到貨。原材料交貨時(shí)間是由計(jì)算機(jī)確定的交貨周期確定的，因而內(nèi)部審計(jì)師抽取本年度20筆定貨單，將其中每一種產(chǎn)品的計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存交貨周期與實(shí)際交貨周期進(jìn)行比較，以檢查計(jì)算機(jī)確定交貨周期的準(zhǔn)確性，結(jié)果發(fā)現(xiàn)7種原材料賣(mài)方要求的交貨時(shí)間比計(jì)算機(jī)得出的時(shí)間要長(zhǎng)，同時(shí)有4種材料則相反，這說(shuō)明計(jì)算機(jī)對(duì)交貨時(shí)間的確認(rèn)有誤，這是生產(chǎn)部門(mén)未按時(shí)完成生產(chǎn)計(jì)劃的一個(gè)重要原因。二是包裝物。包裝物也采用計(jì)算機(jī)進(jìn)行管理，當(dāng)產(chǎn)成品報(bào)告輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)后，計(jì)算機(jī)自動(dòng)按標(biāo)準(zhǔn)用量扣除所需包裝材料。但內(nèi)部審計(jì)師了解到，實(shí)際包裝物用量并未輸入計(jì)算機(jī)進(jìn)行調(diào)整，而由于浪費(fèi)等原因，實(shí)際用量與標(biāo)準(zhǔn)用量之間差異往往很大，有時(shí)還會(huì)發(fā)生額外的用途。例如，包裝用瓦楞紙常被用來(lái)填充包裝箱，而這一用量并未從存貨數(shù)量中扣除。內(nèi)部審計(jì)師抽取3種包裝物庫(kù)存，發(fā)現(xiàn)有兩種賬實(shí)不符，因此，計(jì)算機(jī)反映的包裝物充足，但實(shí)際上已短缺，進(jìn)而延誤了產(chǎn)品的按時(shí)發(fā)運(yùn)。(4)質(zhì)量檢查時(shí)間。根據(jù)規(guī)定，質(zhì)量檢查時(shí)間為兩周，但這段時(shí)間未列入生產(chǎn)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)師抽取了5月份8種產(chǎn)品的檢測(cè)記錄，發(fā)現(xiàn)2種產(chǎn)品是按時(shí)生產(chǎn)，但由于質(zhì)量檢驗(yàn)延誤了發(fā)貨。(5)生產(chǎn)能力因素。車(chē)間的生產(chǎn)能力是根據(jù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的生產(chǎn)預(yù)測(cè)程序確定的。內(nèi)部審計(jì)師抽查了5個(gè)月來(lái)6個(gè)主要品種，將計(jì)算機(jī)確定的生產(chǎn)能力與實(shí)際生產(chǎn)能力進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)差異從－50到＋30，造成1個(gè)品種生產(chǎn)計(jì)劃規(guī)定的時(shí)間不足，而未能按時(shí)完成計(jì)劃；同時(shí)造成2個(gè)品種生產(chǎn)計(jì)劃規(guī)定的時(shí)間過(guò)分充裕。

　　經(jīng)過(guò)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)師提出如下建議，以避免生產(chǎn)計(jì)劃和實(shí)際脫節(jié)造成的損失：1.生產(chǎn)計(jì)劃按需求預(yù)測(cè)確定，不得隨意調(diào)整；計(jì)劃完成進(jìn)度按每類(lèi)產(chǎn)品分別統(tǒng)計(jì)。2.定期調(diào)整計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中供方交貨周期的有關(guān)數(shù)據(jù)，以保證材料及時(shí)到貨。3.定期盤(pán)點(diǎn)包裝物，包裝物實(shí)際用量應(yīng)及時(shí)輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，以保證計(jì)算機(jī)內(nèi)反映存量的正確性。4.把每種產(chǎn)品的質(zhì)檢時(shí)間安排進(jìn)生產(chǎn)計(jì)劃中。5.至少每季度要檢查影響生產(chǎn)能力的各因素，并據(jù)以調(diào)整計(jì)算機(jī)系統(tǒng)有關(guān)生產(chǎn)能力的數(shù)據(jù)，保證計(jì)劃按時(shí)完成。

　　兩個(gè)月后，后續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)工廠按照前次審計(jì)提出的建議進(jìn)行改進(jìn)后，有效地避免了生產(chǎn)脫節(jié)造成的損失風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、人力資源管理內(nèi)部控制審計(jì)。許多大型跨國(guó)集團(tuán)包括眾多的成本利潤(rùn)中心，這些成本利潤(rùn)中心有相對(duì)的獨(dú)立性，它們的負(fù)責(zé)人管理水平的高低直接影響到整個(gè)集團(tuán)的效益。對(duì)一些關(guān)鍵崗位人員聘用的失誤，往往給組織帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失甚至造成滅頂之災(zāi)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是高級(jí)管理人員崗位輪換、解聘、重新聘任、提拔的前提。在任期審計(jì)中認(rèn)為業(yè)績(jī)不佳的管理人員不能得到職位提升，大大減少了人員聘用不當(dāng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。某集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所屬子公司進(jìn)行任期審計(jì)，效益審核中顯示該經(jīng)理在三年的任期內(nèi)每年都完成了總部下達(dá)的利潤(rùn)指標(biāo)。但在管理審計(jì)中審計(jì)師卻認(rèn)為該公司制度不健全，資金缺乏有效的控制。在進(jìn)一步的資產(chǎn)界定審計(jì)中查證核實(shí)在應(yīng)收賬款中有760萬(wàn)元呆死賬；存貨中近50萬(wàn)元的罐頭食品只有賬面數(shù)，實(shí)際已不存在。如果考慮這些潛虧因素，該經(jīng)理在三年任期內(nèi)公司實(shí)際是虧損的，從內(nèi)部審計(jì)師的角度來(lái)看，該經(jīng)理不應(yīng)得到提升。

　　當(dāng)前，人工費(fèi)用依然是企業(yè)成本費(fèi)用控制的主要內(nèi)容之一。大型企業(yè)如果管理措施不得力，董事會(huì)的控制力沒(méi)有遍及企業(yè)的各個(gè)方面，企業(yè)內(nèi)某些獨(dú)立核算業(yè)務(wù)單元的管理者就會(huì)違反企業(yè)的薪酬管理制度，巧立名目，通過(guò)截留利潤(rùn)，私設(shè)“小金庫(kù)”等手段，私自提高薪酬水平。內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)和薪酬制度合規(guī)性審查，往往能發(fā)現(xiàn)濫發(fā)薪金的問(wèn)題，避免所有者權(quán)益受到損害。內(nèi)部審計(jì)師對(duì)集團(tuán)所屬貿(mào)易公司進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，“短期借款”科目有如下疑點(diǎn)：(1)借款來(lái)源于該公司進(jìn)口醫(yī)用棉紗的國(guó)內(nèi)合作客戶(hù)而非信貸部門(mén)。(2)款項(xiàng)歸還次數(shù)多，金額零星，不符合整筆還貸的一般原則。(3)審計(jì)人員索要貸款合同，會(huì)計(jì)人員不能提供。為此，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)涉及此客戶(hù)的棉紗進(jìn)口業(yè)務(wù)從簽訂合同到進(jìn)口報(bào)關(guān)、貨款結(jié)算的整個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了詳細(xì)審核，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員對(duì)于從客戶(hù)匯來(lái)的收入款中，部分未記入“銷(xiāo)售收入”，而是記入了“短期借款”。顯然，該公司截留了部分收入形成“小金庫(kù)”，所謂的零星還貸實(shí)際用于了公司內(nèi)部員工薪酬制度規(guī)定之外的福利。內(nèi)部審計(jì)師建議將體外循環(huán)的資金按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定納入賬內(nèi)核算，避免了資金失控造成的損失，有效地制止了小團(tuán)體利益甚至個(gè)人利益侵害整個(gè)組織利益的行為。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文 6

　　摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善與發(fā)展，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，也增加了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的健康快速發(fā)展帶來(lái)了不利影響。近幾年來(lái)，隨著不少企業(yè)的財(cái)務(wù)丑聞曝光，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益成為人們關(guān)注的重點(diǎn)。文章將立足于企業(yè)內(nèi)部控制管理的實(shí)際，以相關(guān)理論原則為引導(dǎo)，將企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理二者進(jìn)行科學(xué)探討，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在進(jìn)行財(cái)務(wù)運(yùn)行管理活動(dòng)中，受到種種因素的影響，企業(yè)在一定時(shí)間、空間范圍內(nèi)，無(wú)法有效控制財(cái)務(wù)最終成果，致使財(cái)務(wù)管理工作發(fā)生偏離，企業(yè)自身無(wú)法進(jìn)行正常的營(yíng)利。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，資金的使用、人員的調(diào)配等活動(dòng)的開(kāi)展都在一定程度上帶來(lái)了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成一部分來(lái)源于市場(chǎng)的各種不確定因素，如宏觀經(jīng)濟(jì)的影響、法律政策的變化等。但是從近幾年爆出的多起企業(yè)財(cái)務(wù)丑聞來(lái)看，很多企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)都是源于企業(yè)內(nèi)部控制的缺失，大量違法違規(guī)行為得以實(shí)現(xiàn)的根源就是企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制機(jī)制去約束和規(guī)范企業(yè)的各種行為。由此來(lái)看，建立完善科學(xué)的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)而言是十分必要和關(guān)鍵的。企業(yè)內(nèi)部控制作運(yùn)行管理機(jī)制的核心構(gòu)成，在企業(yè)發(fā)展中扮演著關(guān)鍵性的角色。為了確保企業(yè)的健康順利運(yùn)行，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，預(yù)防和規(guī)避各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證各種規(guī)章制度能夠順利運(yùn)行的而建立并實(shí)施的一系列控制體系。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)中的實(shí)現(xiàn)，不但能夠有效提升企業(yè)管理水平，還在很大程度上增強(qiáng)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制效果，對(duì)于企業(yè)而言有著十分重大的現(xiàn)實(shí)意義。一方面，以?xún)?nèi)部財(cái)務(wù)控制為起點(diǎn)，企業(yè)能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理相關(guān)工作進(jìn)行有效梳理，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，能夠采取有效地應(yīng)對(duì)手段，提升企業(yè)自身對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。另一方面，財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代化企業(yè)管理方式之一，其在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)踐，在很大程度上推動(dòng)了企業(yè)轉(zhuǎn)型的實(shí)現(xiàn)，增強(qiáng)了企業(yè)管理質(zhì)量，促進(jìn)了企業(yè)的快速發(fā)展。

　　一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

　　1.對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理的重要性缺乏必要認(rèn)知，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，沒(méi)有能夠真正意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)運(yùn)行管理機(jī)制的重要性。在多數(shù)情況下，以過(guò)往管理經(jīng)驗(yàn)或者手段，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行替代，從而導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)各類(lèi)管理方面的問(wèn)題，即便是企業(yè)取得較高的經(jīng)濟(jì)收入，但是管理方面的缺失，使得其無(wú)法保持一個(gè)良好的經(jīng)濟(jì)收益，對(duì)于企業(yè)自身的持續(xù)性發(fā)展帶來(lái)了不利影響。

　　2.內(nèi)部控制制度尚需進(jìn)一步完善，從實(shí)際情況來(lái)看，目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的諸多方面存在著一定的問(wèn)題與缺陷。例如企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)崗位設(shè)置不夠合理，存在崗位重疊、人員不足等情況，小規(guī)模企業(yè)其會(huì)計(jì)、出納等工作由同一個(gè)人復(fù)雜，使得企業(yè)內(nèi)部控制制度無(wú)法對(duì)企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)管理流程進(jìn)行覆蓋，內(nèi)部控制的缺失，使得會(huì)計(jì)部門(mén)在運(yùn)行過(guò)程中，容易發(fā)生數(shù)據(jù)核對(duì)困難等情況，造成企業(yè)資材的浪費(fèi)。同時(shí)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制工作的流程缺乏梳理，部分企業(yè)只是象征著性對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行制定，落于表面，而沒(méi)有對(duì)相關(guān)管理控制工作進(jìn)行有效實(shí)踐。

　　3.內(nèi)部審計(jì)工作力度不夠，一部分企業(yè)約束監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建不完善，尤其在內(nèi)部審計(jì)工作方面存在著一系列問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作作為一個(gè)封閉的工作體系，其要求企業(yè)能夠通過(guò)審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并及時(shí)進(jìn)行反饋。但是從實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，往往無(wú)法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)，無(wú)法全面發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制工作的價(jià)值。

　　4.考核及獎(jiǎng)懲機(jī)制存在諸多的不足，企業(yè)作為盈利性的國(guó)民生產(chǎn)部門(mén)，其在更多情況下是以利潤(rùn)作為評(píng)判工作的標(biāo)準(zhǔn)，這就使得企業(yè)現(xiàn)有的考核以及獎(jiǎng)懲機(jī)制缺乏長(zhǎng)期性以及可執(zhí)行規(guī)劃，導(dǎo)致其無(wú)法將企業(yè)管理與考核工作結(jié)合起來(lái)，使得考核工作無(wú)法發(fā)展自身的管理作用。

　　二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、職業(yè)道德與內(nèi)部控制的關(guān)系

　　1.職業(yè)道德與內(nèi)部控制的關(guān)系

　　經(jīng)濟(jì)全球化以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，也給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了諸多隱患與問(wèn)題。從過(guò)往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，宏觀經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展，與企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平有著較為直接的聯(lián)系，內(nèi)部控制作為企業(yè)運(yùn)行管理體系中的核心環(huán)節(jié)，其對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的完善以及整企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的提升有著十分重大的現(xiàn)實(shí)意義。這就要求政府相關(guān)部門(mén)、企業(yè)以及工作人員明確內(nèi)部控制工作的重要性，著力進(jìn)行職業(yè)道德建設(shè)，從道德層面，努力規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量與水平，規(guī)范工作人員的行為，確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作工作的有序開(kāi)展，減少企業(yè)所面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

