企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文(優(yōu))

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企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文 1

　　摘要：本文首先探討了建筑安裝企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)，并總結(jié)了內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用的幾個(gè)方面，最后探究了如何通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)來(lái)提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的策略，為建筑安裝企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高提供資料參考。

　　關(guān)鍵詞：建筑安裝企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

　　改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)建筑行業(yè)市場(chǎng)一片火熱，受市場(chǎng)迫切的需要，很多資金和勞動(dòng)力流入到建筑安裝施工領(lǐng)域，這進(jìn)一步促進(jìn)了我國(guó)建筑安裝行業(yè)市場(chǎng)的發(fā)展。但與此同時(shí)，也導(dǎo)致建筑安裝市場(chǎng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，如何提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，更是成為建筑安裝企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中亟需解決的問(wèn)題。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部建立的，具有獨(dú)立檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)功能的活動(dòng)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)作為提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的關(guān)鍵，對(duì)提高企業(yè)發(fā)現(xiàn)和地域市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力的提高具有重要意義，做好企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為建筑安裝企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。

　　一、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

　　建筑安裝企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中，面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括合同風(fēng)險(xiǎn)、負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)、工程款拖欠風(fēng)險(xiǎn)和盈利風(fēng)險(xiǎn)等。如果在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不能做好這些風(fēng)險(xiǎn)的管理，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

　　1、合同風(fēng)險(xiǎn)

　　合同風(fēng)險(xiǎn)，是在企業(yè)獲得施工安裝合同的前提下發(fā)生的，合同風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于企業(yè)在參與合同競(jìng)標(biāo)時(shí)，為了獲得施工合同，采取壓價(jià)競(jìng)標(biāo)的方式，獲得施工合同。通過(guò)壓價(jià)競(jìng)標(biāo)獲取的工程施工合同，會(huì)降低企業(yè)在工程項(xiàng)目中獲得的利潤(rùn)，由于建筑材料市場(chǎng)、人工市場(chǎng)和設(shè)備租賃市場(chǎng)的價(jià)格波動(dòng)，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在施工中由于對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)情況估計(jì)失誤或錯(cuò)誤，出現(xiàn)負(fù)盈利施工的問(wèn)題。如果企業(yè)在面對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)時(shí)想要獲得盈利，還會(huì)采用降低施工質(zhì)量和施工材料質(zhì)量的方式，來(lái)降低施工成本。無(wú)論是以微博的利潤(rùn)獲取合同，還是在施工中以犧牲工程質(zhì)量為代價(jià)獲得利潤(rùn)，都會(huì)導(dǎo)致建筑安裝企業(yè)發(fā)展面臨困境，生存環(huán)境惡化，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)更加困難。

　　2、負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)

　　建筑行業(yè)對(duì)外部的資金依賴程度較高，很多建筑安裝施工企業(yè)都是在獲得工程合同后，以施工資質(zhì)和工程合同為材料，貸款或融資施工的，如果在施工中融資或貸款不順利，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)外部資金鏈斷裂，使得企業(yè)在工程施工中缺乏購(gòu)買(mǎi)材料、租賃設(shè)備及無(wú)法支付人工費(fèi)用，導(dǎo)致建筑施工不得不終端，從而影響了工期和施工質(zhì)量，并給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和合同違約風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、工程款拖欠風(fēng)險(xiǎn)

　　由于建筑行業(yè)施工企業(yè)在施工中資金的來(lái)源問(wèn)題，導(dǎo)致建筑工程施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中必須及時(shí)回收工程款，才能開(kāi)展開(kāi)展其他工程項(xiàng)目的承包和建設(shè)。但受目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速放緩和融資渠道變窄等因素影響，當(dāng)今的建筑安裝施工企業(yè)工程款的回收總是面臨著這樣或那樣的問(wèn)題。如果工程款不能及時(shí)回收，償還貸款，必然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的貸款利息，還有可能產(chǎn)生大量的壞賬，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展變得舉步維艱。

　　4、盈利風(fēng)險(xiǎn)

　　建筑安裝工程中，施工企業(yè)的盈利風(fēng)險(xiǎn)主要是受市場(chǎng)波動(dòng)影響。如果在競(jìng)標(biāo)中，施工企業(yè)采用壓低合同總價(jià)的方式獲得合同，必然會(huì)降低其對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)的抵御能力。如果市場(chǎng)人工、材料、設(shè)備租賃等成本上升過(guò)大，會(huì)使企業(yè)工項(xiàng)目無(wú)利潤(rùn)或利潤(rùn)過(guò)低的境地，這必然會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)遭受過(guò)大的盈利風(fēng)險(xiǎn)，影響其發(fā)展。

　　二、內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

　　內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度進(jìn)一步完善的產(chǎn)物，能夠有效的提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制水平三個(gè)方面。

　　1、提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力

　　建筑安裝項(xiàng)目有著工期長(zhǎng)、工程量大、涉及工種多等特點(diǎn)，這決定了企業(yè)在項(xiàng)目安裝施工中所需要應(yīng)對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不斷變化的，并且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理的各個(gè)方面。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)異�；蛉谫Y活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，從而在審計(jì)工作開(kāi)展中發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，幫助企業(yè)的管理者和決策者采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)處理和應(yīng)對(duì)方式。另外，審計(jì)工作還能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中資金流失情況，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)約開(kāi)支，提高企業(yè)資金的利用效率。

　　2、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略

　　建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行公司董事會(huì)的決定，依法開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)介于董事會(huì)、總經(jīng)理和各部門(mén)之間，其獨(dú)立于其他職能部門(mén)，在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)具有獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)人員擁有專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)和審計(jì)知識(shí)，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，能夠參與各種風(fēng)險(xiǎn)決策，充當(dāng)決策的協(xié)調(diào)人。而且建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息直接向董事會(huì)匯報(bào)，能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所運(yùn)用，為決策提供依據(jù)，指導(dǎo)企業(yè)的.風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

　　3、健全企業(yè)內(nèi)部控制

　　內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在審計(jì)工作中，能夠以專業(yè)角度和系統(tǒng)的工作，對(duì)企業(yè)的資金流、實(shí)物資產(chǎn)、資料和文件進(jìn)行審計(jì)整理，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)工作貫穿于企業(yè)內(nèi)部控制體系的方方面面，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控工作漏洞，進(jìn)一步健全和完善企業(yè)的內(nèi)部控制工作體系，提高企業(yè)財(cái)務(wù)控制工作質(zhì)量。

　　三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的有效策略

　　運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)來(lái)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，必須保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，并進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)的工作職能，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)。只有確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，才能對(duì)企業(yè)內(nèi)部存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)客觀、細(xì)致、準(zhǔn)確的科學(xué)評(píng)價(jià)，才能有助于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高。為了提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，還需要進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能，從財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)轉(zhuǎn)換，并由查錯(cuò)糾弊審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估轉(zhuǎn)變，提高會(huì)計(jì)信息獲取質(zhì)量，將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍。建筑企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)，做好與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)或其他部門(mén)的工作協(xié)調(diào)，并與外部審計(jì)保持溝通。綜上所述，想要在激烈的建筑行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得發(fā)展機(jī)遇，建筑安裝企業(yè)一定要提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量，以內(nèi)部審計(jì)工作水平的提高，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，讓企業(yè)在項(xiàng)目承包中能夠得到預(yù)期的利潤(rùn)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]蘇建陽(yáng).論建筑安裝企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J]中國(guó)總會(huì)計(jì)師，20xx，（2）.

　　[2]張晴.淺議內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的積極作用[J]商場(chǎng)現(xiàn)代化，20xx，（4）.

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文 2

　　現(xiàn)今，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)處在改革時(shí)期，且在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響下和市場(chǎng)引導(dǎo)下，企業(yè)面臨更多機(jī)遇，自然也存在諸多挑戰(zhàn)。所以，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，能夠在發(fā)展過(guò)程中將財(cái)務(wù)管理進(jìn)行控制，則對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起著重要作用。本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)概念進(jìn)行闡述，并對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在的不足進(jìn)行指正，以提出合理解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議。希望國(guó)內(nèi)企業(yè)能夠從管理意識(shí)以及管理手段上進(jìn)行更新，以更加適應(yīng)現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展下的挑戰(zhàn)。

　　1、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)概念

　　1.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

　　1.1.1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義

　　企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所進(jìn)行的關(guān)于財(cái)務(wù)的一切活動(dòng)，脫離了預(yù)期計(jì)劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中所造成的結(jié)果。與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)脫離了預(yù)期計(jì)劃，對(duì)企業(yè)也會(huì)造成不利影響，進(jìn)而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　1.1.2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

　　國(guó)內(nèi)企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上主要有以下幾個(gè)特征。第一，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在一定的客觀風(fēng)險(xiǎn)性。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是貫穿企業(yè)一切環(huán)節(jié)的，并不會(huì)因人們的意愿而進(jìn)行改變，所以企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在一定的客觀風(fēng)險(xiǎn)。第二，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的不穩(wěn)定性。雖然企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在一定的客觀性，但是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程存在的風(fēng)險(xiǎn)有可能發(fā)生，或者不確定時(shí)間發(fā)生。第三，因財(cái)務(wù)管理是貫穿整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式存在緊密關(guān)聯(lián)性。如企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中融資、利息等不能按期歸還，會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成風(fēng)險(xiǎn)。第四，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)必然會(huì)產(chǎn)生影響，也容易造成企業(yè)財(cái)務(wù)遭受損失。并且，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理手段存在一定差異，所以或多或少都會(huì)對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)造成威脅，甚者面臨破產(chǎn)。第五，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的潛伏期。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可以規(guī)避一些風(fēng)險(xiǎn)，但是有些風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法規(guī)避，且在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前都有一定的潛伏期。如果潛伏期爆發(fā)的話，那么可能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)造成損失，也可能不會(huì)造成損失。

　　1.2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)概述

　　1.2.1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理定義

　　對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，避免企業(yè)受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，以保持企業(yè)正常運(yùn)行。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重視和管理，但是企業(yè)在管理意識(shí)以及管理手段上不同，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)果也不盡相同。

　　1.2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理特征

　　企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要有以下幾個(gè)特征：首先，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的難度較大。因企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理并非只對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行關(guān)注，而是要將企業(yè)各方面的因素進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)和管理，以此才能減少和避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。其次，宏觀環(huán)境影響因素?zé)o法避免。企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下進(jìn)行，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也就需要在宏觀環(huán)境下進(jìn)行管理，如市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及社會(huì)環(huán)境、法律環(huán)境等，都會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

　　2、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

　　2.1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析

　　生產(chǎn)資金短缺，融資困難。目前企業(yè)發(fā)展最主要的問(wèn)題是資金嚴(yán)重缺少。絕大數(shù)企業(yè)不具備從銀行貸款的能力，況且企業(yè)越小，向銀行申請(qǐng)貸款就會(huì)越難。

　　投資渠道單一，資本運(yùn)營(yíng)水平低下。由于企業(yè)自身的資金、人力和技術(shù)等方面的原因，使得許多企業(yè)存在投資渠道單一、投資風(fēng)險(xiǎn)很大的問(wèn)題。而且，大多數(shù)企業(yè)不重視或者不懂得資本經(jīng)營(yíng)管理，所以，在某種程度上也會(huì)妨礙企業(yè)的發(fā)展。

　　財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)管理水平不高。由于當(dāng)前企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)管理也不夠完整，資金沒(méi)有合理地使用。然而企業(yè)往往只會(huì)看重會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)職能，往往會(huì)不看重財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮，所以財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)考核等環(huán)節(jié)薄弱，導(dǎo)致資金不夠和能力有限。最終會(huì)妨礙企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展。

　　成長(zhǎng)能力弱，企業(yè)發(fā)展停滯不前。企業(yè)受到金融危機(jī)的嚴(yán)重影響，使得企業(yè)財(cái)務(wù)的資金和銷售逐漸下降，業(yè)務(wù)不斷減少，公司缺乏專業(yè)的管理人才和先進(jìn)的技術(shù)、設(shè)備、開(kāi)發(fā)能力。由于受到某些原因，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)下降，然而經(jīng)濟(jì)能力無(wú)法和大中型企業(yè)相比，這也在某種程度上降低了企業(yè)的發(fā)展。

　　2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

　　2.2.1 資金結(jié)構(gòu)不合理

　　資金結(jié)構(gòu)是指企業(yè)資金來(lái)源于權(quán)益與負(fù)債的關(guān)系，由于籌資決策失誤的原因，會(huì)出現(xiàn)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象，大多數(shù)體現(xiàn)在企業(yè)不合理使用公司的資金，導(dǎo)致公司資金結(jié)構(gòu)的不合理，使得財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)嚴(yán)重，償還能力嚴(yán)重不足，發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，不管是在理論上還是在實(shí)證上都能明確表明企業(yè)應(yīng)該優(yōu)先選擇方式，負(fù)債經(jīng)營(yíng)是一把雙刃劍。合理地安排債務(wù)會(huì)有利于降低企業(yè)資金成本，給股東帶來(lái)很大的利益。

　　2.2.2 投資決策科學(xué)性

　　由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策缺乏科學(xué)性，投資決策者對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，盲目投資，導(dǎo)致企業(yè)投資收益率低于企業(yè)的籌資成本，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況惡化。投資是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要環(huán)節(jié)，投資成敗對(duì)企業(yè)的發(fā)展有很重要的意義。投資的科學(xué)性不僅僅是企業(yè)創(chuàng)造和積累財(cái)富的前提，可以保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，是企業(yè)價(jià)值最大化的來(lái)源。近年來(lái)我國(guó)有許多企業(yè)面臨倒閉、破產(chǎn)等，不難發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)企業(yè)是由于投資決策及其行為盲目而使企業(yè)最終走上破產(chǎn)的地步，這樣的事情還在不斷重復(fù)上演。

　　2.2.3 企業(yè)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足

　　在入場(chǎng)工作中，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較薄弱，從根本上掌握風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)能力很低，筆者認(rèn)為，只有對(duì)資金進(jìn)行管理和控制則可以減少和避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。企業(yè)管理人員往往就是缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的積極性和主動(dòng)性，由于在事前事中和事后都具有一定的隨意性，沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行很好的評(píng)估和提前預(yù)防，所以不能進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的預(yù)警和做好相關(guān)預(yù)防的措施，這樣就進(jìn)一步的加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性就決定了已經(jīng)存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)，就肯定存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，然后就對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)就會(huì)大大降低，這也是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。

　　3、控制與防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策與風(fēng)險(xiǎn)

　　3.1 優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)

　　對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程匯總所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性應(yīng)給予重視，能夠從意識(shí)方面充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，如通過(guò)科學(xué)手段對(duì)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和管控，以此能夠?qū)�風(fēng)險(xiǎn)控制到最小，或者在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，以避免對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)不利事情的發(fā)生，以此將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制到企業(yè)可管理地步。因此，筆者整理了以下幾點(diǎn)策略，用以控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　首先，可以將企業(yè)資本進(jìn)行優(yōu)化。如果企業(yè)能夠從其自身出發(fā)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制則是最為有效方法。因此，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)財(cái)務(wù)支出與財(cái)務(wù)收入進(jìn)行平衡管理，可以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)性。負(fù)債是企業(yè)成本最低的籌資方式，在企業(yè)資金中，負(fù)債的利息會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較好的效益，但并不是說(shuō)負(fù)債越高就越好，我們可以確保在一定的比例當(dāng)中，同時(shí)，也能夠保證資金成本盈利，并要求企業(yè)的'借款預(yù)期不要大于資金成本。

　　其次，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在一定的負(fù)債是非常正常的，再加上企業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)因素，合理的負(fù)債對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)不會(huì)產(chǎn)生較大影響。但是，如果企業(yè)在資金流動(dòng)數(shù)額上較大，那么對(duì)企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)則會(huì)產(chǎn)生不利影響，尤其是對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債和短期盈利方面協(xié)調(diào)不合理，那么非常容易造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和加大，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

　　最后，將企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化處理。對(duì)于企業(yè)，尤其是股權(quán)制企業(yè)來(lái)說(shuō)，其在經(jīng)營(yíng)中必然會(huì)涉及到股權(quán)結(jié)構(gòu)問(wèn)題。如果企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)存在一定問(wèn)題的話，或者股東所擁有股權(quán)結(jié)構(gòu)不夠合理，那么企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及股票的漲幅都會(huì)受到影響。因此，企業(yè)可以在股權(quán)結(jié)構(gòu)上進(jìn)行優(yōu)化處理，如將股權(quán)多樣化處理，合理分配企業(yè)股權(quán)比例，以適應(yīng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要，但是要保證經(jīng)營(yíng)者股權(quán)不會(huì)減少。

　　3.2 提高企業(yè)投資決策的科學(xué)性水平

　　所謂投資決策科學(xué)化，就是在科學(xué)理論指導(dǎo)下，采用科學(xué)性方法和程序，由各方面的專家、學(xué)者及有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的領(lǐng)導(dǎo)者緊密配合，經(jīng)過(guò)可行性研究和科學(xué)論證，選出最優(yōu)方案，提高投資項(xiàng)目的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)要建立最嚴(yán)格的項(xiàng)目決策責(zé)任制，一旦決策出現(xiàn)了問(wèn)題，企業(yè)將無(wú)法面對(duì)這些問(wèn)題。企業(yè)投資項(xiàng)目決策科學(xué)化最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)主要有以下三個(gè)方面。

　　發(fā)展行業(yè)的管理體制。企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制中，管理水平不斷提高，還需要管理環(huán)節(jié)的支持。企業(yè)完善用人制度在一定程度上提升了財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為財(cái)務(wù)管理提供了應(yīng)有的保障。銷售管理水平的提升可以避免資金從流入端到流出端出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，從而提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。完善管理制度和企業(yè)發(fā)展文化都在不同的層面對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制能力的提升是一個(gè)很復(fù)雜的系統(tǒng)工作，不只是簡(jiǎn)單的增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，還要在很大程度上提高企業(yè)的綜合管理水平。

　　在企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目投資之后要建立財(cái)務(wù)管理機(jī)制。企業(yè)在投資項(xiàng)目后涉及資金以及現(xiàn)金流量相對(duì)較多，如果對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的話，不但可以對(duì)項(xiàng)目進(jìn)程情況進(jìn)行控制和管理，還可以對(duì)企業(yè)一系列決策進(jìn)行評(píng)價(jià)，以此能夠?qū)⒇?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。與此同時(shí)，對(duì)項(xiàng)目投資上也能進(jìn)行更好控制，確保企業(yè)投資行為在有效監(jiān)督下完成，使企業(yè)項(xiàng)目資金的使用情況以及落實(shí)情況能夠得到貫徹執(zhí)行。

　　3.3 樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

　　目前中國(guó)企業(yè)由粗放型經(jīng)營(yíng)向集約型經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)非常重要。無(wú)論是企業(yè)員工還是企業(yè)管理人員，在思想上還遠(yuǎn)未樹(shù)立企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)，缺乏一定的危機(jī)感。而對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上能夠持續(xù)控制，就需要不定期的進(jìn)行宣傳，以使企業(yè)每個(gè)員工都能樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能夠在環(huán)境復(fù)雜的環(huán)境中取得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

　　4、結(jié)語(yǔ)

　　本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，從上述研究中可以了解到，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所存在的一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法規(guī)避的，如外部環(huán)境。但有些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是可以規(guī)避，如企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。筆者對(duì)該課題進(jìn)行研究，從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所形成的原因入手，希望能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有更深入的剖析，以此提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視，且能夠通過(guò)有效的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。尤其是在外部環(huán)境的影響下，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)會(huì)產(chǎn)生諸多不利影響，如果能夠進(jìn)行更好規(guī)避，那么則可以弱化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和損失，對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的穩(wěn)定，以及企業(yè)健康發(fā)展都有積極影響。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文 3

　　摘要：企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中面臨著各種不確定風(fēng)險(xiǎn)，呈現(xiàn)出復(fù)雜化、多元化的特點(diǎn)。本文擬通過(guò)對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、控制和應(yīng)對(duì)，實(shí)施有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，助力企業(yè)達(dá)成盈利目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)健康良性發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常包括融資風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、大額支付風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控制度缺失、信用政策不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn)及稅收風(fēng)險(xiǎn)等。

　　一、融資風(fēng)險(xiǎn)

　　輕資產(chǎn)型企業(yè)缺少抵押或擔(dān)保物，使其較難獲取銀行等金融機(jī)構(gòu)的授信及貸款，如單純依靠短期流動(dòng)性貸款，會(huì)導(dǎo)致公司資金結(jié)構(gòu)不合理，融資成本過(guò)高。另一方面，企業(yè)如無(wú)視財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)而過(guò)度舉債，不但會(huì)背負(fù)沉重的舉債成本，還會(huì)因逾期負(fù)債影響企業(yè)再融資和金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的授信評(píng)級(jí)。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析自身的優(yōu)劣勢(shì)，打破現(xiàn)行的投融資結(jié)構(gòu)，積極通過(guò)銀行貸款，與其他合作商、風(fēng)投資金合作的方式，引入項(xiàng)目資金，建立多渠道的融資渠道，實(shí)現(xiàn)多元化的資本運(yùn)作模式，逐漸形成資本運(yùn)作的良性機(jī)制，保證企業(yè)良性運(yùn)營(yíng)和投資運(yùn)作。

