審計(jì)報(bào)告

時(shí)間：2025-11-04 07:36:31 審計(jì)報(bào)告

（精選）審計(jì)報(bào)告

　　隨著個(gè)人素質(zhì)的提升，越來越多的事務(wù)都會(huì)使用到報(bào)告，通常情況下，報(bào)告的內(nèi)容含量大、篇幅較長(zhǎng)。一聽到寫報(bào)告馬上頭昏腦漲？以下是小編為大家收集的審計(jì)報(bào)告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

（精選）審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告1

　　一、引言

　　工作依據(jù)、審計(jì)方式、審計(jì)目的、實(shí)施的審計(jì)程序、審計(jì)范圍

　　1、工作依據(jù)

　　例：根據(jù) 計(jì)字第×號(hào)《關(guān)于對(duì) × ×××局長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的通知》的要求

　　2、審計(jì)方式

　　分就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)等例：由組成的審計(jì)組于20xx年×月×日至×月×日對(duì) 局（以下簡(jiǎn)稱“某局”）進(jìn)行

　　了就地審計(jì)

　　3、審計(jì)目的

　　如：本次審計(jì)的主要目的是對(duì)××任職期間的損益情況、資產(chǎn)負(fù)債狀況和重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)

　　等，以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　4、審計(jì)程序

　　審計(jì)期間，審計(jì)組聽取了局現(xiàn)任和離任領(lǐng)導(dǎo)班子的情況介紹，查閱了某局1995年至20xx

　　年12月31日的會(huì)計(jì)報(bào)表及合并工作底稿，抽樣審查了局總部以及一公司、二公司、上海公

　　司的有關(guān)帳薄、憑證，對(duì)××該期間損益情況及未納入損益核算的虧損掛帳和潛盈潛虧進(jìn)行

　　了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、核實(shí)。同時(shí)，對(duì)其任職期間重大投資、資產(chǎn)購置、合約管理、干部管理以

　　及或有負(fù)債管理等重大事項(xiàng)實(shí)施了包括抽樣在內(nèi)的必要審計(jì)程序。

　　5、審計(jì)范圍

　　時(shí)間范圍。為××局長(zhǎng)任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間，即1995年至20xx年12月31日，部分

　　重大審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了前伸后延。空間范圍：包括總部及其所有下屬法人單位和非法人分支機(jī)構(gòu)

　　二、基本情況

　　提供被審計(jì)單位的基本信息：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、全資及控股企業(yè)數(shù)量、注冊(cè)資金、經(jīng)營范

　　圍、部門機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備情況、資質(zhì)等級(jí)、管理架構(gòu)、優(yōu)質(zhì)工程和企業(yè)獲獎(jiǎng)情況、年未

　　人員結(jié)構(gòu)基本情況

　　1、注冊(cè)資金（或法人注資情況）例：組建于1952年，注冊(cè)資金2億元人民幣，法人代表××，是隸屬于，在國家

　　工商行政管理局注冊(cè)的企業(yè)，擁有資質(zhì)。

　　2、經(jīng)營范圍

　　3、部門機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備情況例：截至審計(jì)結(jié)束日，局總部下設(shè)總經(jīng)理辦公室、發(fā)展研究部?共13個(gè)職能部門。局總

　　部在職職工100人，其中副三總師以上13人。總部在崗員工中，大本以上學(xué)歷者43人，占

　　總部全部在崗人數(shù)的43%

　　4、資質(zhì)登記

　　例：至審計(jì)結(jié)束日，局總部擁有工程施工總承包壹級(jí)資質(zhì)和公路施工壹級(jí)資信（非法人

　　分支機(jī)構(gòu)可不包括此部分）基本情況

　　5、企業(yè)管理架構(gòu)

　　例：截至20xx年12月31日，局下屬一公司、二公司、三公司等18個(gè)全資子公司；上

　　海公司、廈門公司、北京公司等6家區(qū)域性公司。（以框架圖輔助說明）

　　6、企業(yè)獲獎(jiǎng)情況

　　例：××任職期間，該企業(yè)分別于1996年被評(píng)為“”、1997年被評(píng)為“ ”、1999

　　年被評(píng)為“ ”、20xx年被評(píng)為“ ”和“ ”。等等

　　7、獲獎(jiǎng)工程

　　例：1995年至20xx年期間，×局共計(jì)獲總公司和省部級(jí)以上獎(jiǎng)項(xiàng)101項(xiàng)，其中：國家

　　優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)2項(xiàng)，魯班獎(jiǎng)工程2項(xiàng)，參建魯班獎(jiǎng)工程5項(xiàng)，白玉蘭獎(jiǎng)、長(zhǎng)城杯等省部級(jí)獎(jiǎng)項(xiàng)

　　工程39項(xiàng)，總公司優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)53項(xiàng)。

　　8、人員結(jié)構(gòu)

　　靜態(tài)分析

　　例：截至20xx年底，某局在職員工為18,592人，其中：在崗15,101人，下崗等其他3491人。從二局人員結(jié)構(gòu)來看，本科以上學(xué)歷和高級(jí)專業(yè)技術(shù)人才分別占二局

　　總?cè)藬?shù)的7.18％和2.49％。動(dòng)態(tài)分析

　　例：據(jù)統(tǒng)計(jì)，1995年至20xx年，×局累計(jì)接收或引進(jìn)大中專畢業(yè)生2,861人，同期，大

　　中專學(xué)生等管理和專業(yè)技術(shù)人才流失1,099人。從趨勢(shì)看，接收引進(jìn)大中專畢業(yè)生從1995

　　年的1,029人降至20xx年的129人，逐年快速遞減；但企業(yè)流失人數(shù)卻逐年快速增加。

　　三、任期業(yè)績(jī)情況

　　內(nèi)容：1、預(yù)算執(zhí)行情況2、生產(chǎn)經(jīng)營情況（主業(yè)發(fā)展情況）3、經(jīng)濟(jì)效益情況

　　4、財(cái)務(wù)信息的評(píng)價(jià) 5、現(xiàn)金流量分析 6、經(jīng)營質(zhì)量評(píng)價(jià)