　　內(nèi)部控制工作作為企業(yè)管理體系的核心構(gòu)成，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中扮演著關(guān)鍵性的角色。企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊以及會(huì)計(jì)失當(dāng)將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行的失敗，即便是表面原因各有差異，但是從深層次的原因來(lái)看，除卻宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及市場(chǎng)問(wèn)題等不可控外部環(huán)境因素之外，運(yùn)營(yíng)失敗與企業(yè)自身內(nèi)部控制系統(tǒng)失靈有著最為直接的關(guān)系。這就要求企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，要以現(xiàn)代化的管理理念為引導(dǎo)，將各個(gè)環(huán)節(jié)納入到內(nèi)部控制體系之中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，以此來(lái)保障企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，增加企業(yè)會(huì)計(jì)管理安全以及相關(guān)會(huì)計(jì)信息的安全性，避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)在不同的環(huán)節(jié)之間進(jìn)行遷移，將風(fēng)險(xiǎn)管控在合理的范圍之內(nèi)，促進(jìn)企業(yè)的健康快速發(fā)展。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的必要組成，其在實(shí)踐中的科學(xué)高效應(yīng)用，能夠有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作中存在的問(wèn)題，推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的有序進(jìn)行，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的.開(kāi)展創(chuàng)造了必要的條件。因此，內(nèi)部控制是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的一種長(zhǎng)效機(jī)制。職業(yè)道德、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制三者之間是相互聯(lián)系的，他們相互影響，相互制約。財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德影響著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)與否；內(nèi)部控制制度影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成功與否；內(nèi)部控制又需要相關(guān)人員的制定、監(jiān)督與實(shí)施。因此，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)效機(jī)制，要將三者結(jié)合運(yùn)用。

　　三、關(guān)于內(nèi)部控制問(wèn)題的相關(guān)對(duì)策

　　從企業(yè)內(nèi)部控制體系發(fā)展的趨勢(shì)來(lái)看，內(nèi)部控制工作逐步表現(xiàn)出與風(fēng)險(xiǎn)管理一體化的趨勢(shì)，這一過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理為主導(dǎo)，內(nèi)部控制工作為輔助的新的企業(yè)管理模式。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，與內(nèi)部控制工作之間的關(guān)系日益密切。為了推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行，需要企業(yè)管理者從多個(gè)方面入手，著力進(jìn)行內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的結(jié)合，構(gòu)建起現(xiàn)代化的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這就要求企業(yè)：

　　1.企業(yè)管理者要不斷增強(qiáng)自身對(duì)于內(nèi)部控制工作重要性的認(rèn)知，借助于現(xiàn)代化企業(yè)管理手段，著力進(jìn)行全方位的內(nèi)部控制體系建設(shè)，以期發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制工作對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的作用。同時(shí)要將企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)文化進(jìn)行結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的內(nèi)化，將其真正融入到企業(yè)日常運(yùn)行工作中。并在這一過(guò)程中，易財(cái)務(wù)部門(mén)作為重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員的合理配置，合理調(diào)配工作人員的工作范圍與職責(zé)，并定期進(jìn)行培訓(xùn)工作，提升會(huì)計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)道德水平，為企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展準(zhǔn)備了條件。

　　2.企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展的意義在于，將企業(yè)運(yùn)行與內(nèi)部監(jiān)管、控制、協(xié)調(diào)工作進(jìn)行融合，使其真正服務(wù)于企業(yè)會(huì)計(jì)工作，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)于資本運(yùn)作能力的提升，為企業(yè)的發(fā)展提供制度保證。同時(shí)以企業(yè)內(nèi)部控制工作為起點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，內(nèi)部控制工作能夠有效規(guī)避企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上推動(dòng)了“控制+管理”這種新型企業(yè)發(fā)展模式的實(shí)現(xiàn)。

　　3.可以吸收國(guó)企業(yè)的有益經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作進(jìn)行必要的調(diào)整與完善。美國(guó)頒布的薩班斯法案中，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理者應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任以及企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的結(jié)構(gòu)組成進(jìn)行了較為詳細(xì)的說(shuō)明，要求企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范與監(jiān)督機(jī)制。我國(guó)政府相關(guān)部門(mén)可以借鑒其經(jīng)驗(yàn)，以立法的形式對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)方案體系的模式以及架構(gòu)進(jìn)行要求，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作進(jìn)行一定的引導(dǎo)，從而增加企業(yè)管理控制工作的質(zhì)量。

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企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文 7

　　我國(guó)的創(chuàng)業(yè)企業(yè)因?yàn)樵谄涑砷L(zhǎng)的過(guò)程中受到眾多風(fēng)險(xiǎn)的影響，目前發(fā)展態(tài)勢(shì)較弱，未能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)強(qiáng)有利位置。所以，提升企業(yè)解決風(fēng)險(xiǎn)的能力，規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前創(chuàng)業(yè)企業(yè)的一個(gè)主要的發(fā)展工作。創(chuàng)業(yè)企業(yè)在發(fā)展的前期，創(chuàng)業(yè)資金的籌集工作和使用情況是其發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，所以創(chuàng)業(yè)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中應(yīng)該重視財(cái)務(wù)管理中成本資金的籌集工作。創(chuàng)業(yè)企業(yè)可以通過(guò)對(duì)成本資金高效的籌集工作，降低財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，提升創(chuàng)業(yè)企業(yè)整體發(fā)展的實(shí)力。

　　一、創(chuàng)業(yè)企業(yè)在當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展中財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)分析

　　(一)創(chuàng)立期風(fēng)險(xiǎn)分析

　　創(chuàng)業(yè)企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中呈現(xiàn)較弱的發(fā)展態(tài)勢(shì)，主要是因?yàn)槠湓趧?chuàng)立期和發(fā)展期存在眾多的風(fēng)險(xiǎn)，未能做好各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)解決和預(yù)警工作。創(chuàng)立期是我國(guó)創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要時(shí)間，創(chuàng)業(yè)期實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的發(fā)展才會(huì)使企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展才會(huì)使創(chuàng)業(yè)企業(yè)得到發(fā)展的前提。在創(chuàng)立期，創(chuàng)業(yè)企業(yè)很難在銀行系統(tǒng)進(jìn)行資金的信貸，為了使企業(yè)得到起始資金，很多創(chuàng)業(yè)企業(yè)以舉債的形式開(kāi)展資金的籌集。舉債經(jīng)營(yíng)對(duì)創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展起到嚴(yán)重制約的作用，因?yàn)榕e債經(jīng)營(yíng)不僅增長(zhǎng)了創(chuàng)業(yè)者的經(jīng)營(yíng)難度，同時(shí)增加企業(yè)在財(cái)務(wù)工作上的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)在資金的籌集上存在信用風(fēng)險(xiǎn)

　　上文中講到，在創(chuàng)立期，創(chuàng)業(yè)企業(yè)很難在銀行系統(tǒng)進(jìn)行資金的信貸，只能通過(guò)舉債的形式開(kāi)展資金的籌集工作。出現(xiàn)信貸困難的一個(gè)主要原因是創(chuàng)業(yè)企業(yè)在信用方面存在風(fēng)險(xiǎn)，主要是指創(chuàng)業(yè)企業(yè)在自身信用上面存在不足的問(wèn)題，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中開(kāi)展交易的時(shí)候，創(chuàng)業(yè)企業(yè)承受較高的經(jīng)濟(jì)交易的條件。這樣的行為不僅使自身的發(fā)展出現(xiàn)誠(chéng)信的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還加大企業(yè)的發(fā)展難度，使創(chuàng)業(yè)企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。同時(shí)，創(chuàng)業(yè)企業(yè)由于企業(yè)自身存在的信用風(fēng)險(xiǎn)，在融資的過(guò)程中，缺少相關(guān)的抵押資產(chǎn)，創(chuàng)業(yè)企業(yè)很難實(shí)現(xiàn)資金的籌集。

　　(三)創(chuàng)業(yè)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中在資金方面存在管理風(fēng)險(xiǎn)

　　運(yùn)營(yíng)資金是創(chuàng)業(yè)企業(yè)在資金管理中一項(xiàng)重要的工作，同時(shí)也是企業(yè)整體資產(chǎn)的組成。就當(dāng)前創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展情況看，其在運(yùn)營(yíng)中在資金方面存在管理風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)使創(chuàng)業(yè)企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的難題。首先，創(chuàng)業(yè)企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)流動(dòng)管理工作的時(shí)候，如果流動(dòng)資金數(shù)較少，就會(huì)導(dǎo)致整體資金流動(dòng)使用程度較弱，增加創(chuàng)業(yè)企業(yè)在償還債務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。其次，如果創(chuàng)業(yè)企業(yè)在賬款管理上實(shí)行在過(guò)寬的政策，就會(huì)使企業(yè)出現(xiàn)幾率較大的壞賬現(xiàn)象，形成壞賬風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的健康發(fā)展。最后，創(chuàng)業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中出現(xiàn)比重過(guò)大的存貨現(xiàn)象，就會(huì)使存貨周轉(zhuǎn)的速度出現(xiàn)降低的問(wèn)題，最終會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，影響創(chuàng)業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量長(zhǎng)久發(fā)展的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

　　二、減少創(chuàng)業(yè)企業(yè)在初期發(fā)展中風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的策略

　　(一)通過(guò)吸收直接投資的方式進(jìn)行資金籌集

　　在創(chuàng)立期，創(chuàng)業(yè)企業(yè)很難在銀行系統(tǒng)進(jìn)行資金的信貸，為了使企業(yè)得到起始資金，很多創(chuàng)業(yè)企業(yè)以舉債的形式開(kāi)展資金的籌集。舉債經(jīng)營(yíng)對(duì)創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展起到嚴(yán)重制約的作用，因?yàn)榕e債經(jīng)營(yíng)不僅增長(zhǎng)了創(chuàng)業(yè)者的經(jīng)營(yíng)難度，同時(shí)增加企業(yè)在財(cái)務(wù)工作上的風(fēng)險(xiǎn)。為了解決該風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效的發(fā)展，創(chuàng)業(yè)企業(yè)可以通過(guò)吸收直接投資的方式進(jìn)行資金籌集。當(dāng)前創(chuàng)業(yè)企業(yè)吸收的直接投資主要是權(quán)益資金，權(quán)益資金的來(lái)源主要是法人群體或是個(gè)人的資金。這樣的資金籌集方式不僅可以分散創(chuàng)業(yè)企業(yè)在創(chuàng)立期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減低企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)可以在一定的程度上提升企業(yè)在市場(chǎng)發(fā)展中的知名度，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效的發(fā)展，提升企業(yè)在市場(chǎng)化發(fā)展中的綜合能力。

　　(二)創(chuàng)業(yè)企業(yè)應(yīng)該在企業(yè)成長(zhǎng)期重視資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化

　　創(chuàng)業(yè)企業(yè)在解決創(chuàng)立期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之后，在企業(yè)進(jìn)入成長(zhǎng)期的時(shí)候應(yīng)該重視資本結(jié)構(gòu)中的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)成長(zhǎng)期重視資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，可以使創(chuàng)業(yè)企業(yè)減低在資本結(jié)構(gòu)上的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速的發(fā)展。在成長(zhǎng)期，創(chuàng)業(yè)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)一定的資本累積和市場(chǎng)比重的占據(jù)，這個(gè)時(shí)候創(chuàng)業(yè)企業(yè)原有的資金成本就不能滿(mǎn)足企業(yè)當(dāng)前的資金需求。創(chuàng)業(yè)企業(yè)可以將公開(kāi)上市作為一項(xiàng)具有科學(xué)性質(zhì)的財(cái)務(wù)解決工作方案，因?yàn)檫@一時(shí)期實(shí)現(xiàn)企業(yè)的上市，可以利用市場(chǎng)上豐富的財(cái)務(wù)來(lái)源滿(mǎn)足自身發(fā)展的資金數(shù)額的需求。通過(guò)公開(kāi)上市，創(chuàng)業(yè)企業(yè)不僅使自身得到進(jìn)一步的發(fā)展，同時(shí)還可以吸引眾多的投資，減少自身在投資工作中存在的'風(fēng)險(xiǎn)。該舉措的實(shí)行可以讓創(chuàng)業(yè)企業(yè)對(duì)當(dāng)前資本結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的優(yōu)化，減低整體資本結(jié)構(gòu)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)可以幫助企業(yè)樹(shù)立具有現(xiàn)代化氣息的財(cái)務(wù)觀念，提升整體財(cái)務(wù)管理的發(fā)展水平。

　　三、在資金籌集方面減低創(chuàng)業(yè)企業(yè)在資金占有方面的風(fēng)險(xiǎn)

　　(一)創(chuàng)業(yè)企業(yè)應(yīng)該重視信譽(yù)的累積

　　在創(chuàng)立期，創(chuàng)業(yè)企業(yè)很難在銀行系統(tǒng)進(jìn)行資金的信貸，只能通過(guò)舉債的形式開(kāi)展資金的籌集工作。出現(xiàn)信貸困難的一個(gè)主要原因是創(chuàng)業(yè)企業(yè)在信用方面存在風(fēng)險(xiǎn)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中開(kāi)展交易的時(shí)候，創(chuàng)業(yè)企業(yè)承受較高的經(jīng)濟(jì)交易的條件。這樣的行為不僅使自身的發(fā)展出現(xiàn)誠(chéng)信的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還加劇企業(yè)的發(fā)展難度，使創(chuàng)業(yè)企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。為此，創(chuàng)業(yè)企業(yè)應(yīng)該抓住我國(guó)針對(duì)中小企業(yè)開(kāi)展信用擔(dān)保工作的機(jī)遇，利用自身信用開(kāi)展銀行貸款擔(dān)保的工作，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)立期的資金籌集。創(chuàng)業(yè)企業(yè)應(yīng)該重視信譽(yù)的累積，在進(jìn)行資金貸款時(shí)候應(yīng)該遵守合約規(guī)定，按照規(guī)定的時(shí)候開(kāi)展利息和本金還款的工作。同時(shí)，創(chuàng)業(yè)企業(yè)應(yīng)該按照時(shí)間規(guī)定向貸款銀行提供企業(yè)資金使用的情況和相關(guān)數(shù)據(jù)的報(bào)表，讓銀行對(duì)企業(yè)的發(fā)展情況和對(duì)資金使用的情況進(jìn)行高效的了解。

　　(二)創(chuàng)業(yè)企業(yè)可以充分利用融資租賃開(kāi)展籌資工作

　　創(chuàng)業(yè)企業(yè)除了應(yīng)該抓住我國(guó)針對(duì)中小企業(yè)開(kāi)展信用擔(dān)保工作的機(jī)遇，利用自身信用開(kāi)展銀行貸款擔(dān)保的工作，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)立期資金籌集的工作以外。創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以采用融資租賃開(kāi)展籌資工作，使創(chuàng)業(yè)企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期發(fā)展中減少固定資產(chǎn)的投資工作，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理的流動(dòng)資產(chǎn)的管理工作，使企業(yè)快速實(shí)現(xiàn)融資的目標(biāo)。同時(shí)，創(chuàng)業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)融資租賃，可以減輕企業(yè)支付工作的難度，因?yàn)樵摲绞娇梢宰屍髽I(yè)實(shí)現(xiàn)分期支付的方式，使企業(yè)減少資金占用中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。在創(chuàng)業(yè)期，創(chuàng)業(yè)企業(yè)利用融資租賃開(kāi)展籌資工作，可以在企業(yè)開(kāi)展稅收上繳工作前進(jìn)行支付金額的扣除，使企業(yè)降低所得稅的支出，同時(shí)可以減少資金出現(xiàn)占用風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速的發(fā)展。

