審計(jì)報(bào)告[精]
隨著個(gè)人的文明素養(yǎng)不斷提升，報(bào)告與我們的生活緊密相連，我們?cè)趯?xiě)報(bào)告的時(shí)候要避免篇幅過(guò)長(zhǎng)。你還在對(duì)寫(xiě)報(bào)告感到一籌莫展嗎？下面是小編收集整理的審計(jì)報(bào)告，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
![審計(jì)報(bào)告[精]](/pic/00/l/b1a8b8e605.jpg)
審計(jì)報(bào)告1
一、電子商務(wù)系統(tǒng)審計(jì)的必然性和必要性
在商業(yè)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化之前，采購(gòu)是面對(duì)面或通過(guò)紙質(zhì)文件進(jìn)行的，有跡可查，即使是電子交易，其設(shè)備結(jié)構(gòu)是專(zhuān)用的，一般只限于已知用戶使用，任何外部用戶必須是已知的、身份明確的、可追蹤的；系統(tǒng)通常是主機(jī)結(jié)構(gòu)方式，相對(duì)易于監(jiān)督、控制和審計(jì)。
與傳統(tǒng)商業(yè)相比，萬(wàn)維網(wǎng)客戶/服務(wù)器系統(tǒng)的特點(diǎn)是高度分散，資源共享、服務(wù)分散、顧客透明度高等，而電子商務(wù)的運(yùn)作速度更快、業(yè)務(wù)循環(huán)周期更短、風(fēng)險(xiǎn)更大、更高程度地依賴(lài)于技術(shù)。電子商務(wù)系統(tǒng)的技術(shù)基礎(chǔ)和市場(chǎng)的快速變化意味著傳統(tǒng)的衡量方法已不再適用于企業(yè)的某些資產(chǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)告不能充分提供企業(yè)的狀況和價(jià)值方面的信息，特別是網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，如商譽(yù)、客戶忠誠(chéng)度和滿意程度等這些產(chǎn)生長(zhǎng)期價(jià)值的關(guān)鍵資產(chǎn)。核實(shí)確認(rèn)這類(lèi)資產(chǎn)價(jià)值的困難在于缺乏足夠的歷史數(shù)據(jù)、合適的參照標(biāo)準(zhǔn)、先進(jìn)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)網(wǎng)絡(luò)的各種威脅和概率的準(zhǔn)確估算。企業(yè)管理層以及公眾都需要尋找能夠用以表述網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的可信度、安全性及其他資產(chǎn)價(jià)值的方法，需要一些新的核查和審計(jì)方法，更有效地評(píng)價(jià)無(wú)形資產(chǎn)，如知識(shí)、品牌等。因此，電子商務(wù)系統(tǒng)審計(jì)就成為歷史的必然。
由于，電子商務(wù)的可靠性、適用性、安全性和性能等方面受到的威脅或存在的風(fēng)險(xiǎn)，都可能會(huì)影響其生存和發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)因素包括：商業(yè)信息的泄露、智能財(cái)產(chǎn)的不當(dāng)使用、對(duì)版權(quán)的侵犯、對(duì)商標(biāo)的侵犯、網(wǎng)絡(luò)謠言和對(duì)信譽(yù)的損害等。因此，進(jìn)行必要和客觀的審計(jì)，才會(huì)使董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、高級(jí)管理層對(duì)電子商務(wù)系統(tǒng)的安全運(yùn)作和效益滿意和放心。
二、網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理
網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)如同自然災(zāi)害一樣不可預(yù)見(jiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵在于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是要分析和衡量風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率及后果，引起風(fēng)險(xiǎn)的因素及其關(guān)聯(lián)因素，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)采取什么方法能夠減緩風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)造成后果如何，以及評(píng)價(jià)管理層是否履行了應(yīng)有的職業(yè)審慎進(jìn)行防范和控制。同時(shí)在評(píng)估中還要為各項(xiàng)因素設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)比率，計(jì)算各種風(fēng)險(xiǎn)的影響后果，根據(jù)影響和后果排序，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)因素作進(jìn)一步的分析。
通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以認(rèn)識(shí)到潛在風(fēng)險(xiǎn)（威脅）及其影響，以便對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域作一些防范、檢測(cè)、控制、減緩和恢復(fù)的工作計(jì)劃和安排。這些計(jì)劃和安排應(yīng)涵蓋對(duì)各項(xiàng)控制成本，主要是指接受、避免、轉(zhuǎn)移、監(jiān)測(cè)成本的分析以及各項(xiàng)工作的先后次序。
三、電子商務(wù)系統(tǒng)審計(jì)中網(wǎng)站的合法性證明
網(wǎng)絡(luò)終端用戶都會(huì)關(guān)注網(wǎng)站是否來(lái)自一個(gè)真實(shí)的、可靠的機(jī)構(gòu)，提供的信息是否準(zhǔn)確真實(shí)，機(jī)構(gòu)背景是否正當(dāng)合法，個(gè)人信息的隱私權(quán)是否得到保護(hù)等。所謂隱私權(quán)是指對(duì)個(gè)人的數(shù)據(jù)/信息的搜集必須合法、公平，必須用于某一特定、公開(kāi)的目的，必須取得該個(gè)人的同意并受到保護(hù)，本人必須有權(quán)進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行修改或刪除，信息的越域流動(dòng)和將來(lái)的使用、披露必須予以安全保證和限制等。
解決這些網(wǎng)站合法性問(wèn)題的途徑之一就是由一公證機(jī)構(gòu)提供可靠的證明，以使網(wǎng)絡(luò)終端用戶能對(duì)網(wǎng)站提供的電子商務(wù)放心。如Verisign， TRUSTe，BBB Online ，Web Trust ，SysTurst等都是具有良好的信譽(yù)并且提供證明-查證服務(wù)的專(zhuān)業(yè)組織機(jī)構(gòu)。網(wǎng)絡(luò)終端用戶可以通過(guò)查詢(xún)這些公證機(jī)構(gòu)的記錄，獲得確認(rèn)被訪問(wèn)網(wǎng)站的名稱(chēng)、有效狀態(tài)、服務(wù)器標(biāo)識(shí)等信息。
四、內(nèi)部審計(jì)和電子商務(wù)系統(tǒng)審計(jì)
美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)“核實(shí)查證”的定義是“提高決策者所需要信息的質(zhì)量或內(nèi)容的獨(dú)立性專(zhuān)業(yè)服務(wù)�！逼鋵徲�(jì)原則是保證系統(tǒng)的可用性、安全性、真實(shí)完整性和持續(xù)性，建議對(duì)系統(tǒng)安全性和真實(shí)完整性方面存在的控制點(diǎn)進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和測(cè)試。并盡量在今后采用合適的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)。不同于以年度為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)外部審計(jì)，電子商務(wù)的實(shí)時(shí)性要求審計(jì)人員應(yīng)對(duì)其進(jìn)行連續(xù)不斷的評(píng)估，按特定的審核標(biāo)準(zhǔn)對(duì)已發(fā)生的`交易進(jìn)行追蹤，而系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置的自動(dòng)登錄記錄可作為相應(yīng)的審計(jì)軌跡，在系統(tǒng)內(nèi)部實(shí)施對(duì)事件監(jiān)督和控制。
盡管當(dāng)前許多人認(rèn)為核實(shí)查證通常與外部審計(jì)人員相關(guān)，內(nèi)部審計(jì)人員則在公司內(nèi)部出具審計(jì)報(bào)告。然而，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)電子商務(wù)系統(tǒng)審計(jì)的要求則是：審計(jì)控制目標(biāo)主要是審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告制度、經(jīng)營(yíng)的效益和效率、合規(guī)性和保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全等方面。審計(jì)模式應(yīng)該建立在系統(tǒng)的可用性、容量、功能、保護(hù)和可靠性的基礎(chǔ)上。例如，內(nèi)部審計(jì)對(duì)網(wǎng)絡(luò)企業(yè)控制水平的獨(dú)立評(píng)價(jià)，使得客戶了解到企業(yè)提供的數(shù)據(jù)將不會(huì)被有意或無(wú)意地濫用。再如，企業(yè)目標(biāo)是建立電子商務(wù)以降低成本、提高市場(chǎng)占有率，那么電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是隨著網(wǎng)絡(luò)交易的增加而增加，以至于不能確保交易的安全性或分辨用戶的可靠性，因此，所需要的控制就是對(duì)用戶的真實(shí)性進(jìn)行確認(rèn)以及對(duì)通訊信息進(jìn)行加密。
電子商務(wù)系統(tǒng)審計(jì)的成功與否在于審計(jì)人員是否掌握相關(guān)的技術(shù)知識(shí)，了解商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理策略，是否有現(xiàn)成的策略隨時(shí)應(yīng)付出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，作為一個(gè)成功內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)了解企業(yè)的業(yè)務(wù)，以服務(wù)為宗旨并努力增值，積極提高專(zhuān)業(yè)技能，關(guān)注系統(tǒng)的效率和效益，建立對(duì)電腦領(lǐng)域發(fā)展的職業(yè)敏感性。
審計(jì)報(bào)告2
一、基本情況
�。ㄒ唬┍粚徲�(jì)責(zé)任人任職期內(nèi)所在單位的基本情況。
（二）被審計(jì)責(zé)任人的主要經(jīng)濟(jì)工作職責(zé)。
二、×××同志履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)
�。ㄒ唬┲饕�(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)情況。
�。ǘ┲饕�(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況。
�。ㄈ痢痢痢镣救温毱陂g遵守廉政規(guī)定情況。
該同志×××（單位簡(jiǎn)稱(chēng)）×××（職務(wù)）期間，制定了《×××》、《×××》等一系列制度。其所配發(fā)的辦公物品實(shí)行了統(tǒng)一管理，手機(jī)話費(fèi)的`報(bào)銷(xiāo)基本按規(guī)定執(zhí)行。經(jīng)審計(jì)公告、與職工談話及公開(kāi)電子舉報(bào)郵箱，無(wú)人反映×××同志有個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。
三、審計(jì)查出的主要問(wèn)題與責(zé)任界定
�。ㄒ唬┲卮蠼�(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策與執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問(wèn)題。
（二）財(cái)務(wù)監(jiān)管與會(huì)計(jì)核算方面的問(wèn)題。
上述存在的問(wèn)題，經(jīng)審計(jì)查證落實(shí),并按《湖南省黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定辦法實(shí)施細(xì)則》第五、六條之規(guī)定，（一）和（二）中的×××，系××同志直接決策和審批，應(yīng)負(fù)直接責(zé)任。其他問(wèn)題×××同志應(yīng)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
四、特別提示 ×××
五、審計(jì)處理、建議 （一）審計(jì)處理。
對(duì)本報(bào)告指出的問(wèn)題，我局將依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十一條及其有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定作出審計(jì)決定。其中：關(guān)于私設(shè)“小金庫(kù)”的問(wèn)題，依據(jù)有關(guān)規(guī)定責(zé)令整改，并對(duì)單位處以××元的罰款，對(duì)主要責(zé)任人×××同志處以×××元的罰款；×××；關(guān)于其他問(wèn)題，將依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，分別作出相應(yīng)的整改和賬務(wù)調(diào)整的審計(jì)處理。 （二）審計(jì)建議。
審計(jì)報(bào)告3
�。ㄒ唬┦煜ぜ{稅評(píng)估案源的內(nèi)容
接到納稅評(píng)估案源后，納稅評(píng)估人員首先應(yīng)當(dāng)熟悉納稅評(píng)估案源的內(nèi)容，分析是多項(xiàng)指標(biāo)形成的案源，還是單項(xiàng)指標(biāo)形成的案源，形成案源的指標(biāo)是稅負(fù)率、預(yù)警指標(biāo)、還是其他納稅異常的指標(biāo)。初步判斷形成納稅異常的時(shí)間區(qū)間。
�。ǘ└鶕�(jù)納稅異常的時(shí)間區(qū)間調(diào)取和歸集納稅評(píng)估對(duì)象的相關(guān)資料
包括：“一戶式”存儲(chǔ)的納稅人各類(lèi)納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項(xiàng)核定、認(rèn)定、減免緩抵退稅審批事項(xiàng)的結(jié)果，納稅人申報(bào)納稅資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料，增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類(lèi)票證比對(duì)結(jié)果等；
稅收管理員通過(guò)日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)銷(xiāo)量、工藝流程、成本、費(fèi)用、能耗、物耗情況等各類(lèi)與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息。
�。ㄈ⿲�(duì)納稅評(píng)估對(duì)象的相關(guān)資料進(jìn)行初步的案頭分析
在對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象一定時(shí)間區(qū)間的相關(guān)資料調(diào)取和歸集后，要結(jié)合納稅評(píng)估案源的內(nèi)容進(jìn)行初步的案頭分析，判斷除案源信息外是否有新的納稅疑點(diǎn)、稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)擁有的資料能否滿足評(píng)估分析的需要。確定需要獲取的第三方信息的內(nèi)容與方式和專(zhuān)題事項(xiàng)調(diào)查的內(nèi)容與方式。
在整個(gè)納稅評(píng)估的過(guò)程中，分析——判斷——獲取的第三方信息——進(jìn)行專(zhuān)題事項(xiàng)調(diào)查，再分析——再判斷——進(jìn)一步獲取的第三方信息——進(jìn)一步進(jìn)行專(zhuān)題事項(xiàng)調(diào)查是一個(gè)交叉往復(fù)的過(guò)程，初步的案頭分析階段，分析的越詳盡，估計(jì)的越充分，計(jì)劃的越周密，會(huì)在一定程度上減少交叉往復(fù)的過(guò)程。
1、對(duì)稅務(wù)登記情況的分析
通過(guò)稅務(wù)登記表和稅收管理員日常采集的信息主要了解，企業(yè)的注冊(cè)資本及注冊(cè)資本的構(gòu)成、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，總、分支機(jī)構(gòu)情況、關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況，主營(yíng)的項(xiàng)目、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的范圍、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程，銀行基本帳戶和從業(yè)人員情況。
通過(guò)稅務(wù)登記表和稅收管理員日常采集的信息，不能滿足需求的，確定下一步進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、專(zhuān)題事項(xiàng)調(diào)查和通過(guò)第三方獲取信息的內(nèi)容和方式，如通過(guò)企業(yè)提供的文件資料和現(xiàn)場(chǎng)查看，可以采集和了解生產(chǎn)的主要產(chǎn)品、主要的生產(chǎn)設(shè)備、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程、設(shè)備的生產(chǎn)能力；企業(yè)生產(chǎn)的組織體系和架構(gòu)，
企業(yè)的總、分支機(jī)構(gòu)情況、關(guān)聯(lián)企業(yè)情況；通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)等媒介可以進(jìn)一步了解企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)情況及相互間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。
2、對(duì)資格認(rèn)定情況、文書(shū)審批情況的分析
通過(guò)對(duì)資格認(rèn)定情況、文書(shū)審批情況的分析，可以了解企業(yè)擁有的各種可以享受稅收優(yōu)惠的資格，如出口退稅、高新技術(shù)、資源綜合利用、福利企業(yè)優(yōu)惠等資格；可以了解企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的歷史情況和現(xiàn)狀。
3、對(duì)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)情況的分析
通過(guò)對(duì)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)情況的分析可以了解企業(yè)使用發(fā)票的種類(lèi)、數(shù)量和結(jié)構(gòu)，可以輔助判斷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的變化情況，可以從發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的數(shù)量和結(jié)構(gòu)判斷是否存在異常。
4、對(duì)納稅申報(bào)清冊(cè)的分析和各稅納稅申報(bào)表及附報(bào)資料的對(duì)比分析。 通過(guò)對(duì)納稅申報(bào)清冊(cè)的分析主要了解評(píng)估期內(nèi)各稅納稅申報(bào)、稅款繳納的基本狀況、變化情況，分析有無(wú)異常變化。通過(guò)對(duì)各稅納稅申報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析了解納稅申報(bào)相關(guān)聯(lián)的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)是否異常，如增值稅計(jì)稅收入是否與所得稅申報(bào)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否一致，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出是否相關(guān)財(cái)產(chǎn)損失、出口退稅的相關(guān)數(shù)據(jù)一致等，并據(jù)以確定進(jìn)行數(shù)據(jù)采集和專(zhuān)題調(diào)查的項(xiàng)目和內(nèi)容。