　　7、資產(chǎn)運(yùn)作情況（是否按有關(guān)要求進(jìn)行資產(chǎn)重組、企業(yè)改制、職工安置等情況）8、重

　　大問題決策程序（重大投資、融資、改制、大額資金運(yùn)動(dòng)等重大事項(xiàng)決策程序）9、重大投資

　　情況

　　1、預(yù)算執(zhí)行情況

　　例：××局長(zhǎng)任職期間（1995年至20xx年）營業(yè)額累計(jì)完成預(yù)算（計(jì)劃）總額的125.85％，

　　利潤總額累計(jì)完成預(yù)算（計(jì)劃）的120.78％

　　2、生產(chǎn)經(jīng)營情況

　　文字描述

　　例：1995年以來，×局以國家投資為導(dǎo)向，積極拓展深圳、上海、北京市場(chǎng)，調(diào)整經(jīng)營

　　戰(zhàn)略和任務(wù)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提高，呈現(xiàn)快速發(fā)展的勢(shì)頭。但

　　1999年起，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營徘徊不前，并逐步呈現(xiàn)下滑趨勢(shì)。（根據(jù)需要可省略、節(jié)減）數(shù)字描述

　　例：1995年至20xx年底，×局累計(jì)簽訂合同額億元，年均億元；累計(jì)完成營業(yè)

　　額億元，年均億元；累計(jì)完成建筑業(yè)總產(chǎn)值億元，年均億元；年均優(yōu)良品率73.28%，

　　年均全員生產(chǎn)率14.93萬元/人、年。（以附表輔助說明）

　　3、經(jīng)濟(jì)效益情況

　　年到年總體財(cái)務(wù)狀況及說明（可用表格）

　　1. 生產(chǎn)經(jīng)營完成情況。收入、成本、費(fèi)用和利潤及變動(dòng)情況。收入確認(rèn)的合規(guī)性以及收入、成本核算的配比性。

　　2. 利潤的構(gòu)成、收入確認(rèn)辦法、收入、成本核算的.配比性、人工成本增長(zhǎng)情況。

　　3. 債權(quán)、債務(wù)、存貨、在建工程情況。

　　4. 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量和資本保值增值情況。

　　5. 現(xiàn)金流量分析。

　　6. 預(yù)算管理及執(zhí)行情況。

　　7. 對(duì)境外企業(yè)財(cái)務(wù)、資金監(jiān)督管理的措施、效果及存在的主要問題。

　　8. 清產(chǎn)核資情況。

　　9. 不良資產(chǎn)、潛虧數(shù)量及處理情況。

　　10. 未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的境內(nèi)外企業(yè)明細(xì)表（包括：未合并原因及現(xiàn)狀、投資日期、

　　投資成本、股比、資產(chǎn)數(shù)量、凈資產(chǎn)、凈利潤、從業(yè)人數(shù)、公司住址、法人代表等）。

　　11. 上年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告持保留意見的整改情況。

　　12. 20xx年度財(cái)務(wù)管理的主要工作。財(cái)務(wù)工作人員現(xiàn)狀及培訓(xùn)情況。報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)效益情況例：1995年至20xx年6月，×局報(bào)表反映累計(jì)工程結(jié)算收入億元，年平均億元。

　　累計(jì)實(shí)現(xiàn)綜合效益億元，其中凈利潤億元，計(jì)提工資含量節(jié)余億元。以附表輔助說明

　�。ù瞬糠挚墒÷�，以審計(jì)核實(shí)后經(jīng)濟(jì)效益情況代替）對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)修正例：除上述報(bào)表反映的損益情況外，××任職期間消化任職期間以外潛虧萬元。除此

　　之外，在任職期間尚形成不良資產(chǎn) 億元。另外不包括企業(yè)對(duì)外擔(dān)保和未決訴訟可能帶來的

　　或有損

　　失）。（附表輔助說明）

　　4、財(cái)務(wù)信息的評(píng)價(jià)

　　例：根據(jù)審計(jì)了解的信息，×局在會(huì)計(jì)核算上未充分采用會(huì)計(jì)審慎原則和收入確認(rèn)準(zhǔn)則，

　　成本費(fèi)用的核算在一定程度上存在不符合會(huì)計(jì)配比原則的現(xiàn)象，其很大程度上反映了企業(yè)偏

　　重財(cái)務(wù)指標(biāo)而違背財(cái)務(wù)核算原則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)信息失真，虛增利潤。如其×公司虧損掛

　　帳、潛虧（已抵扣潛盈）合計(jì) 億元中，其中虛列收入億元。

　　5、現(xiàn)金流量分析

　　經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量扣除影響損益但不影響現(xiàn)金流的因素（折舊、攤銷、預(yù)提、權(quán)

　　益法核算下的投資收益等）后與經(jīng)營利潤（扣除投資收益）比較分析投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流

　　量與企業(yè)投資及投資收益情況進(jìn)行對(duì)比分析籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)銀行貸款進(jìn)行對(duì)比分析

　　6、經(jīng)營業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

　　收入與銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入進(jìn)行分析收入增長(zhǎng)率、應(yīng)收帳款增長(zhǎng)率、銀

　　行貸款增長(zhǎng)率以及年末應(yīng)收帳款占當(dāng)年收入百分比進(jìn)行對(duì)比分析

　　四、與總公司往來和連帶責(zé)任情況

　　1、與總公司往來（任職期間總公司給予的資金投入或支持情況）例：截至20xx年底，經(jīng)審計(jì)核實(shí)，×局欠總公司往來款190萬元。任職期間，總公司為