　　四、創(chuàng)業(yè)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的途徑

　　(一)通過(guò)強(qiáng)化對(duì)資金的管理降低創(chuàng)業(yè)企業(yè)償債風(fēng)險(xiǎn)

　　運(yùn)營(yíng)資金是創(chuàng)業(yè)企業(yè)在資金管理中一項(xiàng)重要的工作，同時(shí)也是企業(yè)整體資產(chǎn)的組成。就當(dāng)前創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展情況看，其在運(yùn)營(yíng)中在資金方面存在管理風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)使創(chuàng)業(yè)企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的難題。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。第一個(gè)方面是，創(chuàng)業(yè)企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)流動(dòng)管理工作的時(shí)候，因?yàn)榱鲃?dòng)資金數(shù)較少而導(dǎo)致整體資金流動(dòng)使用程度較弱，增加創(chuàng)業(yè)企業(yè)在償還債務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。第二個(gè)方面是，創(chuàng)業(yè)企業(yè)在賬款管理上存在過(guò)寬的政策，會(huì)使企業(yè)面臨發(fā)生幾率較大的壞賬現(xiàn)象，產(chǎn)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的健康發(fā)展。為此，創(chuàng)業(yè)企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)資金的管理程度，企業(yè)可以通過(guò)合法途徑推遲付款的時(shí)間，使企業(yè)有著充足的資金進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)。通過(guò)該舉措的實(shí)施，強(qiáng)化創(chuàng)業(yè)企業(yè)對(duì)資金的管理，進(jìn)而降低創(chuàng)業(yè)企業(yè)償債風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率。

　　(二)對(duì)款項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)的收款和催款，減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)

　　創(chuàng)業(yè)企業(yè)在前期的發(fā)展中，為了使自身生產(chǎn)的產(chǎn)品被市場(chǎng)所熟知，經(jīng)常會(huì)采用促銷(xiāo)的手段開(kāi)展商品的營(yíng)銷(xiāo)工作。當(dāng)前，創(chuàng)業(yè)企業(yè)使用較多的營(yíng)銷(xiāo)手段是賒賬政策，通過(guò)賒賬可以拓寬商品的銷(xiāo)售途徑。如果創(chuàng)業(yè)企業(yè)在賬款管理上存在過(guò)寬的政策，會(huì)使企業(yè)面臨發(fā)生幾率較大的壞賬現(xiàn)象，產(chǎn)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的健康發(fā)展。在運(yùn)營(yíng)中，為了降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)業(yè)企業(yè)可以對(duì)已銷(xiāo)售的商品進(jìn)行收賬和催收工作，減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，提升整體資金使用的周轉(zhuǎn)性。創(chuàng)業(yè)企業(yè)在提升自身信用程度的同時(shí)，應(yīng)該對(duì)已經(jīng)賒銷(xiāo)的資金進(jìn)行及時(shí)的收還工作，減少企業(yè)在壞賬方面出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　結(jié)語(yǔ)

　　提升企業(yè)解決風(fēng)險(xiǎn)的能力，規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前創(chuàng)業(yè)企業(yè)的一個(gè)主要的發(fā)展工作。創(chuàng)業(yè)企業(yè)在發(fā)展的前期，創(chuàng)業(yè)資金的籌集工作和使用情況是其發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，所以創(chuàng)業(yè)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中應(yīng)該重視財(cái)務(wù)管理中成本資金的籌集工作。創(chuàng)業(yè)企業(yè)在解決創(chuàng)立期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之后，在企業(yè)進(jìn)入成長(zhǎng)期的時(shí)候應(yīng)該重視資本結(jié)構(gòu)中的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)成長(zhǎng)期重視資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，可以使創(chuàng)業(yè)企業(yè)減低在資本結(jié)構(gòu)上的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速的發(fā)展。同時(shí)，為了降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)業(yè)企業(yè)可以在運(yùn)營(yíng)中對(duì)已銷(xiāo)售的商品進(jìn)行收賬和催收工作，減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，提升整體資金使用的周轉(zhuǎn)性。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文 8

　　摘要：為了進(jìn)一步適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，做好企業(yè)的安全管理工作，是所有企業(yè)面臨的重要問(wèn)題。安全生產(chǎn)是冶金行業(yè)始終面臨的一項(xiàng)重要課題，因此，研究如何加強(qiáng)該行業(yè)的安全生產(chǎn)顯得十分必要且有現(xiàn)實(shí)意義。文章從分析冶金企業(yè)安全生產(chǎn)引入風(fēng)險(xiǎn)管理的背景出發(fā)，探討了目前冶金企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出了冶金企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的五點(diǎn)注意事項(xiàng)。

　　關(guān)鍵詞：冶金企業(yè);安全生產(chǎn)管理;風(fēng)險(xiǎn)管理;注意事項(xiàng)

　　一、引言

　　（一）冶金企業(yè)引入風(fēng)險(xiǎn)管理的背景

　　為了進(jìn)一步適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，做好企業(yè)的安全管理工作，是所有企業(yè)面臨的重要問(wèn)題。如果企業(yè)中存在著某一方面哪怕是微乎其微的安全隱患，也會(huì)存在發(fā)生安全事故的可能性。一起安全事故的發(fā)生輕則給企業(yè)帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失，重則會(huì)給企業(yè)帶來(lái)滅頂之災(zāi)。所以，缺乏安全生產(chǎn)的企業(yè)就猶如無(wú)源之水、無(wú)本之木，這樣是不會(huì)獲得持續(xù)發(fā)展的。只有抓好安全生產(chǎn)工作，才能全面提升企業(yè)的安全管理水平，才能確保企業(yè)安全生產(chǎn)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，才能更好地保持企業(yè)強(qiáng)勁的發(fā)展勢(shì)頭，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)力。近幾年，冶金企業(yè)在改造、更新、重組做大做強(qiáng)過(guò)程中，生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，生產(chǎn)工藝不斷革新、技術(shù)管理不斷進(jìn)步，特別是PLC在冶煉工序上的應(yīng)用，工業(yè)自動(dòng)化程度顯著提高。所以，再沿用過(guò)去直接具體的傳統(tǒng)安全管理方式、常規(guī)的管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)形勢(shì)的需要，已不能適應(yīng)先進(jìn)技術(shù)發(fā)展和生產(chǎn)秩序順利進(jìn)行的需要。安全管理在一定程度上呈現(xiàn)出與現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的不適應(yīng)落后狀態(tài)。

　�。ǘ�）風(fēng)險(xiǎn)管理的主要流程

　　第一，目標(biāo)規(guī)劃。風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃，是管理層在對(duì)外部環(huán)境和內(nèi)部條件進(jìn)行認(rèn)真分析研究的基礎(chǔ)上，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、方針策略、主要措施、實(shí)施步驟等作出的具有系統(tǒng)性、全局性的謀劃。一個(gè)完整的目標(biāo)規(guī)劃包括以下幾個(gè)方面：內(nèi)外部形勢(shì)判斷；組織目標(biāo)的確定；實(shí)現(xiàn)的方針策略；實(shí)施的重點(diǎn)步驟；組織技術(shù)等保障。第二，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。技術(shù)層面的第一個(gè)環(huán)節(jié)，是關(guān)鍵環(huán)節(jié)或者基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。它的主要功能是尋找冶金企業(yè)安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能領(lǐng)域，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體目標(biāo)。第三，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序。就是從兩個(gè)變量來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)值。風(fēng)險(xiǎn)值與以下因素有關(guān)：風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生的概率（可能性），風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生的負(fù)面后果。風(fēng)險(xiǎn)值=事件概率×后果，數(shù)據(jù)值高=高風(fēng)險(xiǎn)，數(shù)據(jù)值低=低風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)估算的注意點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序的價(jià)值是在比較中得到實(shí)證的；用經(jīng)過(guò)等級(jí)估算選出的`具體對(duì)象，與隨機(jī)的，沒(méi)有針對(duì)性的，任意的開(kāi)展安全生產(chǎn)檢查活動(dòng)比較，來(lái)體現(xiàn)等級(jí)排序在安全生產(chǎn)管理中的作用。第四，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)我們能做什么？不是所有風(fēng)險(xiǎn)都需要應(yīng)對(duì)的，可采取的正確的做法是：我們通�？梢愿淖冎贫缺苊馑�，目前容忍接受它，積極應(yīng)對(duì)減少它（減少可能性或結(jié)果）。第五，風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)鍵點(diǎn)有兩個(gè)：需要關(guān)注影響和結(jié)果而非只注重投入與產(chǎn)出；質(zhì)量衡量應(yīng)與數(shù)量衡量相配合。評(píng)估方法要考慮結(jié)果評(píng)估與過(guò)程評(píng)估相結(jié)合。實(shí)現(xiàn)的途徑是單項(xiàng)評(píng)估與多樣化評(píng)估、綜合評(píng)估相結(jié)合。

　　二、當(dāng)前冶金企業(yè)安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問(wèn)題

　　近年來(lái)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理已逐步成為國(guó)際經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的熱點(diǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理日益為各國(guó)政府、企業(yè)以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)組織所重視。在發(fā)達(dá)國(guó)家，不僅風(fēng)險(xiǎn)管理理論發(fā)展迅速，而且很多企業(yè)都已認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，越來(lái)越多地將全面風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)管理的重中之重。我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論及應(yīng)用發(fā)展相對(duì)滯后，20xx年10月國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，要求央屬企業(yè)必須建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。在國(guó)內(nèi)冶金企業(yè)中，除少數(shù)大型央企建立健全了風(fēng)險(xiǎn)管理體系外，絕大部分企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理仍處于被動(dòng)狀態(tài)，不同程度地存在風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理策略，缺少風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)人才，以及風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)、資金不足等問(wèn)題。總的來(lái)說(shuō)，國(guó)內(nèi)冶金企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作相對(duì)比較薄弱，具體表現(xiàn)為：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際不匹配

　　企業(yè)對(duì)自身戰(zhàn)略目標(biāo)未進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，甚至在目標(biāo)制定時(shí)急于求成，希望以最快的方式獲得回報(bào)，導(dǎo)致在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中承擔(dān)了過(guò)多自身難以承受的風(fēng)險(xiǎn)，加之缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和措施，在重大風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之時(shí)無(wú)從應(yīng)對(duì)，致使企業(yè)遭受巨額損失，戰(zhàn)略目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

　�。ǘ�）重視具體風(fēng)險(xiǎn)的管理，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理整體策略

　　在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，往往將絕大部份精力投入到具體風(fēng)險(xiǎn)管理中，缺乏系統(tǒng)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的資源分配不均，影響企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的整體效率和效果。

　�。ㄈ�）多為事后控制，缺乏主動(dòng)性

　　企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理多為事后控制，缺乏系統(tǒng)的、定時(shí)的評(píng)估，缺少積極的、主動(dòng)的、靈活的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，不能從根本上防范重大風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄋ模┤狈�強(qiáng)大的信息系統(tǒng)支持

　　企業(yè)內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息的認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一，尚未形成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)信息標(biāo)準(zhǔn)和傳送渠道，未形成協(xié)調(diào)、統(tǒng)一的溝通體系。對(duì)于具體風(fēng)險(xiǎn)，缺乏量化和信息化的數(shù)據(jù)支持，從而影響決策的效率和效果。

　�。ㄎ澹╋L(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)不清

　　大部份企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)職的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和相應(yīng)的人力資源，風(fēng)險(xiǎn)管理職能、職責(zé)分散在不同的部門(mén)和崗位，缺乏明確的、針對(duì)不同層面的風(fēng)險(xiǎn)管理職能描述和職責(zé)要求。

　　三、冶金企業(yè)安全生產(chǎn)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的注意事項(xiàng)

　　風(fēng)險(xiǎn)之于冶金企業(yè)，是與生俱來(lái)的。尤其是在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)日益全球化、競(jìng)爭(zhēng)日益殘酷的復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境中，冶金企業(yè)不僅面臨著自然災(zāi)害、財(cái)產(chǎn)損害、業(yè)務(wù)中斷、盜竊及產(chǎn)品責(zé)任等傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，還面臨著市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)等諸多風(fēng)險(xiǎn)因素，尤其是安全生產(chǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)防控更是重中之重。如何強(qiáng)化全面風(fēng)險(xiǎn)管理，有效規(guī)避、分散、化解和抵御各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，是每一個(gè)冶金企業(yè)生存發(fā)展之路必須面對(duì)的問(wèn)題。為此，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，冶金企業(yè)安全生產(chǎn)應(yīng)該著力做好五個(gè)方面的注意事項(xiàng)。

　　（一）嚴(yán)格落實(shí)預(yù)防為主的方針

　　對(duì)事故的預(yù)測(cè)不是僅僅憑借經(jīng)驗(yàn)和事故總結(jié)，而是在橫向到邊、縱向到底、不留死角的區(qū)域劃分下，根據(jù)不同的區(qū)域特點(diǎn)，運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)多角度、全方位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，找出危險(xiǎn)源，評(píng)價(jià)它的風(fēng)險(xiǎn)程度，制定對(duì)應(yīng)級(jí)別的控制措施。這樣就更加體現(xiàn)了預(yù)防為主的方針，使預(yù)防目標(biāo)和手段更加科學(xué)�？梢哉f(shuō)，引入風(fēng)險(xiǎn)管理將使冶金企業(yè)傳統(tǒng)的“防御式”被動(dòng)安全管理轉(zhuǎn)向“攻防式”主動(dòng)安全管理，使冶金企業(yè)安全生產(chǎn)管理更加科學(xué)與有效。

　�。ǘ�）重視提高員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和能力

　　將風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用在冶金企業(yè)安全生產(chǎn)管理中時(shí)，需要圍繞安全生產(chǎn)過(guò)程中的各項(xiàng)因素進(jìn)行，特別是要重視“人”的作用，即加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)辨別能力、風(fēng)險(xiǎn)控制能力、安全業(yè)務(wù)知識(shí)等等，關(guān)鍵內(nèi)容就是事故的預(yù)防、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制方式、重點(diǎn)監(jiān)控措施、日常監(jiān)控內(nèi)容等等。在評(píng)估的過(guò)程中，要使用定性與定量相結(jié)合的方式進(jìn)行，在風(fēng)險(xiǎn)的處理方面，要加強(qiáng)對(duì)評(píng)估結(jié)果的反饋以及反饋的響應(yīng)工作，對(duì)于關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的評(píng)估可以以隱患通知書(shū)或者其他專(zhuān)項(xiàng)整改方式的形式出現(xiàn)，在日常工作中要加強(qiáng)對(duì)反饋結(jié)果的處理，提升冶金安全生產(chǎn)管理的成效。