5、對(duì)開(kāi)出的各類(lèi)發(fā)票的的分析
通過(guò)對(duì)企業(yè)開(kāi)出的各類(lèi)發(fā)票的分析，可以了解企業(yè)產(chǎn)品或商品銷(xiāo)售的方向、結(jié)構(gòu)等信息，經(jīng)過(guò)分類(lèi)篩選和分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)對(duì)不同銷(xiāo)售對(duì)象在價(jià)格方面的差異，企業(yè)銷(xiāo)售單的路徑是否符合常規(guī)，是否有在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)套取稅收優(yōu)惠，逃避納稅義務(wù)的嫌疑。要達(dá)到分析的目的就應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)票特別是增值稅專(zhuān)用發(fā)票中的銷(xiāo)售對(duì)象名稱(chēng)、產(chǎn)品或商品名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)的采集和補(bǔ)錄；可以通過(guò)由企業(yè)提供合同、文件了解企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品的作價(jià)原則、方法和實(shí)際作價(jià)情況；可以通過(guò)登錄互聯(lián)網(wǎng)了解期貨市場(chǎng)及其他市場(chǎng)的供求信息和價(jià)格信息。
對(duì)銷(xiāo)售收入、開(kāi)票量異常增長(zhǎng)的納稅人，一般要分析其是否有虛開(kāi)發(fā)票的嫌疑。這就要求要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、生產(chǎn)能力、倉(cāng)儲(chǔ)能力進(jìn)行專(zhuān)題事項(xiàng)的調(diào)查，在不能排除疑點(diǎn)的情況下，要對(duì)企業(yè)的銀行結(jié)算帳戶進(jìn)行調(diào)查，了解掌握企業(yè)是否有符合常規(guī)的購(gòu)銷(xiāo)結(jié)算。
6、對(duì)取得的各類(lèi)抵扣憑證的`對(duì)比分析
通過(guò)對(duì)企業(yè)取得的各類(lèi)發(fā)票的分析，可以了解企業(yè)采購(gòu)項(xiàng)目的渠道、結(jié)構(gòu)等信息，經(jīng)過(guò)分類(lèi)篩選和分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)不同供應(yīng)對(duì)象在價(jià)格方面的差異，企業(yè)采購(gòu)貨物的路徑、用途是否符合常規(guī)，是否有在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)套
取稅收優(yōu)惠，逃避納稅義務(wù)的嫌疑。要達(dá)到分析的目的就應(yīng)當(dāng)對(duì)進(jìn)貨發(fā)票特別是增值稅專(zhuān)用發(fā)票中的銷(xiāo)售對(duì)象名稱(chēng)、產(chǎn)品或商品名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)的采集和補(bǔ)錄。也可以通過(guò)企業(yè)提供相關(guān)文件、合同和登陸互聯(lián)網(wǎng)采集信息。 對(duì)銷(xiāo)售收入、開(kāi)票量異常增長(zhǎng)或進(jìn)貨異常增長(zhǎng)的納稅人，一般要分析其進(jìn)貨是否真實(shí)。進(jìn)貨是否企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、生產(chǎn)能力、倉(cāng)儲(chǔ)能力相匹配，取得的進(jìn)貨發(fā)票與貨物的運(yùn)輸、貨款的結(jié)算是否相匹配。要達(dá)到滿足分析評(píng)估的目的，就應(yīng)當(dāng)對(duì)有疑點(diǎn)的重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)題的抽樣調(diào)查。
7、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析
資產(chǎn)負(fù)債表是對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)反應(yīng)較為完整的報(bào)告資料，資產(chǎn)負(fù)債表分析的方法比較多，主要有一般包括趨勢(shì)分析法、比率分析法和結(jié)構(gòu)分析法等。趨勢(shì)分析法是利用會(huì)計(jì)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料，將各期實(shí)際指標(biāo)與歷史指標(biāo)進(jìn)行定基對(duì)比和環(huán)比對(duì)比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果變化趨勢(shì)的一種分析方法。
通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以了解納稅人的資產(chǎn)組成結(jié)構(gòu)，各項(xiàng)資產(chǎn)的搭配或配比是否符合常規(guī)，有無(wú)重大疑點(diǎn)；可以確定對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債需要進(jìn)行數(shù)據(jù)采集的明細(xì)項(xiàng)目，如存貨、應(yīng)付賬款、銀行借款等的明細(xì)項(xiàng)目。
8、對(duì)現(xiàn)金流量表的分析
通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，可以了解納稅人整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各種形式的現(xiàn)金流入和流出企業(yè)的情況，結(jié)合與資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)的納稅申報(bào)表的對(duì)比分析，確定是否有不符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)和申報(bào)納稅常規(guī)的情況，并確定進(jìn)行信息采集的項(xiàng)目和內(nèi)容。
9、其他由納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或報(bào)送有關(guān)資料，如關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)聯(lián)交易報(bào)告報(bào)表等。
獲取納稅評(píng)估對(duì)象相關(guān)第三方信息的方法
需要獲取的稅評(píng)估對(duì)象的第三方信息一般是指納稅人的納稅申報(bào)資料沒(méi)有包括的，通過(guò)稅收管理員的日常巡查巡管和數(shù)據(jù)采集無(wú)法實(shí)現(xiàn)的信息，如：原料或產(chǎn)品的期貨市場(chǎng)行情和價(jià)格信息，企業(yè)的外部形象信息、外部審計(jì)、評(píng)估信息，企業(yè)的行業(yè)或行政主管部門(mén)的監(jiān)管和懲戒信息，企業(yè)的債權(quán)債務(wù)或其他經(jīng)濟(jì)糾紛的仲裁審判信息。
納稅評(píng)估對(duì)象的第三方信息的獲取一般可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)查詢(xún)、部門(mén)信息交換、部門(mén)配合或納稅評(píng)估對(duì)象提供等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。其中，對(duì)銀行結(jié)算信息的查詢(xún)，應(yīng)當(dāng)使用專(zhuān)用文書(shū)，并經(jīng)縣以上國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。
納稅評(píng)估對(duì)象專(zhuān)題事項(xiàng)的調(diào)查了解方法
稅收管理員在日常巡查巡管中未能采集到的的信息，納稅評(píng)估分析需要的其他專(zhuān)題事項(xiàng)或信息，如，主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程、主要的生產(chǎn)設(shè)備、設(shè)備的生產(chǎn)能力，納稅人銀行結(jié)算信息，關(guān)聯(lián)企業(yè)的信息、與納稅評(píng)估事項(xiàng)相關(guān)的供、銷(xiāo)合同信息，對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象的舉證資料進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。
納稅評(píng)估對(duì)象專(zhuān)題事項(xiàng)的調(diào)查一般以納稅人提供文件資料和現(xiàn)場(chǎng)查看相結(jié)合方式進(jìn)行，具體應(yīng)視調(diào)查的事項(xiàng)和內(nèi)容確定。其中，對(duì)銀行結(jié)算信息的查詢(xún)，應(yīng)當(dāng)使用專(zhuān)用文書(shū)，并經(jīng)縣以上國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。
對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象的舉證資料進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的，一般應(yīng)當(dāng)詳盡具體，應(yīng)該達(dá)到能夠確認(rèn)疑點(diǎn)或排除疑點(diǎn)目的。
納稅評(píng)估的分析方法
（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法
財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法：一般包括趨勢(shì)分析、比率分析、結(jié)構(gòu)分析三種。
1、趨勢(shì)分析：趨勢(shì)分析法是利用會(huì)計(jì)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料，將各期實(shí)際指標(biāo)與歷史指標(biāo)進(jìn)行定基對(duì)比和環(huán)比對(duì)比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果變化趨勢(shì)的一種分析方法。
趨勢(shì)分析的具體做法
�。�1）絕對(duì)數(shù)比較，即將一般會(huì)計(jì)報(bào)表的“金額欄”劃分成若干期的金額，以便進(jìn)行比較分析。
�。�2）相對(duì)數(shù)比較，即將會(huì)計(jì)報(bào)表上的某一關(guān)鍵項(xiàng)目的金額當(dāng)作100%，再計(jì)算出其他項(xiàng)目關(guān)鍵項(xiàng)目的百分比，以顯示各項(xiàng)目的相對(duì)地位，然后把連續(xù)若干期按相對(duì)數(shù)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表合并為一張會(huì)計(jì)報(bào)表，以反映各項(xiàng)目結(jié)構(gòu)上的變化。 趨勢(shì)分析不僅要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，還要對(duì)利潤(rùn)表進(jìn)行分析。
2、比率分析：是利用會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)財(cái)會(huì)資料中兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法。
3、結(jié)構(gòu)分析：以某一個(gè)項(xiàng)目為分母，其他各個(gè)項(xiàng)目為分子，得出一比率，然后再對(duì)相同項(xiàng)目的比率進(jìn)行趨勢(shì)比較。結(jié)構(gòu)分析應(yīng)該與趨勢(shì)分析相結(jié)合運(yùn)用更合理。
4、關(guān)聯(lián)分析法：
通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)關(guān)聯(lián)關(guān)系的分析，確定指標(biāo)間的配比是否適當(dāng)，是否有奇高奇低違反經(jīng)營(yíng)常規(guī)的情況。
（二）納稅申報(bào)資料的分析方法
納稅評(píng)估可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評(píng)估分析方法
將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類(lèi)似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較；將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較，結(jié)合經(jīng)濟(jì)形式和企業(yè)發(fā)生的重大事項(xiàng)，分析數(shù)據(jù)的變化軌跡是否合理；根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，分析納稅人各稅種之間的關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的符合程度，分析納稅人應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化；應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗(yàn)，將納稅人申報(bào)情況與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況相對(duì)照，分析其合理性，以確定納稅人申報(bào)納稅中存在的問(wèn)題及其原因；
（三）采購(gòu)情況分析
通過(guò)納稅人采購(gòu)情況按貨物結(jié)構(gòu)、按供貨對(duì)象進(jìn)行分類(lèi)，分析采購(gòu)是否異常：是否有非本企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需的采購(gòu)疑點(diǎn)；是否有取得虛開(kāi)發(fā)票、假票的疑點(diǎn)；是否有從直接關(guān)聯(lián)關(guān)系或間接關(guān)聯(lián)關(guān)系采購(gòu)，作價(jià)不合理的疑點(diǎn)。（對(duì)各類(lèi)采購(gòu)發(fā)票進(jìn)行歸集分類(lèi)）
（四）相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析
通過(guò)對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，推測(cè)各類(lèi)指標(biāo)的合理程度及納稅人實(shí)際納稅能力。
（五）貨物支出結(jié)構(gòu)分析
通過(guò)結(jié)合納稅人的重大事項(xiàng)和媒體信息對(duì)貨物支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，確定納稅人是否有視同銷(xiāo)售的內(nèi)容未計(jì)稅、多計(jì)成本的情況，確定納稅人是否有向關(guān)聯(lián)關(guān)系的不合理作價(jià)轉(zhuǎn)移收入的情況。
納稅評(píng)估分析的方法很多，是難以窮盡的。納稅評(píng)估分析是多方面知識(shí)的綜合運(yùn)用，不可教條，不可照抄照搬。通過(guò)納稅評(píng)估分析一般是發(fā)現(xiàn)納稅人數(shù)額較大的傾向性問(wèn)題。有的時(shí)候通過(guò)對(duì)一類(lèi)信息和申報(bào)納稅信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析就
審計(jì)報(bào)告4
XXX有限責(zé)任公司：
我們接受委托，自20xx年8月9日至8月21日對(duì)XX X有限責(zé)任公司三期工程決算進(jìn)行了審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)XXX三期工程）。審計(jì)工作在XXX公司領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)配合下，按計(jì)劃完成�，F(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、工程概況
XXX三期工程建設(shè)項(xiàng)目是以XX集團(tuán)生產(chǎn)的煤泥和劣質(zhì)煤為燃料，實(shí)現(xiàn)熱電聯(lián)產(chǎn)的能源建設(shè)項(xiàng)目。該項(xiàng)目的建設(shè)，既可滿足XX市供熱需要又體現(xiàn)了國(guó)家現(xiàn)行能源和環(huán)保政策。項(xiàng)目建成將為XXX公司實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，具有較大作用。
XXX三期工程于XXXX年X月破土動(dòng)工（鍋爐基礎(chǔ)施工）XXXX年XX月全部工程竣工，經(jīng)單機(jī)試運(yùn)行、調(diào)試于XXXX年X月歷時(shí)十個(gè)月，全部工程達(dá)到聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)條件。
二、建設(shè)項(xiàng)目管理 (一)、立項(xiàng)及批準(zhǔn)情況
1、三期工程于XXXX年X月XX日經(jīng)XX市發(fā)展和改革局（XXXXX[XXXX]XX號(hào)）文對(duì)建筑工程批準(zhǔn)立項(xiàng)。批準(zhǔn)建設(shè)面積X,XXX㎡，總投資XXX萬(wàn)元。
2、三期安裝工程中的一臺(tái)XXXX發(fā)電機(jī)組系XXXX年X
月XX日省發(fā)展改革委員會(huì)（XXXX[XXXX]XXX號(hào)）文件批準(zhǔn)《遼寧XXXX有限公司XX萬(wàn)噸/年清潔焦化工程可行性研究報(bào)告》中批復(fù)同意建設(shè)X臺(tái)XXXXXXXX汽輪發(fā)電機(jī)組中的`項(xiàng)目，該工程于XXXX年XX月建成投產(chǎn)一臺(tái)，剩余一臺(tái)汽輪發(fā)電機(jī)組及配套項(xiàng)目列入三期工程。
3、三期工程新建一臺(tái)XXX噸/h 次高壓中溫煤泥和劣質(zhì)煤混燒鍋爐及其配套工程項(xiàng)目建議和可研報(bào)告已報(bào)XX市有關(guān)部門(mén)備案。
(二)、可研報(bào)告與初步設(shè)計(jì)
1、煤炭工業(yè)部XX設(shè)計(jì)研究院于XXXX年X月編制出版了《XXXXX三期工程可行性研究報(bào)告》XXXX年X月XX日經(jīng)XX集團(tuán)公司組織審查批準(zhǔn)：三期工程建設(shè)規(guī)模為XXX噸/h 次高壓中溫煤泥和劣質(zhì)煤混燒循環(huán)流化鍋爐X臺(tái)，XXMW汽輪發(fā)電機(jī)組X臺(tái)。估算投資為X,XXX萬(wàn)元，投資回收期為X.X年，內(nèi)部收益率為XX.XX%。建設(shè)工期為X年。
2、XXXX年X月由煤炭部XX設(shè)計(jì)研究院編制出版了《XXXXX三期工程初步設(shè)計(jì)》：設(shè)計(jì)建設(shè)規(guī)模為XXX噸/h 次高壓中溫煤泥和劣質(zhì)煤混燒循環(huán)流化床鍋爐X臺(tái)，XXMW背壓式汽輪發(fā)電機(jī)組X臺(tái)，建筑面積X,XXX㎡。初步設(shè)計(jì)工程總投資為X,XXX萬(wàn)元。初步設(shè)計(jì)的建設(shè)工期為X個(gè)月。
(三)、工程和招投標(biāo)管理
XXXXX三期工程，從材料采購(gòu)到設(shè)備訂貨，從土建施工
到設(shè)備安裝， 90%以上實(shí)行了招、投標(biāo)。工程建設(shè)實(shí)現(xiàn)了科學(xué)、節(jié)儉、有效、合理施工，并實(shí)現(xiàn)了全過(guò)程質(zhì)量監(jiān)督。按時(shí)完成了建設(shè)任務(wù)并節(jié)約了大量建設(shè)資金。
二、投資完成情況 1、工程投資完成情況
XXXX三期工程建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)總投資X,XXX 萬(wàn)元，竣工決算報(bào)審X,XXX萬(wàn)元，經(jīng)竣工決算審計(jì)審定項(xiàng)目總投資為X,XXX萬(wàn)元。節(jié)余資金X,XXX萬(wàn)元。
**三期工程投資完成情況表
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2、投資概算與實(shí)際投資差異分析
上表分析結(jié)果：建筑和安裝工程超出概算XXX萬(wàn)元， 設(shè)備投資和其他費(fèi)用節(jié)約X,XXX萬(wàn)元。貸款利息節(jié)約XXX萬(wàn)元，鋪底流動(dòng)資金節(jié)約XX萬(wàn)元�？偼顿Y節(jié)約X,XXX萬(wàn)元。