　　二、營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)

　　營(yíng)運(yùn)資金是企業(yè)生存發(fā)展、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的前提條件，企業(yè)多項(xiàng)目同時(shí)啟動(dòng)面臨著資金分散、分配失控、喪失機(jī)會(huì)成本等風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金的計(jì)劃管理，將資金流的管理擺在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要地位，科學(xué)管理資金流向，以年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基礎(chǔ)，編制年度資金計(jì)劃和月度滾動(dòng)資金計(jì)劃，合理控制資金，確保公司的各項(xiàng)目資金使用，保障項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)計(jì)劃的順利實(shí)施。規(guī)范資金使用，強(qiáng)化資金管理，引導(dǎo)資金分配，優(yōu)先安排優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)資金的最優(yōu)配置，從而盤(pán)活資金存量，合理統(tǒng)籌資金，提高資金使用效率。

　　三、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

　　建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，當(dāng)企業(yè)主要財(cái)務(wù)比率指標(biāo)發(fā)生異常變化時(shí)，應(yīng)能將預(yù)警信息及時(shí)反饋，提示風(fēng)險(xiǎn)。在資產(chǎn)質(zhì)量，資產(chǎn)流動(dòng)性方面予以重點(diǎn)關(guān)注，分析企業(yè)的流動(dòng)比率，速動(dòng)比率，現(xiàn)金比率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，資產(chǎn)負(fù)債率等是否達(dá)到行業(yè)平均水平。通過(guò)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)分析，可以將財(cái)務(wù)狀況及時(shí)反饋經(jīng)營(yíng)管理層，以便做出相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)決策調(diào)整。

　　四、大額支付風(fēng)險(xiǎn)

　　物資采購(gòu)沒(méi)有固定的供應(yīng)商，多采取大額現(xiàn)金支付的方式，極有可能產(chǎn)生經(jīng)辦人員舞弊的現(xiàn)象。造成這種現(xiàn)象的原因有以下幾個(gè)方面：一是對(duì)大額現(xiàn)金支付存在的隱患與風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠；二是缺乏對(duì)大額現(xiàn)金加強(qiáng)監(jiān)管的相關(guān)制度；三是經(jīng)辦者利益驅(qū)動(dòng)違規(guī)。企業(yè)應(yīng)建立大額現(xiàn)金支付審批制度，通過(guò)逐級(jí)審批流程，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)大額現(xiàn)金的使用。

　　五、內(nèi)控制度缺失

　　公司制度中對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的`關(guān)注不夠，導(dǎo)致在合同管理、物資管理、招投標(biāo)管理、項(xiàng)目投資管理中存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的盲點(diǎn)，內(nèi)控體系建設(shè)設(shè)計(jì)層面缺失。建議企業(yè)從銷售源頭抓起，從合同簽訂，物資采購(gòu)，招投標(biāo)和項(xiàng)目投資前期論證環(huán)節(jié)入手，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，完善內(nèi)控控制體系，筑起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線，做到事前控制，堵塞漏洞。

　　六、信用政策不當(dāng)導(dǎo)致壞賬風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)為擴(kuò)大銷售，缺乏對(duì)客戶進(jìn)行有效的信用評(píng)級(jí)導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款的大量增加，加大了企業(yè)的管理成本和資金成本，影響了企業(yè)的償債能力和資金周轉(zhuǎn)。建議企業(yè)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，制定適度的信用管理制度，明確信用風(fēng)險(xiǎn)管理政策，梳理、細(xì)化信用風(fēng)險(xiǎn)管理流程。建立顧客信用評(píng)級(jí)制度，對(duì)其信用等級(jí)和賒銷額度進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，發(fā)揮信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)督職能，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

　　七、預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn)

　　預(yù)算目標(biāo)不合理、預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行不力，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式�？己瞬粐�(yán)，未將預(yù)算管理執(zhí)行情況進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，預(yù)算超支的結(jié)果無(wú)法制約項(xiàng)目執(zhí)行層，并使成本超支得到有效控制。企業(yè)應(yīng)實(shí)行以年度目標(biāo)任務(wù)為指導(dǎo)的全面預(yù)算管理，增強(qiáng)預(yù)算工作中對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)把控能力，通過(guò)建立切實(shí)有效的預(yù)算控制體系，建立成本預(yù)算控制點(diǎn)，以預(yù)算點(diǎn)的控制為根基，通過(guò)完善預(yù)算流程，使得預(yù)算編制組織合理，運(yùn)轉(zhuǎn)高效，科學(xué)可行。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的控制與反饋，使預(yù)算管理具有可操作性。

　　八、稅收風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控不嚴(yán)，對(duì)有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準(zhǔn)，在稅收政策發(fā)生變化時(shí)沒(méi)有及時(shí)調(diào)整納稅行為，容易造成未及時(shí)足額繳納稅款的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)遭受財(cái)務(wù)損失和行政處罰。企業(yè)應(yīng)全面了解最新法律法規(guī)政策，合理利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃工作，認(rèn)真履行代扣代繳義務(wù)，及時(shí)足額稅款，并在此基礎(chǔ)上做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立良好稅企關(guān)系，嚴(yán)格防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。做到事前進(jìn)行稅收籌劃，事中控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)，事后加強(qiáng)納稅管理。

　　九、控制或有負(fù)債，規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)應(yīng)警惕或有負(fù)債給企業(yè)帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票，未決訴訟、未決仲裁等事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)管理登記，尤其是為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保，應(yīng)控制在企業(yè)可承受的能力范圍內(nèi)，嚴(yán)禁未經(jīng)同意和審批，董事、經(jīng)理擅自以公司名義為他人擔(dān)保。

　　總之，企業(yè)應(yīng)通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)資金計(jì)劃管理，調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，建立大額現(xiàn)金支付審批制度和財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制等方式，規(guī)避內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，合理進(jìn)行稅收籌劃等方式，創(chuàng)造企業(yè)良性生存發(fā)展環(huán)境，應(yīng)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文 4

　　摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，企業(yè)的稅務(wù)管理工作也越來(lái)越受到重視。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)管理中最重要的內(nèi)容之一。要做好企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，就應(yīng)以稅務(wù)管理流程為主線，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理體系、財(cái)務(wù)管理體系、風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)上，建立一個(gè)完整的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以推動(dòng)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的可持續(xù)發(fā)展。本文從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容切入，進(jìn)一步對(duì)稅務(wù)管理流程下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作深入分析與探討。

　　關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；企業(yè)稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理

　　目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入了市場(chǎng)新常態(tài)階段，企業(yè)經(jīng)濟(jì)更是呈多樣化的方式蓬勃發(fā)展，而稅務(wù)管理工作對(duì)推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)步更是占據(jù)著重要地位。要促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是不可忽視的一項(xiàng)工作，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。由于當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的執(zhí)行還處在起步階段，因而只有結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)等管理要素為參考，建立一個(gè)健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并將其融入至企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體制中，以加強(qiáng)稅務(wù)管理者對(duì)各項(xiàng)管理工作的參與度，更好地識(shí)別和評(píng)價(jià)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并以此制定行之有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案，在降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失的同時(shí)，使企業(yè)的收益實(shí)現(xiàn)最大化。因此，只有確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作落到實(shí)處，才能促進(jìn)企業(yè)在市場(chǎng)中的持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步。

　　一、企業(yè)稅務(wù)管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及內(nèi)容

　　1.企業(yè)稅務(wù)管理

　�、俑拍睿涸谄髽I(yè)經(jīng)營(yíng)中以其總體經(jīng)營(yíng)要達(dá)成的目標(biāo)作為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)有效信息的收集，來(lái)降低稅收成本的同時(shí)提高效益，其管理內(nèi)容主要包括稅務(wù)控制與策劃、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)以及效益衡量；另外，企業(yè)在進(jìn)行管理工作時(shí)要明確稅務(wù)管理的作用，通過(guò)日常管理和運(yùn)營(yíng)控制手段減少稅務(wù)成本并提高收益，而信息管理則是實(shí)時(shí)提供其相關(guān)稅務(wù)信息。②內(nèi)容：主要內(nèi)容包括：第一，關(guān)于稅務(wù)戰(zhàn)略管理，例如投資、籌資、收益支配決策，一般收益支配決策包含了對(duì)稅務(wù)工作的控制、策劃、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、效益度量等方面[1]；第二，關(guān)于稅務(wù)運(yùn)營(yíng)控制，例如供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售經(jīng)營(yíng)中對(duì)稅務(wù)的管理；第三，關(guān)于稅務(wù)日常管理，例如納稅申報(bào)管理、稅企關(guān)系、會(huì)計(jì)核算等管理工作；第四，關(guān)于稅務(wù)信息的管理，例如整理和收集涉稅信息并完成處理與輸出，在這個(gè)過(guò)程中對(duì)稅務(wù)所進(jìn)行的一系列管理工作。

　　2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在一項(xiàng)稅務(wù)事件中所產(chǎn)生的不確定性，一般這種不確定性包含兩個(gè)方面，好的方面就是稅務(wù)收益，壞的方面就是納稅損失。而對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理就是對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的'不確定性、發(fā)生時(shí)間與程度進(jìn)行判斷和預(yù)測(cè)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常分為客觀納稅風(fēng)險(xiǎn)與主觀納稅風(fēng)險(xiǎn)，客觀納稅風(fēng)險(xiǎn)是指其中的不確定性不會(huì)以人的意志轉(zhuǎn)移，是在客觀事件中所存在的一種不確定性；主觀納稅風(fēng)險(xiǎn)是指其中的不確定性可以在主觀判斷下做出主觀措施，從而避免風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生�？偟膩�(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要是指在稅務(wù)管理四個(gè)層次中，包括戰(zhàn)略管理、日常管理、運(yùn)營(yíng)控制、信息管理，對(duì)稅務(wù)事件中的不確定性進(jìn)一步識(shí)別、分散、控制，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率，并采取相應(yīng)的措施讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分散，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失降到最小化。

　　二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

　　1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為在稅務(wù)管理中客觀存在的一種不確定性因素，由于許多企業(yè)管理人員對(duì)其稅務(wù)管理工作沒(méi)有進(jìn)行深入了解，使得在實(shí)際開(kāi)展稅務(wù)管理工作中存在一定局限性與差異性。通常企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)戰(zhàn)略管理、目標(biāo)管理、信息管理、運(yùn)營(yíng)控制等工作，在管理過(guò)程中由于涉稅事項(xiàng)具備的不確定性，從而給企業(yè)造成損失或帶來(lái)收益。一般情況下，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失或帶來(lái)的收益都是基于相關(guān)稅務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知與管理方式，若能進(jìn)行有效的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，則能提高企業(yè)的稅收成本收益，避免造成稅收成本虧損。

　　2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

　　①概念：是指相關(guān)稅務(wù)管理人員在進(jìn)行稅務(wù)管理工作時(shí)，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)價(jià)，并制定有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，最大化地降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。②要素：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包含目標(biāo)建立、事項(xiàng)判斷、監(jiān)督控制、信息傳送以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與評(píng)估等多個(gè)方面[2]。③內(nèi)容：其主要內(nèi)容有戰(zhàn)略管理、日常管理、運(yùn)營(yíng)控制、信息管理四個(gè)層次，在對(duì)其管理過(guò)程中，通過(guò)評(píng)估和判斷企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理與防控系統(tǒng)，在降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)將企業(yè)損失最小化。

　　三、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的條件

　　要構(gòu)建完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，就要對(duì)其構(gòu)建的指導(dǎo)思想、構(gòu)建初衷及最終要達(dá)到的目的有足夠的了解，才能構(gòu)建出符合要求的、合理的管理體系，尤其是在當(dāng)前越來(lái)越復(fù)雜的稅務(wù)環(huán)境中，要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作需要明確以下兩方面：①在構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，要立足于整個(gè)企業(yè)的管理體系之上，風(fēng)險(xiǎn)管理體系的目標(biāo)與企業(yè)管理整體目標(biāo)達(dá)成一致，對(duì)戰(zhàn)略管理、日常管理、運(yùn)營(yíng)控制、信息管理四個(gè)層次由籠統(tǒng)到具體、從概括到詳細(xì)，從而完成子系統(tǒng)的建立；同時(shí)依托企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，從對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、控制、決策、分散等方面著手從而建立預(yù)警機(jī)制[3]，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)最終納入至企業(yè)管理系統(tǒng)。②對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的設(shè)計(jì)要以企業(yè)規(guī)模、特征、承受力等不同方面切入，將實(shí)際情況與理論相結(jié)合，使體系的設(shè)計(jì)切合實(shí)際，經(jīng)得起實(shí)踐應(yīng)用。

　　四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立

　　1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的整體框架建立

　�、傧到y(tǒng)建立的整體目標(biāo)：以企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)作為參照，依據(jù)包含財(cái)務(wù)管理體系、風(fēng)險(xiǎn)管理體系、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理在內(nèi)的各項(xiàng)管理體系，加強(qiáng)相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的參與積極性，完成對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別并進(jìn)行評(píng)估、判斷，以此來(lái)制定行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，進(jìn)而建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)效益的提高[4]。②系統(tǒng)建立的整體結(jié)構(gòu)：在運(yùn)營(yíng)控制、戰(zhàn)略管理、日常及信息管理四個(gè)層次中，其中包括了目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、監(jiān)督控制以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與評(píng)估等內(nèi)容。

　　2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的子系統(tǒng)建立

　　①戰(zhàn)略管理子系統(tǒng)的建立：根據(jù)企業(yè)稅務(wù)的戰(zhàn)略管理流程作為主線，參照各項(xiàng)管理體系，讓相關(guān)戰(zhàn)略管理人員參與到企業(yè)投融資、收益分配的管理工作中，并對(duì)其可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)定，進(jìn)而完成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理體系的建立；②建立運(yùn)營(yíng)控制子系統(tǒng)：以運(yùn)營(yíng)控制管理流程為主線，參照各項(xiàng)管理體系，讓相關(guān)運(yùn)營(yíng)控制管理人員參與到企業(yè)的生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售策劃工作中，并對(duì)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作識(shí)別與評(píng)估，從而制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)控制體系；③日常管理子系統(tǒng)的建立：根據(jù)企業(yè)稅務(wù)的日常管理流程作為主線，參照各項(xiàng)管理體系，讓相關(guān)日常管理人員參與到企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)、稅企關(guān)系日常管理中，對(duì)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作識(shí)別與評(píng)估，從而制定相應(yīng)日常管理體系；④信息管理子系統(tǒng)的建立：根據(jù)企業(yè)稅務(wù)的信息管理流程作為主線，參照各項(xiàng)管理體系，讓相關(guān)信息管理人員參與至企業(yè)涉稅信息的輸入、加工、輸出管理[5]，從而做出風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，完成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息管理體系的建立。

　　五、結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在稅務(wù)管理工作中占據(jù)著重要位置，而要建立起在稅務(wù)管理流程下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，就要對(duì)其管理概念及內(nèi)容進(jìn)行深入了解，根據(jù)其體系構(gòu)建條件，從而完成對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的整體框架與子系統(tǒng)的建立，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的識(shí)別與評(píng)估，進(jìn)而做出判斷，最終降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)效益，確保企業(yè)在市場(chǎng)中的可持續(xù)發(fā)展。

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企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文 5

　　一、企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

　　1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作控制

　　內(nèi)部審計(jì)工作要保持獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)起著掌控所有經(jīng)營(yíng)管理的主脈，企業(yè)開(kāi)股東大會(huì)或者董事會(huì)的同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作人員可以在會(huì)議上擔(dān)當(dāng)監(jiān)督或者評(píng)價(jià)的職位，內(nèi)部審計(jì)工作人員一定要有良好的專業(yè)素質(zhì)，能夠高效率的完成內(nèi)部審計(jì)工作。會(huì)計(jì)領(lǐng)域的工作流程變化也是非常大的，現(xiàn)在的電算化操作取代了以往的人工入賬，所以內(nèi)部審計(jì)工作人員需要經(jīng)常進(jìn)行理論和實(shí)踐方面的培訓(xùn)，能夠?qū)π录夹g(shù)有詳細(xì)的認(rèn)知和了解，這樣才能更好的勝任這份工作。

　　2.加強(qiáng)法律風(fēng)險(xiǎn)的控制工作

　　每一個(gè)企業(yè)都要有其強(qiáng)硬的法律管理工作，才能有效的控制企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)，最大限度的減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的發(fā)生。企業(yè)不僅僅要加強(qiáng)本國(guó)法律方面的學(xué)習(xí)，更要參考外國(guó)的法律戰(zhàn)略，畢竟企業(yè)經(jīng)濟(jì)在逐漸的走向國(guó)際化發(fā)展。企業(yè)如果在法律管理方面不嚴(yán)謹(jǐn)，會(huì)給投資和經(jīng)營(yíng)商造成很大的經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)在學(xué)習(xí)法律的`過(guò)程中一定要有針對(duì)性的學(xué)習(xí)，減少投資成本和風(fēng)險(xiǎn)，法律是具有非常強(qiáng)的領(lǐng)域性特征，企業(yè)要時(shí)常了解新的法律，法律是隨著社會(huì)的發(fā)展不斷在進(jìn)行更新的，企業(yè)只有跟得上時(shí)代的腳步才能更好的控制本企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作

　　企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作是掌控整個(gè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)資金的關(guān)鍵，首先要設(shè)定正確的會(huì)計(jì)管理目標(biāo)，會(huì)計(jì)管理目標(biāo)是影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，要隨時(shí)掌握會(huì)計(jì)信息資源的更新。在日常業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，要把會(huì)計(jì)管理人員的職責(zé)分明，確立一個(gè)完整的監(jiān)督體質(zhì)，每個(gè)工作人員都要及時(shí)完成自己的那部分業(yè)務(wù)，因?yàn)闀?huì)計(jì)管理工作是具有連續(xù)性的，每項(xiàng)業(yè)務(wù)都要保證資產(chǎn)的安全，企業(yè)還要有正確的財(cái)務(wù)規(guī)劃，節(jié)省不必要的支出成本，加大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的管理信息要遵循保密的原則，但是個(gè)別企業(yè)業(yè)績(jī)和資金流動(dòng)信息需要披露給外界的除外。企業(yè)要不斷的加強(qiáng)資金流動(dòng)效率，順利完成資金周轉(zhuǎn)工作。

　　4.制定解決糾紛的對(duì)策

　　在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，不可能是一帆風(fēng)順的，如果發(fā)生了糾紛事件一定要運(yùn)用合法的處理對(duì)策去解決，不可回避也不能用非法手段解決。首先要建立合理的處理糾紛案件的相關(guān)管理制度，企業(yè)需要設(shè)定專門(mén)的處理糾紛的部門(mén)，還要制定合理、詳細(xì)的處理流程和法律制度，并且要確定相關(guān)的管理工作人員，讓整個(gè)案件處理過(guò)程中都要做到合理化、規(guī)范化。其次要保證案件處理的質(zhì)量，在每一次上訴前一定要準(zhǔn)備好相關(guān)的證據(jù)和法律知識(shí)，凡是涉及到法律問(wèn)題的，一定要嚴(yán)謹(jǐn)對(duì)待，在法庭時(shí)一定要最大程度保證企業(yè)權(quán)益不受到侵害。企業(yè)要善于總結(jié)以往案件的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在以后的工作中能夠及時(shí)預(yù)防糾紛。運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的糾紛事件企業(yè)一定要重視起來(lái)，這關(guān)系著企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展，要加大工作的積極性與工作力度，保證企業(yè)的權(quán)益不受到侵犯。

　　二、總結(jié)

　　企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，但是可以提前預(yù)防，降低企業(yè)受損的程度，企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)包括很多方面，包括人事管理風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)管理風(fēng)向、成本管理風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等等，應(yīng)對(duì)這些管理風(fēng)險(xiǎn)，一定要嚴(yán)謹(jǐn)對(duì)待，提前做好防范的準(zhǔn)備，在發(fā)生管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要以合法的方法去處理，最大限度的維護(hù)企業(yè)的權(quán)益不受到侵害，保證企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文 6

　　摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中遇到的涉稅問(wèn)題越來(lái)越多。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展息息相關(guān)。因此，探討我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題有很大的現(xiàn)實(shí)意義。目前我國(guó)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大多源于復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、不當(dāng)?shù)亩愂栈I劃、稅收政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)存在不一致以及稅務(wù)的易變性程度較大，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念滯后、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)缺乏等問(wèn)題�；�于此，優(yōu)化我國(guó)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)從深化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念、成立專門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)以及建立有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制三方面著手。