　�。ㄈ�）風(fēng)險(xiǎn)管理要與生產(chǎn)實(shí)際相結(jié)合

　　要發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)管理的效用，除了要遵循全面、系統(tǒng)的原則以外，還要將風(fēng)險(xiǎn)管理工作與生產(chǎn)的實(shí)際情況進(jìn)行密切的結(jié)合，這樣就能夠?qū)�安全理論、�?jīng)驗(yàn)教訓(xùn)與生產(chǎn)實(shí)踐進(jìn)行密切的結(jié)合，也可以將風(fēng)險(xiǎn)管理的效果發(fā)揮至最大化。此外，在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，管理人員必須要加強(qiáng)與一線員工的溝通與交流，傾聽(tīng)他們的心聲，積極地吸取他們的建議與意見(jiàn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理與作業(yè)方式和事故類(lèi)型進(jìn)行密切的結(jié)合，這樣才能夠?qū)�風(fēng)險(xiǎn)管理的成效發(fā)揮至最大化。

　�。ㄋ模┳⒅仫L(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展的持續(xù)性

　　將風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)用于冶金企業(yè)安全生產(chǎn)管理的工作中時(shí)，應(yīng)該根據(jù)工作的實(shí)際情況以及具體的進(jìn)度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，這樣才能夠適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展，才能夠令風(fēng)險(xiǎn)管理工作得到持續(xù)的改善，才能夠推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的全面發(fā)展。

　　（五）完善風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

　　完善的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制能夠有效保證冶金安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開(kāi)展，因此冶金企業(yè)應(yīng)該在原有監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的基拙之上，進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制：

　　1.冶金企業(yè)應(yīng)該在遵循冶金行業(yè)安全監(jiān)督規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)之上建立冶金企業(yè)安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督體系，對(duì)冶金企業(yè)執(zhí)行有關(guān)法律規(guī)范、規(guī)章制度進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，這樣能夠有效督促冶金企業(yè)按照冶金行業(yè)安全生產(chǎn)規(guī)范進(jìn)行冶金產(chǎn)品的生產(chǎn)。

　　2.冶金企業(yè)還應(yīng)該進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)機(jī)制，制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)冶金安全生產(chǎn)狀況展開(kāi)綜合評(píng)估，這樣能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)冶金生產(chǎn)過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)的安全事故，并且采取合理措施加以控制，這樣能夠確保冶金安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，生產(chǎn)過(guò)程中大量使用新工藝、新材料，新技術(shù)不斷得到推廣和運(yùn)用，由于管理跟不上規(guī)模的擴(kuò)大，對(duì)新工藝、新材料、新技術(shù)的安全特性認(rèn)識(shí)不足，片面追求經(jīng)濟(jì)效益，致使生產(chǎn)安全事故不斷發(fā)生，火災(zāi)、爆炸、空難、化學(xué)品及核的泄漏事故等嚴(yán)重威脅著人類(lèi)的安全和健康。事故不僅造成經(jīng)濟(jì)上的損失，而且給人類(lèi)的心靈留下久久的創(chuàng)傷和難以抹去的陰影，也給個(gè)人、家庭和社會(huì)留下了沉重的包袱和不穩(wěn)定因素。實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的安全生產(chǎn)管理是控制和減少事故的重要手段，一方面通過(guò)宏觀的安全生產(chǎn)管理來(lái)解決全社會(huì)共性的問(wèn)題，是促進(jìn)安全生產(chǎn)工作的根本途徑；另一方面通過(guò)推動(dòng)企業(yè)安全生產(chǎn)管理，提高廣大干部職工的安全意識(shí)和安全知識(shí)水平，控制和減少事故隱患、杜絕“三違”現(xiàn)象。同時(shí)，推行現(xiàn)代安全管理來(lái)滿(mǎn)足現(xiàn)代企業(yè)安全生產(chǎn)的需要，降低人類(lèi)的風(fēng)險(xiǎn)代價(jià)�？傊�，只有不斷創(chuàng)新和進(jìn)步，搞好安全生產(chǎn)管理工作，才能有效實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)目標(biāo)。

　　參考文獻(xiàn)：

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企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文 9

　　摘要：現(xiàn)階段信用風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)中需要重點(diǎn)考慮的因素，為了探索企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的具體策略，本文首先從政策風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)以及信息風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面對(duì)企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)中信用風(fēng)險(xiǎn)的影響因素進(jìn)行了分析，并從提高信用風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、建立完善的信用評(píng)估與管理組織與制度以及加強(qiáng)信息技術(shù)在信用管理中的應(yīng)用三個(gè)方面論述了具體的管理策略。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)；信用風(fēng)險(xiǎn)；管理策略

　　對(duì)客戶(hù)的信用進(jìn)行調(diào)查已經(jīng)成為市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)的重要內(nèi)容，通過(guò)資信調(diào)查或者相關(guān)數(shù)據(jù)的收集經(jīng)過(guò)分析判斷之后對(duì)客戶(hù)的信用質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)營(yíng)銷(xiāo)行為的收益與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行權(quán)衡是信用風(fēng)險(xiǎn)管理的重要任務(wù)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)已經(jīng)從質(zhì)量、價(jià)格與服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)移到信用競(jìng)爭(zhēng)階段，企業(yè)在進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)決策時(shí)必須要加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理，從而實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的有效回收，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)擴(kuò)大化，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

　　一、企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)中信用風(fēng)險(xiǎn)的影響因素分析

　�。ㄒ唬┱�策風(fēng)險(xiǎn)

　　政策風(fēng)險(xiǎn)是指因?yàn)楹暧^政策所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，從總體上來(lái)說(shuō)現(xiàn)階段我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信用體系建設(shè)還處于起步階段，同時(shí)基于供給側(cè)改革的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型也使得信用體系建設(shè)所面臨的基本環(huán)境正處于不斷變化的狀態(tài)當(dāng)中，國(guó)家與地方政府所制定的相關(guān)配套政策會(huì)使得企業(yè)面臨著一定的信用風(fēng)險(xiǎn)，最終導(dǎo)致市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)行為的失敗。但是目前階段對(duì)于因政策因素所導(dǎo)致的信用風(fēng)險(xiǎn)還無(wú)法實(shí)現(xiàn)定量預(yù)測(cè)，一般只能通過(guò)定性分析的方式進(jìn)行，即企業(yè)在制定營(yíng)銷(xiāo)決策時(shí)對(duì)于客戶(hù)與企業(yè)所在區(qū)域的政策風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)判斷，同時(shí)政策的變化也會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的可控性逐漸被削弱。

　�。ǘ�）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

　　客戶(hù)信用質(zhì)量對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)的成功與否具有決定性作用，尤其是在賒銷(xiāo)中甚至是決定營(yíng)銷(xiāo)成敗的關(guān)鍵所在，因?yàn)闋I(yíng)銷(xiāo)成功的標(biāo)志是實(shí)現(xiàn)貨款的有效回收。這就要求企業(yè)內(nèi)部必須要具有較為完備的信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理的具體職責(zé)。但是許多企業(yè)并沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到信用風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，也沒(méi)有成立專(zhuān)業(yè)部門(mén)負(fù)責(zé)客戶(hù)信用質(zhì)量評(píng)估與信用風(fēng)險(xiǎn)管理。從現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)來(lái)看，尤其是中小型企業(yè)客戶(hù)信用評(píng)估往往是由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，而在實(shí)際工作中由于財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)與能力存在缺陷，工作任務(wù)較為繁重，往往將工作任務(wù)下放到銷(xiāo)售部門(mén)，而大多數(shù)銷(xiāo)售人員并不會(huì)對(duì)客戶(hù)的信用質(zhì)量進(jìn)行調(diào)查，從而使得營(yíng)銷(xiāo)埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

　�。ㄈ�）信息風(fēng)險(xiǎn)

　　信用質(zhì)量評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理的主要依據(jù)是消費(fèi)者的信息與數(shù)據(jù)，只有以真實(shí)數(shù)據(jù)為分析對(duì)象，并采用科學(xué)的分析方法才能實(shí)現(xiàn)客戶(hù)信用質(zhì)量的有效評(píng)估與管理。因此，信息的真實(shí)性是決定客戶(hù)信用質(zhì)量評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)，企業(yè)獲得信息的能力則是保證信息真實(shí)性的重要途徑。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中信息不對(duì)稱(chēng)是客觀存在的現(xiàn)象，企業(yè)如果無(wú)法獲得有效的信息則無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶(hù)信用的有效評(píng)價(jià)。其次，還有部分企業(yè)雖然已經(jīng)獲得了準(zhǔn)確的信息，但是由于在信息處理方面存在著一定的缺陷從而得出錯(cuò)誤的結(jié)論。

　　二、企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)信用風(fēng)險(xiǎn)管理策略研究

　　針對(duì)于現(xiàn)階段導(dǎo)致企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)中存在信用風(fēng)險(xiǎn)的具體因素，現(xiàn)階段必須要從以下幾個(gè)方面入手進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)管理。

　�。ㄒ唬┨岣咝庞蔑L(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

　　只有充分認(rèn)識(shí)到信用風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，企業(yè)才能真正的提高信用風(fēng)險(xiǎn)的管理質(zhì)量。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈程度的不斷加劇，賒銷(xiāo)將會(huì)成為重要的營(yíng)銷(xiāo)促銷(xiāo)方式，而在賒銷(xiāo)當(dāng)中必須要通過(guò)客戶(hù)信用質(zhì)量評(píng)價(jià)與管理實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的有效回收，從而促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。其次，隨著市場(chǎng)化進(jìn)程的不斷深入，信用體系將會(huì)逐步完善，也會(huì)成為影響營(yíng)銷(xiāo)的重要因素，如果企業(yè)不高度重視信用風(fēng)險(xiǎn)管理，則必然無(wú)法把握時(shí)代發(fā)展的基本方向，在未來(lái)必將被淘汰。

　�。ǘ�）建立完善的.信用評(píng)估與管理組織與制度

　　針對(duì)于現(xiàn)階段大部分企業(yè)在信用評(píng)估與管理方面還基本處于一片空白的基本狀況，加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)與制度建設(shè)成為信用管理的重要任務(wù)。組織機(jī)構(gòu)建設(shè)必須要以企業(yè)的具體業(yè)務(wù)為依據(jù)，但是必須要組件專(zhuān)業(yè)的信用管理部門(mén)全權(quán)負(fù)責(zé)信用管理任務(wù)，提高信用管理的專(zhuān)業(yè)性與有效性。信用管理部門(mén)內(nèi)部還需要針對(duì)信用管理的具體任務(wù)設(shè)置不同的崗位，將具體的工作職責(zé)落實(shí)到具體工作人員身上，避免問(wèn)題發(fā)生時(shí)互相推諉責(zé)任。信用管理組織機(jī)構(gòu)一般設(shè)二到三級(jí)職能崗位，存在崗位重疊設(shè)置時(shí)，必須符合內(nèi)部控制的原則。部門(mén)經(jīng)理為信用管理部門(mén)的最高領(lǐng)導(dǎo)，直屬企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)，下設(shè)客戶(hù)資信調(diào)查人員、客戶(hù)檔案管理人員、信用分析人員、款項(xiàng)跟蹤催收人員、信用申請(qǐng)受理人員。在進(jìn)行管理制度建設(shè)時(shí)必須要以科學(xué)的制約機(jī)制為制度設(shè)計(jì)依據(jù)，具體來(lái)說(shuō)主要包含信用信息搜集制度、信用評(píng)價(jià)制度、信用決策制度、賬款監(jiān)督制度等多方面的具體制度。

　�。ㄈ�）加強(qiáng)信息技術(shù)在信用管理中的應(yīng)用

　　從上文的論述中可以發(fā)現(xiàn)，客戶(hù)信用管理的基礎(chǔ)在于獲得準(zhǔn)確的信息，并采用科學(xué)的方法對(duì)客戶(hù)的信用進(jìn)行評(píng)價(jià)。信息技術(shù)的快速發(fā)展為企業(yè)信息獲得與信息處理能力的提升提供了重要的方法。例如，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在信用管理中的應(yīng)用允許企業(yè)從海量般的數(shù)據(jù)中獲得自己所需要的數(shù)據(jù)，并實(shí)現(xiàn)信息的快速處理，從而提高信用管理效率�，F(xiàn)階段企業(yè)必須要充分認(rèn)識(shí)到信息技術(shù)在信用管理中的重要性，積極主動(dòng)的將現(xiàn)代化信息技術(shù)應(yīng)用于信用管理中。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使得企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)已經(jīng)進(jìn)入到信用時(shí)代，加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理成為決定企業(yè)生存與發(fā)展的重要因素。在本文當(dāng)中筆者結(jié)合自己的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)中信用風(fēng)險(xiǎn)的具體影響因素進(jìn)行了分析，并總結(jié)了對(duì)應(yīng)的解決策略。

　　參考文獻(xiàn)：

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企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文 10

　　摘要：管理會(huì)計(jì)在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用，不僅能有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也能提升企業(yè)的管理水平，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有良好的推動(dòng)作用。因此，對(duì)管理會(huì)計(jì)在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用進(jìn)行研究，具有十分深刻的現(xiàn)實(shí)意義。

　　關(guān)鍵詞：管理會(huì)計(jì)；中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；原因；措施

　　20xx年，我國(guó)財(cái)政部門(mén)頒布了《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)指導(dǎo)意見(jiàn)》，這使得管理會(huì)計(jì)迎來(lái)了新的時(shí)代，管理會(huì)計(jì)既面臨著新的機(jī)遇，也面臨著更多的挑戰(zhàn)。眾所周知，管理會(huì)計(jì)對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展有著巨大的影響，特別是在今天企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越大的背景下。如果能夠在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中運(yùn)用好管理會(huì)計(jì)，不僅能幫助企業(yè)有效地規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能在很大程度上提高企業(yè)的管理水平。因此，我們必須對(duì)其予以高度重視。本文將就中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因以及管理會(huì)計(jì)在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中運(yùn)用的具體措施進(jìn)行分析和探討。