　　緩解其債務(wù)危機(jī)，曾先后代其償付銀行貸款3500萬元（已轉(zhuǎn)為總公司對(duì)其投資）

　　2、總公司為×局擔(dān)保情況例：經(jīng)審計(jì)核實(shí)，截至20xx年底，總公司為×局貸款擔(dān)保為億元，至20xx年3月底

　　為億元。至審計(jì)結(jié)束日，審計(jì)未發(fā)現(xiàn)總公司貸款擔(dān)保部分出現(xiàn)逾期未還情況。（附表輔助列

審計(jì)報(bào)告2

　�、儋Y料:根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)20xx年和20xx年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)及《上海證券報(bào)》等有關(guān)資料整理。20xx年和20xx年的資料分別截止到20xx年4月30日和20xx年4月30日。其中,20xx年,S*ST國瓷(600286)未年報(bào);20xx年,*ST威達(dá)(000603)和*ST九發(fā)(600180)未年報(bào)。20xx年2月,我國了新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》,兩者均自20xx年1月1日起實(shí)施。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的頒布和實(shí)施,標(biāo)志著我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國際審計(jì)準(zhǔn)則的全面趨同。上市公司20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用新審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表出寫作論文具的第一個(gè)年度審計(jì)意見。本文在對(duì)20xx年上市公司年報(bào)審計(jì)意見總體情況分析的基礎(chǔ)上,分別從非標(biāo)意見者(會(huì)計(jì)師事務(wù)所)的分布、非標(biāo)意見具體內(nèi)容以及非標(biāo)意見上市公司類型分布等方面分析了非標(biāo)審計(jì)意見。這里,非標(biāo)意見包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。通過分析,筆者發(fā)現(xiàn)了一些有意義的現(xiàn)象。

　　一、20xx年上市公司審計(jì)意見總體分析截至20xx年4月30日,20xx年年報(bào)審計(jì)基本落下帷幕。綜合Wind資訊,中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的20xx年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)及《上海證券報(bào)》20xx年4月30日《上市公司20xx年報(bào)數(shù)據(jù)大全》等有關(guān)資料,滬深兩市1576家上市公司,除深圳證券交易所的*ST威達(dá)(000603)和上海證券交易所的*ST九發(fā)(600180)未在法定期限內(nèi)披露20xx年年報(bào)外,其它1574家上市公司均已披露20xx年年報(bào)。具體情況如表1。在這1574份20xx年年報(bào)中,審計(jì)意見包括標(biāo)準(zhǔn)無保留意見和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見。其中,標(biāo)準(zhǔn)無保留意見1452份,占92.25%;非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見122份,占7.75%,在非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見中,帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見91份,占5.78%;保留意見14份,占0.89%;無法表示意見17份,占1.08%;沒有公司被出具否定意見。20xx年、20xx年上市公司年報(bào)審計(jì)意見情況如表2所示。

　　從總體上看,20xx年審計(jì)意見總體上看明顯好于20xx年,非標(biāo)審計(jì)意見比例下降幅度較大,從20xx年的10.23%下降到20xx表12007年滬深兩市上市公司及年報(bào)審計(jì)意見披露情況表2滬深兩市上市公司20xx—20xx年年報(bào)審計(jì)意見類型統(tǒng)計(jì)①交易所及板塊上市公司(家)年報(bào)已披露的上市公司(家)深圳主板475474深圳中小板225225深圳B股1313上海A股853852上海B股1010合計(jì)15761574審計(jì)意見類型總計(jì)比例20xx年20xx年20xx年20xx年標(biāo)準(zhǔn)無保留意見1307145289.77%92.25%非標(biāo)準(zhǔn)意見帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見85915.84%5.78%保留意見35142.4%0.89%否定意見0000無法表示意見29171.99%1.08%非標(biāo)意見合計(jì)14912210.23%7.75%工作研究審計(jì)廣角45會(huì)計(jì)之友20xx年第10期上年的7.75%,降幅比例達(dá)25%。其中數(shù)保留意見降幅最大,達(dá)63%。主要原因有以下幾個(gè)方面:(一)上市公司總體財(cái)務(wù)狀況改善是非標(biāo)意見下降的根本原因財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果不佳,上市公司管理層又想得到一個(gè)“好看”的財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)營業(yè)績(jī),是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表被出具非標(biāo)審計(jì)意見的根本原因。隨著整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,上市公司總體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)一步趨好。同時(shí)新準(zhǔn)則實(shí)施后,上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表可靠程度得到了提高,整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績(jī)有所改善。從新準(zhǔn)則下的首份年報(bào)的總體情況來看,受益于主業(yè)穩(wěn)定增長(zhǎng)、成本費(fèi)用總體控制良好及投資收益增長(zhǎng)較快等多重因素的推動(dòng),上市公司20xx年業(yè)績(jī)保持強(qiáng)勁增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。根據(jù)《中國證券報(bào)》相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料看,上市公司20xx年凈利潤同比增長(zhǎng)49.86%,加權(quán)平均每股收益0.42元,創(chuàng)下多年來新高②,從而大大消除了財(cái)務(wù)造假的可能性,降低了非標(biāo)意見的比重。(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見更加為上市公司所重視新審計(jì)準(zhǔn)則的施行逐漸規(guī)范了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在處理具體問題時(shí)更加有據(jù)可循,以往可能屬于模棱兩可的問題,難以再成為討價(jià)還價(jià)的籌碼。上市公司為避免被出具非標(biāo)意見,在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),更多地采納了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見。(三)新上市公司數(shù)量多且無非標(biāo)意見也是非標(biāo)意見降低的重要原因20xx年新上市公司較多,共119家,在20xx年上市公司基礎(chǔ)上增加了8.16%,占年末所有上市公司比例的7.55%,是歷年來新公司上市最多的一年。一般來說,新上市公司質(zhì)量相對(duì)較好,財(cái)務(wù)壓力較小,被出具非標(biāo)意見的機(jī)率小。在這119家新上市公司中,沒有一家公司被出具非標(biāo)意見,從而減少了非標(biāo)意見公司數(shù)量,降低了非標(biāo)意見的比重,從總體上改善了20xx年年報(bào)審計(jì)意見的總體狀況。

　　二、不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)意見分析截至20xx年4月30日,我國共有67家會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有證券期貨資質(zhì),其中64家會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與了上市公司的年報(bào)審計(jì)。筆者根據(jù)各證券期貨資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)上市公司數(shù)量多少進(jìn)行排序,并對(duì)審計(jì)意見類別進(jìn)行分類,具體情況見表3。表367家會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)意見類型統(tǒng)計(jì)審計(jì)意見類別