　　關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、稅收體制的不斷完善，大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中遇到的涉稅問(wèn)題越來(lái)越多。20xx年和20xx年，國(guó)家稅務(wù)總局分別下發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔20xx〕90號(hào))、《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔20xx〕71號(hào))。這說(shuō)明國(guó)家越來(lái)越重視大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有兩種，一是違法法律法規(guī)規(guī)定而被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，引發(fā)稅款補(bǔ)繳、繳納罰款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是未正確理解稅收政策，而承擔(dān)過(guò)多的稅收責(zé)任，造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。大企業(yè)通常具有集團(tuán)化、國(guó)際化、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜化的特點(diǎn)。雖然大企業(yè)的財(cái)務(wù)制度相對(duì)完善，但其涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)卻依然不容小覷。

　　1我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源分析

　　1.1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜

　　大企業(yè)相對(duì)中小企業(yè)而言，財(cái)務(wù)制度完善，低級(jí)會(huì)計(jì)錯(cuò)誤所引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較少，但大企業(yè)由于集團(tuán)化、國(guó)際化等原因，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)較為復(fù)雜，極易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)往往涉及企業(yè)變更、企業(yè)重組、重大并購(gòu)以及國(guó)際交易等。這類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)往往涉及多個(gè)稅種及多個(gè)子公司，稅制和組織形式的復(fù)雜性增加了此類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如在并購(gòu)事項(xiàng)中，若企業(yè)未能考慮被并購(gòu)公司的稅收遵從情況，在調(diào)查不充分的情況下很有可能承擔(dān)兼并企業(yè)所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。又比如某大型設(shè)備制造企業(yè)簽訂了含有“包稅”條款的合同，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)，短短幾年間就增加了幾千萬(wàn)的稅務(wù)成本。

　　1.2稅收籌劃不當(dāng)

　　大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的另一來(lái)源是稅收籌劃不合理。一方面，如果企業(yè)缺乏納稅的主觀能動(dòng)性，缺少對(duì)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整體稅務(wù)籌劃，那么企業(yè)會(huì)承擔(dān)許多不必要的經(jīng)濟(jì)損失。另一方面，如果企業(yè)稅收籌劃不當(dāng)，打政策的“擦邊球”，也極易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，國(guó)家加大了對(duì)避稅的打擊力度，積極開(kāi)展反避稅行動(dòng)，20xx年我國(guó)反避稅對(duì)稅收增收貢獻(xiàn)580億元。如果企業(yè)不能及時(shí)把握和理解相關(guān)的稅收政策，其稅收籌劃往往不合理，由此引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不容小覷。

　　1.3稅收政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

　　我國(guó)大企業(yè)對(duì)稅收政策的關(guān)注度較高，但由于稅收政策在各地的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一致，使得大企業(yè)內(nèi)部不同分支機(jī)構(gòu)所遵從的稅收政策標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，增加了企業(yè)的稅務(wù)成本。以EPC業(yè)務(wù)的增值稅處理為例，各地口徑不一，有些地方將EPC的設(shè)計(jì)采購(gòu)施工全部看成是建筑服務(wù)，適用建筑服務(wù)的增值稅政策，也有些地方將其看成相對(duì)獨(dú)立的兼營(yíng)事項(xiàng)，分別計(jì)價(jià)、分別核算。可以看出，各地的稅收政策不一致，若大企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，忽略了地區(qū)間的政策差異，其會(huì)計(jì)處理與稅額的計(jì)算必然存在問(wèn)題，必將導(dǎo)致稅收成本的增加。

　　1.4稅法變動(dòng)程度大

　　我國(guó)當(dāng)前正處于稅制改革之中，稅法的變動(dòng)較大，且變動(dòng)的時(shí)間也不固定。20xx年5月1日起，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅全面推行，原來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)將不再征收營(yíng)業(yè)稅，改征增值稅。同時(shí)不動(dòng)產(chǎn)的抵扣也納入了增值稅的抵扣鏈條。從企業(yè)的角度而言，我國(guó)稅法的變動(dòng)較大，由此引發(fā)的會(huì)計(jì)記賬方式以及稅費(fèi)計(jì)算的差異也較大。財(cái)務(wù)人員需要不斷接受新的稅收政策，倘若企業(yè)沒(méi)有跟上政策變動(dòng)的步伐，很容易出現(xiàn)稅務(wù)操作錯(cuò)誤，加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

　　2.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念滯后

　　一是大企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度有待加強(qiáng)。盡管很多大企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的重要影響，但其對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用僅局限于涉稅事項(xiàng)的“不違規(guī)”。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層并未將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)聯(lián)系起來(lái)。二是大企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不夠全面。企業(yè)僅認(rèn)識(shí)到少繳稅款引發(fā)的補(bǔ)繳稅款、補(bǔ)繳滯納金等風(fēng)險(xiǎn)，但未曾意識(shí)到多繳納稅款也將使企業(yè)承擔(dān)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，許多大企業(yè)在事前缺少稅收籌劃，只能被動(dòng)地多繳稅款，接受損失。

　　2.2缺少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)

　　當(dāng)前我國(guó)大部分企業(yè)尚未設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，諸多涉稅事項(xiàng)往往由企業(yè)的會(huì)計(jì)人員代為辦理。而會(huì)計(jì)人員由于缺乏稅法知識(shí)的系統(tǒng)培訓(xùn)，很難正確把握稅收政策的精神，在涉稅事項(xiàng)的處理上，也只設(shè)計(jì)申報(bào)納稅等基本實(shí)務(wù)，很難涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。事實(shí)上，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到的稅務(wù)知識(shí)較為復(fù)雜，需要專業(yè)的辦稅人員從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。缺少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，不僅不利于企業(yè)涉稅事項(xiàng)的處理，更阻礙了企業(yè)對(duì)涉及的稅種進(jìn)行整體把握和監(jiān)控。缺少專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，企業(yè)所涉及的稅種無(wú)法得到統(tǒng)一的核算和管理，阻礙了企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，不利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

　　2.3內(nèi)部控制制度存在缺陷

　　我國(guó)企業(yè)尚未建立完善的內(nèi)部控制制度，其內(nèi)部控制制度存在缺陷。在這種情況下，即便企業(yè)有意控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其制度缺陷也會(huì)影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)果，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的理念很難落實(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的始終。我國(guó)大多數(shù)企業(yè)缺少內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度，無(wú)法針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求定期進(jìn)行檢查。企業(yè)對(duì)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也缺少有效評(píng)估。在稅務(wù)審計(jì)上，很多企業(yè)缺少主動(dòng)性，大多只是依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的硬性規(guī)定進(jìn)行自查或直接委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查。這兩種檢查方式均具有局限性。若只依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的硬性規(guī)定進(jìn)行自查，則容易忽視企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在自查過(guò)程中也容易顧此失彼。而中介機(jī)構(gòu)很難真正了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理流程和涉稅情況，因此委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查同樣存在風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.4缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

　　大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，這包括企業(yè)內(nèi)部溝通不足以及企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的.溝通協(xié)調(diào)不暢。企業(yè)內(nèi)部溝通不足表現(xiàn)在稅務(wù)部門(mén)尚未直接參與到企業(yè)的重大戰(zhàn)略決策中。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上，企業(yè)的稅務(wù)部門(mén)處于被動(dòng)位置，無(wú)法為企業(yè)的重大決策進(jìn)行事前規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)間缺少有效溝通，阻礙了企業(yè)內(nèi)部其他部門(mén)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，未及時(shí)將相關(guān)的稅務(wù)信息傳遞給稅務(wù)管理部門(mén)。因此稅務(wù)管理部門(mén)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理大多為事中或事后調(diào)控，較少能達(dá)到未雨綢繆的效果。大企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通協(xié)調(diào)不暢表現(xiàn)為復(fù)雜涉稅情況的處理問(wèn)題難以及時(shí)有效地得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的回復(fù)以及企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)人員與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)時(shí)有不一。由于我國(guó)稅法較為復(fù)雜、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)的管理尚處于探索階段，大企業(yè)遇到復(fù)雜的涉稅事項(xiàng)時(shí)，往往無(wú)法得到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的及時(shí)解答。在這種情況下，企業(yè)依靠自身的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)處理涉稅事項(xiàng)時(shí)，很容易存在企業(yè)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)政策的把握不一致的情況，從而大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3優(yōu)化我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

　　3.1深化大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念

　　大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成果與企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)程度息息相關(guān)。這不僅需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)一步認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也要求基層執(zhí)行人員樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)站在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度上，正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理作用，深化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念。大企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層在制定企業(yè)發(fā)展方針、戰(zhàn)略步驟的同時(shí)，應(yīng)及時(shí)了解最新的稅收制度變化，將企業(yè)的發(fā)展與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合，制定出符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略方案。不僅領(lǐng)導(dǎo)層需要繼續(xù)深化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念，基層執(zhí)行人員也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。大企業(yè)在內(nèi)部管理過(guò)程中，應(yīng)大力宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，達(dá)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范人人有責(zé)的境界，并將這種意識(shí)落實(shí)于日常的工作中。

　　3.2成立專門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

　　大企業(yè)應(yīng)成立專門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)可設(shè)置在稅務(wù)管理部門(mén)，也可設(shè)置于財(cái)務(wù)部門(mén)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的人員不僅需要處理納稅申報(bào)、發(fā)票管理、日常稅務(wù)自查等，還需參與到企業(yè)的重大管理決策中，及時(shí)指導(dǎo)企業(yè)重大涉稅事項(xiàng)的處理、制定符合企業(yè)自身情況的稅收籌劃方案、統(tǒng)一管理企業(yè)的涉稅行為。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的工作人員不僅需要擁有豐富的稅務(wù)知識(shí)，還需要具備較高的財(cái)務(wù)管理水平。不僅如此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)人員還需及時(shí)了解稅收政策，建立良好的稅企溝通關(guān)系。因此，在機(jī)構(gòu)人員的配置上，要考慮工作人員的業(yè)務(wù)能力、財(cái)務(wù)管理水平、溝通交流能力與學(xué)習(xí)能力。在日常的員工培訓(xùn)中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)人員的培訓(xùn)，提高工作人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力。

　　3.3建立有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

　　建立有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制重在兩方面，一是要加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)與企業(yè)部門(mén)的溝通交流。我們知道，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，而企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范也不僅是稅務(wù)部門(mén)的工作。因此，稅務(wù)管理部門(mén)人員與其他部門(mén)溝通交流時(shí)，應(yīng)樹(shù)立防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)人人有責(zé)的意識(shí)，加強(qiáng)各部門(mén)人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。同時(shí)，稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)積極參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，改變事中或事后控制的被動(dòng)情況，爭(zhēng)取在重大涉稅事項(xiàng)前做好規(guī)劃。稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)積極主動(dòng)地參與各部門(mén)的涉稅事項(xiàng)，建立良好的協(xié)作關(guān)系，才能有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是要建立有效的對(duì)外溝通交流機(jī)制，尤其是與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流機(jī)制。稅務(wù)管理部門(mén)要注意信息不對(duì)稱產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)多與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通交流，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收政策的解釋。同時(shí)，稅務(wù)管理部門(mén)也應(yīng)主動(dòng)及時(shí)地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)交流企業(yè)的生產(chǎn)流程，在涉稅事項(xiàng)發(fā)現(xiàn)變化時(shí)，應(yīng)積極主動(dòng)地配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作，避免信息不對(duì)稱造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在遇到模糊的涉稅問(wèn)題時(shí)，應(yīng)主動(dòng)咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)，避免雙方因意見(jiàn)不統(tǒng)一而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

　　參考文獻(xiàn)

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企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文 7

　　1、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理二者關(guān)系

　　企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是兩個(gè)本就應(yīng)該相容相生、互相牽制、互相促進(jìn)、些許獨(dú)立的整合機(jī)制。

　　1.1 企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相促進(jìn)

　　企業(yè)內(nèi)部控制中包括風(fēng)險(xiǎn)管理，正如 CICA（1998）所述的風(fēng)險(xiǎn)概念："一個(gè)事件或環(huán)境帶來(lái)不利后果的可能性",這就充分描述了風(fēng)險(xiǎn)與控制的關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)事件控制不到位就有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)外環(huán)境都或有可能存在各種風(fēng)險(xiǎn)。還如COSO 委員會(huì)提出《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理--整合框架》（20xx）中明確指出："內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方式，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制范圍廣得多",企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境都有可能存在各種風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)該風(fēng)險(xiǎn)未威脅到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的情況下，該風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)還有可能使得企業(yè)內(nèi)外控制更加靈活有度，這部分的風(fēng)險(xiǎn)稱之為一般性風(fēng)險(xiǎn)�？梢�(jiàn)，內(nèi)部控制中要對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行分析，其風(fēng)險(xiǎn)是否應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格把控，來(lái)制約其風(fēng)險(xiǎn)的靈活度，否則有的風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)于死板，也必然會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的綜合發(fā)展和科學(xué)可持續(xù)發(fā)展。

　　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中包含內(nèi)部控制，英國(guó)委員會(huì)（20xx）認(rèn)為：風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演關(guān)鍵角色。風(fēng)險(xiǎn)管理所含有的內(nèi)容更加廣泛，而內(nèi)部控制能夠協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理更好的有效實(shí)施，最終達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展。

　　以上可見(jiàn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制二者是相互積極促進(jìn)的關(guān)系。

　　1.2 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相互獨(dú)立其實(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制體制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體制二者是相互獨(dú)立的，企業(yè)在對(duì)內(nèi)部控制體制和風(fēng)險(xiǎn)管理體制的建全上是有兩個(gè)不同部門(mén)來(lái)獨(dú)立實(shí)施，但是二者在內(nèi)涵上又有一定重合，企業(yè)應(yīng)充分積極、綜合考慮自身內(nèi)外業(yè)務(wù)市場(chǎng)特點(diǎn)，內(nèi)部控制體制設(shè)置部門(mén)與風(fēng)險(xiǎn)管理體制設(shè)置部門(mén)二者相互溝通，交換意見(jiàn)來(lái)促進(jìn)兩個(gè)體制的更好完成，只有這樣才能不斷共同促進(jìn)企業(yè)達(dá)到預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)。

　　總之，從企業(yè)發(fā)展來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間存在必然聯(lián)系，二者缺一不可，二者相互促進(jìn)。因此，企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)中，必須認(rèn)真、科學(xué)、準(zhǔn)確衡量二者的結(jié)合程度。

　　2、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在問(wèn)題

　　2.1 內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)不科學(xué)規(guī)范。目前，我國(guó)大部分企業(yè)由于諸多因素的共同影響，導(dǎo)致更加側(cè)重內(nèi)部控制體系建設(shè)，但內(nèi)部控制體系建設(shè)又存在很多問(wèn)題，有的企業(yè)為了企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益或過(guò)于注重經(jīng)濟(jì)利益而將內(nèi)部控制體系建設(shè)的非常之嚴(yán)密，使得企業(yè)組織過(guò)于死板沒(méi)有了靈活性。可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)非常不科學(xué)、規(guī)范。大部分企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不夠全面，有的企業(yè)未建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有的企業(yè)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系卻無(wú)從下手。甚至有的企業(yè)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系但不科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系卻使其形同虛設(shè)，無(wú)法將風(fēng)險(xiǎn)管理的效果充分發(fā)揮出來(lái)。

　　2.2 企業(yè)缺乏對(duì)市場(chǎng)環(huán)境主體的意識(shí)。企業(yè)所處的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)環(huán)境經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，面對(duì)這樣的情況，企業(yè)往往沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)市場(chǎng)環(huán)境主體。對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也就沒(méi)有注入相關(guān)市場(chǎng)環(huán)境主體思想，使得企業(yè)內(nèi)部控制也跟著對(duì)市場(chǎng)主體意識(shí)嚴(yán)重缺乏，難以確認(rèn)市場(chǎng)環(huán)境主體將給風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制帶來(lái)未知的、多變的、致命的`影響。市場(chǎng)環(huán)境主體意識(shí)嚴(yán)重缺乏，將導(dǎo)致內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等工作缺乏科學(xué)性、導(dǎo)向性和合理性，也就無(wú)法為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、管理層提供可靠、扎實(shí)的數(shù)據(jù)依據(jù)。

　　2.3 企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，內(nèi)部監(jiān)督體制不健全。企業(yè)內(nèi)部員工（基層作業(yè)人員、中層管理人員、高層管理人員）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)（小風(fēng)險(xiǎn)和大風(fēng)險(xiǎn)）的嚴(yán)重缺乏認(rèn)識(shí)，幾乎將所有的企業(yè)精力全部應(yīng)用到如何提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益上，也使得內(nèi)部控制監(jiān)督體制也偏向于經(jīng)濟(jì)效益的嚴(yán)格把控，而不重視風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)大的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)保障管理。這種錯(cuò)誤的理念和行為將嚴(yán)重影響風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的有機(jī)結(jié)合，無(wú)法得到有效落實(shí)。目前，企業(yè)制定的內(nèi)部監(jiān)督體制不夠完善，各項(xiàng)制度有效落實(shí)面臨問(wèn)題，這些方面的調(diào)整都需要企業(yè)整體員工共同努力，這些落實(shí)問(wèn)題得不到發(fā)展將會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)無(wú)形、持續(xù)不斷的壓力。

　　3、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合實(shí)施對(duì)策

　　3.1 科學(xué)、合理的內(nèi)控監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)管理制度。任何靈活、有生命力的制度都需要企業(yè)對(duì)其自身有效性、可行性、綜合性等方面，適時(shí)適度開(kāi)展分析評(píng)價(jià)，持續(xù)不斷改進(jìn)、改革和完善。企業(yè)若想建立科學(xué)、合理、可行的內(nèi)控監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，將應(yīng)該對(duì)企業(yè)員工、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)外環(huán)境等等因素進(jìn)行充分考慮，認(rèn)真調(diào)整、簡(jiǎn)化、完善有關(guān)運(yùn)作流程和環(huán)節(jié)，來(lái)不斷增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

　　3.2 利用信息化做好企業(yè)內(nèi)外部信息溝通、反饋和監(jiān)督工作。國(guó)際化、全球化發(fā)展趨勢(shì)越來(lái)越明顯，信息化、網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是首要任務(wù)，而風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中信息傳遞具有重要地位。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身內(nèi)外實(shí)際情況、發(fā)展實(shí)際需求，來(lái)對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行不斷更新和完善，確保信息溝通的通暢性、及時(shí)性、保密性是這些制度完善和保障的基礎(chǔ)工作。

　　3.3 針對(duì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合來(lái)建立科學(xué)的評(píng)價(jià)考核機(jī)制。企業(yè)為了更好的結(jié)合內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該設(shè)置、建立科學(xué)的、臨時(shí)的評(píng)價(jià)考核機(jī)制，直到內(nèi)部控制體制和風(fēng)險(xiǎn)管理體制都不斷成熟、完善、扎實(shí)結(jié)合，才能逐步將該評(píng)計(jì)考核機(jī)制進(jìn)行簡(jiǎn)化和撤銷。起初建立階段，由一個(gè)第三方來(lái)?yè)?dān)任評(píng)判將為兩個(gè)體制的建立完善保駕護(hù)航，也能更加客觀、真實(shí)反饋內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理體制的不完善之處和不合理問(wèn)題。

　　綜上所述，一個(gè)企業(yè)若想全面發(fā)展，合理、科學(xué)、全面的完成內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作是具有重要意義。只有這樣，企業(yè)才能根本上走上可持續(xù)科學(xué)發(fā)展道路。

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企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文 8

　　摘要：近年來(lái)，物流行業(yè)迅猛發(fā)展，已成為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是我國(guó)重點(diǎn)發(fā)展的行業(yè)之一，但由于物流行業(yè)“營(yíng)改增”稅收政策實(shí)施后，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)源泉主要為油料等，使得物流企業(yè)的稅負(fù)加重，因此，進(jìn)行物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究十分必要。通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究，可以幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。本文分析了企業(yè)面臨的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生的原因，提出了加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施。

　　一、引言

　　隨著網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物和移動(dòng)電商的普及，物流這一行業(yè)逐漸走入大眾的視野，并從開(kāi)始的星星之火逐漸發(fā)展成為今天的燎原之勢(shì)。經(jīng)濟(jì)收入的提高使人們的生活水平、消費(fèi)觀念在不斷變化，人們?cè)絹?lái)越喜歡通過(guò)電子平臺(tái)完成各種消費(fèi)活動(dòng)，這在一定程度上促進(jìn)了物流行業(yè)的興盛。現(xiàn)代物流行業(yè)的興起為眾多創(chuàng)業(yè)者提供了創(chuàng)業(yè)渠道，物流企業(yè)如雨后春筍般層出不窮，遍布我國(guó)的各個(gè)角落，不管是城市、農(nóng)村還是山區(qū)，都有物流企業(yè)的存在，這大大方便了人們的生活。但是，物流企業(yè)在飛速發(fā)展的同時(shí)，也出現(xiàn)了許多管理問(wèn)題，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是其中重要的一方面。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的出現(xiàn)，削弱了物流企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，不利于物流企業(yè)的健康發(fā)展，因此，加強(qiáng)對(duì)物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究刻不容緩。