　　一、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

　　中小企業(yè)與大企業(yè)不同，往往沒(méi)有足夠的支付能力支付稅務(wù)，經(jīng)營(yíng)模式也不如大企業(yè)那樣系統(tǒng)化，所以中小企業(yè)也常常面臨著較多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而導(dǎo)致中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要有兩個(gè)，一是外界因素，而是企業(yè)內(nèi)部因素。

　�。ㄒ唬┩饨绛h(huán)境的影響

　　外界環(huán)境的變化會(huì)直接影響中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而外界的環(huán)境而包括多方面的內(nèi)容。第一，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境會(huì)影響中小企業(yè)的稅務(wù)，如果市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)于激烈，中小企業(yè)可能會(huì)為了提高短期的經(jīng)濟(jì)效益而犧牲長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益，導(dǎo)致企業(yè)面臨著較大的稅務(wù)負(fù)擔(dān)；第二，國(guó)家關(guān)于稅務(wù)的法律法規(guī)的制定與頒發(fā)也會(huì)對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響，如我國(guó)將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅之后，有些行業(yè)的服務(wù)稅率出現(xiàn)變動(dòng)，企業(yè)的稅負(fù)也發(fā)生變化，其稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)受到影響；第三，中小企業(yè)所處地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，也會(huì)影響中小企業(yè)的稅務(wù)，如果所處地區(qū)經(jīng)濟(jì)過(guò)于落后，企業(yè)可能要面臨無(wú)法承擔(dān)的稅務(wù)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也自然更大了。

　�。ǘ�）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)納稅意識(shí)薄弱

　　從整體來(lái)看，很多中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層很多都缺乏一定的納稅意識(shí)，他們沒(méi)有高瞻遠(yuǎn)矚，只看到眼前的利益，所以不重視企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)相關(guān)的體制的建立與完善，導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有正常納稅，于是便面臨著稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，也正是由于領(lǐng)導(dǎo)的不重視，企業(yè)相關(guān)工作人員沒(méi)有深入了解納稅的細(xì)節(jié)，導(dǎo)致企業(yè)不知道應(yīng)該要什么納稅，這樣一來(lái)，中小企業(yè)自然會(huì)遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)了。

　　二、管理會(huì)計(jì)在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中運(yùn)用的具體措施

　�。ㄒ唬┤�面分析中小企業(yè)所有涉及納稅的事務(wù)

　　中小企業(yè)要想運(yùn)用管理會(huì)計(jì)，有效地規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有涉及到納稅的事務(wù)進(jìn)行全面分析，即深入解剖企業(yè)哪些業(yè)務(wù)是需要交稅、哪些業(yè)務(wù)是不需要交稅的。在全面分析這些涉及納稅的事項(xiàng)之后，企業(yè)還得對(duì)這些業(yè)務(wù)的稅收加以評(píng)比。另外，對(duì)于企業(yè)一些非經(jīng)營(yíng)性的事務(wù)，也要做好稅收的分析與評(píng)比工作，如企業(yè)的捐獻(xiàn)活動(dòng)、變賣(mài)固定資產(chǎn)行為等，雖然是非經(jīng)營(yíng)性的事務(wù)，但也會(huì)涉及到納稅問(wèn)題，中小企業(yè)必須予以高度重視。

　　（二）對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)事務(wù)進(jìn)行本量利分析

　　在管理會(huì)計(jì)中，本量利分析是一種有效的分析方式，所以，我們?cè)诮柚�管理�?huì)計(jì)管理中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，也要重視本量利分析方式的運(yùn)用。眾所周知，稅收來(lái)源于企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)過(guò)程，所以中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性事務(wù)基本上都是需要納稅的，而納稅而使得企業(yè)的利潤(rùn)減小，從而降低企業(yè)的業(yè)績(jī)。因此，我們可以利用本量利分析方式，綜合分析稅收給企業(yè)業(yè)績(jī)帶來(lái)的影響，再根據(jù)企業(yè)具體的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，科學(xué)合理地對(duì)企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行規(guī)劃，找出企業(yè)能合理避稅的地方，從而進(jìn)一步提高企業(yè)的業(yè)績(jī)。需要注意的是，企業(yè)必須杜絕不合理的避稅現(xiàn)象，否則反而會(huì)讓企業(yè)面臨著更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄈ�）重視對(duì)稅務(wù)的決策與規(guī)劃

　　決策和規(guī)劃是管理會(huì)計(jì)中的重要思想，所以，中小企在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，也可以從分利用這種思想來(lái)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第一，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重稅務(wù)決策，這就要求中小企業(yè)必須充分了解自身的發(fā)展特點(diǎn)，基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)性事務(wù)所涉及的稅務(wù)種類(lèi)和具體的稅率大小等，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中全面掌握企業(yè)所有的稅務(wù)事項(xiàng)，并做出科學(xué)有效的決策；第二，合理的規(guī)劃是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的'基礎(chǔ)，因此，中小企業(yè)必須對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)，同時(shí)做好發(fā)票和合同的管理工作，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃

　�。ㄋ模┻m當(dāng)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行外包

　　中小企業(yè)和大型企業(yè)不同，通常沒(méi)有足夠的資金去聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，并且，如果聘請(qǐng)了專(zhuān)員，中小企業(yè)還會(huì)面臨更多的固定人力成本，這樣一來(lái)，企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)也會(huì)更重。因此，中小企業(yè)可以考慮將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事務(wù)外包。當(dāng)然，為了進(jìn)一步降低外包成本，中小企業(yè)可以選擇在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較為明顯的月末或年底的時(shí)候進(jìn)行，可以聘請(qǐng)一些專(zhuān)業(yè)的第三方中介來(lái)進(jìn)行，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所等。如此企業(yè)不僅能節(jié)省聘請(qǐng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)員所帶來(lái)的固定人力成本，還能利用第三方中介機(jī)構(gòu)科學(xué)地管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益�？傊�，在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的思想和方式，不僅能幫助中小企業(yè)有效地管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，還能提高企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，我們必須重視對(duì)管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用。這就要求我們，不僅要全面分析企業(yè)所有涉及納稅的事務(wù)、對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性事務(wù)進(jìn)行本量利分析，還要重視對(duì)稅務(wù)的決策和規(guī)劃并適當(dāng)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行外包。相信只要運(yùn)用好了管理會(huì)計(jì)，中小企業(yè)便能更好地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

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企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文 11

　　1.分析會(huì)計(jì)事項(xiàng)中權(quán)限管理的內(nèi)容

　　在國(guó)有企業(yè)中，其權(quán)限管理主要是從管理的角度來(lái)進(jìn)行分析，如有效、科學(xué)、合理的在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和各類(lèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)中有效的配置、優(yōu)化相關(guān)的權(quán)利，對(duì)于授予的權(quán)利給予相應(yīng)的控制，以便能有效地防范國(guó)有企業(yè)授權(quán)不當(dāng)或?yàn)E用權(quán)利帶來(lái)的內(nèi)險(xiǎn)。根據(jù)對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)進(jìn)行分析后得出，在會(huì)計(jì)事項(xiàng)權(quán)限管理體系中，主要包括兩個(gè)體系：①財(cái)務(wù)授權(quán)的審批體系，在國(guó)有企業(yè)中其財(cái)務(wù)的審批體系又包括財(cái)務(wù)授權(quán)審批的層次、范圍、責(zé)任以及財(cái)務(wù)授權(quán)審批等多個(gè)內(nèi)容；②財(cái)管授權(quán)審批的程序，這個(gè)程序是指國(guó)有企業(yè)依據(jù)相關(guān)原則，對(duì)各類(lèi)會(huì)計(jì)事項(xiàng)審批程序的先后進(jìn)行規(guī)定，讓相關(guān)的財(cái)務(wù)人員依照規(guī)定的審批程進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，避免越級(jí)、違規(guī)審批問(wèn)題的出現(xiàn)，確保國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)審批工程得以順利進(jìn)行。

　　2.對(duì)影響國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)權(quán)限管理的因素進(jìn)行分析

　　2.1對(duì)組織的構(gòu)架因素進(jìn)行分析

　　在國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，組織的構(gòu)架是支撐活動(dòng)有序進(jìn)行的重要體系，其中比較常見(jiàn)的幾種組織架構(gòu)體系有直線式、分權(quán)制、矩陣式及中央集權(quán)制等。但在國(guó)有企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中無(wú)論選用哪種形式，都包含內(nèi)部職能部門(mén)的設(shè)置及治理組織結(jié)構(gòu)；而內(nèi)部職能部門(mén)這一層面會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)的權(quán)限管理工作造成一定影響。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)如果想要健康、穩(wěn)定和長(zhǎng)久的發(fā)展，就需要讓自身的財(cái)務(wù)審批效率得到提升，對(duì)企業(yè)的職能部門(mén)在資源分配、設(shè)置、決策程序等方面進(jìn)行適當(dāng)?shù)母纳�，�?yōu)化管理層與企業(yè)各部門(mén)之間的關(guān)系，從而完善組織的架構(gòu)。避免不完善的組織架構(gòu)，造成國(guó)企職能部門(mén)的不合理設(shè)置，或是造成不當(dāng)或失控的企業(yè)財(cái)務(wù)審批，從而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

　　2.2對(duì)職工的分工因素進(jìn)行分析

　　在國(guó)有企業(yè)中，職責(zé)的分工就是指該企業(yè)依據(jù)其設(shè)置的內(nèi)部機(jī)構(gòu)對(duì)各崗位的工作職能、名稱(chēng)、工作需求及任職有條件等條件等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行明確。在對(duì)國(guó)有企業(yè)中的各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行分工時(shí)，其最終的目的是設(shè)置組織架構(gòu)中的職能部門(mén)，并對(duì)不相容的職務(wù)進(jìn)行分離。根據(jù)目前國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部職務(wù)的設(shè)置情形來(lái)看，不相容的職務(wù)主要體現(xiàn)在授權(quán)審批的各個(gè)職務(wù)中，如業(yè)務(wù)經(jīng)辦、審核監(jiān)督、財(cái)產(chǎn)保管以及會(huì)計(jì)記錄等，為使各職務(wù)正確性得到確保，必須注意把以上的職務(wù)兩兩間進(jìn)行相互的分離。

　　2.3對(duì)業(yè)務(wù)性質(zhì)方面的因素進(jìn)行分析

　　國(guó)內(nèi)的國(guó)有企業(yè)通常都是參照不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容對(duì)不同性質(zhì)業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分，國(guó)有企業(yè)的性質(zhì)及業(yè)務(wù)雖然存在一定的差異，但所辦理的基本業(yè)務(wù)大致是一樣的。為了便于業(yè)務(wù)的管理，國(guó)有企業(yè)會(huì)將業(yè)務(wù)的發(fā)生率作為依據(jù)，把性質(zhì)不同的業(yè)務(wù)劃分開(kāi)來(lái)，如將業(yè)務(wù)分為特殊業(yè)務(wù)與常規(guī)業(yè)務(wù)兩種，那么在業(yè)務(wù)辦理中兩者的審批配置和控制就會(huì)有所不同。根據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)容對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行劃分，直接影響著企業(yè)的職能部在會(huì)計(jì)事項(xiàng)的中審批權(quán)歸屬和具體審批的程序。而依據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生率和范圍來(lái)對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行劃分，則影響著財(cái)務(wù)審批方式的特殊性和一般性，并決定著財(cái)務(wù)授權(quán)的控制方式。由此可見(jiàn)，國(guó)有企業(yè)如何劃分業(yè)務(wù)性質(zhì)，直接影響著企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的管理權(quán)限。

　　3.國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)權(quán)限管理及其風(fēng)險(xiǎn)控制

　　國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)權(quán)限管理及其風(fēng)險(xiǎn)控制的措施一般體現(xiàn)在下面的兩點(diǎn)內(nèi)容中：(1)制度方面的風(fēng)險(xiǎn)及控制；國(guó)有企業(yè)中存在制度方面的風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)在制度的缺失、缺陷，而為規(guī)避這一方面的風(fēng)險(xiǎn)，提升國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)權(quán)限管理的質(zhì)量，應(yīng)從以下幾個(gè)方面展開(kāi)：首先，企業(yè)應(yīng)參照自身實(shí)際的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及崗位職責(zé)進(jìn)行審批授權(quán)，將其審批的責(zé)任落實(shí)到位，并對(duì)審批責(zé)任中的實(shí)際要求進(jìn)行明確。其次，企業(yè)應(yīng)對(duì)其內(nèi)部財(cái)務(wù)的審批體系不斷進(jìn)行完善，且明確財(cái)務(wù)的審批權(quán)限和范圍，避免發(fā)生制度風(fēng)險(xiǎn)。最后，國(guó)有企業(yè)應(yīng)綜合分析業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)以及授權(quán)的體系等，制定出一套統(tǒng)一、系統(tǒng)、規(guī)范以及科學(xué)的審批流程，并明確審批流程各個(gè)節(jié)點(diǎn)的順序。(2)道德方面的風(fēng)險(xiǎn)及控制；道德的風(fēng)險(xiǎn)主要是指窺覬事項(xiàng)的權(quán)限管理過(guò)程中，和授權(quán)審批的人員的品德相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，例如，授權(quán)審批人員存在不軌企圖、職業(yè)道德不良、不誠(chéng)實(shí)、不正直，均是導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)的主要原因�；�于道德風(fēng)險(xiǎn)分析，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該通過(guò)樹(shù)立積極向上的`個(gè)體價(jià)值觀、營(yíng)造良好的企業(yè)文化等措施，提高企業(yè)授權(quán)審批人員的道德建設(shè)，防范道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

　　4.優(yōu)化國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的權(quán)限管理以及風(fēng)險(xiǎn)的控制

　　4.1完善事前審批流程

　　國(guó)有企業(yè)事前審批環(huán)節(jié)主要是設(shè)置各個(gè)業(yè)務(wù)主管手中審核、審批的權(quán)利，以便能夠及時(shí)處理經(jīng)辦人的申請(qǐng)；而在此過(guò)程中，對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)事前流程審批尤為關(guān)鍵。與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)還應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)的授權(quán)進(jìn)行分級(jí)審批，審批期間，要充分考慮到全面預(yù)算管理內(nèi)容，并根據(jù)不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型實(shí)施不同層級(jí)審批，進(jìn)而進(jìn)而使審批的環(huán)節(jié)得到相應(yīng)的簡(jiǎn)化、有效的優(yōu)化，使會(huì)計(jì)事項(xiàng)權(quán)限管理的效率得到提升。