建安工程費(fèi)超概的主要原因是超規(guī)摸、超標(biāo)準(zhǔn)和設(shè)計(jì)變更造成的。設(shè)備投資節(jié)約的原因：主要是 價(jià)格變動(dòng)影響的。此外，在資金管理上充分發(fā)揮老企業(yè)的優(yōu)勢(shì)通過(guò)調(diào)劑挖潛節(jié)約了流動(dòng)資金。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題
1、初步設(shè)計(jì)概算X,XXX萬(wàn)元，比可研報(bào)告估算X,XXX萬(wàn)元增加了X,XXX萬(wàn)元，超出估算投資的XX.XX%。
2、初步設(shè)計(jì)建筑面積X,XXX㎡超出XX市批準(zhǔn)的建筑面積X,XXX㎡的X,X倍。
3、提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大面積、設(shè)計(jì)漏項(xiàng)、計(jì)價(jià)偏低等問(wèn)題較多，初步統(tǒng)計(jì)由于上述原因使建設(shè)成本增加X(jué)XX萬(wàn)元。 （見(jiàn)下表）
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4、審計(jì)發(fā)現(xiàn)本屬于原固定資產(chǎn)更新改造工程四項(xiàng)和計(jì)劃外工程一項(xiàng)共XXX萬(wàn)元，擠占了三期工程建設(shè)投資。（見(jiàn)下表）
5、其他費(fèi)用與工程費(fèi)竄項(xiàng)二項(xiàng)應(yīng)調(diào)減其他費(fèi)用，調(diào)增建筑工程費(fèi)XX萬(wàn)元。其中：鍋爐間基礎(chǔ)X萬(wàn)元，熱網(wǎng)工程費(fèi)X萬(wàn)元。
6、應(yīng)由三期工程負(fù)擔(dān)的貸款利息XX萬(wàn)元由財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)出記入三期工程投資。
四、審計(jì)建議
1、今后基本建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)堅(jiān)持項(xiàng)目審批程序。建設(shè)項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)應(yīng)控制在可研報(bào)告估算投資總額內(nèi)的原則。
2、應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)超規(guī)模、超
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標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)應(yīng)總結(jié)教訓(xùn)并引以為戒。
3、規(guī)范建設(shè)成本核算，調(diào)整錯(cuò)誤列入建設(shè)成本的原有固定資產(chǎn)改造工程支出和工程費(fèi)用與其他費(fèi)用竄項(xiàng)的費(fèi)用支出。
4、應(yīng)分戶管理資金并按實(shí)際占用資金進(jìn)行分?jǐn)偫�。少攤進(jìn)建設(shè)成本的借款利息應(yīng)予以調(diào)整。
附：1、XXXX三期工程建設(shè)投資審定表 2、其他費(fèi)用審定表
XXXX會(huì)計(jì)師事 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
有限責(zé)任公司 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
中國(guó)XX市
XXXX年X月XX日
審計(jì)報(bào)告5
集團(tuán)董事會(huì)：
根據(jù)集團(tuán)部署，我們于20xx年X月X日起對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)XX自20xx年X月至XXX年X月任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，依據(jù)相關(guān)單位提供的相關(guān)資料進(jìn)行了就地審計(jì)。我們查閱了有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表和賬冊(cè)憑證，與集團(tuán)部分高管進(jìn)行了交流，對(duì)財(cái)務(wù)管理部和資金計(jì)劃部部分人員進(jìn)行了書(shū)面詢(xún)問(wèn)調(diào)查，采用詢(xún)問(wèn)和抽樣調(diào)查相結(jié)合的必要的審計(jì)程序，并就本報(bào)告與XX交換了意見(jiàn)，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、概況
XX自20xx年X月起任ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)，并兼任集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部和資金計(jì)劃部經(jīng)理，全面負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)和資金的規(guī)劃、籌集、運(yùn)作和管理。本次離任審計(jì)時(shí)間跨度為20xx年X月至20xx年X月，其間集團(tuán)下達(dá)財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要考核指標(biāo)：
項(xiàng)目
20xx年
20xx年
合計(jì)
財(cái)務(wù)填報(bào)完成情況說(shuō)明
海外資本運(yùn)作
完成海外上市任務(wù)，確定全部海外上市程序
通過(guò)了盡職調(diào)查，擬上市資產(chǎn)整合，對(duì)在美反向收購(gòu)上市進(jìn)行了有益的探討，XX公司已轉(zhuǎn)為外商獨(dú)資企業(yè)。
財(cái)務(wù)管理制度
x月x日前建立財(cái)務(wù)管理制度體系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立內(nèi)控系統(tǒng)，完成財(cái)務(wù)信息化
集團(tuán)財(cái)務(wù)制度按計(jì)劃完成了根更新和完善，統(tǒng)一的集團(tuán)會(huì)計(jì)核算制度自xxxx年1月起全面執(zhí)行，總部實(shí)現(xiàn)電算化，異地公司年內(nèi)同步運(yùn)行至甩賬。
全面預(yù)算管理
提出預(yù)算控制指標(biāo)，并實(shí)施考核方案，全面實(shí)行預(yù)算管理。
預(yù)算管理已初見(jiàn)成效，按月向預(yù)算單位提供預(yù)算執(zhí)行反饋，及時(shí)修正預(yù)算，正式開(kāi)始編制工程預(yù)算。
財(cái)務(wù)分析
提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告，半年內(nèi)部往來(lái)清理
進(jìn)行了兩次大的往來(lái)清查核對(duì)，大大減少內(nèi)部隨意掛賬。
部門(mén)建設(shè)
員工滿意率>55％，培養(yǎng)1-2個(gè)骨干，優(yōu)秀人才流失≤1人，優(yōu)秀人才服務(wù)期2年以上
基本上完成
二、考核指標(biāo)完成情況
1、根據(jù)財(cái)務(wù)管理部和資金計(jì)劃部的工作總結(jié)和我們收集的其他資料，集團(tuán)融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)整后為：萬(wàn)元。實(shí)際完成萬(wàn)元，其中20xx年萬(wàn)元，20xx年萬(wàn)元，與計(jì)劃相比完成情況不是很令人滿意;由于部分貸款歸還后未能再獲續(xù)貸，期間貸款規(guī)�？s減了萬(wàn)元。主要原因是宏觀調(diào)控對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的巨大影響、XX公司項(xiàng)目融資條件不成熟以及集團(tuán)可抵押資產(chǎn)規(guī)模。
2、預(yù)算執(zhí)行情況，XX所負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)管理和資金計(jì)劃兩部門(mén)的年度預(yù)算均沒(méi)有突破，預(yù)算外支出萬(wàn)元，也事前經(jīng)過(guò)審批。經(jīng)對(duì)這兩部門(mén)的費(fèi)用報(bào)支情況抽查，未見(jiàn)越權(quán)和違規(guī)審批情況。
3、海外上市計(jì)劃，目前已進(jìn)行了擬上市企業(yè)的資產(chǎn)剝離、重組工作，并通過(guò)了合作方的盡職調(diào)查，實(shí)施擬上市企業(yè)股權(quán)調(diào)整，已完成xx房產(chǎn)的改制工作。
4、集團(tuán)預(yù)算管理已搭建了初步的框架，今年又開(kāi)始將工程、營(yíng)運(yùn)費(fèi)用等全面納入預(yù)算體系，在預(yù)算管理方面已初見(jiàn)成效，并在對(duì)一些存在問(wèn)題進(jìn)行修訂、完善。
5、制度建設(shè)，集團(tuán)于XXX年X月試行的制度、流程已涵蓋了相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，集團(tuán)會(huì)計(jì)核算制度也已從20xx年X月X日起全面推行，集團(tuán)上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，這將全面提升集團(tuán)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。
6、財(cái)務(wù)分析，我們注意到財(cái)務(wù)分析還是以零星建議、報(bào)告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團(tuán)系統(tǒng)財(cái)務(wù)分析，對(duì)集團(tuán)往來(lái)賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來(lái)不平現(xiàn)象。
7、20xx年X月至X月，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓(xùn)、稅務(wù)籌劃培訓(xùn)等提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的學(xué)習(xí)安排，財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍相對(duì)保持了數(shù)量穩(wěn)定，但財(cái)務(wù)人員進(jìn)出比較頻繁：20xx年有新進(jìn)財(cái)務(wù)、融資人員10人，離職7人，05年1-4月，新進(jìn)2人，離職1人。
三、任期內(nèi)主要工作業(yè)績(jī)
xx在任期內(nèi)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，帶領(lǐng)財(cái)務(wù)管理部、資金計(jì)劃部員工為集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的完成付出了辛勤的勞動(dòng)，主要管理業(yè)績(jī)?nèi)缦拢?/p>
1、開(kāi)拓融資渠道，新辟融資主體。
在房地產(chǎn)業(yè)面臨金融、財(cái)稅等宏觀調(diào)控措施多管齊下的時(shí)候，集團(tuán)融資工作難度加大，在XX總監(jiān)的努力下，集團(tuán)仍融資萬(wàn)元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入;房地產(chǎn)融資受限制，集團(tuán)將AA、BB、CC等非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司作為融資平臺(tái)，爭(zhēng)取到萬(wàn)元的融資，較好地滿足資金需求。
2、強(qiáng)化基礎(chǔ)管理，推進(jìn)制度建設(shè)。
集團(tuán)財(cái)務(wù)、融資相關(guān)制度和流程地制定和完善緊跟集團(tuán)管理規(guī)程和流程建設(shè)的步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算辦法，同一集團(tuán)會(huì)計(jì)政策，明確集團(tuán)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。
3、積極探索海外資本運(yùn)作之路。
圍繞集團(tuán)海外資本運(yùn)作計(jì)劃，財(cái)務(wù)部和資金計(jì)劃部對(duì)納入此計(jì)劃地子公司進(jìn)行了資產(chǎn)清查重組，在20xx年X月通過(guò)盡職調(diào)查，并開(kāi)始著手有關(guān)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作，已完成XX房產(chǎn)的轉(zhuǎn)制手續(xù)。
4、稅務(wù)籌劃得到高度重視。
20xx年增設(shè)專(zhuān)人負(fù)責(zé)稅務(wù)事務(wù)，先后安排多次培訓(xùn)，并實(shí)施了多項(xiàng)稅務(wù)籌劃方案，有效地降低集團(tuán)稅負(fù)。如新公司注冊(cè)地的選定、如關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、人員工資等稅前扣除事項(xiàng)采取了一些籌劃措施、如對(duì)關(guān)聯(lián)交易的運(yùn)用等。
5、預(yù)算管理作用得到進(jìn)一步發(fā)揮，擬推行工程費(fèi)用估算和投資控制管理體系。
四、主要工作不足
1、財(cái)務(wù)總監(jiān)首先要建立起一個(gè)有效地財(cái)務(wù)體系，能有效和迅速的生產(chǎn)會(huì)計(jì)信息。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度的下發(fā)，正推動(dòng)構(gòu)建這一體系的努力，但財(cái)務(wù)人員的頻繁變動(dòng)，財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量缺乏更多的關(guān)注，目前提供的會(huì)計(jì)信息及其質(zhì)量，還不能很好地服務(wù)于集團(tuán)的決策。
2、集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和融資工作機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備還需進(jìn)一步科學(xué)化，財(cái)務(wù)總監(jiān)在這一方面需有更大的'決定權(quán)，對(duì)財(cái)務(wù)人員工作、培訓(xùn)、考核需投入更大的精力。任期內(nèi)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)交流較少，流動(dòng)頻繁，財(cái)務(wù)組織體系不穩(wěn)定。
3、融資平臺(tái)建設(shè)未能滿足集團(tuán)發(fā)展需要，資金調(diào)度仍需更加科學(xué)、有效，對(duì)外協(xié)調(diào)工作存在差距。由于宏觀調(diào)控等形勢(shì)變化，使融資工作難度加大，任期內(nèi)集團(tuán)融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)減，完成情況仍不理想，銀企關(guān)系還需要進(jìn)一步加強(qiáng)和改善。
五、xx對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)工作的建議
經(jīng)與xx交換意見(jiàn)，XX對(duì)任期內(nèi)擬解決或正在進(jìn)行但仍未完成的財(cái)務(wù)事項(xiàng)提出如下建議：
1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，建立財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作考評(píng)體系，建立會(huì)計(jì)問(wèn)題解答制度，不斷提高會(huì)計(jì)信息相關(guān)性、及時(shí)性，更好地為集團(tuán)戰(zhàn)略決策服務(wù)。
2、推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設(shè)立貿(mào)易公司和銷(xiāo)售公司的做法，包括擬收購(gòu)一家建筑公司的思路，通過(guò)與房地產(chǎn)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)延伸，搭建稅收籌劃的平臺(tái)，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創(chuàng)造稅收價(jià)值。
3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區(qū)融資環(huán)境不同，在項(xiàng)目投資決策時(shí)，要評(píng)估投資環(huán)境，并將融資環(huán)境納入重要評(píng)估指標(biāo)。海外上市的探索需繼續(xù)深入，要充分評(píng)估需要與可能，從集團(tuán)發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，尋求海外融資的切實(shí)可行的路線。
4、完善預(yù)算管理體系，目前的預(yù)算僅占小部分，銷(xiāo)售收入、營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用、工程預(yù)算和投資控制都要納入到預(yù)算管理體系，預(yù)算執(zhí)行情況表要包含集團(tuán)全部收支，準(zhǔn)確監(jiān)測(cè)集團(tuán)現(xiàn)金流，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算的作用。
5、加強(qiáng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，以前會(huì)計(jì)人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設(shè)有凝聚力、戰(zhàn)斗力、相對(duì)穩(wěn)定的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，確保集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如多與財(cái)務(wù)人員交心、增加業(yè)務(wù)培訓(xùn)、增進(jìn)財(cái)務(wù)人員交流、關(guān)心財(cái)務(wù)人員工作和生活、落實(shí)財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制等。
為更好地做好集團(tuán)高管(地區(qū)公司主要負(fù)責(zé)人)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建議集團(tuán)完善高管定期述職制度，其述職報(bào)告應(yīng)提供書(shū)面材料，并作為重要檔案存檔，審計(jì)時(shí)可供查詢(xún)。
由于執(zhí)行審計(jì)師曾經(jīng)是財(cái)務(wù)管理部總經(jīng)理，離開(kāi)該部門(mén)尚不滿一年，提請(qǐng)報(bào)告使用人注意本報(bào)告的獨(dú)立性。
審計(jì)報(bào)告6
根據(jù)《審計(jì)法》第二十二條規(guī)定和我局審計(jì)工作安排,我局派出審計(jì)組于5月21日至7月3日,對(duì)縣城市文化廣場(chǎng)工程項(xiàng)目竣工決算情況進(jìn)行了審計(jì),現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下:
一、基本情況
縣城市文化廣場(chǎng)是我縣既造福當(dāng)代、又利在千秋的一項(xiàng)德政工程、民心工程。該工程項(xiàng)目位于縣城南二環(huán)路與中都大街交匯處，實(shí)際占地70641.63平方米�？h委縣政府對(duì)該工程十分重視，建設(shè)局專(zhuān)門(mén)成立了現(xiàn)場(chǎng)指揮部，負(fù)責(zé)整個(gè)工程的具體實(shí)施，進(jìn)行內(nèi)外協(xié)調(diào)、技術(shù)指導(dǎo)和質(zhì)量監(jiān)督。該工程由北京清華城市規(guī)劃設(shè)計(jì)研究院規(guī)劃設(shè)計(jì)，通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)方式，由山東百卉園林科技有限公司中標(biāo)承建。廣場(chǎng)總投資1257.61萬(wàn)元,于7月7日開(kāi)工建設(shè)，7月1日竣工。
該工程在設(shè)計(jì)過(guò)程中充分整合了我縣濃厚的文化資源，規(guī)劃設(shè)計(jì)了釋文化園、儒文化園、運(yùn)河文化園、當(dāng)代文化園四個(gè)園區(qū)，成為展示特色文化的窗口、宣傳文化旅游的城市名片、青少年教育基地，同時(shí)，也為城區(qū)居民提供了游玩娛樂(lè)、休閑健身、怡情養(yǎng)性的美好去處。
廣場(chǎng)整體工程完成硬化鋪裝17243.75平方米，綠化工程面積49201.52平方米，水池面積4196.36平方米,鋪設(shè)地下電纜11320米、排水管道201.1米，供水管道3762.1米，安裝立柱式草坪燈、激光射燈、投光燈、地?zé)舻葻艟?36盞，并形成了供電自控系統(tǒng)，功能齊全。