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所標(biāo)準(zhǔn)無保留意見帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見保留意見無法表示意見總計(jì)各所報(bào)告占總數(shù)的比例立信966231076.80%浙江天健693724.57%中瑞岳華6811704.45%深圳鵬城51612603.81%天健華證中洲(北京)5631603.81%北京京都452472.99%信永中和432452.86%普華永道中天431442.80%中和正信3931432.73%大信402422.67%深圳大華天誠35212402.54%中磊3352402.54%利安達(dá)信隆3441392.48%安徽華普351362.29%武漢眾環(huán)2772362.29%上海上會(huì)293322.03%深圳南方民和284322.03%天職國際292311.97%中準(zhǔn)2641311.97%江蘇天衡282301.91%北京五聯(lián)方圓2331271.72%江蘇公證261271.72%開元信德2331271.72%廣東正中珠江251261.65%北京興華25251.59%北京立信20211241.52%②1573家公司年報(bào)業(yè)績(jī)同比增長(zhǎng)49.86%創(chuàng)多年新高[N].中國證券報(bào),20xx-04-30。工作研究審計(jì)廣角46四川君和2211241.52%福建華興211221.40%中喜22221.40%重慶天健211221.40%五洲松德聯(lián)合21211.33%德勤華永20201.27%上海眾華滬銀191201.27%四川華信(集團(tuán))20201.27%安永大華18181.14%畢馬威華振18181.14%廣東恒信德律171181.14%萬隆162181.14%安永華明17171.08%大連華連161171.08%立信羊城17171.08%南京立信永華1321161.02%遼寧天健15150.95%亞太中匯141150.95%山東匯德14140.89%中勤萬信131140.89%西安希格瑪111120.76%山東天恒信11110.70%天華中興92110.70%山東正源和信91100.64%亞太(集團(tuán))91100.64%浙江東方880.51%北京天圓全770.44%北京中證天通770.44%上海東華770.44%中興華3360.38%福建立信閩都3250.32%江蘇蘇亞金誠550.32%中審550.32%北京永拓330.19%華寅2130.19%河北光華110.06%江蘇天華大彭110.06%中天運(yùn)110.06%湖南天華0上海公信中南0浙江中匯0總計(jì)14529114171574100.00%工作研究審計(jì)廣角47會(huì)計(jì)之友20xx年第10期上從表3中可以看出,審計(jì)對(duì)象超過100家的,或非標(biāo)意見比例超過5%份額的僅有立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所,接下來的四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所是浙江天健(72家)、中瑞岳華(70家)、深圳鵬城(60家)、天健華證中洲(北京)(60家),這四家事務(wù)所審計(jì)的上市公司數(shù)量雖然超過了50家,但非標(biāo)意見比例都沒有超過5%的份額。從審計(jì)市場(chǎng)的占有率來看,前五家會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)客戶占全部上市公司數(shù)量的23.44%,前十家占37.48%。第六名起的各家會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上市公司數(shù)量都沒有超過50家,有18家會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上市公司在10家以下,其中湖南天華、上海公信中南、浙江中匯未審計(jì)一家上市公司。我們知道,審計(jì)服務(wù)是一種特殊的商品,一是審計(jì)質(zhì)量的高低會(huì)對(duì)上市公司利益相關(guān)者的利益和社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活秩序產(chǎn)生直接影響,二是審計(jì)服務(wù)必須依照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的法定程序執(zhí)行,具有無差異性。從上述統(tǒng)計(jì)情況來看,我國的審計(jì)市場(chǎng)的特征表現(xiàn)為“競(jìng)爭(zhēng)型市場(chǎng)”,盡管立信事務(wù)所的審計(jì)客戶最多,但市場(chǎng)占有率也僅有6.80%。我國審計(jì)市場(chǎng)的這種特征與美國、香港等“寡占型市場(chǎng)”存在很大的區(qū)別。在美國,前四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了90%以上的上市公司,前會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了95%以上的上市公司。寡占型審計(jì)市場(chǎng)中,審計(jì)服務(wù)提供者的規(guī)模大,賠償能力也強(qiáng),即使發(fā)生審計(jì)失敗而導(dǎo)致投資者遭受損失也能得到最大限度的補(bǔ)償。相反,競(jìng)爭(zhēng)型審計(jì)市場(chǎng)中事務(wù)所眾多,相互間競(jìng)爭(zhēng)激烈,具有不當(dāng)意愿的上市公司總能找到一個(gè)事務(wù)所為其提供審計(jì)服務(wù),而一些事務(wù)所在自身利益的驅(qū)動(dòng)下,便以降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量、爭(zhēng)取執(zhí)業(yè)數(shù)量來提高經(jīng)濟(jì)效益。這種狀況非常不利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展,甚至?xí)䦟?dǎo)致整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的衰退。為此,政府、證券監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)提高上市公司審計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn),促進(jìn)形成若干家大規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所或組建大型行業(yè)集團(tuán),增強(qiáng)其保持獨(dú)立性的實(shí)力并實(shí)現(xiàn)其規(guī)模經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)性,推動(dòng)我國寡占型審計(jì)市場(chǎng)的構(gòu)建。從出具非標(biāo)意見的情況來看,67家會(huì)計(jì)師事務(wù)所中有46家出具過非標(biāo)意見,占審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的68.66%,21家全部出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見,占審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的31.34%。對(duì)于存在風(fēng)險(xiǎn)的上市公司,會(huì)計(jì)師事務(wù)所舉出了黃牌,這表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)了自身的風(fēng)險(xiǎn)控制,增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。隨著法律的完善,會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師所承擔(dān)法律責(zé)任也隨之?dāng)U大,這在客觀上要求事務(wù)所加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制,增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。而中注協(xié)更是加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的職業(yè)質(zhì)量檢查,20xx年度就對(duì)52家事務(wù)所和113名注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予了公開譴責(zé),對(duì)100家事務(wù)所和141名注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng),檢查的要求嚴(yán)、懲戒力度大,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行了有效的監(jiān)督。