　　4.2做好相關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)授權(quán)工作

　　結(jié)合國(guó)有企業(yè)發(fā)展的特征強(qiáng)化會(huì)計(jì)事項(xiàng)授權(quán)工作，這就要求國(guó)有企業(yè)財(cái)物部門(mén)根據(jù)企業(yè)中全面的預(yù)算管理工作，安排財(cái)務(wù)工作人員嚴(yán)格審核批復(fù)數(shù)額比較大、性質(zhì)較為特殊以及非定額的項(xiàng)目；或由部門(mén)主管直接繼續(xù)擰審核及轉(zhuǎn)付。與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)財(cái)物管理部門(mén)還應(yīng)參照職能組織的模式，將會(huì)計(jì)事項(xiàng)權(quán)限管理授予到相應(yīng)的部門(mén)主管、財(cái)物工作人員、分管財(cái)物的副總經(jīng)理以及最高的管理者手中，不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)事項(xiàng)的授權(quán)力度，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)中財(cái)務(wù)審批權(quán)力失控的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

　　4.3對(duì)全面預(yù)算與管理體系進(jìn)行完善

　　國(guó)有企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)全面的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，且企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部預(yù)算、管理工作的過(guò)程中由預(yù)算管理的組織對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的處理，并全權(quán)負(fù)責(zé)預(yù)算管理的決策以及控制工作，盡可能提升企業(yè)全面預(yù)算以及管理效率。與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步建立和健全企業(yè)全面預(yù)算管理的體系，擬定出科學(xué)合理、切實(shí)可行的管理指標(biāo)；并根據(jù)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)水平變化的基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行調(diào)整、改進(jìn)以及補(bǔ)充，進(jìn)而進(jìn)而對(duì)其相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。

　　5.結(jié)束語(yǔ)

　　國(guó)有企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)均客觀存在著會(huì)計(jì)事項(xiàng)的權(quán)限管理，而會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，在很大程度上會(huì)治愈著企業(yè)的生存和發(fā)展。對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有企業(yè)雖不能將其徹底遏制，但能夠?qū)ζ溥M(jìn)行防控和規(guī)避。這就要求國(guó)有企業(yè)建立健全有效、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施、體制，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的處理，進(jìn)而才可以使會(huì)計(jì)事項(xiàng)權(quán)限管理的整體水平得到提升，使其風(fēng)險(xiǎn)最大限度的降低，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文 12

　　一、研究框架的提出

　　現(xiàn)實(shí)需要的是管理學(xué)研究的源動(dòng)力，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究也是如此。在后金融危機(jī)時(shí)代，如何更全面、更及時(shí)、更有效的預(yù)測(cè)和控制那些復(fù)雜性和破壞力大大增強(qiáng)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)亟待解決的三個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。本文此為視角，對(duì)相關(guān)研究成果進(jìn)行分析梳理后認(rèn)為，后金融危機(jī)時(shí)代的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究主要集中以下三個(gè)領(lǐng)域：其一，整合風(fēng)險(xiǎn)管理研究。該領(lǐng)域的研究注重從更加綜合、全面的視角對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行剖析，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理不應(yīng)只是被動(dòng)地降低風(fēng)險(xiǎn)和減少損失，而是要在風(fēng)險(xiǎn)中尋找機(jī)會(huì)和利益；其二，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)研究。此類(lèi)研究強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)是可以觀察與測(cè)量的客觀個(gè)體，在研究方法上重歸納、分析、證明與量化，體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的進(jìn)步；其三，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究。此領(lǐng)域的研究則關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素在形成風(fēng)險(xiǎn)事件之前會(huì)以某種形式表現(xiàn)出來(lái)，并且能夠通過(guò)科學(xué)分析進(jìn)行預(yù)測(cè)，體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理觀點(diǎn)的革新。

　　二、整合風(fēng)險(xiǎn)管理研究進(jìn)展

　�。ㄒ唬┱�合風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵和目標(biāo)

　　美國(guó)學(xué)者JamesLam（20xx）則詳細(xì)說(shuō)明了企業(yè)整合風(fēng)險(xiǎn)管理的目的，包括降低公司收益的波動(dòng)性、最大化公司股東的價(jià)值以及促進(jìn)職業(yè)和財(cái)務(wù)安全等。Brian（20xx）認(rèn)為整合管理風(fēng)險(xiǎn)代表著新的管理思想，意味著對(duì)原有的諸多風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)、方法進(jìn)行整合創(chuàng)新，與只強(qiáng)調(diào)被動(dòng)的防范或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理相比，整合管理風(fēng)險(xiǎn)更重視通過(guò)開(kāi)發(fā)、利用和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以促進(jìn)管理者實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化。我國(guó)學(xué)者張維功等（20xx）指出整合風(fēng)險(xiǎn)管理的理念、方法和工具已經(jīng)廣泛應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略選擇、投融資決策、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制等方面，涵蓋了企業(yè)運(yùn)作的各個(gè)層面。

　�。ǘ�）風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部要素研究

　　近年來(lái)，學(xué)術(shù)界對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部要素的研究主要包括實(shí)施動(dòng)因和構(gòu)成要素兩個(gè)方面：Liebenberg（20xx）等人認(rèn)為企業(yè)是否實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理除了提升企業(yè)價(jià)值的原因外，還取決經(jīng)營(yíng)狀況和前景、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好等因素，而公司組織結(jié)構(gòu)不適應(yīng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求以及公司不愿變革的惰性，則是阻礙企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要因素（Kleffner，20xx）；關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素，以COSO提出的內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控等八要素最為經(jīng)典。此外，也有學(xué)者通過(guò)實(shí)證分析論證了公司治理和組織文化在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中也同樣發(fā)揮了積極的作用（John,20xx）。

　�。ㄈ�）整合風(fēng)險(xiǎn)管理的.價(jià)值性研究

　　學(xué)者們通過(guò)實(shí)證研究，論證了采取整合風(fēng)險(xiǎn)管理（Kimberly，20xx）、運(yùn)用衍生品進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖（Kim，20xx）以及風(fēng)險(xiǎn)溝通（Lawrence，20xx）等管理措施的企業(yè)，其公司價(jià)值具有普遍性的增加。而風(fēng)險(xiǎn)管理提升企業(yè)價(jià)值主要是通過(guò)以下三個(gè)途徑實(shí)現(xiàn)的：一是風(fēng)險(xiǎn)管理能夠優(yōu)化資本配置，提高權(quán)益回報(bào)率和改進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)（Lucia，20xx）；二是將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到企業(yè)整體戰(zhàn)略中，從而提升了企業(yè)戰(zhàn)略抗擊風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平，增強(qiáng)了公司核心競(jìng)爭(zhēng)力（Neil，20xx）；三是通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施來(lái)控制股票價(jià)格波動(dòng)，使得管理層報(bào)酬與公司業(yè)績(jī)的相關(guān)性為正，從而使得管理效率提高進(jìn)而提升公司價(jià)值（James，20xx）。整合風(fēng)險(xiǎn)管理在創(chuàng)新的同時(shí)，還應(yīng)有效整合現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和方法，但就目前來(lái)看，整合的思想和方法還尚未成熟，有待進(jìn)一步深入研究。

　　三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究進(jìn)展

　　（一）企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

　　戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不可避免的，學(xué)者們分別從管理決策（Simons，1999）、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)排名與公司業(yè)績(jī)（Slywoztky，20xx）以及戰(zhàn)略實(shí)施能力的不確定性（楊華江，20xx）等角度對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型和成因進(jìn)行了界定。盧一萍（20xx）采用案例分析法，提出了構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系、建立分析處理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)機(jī)制、細(xì)化預(yù)警指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、出具風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告這四個(gè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警步驟。龔小鳳（20xx）從戰(zhàn)略整合風(fēng)險(xiǎn)、文化整合風(fēng)險(xiǎn)、組織整合風(fēng)險(xiǎn)、人力資源整合風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)整合風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)流程整合風(fēng)險(xiǎn)等六個(gè)方面，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)層次分析法（ANP）構(gòu)建了企業(yè)跨國(guó)并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型。

　　（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

　　近年來(lái)，學(xué)者們通過(guò)運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)和人工智能技術(shù)，在財(cái)務(wù)預(yù)警模型和方法的研究方面取得了一定的突破。較有代表性的有：EdwardAltman（20xx）等國(guó)外學(xué)者將人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分析方法引入到財(cái)務(wù)預(yù)警模型的研究中，提出的Z模型以及“配套”的五個(gè)預(yù)警指標(biāo)被廣泛采用。我國(guó)學(xué)者孔玉生等（20xx）利用風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)模型分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因后，提出了信息透明度、法人治理結(jié)構(gòu)、管理層監(jiān)控力度、財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)等四個(gè)方面是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范的要點(diǎn)。趙春（20xx）采用關(guān)聯(lián)規(guī)則數(shù)據(jù)挖掘的方法，提出了基于時(shí)間序列動(dòng)態(tài)維護(hù)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型，克服了統(tǒng)計(jì)分析模型不能適應(yīng)海量數(shù)據(jù)分析和人工智能模型無(wú)法考慮財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)間延續(xù)性的問(wèn)題。

　�。ㄈ�）企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

　　美國(guó)學(xué)者James（1998）按風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，提出了營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、策略風(fēng)險(xiǎn)、組織風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)五大部分。高鳳彥等（1999）則從組織管理的角度把營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)歸納為營(yíng)銷(xiāo)逆境、營(yíng)銷(xiāo)波動(dòng)和營(yíng)銷(xiāo)失誤三大類(lèi)，并利用離差傳遞的方法確定了各指標(biāo)所對(duì)應(yīng)的預(yù)警系數(shù)。張?jiān)破穑?0xx）運(yùn)用層次分析、模糊評(píng)判、精確值測(cè)量三種方法，針對(duì)營(yíng)銷(xiāo)綜合風(fēng)險(xiǎn)和客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)，提出了A-FA綜合評(píng)價(jià)模型。Emiliano（20xx）從市場(chǎng)定位安全、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)安全、市場(chǎng)需求安全、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)安全、市場(chǎng)擴(kuò)張安全、市場(chǎng)策略安全和市場(chǎng)環(huán)境安全六方面建立了營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，在此基礎(chǔ)上，林紅菱等人（20xx）采用模糊綜合評(píng)價(jià)法構(gòu)建了我國(guó)企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型�？偟膩�(lái)說(shuō)，近年來(lái)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究取得了較為豐富的成果，已形成了較為完整的理論框架。尤其是在預(yù)警方法和預(yù)警模型的研究上取得了較大突破，但關(guān)于預(yù)警原理、警度劃分以及預(yù)警模型和系統(tǒng)的評(píng)價(jià)等方面的文獻(xiàn)不多，需進(jìn)一步深入研究。

　　四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)研究進(jìn)展

　�。ㄒ唬┬袠I(yè)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)研究

　　學(xué)術(shù)界對(duì)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)的研究主要是將傳統(tǒng)的指數(shù)理論與實(shí)踐應(yīng)用緊密結(jié)合，對(duì)不同經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中價(jià)格、安全、市場(chǎng)行情等風(fēng)險(xiǎn)因素的變化程度和趨勢(shì)進(jìn)行研究。當(dāng)前的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)研究可分為兩類(lèi)：一類(lèi)是通過(guò)股票指數(shù)收益進(jìn)行行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，如Sung&Gregory（1999）研究了美國(guó)航空業(yè)股票收益與市場(chǎng)變量、行業(yè)變量的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)它們之間存在相關(guān)關(guān)系。段瑞君（20xx）采用OLS模型，通過(guò)對(duì)股票市場(chǎng)行業(yè)指數(shù)收益的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)證分析，論證了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與股票市場(chǎng)的整體波動(dòng)相一致；另一類(lèi)是通過(guò)構(gòu)建相關(guān)模型對(duì)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)進(jìn)行評(píng)價(jià)和預(yù)警，較有代表性的有：Bollen（20xx）等學(xué)者提出了采用潛變量結(jié)構(gòu)方程模型對(duì)顧客滿(mǎn)意度指數(shù)進(jìn)行多指標(biāo)評(píng)價(jià)的方法，但也發(fā)現(xiàn)模型的特征會(huì)影響指數(shù)的特性。劉曉娥（20xx）采用結(jié)構(gòu)方程模型研究了港口建設(shè)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指數(shù)；孫春偉（20xx）采用危害分析與構(gòu)建控制點(diǎn)的方法，構(gòu)建了食品安全風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)體系等。

　　（二）金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)研究

　　Illing&Liu（20xx）首先運(yùn)用因子分析法、信用權(quán)重法等四種加權(quán)方法構(gòu)建了金融壓力指數(shù)，通過(guò)與指標(biāo)現(xiàn)狀的比較，表明當(dāng)指數(shù)值高于一定的臨界值時(shí)，表示該時(shí)期處于值得關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)時(shí)期或金融危機(jī)時(shí)期。在此基礎(chǔ)之上，Balakrishnan（20xx）構(gòu)建了新興國(guó)家的金融壓力指數(shù)，并研究了金融壓力在發(fā)達(dá)與新興國(guó)家間的傳播機(jī)制。張瑾（20xx）綜合考慮了包含宏觀經(jīng)濟(jì)、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、資本市場(chǎng)和政策環(huán)境等在內(nèi)的主要因素，并指出在時(shí)間序列較為平穩(wěn)的前提下，可對(duì)壓力指數(shù)進(jìn)行時(shí)間序列預(yù)測(cè)或開(kāi)展壓力測(cè)試，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警功能。成祺炯（20xx）等人則應(yīng)用Shapley非對(duì)稱(chēng)權(quán)力指數(shù)模型，從資產(chǎn)組合、杠桿率、閾值三個(gè)維度，測(cè)算出了我國(guó)上市銀行對(duì)金融系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的貢獻(xiàn)度排名。