二、審計(jì)實(shí)施情況
此次審計(jì)，審計(jì)組嚴(yán)格按照《審計(jì)法》、《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，在進(jìn)行充分細(xì)致的審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，制定了切合實(shí)際的審計(jì)實(shí)施方案，采取了必要的審計(jì)程序和適當(dāng)?shù)?方法。充分應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)與互連網(wǎng)技術(shù)，使用了《審計(jì)底稿處理系統(tǒng)》和《建審系統(tǒng)》。根據(jù)縣政府要求，審計(jì)組對(duì)該工程進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)跟蹤，并委派一人現(xiàn)場(chǎng)蹲點(diǎn)，對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)記錄，從源頭上取得第一手資料。針對(duì)施工變更大，工程項(xiàng)目多的實(shí)際，以施工圖紙為參考資料，審計(jì)人員與甲、乙雙方共同對(duì)整個(gè)工程進(jìn)行實(shí)測(cè)實(shí)量，確定了工程量，并根據(jù)甲乙雙方考察所簽訂的材料價(jià)格，最終合理確定了工程造價(jià)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，這次審計(jì)共投入120個(gè)工作日，召開(kāi)座談會(huì)3次，查閱憑證8本，帳薄4本，審計(jì)工程結(jié)算書(shū)40余份，通過(guò)全體審計(jì)組成員的共同努力，圓滿完成了本次審計(jì)任務(wù)。
三、審計(jì)情況
1、工程投資總額
經(jīng)審計(jì)核實(shí)，該工程投資總額為1257.61萬(wàn)元，其中：廣場(chǎng)、路面硬化鑲貼148.89萬(wàn)元，綠化工程191.94萬(wàn)元，水池子121.53萬(wàn)元，經(jīng)卷、竹簡(jiǎn)303.13萬(wàn)元，廣場(chǎng)電氣99.77萬(wàn)元，給排水40.13萬(wàn)元，人行道及卷簡(jiǎn)前后種植磚68.80萬(wàn)元，蓮花雕塑93.31萬(wàn)元,膜結(jié)構(gòu)25.27萬(wàn)元，頂管14.64萬(wàn)元，旗桿2.37萬(wàn)元，彩色噴泉16.99萬(wàn)元,戶外廣告牌46.55萬(wàn)元，景觀塔26.74萬(wàn)元,管理室4.20萬(wàn)元,拱、平橋13.96萬(wàn)元,變壓器12.00萬(wàn)元,其他零星工程17.39萬(wàn)元，征集文聯(lián)費(fèi)用10.00萬(wàn)元。
2、資金來(lái)源及工程支出情況
截止到審計(jì)日，資金來(lái)源共計(jì)470萬(wàn)元,全部為政府的財(cái)政撥款。已完成工程支出470萬(wàn)元，其中：預(yù)付山東百卉園林科技有限公司448萬(wàn)元，支電力公司變壓器工程款12萬(wàn)元，支征集文聯(lián)費(fèi)用10萬(wàn)元。
3、工程結(jié)算造價(jià)審核情況
根據(jù)山東百卉園林科技有限公司提供的結(jié)算資料及審計(jì)跟蹤記錄，甲乙雙方考察確定的材料價(jià)格及有關(guān)文件規(guī)定，工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果如下:原報(bào)結(jié)算造價(jià)16894603.41元，審定后結(jié)算造價(jià)12356112.65元，審減金額4538490.76元，審減率26.86％。
4、資金缺口情況
該工程項(xiàng)目投資總額為1257.61萬(wàn)元。截至到審計(jì)日，已到位資金470萬(wàn)元，資金缺口787.61萬(wàn)元。
四、審計(jì)評(píng)價(jià)
經(jīng)審計(jì)認(rèn)為，縣建設(shè)局及山東百卉園林科技有限公司在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在該項(xiàng)目建設(shè)中高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，克服時(shí)間緊、任務(wù)重、資金短缺的困難，積極組織施工，加班加點(diǎn)，晝夜奮戰(zhàn)，使整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)順利完成。新建成的城市文化廣場(chǎng)布局嚴(yán)謹(jǐn)、景觀豐富、交相輝映、獨(dú)具特色，形成了我縣面積最大、文化品位極高、功能設(shè)施齊全、環(huán)境優(yōu)美怡人的城市大客廳。為我縣的城市建設(shè)乃至經(jīng)濟(jì)發(fā)展將會(huì)起到積極的推動(dòng)作用。但在工程建設(shè)過(guò)程中還存有工程合同的簽訂不夠規(guī)范；有些隱蔽工程簽證不夠及時(shí)；苗木栽植死亡率過(guò)高；工程投資規(guī)模超概算的問(wèn)題，望在以后的工程建設(shè)和管理中加以改進(jìn)和提高。
五、審計(jì)建議
根據(jù)工程審計(jì)情況，對(duì)以后的工作提出以下建議：
1、慎重簽訂施工合同涉價(jià)條款。建設(shè)雙方均應(yīng)高度重視合同涉價(jià)條款的訂立，嚴(yán)格按照《建設(shè)工程施工合同條件》和《建設(shè)工程施工合同協(xié)議條款》的規(guī)定簽訂合同。措辭上要仔細(xì)斟酌，語(yǔ)言要周密，雙方責(zé)任權(quán)力明確具體，尤其涉及工程結(jié)算的有關(guān)問(wèn)題，均應(yīng)在合同中加以明確，防止出現(xiàn)歧義，以免結(jié)算審計(jì)時(shí)帶來(lái)爭(zhēng)議和困難。
2、加強(qiáng)對(duì)文化廣場(chǎng)的日常管理和維護(hù)，減少苗木的死亡率，并適時(shí)做好苗木的補(bǔ)種工作，使文化廣場(chǎng)確實(shí)發(fā)揮應(yīng)有的美化效益、凈化效益和文化效益。
3、財(cái)政部門(mén)應(yīng)積極籌措資金，彌補(bǔ)資金缺口。建設(shè)局應(yīng)積極做好有關(guān)稅金的代扣代繳工作，同時(shí)扣繳有關(guān)城建規(guī)費(fèi)。
4、進(jìn)一步加強(qiáng)計(jì)劃管理，細(xì)化可行性研究，強(qiáng)化概算約束，同時(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的法制化建設(shè)，建立健全“決算科學(xué)、投向合理、運(yùn)作規(guī)范、監(jiān)督嚴(yán)格”的投資項(xiàng)目管理機(jī)制。使政府投資項(xiàng)目管理有法可依、有章可循。
審計(jì)報(bào)告7
市審計(jì)局:根據(jù)(19 )審代字第10號(hào)《審計(jì)任務(wù)書(shū)》，我們于19 年 月 日至 月 日對(duì)國(guó)營(yíng) 百貨商場(chǎng)19 年的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。審查了該商場(chǎng)1994年度資金表、經(jīng)營(yíng)情況表、有關(guān)財(cái)務(wù)收支的帳薄，抽查了年度內(nèi)的有關(guān)記帳憑證和原始憑證，盤(pán)點(diǎn)了庫(kù)存現(xiàn)金，按照審計(jì)計(jì)劃如期完成了審計(jì)任務(wù)。
查明:該商場(chǎng)1994年度盡管經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)，但由于財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念不強(qiáng)，財(cái)會(huì)工作薄弱，仍存在內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)，會(huì)計(jì)處理不及時(shí)，財(cái)務(wù)收支不真實(shí)等錯(cuò)弊行為。計(jì)發(fā)現(xiàn)并落實(shí)的有:隱匿各項(xiàng)收入16，152元，擴(kuò)大各項(xiàng)開(kāi)支40，321元，人為加大銷(xiāo)售成本25，625元，造成偷漏管業(yè)稅826.5元，偷漏所得稅36，265元。
現(xiàn)報(bào)告如下:
(一)被審計(jì)單位概況國(guó)營(yíng) 百貨商場(chǎng)系 市百貨公司所屬的中型百貨企業(yè)，以零售為主，兼營(yíng)少量批發(fā)業(yè)務(wù)。19 年 月開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等類(lèi)商品17，000多種。商場(chǎng)設(shè)黨支部，1994年實(shí)有干部職工1225人，除支部書(shū)記1人、經(jīng)理1人、副經(jīng)理2人等黨政管理干部18人外，直接從事?tīng)I(yíng)業(yè)的人員207人，占全體人員的92%，財(cái)會(huì)專(zhuān)職人員6人，占全體人員的2.67%，按商品大類(lèi)設(shè)十五個(gè)商品柜組，每個(gè)柜組的副組長(zhǎng)為不脫產(chǎn)核算員。近年來(lái)，在商業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革中，商場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)。該商場(chǎng)1994年的流動(dòng)資金平均占用額為145萬(wàn)元(其中商品資金占82.7%)，年銷(xiāo)售總額為1，387萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)毛利176萬(wàn)元，毛利率為12.73%(比1993年增長(zhǎng)12%)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額85萬(wàn)元，利潤(rùn)率為6.13%(比1993年增長(zhǎng)13.33%)，開(kāi)支商品流通費(fèi)41萬(wàn)元，費(fèi)用水平為2.95%，比上年下降3.06%，全年全員勞動(dòng)效率為61，664元，人均利潤(rùn)為3，778元，總的看來(lái)，各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成計(jì)劃較好。但是，據(jù)有關(guān)部門(mén)介紹并從審計(jì)結(jié)果證實(shí)，商場(chǎng)的管理工作、財(cái)會(huì)工作處于中間狀態(tài)，需采取措施，進(jìn)一步加強(qiáng)。
(二)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和處理意見(jiàn)除內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，存在漏洞，以及帳務(wù)處理不及時(shí)，長(zhǎng)期掛帳，致使會(huì)計(jì)材料不實(shí)等問(wèn)題已分別指出糾正外，查實(shí)的屬于財(cái)務(wù)收支錯(cuò)弊問(wèn)題和處理意見(jiàn)如下:
1.加大銷(xiāo)售成本，壓低銷(xiāo)售利潤(rùn)
(1)經(jīng)查，該商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的'兩種電扇，19 年 月份進(jìn)貨的價(jià)格每臺(tái)已調(diào)低30元，而月末計(jì)算銷(xiāo)售成本時(shí)仍按當(dāng)月初成本計(jì)算，而未按先進(jìn)先出法計(jì)算，使當(dāng)月售出的780臺(tái)電扇，每臺(tái)多計(jì)成本30元，共計(jì)加大成本23，400元，壓低了銷(xiāo)售利潤(rùn)，造成偷漏所得稅12，870元。商場(chǎng)財(cái)計(jì)股長(zhǎng) 承認(rèn)有弄虛作假的錯(cuò)誤并做了書(shū)面檢查。
(2)該商場(chǎng)的小百貨、文化用品和糧果煙酒三個(gè)商品柜組的庫(kù)存商品分別實(shí)行售價(jià)金額核算，分柜組計(jì)算已銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。經(jīng)審核計(jì)算發(fā)現(xiàn)，該三個(gè)商品柜組12月份的已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)并未實(shí)際計(jì)算，而是按11月份的三個(gè)商品柜組的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率計(jì)算的，致使12月份實(shí)際實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)少計(jì)2，225元，造成少計(jì)利潤(rùn)，漏交所得稅1，223.75元。商場(chǎng)財(cái)計(jì)股長(zhǎng) 承認(rèn)錯(cuò)誤，并稱(chēng)當(dāng)時(shí)因年終財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)繁忙，圖省事造成，并非故意作弊，經(jīng)查證， 所述屬實(shí)。以上兩項(xiàng)人為地?cái)U(kuò)大銷(xiāo)售成本，壓低利潤(rùn)，造成偷漏所得稅14，039.75元。雖已作出檢查，但情節(jié)較為嚴(yán)重，除應(yīng)立即調(diào)整帳項(xiàng)，補(bǔ)繳所得稅外，對(duì)1994年6月所售電扇780臺(tái)有意多計(jì)成本偷漏所得稅12，870元，已征得稅務(wù)局同意，處以一倍的罰金。
2.隱匿收入，偷漏所得稅
(1)該商場(chǎng)自19 年 月起將6個(gè)臨街門(mén)面櫥窗租借給本市六家工廠商品宣傳廣告欄用。商場(chǎng)每月收取租金1，200元(每個(gè)櫥窗200元)，全年合計(jì)14，400元，記入 應(yīng)付款 其它應(yīng)付款 的有關(guān)明細(xì)帳戶下，長(zhǎng)期懸掛，不作清結(jié)。商場(chǎng)承認(rèn)此項(xiàng)收入準(zhǔn)備用作 意外 支出，但尚未動(dòng)用，以致偷漏營(yíng)業(yè)稅744元和所得稅7，510元。
(2)該商場(chǎng)1994年10月為 家用電器廠代銷(xiāo) 33臺(tái)滯銷(xiāo)收錄機(jī)，每臺(tái)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)50元，共得手續(xù)費(fèi)1，650元，采用以上手段，計(jì)偷營(yíng)業(yè)稅82.5元和所得稅862.13元。查以上兩項(xiàng)均屬營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)計(jì)入企業(yè) 其他收入 帳戶，并應(yīng)照章繳納營(yíng)業(yè)稅，計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果。長(zhǎng)期懸掛，備作 意外 開(kāi)支，屬隱匿收入行為。雖均未動(dòng)用，但已造成嚴(yán)重后果應(yīng)立即補(bǔ)交所漏營(yíng)業(yè)稅826.5元，余額轉(zhuǎn)入1994年3月份 其他收入 帳戶計(jì)算損益。
3.擴(kuò)大商品流通費(fèi)開(kāi)支
(1)19 年 月 日支付購(gòu)蒸籠9只一筆，單價(jià)35元，計(jì)315元，支付炊事用具款307元，兩項(xiàng)合計(jì)622元列入 費(fèi)用 其他費(fèi)用 。該項(xiàng)開(kāi)支均屬商場(chǎng)集體食堂所用，按商業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定應(yīng)由企業(yè)福利基金列支，違反規(guī)行制度，造成漏繳所得稅342.10元。
(2)19 年 月 日支付 購(gòu)消防運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品 一筆計(jì)493元，列入費(fèi)用其他費(fèi)用 。根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，職工運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品屬于福利基金開(kāi)支范圍，亂計(jì)費(fèi)用造成漏交所得稅271.15元。
(3)1994年7月20日支付 修倉(cāng)庫(kù)圍墻 款20，503元，以 費(fèi)用 修理費(fèi) 列支;7月26日支付 打水井 款6，052元，以 費(fèi)用 保管費(fèi) 列支。經(jīng)查兩項(xiàng)工程的有關(guān)文件證實(shí)，該工程均系批準(zhǔn)的自籌資金更新改造項(xiàng)目，應(yīng)由企業(yè) 更新改造基金 列支，其亂計(jì)費(fèi)用，造成偷漏所得稅14，605元。以上工簽合計(jì)擴(kuò)大費(fèi)用開(kāi)支27，670元應(yīng)立即進(jìn)行帳項(xiàng)調(diào)整，應(yīng)由專(zhuān)項(xiàng)存款支出，造成偷漏所得稅15，218元應(yīng)補(bǔ)繳入庫(kù)。
4.亂對(duì)其他支出
(1)1993年財(cái)稅大檢查中，因亂計(jì)費(fèi)用偷漏所得稅受到罰款11，000元的處理。按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，支付罰款應(yīng)由 企業(yè)留利基金 承擔(dān)，但該商場(chǎng)將此項(xiàng)罰款于2月11日支付時(shí)，以 待轉(zhuǎn)罰款 為名先在 應(yīng)收款 其他應(yīng)收款 帳戶列帳，后于4月25日和5月25日分別由 其他支出列支，造成財(cái)務(wù)成果不實(shí)，又偷漏所得稅6，050元。1994年6月20日在商場(chǎng)經(jīng)理 的同意下，將截止6月份的醫(yī)藥費(fèi)超支1，642元，由 其他支出列帳，違反了現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度，并漏繳所得稅903.10元。以上兩筆亂列其他支出12，642元，均屬有意違反制度弄虛作假行為，特別是將罰款列支其他支出更是錯(cuò)上加錯(cuò)，情節(jié)更為嚴(yán)重，理應(yīng)受到嚴(yán)肅處理。對(duì)上述亂列其他支出應(yīng)立即糾正，由企業(yè)留利基金承擔(dān)，轉(zhuǎn)由企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)存款支付，為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，除將偷漏所得稅6，953.10元補(bǔ)繳入庫(kù)外，其罰款亂列支出偷漏所得稅6，050元，已征得稅務(wù)局同意處以一倍罰金。
(三)評(píng)價(jià)和建議從這次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的以上問(wèn)題可以看出，國(guó)營(yíng) 百貨商場(chǎng)主要負(fù)責(zé)人法制觀念淡薄，財(cái)會(huì)工作質(zhì)量較低，并未從歷次財(cái)務(wù)檢查所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊行為中吸取教訓(xùn)，以致仍發(fā)生有意、無(wú)意隱匿收入、擴(kuò)大開(kāi)支、財(cái)務(wù)收支嚴(yán)重不實(shí)、偷漏國(guó)家收等一系列違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度的好為。為了維護(hù)國(guó)家利潤(rùn)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)改善管理，我們建議:
(1)除對(duì)上列問(wèn)題分別按各項(xiàng)處理意見(jiàn)進(jìn)行糾正、調(diào)整、補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅826.50元，所得稅36，265元，處以罰款18，920元外，并應(yīng)將轉(zhuǎn)作企業(yè)留利基金部分補(bǔ)繳相應(yīng)的能源交通建設(shè)費(fèi)。
(2)責(zé)成市百貨公司對(duì)該商場(chǎng)的財(cái)會(huì)工作進(jìn)行整頓，從此次審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題中吸取教訓(xùn)，并采取措施予以改進(jìn)。
(3)該商場(chǎng)經(jīng)理 和財(cái)計(jì)股長(zhǎng) 對(duì)上述舞弊行為負(fù)有直接責(zé)任，應(yīng)向市公司作出檢查。本報(bào)告各項(xiàng)內(nèi)容及建議，該商場(chǎng)已出具書(shū)面材料，表示完全同意。以上報(bào)告妥否，請(qǐng)審核。
審計(jì)報(bào)告8
一、研究對(duì)象簡(jiǎn)述
飯店、45000平方米、VRV空調(diào)、光伏。本次設(shè)計(jì)地點(diǎn)選為濟(jì)南市。
1. 根據(jù)給定建筑面積進(jìn)行負(fù)荷計(jì)算，主要包括用電、制冷、供暖及熱水四部分;
2. 根據(jù)建筑負(fù)荷計(jì)算一般用能方案，即燃?xì)鉄崴屯獠抗╇?