　　三、非標(biāo)審計(jì)意見具體類型分析(一)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見從非標(biāo)意見類型上來看,“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見”的數(shù)量較大,合計(jì)91份,占全部報(bào)告的5.78%。帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告主要集中在“持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性”,該部分事項(xiàng)接近58%。其中ST和*ST的公司占了較大比例,具體原因有:公司生產(chǎn)經(jīng)營處于停頓狀態(tài)、巨額虧損、無法變現(xiàn)資產(chǎn)、無法清償債務(wù)等。例如,*ST梅雁(600868)連續(xù)20xx、20xx年都被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告,其原因在于銀行巨額貸款逾期給持續(xù)經(jīng)營能力帶來重大不確定性;*ST廈門(600870)則因在20xx和20xx兩個(gè)年度連續(xù)出現(xiàn)大額虧損,而被認(rèn)為持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性,被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。排在第二位的是“證監(jiān)局立案調(diào)查,尚未獲知調(diào)查結(jié)果”,有11家公司涉及,也占到10%以上的比例。例如,S*ST聚友(000693)受證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查,稽查結(jié)果對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響存在不確定性;中捷股份(002021)因第一大股東占用公司資金受到證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查,尚未獲知調(diào)查結(jié)果。還有些公司同時(shí)存在“持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性”和“證監(jiān)局立案調(diào)查,尚未獲知調(diào)查結(jié)果”。例如,*ST創(chuàng)智(000787)除20xx至20xx年度連續(xù)虧損導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性外,中國證監(jiān)會(huì)還決定自20xx年8月30日起對(duì)創(chuàng)智涉嫌大股東違規(guī)占用上市公司資金、違規(guī)提供擔(dān)保、虛假信息披露等違反證券法律法規(guī)的行為立案稽查。在“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見”中,除了上述兩個(gè)主要原因外,其他原因還包括:應(yīng)收款項(xiàng)的'可收回性存在重大不確定性;股權(quán)轉(zhuǎn)讓未完成;重大訴訟事項(xiàng);逾期擔(dān)保事項(xiàng)影響的不確定性等等。具體情況見表4。表4帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見統(tǒng)計(jì)總體看來,該類型審計(jì)意見涉及到的公司數(shù)量較多,在非標(biāo)意見中占的比例較高。這一方面說明上市公司的大部分非標(biāo)意見涉及事項(xiàng)并未嚴(yán)重到導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留甚至無法表示意見的程度;另一方面,從比例上看基本上是和20xx年持平的狀態(tài),因此不排除少數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師迫于公司壓力,以帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段代替其他類型審計(jì)意見的可能性,反映了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和獨(dú)立性方面還有待進(jìn)一步提高。(二)保留意見保留意見的審計(jì)報(bào)告合計(jì)14份。被出具保留意見的14家公司分別是上海醫(yī)藥(600849)、如意集團(tuán)(000626)、東北電氣(000585)、雷伊B(000168)以及ST華光(600076)、ST中農(nóng)(600313)、ST天橋(600657)、ST天龍(600234)、ST遠(yuǎn)東(000681)、ST東北高(600003)、ST科龍(000921)、*ST申龍(600401)、*ST夏新(600057)、*ST春蘭(600854)�？梢钥闯�,其中主要是ST和*ST類公司。這些上市公司被出具保留意見的原因主要包括:1.持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性;2.長(zhǎng)期股權(quán)投資及投資收益無法確認(rèn);

　　3.對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的計(jì)價(jià)與壞賬準(zhǔn)備是否合理保留;4.20xx年比較數(shù)據(jù)有影響;5.;6.借款逾期;7.對(duì)外擔(dān)保占經(jīng)審計(jì)后的凈資產(chǎn)比例大保留。其中有6份保留意見報(bào)告涉及“持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性”事項(xiàng),影響最多。這些公司主要是ST類公司,如ST天農(nóng)、ST中農(nóng)、ST天橋等都是因?yàn)槌掷m(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性而被出具保留意見。ST中農(nóng)和ST天橋還同時(shí)涉及到應(yīng)收款項(xiàng)債權(quán)的可收回性不確定的問題。另5份審計(jì)報(bào)告是因“長(zhǎng)期股權(quán)投資及投資收益無法確認(rèn)”,而導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果無法確認(rèn)。例如,東北電氣確認(rèn)了對(duì)新東北電氣(沈陽)高壓開關(guān)有限公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資收益,但由于公司未委托審計(jì)師對(duì)新東北電氣(沈陽)高壓開關(guān)有限公司進(jìn)行審計(jì),無法實(shí)施必要的審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);*ST申龍則由于控股子公司的資產(chǎn)減值計(jì)提是否合理而被出具保留意見。同時(shí),還存在個(gè)別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理不符合有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定而導(dǎo)致保留意見的情形,這里主要是因?yàn)閷?duì)應(yīng)收款項(xiàng)的計(jì)價(jià)與壞賬準(zhǔn)備是否合理保留的問題。強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)涉及公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性62證監(jiān)局立案調(diào)查,尚未獲知調(diào)查結(jié)果11應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性存在重大不確定性4股權(quán)轉(zhuǎn)讓未完成5重大訴訟事項(xiàng)、逾期擔(dān)保事項(xiàng)影響的不確定性7其他18合計(jì)107工作研究審計(jì)廣角48相比較而言,由于“20xx年比較數(shù)據(jù)有影響”、“”、“借款逾期”、“對(duì)外擔(dān)保占經(jīng)審計(jì)后的凈資產(chǎn)比例大保留”這四類原因而出具保留意見的報(bào)告較少,而且大多數(shù)都是因?yàn)橥瑫r(shí)存在“持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性”事項(xiàng)或者“應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)價(jià)與壞賬準(zhǔn)備合理計(jì)提”等事項(xiàng),才被出具保留意見的。(三)無法表示意見無法表示意見的審計(jì)報(bào)告17份,具體情況如表5所示。結(jié)合中注協(xié)的年報(bào)審計(jì)情況快報(bào),筆者發(fā)現(xiàn),這17份無法表示意見報(bào)告特點(diǎn)主要在下列三個(gè)方面:1.全部集中在ST和*ST類公司,非ST和*ST類公司沒有被出具無法意見的情況,這在下文將詳細(xì)分析。2.提及持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的有17份,占100%,也就是所有無法表示意見都存在持續(xù)經(jīng)營能力的重大不確定性問題。如ST東盛(600771)由于巨額銀行逾期貸款以及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等多種因素而無法判斷其按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng)。3.提及審計(jì)范圍受到限制,其中因資產(chǎn)或負(fù)債的存在性、完整性及公允性不能證實(shí)的占70.59%。如ST宏盛(600817)因無法對(duì)主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款實(shí)施替代審計(jì)程序以獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而被出具無法表示意見。4.某些公司同時(shí)存在“持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性”和“審計(jì)范圍受到限制”的問題。如ST國藥(600421)既存在虧損數(shù)額巨大而導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的問題,又存在無法取得大部分債權(quán)的函證回函證據(jù)的審計(jì)范圍受到限制的問題,還存在出售子公司股權(quán)事項(xiàng)需上報(bào)中國證監(jiān)會(huì)審核無異議并經(jīng)股東大會(huì)審議通過后方可生效的問題。