　　二、物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

　　物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是物流企業(yè)涉稅行為因未能有效遵守國(guó)家稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失。企業(yè)采取一定措施盡可能的減少和規(guī)避這些可能的損失的行為就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著物流行業(yè)的興盛，物流企業(yè)已經(jīng)從單純的運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展成為集運(yùn)輸、存儲(chǔ)、裝卸、包裝等一體化的現(xiàn)代化企業(yè)，企業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)現(xiàn)也不再單單由運(yùn)輸車輛完成，還增加了倉(cāng)庫(kù)、第三方合作企業(yè)等。物流企業(yè)的擴(kuò)展使得業(yè)務(wù)的完成逐漸復(fù)雜，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增大。但是，物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程，是客觀存在、無(wú)法避免的，只能通過(guò)采取各種方法來(lái)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以減弱風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)的效益。物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有十分重要的意義。首先，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于提高財(cái)務(wù)管理水平，這是因?yàn)槎悇?wù)管理是財(cái)務(wù)管理的一部分，物流企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理肯定會(huì)促進(jìn)財(cái)務(wù)管理流程的規(guī)范、財(cái)務(wù)管理制度的完善及財(cái)務(wù)管理人員能力素質(zhì)的提高等，從而提高財(cái)務(wù)管理水平。其次，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于降低物流企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，由于物流企業(yè)“營(yíng)改增”后稅收政策有了較大變化，企業(yè)可能無(wú)法及時(shí)有效地了解和掌握相關(guān)的稅收政策，若是進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，就可以準(zhǔn)確的了解各種稅收政策，避免企業(yè)在納稅時(shí)發(fā)生不合理的.行為，從而降低物流企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。然后，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化，這是因?yàn)槲锪髌髽I(yè)取得進(jìn)項(xiàng)的來(lái)源較單一、稅率高，納稅金額占營(yíng)業(yè)額的比重相對(duì)較大，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)加重，通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以將企業(yè)的實(shí)際情況與國(guó)家稅收政策相結(jié)合，找到最佳結(jié)合點(diǎn)以降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化。最后，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于物流企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以在一定程度減少違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，提高企業(yè)的信用等級(jí)，從而增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

　　三、物流企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生原因

　�。ㄒ唬┪锪髌髽I(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

　　1.物流企業(yè)自身制度帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)我國(guó)物流企業(yè)雖然發(fā)展迅速，涉及范圍愈來(lái)愈廣，但由于起步較晚，大多還是中小企業(yè)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不夠全面，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，甚至沒(méi)有進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的想法，還有的將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作與稅務(wù)管理工作合并在一起，出現(xiàn)職責(zé)混淆，造成了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善，部門(mén)設(shè)置不全面，從而出現(xiàn)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，這就是物流企業(yè)自身制度帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。2.物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)今物流企業(yè)多采用一條龍的服務(wù)，即從取貨、運(yùn)貨到送貨全程服務(wù)，這種經(jīng)營(yíng)方式雖在一定程度上降低了成本，增加了收益。但我國(guó)的稅收政策對(duì)不同的服務(wù)行為規(guī)定了不同的稅目和稅率，這種一條龍式的服務(wù)方式使得各種服務(wù)行為交織在了一起，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)計(jì)算時(shí)無(wú)法將各種服務(wù)行為清晰的分離出來(lái)，給企業(yè)準(zhǔn)確的進(jìn)行稅務(wù)計(jì)算帶來(lái)了一定的困難，從而出現(xiàn)了稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，這就給物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。3.發(fā)票管理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)票是稅務(wù)管理機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的納稅憑證，物流企業(yè)提供的發(fā)票需保證完整準(zhǔn)確。但是，隨著物流行業(yè)的運(yùn)量爆發(fā)式增長(zhǎng)，各企業(yè)的自有車源有限，有時(shí)僅靠自有運(yùn)力無(wú)法完成所承擔(dān)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，所以，企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中會(huì)將部分運(yùn)輸線路承包給第三方，如使用某些私人車輛，這些私人車輛的使用并不能開(kāi)出正規(guī)發(fā)票，只能提供通行費(fèi)等票據(jù)，且發(fā)票張數(shù)繁雜，如保管不規(guī)范或丟失等，導(dǎo)致無(wú)票入賬抵扣，會(huì)影響企業(yè)的稅務(wù)管理，這就是發(fā)票管理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。4.納稅申報(bào)及繳納帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)我國(guó)制定了各種有利于物流企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策，使企業(yè)在社會(huì)這個(gè)大環(huán)境中可以享受到許多優(yōu)惠，既然行使了權(quán)利，那么，勢(shì)必就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，納稅就是企業(yè)無(wú)法推卸的責(zé)任。物流企業(yè)若想長(zhǎng)久的生存下去，就必須按照相應(yīng)的法律法規(guī)繳納稅款。若無(wú)特殊情況，不得拖欠。但由于我國(guó)物流企業(yè)的稅率較高、稅負(fù)較重，物流企業(yè)一旦因資金不足或其他原因而不能按時(shí)繳納稅款的話，不但要承受相關(guān)部門(mén)開(kāi)出的經(jīng)濟(jì)懲罰，還會(huì)對(duì)自身企業(yè)的信譽(yù)等方面造成不利影響，不僅不利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)行，而且還會(huì)對(duì)企業(yè)以后的發(fā)展造成潛在的負(fù)面影響，這就是納稅申報(bào)及繳納帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ǘ�）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

　　物流企業(yè)作為社會(huì)組織，其稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生離不開(kāi)內(nèi)外環(huán)境的影響。1.就外部因素來(lái)說(shuō)，企業(yè)納稅是根據(jù)國(guó)家制定的稅收政策進(jìn)行的，但由于環(huán)境的不斷變化，我國(guó)的稅收政策也是在不斷的改革和完善，政策的不斷變化使得物流企業(yè)可能無(wú)法隨時(shí)掌握其最新動(dòng)態(tài)，而且某些法律法規(guī)的規(guī)定并不明確，這就使企業(yè)在處理某些涉稅業(yè)務(wù)時(shí)找不到明確的法律依據(jù)；法律制度是剛性的、不允許人情的存在，但制度的執(zhí)行離不開(kāi)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中可能會(huì)由于人為理解等各種原因出現(xiàn)偏差，這種種外部因素都造成了稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。2.就內(nèi)部因素來(lái)說(shuō)，一是企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的責(zé)任，忽略了對(duì)其它部門(mén)的稅務(wù)管理，而且，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度不健全，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不夠，使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏必要的支持。二是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防控措施的缺失，許多問(wèn)題防患于未然才是最好的選擇，但企業(yè)缺少防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的相關(guān)措施，使得許多相關(guān)部門(mén)并不能做到未雨綢繆，而在業(yè)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)會(huì)出現(xiàn)，但企業(yè)監(jiān)控制度的缺失使企業(yè)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系不完善，物流企業(yè)為了保證企業(yè)的效益，可能會(huì)采取一些擦邊行為，但是，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的不完善使得企業(yè)并不知道這種行為對(duì)企業(yè)造成的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有多大。

　　四、加強(qiáng)物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施

　�。ㄒ唬┩晟贫悇�(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制制度

　　內(nèi)部控制制度是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效手段。首先，要培養(yǎng)企業(yè)所有人員尤其是管理者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制意識(shí)，讓所有人都明白進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是某個(gè)人或某個(gè)部門(mén)的責(zé)任，而是大家共同的責(zé)任，所有人都應(yīng)該為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理盡一份心、出一份力。其次，為保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的順利進(jìn)行，要完善企業(yè)相關(guān)部門(mén)的設(shè)置，如稅務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)等，保證這些部門(mén)的獨(dú)立性，聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)人員和審計(jì)人員進(jìn)行工作，并對(duì)工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，以不斷提高他們的工作能力和綜合素質(zhì)，稅務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)都與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平密切相關(guān)，只有這樣，才有利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效進(jìn)行。對(duì)稅務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，不僅要進(jìn)行簡(jiǎn)單的涉稅事務(wù)處理，還應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析及防范，而對(duì)于審計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō)，則需要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)稅務(wù)核算、申報(bào)等工作的審查，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)采取措施，保證管理工作的順利進(jìn)行。

　�。ǘ�）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息的溝通

　　及時(shí)有效地信息溝通是加強(qiáng)物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效方法。當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)的許多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)均是由于信息溝通不及時(shí)造成的，因此，需要加強(qiáng)信息溝通。一方面，在國(guó)家稅法不斷完善的情況下，企業(yè)應(yīng)保證與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好溝通，當(dāng)國(guó)家有新政策出臺(tái)時(shí)，企業(yè)可以及時(shí)了解到相關(guān)的信息，從而避免企業(yè)因不知政策的變化而在納稅時(shí)采取某些不適當(dāng)?shù)呐e動(dòng)；若是企業(yè)對(duì)某些稅收政策存有疑問(wèn)，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)教，在一定程度上避免因雙方對(duì)稅法的不同理解而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)還能夠通過(guò)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好溝通及時(shí)掌握國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，盡可能的為企業(yè)謀利。另一方面，公司內(nèi)部人員也應(yīng)保持良好的信息溝通，可以建立一個(gè)信息共享平臺(tái)，如OA、微信企業(yè)號(hào)推送，大家把相關(guān)的稅法信息、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題等均發(fā)布到信息共享平臺(tái)上，以保證大家能夠及時(shí)了解企業(yè)的稅務(wù)動(dòng)向，實(shí)現(xiàn)信息共享，共同解決企業(yè)出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，從而促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的高效進(jìn)行。

　�。ㄈ�）完善企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理

　　物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，為保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的高效性，一味地解決問(wèn)題并不是明智的選擇，因?yàn)閱?wèn)題是解決不完的，只有在源頭上掐斷問(wèn)題出現(xiàn)的可能性才是最佳選擇，即完善企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理。稅務(wù)籌劃是企業(yè)在遵守國(guó)家稅法的基礎(chǔ)上，通過(guò)各種方式來(lái)降低企業(yè)納稅金額、提高企業(yè)效益的方法。為完善企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)需要縱觀全局，了解企業(yè)整體的稅負(fù)情況，而非某一部門(mén)或某一環(huán)節(jié)，以企業(yè)的整體效益為標(biāo)準(zhǔn)選擇稅務(wù)籌劃方案；并建立稅務(wù)籌劃操作控制機(jī)制，對(duì)稅務(wù)籌劃的實(shí)施情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，一旦執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題或在執(zhí)行時(shí)國(guó)家稅法政策又發(fā)生了變化，可以及時(shí)采取措施加以糾正或?qū)Χ悇?wù)籌劃方案進(jìn)行修改，從而降低物流企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

　　五、結(jié)語(yǔ)

　　物流行業(yè)的迅猛發(fā)展也伴隨著各種管理問(wèn)題的出現(xiàn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題就是其中重要的一種。物流企業(yè)自身的制度、經(jīng)營(yíng)行為、發(fā)票管理及納稅申報(bào)和繳納等方面都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而從總體上看，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題有內(nèi)外兩方面的原因。為了解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，增強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，可以完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息的溝通、完善企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理。當(dāng)然，加強(qiáng)物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施并不止這些，企業(yè)可以采取更多的方法來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，從而為企業(yè)謀取更多的利益，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)企業(yè)更好更快的發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　作者:黃加才 單位:上海申絲企業(yè)發(fā)展有限公司

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文 9

　　一、現(xiàn)階段中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和表現(xiàn)形式

　�。ㄒ唬┲行∑髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

　　眾所周知，中小企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)涉及到很多的財(cái)務(wù)活動(dòng)，而且這些財(cái)務(wù)活動(dòng)對(duì)于中小企業(yè)的生存和發(fā)展有著十分重要的作用，但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜化，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)也變得越來(lái)越復(fù)雜，而且存在一定的不確定性，容易造成不必要的資金和財(cái)產(chǎn)的損失，相應(yīng)的也就產(chǎn)生了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以說(shuō)基于內(nèi)控的角度對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理是十分有效的。

　�。ǘ�）現(xiàn)階段中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

　　由中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵來(lái)看，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是存在于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)之中的，也是客觀存在的，現(xiàn)階段中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，首先就是中小企業(yè)面臨著比較大籌資風(fēng)險(xiǎn)和投資的風(fēng)險(xiǎn)，其次就是中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，除此之外中小企業(yè)還會(huì)面對(duì)收益分配的風(fēng)險(xiǎn)，這些表現(xiàn)形式是中小企業(yè)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)面臨的基本風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)控的主要特征和基本方法

　　（一）現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)控的主要特征

　　現(xiàn)階段中小企業(yè)的內(nèi)控工作的主要特征是國(guó)際化、規(guī)范化、科學(xué)化和信息化，具體來(lái)說(shuō)就是現(xiàn)階段中小企業(yè)的內(nèi)控制度正在與國(guó)際接軌，正在和國(guó)外一些先進(jìn)中小企業(yè)和國(guó)內(nèi)外一些大型的企業(yè)學(xué)習(xí)，而且相關(guān)的內(nèi)控制度正在朝著規(guī)范化、科學(xué)化的方向發(fā)展，相關(guān)的制度規(guī)范變得越來(lái)越細(xì)致和完善，涵蓋的內(nèi)容也更加廣泛，更加適合中小企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際情況，除此之外，現(xiàn)階段中小企業(yè)的內(nèi)控工作也正在引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)和方法，由此看來(lái)，現(xiàn)階段中小企業(yè)的內(nèi)部控制工作正咋逐步的完善和發(fā)展，但是依舊沒(méi)有達(dá)到中小企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控工作的初衷。

　�。ǘ�）現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部的基本方法

　　就目前中小企業(yè)內(nèi)控工作開(kāi)展和運(yùn)行的情況來(lái)看，中小企業(yè)的內(nèi)控方法主要有以下幾種，首先中小企業(yè)最常用和最普遍的內(nèi)控方法就是授權(quán)和審批控制，也就是說(shuō)通過(guò)企業(yè)嚴(yán)格的授權(quán)審批說(shuō)明書(shū)來(lái)明確相關(guān)工作人員的責(zé)任；其次是一些中小企業(yè)通常采用資產(chǎn)保全控制法來(lái)對(duì)中小企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行控制；還有一些中小企業(yè)會(huì)采用內(nèi)控業(yè)績(jī)報(bào)告控制的方法來(lái)對(duì)進(jìn)行內(nèi)部控制工作；除此之外風(fēng)險(xiǎn)控制法也是目前一些中小企業(yè)比較常用的內(nèi)部控制方法之一。

　　三、內(nèi)控視角下中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

　　通過(guò)相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然現(xiàn)階段中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)的工作人員已經(jīng)加大了對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)心和重視，并且也基于內(nèi)部控制的視角提出了一些切實(shí)可行的方法和措施來(lái)降低中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)更快更好的發(fā)展和進(jìn)步，但是就目前執(zhí)行情況來(lái)看，依舊存在一些問(wèn)題和不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

　　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)是現(xiàn)階段中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問(wèn)題之一，主要表現(xiàn)在企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員受傳統(tǒng)思想的影響比較嚴(yán)重，依舊采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法和制度，沒(méi)有隨著社會(huì)的發(fā)展和信息化技術(shù)的不斷深入而完善和創(chuàng)新，進(jìn)而不能從根本上提高相關(guān)工作人員的工作熱情和工作積極性，影響了中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開(kāi)展和運(yùn)行。

　�。ǘ�）內(nèi)控制度的建立缺乏標(biāo)準(zhǔn)性

　　通過(guò)相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段一些中小企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)沒(méi)有嚴(yán)格的按照國(guó)家相關(guān)的法律條例和企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況來(lái)制定，內(nèi)控制度規(guī)范缺乏實(shí)用性和適用性，這樣一來(lái)就降低了內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，而且一些中小企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行人員都是按照自己的主觀意識(shí)去完成的，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的執(zhí)行各行其是，五花八門(mén)，進(jìn)而在很大程度上影響了中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的工作效率和工作質(zhì)量。

　�。ㄈ�）財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管力度不夠

　　強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管力度不夠強(qiáng)是現(xiàn)階段中小企業(yè)基于內(nèi)控的視角下財(cái)務(wù)管理工作中存在的又一問(wèn)題，雖然現(xiàn)階段政府及相關(guān)的監(jiān)管部門(mén)已經(jīng)建立了相關(guān)的監(jiān)督體制，涉及到社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督，但是對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，執(zhí)行的效果不是很好，就企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制來(lái)看，流行于形式，沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容，不能切實(shí)的發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管的作用，進(jìn)而影響了中小企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造和長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步。

　　四、內(nèi)控視角下提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的'措施

　　通過(guò)上述基于內(nèi)控視角下對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在問(wèn)題的研究發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中問(wèn)題的存在不僅在很大程度上影響了中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，而且還在一定程度上影響了中小企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造和提升，所以根據(jù)現(xiàn)階段中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的現(xiàn)狀和戰(zhàn)略目標(biāo)提出切實(shí)可行的提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的措施是十分必要和重要的，所以筆者通過(guò)相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和調(diào)查研究提出以下幾點(diǎn)措施。

　�。ㄒ唬�強(qiáng)化最高管理層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)

　　眾所周知，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的高效運(yùn)行，減少企業(yè)運(yùn)作過(guò)程中不必要的風(fēng)險(xiǎn)是需要企業(yè)最高管理層的支持和引導(dǎo)的，所以首先要強(qiáng)化最高管理層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性和嚴(yán)肅性，能夠在自覺(jué)遵守內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上加強(qiáng)宣傳和引導(dǎo)的力度，強(qiáng)化其責(zé)任意識(shí)，使公司上下充分的認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制工作和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，并且嚴(yán)格按照相關(guān)的制度規(guī)范執(zhí)行和完善，進(jìn)而減少企業(yè)不必要的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步。

　�。ǘ�）建立健全中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度規(guī)范

　　建立健全中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度規(guī)范能夠通過(guò)對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的約束和規(guī)范，從而使的中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有據(jù)可以，從而有利于中小企業(yè)相關(guān)決策工作的順利開(kāi)展和運(yùn)行，在使中小企業(yè)創(chuàng)造出更多價(jià)值的同時(shí)使中小企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，所以中小企業(yè)一方面要完善各項(xiàng)資金管理制度，修訂和優(yōu)化應(yīng)收賬款管理制度，建立健全存貨資金的管理和控制制度；除此之外還要構(gòu)建專門(mén)的資產(chǎn)管理部門(mén)，增強(qiáng)相關(guān)工作人員的責(zé)任意識(shí)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的高效開(kāi)展和運(yùn)行。

　　（三）加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系和合作

　　中小企業(yè)要想取得更快更好的發(fā)展和進(jìn)步，就必須不斷地?cái)U(kuò)大自己的規(guī)模，而擴(kuò)大自己規(guī)模的主要方式之一就是通過(guò)向金融機(jī)構(gòu)融資而獲得更多的資金，而就目前市場(chǎng)環(huán)境來(lái)看，向金融機(jī)構(gòu)融資是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)比較小的活動(dòng)，所以加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的合作和聯(lián)系對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著十分重要的作用，這就要求企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)自身的管理，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，優(yōu)化自己的企業(yè)形象，加強(qiáng)和銀行等金融機(jī)構(gòu)的溝通和交流，增加自己的信譽(yù)，在與金融機(jī)構(gòu)建立互信、平等的合作關(guān)系的基礎(chǔ)上使企業(yè)能夠在較低的風(fēng)險(xiǎn)下獲得更多的資金，從而使中小企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)更快更好的發(fā)展和進(jìn)步。

　　（四）優(yōu)化和完善中小企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)

　　優(yōu)化和完善中小企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)能夠有效的減少企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中不必要的風(fēng)險(xiǎn)，而且還能夠在降低企業(yè)不必要風(fēng)險(xiǎn)和損失的前提下擴(kuò)大自己實(shí)收的資本規(guī)模，進(jìn)而能夠使企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)更快更好的發(fā)展和進(jìn)步，所以中小企業(yè)一方面要及時(shí)的關(guān)注和掌握國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)優(yōu)惠政策以及本行業(yè)特殊的融資優(yōu)勢(shì)，另一方面要加強(qiáng)信息技術(shù)的使用，提高相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作的工作效率和工作質(zhì)量，使自己能夠在市場(chǎng)占據(jù)更大的份額，進(jìn)而有效的拓寬自己的融資渠道，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。

　�。ㄎ澹┩晟浦行∑髽I(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

　　完善中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠從源頭上減少中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失，在提高中小企業(yè)資金利用率的基礎(chǔ)上使中小企業(yè)能夠用有限的資金創(chuàng)造出更多的價(jià)值，這就要求中小企業(yè)要從短期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制兩方面著手，在短期預(yù)警機(jī)制中，要加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)現(xiàn)金流量的變化進(jìn)行追蹤和分析；在長(zhǎng)期預(yù)警機(jī)制中要以中小企業(yè)的償債能力為指標(biāo)，輔助中小企業(yè)的盈利能力指標(biāo)和資產(chǎn)管理指標(biāo)，進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。