3. 通過(guò)冷熱電源設(shè)備(分體式空調(diào)+燃?xì)鉄崴?VRV空調(diào);分冷熱泵;熱電聯(lián)產(chǎn))來(lái)滿足建筑用能，并根據(jù)負(fù)荷進(jìn)行設(shè)備選型;
4. 基于選定設(shè)備的性能特性及給定的設(shè)備價(jià)格，計(jì)算系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)性(動(dòng)態(tài)回收期)。
5. 根據(jù)屋頂?shù)脑O(shè)計(jì)，制定屋頂光伏的導(dǎo)入方案。
二、各負(fù)荷計(jì)算與分析
1. 飯店各負(fù)荷需求分析
根據(jù)此計(jì)算表格繪得下圖：
上圖為飯店各項(xiàng)負(fù)荷需求在月份中的分布圖，從上往下依次為供冷負(fù)荷、供暖負(fù)荷、熱水負(fù)荷和電力負(fù)荷。從圖中可以看出熱水負(fù)荷在全年各月基本保持不變，電力負(fù)荷同樣比較穩(wěn)定，只是夏季略有上升，這主要由于飯店全年穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)的特性決定;夏季的供冷量較大，其中8月份為最大，達(dá)到1296104.65KWh;該飯店從11月開(kāi)始供暖，5月結(jié)束供暖，其中12月、1月、2月供暖負(fù)荷較大，最大供暖量出現(xiàn)在1月，為859813.95KWh。
2. 飯店夏季各負(fù)荷單日分時(shí)變化分析
由于8月份為夏季各負(fù)荷均較高的一個(gè)月份，具有一定代表性，因此取飯店8月15日負(fù)荷隨時(shí)刻的變化繪圖。從圖中可以看到夏季沒(méi)有供暖。其次，熱水負(fù)荷在一天中比較平穩(wěn)，無(wú)較大變化，電力負(fù)荷雖有一定程度上的變化，但變化
幅度并不是很大。與之對(duì)應(yīng)的是供負(fù)荷，從早上7時(shí)開(kāi)始上升，在11時(shí)急劇上升，13時(shí)又有小幅度劇增，14時(shí)達(dá)到峰值，之后趨于穩(wěn)定，20時(shí)開(kāi)始急劇下降，至第二日5時(shí)一直穩(wěn)定在低負(fù)荷狀態(tài)。出現(xiàn)此種變化是由于作為酒店而言，很多設(shè)備都需要24小時(shí)全天運(yùn)行，因此電力負(fù)荷較為穩(wěn)定;而白天，特別是11時(shí)至20時(shí)是客人最多的時(shí)段，此時(shí)應(yīng)滿足舒適性的要求進(jìn)行大量制冷。
3. 飯店冬季各負(fù)荷單日分時(shí)變化分析
此處取飯店1月15日負(fù)荷隨時(shí)刻的變化繪圖。從圖中可以看出冬季各負(fù)荷在0時(shí)至5時(shí)均較低，5時(shí)開(kāi)始，各負(fù)荷開(kāi)始上升，熱水負(fù)荷劇增。分項(xiàng)來(lái)看，從8時(shí)開(kāi)始到23時(shí)仍然沒(méi)有停止供冷，這主要是用于飯店食品保鮮等工作的需求;電力負(fù)荷的變化比較平緩，白天高，夜里低;熱水負(fù)荷從5點(diǎn)開(kāi)始增加，白天基本保持在較高水平不變，18點(diǎn)開(kāi)始增加，21點(diǎn)達(dá)到峰值，之后逐步下降;供暖負(fù)荷是冬季的主要負(fù)荷，早上6點(diǎn)開(kāi)始上升，9點(diǎn)到14點(diǎn)基本穩(wěn)定，16時(shí)達(dá)到峰值，19時(shí)開(kāi)始劇降，之后逐漸減小，到22時(shí)變?yōu)榱恪?/p>
4. 飯店過(guò)度季各負(fù)荷單日分時(shí)變化分析
上為某飯店4月15日負(fù)荷隨時(shí)刻的趨勢(shì)變化圖。由圖可以看出與前兩季不同的是，此季的變化在夜晚幅度較大，尤其是供熱負(fù)荷與供冷負(fù)荷。電力負(fù)荷各時(shí)刻變化比較平緩，沒(méi)有劇變，趨勢(shì)是早上5時(shí)開(kāi)始上升，之11時(shí)達(dá)到最大且至19時(shí)為止基本保持穩(wěn)定不變，19時(shí)開(kāi)始下降;熱水負(fù)荷從4時(shí)開(kāi)始上升，6時(shí)達(dá)到小高峰并趨于穩(wěn)定，至17時(shí)有大幅度上升，到21時(shí)達(dá)到峰值，之后急劇減小，到3時(shí)減小為零;供暖負(fù)荷波動(dòng)較大，早上4點(diǎn)開(kāi)始逐步上升，在8點(diǎn)到9點(diǎn)有一個(gè)小幅度下降過(guò)程，之后又逐漸上升，到17時(shí)達(dá)到峰值，之后開(kāi)始劇降，21時(shí)減小到零，之后又開(kāi)始急劇上升，0時(shí)達(dá)到小高峰并立即下降;供冷負(fù)荷在23時(shí)至7時(shí)為零，從7點(diǎn)開(kāi)始逐步上升，13點(diǎn)達(dá)到峰值，之后稍有下降，15至20時(shí)基本保持穩(wěn)定不變，20時(shí)又有小幅度上升，22時(shí)出現(xiàn)并在23時(shí)減小為零。
三、方案設(shè)計(jì)、設(shè)備選型及系統(tǒng)運(yùn)行能耗計(jì)算
方案一
分體式空調(diào)+燃?xì)鉄崴?電網(wǎng)供電 1. 基本負(fù)荷情況
2. 分體式空調(diào)選型與投資計(jì)算
3. 燃?xì)鉄崴魍顿Y計(jì)算
4. 設(shè)備總投資費(fèi)用
5. 年運(yùn)行費(fèi)用計(jì)算
方案二
VRV中央空調(diào)+燃?xì)鉄崴?電網(wǎng)供電
1. 基本負(fù)荷情況
2.VRV中央空調(diào)投資
3. 燃?xì)鉄崴魍顿Y計(jì)算 同方案一燃?xì)鉄崴魍顿Y計(jì)算;
4. 設(shè)備總投資費(fèi)用
5. 年運(yùn)行費(fèi)用計(jì)算
方案三
燃?xì)獍l(fā)電機(jī)組+煙氣直燃復(fù)合型機(jī)組+電網(wǎng)補(bǔ)電(冷熱電三聯(lián)供) 本系統(tǒng)根據(jù)以下原則設(shè)計(jì)：
以熱定電，燃?xì)獍l(fā)電機(jī)組所產(chǎn)生的余熱供給煙氣直燃復(fù)合型機(jī)組，煙氣直燃復(fù)合型機(jī)組可實(shí)現(xiàn)供冷、供暖、供熱水。在燃?xì)獍l(fā)電機(jī)組提供的余熱不足以滿足冷、暖負(fù)荷的需求時(shí)，向煙氣直燃復(fù)合型機(jī)組中通入天然氣進(jìn)行補(bǔ)燃。當(dāng)滿足熱負(fù)荷的電能不足以滿足電力負(fù)荷，此時(shí)實(shí)行并網(wǎng)不上網(wǎng)，不足電能向電網(wǎng)購(gòu)買(mǎi)。
根據(jù)此原則，可以得出下面系統(tǒng)設(shè)計(jì)示意圖:
1. 基本負(fù)荷情況
2. 燃?xì)獍l(fā)電機(jī)組選型與投資計(jì)算
3. 煙氣直燃復(fù)合型機(jī)組選型與投資計(jì)算
4. 其他投資
5. 補(bǔ)燃及選型與投資計(jì)算
6. 設(shè)備總投資費(fèi)用
7. 年電費(fèi)、天然氣費(fèi)用計(jì)算
8. 其他費(fèi)用
9. 年總運(yùn)行費(fèi)用計(jì)算
四、各方案經(jīng)濟(jì)性、能耗分析對(duì)比
1. 三種方案投資、運(yùn)行費(fèi)用匯總比較
通過(guò)圖表的'分析比較，可以直觀的看出在初投資上，方案一的投資費(fèi)最少，方案二較方案一稍有增加，但方案三的投資費(fèi)用最高，高出近四倍。但是在運(yùn)行成本方面，方案三的卻是最少的，較方案一、二少了近一倍。
2. 節(jié)能環(huán)保計(jì)算分析
從圖表分析可以看出方案三在各排放物方面都是量最少的，特別是二氧化碳和粉塵的排放，與前兩種方案相比而言有大幅度減少，在霧霾如此嚴(yán)重的當(dāng)前，采用此種方案可以有效減少霧霾程度，值得推廣。
3. 動(dòng)態(tài)回收期計(jì)算
五、光伏發(fā)電導(dǎo)入方案
1. 設(shè)計(jì)原則
光伏發(fā)電方案主要包括確定最佳傾角、光伏板的選擇與分布布置、匯流箱、逆變器、交流配電箱、蓄電池的選擇。
2. 設(shè)計(jì)背景
此處以濟(jì)南市為例，濟(jì)南市位于北緯36°39′45〃,東經(jīng)117°1′37〃，地處中緯度，屬于暖溫帶大陸性季風(fēng)氣候區(qū)，四季分明，日照充分，年平均氣溫13.6℃，1月最冷，平均氣溫-1.9℃，7月氣溫最高，平均氣溫27℃。年平均降雨量614毫米。
3. 基本參數(shù)
4. 光伏板的選型
5. 光伏板分布布置、數(shù)量確定及投資間距布置如圖所示：
分布布置如圖所示：(留白部分為管線通道，考慮到碉堡頂上裝配光伏板的施工困難，因此碉堡頂不設(shè)光伏板)
6. 匯流箱的選型及投資
7. 逆變器的選型及投資
8. 交流配電箱的選型及投資
9. 蓄電池的選型及投資
10. 支架組件的選型及投資
11. 光伏發(fā)電設(shè)備總投資
12. 光伏年發(fā)電量
13. 動(dòng)態(tài)回收期計(jì)算
審計(jì)報(bào)告9
根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，我受市政府委托，向市人大常委會(huì)報(bào)告20xx年度市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)情況，請(qǐng)予審議。
20xx年以來(lái)，在市委、市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，面對(duì)復(fù)雜
多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，我市始終把促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展作為首要任務(wù)，按照穩(wěn)中求進(jìn)的工作總基調(diào)，努力穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革、惠民生，保持了經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)。據(jù)財(cái)政決算反映，20xx年預(yù)算收入總額66.9億元，預(yù)算支出總額60.1億元，年末結(jié)余6.8億元�？偟目矗�20xx年度市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況較好。
——財(cái)政改革穩(wěn)步推進(jìn)，預(yù)算體系更加完善。部門(mén)預(yù)算、政府采購(gòu)等管理制度改革進(jìn)一步深化;國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算編制逐步推進(jìn)，政府預(yù)算編制體系進(jìn)一步完善;國(guó)庫(kù)集中支付改革市、縣兩級(jí)全面推開(kāi);基本實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金網(wǎng)上運(yùn)行、網(wǎng)上監(jiān)管。
——民生項(xiàng)目重點(diǎn)保障，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化。20xx年市財(cái)政全力保障教育、社會(huì)保障和就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、住房保障支出，加大對(duì)科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒等公共服務(wù)方面的投入力度。全年安排民生支出36.6億元，占支出總額的67.2%。
一、財(cái)政管理審計(jì)情況
從審計(jì)情況看，市財(cái)政部門(mén)不斷細(xì)化部門(mén)預(yù)算編制，提高年初預(yù)算到位率，加強(qiáng)財(cái)政支出管理，努力降低行政運(yùn)行成本，預(yù)算約束和管理水平逐步提高。但仍存在一些需要規(guī)范的問(wèn)題，如存在滯撥彩票基金、應(yīng)繳未繳預(yù)算收入、縣區(qū)應(yīng)繳未繳社�；稹�(yīng)收未收建筑業(yè)保障金等問(wèn)題。
二、政府性債務(wù)資金和市屬園區(qū)審計(jì)情況
按照“摸清底數(shù)，反映問(wèn)題，揭示風(fēng)險(xiǎn)，提出建議”的總體思路，20xx年對(duì)全市政府性債務(wù)進(jìn)行了審計(jì)，并結(jié)合資金重點(diǎn)投向，開(kāi)展了沿海產(chǎn)業(yè)基地、中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)園、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、北海新區(qū)和仙人島能源化工區(qū)的財(cái)政決算審計(jì)。
�。ㄒ唬┤姓詡鶆�(wù)審計(jì)
在對(duì)我市截至20xx年6月末政府性債務(wù)規(guī)模進(jìn)行審計(jì)的同事，還發(fā)現(xiàn)一些地區(qū)和單位，在債務(wù)舉借、債務(wù)資金使用、項(xiàng)目建設(shè)及管理等方面均存在一些問(wèn)題。目前，各縣區(qū)已提交了整改報(bào)告，其中4個(gè)縣區(qū)已出臺(tái)或開(kāi)始制定債務(wù)管理制度，6個(gè)縣區(qū)對(duì)債務(wù)口徑做了調(diào)整，并對(duì)債務(wù)計(jì)劃、舉借、償還、工程項(xiàng)目建設(shè)及責(zé)任追究等方面進(jìn)行了規(guī)范。
�。ǘ┦袑賵@區(qū)財(cái)政決算審計(jì)
沿海產(chǎn)業(yè)基地等5個(gè)園區(qū)，最早的成立于1993年，最晚的'成立于20xx年，其中沿海產(chǎn)業(yè)基地、北海新區(qū)、仙人島能源化工區(qū)的規(guī)劃面積均超過(guò)100平方公里。從審計(jì)情況看，5個(gè)園區(qū)總體呈現(xiàn)債務(wù)規(guī)模較大、后續(xù)投入多、償債能力弱等特點(diǎn)。此外，還發(fā)現(xiàn)部分園區(qū)工程有停工停建和項(xiàng)目竣工決算工作推進(jìn)緩慢等問(wèn)題。市領(lǐng)導(dǎo)已對(duì)上述審計(jì)報(bào)告作出批示，要求第 6 頁(yè) 共 9 頁(yè)
相關(guān)縣區(qū)、園區(qū)和部門(mén)加強(qiáng)管理，依法依規(guī)行政，對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)整改，提高招商質(zhì)量和投入產(chǎn)出比。中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)園、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、北海新區(qū)和仙人島能源化工區(qū)先后提交了整改報(bào)告，現(xiàn)部分問(wèn)題已得到糾正，其余問(wèn)題已提出整改措施和方案。
三、市屬公立醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債及運(yùn)營(yíng)情況審計(jì)調(diào)查
以“摸清家底，揭露問(wèn)題，探索管理體制和運(yùn)行機(jī)制改革，防止國(guó)有資產(chǎn)流失”為目的，對(duì)市中心醫(yī)院、中醫(yī)院、婦女兒童醫(yī)院等8所市屬公立醫(yī)院20xx至20xx年資產(chǎn)負(fù)債及運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查。截至20xx年末，8所公立醫(yī)院資產(chǎn)總額87382萬(wàn)元，負(fù)債總額63610萬(wàn)元，凈資產(chǎn)總額23772萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率為72.8%;20xx年收入75780萬(wàn)元，其中醫(yī)療收入72911萬(wàn)元、財(cái)政補(bǔ)助收入2537萬(wàn)元、其他收入332萬(wàn)元;支出76235萬(wàn)元，其中醫(yī)療業(yè)務(wù)成本支出62099萬(wàn)元、管理費(fèi)用13793萬(wàn)元、其他支出343萬(wàn)元;當(dāng)年虧損455萬(wàn)元，累計(jì)虧損6479萬(wàn)元。存在虧損嚴(yán)重、債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重、固定資產(chǎn)增減變化未進(jìn)行賬務(wù)處理、醫(yī)院內(nèi)控制度不健全和經(jīng)營(yíng)管理不完善等問(wèn)題。市領(lǐng)導(dǎo)已對(duì)審計(jì)報(bào)告作出批示，要求相關(guān)部門(mén)落實(shí)審計(jì)建議，拿出扭虧增盈的具體措施。堅(jiān)決做到新虧不增，老虧逐年壓縮，整改結(jié)果報(bào)市政府專(zhuān)題研究。現(xiàn)衛(wèi)生局已提交了整改報(bào)告，對(duì)固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題已進(jìn)行了清產(chǎn)核資，對(duì)內(nèi)控制度不健全等問(wèn)題已著手建章立制，對(duì)實(shí)現(xiàn)扭虧增盈已初步制定了11項(xiàng)措施，整改工作全面開(kāi)展。
四、50家單位部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)調(diào)查情況
為貫徹落實(shí)改進(jìn)工作作風(fēng)、密切聯(lián)系群眾的要求，提高財(cái)政資金的有效性和規(guī)范性。20xx年1月至4月，對(duì)50家市直行政、事業(yè)單位20xx年度部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，涉及教育、農(nóng)業(yè)、司法、城市建設(shè)、市政設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)福利等多個(gè)方面。
從調(diào)查數(shù)據(jù)看，20xx年50家單位三公經(jīng)費(fèi)同期減少444.6萬(wàn)元，下降22%。其中招待費(fèi)下降47%、車(chē)輛費(fèi)用下降11%、出國(guó)費(fèi)用增長(zhǎng)3%; 50家單位會(huì)議費(fèi)同期減少52.4萬(wàn)元，下降13%。審計(jì)還發(fā)現(xiàn)部分單位在固定資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)核算等方面存在一些問(wèn)題。目前，已函告各單位，整改工作正在進(jìn)行中。
五、審計(jì)建議
（一）規(guī)范部門(mén)預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行約束。按照中央關(guān)于改進(jìn)工作作風(fēng)，密切聯(lián)系群眾的八項(xiàng)規(guī)定，進(jìn)一步強(qiáng)化部門(mén)預(yù)算管理，制定和完善基本支出、項(xiàng)目支出等各項(xiàng)支出標(biāo)第 8 頁(yè) 共 9 頁(yè)準(zhǔn)，嚴(yán)格按項(xiàng)目和進(jìn)度執(zhí)行預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算的約束力和嚴(yán)肅性。進(jìn)一步擴(kuò)大部門(mén)預(yù)算決算公開(kāi)范圍，細(xì)化公開(kāi)內(nèi)容。各主管部門(mén)和核算中心要加強(qiáng)對(duì)下屬單位的指導(dǎo)、管理和監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)審制度，切實(shí)提高預(yù)算單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理水平。
�。ǘ⿵�(qiáng)化財(cái)政資金管理，確保財(cái)政資金安全。樹(shù)立資金安全、規(guī)范管理意識(shí)，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定，強(qiáng)化財(cái)政國(guó)庫(kù)資金管理。加快構(gòu)建財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，進(jìn)一步清理財(cái)政專(zhuān)戶和各預(yù)算單位銀行賬戶，逐步將財(cái)政資金全面納入國(guó)庫(kù)統(tǒng)一管理，確保財(cái)政資金安全。
�。ㄈ┨岣邎@區(qū)精細(xì)化管理水平，實(shí)現(xiàn)健康有序發(fā)展。
園區(qū)規(guī)劃要有理有節(jié)，要根據(jù)資金狀況、償還能力、實(shí)際需求，有步驟、有規(guī)劃地做好開(kāi)發(fā)和建設(shè)工作，防止出現(xiàn)資金鏈斷裂、重復(fù)建設(shè)和爛尾工程。加強(qiáng)資金籌集、使用和管理，以及項(xiàng)目招投標(biāo)、竣工決算等方面的規(guī)矩意識(shí)。
審計(jì)報(bào)告10
深圳市投資控股有限公司:
我們審計(jì)了后附的深圳市運(yùn)聯(lián)通通信服務(wù)有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
編制和公允列報(bào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：
（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的.規(guī)定編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；
�。�2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使合并財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見(jiàn)
我們認(rèn)為，深圳市運(yùn)聯(lián)通通信服務(wù)有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了深圳市運(yùn)聯(lián)通通信服務(wù)有限公司20xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)
我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，深圳市運(yùn)聯(lián)通通信服務(wù)有限公司自成立以來(lái)一直處于虧損狀態(tài)，20xx年經(jīng)營(yíng)虧損為12,567,007.32元，至20xx年12月31日累計(jì)虧損160,869,555.59元，公司凈資產(chǎn)為-69,869,555.59元，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。