　�。ㄈ�）企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)研究

　　相比財(cái)務(wù)目標(biāo)，大多數(shù)企業(yè)參與風(fēng)險(xiǎn)投資的戰(zhàn)略意圖更偏重于競(jìng)爭(zhēng)力的提升和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，評(píng)價(jià)企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)一方面要關(guān)注獲利性，但更要關(guān)注對(duì)提升投資企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的貢獻(xiàn)程度。對(duì)此，Gompers（20xx）就指出風(fēng)險(xiǎn)投資使企業(yè)能夠快速獲取新資源和發(fā)掘新能力，獲得一些突破性的技術(shù)創(chuàng)新成果，從而塑造新的核心競(jìng)爭(zhēng)力。張識(shí)宇等人（20xx）針對(duì)企業(yè)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力與獲得財(cái)務(wù)回報(bào)的投資目標(biāo)，從技術(shù)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力、團(tuán)隊(duì)素質(zhì)、市場(chǎng)吸引力、資源利用程度、環(huán)境支持性等五個(gè)方面構(gòu)建了公司風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，提出了基于Theil指數(shù)的灰色評(píng)價(jià)方法。從以上的分析可以看出，近年來(lái)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)的研究范圍逐漸擴(kuò)大，特別是在風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)模型和測(cè)算方法上具有較大的創(chuàng)新并且日漸成熟，使得風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)科學(xué)性和實(shí)用性更強(qiáng)。但在研究?jī)?nèi)容上偏重企業(yè)外部因素，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素考慮較少，而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)原理以及合理性等本質(zhì)問(wèn)題的探討，也一直未在學(xué)術(shù)界達(dá)成共識(shí)。

　　五、未來(lái)研究的展望

　　金融危機(jī)后的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究在廣度和深度兩個(gè)方面都取得了較大大進(jìn)展，但下列問(wèn)題仍需要進(jìn)一步研究和探討：一是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵和形成機(jī)理重新認(rèn)識(shí)的問(wèn)題。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不應(yīng)只界定為客觀因素，更應(yīng)包含道德、信譽(yù)、文化和心理因素。因此，如何重新認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵和形成機(jī)理，決定著風(fēng)險(xiǎn)管理研究的范圍和發(fā)展方向，是未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)管理研究要解決的首要問(wèn)題；二是風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)的辯證性和對(duì)稱(chēng)性問(wèn)題。目前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)大部分研究聚焦于防范風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的負(fù)面效應(yīng)，但僅僅關(guān)注損失就有可能忽視與風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)的機(jī)會(huì)問(wèn)題，因此，未來(lái)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究更應(yīng)關(guān)注如何在風(fēng)險(xiǎn)中尋找機(jī)會(huì)和利益；三是風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)創(chuàng)新和綜合應(yīng)用的問(wèn)題。如何對(duì)包括指數(shù)和預(yù)警在內(nèi)的各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新和綜合應(yīng)用，是今后企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究的重要內(nèi)容，特別是如何通過(guò)有效的大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和度量其中的重點(diǎn)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文 13

　�。�摘要］中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，但是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程不容忽視的問(wèn)題，文章對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因從內(nèi)部控制角度進(jìn)行分析，并對(duì)加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理提出合理建議。

　�。�關(guān)鍵詞］內(nèi)控;中小企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);中小企業(yè)管理

　　中小企業(yè)是我國(guó)數(shù)量最大、最具創(chuàng)新活力的企業(yè)群體，在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加財(cái)政稅收、緩解就業(yè)問(wèn)題等方面都具有不可替代的作用，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的和諧發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。但是不容忽視的是，在許多中小企業(yè)管理過(guò)程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為一個(gè)不容回避的問(wèn)題，由于中小企業(yè)大多規(guī)模小、發(fā)展時(shí)間短，企業(yè)內(nèi)部管理控制機(jī)制建立往往不夠完善，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和承受能力都比較差，而且大多中小企業(yè)通常在管理中不夠重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，因而一旦稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觸及稅收法律，必將給企業(yè)帶來(lái)重大損失。因此，本文結(jié)合中小企業(yè)的特點(diǎn)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況，對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因從內(nèi)部控制角度進(jìn)行分析，并為加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理提出合理建議。

　　1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義及現(xiàn)實(shí)意義

　　企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面:一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn);另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。相比第一種情況，第二種情況更為隱蔽。而企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在兼顧經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的前提下，通過(guò)系統(tǒng)、有效的管理，避免或減少其遭受法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害、承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)和機(jī)會(huì)成本的管理過(guò)程。①近年來(lái)，在國(guó)際經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的經(jīng)濟(jì)背景下，廣大中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難重重，面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力增大、利潤(rùn)空間縮小的現(xiàn)狀，在這種經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性更是大為提高，中小企業(yè)只有通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理才能減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)損失最小化，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的安全，促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化，使中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。

　　2基于內(nèi)控視角的我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因分析

　　現(xiàn)有研究認(rèn)為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因既有稅收立法制度不完善、稅收相關(guān)政策多變、稅收?qǐng)?zhí)法不夠規(guī)范等外部原因，也有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、缺乏稅務(wù)方面的內(nèi)部控制體系、納稅專(zhuān)業(yè)水平不夠等內(nèi)部原因，本文主要通過(guò)分析企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，將造成中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要根源分為如下三項(xiàng)。

　　2.1中小企業(yè)管理層普遍缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

　　在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)管理層普遍能夠意識(shí)到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，但相較于稅務(wù)管理專(zhuān)家，甚至大企業(yè)的管理層，中小企業(yè)管理層普遍對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，往往低估企業(yè)所存在的重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，只有很少的中小企業(yè)管理層主張進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，而其他大部分管理者都是打算等到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)暴露時(shí)再通過(guò)關(guān)系人脈來(lái)解決，消極守法意識(shí)嚴(yán)重。因而中小企業(yè)管理層通常沒(méi)有形成研究國(guó)家稅收相關(guān)政策和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的習(xí)慣，更無(wú)法在經(jīng)營(yíng)中對(duì)涉稅事項(xiàng)處理做到制度化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化，缺乏主動(dòng)研究國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)政策及防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、動(dòng)機(jī)和積極性。管理層對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的這種態(tài)度在管理中表現(xiàn)為對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)比較忽視，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中不重視對(duì)企業(yè)各部門(mén)人員稅務(wù)常識(shí)的普及，更不會(huì)將稅負(fù)成本的高低納入績(jī)效考核的內(nèi)容中，因而在不知不覺(jué)間企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就形成了。

　　2.2稅務(wù)相關(guān)認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

　　大多數(shù)中小企業(yè)普遍存在一個(gè)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，認(rèn)為既然企業(yè)稅款是在財(cái)務(wù)部門(mén)核算時(shí)產(chǎn)生的，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然就來(lái)自財(cái)務(wù)部門(mén)，而忽視對(duì)其他業(yè)務(wù)部門(mén)的稅務(wù)管理。而實(shí)際上企業(yè)的納稅義務(wù)產(chǎn)生在企業(yè)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，而非產(chǎn)生于財(cái)務(wù)部門(mén)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理都對(duì)企業(yè)納稅產(chǎn)生直接或間接的影響。例如，企業(yè)生產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中在降低生產(chǎn)成本、提高產(chǎn)生質(zhì)量方面往往都建立了相應(yīng)的管理制度，但對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則很少有中小企業(yè)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的管理制度，以至于企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中往往只考慮生產(chǎn)成本、產(chǎn)品質(zhì)量，而不考慮在生產(chǎn)過(guò)程中因不同生產(chǎn)工藝和材料構(gòu)成對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響，甚至出現(xiàn)為了降低企業(yè)生產(chǎn)成本，不惜以提高企業(yè)稅負(fù)為代價(jià)，無(wú)形中增加了企業(yè)稅負(fù)。又如在企業(yè)簽訂各類(lèi)合同過(guò)程中，很多中小企業(yè)已經(jīng)有意識(shí)聘請(qǐng)法律人士審核合同以規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，但很少有企業(yè)有意識(shí)在合同簽訂前請(qǐng)稅務(wù)人士審核合同以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗麄兏�本沒(méi)有認(rèn)識(shí)到合同內(nèi)容涉及的合同性質(zhì)、交易價(jià)格和付款方式等因素都直接會(huì)對(duì)企業(yè)稅負(fù)造成影響，一旦處理不當(dāng)就會(huì)增大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有在企業(yè)對(duì)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)的績(jī)效考核中，往往沒(méi)有對(duì)稅務(wù)費(fèi)用因素的考核，例如對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)大多只考核銷(xiāo)售量，那么銷(xiāo)售人員在開(kāi)展?fàn)I銷(xiāo)活動(dòng)時(shí)，往往只考慮這一行為對(duì)銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的影響，而不關(guān)注該行為對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響，而實(shí)際上不同的營(yíng)銷(xiāo)模式和促銷(xiāo)方式的選擇都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不同的稅負(fù)，不當(dāng)?shù)臓I(yíng)銷(xiāo)模式和促銷(xiāo)方式的選擇必然給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在各經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)中如果忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必然直接導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，一旦處理不當(dāng)，就可能給企業(yè)帶來(lái)慘痛的教訓(xùn)。

　　2.3中小企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理制度不完善

　　大多中小企業(yè)因?yàn)槌闪�時(shí)間短、規(guī)模小，普遍存在管理制度體系不健全的問(wèn)題。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中，大多存在財(cái)務(wù)管理混亂、責(zé)任不明確、財(cái)稅不分家的問(wèn)題。由于對(duì)稅務(wù)管理專(zhuān)業(yè)性和重要性的認(rèn)識(shí)不足，在組織設(shè)計(jì)中通常沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)和崗位進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，只是以財(cái)務(wù)管理代替稅務(wù)管理，而中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員通常素質(zhì)較低、工作繁忙，認(rèn)識(shí)不到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，因而無(wú)法在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中合理評(píng)估生產(chǎn)、采購(gòu)、銷(xiāo)售和籌資等環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，更談不到分析、評(píng)價(jià)和管理。而事實(shí)上，稅務(wù)管理要求較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性和一定的經(jīng)驗(yàn)累積，尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，只有專(zhuān)業(yè)的高素質(zhì)人士投入相當(dāng)?shù)木�力去識(shí)別、預(yù)測(cè)、評(píng)估、分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能真正有效地開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。另外，大多數(shù)中小企業(yè)目前尚未建立起有效的雙向溝通機(jī)制和完善的'信息系統(tǒng)，因而在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，上下級(jí)和平級(jí)溝通都存在一定的障礙，無(wú)法確保重要信息的正確傳遞和及時(shí)反饋，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)措施和政策難以落實(shí)，稅務(wù)管理難度較大，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

　　3加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理的建議

　　3.1建立包含稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的企業(yè)文化

　　首先要求中小企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人(通常是企業(yè)老板)重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)企業(yè)的危害性，理解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性及對(duì)企業(yè)健康發(fā)展的意義。而在調(diào)查中也發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營(yíng)時(shí)間較長(zhǎng)的中小企業(yè)較經(jīng)營(yíng)時(shí)間較短的企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)提高一些，尤其是一些中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中已經(jīng)在稅務(wù)問(wèn)題上“吃過(guò)虧”，隨著經(jīng)營(yíng)年限的增加，很多中小企業(yè)管理層已經(jīng)通過(guò)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害性。只有管理層真正重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，才有可能在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，營(yíng)造良好的稅務(wù)管理氣氛，在制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)制定與企業(yè)相適應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，在企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)管理中將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，對(duì)涉稅事項(xiàng)的處理做到制度化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化。要實(shí)現(xiàn)這樣的稅務(wù)管理目標(biāo)，首先就是要將企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)傳達(dá)到企業(yè)各個(gè)部門(mén)和各層級(jí)，使企業(yè)全體員工都要充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性及實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)對(duì)企業(yè)的重要意義，從而在工作中嚴(yán)格落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度和措施。加強(qiáng)對(duì)與涉稅事項(xiàng)相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)與技能的培訓(xùn)，培養(yǎng)其形成研究國(guó)家稅收相關(guān)政策和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的習(xí)慣，同時(shí)在管理中要將稅負(fù)成本的高低納入績(jī)效考核的內(nèi)容中，從制度上激勵(lì)其在各項(xiàng)工作計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，都要考慮對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響。

　　3.2建立高效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織

　　完善中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)治理結(jié)構(gòu)各層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。對(duì)于已經(jīng)具有一定規(guī)模的中型企業(yè)，在組織設(shè)計(jì)中就要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和崗位，賦予對(duì)應(yīng)的權(quán)限和職責(zé)，負(fù)責(zé)整合管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，統(tǒng)籌管理各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的涉稅事宜，尤其對(duì)于合同簽訂過(guò)程、生產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程、籌資投資過(guò)程等重要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)要特別注意防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于小型企業(yè)和新辦企業(yè)，因企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較為單一，企業(yè)涉稅相關(guān)事宜較少，沒(méi)必要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)崗位進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，更適宜外聘稅務(wù)人員擔(dān)任企業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并隨時(shí)提供稅務(wù)咨詢(xún)幫助。

　　3.3構(gòu)建中小企業(yè)信息溝通機(jī)制

　　為順利開(kāi)展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，各中小企業(yè)必須結(jié)合自身特點(diǎn)，在經(jīng)營(yíng)中建立起迅捷高效的信息管理與溝通制度，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息溝通制度。首先，建立企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通制度，對(duì)企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通內(nèi)容、方式、負(fù)責(zé)部門(mén)及人員、溝通流程等都要做出明確的制度規(guī)定，并依規(guī)定認(rèn)真落實(shí)執(zhí)行。其次，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部信息反饋系統(tǒng)，各部門(mén)凡是在日常工作中涉及與購(gòu)進(jìn)、耗用、損失、銷(xiāo)售及庫(kù)存的有關(guān)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，都要定時(shí)進(jìn)行信息反饋，尤其與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、重大計(jì)劃和決策等相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息要按規(guī)定進(jìn)行反饋。同時(shí)設(shè)立外部信息獲取系統(tǒng)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)部門(mén)在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，要經(jīng)常與客戶(hù)、供應(yīng)商、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他相關(guān)部門(mén)進(jìn)行溝通交流，及時(shí)獲取稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息并按規(guī)定反饋。通過(guò)對(duì)內(nèi)外涉稅信息的及時(shí)收集掌握，才能使企業(yè)在分析內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并能使企業(yè)最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)稅收政策變化及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。綜上所述，中小企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，各企業(yè)只有針對(duì)自身特點(diǎn)，認(rèn)真分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特性及產(chǎn)生的根源，才能探索出一套適合本企業(yè)的、切實(shí)可行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，從根源上對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制與管理，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的安全，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

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企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文 14

　　摘要:伴隨我國(guó)加入世貿(mào)組織以來(lái)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，在金融危機(jī)的影響下。企業(yè)加強(qiáng)了對(duì)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，在不同程度上提升了自身地域風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高了內(nèi)部控制管理能力，促進(jìn)了企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。文章在闡述企業(yè)內(nèi)部控制管理內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，分析現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控存在的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題為如何更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行探討。