　　（六）加強(qiáng)信息技術(shù)的使用

　　現(xiàn)代社會(huì)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，信息化技術(shù)在不斷的發(fā)展和完善，在給中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供了更多機(jī)遇的同時(shí)也給其帶來(lái)了諸如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)復(fù)雜、財(cái)務(wù)活動(dòng)多樣等方面的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，所以加強(qiáng)信息技術(shù)的使用能夠從根本上緩解中小企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，使企業(yè)更快更好的創(chuàng)造更多的價(jià)值，這就要求企業(yè)一方面要充分的利用信息化的技術(shù)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)的分析，另一方面要加強(qiáng)學(xué)習(xí)的創(chuàng)新的能力，積極的向國(guó)外先進(jìn)的企業(yè)學(xué)習(xí)，取其精華去其糟粕，構(gòu)建和完善適合自己企業(yè)發(fā)展和運(yùn)行的信息化技術(shù)。

　　五、結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述，通過(guò)站在內(nèi)控視角下對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行研究和分析發(fā)現(xiàn)，加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制力度，提高內(nèi)控工作的工作效率和工作質(zhì)量不僅能夠減少企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失，而且還能夠在很大程度上提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，進(jìn)而能夠使企業(yè)創(chuàng)造出更多的價(jià)值，在提高中小企業(yè)自身價(jià)值和競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)有利于實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步，所以中小企業(yè)相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員一定要及時(shí)的掌握企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的情況，基于內(nèi)控的視角，結(jié)合自身的戰(zhàn)略目標(biāo)和社會(huì)環(huán)境不斷的提出切實(shí)可行的提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文 10

　　一、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制的策略

　　（一）優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的重要內(nèi)在要求。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，應(yīng)以降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)為前提，尤其是對(duì)企業(yè)融資，要進(jìn)行全方位的考研，以最佳的資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)發(fā)展中的有效融資。一方面，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，要以企業(yè)價(jià)值最大化為導(dǎo)向，促進(jìn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)逐漸趨于科學(xué)合理性；另一方面，企業(yè)資本與負(fù)債的失衡問(wèn)題，應(yīng)在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化中得到良好的調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效防范及控制。因此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，要注重資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，立足于企業(yè)發(fā)展之需求，迎合市場(chǎng)環(huán)境之變化，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略推進(jìn)，創(chuàng)造低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展環(huán)境。

　　（二）建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平

　　當(dāng)前，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的強(qiáng)化，應(yīng)著力于管理制度的建立與完善，夯實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，強(qiáng)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開(kāi)展。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)突出管理標(biāo)準(zhǔn)化，確保工作的'有序開(kāi)展，并在規(guī)范化的考核辦法之下，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性；其次，企業(yè)要注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)代化，在明確崗位界面之上，貫徹落實(shí)自身的職責(zé)，只有這樣，才能從本質(zhì)上提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

　　（三）健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，抓好財(cái)務(wù)管理過(guò)程控制

　　企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)復(fù)雜而系統(tǒng)的過(guò)程，強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估及有效防范。首先，完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著及時(shí)而清晰的識(shí)別，這是提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的第一步；其次，基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，進(jìn)行全面的評(píng)估，以便于有針對(duì)性的采取應(yīng)對(duì)措施；再次，企業(yè)應(yīng)注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)性監(jiān)控，這也是提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施。

　　二、結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有復(fù)雜性、專業(yè)性等特點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)控制體系的完善性。當(dāng)前，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制的強(qiáng)化，應(yīng)注重內(nèi)外環(huán)境的夯實(shí)，逐步通過(guò)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系、建立財(cái)務(wù)控制體系等舉措，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化，確保企業(yè)又好又快發(fā)展。此外，多元化的市場(chǎng)環(huán)境，強(qiáng)調(diào)企業(yè)在抓發(fā)展的同時(shí)，要實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的同步推進(jìn)。風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到位，企業(yè)的發(fā)展前途才能更加順暢，推動(dòng)企業(yè)又好又快發(fā)展。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文 11

　　摘要：現(xiàn)階段，伴隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的逐漸健全，金融體制的開(kāi)放程度隨之迅速提高，然而此發(fā)展環(huán)境也令我國(guó)企業(yè)遭受到了不小的考驗(yàn)。在此基礎(chǔ)上，作者針對(duì)當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)的基本類型、金融風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中遇到的問(wèn)題及有關(guān)措施等內(nèi)容進(jìn)行了深刻、全面的闡述，期望能夠?qū)ζ髽I(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性及水平的提高提供幫助。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)金融；風(fēng)險(xiǎn)管理；問(wèn)題與對(duì)策

　　一般而言，金融風(fēng)險(xiǎn)指的是定量金融資產(chǎn)在此后一段時(shí)間里預(yù)計(jì)蒙受利益損失的風(fēng)險(xiǎn)，外部傳染風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等是現(xiàn)今國(guó)內(nèi)最主要的金融風(fēng)險(xiǎn)種類。因?yàn)殚L(zhǎng)時(shí)間積累的機(jī)制性原因，加上受到原有經(jīng)濟(jì)體制的限制，目前我國(guó)企業(yè)大多出現(xiàn)了過(guò)度依賴銀行信貸、資產(chǎn)財(cái)政化等現(xiàn)象。考慮到企業(yè)發(fā)展對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的重要性，采取措施盡量減少或避免各類金融風(fēng)險(xiǎn)是十分必要的。

　　一、我國(guó)企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)的基本類型

　　1.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

　　在市場(chǎng)通脹的背景下，將會(huì)帶來(lái)物價(jià)上漲、貨幣貶值的后果，在很大程度上限制用戶的購(gòu)買(mǎi)力，進(jìn)一步提升企業(yè)面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)性，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展；相反，在市場(chǎng)通貨緊縮的局面下，貨幣量持續(xù)減少，也會(huì)限制用戶的購(gòu)買(mǎi)力，并且由于物價(jià)的下跌，各企業(yè)難以獲取到更多的收入，甚至?xí)�造成企業(yè)入不敷出的狀況，引發(fā)巨大的金融危機(jī)。

　　2.匯率風(fēng)險(xiǎn)

　　此類風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，借助外匯所進(jìn)行的各種經(jīng)濟(jì)往來(lái)和交易，世界匯率的不穩(wěn)定會(huì)對(duì)企業(yè)造成巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)。通常情況下，企業(yè)最有可能遇到的有交易風(fēng)險(xiǎn)、折算風(fēng)險(xiǎn)等各類匯率風(fēng)險(xiǎn)。首先，折算風(fēng)險(xiǎn)指的是將功能貨幣折算成記賬貨幣而引發(fā)的經(jīng)濟(jì)損失，主要包括資產(chǎn)負(fù)債和損益折算兩種風(fēng)險(xiǎn)；其次，交易風(fēng)險(xiǎn)是由于外部匯率變動(dòng)，經(jīng)濟(jì)主體蒙受的一系列經(jīng)濟(jì)損失，主要有確定風(fēng)險(xiǎn)與不確定風(fēng)險(xiǎn)兩種；另外，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是全球匯率變化對(duì)各企業(yè)運(yùn)營(yíng)的影響，令企業(yè)在今后一段時(shí)間內(nèi)可能出現(xiàn)的各類潛在風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.利率風(fēng)險(xiǎn)

　　此種風(fēng)險(xiǎn)即為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中利率波動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)主體所產(chǎn)生的消極作用，令實(shí)際經(jīng)濟(jì)收益和預(yù)期收益兩者間存在顯著差異。通常情況下，這一風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)化為期權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、基差風(fēng)險(xiǎn)以及定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)等。其中，定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)為首要的風(fēng)險(xiǎn)類型，它是由于利率的波動(dòng)對(duì)重新定價(jià)以及預(yù)估時(shí)間二者間產(chǎn)生差異導(dǎo)致的；期權(quán)風(fēng)險(xiǎn)一般是因?yàn)椴糠钟脩衾�用自己所有的隱含期權(quán)做出某些經(jīng)濟(jì)行為，這樣一來(lái)就會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)巨大的潛在威脅，然而這在商業(yè)銀行當(dāng)中卻是極為常見(jiàn)的；如果企業(yè)中的短期債券收益比長(zhǎng)期債券更高，那么就會(huì)造成收益率曲線風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、我國(guó)企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中出現(xiàn)的主要問(wèn)題

　　1.風(fēng)險(xiǎn)管理秩序混亂

　　諸多風(fēng)險(xiǎn)之間可以互相影響，提升風(fēng)險(xiǎn)性。對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)機(jī)構(gòu)而言，若在風(fēng)險(xiǎn)管理工作過(guò)程中存在眾多不同的管理核心，便會(huì)令企業(yè)在此工作環(huán)節(jié)中出現(xiàn)一系列疏漏，進(jìn)一步引發(fā)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。另外，許多機(jī)構(gòu)都期盼處于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心位置，在匯報(bào)工作的時(shí)候往往會(huì)有夸大風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象，從而造成企業(yè)管理人員判斷失誤，這不僅會(huì)阻礙自身部門(mén)的進(jìn)步，更會(huì)擴(kuò)大金融風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的危害。

　　2.風(fēng)險(xiǎn)管理體制不夠健全

　　當(dāng)今，絕大多數(shù)國(guó)內(nèi)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，未能選取合理系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)分析工具，也沒(méi)有把壓力測(cè)試、風(fēng)險(xiǎn)承受壓力、風(fēng)險(xiǎn)偏好等工具有效運(yùn)用于金融風(fēng)險(xiǎn)管理工作當(dāng)中。所以說(shuō)，大部分企業(yè)在現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)當(dāng)中，缺乏一套科學(xué)系統(tǒng)的管理體制，如此的環(huán)境也令企業(yè)內(nèi)部金融風(fēng)險(xiǎn)工作存在更大的'復(fù)雜性和不確定性。另外，企業(yè)內(nèi)控機(jī)制也亟待健全，在風(fēng)險(xiǎn)防控方案、內(nèi)控核心流程研究等內(nèi)容上，仍舊缺少足夠的經(jīng)驗(yàn)�？傊�，各國(guó)內(nèi)企業(yè)在日常風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中不僅應(yīng)當(dāng)提高對(duì)資源分配工作的重視程度，還需要繼續(xù)提升自身的經(jīng)營(yíng)能力與防范各類金融風(fēng)險(xiǎn)的水平。

　　3.風(fēng)險(xiǎn)管理工作亟待完善

　　各企業(yè)均應(yīng)當(dāng)在日常工作過(guò)程中重視各個(gè)環(huán)節(jié)，搞好系統(tǒng)的規(guī)劃。然而，目前僅有少數(shù)企業(yè)管理人員接受并認(rèn)可了以上管理理念，大部分領(lǐng)導(dǎo)者覺(jué)得生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)乃是企業(yè)防范各類風(fēng)險(xiǎn)的前提基礎(chǔ)，往往會(huì)忽略資源配置、人員配備等必要的工作，這就進(jìn)一步加劇了風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，如何令更多企業(yè)管理人認(rèn)可此風(fēng)險(xiǎn)管控理念是目前存在的又一大難題。

　　三、改善國(guó)內(nèi)企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)管理狀況的有效對(duì)策

　　1.強(qiáng)化金融風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

　　在我國(guó)各企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因?yàn)楣芾碚邔?duì)金融風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的欠缺，令企業(yè)無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)各類潛在金融風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展遇到各類難題。所以，為了更有效地抵御金融風(fēng)險(xiǎn)，提升金融風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，首先必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，更注重對(duì)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)在風(fēng)險(xiǎn)防控中的作用。比如說(shuō)，企業(yè)管理層需要更加深入地領(lǐng)悟國(guó)家對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)的具體規(guī)劃及標(biāo)準(zhǔn)，明確外部匯率、市場(chǎng)利率等的變動(dòng)情況，這樣的目的是更有針對(duì)性地制定金融風(fēng)險(xiǎn)管理方案。除此之外，在各企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中，可借助定期召開(kāi)會(huì)議的方式對(duì)出現(xiàn)或潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，進(jìn)一步提高金融風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

　　2.穩(wěn)定金融風(fēng)險(xiǎn)管理秩序

　　有序性是每個(gè)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的必要前提，但是在諸多國(guó)內(nèi)企業(yè)中，仍舊出現(xiàn)了金融風(fēng)險(xiǎn)管理工作秩序不良的情況，令企業(yè)管理者無(wú)法做出科學(xué)、客觀的判斷，從而加大了金融風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的不利影響。鑒于此，這些企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善內(nèi)部工作體制，更加重視對(duì)各部門(mén)工作的考察，以保證各部門(mén)工作的實(shí)效性，全面展現(xiàn)其抵御金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，轉(zhuǎn)變工作思想并給領(lǐng)導(dǎo)者的判斷提供有力依據(jù)。例如，企業(yè)管理者可聯(lián)合董事會(huì)制定《金融風(fēng)險(xiǎn)防控細(xì)則》等文件，保障風(fēng)險(xiǎn)管控計(jì)劃的完整性、準(zhǔn)確性等，更好地為各部門(mén)提供工作依據(jù)。此外，各部門(mén)管理者需要及時(shí)轉(zhuǎn)變自身理念，切忌為個(gè)人或部門(mén)私利而故意夸大金融風(fēng)險(xiǎn)的危害性，進(jìn)而誤導(dǎo)企業(yè)管理層的判斷。如此一來(lái)，便能夠在一定程度上提升企業(yè)抵御金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，推動(dòng)企業(yè)更快更好的發(fā)展。

　　3.不斷健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系

　　對(duì)于任何企業(yè)來(lái)說(shuō)，金融風(fēng)險(xiǎn)控制體系都是其內(nèi)部管理工作進(jìn)行的基礎(chǔ)前提，并且也是風(fēng)險(xiǎn)防控方案的制定依據(jù)。要想從根本上健全金融風(fēng)險(xiǎn)管控體制，就必須引入先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)分析工具，像情景分析、壓力測(cè)試、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受能力等等，按照各工具自身的特性和功能，把它們運(yùn)用到日常的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中。與此同時(shí)，還應(yīng)按照企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略、基本需求，在內(nèi)部構(gòu)建起一個(gè)健全的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，并以此為基礎(chǔ)形成具體的管理框架，最終尋找到真正適合本企業(yè)的金融風(fēng)險(xiǎn)管理路徑。另外，企業(yè)管理者需要按照各部門(mén)的工作性質(zhì)和內(nèi)容等有針對(duì)性地分派風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)，同時(shí)在各部門(mén)及員工間構(gòu)建起適當(dāng)?shù)穆氊?zé)聯(lián)系，根據(jù)績(jī)效測(cè)評(píng)體制展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，以推動(dòng)金融風(fēng)險(xiǎn)管理工作朝著規(guī)范化、合理化的方向演進(jìn)，有效增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的水平和有效性。例如，在出現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，企業(yè)各個(gè)職能機(jī)構(gòu)的工作者可以利用風(fēng)險(xiǎn)承受壓力分析工具，對(duì)即時(shí)的情況和風(fēng)險(xiǎn)危害進(jìn)行分析，然后把數(shù)據(jù)結(jié)果呈報(bào)于管理者。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　總之，國(guó)內(nèi)企業(yè)目前面臨著各類各樣的金融風(fēng)險(xiǎn)，在此項(xiàng)工作當(dāng)中有著許許多多亟待解決的問(wèn)題。所以說(shuō)，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取合理有效的對(duì)策加以改善，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管控體制的健全、風(fēng)險(xiǎn)管理秩序的穩(wěn)定、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的增強(qiáng)等手段來(lái)減少和規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]吳潔.美、德、英、中電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理比較研究[J].齊齊哈爾大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版),20xx(04).

　　[2]洪珊珊.企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)管理策略研究[J].金融視線,20xx.

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文 12

　　一、研究背景與研究意義

　　改革開(kāi)放以來(lái)的 30 多年間，中國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP） 的平均增長(zhǎng)速度高達(dá) 9. 9%,目前中國(guó)的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值已位居世界第二，貨物出口總額己位居世界第一[1].中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展催生出越來(lái)越多具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的大型企業(yè)。1999年中國(guó)企業(yè)在世界 500 強(qiáng)企業(yè)中僅有 2 家排名較為靠后的企業(yè)； 而 20xx 年中國(guó)企業(yè)在 500 強(qiáng)中已經(jīng)增加到 11 個(gè)，中石化排名 68 位，位居中國(guó)企業(yè)之首； 而發(fā)展到 20xx 年，中國(guó)在 500 強(qiáng)中占據(jù) 79個(gè)席位，其中，中石化、中石油、國(guó)家電網(wǎng)分列第5,6,7 位[2].在經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代，一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力很大程度上取決于大企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，大型跨國(guó)公司己經(jīng)成為配置全球資源，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的主要載體。由此可見(jiàn)，中國(guó)大型企業(yè)已經(jīng)逐漸走向世界舞臺(tái)，成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)的骨干和中堅(jiān)力量。

　　當(dāng)前，中國(guó)大企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)極為嚴(yán)峻。

　　從國(guó)際形勢(shì)看，20xx 年世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)以來(lái)，美國(guó)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力，歐債危機(jī)持續(xù)蔓延，全球經(jīng)濟(jì)增速放緩，聯(lián)合國(guó)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)事務(wù)部發(fā)布的《20xx 年世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與展望》報(bào)告中指出： 世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)在 20xx 年很可能會(huì)繼續(xù)保持低迷，并且在隨后的兩年中全球經(jīng)濟(jì)面臨再度衰退的極大風(fēng)險(xiǎn)。從國(guó)內(nèi)形勢(shì)看，20xx 年中國(guó) GDP 增長(zhǎng)率下降到7. 8% ,為近 10 年來(lái)的最低水平； 20xx 年的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)并未好轉(zhuǎn)，第一季度 GDP 同比增長(zhǎng)7. 7%,低于預(yù)期的 8%; 失業(yè)問(wèn)題日益突出，截止到 20xx年 5 月，北京高校畢業(yè)生簽約率僅為 33. 6%,創(chuàng)歷史新低[3].此外，中國(guó)勞動(dòng)年齡人口在 20xx 出現(xiàn)絕對(duì)數(shù)量的首次下降，這意味著中國(guó)人口紅利的逐漸消失和未來(lái)人力成本的上升[4].從企業(yè)的角度看，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度的減慢，人力成本以及企業(yè)融資成本的上升，都極大程度地制約了企業(yè)的利潤(rùn)空間。在這種情況下，如何合理降低成本和理性控制風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，而稅收作為企業(yè)成本的重要組成部分和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要來(lái)源，己經(jīng)引起了越來(lái)越多企業(yè)的重視。

　　當(dāng)前，研究大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有以下幾個(gè)方面的意義：

　　（1） 研究大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)信譽(yù)良好，使企業(yè)稅收成本降低，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

　�。�2） 研究大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中（特別是在企業(yè)推行國(guó)際化的進(jìn)程中） ,加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，重視企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。

　�。�3） 研究大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以使中國(guó)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論更加豐富，進(jìn)而推動(dòng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的步伐。

　　二、國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究與發(fā)展綜述

　�。ㄒ唬� 國(guó)外研究與發(fā)展綜述

　　盡管各國(guó)學(xué)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的研究起步較早，但是將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)列為重點(diǎn)研究對(duì)象，還是20 世紀(jì) 80 年代之后特別是進(jìn)入 21 世紀(jì)以來(lái)的事情。進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，國(guó)外學(xué)者增加了對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究和認(rèn)識(shí)。澳大利亞學(xué)者 MichaelCarmody （20xx） 認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)又包括外部風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)是不受企業(yè)自身控制的，因此企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際上指的是對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素的控制[5].TomNeubig（20xx） 強(qiáng)調(diào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要具有前瞻性，在納稅義務(wù)發(fā)生之前采取措施，在不引起稅務(wù)機(jī)關(guān)注意的前提下盡量降低稅收負(fù)擔(dān)； 采取的措施通常是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)或投資行為進(jìn)行系統(tǒng)審閱，尋找最易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的事項(xiàng)，事先對(duì)其進(jìn)行合理安排[6].Sim Segal（20xx） 認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一種行為方式或管理模式，這種方式或管理模式最終會(huì)成為企業(yè)文化的內(nèi)在組成部分。

　　（二） 國(guó)內(nèi)研究與發(fā)展綜述

　　當(dāng)國(guó)外學(xué)者對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)日益深入之時(shí)，國(guó)內(nèi)學(xué)者也紛紛展開(kāi)對(duì)這一問(wèn)題的研究，但是國(guó)內(nèi)學(xué)者在翻譯"tax risk"這一概念時(shí)，使用的詞語(yǔ)并不一致，具體包括稅收風(fēng)險(xiǎn)、納稅風(fēng)險(xiǎn)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　1. 稅收風(fēng)險(xiǎn)

　　田鳳平（20xx） 認(rèn)為稅收風(fēng)險(xiǎn)是政府在組織獲取稅收收入和使用稅收進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)過(guò)程中產(chǎn)生的不確定性[7].胡云松（20xx） 認(rèn)為稅收風(fēng)險(xiǎn)是納稅人未全面遵守稅法形成的稅收流失的可能性[8].因此，一般而言，稅收風(fēng)險(xiǎn)是從政府的角度進(jìn)行闡述，是指稅收體制、稅收征管對(duì)整個(gè)國(guó)家的稅收經(jīng)濟(jì)安全所產(chǎn)生的不確定性影響。

　　2. 納稅風(fēng)險(xiǎn)與涉稅風(fēng)險(xiǎn)

　　李鵬（20xx） 認(rèn)為納稅風(fēng)險(xiǎn)是納稅人在計(jì)算和繳納稅款方面承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，即納稅人因違反稅法規(guī)定造成經(jīng)濟(jì)利益損失的可能性[9].莊粉榮（20xx） 認(rèn)為涉稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的涉稅行為沒(méi)有遵循稅收法規(guī)的具體規(guī)定而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失[10].