深圳計(jì)恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師
地址：中國(guó)·深圳 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師
電話：828xx
二○xx年三月一日
審計(jì)報(bào)告11
會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理制度是以章程，也就是合伙協(xié)議為核心的各項(xiàng)內(nèi)部管理制度的總和。它主要包括事務(wù)所人力資源管理制度、內(nèi)部質(zhì)量控制制度，以及財(cái)務(wù)分配制度等。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理制度旨在落實(shí)以執(zhí)業(yè)人員為主體，并與質(zhì)量控制相結(jié)合的管理、分配機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)事務(wù)所內(nèi)一切積極因素，促進(jìn)事務(wù)所良性、穩(wěn)定的發(fā)展。
（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度。在審計(jì)活動(dòng)中，審計(jì)質(zhì)量包括兩個(gè)層面的含義：一是產(chǎn)品的質(zhì)量，即審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量；二是過(guò)程的質(zhì)量，即審計(jì)工作的質(zhì)量。會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了保證審計(jì)工作質(zhì)量符合審計(jì)準(zhǔn)則而制定和運(yùn)用的一系列控制規(guī)則和程序。通過(guò)對(duì)審計(jì)工作的控制來(lái)提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制包括事務(wù)所的全面質(zhì)量控制和項(xiàng)目質(zhì)量控制。前者是指事務(wù)所為了給審計(jì)工作的全面質(zhì)量控制提供合理的保證，而應(yīng)采取的控制方針和程序；后者是指負(fù)有直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行全面質(zhì)量控制政策與程序中適用于審計(jì)項(xiàng)目的控制程序。
（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所人力資源管理制度。人力資源管理是企業(yè)管理的核心，在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中占有十分重要的地位。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)人力資源的管理則更為重要，這是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所的性質(zhì)決定的。事務(wù)所人力資源管理是根據(jù)其發(fā)展的總體戰(zhàn)略目標(biāo)和內(nèi)外部環(huán)境的變化，采用科學(xué)的理論和方法，通過(guò)設(shè)定人力資源規(guī)劃、招聘、員工的使用、培訓(xùn)，以及績(jī)效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)，建立一套科學(xué)合理的人力資源機(jī)制，同時(shí)對(duì)其員工及事務(wù)所各內(nèi)部團(tuán)體的心理和行為進(jìn)行指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，充分發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程。
�。ㄈ⿻�(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)收入分配制度。企業(yè)的財(cái)務(wù)分配制度就是指采用一種什么樣的形式來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益在所有資源之間的分配。會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)分配的形式主要有工資與獎(jiǎng)金、福利、職務(wù)晉升、學(xué)習(xí)，以及其他形式。會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)分配制度是事務(wù)所根據(jù)具體情況制定的分配事務(wù)所內(nèi)部人員之間利益的方法。對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，分配機(jī)制是否健全，分配結(jié)果是否合理，是事務(wù)所內(nèi)部管理矛盾的聚焦點(diǎn)，對(duì)事務(wù)所的生存與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有舉足輕重的影響。
二、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理存在的主要問(wèn)題
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制制度流于形式。目前，許多注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行的是主任會(huì)計(jì)師全面負(fù)責(zé)，副主任會(huì)計(jì)師分工負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)的條線型管理模式。這種模式的具體實(shí)施是：一名副主任會(huì)計(jì)師分管若干名高級(jí)經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理。項(xiàng)目經(jīng)理作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成一級(jí)復(fù)核工作，高級(jí)經(jīng)理完成二級(jí)復(fù)核工作，除特別重大和特別復(fù)雜的項(xiàng)目由主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)三級(jí)復(fù)核并簽發(fā)審計(jì)報(bào)告外，副主任會(huì)計(jì)師完成三級(jí)復(fù)核工作。這種線條型管理模式對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量有一定的影響。由于三級(jí)復(fù)核的人員均來(lái)自于承辦業(yè)務(wù)的線條內(nèi)部，這樣復(fù)核人員在進(jìn)行復(fù)核時(shí)就難以發(fā)現(xiàn)其中可能存在的問(wèn)題，使得三級(jí)復(fù)核制度流于形式，不能達(dá)到預(yù)期的效果，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的控制也就不能達(dá)到預(yù)期的效果。
�。ǘ┤狈θ肆Y本管理戰(zhàn)略思想和管理體系。改制后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的人力資源沒(méi)有得到合理的配置，并且普遍缺乏統(tǒng)一的與會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展戰(zhàn)略相關(guān)的人力資源規(guī)劃。如在招聘上非常盲目，事務(wù)所對(duì)現(xiàn)有專(zhuān)業(yè)人員的能力與素質(zhì)缺乏評(píng)估和分析，對(duì)未來(lái)市場(chǎng)態(tài)勢(shì)缺乏研究，要么盲目吸引高學(xué)歷的人才增加事務(wù)所運(yùn)作成本，要么只顧眼前利益，隨著市場(chǎng)需要聘用具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的臨時(shí)人員，缺乏持久發(fā)展的戰(zhàn)略眼光�？梢哉f(shuō)，在現(xiàn)有的主任會(huì)計(jì)師或高級(jí)合伙人的頭腦中，改制前的'管理經(jīng)驗(yàn)與模式留下了深深的烙印。他們對(duì)人性，對(duì)人的行為規(guī)律及事務(wù)所人力資源管理的運(yùn)作機(jī)制，如人員結(jié)構(gòu)劃分、人力資源規(guī)劃、員工的培訓(xùn)、員工的績(jī)效考核、晉升和降級(jí)等方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)明顯不足。缺乏具有戰(zhàn)略頭腦、有知識(shí)會(huì)管理的主任會(huì)計(jì)師或高級(jí)合伙人，缺乏一套完整的人力資源管理戰(zhàn)略思想和管理體系。
�。ㄈ┤狈τ行У募�(lì)約束機(jī)制。我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的激勵(lì)與約束機(jī)制還不夠完善，主要表現(xiàn)在員工收入差距極端化、過(guò)分地強(qiáng)調(diào)物質(zhì)激勵(lì)，以及制度的實(shí)施不夠到位等方面。
首先，收入差距極端化。有些會(huì)計(jì)事務(wù)所的分配制度過(guò)分傾向于合伙人或出資人，事務(wù)所大部分股份掌握在少數(shù)幾個(gè)合伙人手中，其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有分享利潤(rùn)和參與管理的權(quán)力，嚴(yán)重挫傷了執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的積極性，激化了員工的不滿情緒和短期行為，致使事務(wù)所留不住優(yōu)秀的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，核心員工流失。人員的高度流動(dòng)性嚴(yán)重影響了事務(wù)所的抗風(fēng)險(xiǎn)能力、服務(wù)質(zhì)量和信譽(yù)。
其次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所過(guò)分強(qiáng)調(diào)物質(zhì)激勵(lì)。有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所將金錢(qián)作為激勵(lì)員工的唯一動(dòng)力，忽視精神激勵(lì)，不信任員工，或不委以重任，不及時(shí)提拔有能力的員工，僅僅把注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為盈利的工具。重使用、輕培訓(xùn)，把注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作變成一種無(wú)奈的痛苦選擇，這無(wú)形中加大了風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)使事務(wù)所發(fā)展的后勁不足。
最后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)制度的實(shí)施力度不夠。許多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)員工的獎(jiǎng)懲、晉升不是根據(jù)考核評(píng)價(jià)結(jié)果而定，而是由事務(wù)所內(nèi)部某些管理人員說(shuō)了算，事務(wù)所內(nèi)部也就沒(méi)有了民主，從而缺乏明確的員工晉升渠道。
三、加強(qiáng)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理
�。ㄒ唬┙⑷尜|(zhì)量控制制度。會(huì)計(jì)師內(nèi)部質(zhì)量控制的重點(diǎn)在于對(duì)審計(jì)過(guò)程的控制，通過(guò)控制審計(jì)過(guò)程中影響審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的各種因素來(lái)達(dá)到提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的目的。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度存在的問(wèn)題可以通過(guò)提高審計(jì)人員的素質(zhì)和對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制兩個(gè)方面來(lái)解決：
1、提高審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)。事務(wù)所可以通過(guò)完善職業(yè)道德教育制度來(lái)提高從業(yè)人員的獨(dú)立性觀念，從而提高審計(jì)人員的素質(zhì)。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，在執(zhí)業(yè)的過(guò)程中保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度是其提高審計(jì)質(zhì)量的前提條件。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該建立定期進(jìn)行職業(yè)道德教育的制度，花費(fèi)一定的時(shí)間對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行執(zhí)業(yè)道德教育，引導(dǎo)他們遵守職業(yè)道德和行業(yè)紀(jì)律，增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)謹(jǐn)慎理念。針對(duì)當(dāng)前許多事務(wù)所在提供審計(jì)服務(wù)的同時(shí)提供非審計(jì)服務(wù)。從而影響到審計(jì)人員的獨(dú)立性，并導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題的現(xiàn)象，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德教育能夠使這一問(wèn)題得到緩解。在對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行職業(yè)道德教育時(shí)，可以通過(guò)各種教育形式讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師明白，經(jīng)過(guò)其審查后的會(huì)計(jì)信息是屬于公共產(chǎn)品，有許多人依據(jù)經(jīng)過(guò)他們審查后的會(huì)計(jì)信息做出決策，而一旦審計(jì)人員的審計(jì)質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題，受到影響的范圍將是十分廣泛的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師意識(shí)到他們工作的重要性后，在審查的過(guò)程中就會(huì)相應(yīng)端正應(yīng)有的獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度，從而提高審計(jì)質(zhì)量。
2、加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程的控制。雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在最終審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)判定的結(jié)果與實(shí)際
不符，但導(dǎo)致審計(jì)失敗的直接原因還是審計(jì)過(guò)程中所實(shí)施的審計(jì)程序有問(wèn)題。所以，要提高審計(jì)質(zhì)量，最重要的還是對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行控制。
首先，建立逐級(jí)質(zhì)量檢查制度。針對(duì)線條管理模式中的三級(jí)復(fù)核制度流于形式的問(wèn)題，可以建立逐級(jí)質(zhì)量復(fù)核檢查制度，并實(shí)行審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制，使審計(jì)過(guò)程中的每一個(gè)層次審計(jì)人員的審計(jì)工作都有高一層次的審計(jì)人員來(lái)檢查。具體辦法是：每一個(gè)項(xiàng)目由上一級(jí)人員對(duì)下一級(jí)人員所進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查，即所長(zhǎng)對(duì)主任會(huì)計(jì)師，主任會(huì)計(jì)師對(duì)副主任會(huì)計(jì)師，副主任會(huì)計(jì)師對(duì)高級(jí)經(jīng)理，高級(jí)經(jīng)理對(duì)經(jīng)理等，逐級(jí)往下進(jìn)行質(zhì)量檢查，并對(duì)質(zhì)量檢查情況做出評(píng)價(jià)，檢查結(jié)果應(yīng)當(dāng)和其業(yè)務(wù)收入掛鉤。如果某一級(jí)的審計(jì)人員在審計(jì)的過(guò)程中出現(xiàn)了質(zhì)量問(wèn)題被上一級(jí)所查出，則相應(yīng)地減少其作為報(bào)酬依據(jù)的業(yè)務(wù)收入�？紤]到成本效益原則，逐級(jí)檢查制度可以采用全面檢查和抽樣檢查相結(jié)合的形式來(lái)展開(kāi)，目的是促使相關(guān)人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，提高審計(jì)質(zhì)量。
其次，實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程質(zhì)量管理。會(huì)計(jì)師事務(wù)所為保證審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，可以通過(guò)對(duì)形成審計(jì)報(bào)告的全過(guò)程進(jìn)行質(zhì)量控制來(lái)達(dá)到要求。即，把審計(jì)過(guò)程中影響審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的因素在它的形成過(guò)程中就予以控制。審計(jì)過(guò)程可以分為接受委托、制定計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)、編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告這四個(gè)過(guò)程。每一個(gè)過(guò)程都會(huì)對(duì)最終審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量產(chǎn)生影響，通過(guò)對(duì)審計(jì)報(bào)告形成的這幾個(gè)過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的控制，可以為委托人提供高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。第一，在接受委托時(shí)，應(yīng)該合理地評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎選擇客戶。對(duì)財(cái)務(wù)特別拮據(jù)和面臨破產(chǎn)威脅的客戶、經(jīng)營(yíng)品質(zhì)及聲譽(yù)不佳的客戶可以考慮不予簽約；第二，在編制審計(jì)計(jì)劃階段，首先應(yīng)該確定參加審計(jì)項(xiàng)目的人員，相關(guān)的審計(jì)人員在項(xiàng)目經(jīng)理的協(xié)調(diào)下做好初始調(diào)查工作，為編制審計(jì)計(jì)劃收集足夠的資料，并進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆治�。�?duì)與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的一些可能影響審計(jì)質(zhì)量的因素進(jìn)行必要的研究。然后，項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)收集到的資料編制審計(jì)計(jì)劃，并報(bào)部門(mén)經(jīng)理復(fù)核，最后經(jīng)由副主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)后再下達(dá)到審計(jì)小組各成員；第三，在實(shí)施審計(jì)階段，要確保實(shí)際審計(jì)程序按審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行，如遇情況變化，要及時(shí)調(diào)整和補(bǔ)充計(jì)劃。具體審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施要依據(jù)各具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序的規(guī)定內(nèi)容和要求認(rèn)真進(jìn)行，重點(diǎn)項(xiàng)目如常規(guī)程序無(wú)法達(dá)到審計(jì)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)追加補(bǔ)充程序和替代程序。審計(jì)測(cè)試要反映實(shí)際，方法選用要科學(xué)合理，審計(jì)證據(jù)要充分、適當(dāng)，審計(jì)工作底稿的內(nèi)容要完整、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰、結(jié)論明確。審計(jì)組成員對(duì)所承擔(dān)工作的結(jié)果要進(jìn)行自檢，擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)業(yè)務(wù)助理人員和聘請(qǐng)專(zhuān)家的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。對(duì)于審計(jì)工作底稿，應(yīng)經(jīng)過(guò)項(xiàng)目經(jīng)理、部門(mén)經(jīng)理和副主任會(huì)計(jì)師的審核；第四，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告階段，要以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，編制和出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告要符合事實(shí)，審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的選擇要慎重、恰當(dāng)并使用規(guī)定術(shù)語(yǔ)，文字表述要概念明確、說(shuō)明清楚、理由充分、結(jié)論正確。審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)的選擇報(bào)經(jīng)主任會(huì)計(jì)師或副主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)。項(xiàng)目經(jīng)理或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。