　　四、非標(biāo)審計(jì)意見在不同類型上市公司中的分布情況分析(一)非標(biāo)意見在ST類、*ST類與非ST和*ST類上市公司的分布情況ST公司是指經(jīng)營連續(xù)二年虧損,被特別處理的公司;*ST公司是指經(jīng)營連續(xù)二年虧損,被退市預(yù)警的公司,這類公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績(jī)都普遍較差。截至20xx年末,我國資本市場(chǎng)共有ST公司69家和*ST公司108家,表6是非標(biāo)意見在ST類、*ST類與非ST和*ST類上市公司的分布情況統(tǒng)計(jì)。根據(jù)經(jīng)驗(yàn),財(cái)務(wù)狀況惡化、經(jīng)營成果不佳的上市公司是被發(fā)表非標(biāo)審計(jì)意見的主要對(duì)象。20xx年的審計(jì)情況再次印證了這一經(jīng)驗(yàn)現(xiàn)象。從表6中可以看出,大部分的保留意見、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告都集中在ST或*ST類公司,而無法表示意見的審計(jì)報(bào)告全部在ST或*ST類公司。20xx年全部非標(biāo)意見122份,而這兩類公司的非標(biāo)意見共93份,占到了全部非標(biāo)意見總數(shù)的76.23%,占該類公司全部審計(jì)報(bào)告總數(shù)的52.54%。其中,*ST類公司的非標(biāo)意見比ST類公司又更多一些,ST類公司非標(biāo)審計(jì)意見26份,*ST類公司非標(biāo)意見67份,所占比率分別為全部報(bào)告37.68%和62.04%�？梢钥闯�,由于財(cái)務(wù)狀況的惡化,*ST和ST類公司財(cái)務(wù)造假的動(dòng)機(jī)更大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該類公司審計(jì)時(shí)應(yīng)保持足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎,進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制。(二)非標(biāo)意見在股改與非股改公司的分布情況從20xx年股改開始至今,根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)的要求,所有上市公司在20xx年底之前完成股權(quán)分置改革,但到20xx年底,仍有64家上市公司沒有完成。那么股改公司與非股改公司的審計(jì)意見類型有何差異呢?筆者對(duì)非標(biāo)意見在股改與非股改公司的分布情況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì),如表7所示。表5無法表示意見統(tǒng)計(jì)表6非標(biāo)意見在ST類、*ST類與非ST和*ST類上市公司的分布情況統(tǒng)計(jì)審計(jì)報(bào)告類型ST和*ST類公司非ST和*ST類公司合計(jì)ST類公司*ST類公司小計(jì)全部6910817713971574保留意見7310414帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段1551662591無法表示意見41317017非標(biāo)意見26679329122非標(biāo)意見占全部報(bào)告的比例37.68%62.04%52.54%2.09%7.75%涉及的事項(xiàng)涉及的公司無法判斷按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制的20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否適當(dāng)17無法獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以核實(shí)公司某項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的存在性、完整性及公允性12無法判斷或有事項(xiàng)、訴訟事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)交易和對(duì)外擔(dān)保等披露是否完整、準(zhǔn)確6無法對(duì)所執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理、有效做出判斷2上年出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告,無法對(duì)年初數(shù)進(jìn)行核實(shí)1無法提供報(bào)表或子公司聯(lián)營企業(yè)報(bào)表,無法判斷對(duì)股份公司財(cái)務(wù)報(bào)表的影響4公司或董事長(zhǎng)高管被立案,無法判斷其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的重大影響3無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以合理判斷該控股股東及其關(guān)聯(lián)方占用公司的資金的可收回性3股份未得到中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證,公司未能辦理工商變更手續(xù)1從表7可見,股改未完成公司的非標(biāo)意見比例達(dá)到68.75%,而股改完成公司的非標(biāo)意見比例僅為5.17%。在股改未完成公司中,ST公司的非標(biāo)意見占全部報(bào)告的比例達(dá)到42.86%,而*ST的非標(biāo)意見占全部報(bào)告的比例更達(dá)到81.58%�？梢�,股改未完成公司財(cái)務(wù)狀況較差,其中ST和*ST的公司情況更為嚴(yán)重,這也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要關(guān)注并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的重要領(lǐng)域。再具體到對(duì)非ST和*ST股改未完成公司與ST和*ST股改未完成公司審計(jì)類型的比較,可以看出,它們之間存在較大的差異,非ST和*ST股改未完成公司的審計(jì)意見全部為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見,而ST和*ST股改未完成公司的非標(biāo)意見卻占到了41.57%。這里的差異可以進(jìn)一步從股改未完成的原因上來分析,非ST和*ST公司大多數(shù)原因并不在公司,而是因?yàn)槌绦蛐缘脑蚨鴮?dǎo)致的,例如,武石油(000668)將公司重組和股改聯(lián)系在一起,正在等待中國證監(jiān)會(huì)對(duì)重大資產(chǎn)重組方案的核準(zhǔn),由此不能立刻展開股改;天一科(000908)由于尚未取得證監(jiān)會(huì)對(duì)公司重大資產(chǎn)出售的無異議函,使股改程序停滯。而帶ST和*ST的公司未完成股改是主要由于自身原因造成的,例如,*ST東泰(000506)由于20xx年1-9月的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不能于原定的股權(quán)登記日前審計(jì)完畢,導(dǎo)致公司的股改進(jìn)度受阻;*ST星美(000892)由于股東持股結(jié)構(gòu)分散,新的股東尚未提出股改動(dòng)議,因此公司現(xiàn)仍無法啟動(dòng)股權(quán)分置改革工作。除此以外,大股東股權(quán)被凍結(jié)、上市公司過于復(fù)雜的債務(wù)問題等都也是ST和*ST公司股改進(jìn)程緩慢的重要原因。因此,同樣是股改未完成公司,由于股改未完成原因的差異,從而也使非ST和*ST公司與ST和*ST公司在審計(jì)意見類型上存在如此大的差別。