　　3. 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)賀志東（20xx） 認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是納稅人在涉稅活動(dòng)中遭受損失或喪失潛在收益的可能性[11].蔡昌（20xx） 認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的涉稅行為未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失，具體表現(xiàn)為多繳稅導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)增加或者企業(yè)少繳稅導(dǎo)致企業(yè)遭受懲罰[12].

　　（三） 研究的基本思路和方法

　　本文采用了文獻(xiàn)匯總和歸納演繹的研究方法。在文獻(xiàn)匯總方面，以大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為主題，搜集和查閱大量相關(guān)文獻(xiàn)資料，整理出了關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論現(xiàn)狀、政策現(xiàn)狀以及企業(yè)實(shí)踐現(xiàn)狀，為問(wèn)題研究提供科學(xué)的理論依據(jù)和研究方法。在歸納演繹方面，本文在文獻(xiàn)研究的基礎(chǔ)上，歸納學(xué)術(shù)界對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要觀點(diǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的界定、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等概念，研究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因； 同時(shí)，借鑒企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中常用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等方法，將這些方法運(yùn)用到大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐之中。

　　三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論分析

　�。ㄒ唬� 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

　　當(dāng)前，世界對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念的主流見(jiàn)解包括以下三種： 一是因未依法納稅而被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、稽查，引發(fā)補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金和罰款、被追究刑事責(zé)任，從而對(duì)企業(yè)聲譽(yù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成惡劣影響的風(fēng)險(xiǎn)； 二是因未正確理解和充分使用稅收法律和政策而導(dǎo)致承擔(dān)過(guò)多的稅務(wù)責(zé)任、承擔(dān)不應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)，而造成經(jīng)濟(jì)利益損失的風(fēng)險(xiǎn)；三是在不違反稅法的前提下，因未能合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃有效降低稅負(fù)，而影響公司潛在收益的風(fēng)險(xiǎn)。

　　國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)司有關(guān)負(fù)責(zé)人在權(quán)威解讀《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行） ） ） 時(shí)指出："企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)； 另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅率不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)".

　　綜合上述觀點(diǎn)，本文認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)涉稅行為未能正確遵守稅法相關(guān)規(guī)定而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生的不確定性，具體表現(xiàn)為兩個(gè)方面，一是企業(yè)未按規(guī)定納稅而遭受懲罰，二是企業(yè)未能充分利用稅法相關(guān)規(guī)定而多付出納稅成本，產(chǎn)生潛在經(jīng)濟(jì)利益損失。

　�。ǘ�） 風(fēng)險(xiǎn)管理理論

　　1. 傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理理論階段 （20 世紀(jì)初-20世紀(jì) 80 年代）。20 世紀(jì)初，理論化的風(fēng)險(xiǎn)管理理論成型。1916 年，法國(guó)的科學(xué)管理大師亨利 · 法約爾（Henri Fayol） 在他的著作《工業(yè)管理與一般管理》中首次把風(fēng)險(xiǎn)管理的思想引入企業(yè)經(jīng)營(yíng)。1930 年，美國(guó)的所羅門(mén)·許布納（Solomon Schb-ner） 博士在美國(guó)管理協(xié)會(huì)一次關(guān)于保險(xiǎn)問(wèn)題的會(huì)議上正式提出風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理階段，風(fēng)險(xiǎn)管理研究的內(nèi)容主要限于可保風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)將保險(xiǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的主要手段。

　　在這個(gè)階段，風(fēng)險(xiǎn)研究首先出現(xiàn)于保險(xiǎn)業(yè)，進(jìn)而擴(kuò)展到銀行業(yè)和證券業(yè)等金融領(lǐng)域。例如： 1952 年馬克維茨的"組合選擇理論"以及 1965 年夏普（Sharp） 的資本資產(chǎn)定價(jià)模型都是這一階段的典型代表。

　　2. 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理論階段 （20 世紀(jì) 80 年代-20 世紀(jì) 90 年代初）。20 世紀(jì) 80 年代末至 90 年代初，隨著國(guó)際金融市場(chǎng)的發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境發(fā)生重大變化，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更加多樣和復(fù)雜，企業(yè)逐漸意識(shí)到不能僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個(gè)部門(mén)的角度考慮風(fēng)險(xiǎn)，必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)，從整個(gè)企業(yè)的'角度審視并管理風(fēng)險(xiǎn)。1992 年，英國(guó)的卡德伯利報(bào)告（Cad - bury Report） 和美國(guó) COSO 委員會(huì)《內(nèi)部控制-整合框架》的出臺(tái)，標(biāo)志著風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理階段。1995 年，出現(xiàn)的全球第一個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)： 澳大利亞/新西蘭風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)（AS/NZS4360） 就是這一階段的典型代表。

　　3. 全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論階段（20 世紀(jì) 90 年代末-至今）。1999 年，《巴塞爾新資本協(xié)議》推出了蘊(yùn)含全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念的三大監(jiān)管支柱---資本充足率、監(jiān)管部門(mén)監(jiān)督檢查和市場(chǎng)紀(jì)律，正式開(kāi)啟了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的新篇章。20xx 年，美國(guó)出臺(tái)了《薩班斯---奧克斯利法案》C Sarbanes - Oxley Act,對(duì)公司治理和信息披露制定了更加嚴(yán)格的要求。20xx 年 9 月，COSO 在《薩班斯---奧克斯利法案》的基礎(chǔ)上，出臺(tái)了《風(fēng)險(xiǎn)管理---整合框架》，以此為標(biāo)志，風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)入了以風(fēng)險(xiǎn)效益為價(jià)值取向，以實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)，全面認(rèn)識(shí)、全方位整合、全過(guò)程管理的全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段。

　�。ㄈ�） 中國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理理論

　　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論在中國(guó)發(fā)展得比較晚也不夠成熟，相關(guān)理論研究成果也比較少。目前，有代表性的理論有以下 2 種。

　　20xx 年 6 月，國(guó)資委發(fā)布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（國(guó)資發(fā)改革[[20xx]108 號(hào)） ,這是我國(guó)第一個(gè)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)性文件，借鑒和吸收了 20xx 年 COSO 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的有益成分，對(duì)中央企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的總體原則、基本流程、組織體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、監(jiān)督與改進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等方面進(jìn)行了詳細(xì)闡述，及時(shí)總結(jié)了中央企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)其進(jìn)行了有益探索，為中國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理尤其是中央企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了可供借鑒的普遍性思路。

　　20xx 年 7 月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部門(mén)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)[20xx]7 號(hào)） ,此后，又制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1 號(hào)-組織架構(gòu)》等18 項(xiàng)應(yīng)用指引�！镀髽I(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，要求自 20xx 年 1 月 1 日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自 20xx 年 1 月 1 日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行。這些規(guī)范及其應(yīng)用指引為中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供了寶貴建議。目前，中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度尚不健全，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的子公司數(shù)量眾多，不同子公司之間的業(yè)務(wù)流程對(duì)接存在困難，企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷嚴(yán)重阻礙了大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)，因此五部門(mén)的內(nèi)部控制制度基本規(guī)范及其應(yīng)用指引為大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)奠定了良好基礎(chǔ)。

　　（四） 大企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)

　　目前，包括美國(guó)、英國(guó)、日本、俄羅斯等在內(nèi)的世界上 50 多個(gè)國(guó)家均設(shè)立了專門(mén)的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)。根據(jù)相關(guān)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，在稅收領(lǐng)域中的大企業(yè)是指因?yàn)樽陨磉\(yùn)營(yíng)背景具有國(guó)際性、經(jīng)營(yíng)范圍呈現(xiàn)多元性、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)具有特殊性、內(nèi)部治理存在復(fù)雜性等特征，從而能夠在稅收管理服務(wù)方面受到特殊對(duì)待的納稅人。國(guó)際貨幣基金組織（IMF） 對(duì)大企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要包括： 營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)規(guī)模、注冊(cè)資本、應(yīng)繳稅款、雇員數(shù)量、特定行業(yè)等。

　　20xx 年 6 月，中國(guó)的工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部，制定了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[20xx]300 號(hào)） ,同年 9 月，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局印發(fā)了《統(tǒng)計(jì)上大中小微型企業(yè)劃分辦法的通知》（國(guó)統(tǒng)字[20xx]75 號(hào)） ,按照行業(yè)門(mén)類，依據(jù)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)或替代指標(biāo)，將我國(guó)的企業(yè)劃分為大型、中型、小型、微型等四種類型。但是，目前中國(guó)尚未確定稅務(wù)領(lǐng)域的大企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)，只是在 20xx 年 12 月國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于下發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名單的通知》（國(guó)稅函[20xx]1064 號(hào)） 中，決定將 45 戶企業(yè)（集團(tuán)） 作為國(guó)家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系名單。

　　在確定這 45 家定點(diǎn)聯(lián)系名單時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局考慮了納稅額、營(yíng)業(yè)收入、所有制形式（國(guó)有、私營(yíng)）的代表性、資本構(gòu)成（內(nèi)資、外資） 的代表性、行業(yè)代表性等因素。

　　綜上所述，盡管中國(guó)在統(tǒng)計(jì)上已經(jīng)明確了大中小微型企業(yè)的劃分方法，但是在稅務(wù)領(lǐng)域中國(guó)尚未按照國(guó)際經(jīng)驗(yàn)清晰界定稅務(wù)領(lǐng)域上的大型企業(yè)，而是通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系名單和全國(guó)重點(diǎn)稅源監(jiān)控企業(yè)的形式來(lái)認(rèn)定需要重點(diǎn)關(guān)注的大型企業(yè)。因此，目前需要建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的大企業(yè)以國(guó)家稅務(wù)總局 45 戶定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)為中心，向全國(guó)重點(diǎn)稅源監(jiān)控企業(yè)不斷進(jìn)行擴(kuò)展。

　　四、大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)成因分析

　　（一） 大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)因分析

　　1. 大企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)存在風(fēng)險(xiǎn)

　　中國(guó)企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論的實(shí)踐過(guò)短。將全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度引入中央企業(yè)是在 20xx 年，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，而且這份指引雖然提到戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)，但并沒(méi)有提及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。至今為止，很多企業(yè)還對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)非常淺薄。即使部分企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的重要影響，但絕大部分對(duì)其認(rèn)識(shí)還停留在單一的財(cái)務(wù)階段，沒(méi)有貫穿至企業(yè)的日常業(yè)務(wù)之中去。實(shí)際上，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)幾乎源于企業(yè)的一切日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，企業(yè)這種將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)局限于財(cái)稅部門(mén)的認(rèn)識(shí)無(wú)法將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，無(wú)法在整體上取得協(xié)調(diào)，以至于無(wú)法從根本上防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2. 大企業(yè)缺乏專業(yè)辦稅機(jī)構(gòu)和人員

　　如今絕大部分中國(guó)企業(yè)沒(méi)有獨(dú)立的稅務(wù)部門(mén)，稅務(wù)問(wèn)題幾乎全部由財(cái)務(wù)人員代為解決。由于缺乏稅務(wù)方面的理論支持，會(huì)計(jì)或出納人員受到專業(yè)的限制較大，無(wú)法準(zhǔn)確把握有關(guān)稅收法規(guī)的精神，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)常手足無(wú)措。實(shí)際上，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有其特殊性，稅務(wù)業(yè)務(wù)辦理涉及到企業(yè)的基本業(yè)務(wù)流程和交易方法，要求辦稅人員對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)流程有精準(zhǔn)了解，同時(shí)也需要辦稅人員能夠較為專業(yè)的了解財(cái)務(wù)、稅務(wù)等方面的知識(shí)，這對(duì)辦稅人員的專業(yè)化程度提出了比較高的要求。

　　3. 大企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善

　　中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度尚在發(fā)展之中，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)尚未成熟，很多企業(yè)還沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制制度。這樣一來(lái)，即使企業(yè)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，并且想要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍內(nèi)，但是內(nèi)部控制制度的缺陷往往會(huì)成為一顆毒瘤，使得企業(yè)的實(shí)際結(jié)果與預(yù)計(jì)相去甚遠(yuǎn)，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制無(wú)法貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，無(wú)法應(yīng)用到實(shí)踐中。同時(shí)，完善的內(nèi)部審計(jì)制度在中國(guó)企業(yè)中并不普及，不能根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)針對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行定期檢查和有效評(píng)估。

　　很多企業(yè)沒(méi)有主動(dòng)對(duì)企業(yè)涉稅活動(dòng)進(jìn)行自查或者委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查，同時(shí)外包中介機(jī)構(gòu)檢查還可能存在風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橥獍鼨C(jī)構(gòu)并不熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和涉稅情況。因此，內(nèi)部控制制度的缺陷會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法運(yùn)用到實(shí)踐當(dāng)中，而企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題處理上的被動(dòng)往往都是內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度的缺失導(dǎo)致的。

　　4. 大企業(yè)稅務(wù)籌劃不當(dāng)

　　企業(yè)稅務(wù)籌劃不當(dāng)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，如果沒(méi)有通過(guò)稅務(wù)籌劃來(lái)安排出最優(yōu)的納稅方案，企業(yè)會(huì)面臨多繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)。遺憾的是，目前大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有清晰認(rèn)識(shí)到納稅人的權(quán)利，沒(méi)有具體了解企業(yè)遭受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，常常一味地巴結(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)、缺乏主動(dòng)納稅意識(shí)、沒(méi)有站在企業(yè)的角度進(jìn)行整體稅務(wù)籌劃等問(wèn)題，從而導(dǎo)致企業(yè)蒙受了過(guò)分的經(jīng)濟(jì)損失。另一方面，稅務(wù)籌劃活動(dòng)本身并非完全穩(wěn)妥，也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

　　5. 大企業(yè)的多元性和復(fù)雜性導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn)

　　大企業(yè)特別是一些大企業(yè)集團(tuán)，國(guó)際化、多元化經(jīng)營(yíng)開(kāi)展得較為徹底，它們常常會(huì)涉及多不同類型的稅制和稅種。僅僅中國(guó)就有 19 個(gè)稅種，每個(gè)稅種都有不同的納稅要求； 而且中國(guó)稅務(wù)征管機(jī)關(guān)就包括國(guó)稅局、地稅局、海關(guān)，企業(yè)需要打交道的部門(mén)太多。大企業(yè)作為擁有多元性業(yè)務(wù)以及多層級(jí)子公司的納稅主體，既需要處理多稅種的涉稅事宜，還需要與多層級(jí)的稅務(wù)部門(mén)打交道，這大大增加了大企業(yè)的信息流通成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　同時(shí)，大企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，它的數(shù)據(jù)需要經(jīng)過(guò)子公司的層層上報(bào)，而在這個(gè)過(guò)程中，不同經(jīng)手人的不同主觀意識(shí)和計(jì)算方法會(huì)導(dǎo)致一定誤差。

　�。ǘ�） 大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外因分析

　　1. 稅收立法方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　中國(guó)是一個(gè)以憲法為主要法律的國(guó)家，法律體系包括稅法體系首先體現(xiàn)出的是國(guó)家利益，因此對(duì)納稅人利益的保護(hù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于對(duì)國(guó)家利益的保護(hù)。在這種情況下，在稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的關(guān)系處理上，納稅人處于一種相對(duì)劣勢(shì)地位，稅務(wù)機(jī)關(guān)常常可以利用"稅法解釋權(quán)歸稅務(wù)機(jī)關(guān)"這一條款作為說(shuō)辭，而稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的主觀意識(shí)判斷會(huì)使納稅人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

　　2. 稅法本身存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　稅收法律制度本身也有一些與生俱來(lái)的各種紕漏，如稅法實(shí)施條例與具體制度不配套，政策不清晰、不具體，內(nèi)容不完整等，這使稅法本身就存在風(fēng)險(xiǎn)，以至于稅法在某些稅務(wù)問(wèn)題的應(yīng)用上存在不確定性，極易引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，中國(guó)稅收征管體系較為復(fù)雜，既涉及到如國(guó)稅局、地稅局、海關(guān)等，也涉及到不同層級(jí)的政府機(jī)構(gòu)。不同部門(mén)以及不同層級(jí)政府機(jī)構(gòu)之間在具體稅務(wù)處理上由于理論依據(jù)的不同，具有極大的差異，但大企業(yè)集團(tuán)往往要同時(shí)與不同種類以及不同層級(jí)的稅務(wù)部門(mén)交道，而在具體稅法條例的理解上，企業(yè)和政府部門(mén)本身就存在一定的差異，從而加劇企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　此外，中央政府和地方政府實(shí)行稅收分享制，中央和地方的財(cái)權(quán)事權(quán)不匹配，導(dǎo)致中央和地方的利益分配會(huì)引起極大的矛盾，這加劇了稅收征管的復(fù)雜性。而且國(guó)內(nèi)稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則無(wú)法完全匹配，企業(yè)需要從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)中通過(guò)運(yùn)算得到稅務(wù)數(shù)據(jù)，從而加大了稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)。

　　五、解決大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

　　據(jù)上文的分析可知，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因十分復(fù)雜，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)企業(yè)各個(gè)納稅環(huán)節(jié)相結(jié)合而得出結(jié)論的工作。因此，大企業(yè)必須將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和自身情況相結(jié)合，建立一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以便于從整體上控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)大企業(yè)的不利影響。

　�。ㄒ唬� 建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

　　1. 合規(guī)性目標(biāo)

　　合規(guī)性目標(biāo)是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行各種涉稅活動(dòng)，這是可以有效地使企業(yè)在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)時(shí)免除稅務(wù)部門(mén)的處罰，因此合規(guī)性目標(biāo)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的首要目標(biāo)。要達(dá)成這一目標(biāo)，就必須充分了解稅法，對(duì)企業(yè)納稅人的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)熟悉，在稅務(wù)登記、設(shè)置保管賬簿、開(kāi)具使用發(fā)票、稅務(wù)申報(bào)、稅款繳納、代扣代繳稅款、接受依法檢查、提供稅務(wù)信息這八大環(huán)節(jié)中嚴(yán)格按照稅法的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　2. 戰(zhàn)略性目標(biāo)

　　戰(zhàn)略性目標(biāo)是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須圍繞公司發(fā)展的整體戰(zhàn)略來(lái)進(jìn)行，樹(shù)立企業(yè)良好的市場(chǎng)形象，與政府建立和諧的關(guān)系。這就要求企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該符合企業(yè)在每一個(gè)階段所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)管理層在決策時(shí)應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一個(gè)重要的參考指標(biāo)，警惕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)聲譽(yù)和形象的損害。學(xué)習(xí)如何對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估并應(yīng)當(dāng)貫穿到日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，從而在稅務(wù)問(wèn)題上與政府部門(mén)保持良好關(guān)系。

　　3. 效率性目標(biāo)

　　效率性目標(biāo)是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要爭(zhēng)取降低稅務(wù)成本，創(chuàng)造稅收價(jià)值，從而達(dá)到股東權(quán)益最大化的目標(biāo)。這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，要有一套自己的衡量稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和收益的方法，盡可能讓企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建立在現(xiàn)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體制之上。稅務(wù)支出是企業(yè)成本支出的重要組成部分，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理就是在合法合理的情況下利用稅收優(yōu)惠政策及稅務(wù)籌劃手段，減少企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的幾率，并合理增加企業(yè)的節(jié)稅收益。

　�。ǘ�） 設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

　　為了確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施，企業(yè)必須擁有一套多層次的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，使得治理層、管理層、職能部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)都能認(rèn)真履行相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能，并且明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況納入到績(jī)效考核之中，這樣才能使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施落到實(shí)處。

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性與技術(shù)性較強(qiáng)的工作，對(duì)從業(yè)人員要求較高，除了稅務(wù)知識(shí)，更要熟悉風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，這就決定了公司為了完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)劃以及方案的制定，就必須設(shè)立專門(mén)的機(jī)構(gòu)與人員。企業(yè)可以根據(jù)自身規(guī)模大小及納稅業(yè)務(wù)的繁雜程度，建立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，在風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)下建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殟徫�，聘�?qǐng)專業(yè)的稅務(wù)人員處理企業(yè)稅務(wù)相關(guān)事宜。

　�。ㄈ�） 正確評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，通過(guò)分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響程度、可能性等，來(lái)確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重要程度的過(guò)程。由此可見(jiàn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行衡量，發(fā)生的可能性越大，影響程度越強(qiáng)烈，則稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越高。