　　關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；企業(yè)內(nèi)控

　　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展具有重要作用，但現(xiàn)階段很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中其經(jīng)濟(jì)以效益的獲得、成本的利用以及資金的投入等方面存在一些問(wèn)題，顯現(xiàn)了我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制等方面存在的問(wèn)題，嚴(yán)重的還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。為了緩解這些問(wèn)題，企業(yè)需要積極從自身找原因，加強(qiáng)內(nèi)部控制，形成科學(xué)的內(nèi)部控制體系，從而保障企業(yè)高效、穩(wěn)定地運(yùn)行，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)健康發(fā)展。

　　一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控概述

　　(一)企業(yè)內(nèi)部控制概述

　　企業(yè)的內(nèi)部控制工作是企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面管理的重要組成部分，是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)全面發(fā)展的重要渠道。通過(guò)企業(yè)的內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，為企業(yè)一切活動(dòng)的有效開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。在企業(yè)內(nèi)部控制開(kāi)展中，要求企業(yè)有關(guān)管理人員采取適合的自我調(diào)整、評(píng)價(jià)手段，從小處做起，在企業(yè)的審核、核算、經(jīng)營(yíng)等方面做到科學(xué)有效的預(yù)測(cè)。分析和評(píng)價(jià)。

　　(二)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

　　企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在進(jìn)行籌集資金、回收資金和分配利益時(shí)遇到的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受財(cái)務(wù)目標(biāo)的影響，嚴(yán)重情況下會(huì)限制企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。可見(jiàn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有重要影響，需要有關(guān)人員的嚴(yán)格把控。

　　二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控在現(xiàn)階段存在的問(wèn)題

　　(一)企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題

　　第一，企業(yè)的內(nèi)控管理缺乏動(dòng)力。企業(yè)的內(nèi)控是對(duì)自身的控制和管理，即對(duì)自身行為的約束和控制，因而在制度的制定方面缺乏動(dòng)力。不僅如此，企業(yè)對(duì)自身管理的費(fèi)用需要自主承擔(dān)，在一定程度上影響了企業(yè)自身利益的實(shí)現(xiàn)，缺乏一定的內(nèi)控管理動(dòng)力。第二，企業(yè)內(nèi)控管理人員的觀念落后。一些企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)控制度是對(duì)自身發(fā)展的一種約束，會(huì)加重企業(yè)發(fā)展負(fù)擔(dān)，這種觀念上的偏差不利益內(nèi)控制度的實(shí)施。第三，內(nèi)控評(píng)價(jià)和監(jiān)督檢查不獨(dú)立。企業(yè)的內(nèi)控管理人員一般由財(cái)務(wù)人員承擔(dān)，缺乏第三方的檢查和監(jiān)督，不利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的科學(xué)性。第四，內(nèi)控管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠。伴隨經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)加劇，一些不具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的企業(yè)，在內(nèi)控管理上不具有必要的敏感意識(shí)，一旦對(duì)形勢(shì)做出了不正確的判斷，就會(huì)位企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不必要的損失。

　　(二)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

　　第一，盲目投資帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了經(jīng)濟(jì)利益的獲得往往會(huì)進(jìn)行盲目擴(kuò)張，與此同時(shí)加重了企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，企業(yè)籌資帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在具體籌資的過(guò)程中沒(méi)有對(duì)內(nèi)控進(jìn)行有效的管理，在沒(méi)有經(jīng)過(guò)合理的分析預(yù)測(cè)情況下采用了不合理的籌資組合，導(dǎo)致企業(yè)面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、完善企業(yè)內(nèi)控和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

　　(一)加強(qiáng)對(duì)控制環(huán)境的管理

　　控制環(huán)境的優(yōu)劣對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范效果具有重要影響，因此，在企業(yè)內(nèi)部控制方面，需要企業(yè)有關(guān)人員根據(jù)實(shí)際情況建立和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)控環(huán)境有關(guān)的體系。具體要求企業(yè)有關(guān)管理人員提升自己對(duì)內(nèi)控和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識(shí)，根據(jù)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況建設(shè)相關(guān)的監(jiān)督考察制度。同時(shí)，還要完善與之對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，提升企業(yè)員工工作的積極性，營(yíng)造積極向上的企業(yè)文化。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面，需要有關(guān)人員制定年度有關(guān)的預(yù)算方案，在做出重大決策時(shí)，需要集體投票表決，從而提升決策的科學(xué)性，避免話語(yǔ)權(quán)掌握在一定人手中的現(xiàn)象。

　　(二)加強(qiáng)和完善企業(yè)的信息監(jiān)督和溝通工作

　　監(jiān)督是有效防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，需要企業(yè)各部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整監(jiān)督機(jī)制。在做好溝通的.同時(shí)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范，提升信息的真實(shí)性和有效性。同時(shí)，還可以通過(guò)財(cái)務(wù)檢查、內(nèi)部審計(jì)等方式來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行全面的監(jiān)督，對(duì)控制流程及時(shí)調(diào)整。

　　(三)建立完善企業(yè)評(píng)價(jià)考核機(jī)制

　　一些企業(yè)不具有評(píng)價(jià)考核機(jī)制，一般由財(cái)務(wù)部門(mén)人員進(jìn)行內(nèi)控管理工作。這種安排對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定的發(fā)展具有一定的弊端，財(cái)務(wù)人員擔(dān)當(dāng)內(nèi)控的執(zhí)行者、檢查者和評(píng)價(jià)者，很難實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的有效性。因此，需要在內(nèi)控管理中加強(qiáng)第三方的檢查和評(píng)估，從而在最大程度山降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(四)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的預(yù)算管理工作

　　企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作是決策的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)預(yù)算工作的開(kāi)展需要圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行。主要從以下幾方面加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。第一，完善企業(yè)內(nèi)控預(yù)算管理組織。企業(yè)的管理人員主要負(fù)責(zé)內(nèi)部的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，并要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模成立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理委員會(huì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算全過(guò)程的管理。第二，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)企業(yè)的總體發(fā)展情況制定科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)，并將預(yù)算目標(biāo)下達(dá)到各個(gè)部門(mén)之中，保障預(yù)算工作的有效執(zhí)行。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　綜上所述，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義，但在現(xiàn)階段，受多種因素的影響，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在很多弊端，不利于企業(yè)的發(fā)展。因此，需要企業(yè)有關(guān)管理人員提高自身認(rèn)識(shí)，采取有效的措施積極應(yīng)對(duì)，從而在真正意義上促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文 15

　　摘要：隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國(guó)的稅收政策不斷得到改善，企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在財(cái)務(wù)管理中的重要性。降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成了每家企業(yè)業(yè)務(wù)管理的重點(diǎn)。本文通過(guò)介紹稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)配比分析，提醒企業(yè)進(jìn)行自查，并針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出一些規(guī)避措施。

　　關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；指標(biāo)配比分析；措施

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，還會(huì)影響企業(yè)的納稅等級(jí)。納稅等級(jí)低的企業(yè)會(huì)收到稅務(wù)局的重視，不定時(shí)地接到稅務(wù)局檢查的通知，這就會(huì)打亂企業(yè)的經(jīng)營(yíng)秩序，在一定程度上影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，給企業(yè)造成損失，由此可見(jiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。因此，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能給企業(yè)帶來(lái)利益，從而促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)自身的發(fā)展，其必然成為財(cái)務(wù)管理中的重中之重。

　　一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

　　稅收風(fēng)險(xiǎn)是指在征稅過(guò)程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預(yù)知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調(diào)節(jié)功能減弱、稅收增長(zhǎng)乏力、最終導(dǎo)致稅收收入不能滿(mǎn)足政府實(shí)現(xiàn)職能需要的一種可能性。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。

　　二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)配比分析

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)時(shí)，需要用到很多指標(biāo)進(jìn)行分析，這些指標(biāo)可以分為通用指標(biāo)和特殊指標(biāo)。通用指標(biāo)是指各個(gè)稅種都可以用的指標(biāo)，利用通用指標(biāo)進(jìn)行配比分析是最常用的方法，也是最能直接反映問(wèn)題的方法；特殊指標(biāo)是指在特定稅種或規(guī)定行業(yè)里才會(huì)用到的指標(biāo)。這里主要介紹指標(biāo)配比分析法。

　　１．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析。一般情況下，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率同步增減，兩者比值為１。如果兩者之間的比值小于１且差異較大且均小于零，則該企業(yè)可能會(huì)有多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況；如果該比值大于１且差異較大且均大于零，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況；若比值小于０且差異較大，而前者大于０且后者小于０，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況。

　�。玻�主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率配比分析。一般情況下，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率同步增減，兩者比值接近于１。如果兩者之間的比值小于１且差異較大且均小于零，則該企業(yè)可能會(huì)有多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況；如果該比值大于１且差異較大且均大于零，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況；若比值小于０且差異較大，而前者大于０且后者小于０，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況。出現(xiàn)上述情況時(shí)，就需要特別關(guān)注營(yíng)業(yè)收入和負(fù)債里的貨幣情況。

　�。常�主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率配比分析。一般情況下，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率同步增減，兩者比值為１。如果兩者之間的比值小于１且差異較大且均小于零，則該企業(yè)可能會(huì)有多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況；如果該比值大于１且差異較大且均大于零，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況；若比值小于０且差異較大，而前者大于０且后者小于０，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況。

　　４．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析。一般情況下，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率變化一致，如果兩者比值大于１且都為正，則企業(yè)可能存在多列成本的情況；如果前者大于０而后者小于０，則企業(yè)可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況。

　�。担�資產(chǎn)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率配比分析。若資產(chǎn)利潤(rùn)率和銷(xiāo)售利潤(rùn)率當(dāng)期數(shù)額小于上一期，而總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的當(dāng)期數(shù)額大于上一期，則說(shuō)明該企業(yè)資產(chǎn)使用效率高，可能存在隱匿銷(xiāo)售收入、多列成本費(fèi)用的情況；若資產(chǎn)利潤(rùn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率當(dāng)期數(shù)額小于上一期，而銷(xiāo)售利潤(rùn)率的當(dāng)期數(shù)額大于上一期，則說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)的使用率低，導(dǎo)致資產(chǎn)利潤(rùn)率降低，并且可能存在隱匿銷(xiāo)售收入的情況。根據(jù)上述各指標(biāo)的配比分析，企業(yè)可以在納稅申報(bào)前進(jìn)行自查，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、企業(yè)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　１．財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)和技能水平不高。稅務(wù)在企業(yè)中一直是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，由于稅法和會(huì)計(jì)的處理方式不一致，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在申報(bào)納稅時(shí)工作量很大，因此，如果財(cái)務(wù)人員的.知識(shí)水平不高、知識(shí)結(jié)構(gòu)不完善，在稅務(wù)處理中就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)，使企業(yè)遭受稅務(wù)上的損失。

　�。玻�企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度不夠。企業(yè)會(huì)制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體制，但有時(shí)不能與時(shí)俱進(jìn)地完善控制體系，造成在納稅方面出現(xiàn)失誤，給企業(yè)造成金錢(qián)和名譽(yù)上的較大損失，由此可見(jiàn)，企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視在很大程度上決定了企業(yè)的生存狀態(tài)。

　�。常畠�(nèi)部管理體系不健全。規(guī)則能夠幫助人們檢驗(yàn)行為是否合理，一家優(yōu)秀的企業(yè)必然擁有健全的制度。假設(shè)一家企業(yè)連自己內(nèi)部工作都管理不好，員工只顧忌自己的利益，那這家企業(yè)肯定會(huì)出現(xiàn)許多財(cái)務(wù)問(wèn)題，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也必然存在。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理中的一部分，如果連基礎(chǔ)都不堅(jiān)固，那各個(gè)部分也肯定會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。所以，內(nèi)部管理體系一定要完善。

　�。矗�政策信息不能及時(shí)更新。近年來(lái)，稅法一直在推行立法制度，稅收相關(guān)政策頻繁變動(dòng)，如果企業(yè)不能及時(shí)更新這些政策信息，那在納稅時(shí)就會(huì)出現(xiàn)紕漏，導(dǎo)致多繳或少繳稅款，影響企業(yè)的效益。還有一些稅收優(yōu)惠政策，利用稅收優(yōu)惠政策能夠降低企業(yè)的納稅成本，若財(cái)務(wù)人員不了解與該企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，則企業(yè)會(huì)遭受較大損失。

　　四、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

　�。保�定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。會(huì)計(jì)和稅法都是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷改變的，尤其是近年來(lái)稅法變動(dòng)頻繁，因此為了企業(yè)的利益，定期進(jìn)行培訓(xùn)是十分必要的。培訓(xùn)要求財(cái)務(wù)人員熟練掌握當(dāng)前最新政策和稅收優(yōu)惠政策，對(duì)申報(bào)程序和會(huì)計(jì)制度要熟記于心，減少程序失誤和信息不對(duì)稱(chēng)造成的損失。

　�。玻�完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。職工不僅要對(duì)業(yè)務(wù)熟練掌握，還要有道德素養(yǎng)，不能做損害公司利益的事；企業(yè)依法合理分配工作任務(wù)，財(cái)務(wù)人員之間互相監(jiān)督，定期輪換工作；企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)互相監(jiān)督，形成權(quán)利制約，定期或不定期核查賬務(wù)，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)于發(fā)票、賬簿等資料的審核與管理。

　�。常�提高管理層的重視程度。管理層應(yīng)當(dāng)提前了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的后果，根據(jù)企業(yè)自身情況制定稅收管理體制并不斷完善，還要對(duì)管理層進(jìn)行培訓(xùn)，提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知程度，加強(qiáng)管理層的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能夠順利實(shí)施。

　�。矗�合理申報(bào)納稅。尋求專(zhuān)業(yè)技術(shù)完善的稅務(wù)代理，避免因?yàn)槎悇?wù)代理方的失誤給自己帶來(lái)的損失；自行申報(bào)納稅，提高企業(yè)職工的納稅意識(shí)和水平，熟悉稅收征管條例，完善企業(yè)自行申報(bào)納稅體系，積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，查找企業(yè)納稅申報(bào)的不足。

　　５．定期進(jìn)行稅務(wù)檢查。企業(yè)自身進(jìn)行稅務(wù)檢查能夠在一定程度上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而要想做好自查工作，就要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)管力度，管理層要不定時(shí)查看工作情況，減少人為因素造成的損失；企業(yè)可以設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)檢查崗位，安排專(zhuān)業(yè)人員對(duì)企業(yè)的納稅狀況進(jìn)行檢查，還可以尋求稅務(wù)師事務(wù)所的幫助，讓他們幫忙檢查。雖然定期進(jìn)行稅務(wù)檢查會(huì)增加企業(yè)的成本，但這些相對(duì)于出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后要負(fù)擔(dān)的損失小得多，企業(yè)應(yīng)當(dāng)有長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，不能因小失大。

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