　　五、結(jié)論總結(jié)全文,筆者對(duì)20xx年上市公司年報(bào)審計(jì)意見總體情況分析以及非標(biāo)意見進(jìn)行了系統(tǒng)詳細(xì)的分析,結(jié)論如下:(一)20xx年非標(biāo)審計(jì)意見比例得到大幅下降,審計(jì)意見明顯好于20xx年歸納其原因是多方面的:1.上市公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的改善,從源頭上解決了公司財(cái)務(wù)造假的問題;2.隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施,上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度得到了提高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在處理具體問題時(shí)更加有據(jù)可循,其意見也日益為上市公司所重視;3.20xx年新上市公司較多,且新上市公司總體質(zhì)量較好,沒有一家公司被出具非標(biāo)意見,從而降低了非標(biāo)意見的比例,改善了20xx年年報(bào)審計(jì)意見總體情況。(二)從審計(jì)市場(chǎng)的集中度來看,20xx年我國前十大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的市場(chǎng)占有率為37.48%,我國的審計(jì)市場(chǎng)表現(xiàn)為“競(jìng)爭(zhēng)型市場(chǎng)”,與美國、香港等“寡占型審計(jì)市場(chǎng)”存在較大差距為了推動(dòng)我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展,政府、證券監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)提高上市公司審計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn),促進(jìn)形成若干家大規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所或組建大型行業(yè)集團(tuán),增強(qiáng)其保持獨(dú)立性的實(shí)力并實(shí)現(xiàn)其規(guī)模經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)性,促進(jìn)我國寡占型審計(jì)市場(chǎng)的構(gòu)建。而從出具非標(biāo)意見的情況來看,67家會(huì)計(jì)師事務(wù)所中有46家出具過非標(biāo)意見,占審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的68.66%。對(duì)于存在風(fēng)險(xiǎn)的上市公司,會(huì)計(jì)事務(wù)所舉出了黃牌,這表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)了自身的風(fēng)險(xiǎn)控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)增強(qiáng)。(三)從非標(biāo)意見類型看在非標(biāo)意見類型中,“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見”比例最大,其原因較多的在于“持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性”和“證監(jiān)局立案調(diào)查,尚未獲知調(diào)查結(jié)果”。其次是保留意見和無法表示意見,其中無法表示意見全部集中在ST和*ST類公司。與20xx相比,“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見”絕對(duì)數(shù)增加了;而保留意見和無法表示意見均有不同程度的降幅。這一方面說明上市公司財(cái)務(wù)狀態(tài)在改善,大部分非標(biāo)意見涉及事項(xiàng)并未嚴(yán)重到導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留甚至否定意見和無法表示意見的程度;另一方面,也不排除少數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師迫于公司壓力,以帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段代替其他意見,反映了我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和獨(dú)立性方面還有待進(jìn)一步提高。(四)財(cái)務(wù)狀況惡化、經(jīng)營成果不佳的上市公司是被發(fā)表非標(biāo)審計(jì)意見的主要對(duì)象,這從20xx年非標(biāo)審計(jì)意見在不同公司中分布情況也可以看出1.大部分帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見和保留意見的審計(jì)報(bào)告在ST或*ST類公司中,而無法表示意見的審計(jì)報(bào)告全部在ST或*ST類公司中。2.從股改與非股改公司來看,股改未完成公司的非標(biāo)意見比例大大超過股改已完成公司非標(biāo)意見,并且又全部集中在帶ST或*ST的股改未完成公司�？梢�,由于財(cái)務(wù)狀況差,ST和*ST類公司財(cái)務(wù)造假的動(dòng)機(jī)較大,因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其作為重要的風(fēng)險(xiǎn)控制領(lǐng)域,審計(jì)時(shí)保持足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎,以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　【主要參考文獻(xiàn)】

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　　[2]朱錦余.我國上市公司20xx年底財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見分析[J].當(dāng)代財(cái)經(jīng),20xx,(2):98-102.

　　[3]1573家公司年報(bào)業(yè)績(jī)同比增長(zhǎng)49.86%創(chuàng)多年新高[N].中國證券報(bào),20xx-04-30.

審計(jì)報(bào)告3

中國出口信用保險(xiǎn)公司：

　　我們審計(jì)了后附的中國出口信用保險(xiǎn)公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，xx年度的利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

　　一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

　　按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：

　　（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；

　�。�2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)腵會(huì)計(jì)政策；

　�。�3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

　　二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

　　審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

　　三、審計(jì)意見

　　我們認(rèn)為，公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了公司xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　北京永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

　　中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：xxx

　　XXXX年XX月XX日

審計(jì)報(bào)告4

　　××局：（舉辦單位）

　　根據(jù)××市機(jī)構(gòu)編制委員會(huì)(審批機(jī)關(guān))《關(guān)于同意撤銷××事業(yè)單位批復(fù)》(×編[20xx] ××號(hào))文件精神，××事業(yè)單位已撤銷(退出事業(yè)單位序列)，本清算組自××年××月××日正式成立，現(xiàn)將本清算組成立后開展的清算工作報(bào)告如下：

　　一、××事業(yè)單位概況

　　××事業(yè)單位成立于××年××月××日，隸屬于××局管理，是財(cái)政補(bǔ)助(財(cái)政適當(dāng)補(bǔ)助、管理費(fèi)開支、經(jīng)費(fèi)自理、企業(yè)化管理)事業(yè)單位，編制員額為××名，實(shí)有工作人員××名;事業(yè)單位法人證書號(hào)為××，代碼證號(hào)為××，登記法定代表人為××，登記單位法人住所為××，登記開辦資金××元。

　　二、清算的法律依據(jù)