�。ǘ┏闪L(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。為了從組織結(jié)構(gòu)上保證風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展與落實(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。如設(shè)立“風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)”，它可以作為一個(gè)獨(dú)立的職能部門(mén)存在于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)中。在這一組織結(jié)構(gòu)中，董事會(huì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的最高機(jī)構(gòu)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)有最終的責(zé)任。其主要責(zé)任在于全面認(rèn)識(shí)事務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和方向，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，并建立和制定風(fēng)險(xiǎn)管理文化和激勵(lì)制度等。董事會(huì)要將風(fēng)險(xiǎn)管理的日常決策權(quán)授予風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)擬訂風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，定期評(píng)價(jià)事務(wù)所總體風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性并向董事會(huì)報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)由具備豐富的風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)、高超的專(zhuān)業(yè)技術(shù)和良好的職業(yè)操守的風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)家和經(jīng)理人員組成。風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的其他職責(zé)是組織風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)、強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、擬訂詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)管理政策、檢查風(fēng)險(xiǎn)管理措施的落實(shí)情況、指定重大風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任人、評(píng)價(jià)管理特定風(fēng)險(xiǎn)的基本架構(gòu)的效率等。風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管理功能系統(tǒng)中處于核心地位。設(shè)立這樣一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織系統(tǒng)，對(duì)于規(guī)模大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)是十分必要而且可行的，但對(duì)于小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，考慮到成本效益問(wèn)題，可以不設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，而只任命一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)主管負(fù)責(zé)識(shí)別和管理風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄈ┙⑼晟频娜肆Y源管理制度
1、建立以人為本的人力資源管理模式。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同于其他企業(yè)，它最大的資產(chǎn)就是公司的品牌和高素質(zhì)的人才。因此，事務(wù)所應(yīng)該建立以人為本的管理模式，讓各級(jí)管理人員真正意識(shí)到“人”的重要性。為此，可以采取以下做法：定期召開(kāi)經(jīng)理及高級(jí)經(jīng)理會(huì)議或全體員工會(huì)議，與員工就企業(yè)的發(fā)展、業(yè)務(wù)的開(kāi)展、制度的考核及預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等方面進(jìn)行溝通，傾聽(tīng)員工的意見(jiàn)和建議，使廣大員工認(rèn)同企業(yè)的理念和目標(biāo)，了解重大決策的戰(zhàn)略目標(biāo)；尊重、理解、關(guān)心員工，盡量滿足員工的合理需求；創(chuàng)造良好的工作、學(xué)習(xí)環(huán)境，為員工全面發(fā)展創(chuàng)造條件：建立科學(xué)有效的激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)人才的工作積極性，努力做到人盡其才；將員工的理想和信念融入企業(yè)文化，激發(fā)其工作熱情，促使其將自身的命運(yùn)與企業(yè)的興衰緊密地連在一起。
2、確定人力資源管理整合的指導(dǎo)方針。事務(wù)所的發(fā)展規(guī)劃要與人力資源開(kāi)發(fā)和計(jì)劃相配套，人才儲(chǔ)備和培養(yǎng)應(yīng)是事務(wù)所管理階層業(yè)績(jī)考核的重要指標(biāo)。從短期看，引進(jìn)人才只是補(bǔ)充，通過(guò)招聘、借用等方式，吸納一部分人才，依托人才引進(jìn)，帶來(lái)新信息，啟動(dòng)新項(xiàng)目，開(kāi)拓新市場(chǎng)，發(fā)揮引進(jìn)人才的技術(shù)輻射作用。從長(zhǎng)期看，引進(jìn)需要的人才，培養(yǎng)未來(lái)的人才，進(jìn)而提高全體人員的素質(zhì)，應(yīng)是事務(wù)所人力資源整合配置的指導(dǎo)方針。
3、建立事務(wù)所內(nèi)部人力資源管理委員會(huì)。事務(wù)所應(yīng)吸收股東、部門(mén)高級(jí)經(jīng)理及在事務(wù)所有威望、有影響力的員工加入內(nèi)部人力資源管理委員會(huì)，定期傳遞員工需求信息，為事務(wù)所管理者的決策提供意見(jiàn)。同時(shí)，建立一套保證組織信息及時(shí)、有效傳遞的制度，設(shè)立一個(gè)確保所有員工在不滿和懲處事件中都能得到公平對(duì)待的申訴程序，保持言路的暢通。部門(mén)應(yīng)定期了解員工工作情況，并將信息匯總反饋至人力資源管理委員會(huì)，適時(shí)注意員工勞逸結(jié)合，盡力舒緩員工工作壓力，并且使他們能夠很容易地得到與他們利益相關(guān)的問(wèn)題的答案。
審計(jì)報(bào)告12
集團(tuán)董事會(huì)：
根據(jù)集團(tuán)部署，我們于XXXX年X月X日起對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)xx自XXXX年X月至XXX年X月任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)職責(zé)，依據(jù)相關(guān)單位供給的相關(guān)資料進(jìn)行了就地審計(jì)。我們查閱了有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表和賬冊(cè)憑證，與集團(tuán)部分高管進(jìn)行了交流，對(duì)財(cái)務(wù)管理部和資金計(jì)劃部部分人員進(jìn)行了書(shū)面詢(xún)問(wèn)調(diào)查，采用詢(xún)問(wèn)和抽樣調(diào)查相結(jié)合的必要的審計(jì)程序，并就本報(bào)告與xx交換了意見(jiàn)，現(xiàn)將審計(jì)情景報(bào)告如下：
一、概況
xx自XXXX年X月起任ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)，并兼任集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部和資金計(jì)劃部經(jīng)理，全面負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)和資金的規(guī)劃、籌集、運(yùn)作和管理。
本次離任審計(jì)時(shí)間跨度為XXXX年X月至XXXX年X月，其間集團(tuán)下達(dá)財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要考核指標(biāo)：項(xiàng)目XXXX年XXXX年合計(jì)財(cái)務(wù)填報(bào)完成情景說(shuō)明融資部門(mén)預(yù)算執(zhí)行海外資本運(yùn)作完成海外上市任務(wù)，確定全部海外上市程序經(jīng)過(guò)了盡職調(diào)查，擬上市資產(chǎn)整合，對(duì)在美反向收購(gòu)上市進(jìn)行了有益的探討，XX已轉(zhuǎn)為外商獨(dú)資企業(yè)。
財(cái)務(wù)管理制度：
x月x日前建立財(cái)務(wù)管理制度體系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立內(nèi)控系統(tǒng)，完成財(cái)務(wù)信息化集團(tuán)財(cái)務(wù)制度按計(jì)劃完成了根更新和完善，統(tǒng)一的集團(tuán)會(huì)計(jì)核算制度自x年1月起全面執(zhí)行，總部實(shí)現(xiàn)電算化，異地公司年內(nèi)同步運(yùn)行至甩賬。
全面預(yù)算管理：
提出預(yù)算控制指標(biāo)，并實(shí)施考核方案，全面實(shí)行預(yù)算管理。
預(yù)算管理已初見(jiàn)成效，按月向預(yù)算單位供給預(yù)算執(zhí)行反饋，及時(shí)修正預(yù)算，正式開(kāi)始編制工程預(yù)算。財(cái)務(wù)分析提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告，半年內(nèi)部往來(lái)清理進(jìn)行了兩次大的往來(lái)清查核對(duì)，大大減少內(nèi)部隨意掛賬。部門(mén)建設(shè)員工滿意率》55%，培養(yǎng)12個(gè)骨干，優(yōu)秀人才流失≤1人，優(yōu)秀人才服務(wù)期2年以上基本上完成
二、考核指標(biāo)完成情景
1、根據(jù)財(cái)務(wù)管理部和資金計(jì)劃部的工作總結(jié)和我們收集的其他資料，集團(tuán)融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)整后為：xx萬(wàn)元。
實(shí)際完成xxxx萬(wàn)元，其中XXXX年xx萬(wàn)元，XXXX年xx萬(wàn)元，與計(jì)劃相比完成情景不是很令人滿意由于部分貸款歸還后未能再獲續(xù)貸，期間貸款規(guī)�？s減了xx萬(wàn)元。主要原因是宏觀調(diào)控對(duì)全行業(yè)的巨大影響、XX公司項(xiàng)目融資條件不成熟以及集團(tuán)可抵押資產(chǎn)規(guī)模。
2、預(yù)算執(zhí)行情景，xx所負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)管理和資金計(jì)劃兩部門(mén)的'年度預(yù)算均沒(méi)有突破，預(yù)算外支出xx萬(wàn)元，也事前經(jīng)過(guò)審批。經(jīng)對(duì)這兩部門(mén)的費(fèi)用報(bào)支情景抽查，未見(jiàn)越權(quán)和違規(guī)審批情景。
3、海外上市計(jì)劃，目前已進(jìn)行了擬上市企業(yè)的資產(chǎn)剝離、重組工作，并經(jīng)過(guò)了合作方的盡職調(diào)查，實(shí)施擬上市企業(yè)股權(quán)調(diào)整，已完成xx字公司的改制工作。
4、集團(tuán)預(yù)算管理已搭建了初步的框架，今年又開(kāi)始將工程、營(yíng)運(yùn)費(fèi)用等全面納入預(yù)算體系，在預(yù)算管理方面已初見(jiàn)成效，并在對(duì)一些存在問(wèn)題進(jìn)行修訂、完善。
5、制度建設(shè)，集團(tuán)于XXX年X月試行的制度、流程已涵蓋了相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，集團(tuán)會(huì)計(jì)核算制度也已從XXXX年X月X日起全面推行，集團(tuán)上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，這將全面提升集團(tuán)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。
6、財(cái)務(wù)分析，我們注意到財(cái)務(wù)分析還是以零星提議、報(bào)告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團(tuán)系統(tǒng)財(cái)務(wù)分析，對(duì)集團(tuán)往來(lái)賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來(lái)不平現(xiàn)象。
7、XXXX年X月至X月，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部為員工先后供給了用友軟件操作培訓(xùn)、稅務(wù)籌劃培訓(xùn)等提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的學(xué)習(xí)安排，財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍相對(duì)堅(jiān)持了數(shù)量穩(wěn)定，但財(cái)務(wù)人員進(jìn)出比較頻繁：20xx年有新進(jìn)財(cái)務(wù)、融資人員10人，離職7人，05年14月，新進(jìn)2人，離職1人。
三、任期內(nèi)主要工作業(yè)績(jī)
xx在任期內(nèi)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，帶領(lǐng)財(cái)務(wù)管理部、資金計(jì)劃部員工為集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的完成付出了辛勤的勞動(dòng)，主要管理業(yè)績(jī)?nèi)缦拢?/p>
1、開(kāi)拓融資渠道，新辟融資主體。在全行業(yè)面臨金融、財(cái)稅等宏觀調(diào)控措施多管齊下的時(shí)候，集團(tuán)融資工作難度加大，在xx總監(jiān)的努力下，集團(tuán)仍融資xx萬(wàn)元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入行業(yè)融資受限制，集團(tuán)將AA、BB、CC等非宏觀調(diào)控重點(diǎn)公司作為融資平臺(tái)，爭(zhēng)取到xx萬(wàn)元的融資，較好地滿足資金需求。
2、強(qiáng)化基礎(chǔ)管理，推進(jìn)制度建設(shè)。集團(tuán)財(cái)務(wù)、融資相關(guān)制度和流程地制定和完善緊跟集團(tuán)管理規(guī)程和流程建設(shè)的'步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算辦法，同一集團(tuán)會(huì)計(jì)政策，明確集團(tuán)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。
3、積極探索海外資本運(yùn)作之路。圍繞集團(tuán)海外資本運(yùn)作計(jì)劃，財(cái)務(wù)部和資金計(jì)劃部對(duì)納入此計(jì)劃地子公司進(jìn)行了資產(chǎn)清查重組，在XXXX年X月經(jīng)過(guò)盡職調(diào)查，并開(kāi)始著手有關(guān)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作，已完成XX字公司的轉(zhuǎn)制手續(xù)。
4、稅務(wù)籌劃得到高度重視。XXXX年增設(shè)專(zhuān)人負(fù)責(zé)稅務(wù)事務(wù)，先后安排多次培訓(xùn)，并實(shí)施了多項(xiàng)稅務(wù)籌劃方案，有效地降低集團(tuán)稅負(fù)。如新公司注冊(cè)地的選定、如關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、人員工資等稅前扣除事項(xiàng)采取了一些籌劃措施、如對(duì)關(guān)聯(lián)交易的運(yùn)用等。
5、預(yù)算管理作用得到進(jìn)一步發(fā)揮，擬推行工程費(fèi)用估算和投資控制管理體系。
四、主要工作不足
1、作為高管，財(cái)務(wù)總監(jiān)首先要建立起一個(gè)有效地財(cái)務(wù)體系，能有效和迅速的生產(chǎn)會(huì)計(jì)信息。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度的下發(fā)，正推動(dòng)構(gòu)建這一體系的努力，但財(cái)務(wù)人員的頻繁變動(dòng)，財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量缺乏更多的關(guān)注，目前供給的會(huì)計(jì)信息及其質(zhì)量，還不能很好地服務(wù)于集團(tuán)的決策。
2、集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和融資工作機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備還需進(jìn)一步科學(xué)化，財(cái)務(wù)總監(jiān)在這一方面需有更大的決定權(quán)，對(duì)財(cái)務(wù)人員工作、培訓(xùn)、考核需投入更大的精力。任期內(nèi)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)交流較少，流動(dòng)頻繁，財(cái)務(wù)組織體系不穩(wěn)定。
3、融資平臺(tái)建設(shè)未能滿足集團(tuán)發(fā)展需要，資金調(diào)度仍需更加科學(xué)、有效，對(duì)外協(xié)調(diào)工作存在差距。
由于宏觀調(diào)控等形勢(shì)變化，使融資工作難度加大，任期內(nèi)集團(tuán)融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)減，完成情景仍不夢(mèng)想，銀企關(guān)系還需要進(jìn)一步加強(qiáng)和改善。
五、xx對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)工作的提議
經(jīng)與xx交換意見(jiàn)，xx對(duì)任期內(nèi)擬解決或正在進(jìn)行但仍未完成的財(cái)務(wù)事項(xiàng)提出如下提議：
1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，建立財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作考評(píng)體系，建立會(huì)計(jì)問(wèn)題解答制度，不斷提高會(huì)計(jì)信息相關(guān)性、及時(shí)性，更好地為集團(tuán)戰(zhàn)略決策服務(wù)。
2、推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設(shè)立貿(mào)易公司和銷(xiāo)售公司的做法，包括擬收購(gòu)一家建筑公司的思路，經(jīng)過(guò)與主營(yíng)行業(yè)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)延伸，搭建稅收籌劃的平臺(tái)，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創(chuàng)造稅收價(jià)值。
3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區(qū)融資環(huán)境不一樣，在項(xiàng)目投資決策時(shí)，要評(píng)估投資環(huán)境，并將融資環(huán)境納入重要評(píng)估指標(biāo)。海外上市的探索需繼續(xù)深入，要充分評(píng)估需要與可能，從集團(tuán)發(fā)展的實(shí)際情景出發(fā)，尋求海外融資的切實(shí)可行的最佳路線。