　�。ㄋ模� 正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　在大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)被找出之后，就需要根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表示的事件的不同、緊迫性的不同、嚴(yán)重性的不同，采取不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略來(lái)進(jìn)行應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)首先必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果來(lái)采取應(yīng)對(duì)策略。在《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中，這樣的方法被稱為風(fēng)險(xiǎn)管理策略，是指企業(yè)根據(jù)自身?xiàng)l件的不同，外部環(huán)境的不同，圍繞企業(yè)所制定的發(fā)展策略，選擇風(fēng)險(xiǎn)管理方式、選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)管理工具、并確定風(fēng)險(xiǎn)管理所需要各項(xiàng)資源的配置原則。

　　在應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，考慮到實(shí)際操作性以及成本效益問(wèn)題，企業(yè)并不需要完全消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)闉榱讼�除稅�?wù)風(fēng)險(xiǎn)所耗費(fèi)過(guò)多的人工、時(shí)間等成本都是不劃算的。因此，不同的方法是適用于不同的問(wèn)題的，具體將風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方法劃分為如下三種，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。

　　1. 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避指的是企業(yè)規(guī)避未來(lái)可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)盡量使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到 0 的過(guò)程。

　　具體表現(xiàn)為企業(yè)在面對(duì)可能發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)的時(shí)候，完全選擇回避，例如企業(yè)為了不受到稅務(wù)部門(mén)處罰，完全不去做偷稅和逃稅等一些行為，如企業(yè)寧愿放棄增值稅一般納稅人的資格，也不愿使用不健全的會(huì)計(jì)核算制度，如企業(yè)在收購(gòu)企業(yè)時(shí)，由于對(duì)方稅務(wù)問(wèn)題嚴(yán)重，而放棄收購(gòu)。這種方法固然沒(méi)錯(cuò)，可是成本極高，是通過(guò)放棄本身應(yīng)得的收益來(lái)獲得的成果。因此，必須細(xì)致地衡量企業(yè)的成本與收益，來(lái)決定是否采用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

　　2. 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的事前事后兩個(gè)時(shí)間段決定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低計(jì)劃的關(guān)鍵。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前階段，企業(yè)可以通過(guò)稅務(wù)籌劃或是完善企業(yè)本身的內(nèi)控制度，來(lái)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事后階段，企業(yè)應(yīng)該積極應(yīng)對(duì)已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取將不利影響降低。如： 能夠通過(guò)及時(shí)上交稅款，繳納滯納金來(lái)遏制事態(tài)擴(kuò)大的勢(shì)頭，以免企業(yè)聲譽(yù)遭受更大的影響。

　　3. 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移包括兩個(gè)方面，即保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移以及非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移通常是指企業(yè)以購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)的方式把企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)企業(yè)，以不確定的未來(lái)收益來(lái)套取固定的保險(xiǎn)費(fèi)用，但這種方法在實(shí)際生活中幾乎很難出現(xiàn)，幾乎沒(méi)有保險(xiǎn)公司愿意提供這方面的保險(xiǎn)服務(wù)。非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指企業(yè)通過(guò)一系列的手段，將納稅風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給第三方機(jī)構(gòu)的當(dāng)事人，例如企業(yè)通過(guò)聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失和法律責(zé)任全部由稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)來(lái)承擔(dān)，或者企業(yè)將不承擔(dān)交易事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)作為一項(xiàng)明確的規(guī)定表現(xiàn)在合同之中，從而達(dá)到將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給企業(yè)的客戶或者供應(yīng)商的目的，但是這種方法極易對(duì)企業(yè)的名譽(yù)造成傷害。

　�。ㄎ澹� 加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)方面信息與溝通

　　在如今這個(gè)信息行業(yè)日益發(fā)展，且企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的社會(huì)中，信息能否做到及時(shí)傳遞溝通極為重要�！洞笃髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行） 》指出： 企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋。本文認(rèn)為信息與溝通應(yīng)當(dāng)包含企業(yè)內(nèi)部的信息與溝通和外部信息的傳遞和溝通機(jī)制兩個(gè)方面。因此，筆者認(rèn)為增強(qiáng)企業(yè)信息溝通能力應(yīng)當(dāng)做到以下三個(gè)方面：

　　1. 構(gòu)建和完善基礎(chǔ)信息系統(tǒng)

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)本身的特點(diǎn)，在原有內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，通過(guò)信息技術(shù)應(yīng)用來(lái)構(gòu)建和完善貫穿企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)能夠如實(shí)地記錄、分析、整理企業(yè)在何時(shí)存在何種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其成因、影響后果如何，如何進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，并且將這些信息共享，使得整個(gè)企業(yè)的各個(gè)部門(mén)都能因此受益。

　　2. 構(gòu)建內(nèi)部信息溝通渠道

　　稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該編制相應(yīng)的業(yè)務(wù)涉稅信息反饋表，來(lái)明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及各自的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各部門(mén)應(yīng)針對(duì)購(gòu)買(mǎi)、損耗、損失、出售及庫(kù)存等可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)進(jìn)行信息反饋，如實(shí)填寫(xiě)信息反饋表，使得企業(yè)稅務(wù)管理專員能對(duì)企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)做出處理。

　　大企業(yè)由于公司多層級(jí)、經(jīng)營(yíng)多元化等特點(diǎn)，涉稅事項(xiàng)相對(duì)較多。所以，大企業(yè)應(yīng)該將其信息化的優(yōu)勢(shì)發(fā)揚(yáng)，通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行機(jī)制來(lái)建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)該擁有各項(xiàng)稅種的具體相關(guān)規(guī)定，相關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，企業(yè)正常辦稅流程規(guī)定，以及企業(yè)的一些主要風(fēng)險(xiǎn)提示。同時(shí)，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)與其他各業(yè)務(wù)部門(mén)保持良好的關(guān)系，稅務(wù)咨詢應(yīng)當(dāng)及時(shí)可靠，定期通過(guò)培訓(xùn)提高各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。此外，企業(yè)重大決策應(yīng)當(dāng)有稅務(wù)管理人員參與其中，并且應(yīng)當(dāng)從戰(zhàn)略層面上提供稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面的建議。

　　3. 建立外部信息傳遞和溝通機(jī)制

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各部門(mén)應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況，定期拜訪供應(yīng)商與客戶，及時(shí)反饋給稅務(wù)管理部門(mén)，使得企業(yè)稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)情況更加了解。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)與同行業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理做得比較出色的企業(yè)交流，通過(guò)學(xué)習(xí)借鑒其他企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，來(lái)提高自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

　　此外，企業(yè)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)定期與相關(guān)政府機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，逐步建立良好的政企合作關(guān)系，與企業(yè)相關(guān)的重大涉稅事項(xiàng)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)一起探討，與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)手制定一套企業(yè)涉稅事項(xiàng)的具體處理流程來(lái)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。20xx 年 10 月，國(guó)家稅務(wù)總局首次與大企業(yè)簽署稅收遵從合作協(xié)議，約定加強(qiáng)政企合作，共同防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。簽訂稅收遵從協(xié)議之后，大企業(yè)一方面可以申請(qǐng)事先裁定，來(lái)提高稅法適用的準(zhǔn)確性，增加稅法的透明度； 另一方面也可以提高大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力和社會(huì)聲譽(yù)。因此，簽署稅收遵從協(xié)議是大企業(yè)改善政企關(guān)系的一個(gè)良好契機(jī)。

　　（六） 加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)方面監(jiān)督與改進(jìn)

　　監(jiān)督與改進(jìn)是指對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)、管理，并且根據(jù)最新形勢(shì)，不斷將風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行優(yōu)化的過(guò)程。監(jiān)督與改進(jìn)的主要方法包括：

　　1. 設(shè)置監(jiān)督崗位

　　《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行） 》指出監(jiān)督職能可以由企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)擔(dān)任，也可以從外部聘請(qǐng)有資格的中介機(jī)構(gòu)擔(dān)任。內(nèi)部監(jiān)督的優(yōu)點(diǎn)在于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程時(shí)刻處于關(guān)注狀態(tài)，而監(jiān)督者是比較熟悉本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行的企業(yè)人員，有效降低了成本。但是內(nèi)部監(jiān)督受到外部質(zhì)疑的可能性大，這是由于這種方式主觀性太強(qiáng)引起的�？墒峭獠勘O(jiān)督往往發(fā)生在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，沒(méi)有了及時(shí)性，極大增加了企業(yè)的成本。但是外部監(jiān)督者的監(jiān)督與改進(jìn)的方法，可以被企業(yè)學(xué)習(xí)與借鑒。

　　2. 明確監(jiān)督重點(diǎn)

　　監(jiān)督需要花費(fèi)一定的時(shí)間和金錢(qián)成本，從成本效益原則上來(lái)考慮，企業(yè)需要將主要精力放在重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)上，這就要求企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)。但是值得一提的是： 不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著時(shí)間的推移而改變，因此監(jiān)督的重點(diǎn)也應(yīng)該隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)的改變而改變。

　　3. 改進(jìn)監(jiān)督結(jié)果

　　企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中存在一些缺陷和問(wèn)題會(huì)通過(guò)監(jiān)督而體現(xiàn)出來(lái)。在這種情況下，有必要出具一份有針對(duì)性的報(bào)告，闡述問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)的方案措施，不斷完善和發(fā)展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

　　六、結(jié)束語(yǔ)

　　本文的研究主題是大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，按照"提出問(wèn)題-分析問(wèn)題-解決問(wèn)題"的思路展開(kāi)。本文以風(fēng)險(xiǎn)管理理論為理論基礎(chǔ)，通過(guò)解讀國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行） 》，首先對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，隨后詳解了企業(yè)在稅務(wù)方面風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，在理論與實(shí)際相結(jié)合的基礎(chǔ)上為大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出建議。

　　筆者認(rèn)為，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指因企業(yè)涉稅行為未能正確遵守、利用稅法相關(guān)規(guī)定而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生不確定性，具體表現(xiàn)為兩方面，一是企業(yè)不遵守納稅的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行的懲罰； 二是企業(yè)未能充分利用合理避稅的方法，對(duì)稅法相關(guān)規(guī)定降低稅收負(fù)擔(dān)沒(méi)有理解透徹，而使企業(yè)蒙受的經(jīng)濟(jì)損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是大企業(yè)面臨的一項(xiàng)重要風(fēng)險(xiǎn)，其產(chǎn)生的原因分為內(nèi)因和外因兩個(gè)部分。內(nèi)因是指大企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠完全、專業(yè)辦稅機(jī)構(gòu)和人員匱乏、內(nèi)控方面有較大缺陷、稅務(wù)籌劃所采用的方法不適合以及經(jīng)營(yíng)多層級(jí)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 外因包括稅法本身存在的缺陷、稅收?qǐng)?zhí)法人員主觀意識(shí)上的偏差以及稅法的時(shí)常變更引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，為避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，企業(yè)需要進(jìn)行恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，一方面為企業(yè)建立高效的內(nèi)控制度，另一方面也應(yīng)該營(yíng)造良好的外部環(huán)境。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文 13

　　摘要：相比發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理起步較晚，自20xx年頒布的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》(以下簡(jiǎn)稱《指引》)開(kāi)始，以及“稽查風(fēng)波”的出現(xiàn)，企業(yè)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)師事務(wù)所等逐漸重視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。本文對(duì)我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀進(jìn)行了闡述，發(fā)現(xiàn)取得一定成效的同時(shí)，又對(duì)仍存在的問(wèn)題進(jìn)行了剖析，最后，基于中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度建立的輔助作用進(jìn)行了透視，體現(xiàn)了中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性，以期取得更上一層樓的成效。

　　關(guān)鍵詞：中介機(jī)構(gòu)；稅收風(fēng)險(xiǎn)；問(wèn)題；措施

　　目前，稅收改革以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)只有相互合作，才能建立起一套健全的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度。稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)于企業(yè)的決策也是至關(guān)重要的，學(xué)術(shù)界對(duì)其展開(kāi)了猛烈的攻勢(shì)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究不僅具有理論意義，還有很大的實(shí)踐價(jià)值。

　　一、我國(guó)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理初見(jiàn)成效

　　企業(yè)規(guī)模逐漸趨向大型化，隨之而來(lái)的稅收環(huán)境更加復(fù)雜化，企業(yè)面臨著前所未有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難題。企業(yè)開(kāi)始完善自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，政府稅務(wù)機(jī)關(guān)也助力企業(yè)提高改革的步伐，與此同時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)也在不斷的努力，以期為企業(yè)提供更好、更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，使企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理錦上添花。目前，我國(guó)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)取得了一定的成效：

　　(一)有法可依

　　國(guó)稅總局頒布的《指引》使得企業(yè)有章可循，有法可依。明確具體地提出企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理上的制度要求，強(qiáng)調(diào)企業(yè)必須將稅收風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的必要組成部分，并且構(gòu)建了從原則、崗位分工、組織機(jī)構(gòu)等到監(jiān)督管理機(jī)制的一個(gè)完整框架。相關(guān)的稅務(wù)部門(mén)也據(jù)此因地制宜，制定了相應(yīng)的符合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況的具體辦法。企業(yè)在雙重制度下，尋求企業(yè)、政府、機(jī)關(guān)等的協(xié)調(diào)一致，參考《指引》與具體辦法，努力建立一套完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度。同時(shí)，《稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制指導(dǎo)意見(jiàn)》也對(duì)中介機(jī)構(gòu)輔助企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提出了希望。要求注冊(cè)稅務(wù)師在接受委托后，首先確認(rèn)須重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，在整個(gè)業(yè)務(wù)進(jìn)程中始終保持對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度。通過(guò)對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目劃分等級(jí)和標(biāo)準(zhǔn)，采取相應(yīng)的防范措施，不僅提高稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量與聲譽(yù)，而且可以有效地為企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)提供有效的服務(wù)。

　　(二)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度初見(jiàn)模型

　　不少企業(yè)在完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度上已經(jīng)取得了見(jiàn)效，其按照《指引》和相關(guān)辦法，建立了符合企業(yè)自身特色的稅收管理制度以及配套具體措施。比方說(shuō)，中國(guó)電信甚至對(duì)凡是涉及納稅的環(huán)節(jié)都通過(guò)內(nèi)部控制進(jìn)行嚴(yán)格防范；中國(guó)銀行建立了定期進(jìn)行稅務(wù)報(bào)告的制度；中國(guó)人壽保險(xiǎn)更是將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理提升至戰(zhàn)略高度，足見(jiàn)其對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的重視。

　　二、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的`“疑難雜癥”

　　目前來(lái)看，我國(guó)企業(yè)，尤其是大企業(yè)，在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面已經(jīng)取得了很大的進(jìn)步，有效地規(guī)避了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)整體價(jià)值的提高也產(chǎn)生了積極的作用。然而，看到希望的同時(shí)，也要提高警惕，因?yàn)橐幌盗械膯?wèn)題也接踵而至。

　　(一)法律法規(guī)存在缺陷

　　《指引》作為企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的第一個(gè)重要文件，勾勒了比較完整的關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的整體框架，將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理正式提上日程。然而，也在現(xiàn)實(shí)的考驗(yàn)下暴露了大量問(wèn)題。一是約束力不足。作為部門(mén)規(guī)范性文件，直指對(duì)象是各稅務(wù)部門(mén)，要求其加大宣傳力度，并輔助企業(yè)進(jìn)行參考實(shí)施，即對(duì)企業(yè)產(chǎn)生間接作用，而非強(qiáng)制性的規(guī)定。結(jié)果可能導(dǎo)致企業(yè)并不愿意配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行自身稅收風(fēng)險(xiǎn)管理探索，從而影響整個(gè)行業(yè)乃至我國(guó)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)程。二是針對(duì)的對(duì)象含糊不清�！吨敢�》主要從稅務(wù)機(jī)構(gòu)的利益角度出發(fā)，重點(diǎn)針對(duì)大企業(yè)來(lái)保證稅收收入，對(duì)于中小企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理鮮少提及，缺乏指導(dǎo)意見(jiàn)。三是，內(nèi)容過(guò)于抽象，《指引》雖然構(gòu)建了整體框架，但是由于各行業(yè)的規(guī)模、類型、組織機(jī)構(gòu)等有所不同，因此，缺乏更具體的、分門(mén)別類的實(shí)施方案。

　　(二)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

　　雖然，部分企業(yè)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理打開(kāi)了大門(mén)，但是，對(duì)于整個(gè)國(guó)家、社會(huì)而言，仍有一定數(shù)目的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，在門(mén)前猶豫不決，加之對(duì)納稅降低企業(yè)價(jià)值的不滿，更加劇了部分企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的抵觸。表現(xiàn)在：高級(jí)管理人員的不重視，主要是專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備不足，相比經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠；稅收風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有納入企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范部門(mén)沒(méi)有建立，決策過(guò)程也未將其作為考慮因素之一，典型的當(dāng)屬20xx年的“平安稅務(wù)門(mén)”；過(guò)度規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，忽略了稅收政策產(chǎn)生的潛在價(jià)值，良好的稅收籌劃可以為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

　　(三)企業(yè)與中介機(jī)構(gòu)缺乏合作

　　一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)與中介機(jī)構(gòu)的合作關(guān)系不和諧，另一方面，企業(yè)基于成本考慮，抵觸中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)。大多數(shù)企業(yè)一般只在年度末接受中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)，日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中卻很少與中介機(jī)構(gòu)合作，導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)只能在年末發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)，并建議進(jìn)行調(diào)整等，但是在經(jīng)濟(jì)事實(shí)都已形成后，稅收法律上的性質(zhì)也已基本確定，留給中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)籌劃的空間就非常小了，無(wú)法在日常經(jīng)營(yíng)中對(duì)企業(yè)進(jìn)行引導(dǎo)，通常會(huì)給企業(yè)造成一些不必要的損失。

　　三、應(yīng)對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的“良計(jì)”

　　企業(yè)在完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的道路上困難重重，稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)在為企業(yè)掃除障礙的過(guò)程中功不可沒(méi)，以下主要從中介機(jī)構(gòu)的角度出發(fā)，輔助企業(yè)建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

　　(一)發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的橋梁作用

　　稅務(wù)師事務(wù)所是連接企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的橋梁與紐帶。中介機(jī)構(gòu)一般具有雄厚的人才資源，對(duì)于稅收相關(guān)的法律政策也比較熟悉，實(shí)踐能力很強(qiáng)，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理通常形成獨(dú)具特色并且專業(yè)的防范機(jī)制，在企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間可以形成和諧的調(diào)節(jié)機(jī)制。中介機(jī)構(gòu)對(duì)于連接企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的《指引》可以起到很好的輔助與完善作用。在《指引》的修訂的過(guò)程中，中介機(jī)構(gòu)可以憑借資深的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與專業(yè)的稅務(wù)技能，建言獻(xiàn)策，指出上述《指引》存在的問(wèn)題，在企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間做好專業(yè)顧問(wèn)，通過(guò)解決兩者的疑難問(wèn)題，不斷提出有利于完善相應(yīng)法律法規(guī)的建議，以期在我國(guó)建立起全面、完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范制度。

　　(二)中介機(jī)構(gòu)要“以身作則”

　　為了有效解決企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄的問(wèn)題，加強(qiáng)宣傳的同時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所在為企業(yè)提供納稅服務(wù)的過(guò)程中，可以通過(guò)加強(qiáng)自身對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，從而潛移默化地影響企業(yè)的行為。

　　1.加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

　　中介機(jī)構(gòu)要以身作則，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)范意識(shí)，為企業(yè)提供保質(zhì)保量的服務(wù)，同時(shí)也對(duì)企業(yè)起到警醒的作用，協(xié)助企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.提高專業(yè)技能

　　中介機(jī)構(gòu)要具備健全的組織機(jī)構(gòu)與強(qiáng)大的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，才能保證企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題都能得到一一解決。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)等程序上，通過(guò)與治理層、管理層等的溝通，使其理解中介機(jī)構(gòu)的管理程序，從而在今后的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度上有章可循。

　　3.提高代理服務(wù)質(zhì)量

　　在中介機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供稅務(wù)代理服務(wù)時(shí)，要保證代理人員具有強(qiáng)烈的責(zé)任心、職業(yè)道德，可以通過(guò)招聘、考試、管理等廣納人才，同時(shí)也要通過(guò)后續(xù)培訓(xùn)、教育等不斷提高相關(guān)人員的專業(yè)技能，稅務(wù)師事務(wù)所還可通過(guò)建立賠償保險(xiǎn)制度以及質(zhì)量體系，降低代理風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)多重復(fù)核，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，同時(shí)也可以通過(guò)采取符合稅收法規(guī)的稅收籌劃，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，以及為企業(yè)提供一些輔助的稅務(wù)顧問(wèn)，滿足企業(yè)的納稅服務(wù)的同時(shí)，又贏得良好的聲譽(yù)。

　　(三)建立良好的合作關(guān)系

　　中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)之間應(yīng)該建立透明、相互信任的良好合作關(guān)系，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的復(fù)雜的稅收問(wèn)題，通�？梢缘玫街薪闄C(jī)構(gòu)資深專家的幫助，因此，企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)還需建立長(zhǎng)期的合作關(guān)系。中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)有共同的需求——專業(yè)人才，中介機(jī)構(gòu)強(qiáng)大的人力資源可以幫助企業(yè)的相關(guān)人員進(jìn)行“在職培訓(xùn)”，將其豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)傳授給企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員，不僅提高實(shí)際稅務(wù)問(wèn)題的解決能力，而且?guī)椭�其解讀相關(guān)的稅收法律，通過(guò)稅收籌劃挖掘企業(yè)更多的價(jià)值，將中介機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮得淋漓盡致。綜上所述，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程之稅收風(fēng)險(xiǎn)管理任重而道遠(yuǎn)，中介機(jī)構(gòu)在為企業(yè)提供納稅服務(wù)的同時(shí)，也在幫助企業(yè)不斷完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，解決企業(yè)面臨的各種稅務(wù)難題，中介機(jī)構(gòu)對(duì)于企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，因此，二者應(yīng)該齊頭并進(jìn)，相互促進(jìn)，企業(yè)完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)，中介機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，以期取得更上一層樓的成效。

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　　[2]蓋地，張曉.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防控[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，20xx(16).