4、完善預(yù)算管理體系，目前的預(yù)算僅占小部分，銷(xiāo)售收入、營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用、工程預(yù)算和投資控制都要納入到預(yù)算管理體系，預(yù)算執(zhí)行情景表要包含集團(tuán)全部收支，準(zhǔn)確監(jiān)測(cè)集團(tuán)現(xiàn)金流，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算的作用。
5、加強(qiáng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，以前會(huì)計(jì)人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設(shè)有凝聚力、戰(zhàn)斗力、相對(duì)穩(wěn)定的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，確保集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如多與財(cái)務(wù)人員交心、增加業(yè)務(wù)培訓(xùn)、增進(jìn)財(cái)務(wù)人員交流、關(guān)心財(cái)務(wù)人員工作和生活、落實(shí)財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)制等。
為更好地做好集團(tuán)高管地區(qū)公司主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)，提議集團(tuán)完善高管定期述職制度，其述職報(bào)告應(yīng)供給書(shū)面材料，并作為重要檔案存檔，審計(jì)時(shí)可供查詢(xún)。由于執(zhí)行審計(jì)師以往是財(cái)務(wù)管理部總經(jīng)理，離開(kāi)該部門(mén)尚不滿一年，提請(qǐng)報(bào)告使用人注意本報(bào)告的獨(dú)立性。
ABC集團(tuán)審計(jì)部
XXXX年X月X日
審計(jì)報(bào)告13
也許，從統(tǒng)計(jì)的角度來(lái)看，企業(yè)按其財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，如實(shí)地進(jìn)行統(tǒng)計(jì)申報(bào)，就已經(jīng)達(dá)到要求了，但從審計(jì)的角度來(lái)看，企業(yè)自身編制的財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度是有疑問(wèn)的，否則，就沒(méi)有審計(jì)工作存在的必要性了。
比如，從筆者審計(jì)過(guò)的一些企業(yè)來(lái)看，有個(gè)別的進(jìn)出口企業(yè)，客戶進(jìn)出口業(yè)務(wù)，只是收取客戶款項(xiàng)1、5%左右的費(fèi)，但是為了粉飾報(bào)表，從銀行取得貸款，他敢把款項(xiàng)全部列為收入和成本，從而使收入虛增近100倍。同時(shí)，業(yè)務(wù)完成后，大筆的預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)不及時(shí)沖銷(xiāo)，使資產(chǎn)、負(fù)債同時(shí)虛增，使總資產(chǎn)虛增近10倍。還有一些企業(yè)，明明有幾百萬(wàn)、上千萬(wàn)的收入，為了逃稅等目的，取得收入時(shí)記入往來(lái)款，提走收入時(shí)沖銷(xiāo)往來(lái)款，一分錢(qián)收入也不記。還不要說(shuō)，一些上市公司經(jīng)常利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，粉飾報(bào)表，頻頻爆出丑聞。就連各大部委、事業(yè)單位，應(yīng)該是會(huì)計(jì)核算制度健全，管理規(guī)范，但在審計(jì)署的`嚴(yán)格監(jiān)督下，也是每年都要報(bào)出多少億的違規(guī)資金、賬外資產(chǎn)等等。如果不考慮這些因素，按單位自己編制的財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，數(shù)據(jù)失真可真不小。
在統(tǒng)計(jì)執(zhí)法檢查中，也發(fā)現(xiàn)個(gè)別企業(yè)，拿出來(lái)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與自身賬本都有出入。
這些問(wèn)題引發(fā)筆者的一個(gè)思考：統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)是否應(yīng)以審計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，將審計(jì)報(bào)告引入統(tǒng)計(jì)執(zhí)法底稿，用經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表替代企業(yè)自身編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，要求企業(yè)按審計(jì)后的數(shù)據(jù)進(jìn)行申報(bào)？
我們統(tǒng)計(jì)年定報(bào)和統(tǒng)計(jì)執(zhí)法，基本上都是針對(duì)規(guī)模以上企業(yè)，這些企業(yè)出于工商、稅務(wù)或上級(jí)主管部門(mén)的要求，很可能每年或領(lǐng)導(dǎo)離任時(shí)都要進(jìn)行審計(jì)，要求報(bào)年報(bào)時(shí)，按審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)填報(bào)，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)執(zhí)法時(shí)提供審計(jì)報(bào)告，并不會(huì)加重企業(yè)太大的負(fù)擔(dān)。
筆者建議，不僅要將年度審計(jì)報(bào)告原件列入《執(zhí)法檢查通知書(shū)》中作為企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備的資料，更應(yīng)將審計(jì)報(bào)告復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章）替代企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表作為統(tǒng)計(jì)執(zhí)法檢查底稿，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確與否，應(yīng)以審計(jì)報(bào)告中相關(guān)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
但是，這樣帶來(lái)一個(gè)深層的問(wèn)題，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)效性與準(zhǔn)確性的兩難抉擇：就是企業(yè)在報(bào)年報(bào)的時(shí)候，就應(yīng)該以審計(jì)報(bào)告調(diào)整后的數(shù)據(jù)上報(bào)才行。而我們現(xiàn)在103財(cái)務(wù)狀況表的上報(bào)時(shí)間，工業(yè)為次年2月15日，商業(yè)、服務(wù)業(yè)為次年2月29日。雖然現(xiàn)電子記賬、財(cái)務(wù)軟件已經(jīng)很普及了，但一般在年底，企業(yè)要核對(duì)往來(lái)、盤(pán)點(diǎn)存貨、盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)、計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，不可能按時(shí)在年底結(jié)賬出報(bào)表。在次年2月份之前按企業(yè)自己的報(bào)表上報(bào)數(shù)據(jù)就已經(jīng)不錯(cuò)了。經(jīng)過(guò)與若干企業(yè)溝通了解，普遍認(rèn)為這個(gè)時(shí)間太早，審計(jì)報(bào)告一般出不來(lái)。
統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)在時(shí)效性與準(zhǔn)確性之間，難道就是魚(yú)和熊掌不能兼得嗎？
審計(jì)報(bào)告14
我們收到了您的詢(xún)問(wèn)，要求對(duì)我們編制的審計(jì)報(bào)告書(shū)面意見(jiàn)進(jìn)行回復(fù)。感謝您的關(guān)注和信任，我們將在此郵件中就您的問(wèn)題進(jìn)行解答。
關(guān)于您提出的第一條問(wèn)題，即我們?cè)趯徲?jì)報(bào)告書(shū)面意見(jiàn)中所使用的標(biāo)準(zhǔn)。我們所使用的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)準(zhǔn)則》。該標(biāo)準(zhǔn)是我國(guó)審計(jì)行業(yè)內(nèi)通行的標(biāo)準(zhǔn)，確保了我們的審計(jì)工作質(zhì)量和可靠性，保證了我們的報(bào)告符合客觀、公正、真實(shí)的要求。
您所提出的第二條問(wèn)題涉及我們?cè)趯徲?jì)結(jié)束后，是否發(fā)現(xiàn)了存在的問(wèn)題，同時(shí)在我們的審計(jì)報(bào)告書(shū)面意見(jiàn)中是否有披露這些問(wèn)題的情況。我們的審計(jì)工作是基于客戶所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)文件進(jìn)行的，有些問(wèn)題可能因?yàn)榭蛻魧?duì)我們的信息保密要求而不能向我們披露，也有可能我們并未發(fā)現(xiàn)某些問(wèn)題。不過(guò)，在我們審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)、應(yīng)該被披露的重要財(cái)務(wù)問(wèn)題，我們一定會(huì)在審計(jì)報(bào)告書(shū)面意見(jiàn)中進(jìn)行披露，以保證客戶和投資者的利益。
針對(duì)您的第三條問(wèn)題，即我們?cè)趯徲?jì)報(bào)告書(shū)面意見(jiàn)中對(duì)客戶是否合規(guī)進(jìn)行評(píng)估的情況。我們?cè)趫?bào)告書(shū)面意見(jiàn)中的評(píng)估是基于我們對(duì)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表所進(jìn)行的審計(jì)結(jié)果而來(lái)的`。我們并不是專(zhuān)門(mén)對(duì)客戶的內(nèi)部控制、合規(guī)性等方面進(jìn)行審計(jì)，但是如果在我們的審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了一些涉及客戶內(nèi)部控制、合規(guī)性等方面的問(wèn)題，我們會(huì)在審計(jì)報(bào)告書(shū)面意見(jiàn)中進(jìn)行披露。
最后，您提出的第四條問(wèn)題是關(guān)于審核報(bào)告書(shū)面意見(jiàn)中我們的責(zé)任和義務(wù)。根據(jù)我們行業(yè)的規(guī)定，我們有責(zé)任和義務(wù)對(duì)客戶提交的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并在審計(jì)報(bào)告書(shū)面意見(jiàn)中披露我們的審核結(jié)果。同時(shí)，我們也有義務(wù)向客戶提出我們發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并提供相關(guān)建議，以幫助客戶改善財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制。我們的審計(jì)報(bào)告書(shū)面意見(jiàn)是對(duì)客戶所提供財(cái)務(wù)報(bào)表的獨(dú)立審計(jì)結(jié)果的詳細(xì)說(shuō)明，我們將確保我們所提供的信息真實(shí)、可靠和公平。
感謝您對(duì)我們的審計(jì)報(bào)告書(shū)面意見(jiàn)的關(guān)注和提出問(wèn)題。如果您還有任何疑問(wèn)或需要更詳細(xì)的解答，請(qǐng)隨時(shí)聯(lián)系我們。
衷心祝愿您和您的企業(yè)健康、繁榮！
敬禮！
此致
敬禮！
XXXX年XX月XX日
審核機(jī)構(gòu)名稱(chēng)：XXX
審計(jì)報(bào)告15
現(xiàn)行審計(jì)報(bào)告概覽
早期的審計(jì)報(bào)告是放任自流式的，沒(méi)有準(zhǔn)則予以規(guī)范，審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容由審計(jì)師自行決定。為了提高審計(jì)報(bào)告的可比性和一致性，準(zhǔn)則對(duì)其格式與內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范。
現(xiàn)行審計(jì)報(bào)告模式成型于二十世紀(jì)四十年代，此后幾乎沒(méi)有大的、實(shí)質(zhì)性變動(dòng)。審計(jì)報(bào)告最核心的內(nèi)容是審計(jì)意見(jiàn)，列于最后的意見(jiàn)段，審計(jì)師在此段中對(duì)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，是否公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果發(fā)表一個(gè)高度濃縮的意見(jiàn)。意見(jiàn)分為無(wú)保留意見(jiàn)（合格）和非無(wú)保留意見(jiàn)（不合格，包括保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)）。這種審計(jì)報(bào)告被稱(chēng)為“合格/不合格”模式，具有內(nèi)容簡(jiǎn)潔、統(tǒng)一可比、意見(jiàn)明確等優(yōu)點(diǎn)。
現(xiàn)行審計(jì)報(bào)告的缺陷
現(xiàn)行審計(jì)報(bào)告最大的缺點(diǎn)是信息含量不夠。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師作為獨(dú)立的專(zhuān)家，掌握了有關(guān)被審計(jì)單位大量的信息。但除引言段和意見(jiàn)段之外，其他內(nèi)容幾乎都是適用于所有被審計(jì)單位的套話，用以描述審計(jì)的性質(zhì)、管理層和審計(jì)師各自的責(zé)任等。信息使用者往往只瀏覽一下審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型，如果是無(wú)保留意見(jiàn)，再無(wú)閱讀必要。
針對(duì)現(xiàn)行審計(jì)報(bào)告模式的缺陷，國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)收集的信息表明：公司財(cái)務(wù)信息使用者指出，存在一種信息差距，即他們認(rèn)為在做出知情投資和信托決策時(shí)需要的信息與透過(guò)公司已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他公共渠道能夠獲取的信息之間存在差距。
除現(xiàn)行已公開(kāi)披露的信息外，還有關(guān)于被審計(jì)單位和審計(jì)自身的更豐富信息。
一些投資者和分析師認(rèn)為，審計(jì)師通過(guò)審計(jì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所獲取的關(guān)于被審計(jì)單位及其業(yè)務(wù)的見(jiàn)解是他們需要的，也是特別相關(guān)的信息。此類(lèi)信息有助于其評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績(jī)，以及公司報(bào)告的質(zhì)量和審計(jì)的質(zhì)量。而從現(xiàn)行審計(jì)報(bào)告中，投資者很難探知審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中作出了什么決策，是否對(duì)較高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域投入了更多的審計(jì)資源。
投資者建議，審計(jì)師可以報(bào)告以下額外信息：審計(jì)師認(rèn)為存在的關(guān)鍵業(yè)務(wù)、運(yùn)營(yíng)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)師對(duì)關(guān)鍵假設(shè)的看法以及這些假設(shè)可能結(jié)果的具體位置；所采用會(huì)計(jì)政策的適當(dāng)性，包括與行業(yè)慣例不一致的地方；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的會(huì)計(jì)政策變更；重大非常規(guī)交易；在對(duì)資產(chǎn)和負(fù) 債進(jìn)行計(jì)量時(shí)所采用的方法和做出的判斷等。
20xx年，美國(guó)財(cái)政部審計(jì)職業(yè)咨詢(xún)委員會(huì)（ACAP）建議上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB）啟動(dòng)一項(xiàng)準(zhǔn)則制定工作，改進(jìn)審計(jì)報(bào)告模式。ACAP的報(bào)告指出，一些人認(rèn)為標(biāo)準(zhǔn)化的措辭無(wú)法充分地反映出審計(jì)師的工作量和判斷的程度。此外，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)日益復(fù)雜化，在財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中要使用估計(jì)和判斷的領(lǐng)域不斷增加，包括與公允價(jià)值相關(guān)的計(jì)量，這使得財(cái)務(wù)報(bào)表的.復(fù)雜性日益增加。形成于二十世紀(jì)四十年代的審計(jì)報(bào)告模式不能應(yīng)對(duì)這一新形勢(shì)�，F(xiàn)行的“合格/不合格”模式只是傳達(dá)了審計(jì)師的最終結(jié)論，而沒(méi)有對(duì)這些結(jié)論背后的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析過(guò)程提供線索。報(bào)告進(jìn)一步指出，這種復(fù)雜性要求改進(jìn)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，超越現(xiàn)行的“合格/不合格”模式，增加對(duì) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的相關(guān)討論。
ACAP認(rèn)為，改進(jìn)后的審計(jì)報(bào)告要能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表使用者提供更相關(guān)的信息，澄清審計(jì)師在審計(jì)工作中的作用。
20xx年全球金融危機(jī)加速推動(dòng)了審計(jì)報(bào)告的改革進(jìn)程。在美國(guó)，金融危機(jī)后，投資者對(duì)金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)危機(jī)前披露的沮喪化為對(duì)現(xiàn)行審計(jì)報(bào)告模式的不滿。投資者本應(yīng)被警示最終觸發(fā)金融危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)，這種感覺(jué)重新點(diǎn)燃了對(duì)現(xiàn)行審計(jì)意見(jiàn)郁積已久的不滿。
有人對(duì)現(xiàn)行的審計(jì)報(bào)告模式提出質(zhì)疑：“在金融危機(jī)中，審計(jì)師去哪里了？審計(jì)師的責(zé)任是什么？公司如此接近于破產(chǎn)邊緣，審計(jì)師為何沒(méi)有在審計(jì)報(bào)告中提到持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題？如果審計(jì)師不提持續(xù)經(jīng)營(yíng)或針對(duì)他們?cè)谶@些機(jī)構(gòu)中看到的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)問(wèn)題不向投資者發(fā)出其他信號(hào)是正確的話，現(xiàn)行的審計(jì)報(bào)告模式的相關(guān)性和有用性又怎么說(shuō)？”P(pán)CAOB委員認(rèn)為，在管理層估計(jì)和判斷發(fā)生劇烈變化時(shí)或?qū)χ卮髸?huì)計(jì)問(wèn)題的辯論變得困難或有爭(zhēng)議時(shí)，審計(jì)師卻沒(méi)能就積聚的財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)向投資者發(fā)出任何有意義的信號(hào)。
IAASB認(rèn)為，此次改革的目的是加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告對(duì)投資者和其他財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的效用，為其決策提供更多有用信息。在改革過(guò)程中，經(jīng)過(guò)廣泛的調(diào)查研究，他們與全球范圍的投資者、監(jiān)管部門(mén)、審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)報(bào)告編制人員等相關(guān)各方，就如何改進(jìn)審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則進(jìn)行了深入溝通。（本文由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)指導(dǎo)部供稿，未完待續(xù)）
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