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文 14

　　目前，我國(guó)大部分企業(yè)都是獨(dú)立運(yùn)營(yíng)的，在運(yùn)行時(shí)難免會(huì)遇到無(wú)法躲避的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)潛在于企業(yè)所有生產(chǎn)環(huán)節(jié)，會(huì)對(duì)企業(yè)造成一定的損害，所以，企業(yè)應(yīng)該重視這些風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的處理，通過(guò)財(cái)務(wù)管理手段來(lái)減小風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率[1]。此外，企業(yè)只有準(zhǔn)確識(shí)別以及評(píng)估自己所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)有效衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才可以在企業(yè)財(cái)務(wù)沒(méi)有產(chǎn)生問(wèn)題之前做好相應(yīng)的預(yù)防措施，當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的時(shí)候能夠及時(shí)進(jìn)行控制，同時(shí)在面對(duì)已經(jīng)產(chǎn)生的損失的時(shí)候，應(yīng)該及時(shí)采取相應(yīng)的措施來(lái)進(jìn)行有效的處理，這樣企業(yè)才可以在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)處于主動(dòng)地位，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。

　　一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理

　�。ㄒ唬┚唧w概念

　　現(xiàn)階段，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷變化的條件下，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防以及控制，同時(shí)采取有效的解決措施是非常重要的，這是我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)需要面對(duì)的一項(xiàng)重要任務(wù)[2]。所謂企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理，就是企業(yè)客觀存在的一種風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)現(xiàn)象，當(dāng)明確了解了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況之后，可以采取合理有效的措施進(jìn)行管理的手段，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)一步控制，同時(shí)減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來(lái)盡可能多的經(jīng)濟(jì)利益，保證企業(yè)發(fā)展具有穩(wěn)定性以及持續(xù)性。

　　（二）管理內(nèi)容

　　具體管理內(nèi)容主要有：對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、對(duì)自然風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理以及對(duì)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理[3]。對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理以及對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理都會(huì)受到不確定因素的影響，必須對(duì)企業(yè)發(fā)生的實(shí)際情況變化來(lái)對(duì)其進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷；對(duì)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理這項(xiàng)內(nèi)容產(chǎn)生的主要原因是因?yàn)樯鐒?dòng)蕩，雖然不會(huì)直接威脅到企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，可是會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)造成一定的影響，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)受到限制；對(duì)自然風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理這項(xiàng)內(nèi)容會(huì)嚴(yán)重威脅到企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全以及人身安全，很難對(duì)其進(jìn)行有效的控制，只有從財(cái)務(wù)管理角度上來(lái)看，才能減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失。

　�。ㄈ�）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理具體特征和管理環(huán)節(jié)

　　風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理和一般管理相比，其具有自身非常突出的特性，就是風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理工作涉及到的范圍非常廣泛，其主要是根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理具體工作面來(lái)判斷的。不管從哪個(gè)方面看，企業(yè)發(fā)展都和風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理密切相關(guān)，風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)可以有效增加企業(yè)綜合效益的重要工作；企業(yè)應(yīng)該在觀念上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行不斷的更新以及完善，對(duì)具體管理內(nèi)容和所采取的管理手段進(jìn)行不斷的拓展，所采用的管理方法以及手段必須表現(xiàn)出先進(jìn)性，這樣風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理效果才會(huì)顯著。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理具體環(huán)節(jié)，可分成：風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)預(yù)防環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)決策環(huán)節(jié)以及風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)解決環(huán)節(jié)。

　　二、對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理造成影響的因素

　　對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理造成影響的因素存在很多不確定性，來(lái)源有多個(gè)方面，根據(jù)來(lái)源不同可以把影響因素分成經(jīng)濟(jì)因素以及非經(jīng)濟(jì)因素[4]。其中，非經(jīng)濟(jì)因素給風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理造成的影響主要是影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，這種非經(jīng)濟(jì)因素是給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素之一，目前，大多數(shù)企業(yè)都沒(méi)有一個(gè)比較明確的發(fā)展目標(biāo)，這就在一定程度上給企業(yè)造成了風(fēng)險(xiǎn)威脅；并且企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有一個(gè)清晰的管理目標(biāo)，不同決策人員所具有的素質(zhì)存在一定的差異；此外還有企業(yè)文化給風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理機(jī)制造成的影響等。而經(jīng)濟(jì)因素方面給風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理造成的影響主要是影響到企業(yè)效益、企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、成本收益和行業(yè)行為等，從企業(yè)效益這個(gè)角度來(lái)看，現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)一般都是以一種冒險(xiǎn)態(tài)度來(lái)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理的，所采取的處理方式不具備足夠的科學(xué)性，同時(shí)解決手段也不夠合理，從而使企業(yè)具有的潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患更加嚴(yán)重。

　　三、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理所采取的策略

　�。ㄒ唬┘哟筘�(cái)務(wù)管理力度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的鑒別以及測(cè)定，如果是一般性風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理可以第一時(shí)間察覺(jué)出來(lái)，同時(shí)及時(shí)找到合理有效的解決方案，把存在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)處理掉[5]。如果是隱藏風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須采取相應(yīng)的預(yù)測(cè)方案，及時(shí)找到合理有效的'風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)措施，通過(guò)財(cái)務(wù)管理這一手段，能夠有效測(cè)定以及處理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)減少風(fēng)險(xiǎn)損失，確保企業(yè)發(fā)展能夠順利進(jìn)行。除此之外，加大企業(yè)財(cái)務(wù)管理力度，可以有效減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，提出并且實(shí)施相應(yīng)的預(yù)測(cè)方案，從而有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)決策以及正常運(yùn)行。

　�。ǘ�）實(shí)施有效的管理

　　通過(guò)實(shí)施有效的管理，可以應(yīng)對(duì)企業(yè)中的各種風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是不可缺少的一項(xiàng)內(nèi)容，同時(shí)也是企業(yè)一定要面對(duì)以及處理的工作。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的時(shí)候，企業(yè)財(cái)務(wù)管理能不能為企業(yè)提供并且實(shí)施有效的處理措施，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作，是對(duì)企業(yè)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的一種主要體現(xiàn)。因此，企業(yè)一定要高效進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，通過(guò)管理來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制以及處理，避免風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)展，使企業(yè)產(chǎn)生巨大的損失。此外，財(cái)務(wù)管理能夠利用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)所具有的管理能力進(jìn)行不斷的完善，不斷積累風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)成功經(jīng)驗(yàn)，為即將面臨的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)做好相應(yīng)的解決措施，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定有效發(fā)展。

　　（三）通過(guò)財(cái)務(wù)管理來(lái)合理解決風(fēng)險(xiǎn)

　　通過(guò)財(cái)務(wù)管理來(lái)解決風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的一種主要策略，其中財(cái)務(wù)部門(mén)為發(fā)揮作用的一個(gè)主要部門(mén)，肩負(fù)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的責(zé)任，所采取的風(fēng)險(xiǎn)處理方式會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)產(chǎn)生直接的影響。財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)就是合理的評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算出企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能遭受的損失，同時(shí)財(cái)務(wù)管理還應(yīng)該依據(jù)企業(yè)實(shí)際資金水平和發(fā)展?fàn)顩r，及時(shí)提供有效的處理策略，不僅要確保企業(yè)正常運(yùn)行，還要把風(fēng)險(xiǎn)損失減到最小。此外，財(cái)務(wù)管理應(yīng)該盡量從風(fēng)險(xiǎn)里面尋求機(jī)遇，通過(guò)管理對(duì)策來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行平衡分配。

　�。ㄋ模┳龊秘�(cái)務(wù)決策

　　企業(yè)要想做出合理的投資決策，就必須先做好財(cái)務(wù)決策，財(cái)務(wù)決策是企業(yè)財(cái)務(wù)管理核心，是非常重要的。若不能合理地以及根據(jù)豐富經(jīng)驗(yàn)來(lái)作決策，就會(huì)提高決策失誤幾率。所以，合理有效的具體財(cái)務(wù)決策，在控制財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)方面非常重要。實(shí)際工作中，應(yīng)該全面、客觀和真實(shí)地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考量，盡量降低失誤率，提高企業(yè)效益。除此之外，不斷完善企業(yè)崗位責(zé)任制，也對(duì)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理非常有利，重視企業(yè)資源具體管理計(jì)劃，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄎ澹�對(duì)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行完善

　　對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理一定要實(shí)行制度化管理，這樣才能夠確保企業(yè)可以健康有效的發(fā)揮在那。怎樣對(duì)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行完善，其中主要有下列幾點(diǎn)：一是對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)資金具體安全管理制度進(jìn)行完善。同時(shí)以目前資金具體安全管理制度為基礎(chǔ)，與時(shí)俱進(jìn)制定出具備科學(xué)性以及時(shí)代性的企業(yè)資金具體安全管理制度；二是以優(yōu)化企業(yè)資金具體安全管理體制為基礎(chǔ)，徹底觀測(cè)落實(shí)這一體制，把資金安全管理這一責(zé)任落實(shí)到相應(yīng)的責(zé)任人身上；三是落實(shí)資金風(fēng)險(xiǎn)管理具體管理責(zé)任制。不斷強(qiáng)化工作人員的責(zé)任意識(shí)，保證資金安全制度能夠有效執(zhí)行。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠有效抑制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常重要的。在進(jìn)行實(shí)際管理的時(shí)候，企業(yè)管理人員應(yīng)該依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)差異，同時(shí)結(jié)合企業(yè)現(xiàn)階段的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理，采取有效的策略提升風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理效益，這樣才能不斷提高企業(yè)所獲得的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，讓企業(yè)可以在當(dāng)今越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文 15

　　摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善與發(fā)展，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，也增加了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的健康快速發(fā)展帶來(lái)了不利影響。近幾年來(lái)，隨著不少企業(yè)的財(cái)務(wù)丑聞曝光，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益成為人們關(guān)注的重點(diǎn)。文章將立足于企業(yè)內(nèi)部控制管理的實(shí)際，以相關(guān)理論原則為引導(dǎo)，將企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理二者進(jìn)行科學(xué)探討，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在進(jìn)行財(cái)務(wù)運(yùn)行管理活動(dòng)中，受到種種因素的影響，企業(yè)在一定時(shí)間、空間范圍內(nèi)，無(wú)法有效控制財(cái)務(wù)最終成果，致使財(cái)務(wù)管理工作發(fā)生偏離，企業(yè)自身無(wú)法進(jìn)行正常的營(yíng)利。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，資金的使用、人員的調(diào)配等活動(dòng)的開(kāi)展都在一定程度上帶來(lái)了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成一部分來(lái)源于市場(chǎng)的各種不確定因素，如宏觀經(jīng)濟(jì)的影響、法律政策的變化等。但是從近幾年爆出的多起企業(yè)財(cái)務(wù)丑聞來(lái)看，很多企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)都是源于企業(yè)內(nèi)部控制的缺失，大量違法違規(guī)行為得以實(shí)現(xiàn)的根源就是企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制機(jī)制去約束和規(guī)范企業(yè)的各種行為。由此來(lái)看，建立完善科學(xué)的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)而言是十分必要和關(guān)鍵的。企業(yè)內(nèi)部控制作運(yùn)行管理機(jī)制的核心構(gòu)成，在企業(yè)發(fā)展中扮演著關(guān)鍵性的角色。為了確保企業(yè)的健康順利運(yùn)行，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，預(yù)防和規(guī)避各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證各種規(guī)章制度能夠順利運(yùn)行的而建立并實(shí)施的一系列控制體系。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)中的實(shí)現(xiàn)，不但能夠有效提升企業(yè)管理水平，還在很大程度上增強(qiáng)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制效果，對(duì)于企業(yè)而言有著十分重大的現(xiàn)實(shí)意義。一方面，以內(nèi)部財(cái)務(wù)控制為起點(diǎn)，企業(yè)能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理相關(guān)工作進(jìn)行有效梳理，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，能夠采取有效地應(yīng)對(duì)手段，提升企業(yè)自身對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。另一方面，財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代化企業(yè)管理方式之一，其在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)踐，在很大程度上推動(dòng)了企業(yè)轉(zhuǎn)型的實(shí)現(xiàn)，增強(qiáng)了企業(yè)管理質(zhì)量，促進(jìn)了企業(yè)的快速發(fā)展。

　　一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

　　1.對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理的重要性缺乏必要認(rèn)知，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，沒(méi)有能夠真正意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)運(yùn)行管理機(jī)制的重要性。在多數(shù)情況下，以過(guò)往管理經(jīng)驗(yàn)或者手段，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行替代，從而導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)各類管理方面的問(wèn)題，即便是企業(yè)取得較高的經(jīng)濟(jì)收入，但是管理方面的缺失，使得其無(wú)法保持一個(gè)良好的經(jīng)濟(jì)收益，對(duì)于企業(yè)自身的持續(xù)性發(fā)展帶來(lái)了不利影響。

　　2.內(nèi)部控制制度尚需進(jìn)一步完善，從實(shí)際情況來(lái)看，目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的諸多方面存在著一定的問(wèn)題與缺陷。例如企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)崗位設(shè)置不夠合理，存在崗位重疊、人員不足等情況，小規(guī)模企業(yè)其會(huì)計(jì)、出納等工作由同一個(gè)人復(fù)雜，使得企業(yè)內(nèi)部控制制度無(wú)法對(duì)企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)管理流程進(jìn)行覆蓋，內(nèi)部控制的缺失，使得會(huì)計(jì)部門(mén)在運(yùn)行過(guò)程中，容易發(fā)生數(shù)據(jù)核對(duì)困難等情況，造成企業(yè)資材的浪費(fèi)。同時(shí)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制工作的流程缺乏梳理，部分企業(yè)只是象征著性對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行制定，落于表面，而沒(méi)有對(duì)相關(guān)管理控制工作進(jìn)行有效實(shí)踐。

　　3.內(nèi)部審計(jì)工作力度不夠，一部分企業(yè)約束監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建不完善，尤其在內(nèi)部審計(jì)工作方面存在著一系列問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作作為一個(gè)封閉的工作體系，其要求企業(yè)能夠通過(guò)審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并及時(shí)進(jìn)行反饋。但是從實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，往往無(wú)法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)，無(wú)法全面發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制工作的價(jià)值。

　　4.考核及獎(jiǎng)懲機(jī)制存在諸多的不足，企業(yè)作為盈利性的國(guó)民生產(chǎn)部門(mén)，其在更多情況下是以利潤(rùn)作為評(píng)判工作的標(biāo)準(zhǔn)，這就使得企業(yè)現(xiàn)有的考核以及獎(jiǎng)懲機(jī)制缺乏長(zhǎng)期性以及可執(zhí)行規(guī)劃，導(dǎo)致其無(wú)法將企業(yè)管理與考核工作結(jié)合起來(lái)，使得考核工作無(wú)法發(fā)展自身的管理作用。

　　二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、職業(yè)道德與內(nèi)部控制的關(guān)系

　　1.職業(yè)道德與內(nèi)部控制的關(guān)系

　　經(jīng)濟(jì)全球化以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，也給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了諸多隱患與問(wèn)題。從過(guò)往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，宏觀經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展，與企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平有著較為直接的聯(lián)系，內(nèi)部控制作為企業(yè)運(yùn)行管理體系中的核心環(huán)節(jié)，其對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的完善以及整企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的提升有著十分重大的現(xiàn)實(shí)意義。這就要求政府相關(guān)部門(mén)、企業(yè)以及工作人員明確內(nèi)部控制工作的重要性，著力進(jìn)行職業(yè)道德建設(shè)，從道德層面，努力規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量與水平，規(guī)范工作人員的行為，確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作工作的有序開(kāi)展，減少企業(yè)所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

　　內(nèi)部控制工作作為企業(yè)管理體系的核心構(gòu)成，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中扮演著關(guān)鍵性的角色。企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊以及會(huì)計(jì)失當(dāng)將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行的失敗，即便是表面原因各有差異，但是從深層次的原因來(lái)看，除卻宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及市場(chǎng)問(wèn)題等不可控外部環(huán)境因素之外，運(yùn)營(yíng)失敗與企業(yè)自身內(nèi)部控制系統(tǒng)失靈有著最為直接的關(guān)系。這就要求企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，要以現(xiàn)代化的管理理念為引導(dǎo)，將各個(gè)環(huán)節(jié)納入到內(nèi)部控制體系之中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的`規(guī)避，以此來(lái)保障企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，增加企業(yè)會(huì)計(jì)管理安全以及相關(guān)會(huì)計(jì)信息的安全性，避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)在不同的環(huán)節(jié)之間進(jìn)行遷移，將風(fēng)險(xiǎn)管控在合理的范圍之內(nèi)，促進(jìn)企業(yè)的健康快速發(fā)展。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的必要組成，其在實(shí)踐中的科學(xué)高效應(yīng)用，能夠有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作中存在的問(wèn)題，推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的有序進(jìn)行，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展創(chuàng)造了必要的條件。因此，內(nèi)部控制是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的一種長(zhǎng)效機(jī)制。職業(yè)道德、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制三者之間是相互聯(lián)系的，他們相互影響，相互制約。財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德影響著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)與否；內(nèi)部控制制度影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成功與否；內(nèi)部控制又需要相關(guān)人員的制定、監(jiān)督與實(shí)施。因此，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)效機(jī)制，要將三者結(jié)合運(yùn)用。

　　三、關(guān)于內(nèi)部控制問(wèn)題的相關(guān)對(duì)策

　　從企業(yè)內(nèi)部控制體系發(fā)展的趨勢(shì)來(lái)看，內(nèi)部控制工作逐步表現(xiàn)出與風(fēng)險(xiǎn)管理一體化的趨勢(shì)，這一過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理為主導(dǎo)，內(nèi)部控制工作為輔助的新的企業(yè)管理模式。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，與內(nèi)部控制工作之間的關(guān)系日益密切。為了推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行，需要企業(yè)管理者從多個(gè)方面入手，著力進(jìn)行內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的結(jié)合，構(gòu)建起現(xiàn)代化的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這就要求企業(yè)：

　　1.企業(yè)管理者要不斷增強(qiáng)自身對(duì)于內(nèi)部控制工作重要性的認(rèn)知，借助于現(xiàn)代化企業(yè)管理手段，著力進(jìn)行全方位的內(nèi)部控制體系建設(shè)，以期發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制工作對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的作用。同時(shí)要將企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)文化進(jìn)行結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的內(nèi)化，將其真正融入到企業(yè)日常運(yùn)行工作中。并在這一過(guò)程中，易財(cái)務(wù)部門(mén)作為重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員的合理配置，合理調(diào)配工作人員的工作范圍與職責(zé)，并定期進(jìn)行培訓(xùn)工作，提升會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)道德水平，為企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展準(zhǔn)備了條件。

　　2.企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展的意義在于，將企業(yè)運(yùn)行與內(nèi)部監(jiān)管、控制、協(xié)調(diào)工作進(jìn)行融合，使其真正服務(wù)于企業(yè)會(huì)計(jì)工作，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)于資本運(yùn)作能力的提升，為企業(yè)的發(fā)展提供制度保證。同時(shí)以企業(yè)內(nèi)部控制工作為起點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，內(nèi)部控制工作能夠有效規(guī)避企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上推動(dòng)了“控制+管理”這種新型企業(yè)發(fā)展模式的實(shí)現(xiàn)。

　　3.可以吸收國(guó)企業(yè)的有益經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作進(jìn)行必要的調(diào)整與完善。美國(guó)頒布的薩班斯法案中，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理者應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任以及企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的結(jié)構(gòu)組成進(jìn)行了較為詳細(xì)的說(shuō)明，要求企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范與監(jiān)督機(jī)制。我國(guó)政府相關(guān)部門(mén)可以借鑒其經(jīng)驗(yàn)，以立法的形式對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)方案體系的模式以及架構(gòu)進(jìn)行要求，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作進(jìn)行一定的引導(dǎo)，從而增加企業(yè)管理控制工作的質(zhì)量。

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