　　本清算組依據(jù)《事業(yè)單位登記管理暫行條例》、《事業(yè)單位登記管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國審計(jì)法》開展清算相關(guān)工作。

　　三、清算組織構(gòu)成

　　本清算組由××人組成，××同志(××局計(jì)財(cái)處處長(zhǎng))任清算組組長(zhǎng)，××同志(××事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo))任清算組副組長(zhǎng)，××同志(××事業(yè)單位財(cái)務(wù)科長(zhǎng))、××同志(××事業(yè)單位人事科長(zhǎng))、××同志……任組員。

　　清算組在××局、財(cái)政局指導(dǎo)下于××年××月××日起開展清算工作，委托××?xí)?jì)師事務(wù)所、××資產(chǎn)評(píng)估師事務(wù)所對(duì)××事業(yè)單位的資產(chǎn)情況進(jìn)行了審計(jì)和評(píng)估。

　　四、公告情況

　　××事業(yè)單位于××年××月××日、××年××月××日、××年××月××日在××報(bào)刊上已發(fā)布公告三次，公告截止債權(quán)申報(bào)日為××年××月××日。(附公告報(bào)刊)

　　五、清算基準(zhǔn)日帳面資產(chǎn)負(fù)債情況

　　截止××年××月××日止，××事業(yè)單位帳面共有總資產(chǎn)××萬元，總負(fù)債××萬元，凈資產(chǎn)××萬元。

　　六、清算審計(jì)情況(附審計(jì)報(bào)告)

　　經(jīng)清算審計(jì)，××事業(yè)單位調(diào)增(減)總資產(chǎn)××元，調(diào)增(減)負(fù)債××元，調(diào)增(減)凈資產(chǎn)××元。審計(jì)調(diào)整后，截止××年××月××日，××事業(yè)單位共有總資產(chǎn)××萬元，總負(fù)債××萬元，凈資產(chǎn)××萬元。

　　七、資產(chǎn)評(píng)估情況(因單位合并的.清算可不評(píng)估)(附評(píng)估報(bào)告)

　　經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估，在評(píng)估基準(zhǔn)日××年××月××日，××事業(yè)單位資產(chǎn)賬面值：××萬元、調(diào)整后賬面值：××萬元、評(píng)估值：××萬元、增值：×× 萬元、增值率：×× %;負(fù)債賬面值：××萬元、調(diào)整后賬面值：×× 萬元、評(píng)估值：××萬元;凈資產(chǎn)賬面值×× 萬元、調(diào)整后賬面值××萬元、評(píng)估值：××萬元、增值：×× 萬元、增值率：××%。

　　八、資產(chǎn)確認(rèn)情況

　　經(jīng)國有資產(chǎn)管理機(jī)關(guān)(或主管局)確認(rèn)，截止××年××月××日止，××事業(yè)單位資產(chǎn)調(diào)整為總資產(chǎn)××萬元，總負(fù)債××萬元，凈資產(chǎn)××萬元。

　　九、債務(wù)清償情況

　　××事業(yè)單位共有債務(wù)××萬元。已償還××債權(quán)人××萬元、××債權(quán)人××萬元、……。剩余債務(wù)××萬元因××原因未償還，經(jīng)債權(quán)人同意，由××單位繼續(xù)償還。

　　十、完稅情況(附完稅證明)

　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，××事業(yè)單位無偷稅漏稅情況。(或補(bǔ)交稅款××元)

　　十一、清算費(fèi)用

　　十二、剩余財(cái)產(chǎn)的處理情況

　　××事業(yè)單位扣除清算費(fèi)用(補(bǔ)交稅款、計(jì)提人員分流費(fèi)用)和償還債務(wù)后，剩余資產(chǎn)××萬元，經(jīng)國有資產(chǎn)管理機(jī)關(guān)(或主管局)批準(zhǔn)，由××局收回(劃轉(zhuǎn)××單位)。

　　十三、人員分流情況

　　經(jīng)人事部門批準(zhǔn)，××事業(yè)單位人員已分流完畢。××人提前退休、××人分流至××單位、××人解除合同、……。

　　十四、其他情況說明

　　××事業(yè)單位無未完結(jié)的訴訟爭(zhēng)議和其他事項(xiàng)情況。

　　特此報(bào)告。

　　××事業(yè)單位清算組

　　××年××月××日

　　××局(主管部門)確認(rèn)意見：

　　××事業(yè)單位清算組出具的清算報(bào)告已經(jīng)我局審查確認(rèn)，報(bào)告內(nèi)容不含虛假。

　　××局(蓋章)

　　××年××月××日

審計(jì)報(bào)告5

肥東縣橋頭集鎮(zhèn)人民政府：

　　受貴單位的委托，我公司由中國注冊(cè)造價(jià)工程師組成的工程決算審核小組，對(duì)貴單位投資建設(shè)的橋頭集鎮(zhèn)人行道、路側(cè)石、排水溝等其他零星項(xiàng)目工程決算情況進(jìn)行了審核。審核依據(jù)貴單位提供的竣（施）工圖紙、變更設(shè)計(jì)資料、隱蔽工程簽證、工程決算書、施工合同等相關(guān)資料。業(yè)已審核完畢，現(xiàn)將審核結(jié)果報(bào)告如下：

　　一、施工單位：合肥市同創(chuàng)建設(shè)工程有限公司

　　二、審核結(jié)果：

　　1、送審金額： 424037.00元。

　　2、核減金額： 43581.00元。

　　3、核定金額： 380456.00元。

　�。ê硕ń痤~人民幣大寫：叁拾捌萬零肆佰伍拾陸元整）

　　以上審核結(jié)果已經(jīng)建設(shè)單位代表和施工單位代表簽字認(rèn)可。

　　本報(bào)告中所有附件為報(bào)告的.重要組成部分，與報(bào)告正文具有同等效力。

　　報(bào)告附件：

　　1、建筑工程決算表

　　2、資質(zhì)證書復(fù)印件

　　安徽華偉建設(shè)工程造價(jià)咨詢有限公司

　　中國．合肥

　　中國注冊(cè)造價(jià)工程師二○一一年四月八日

　　安徽華偉建設(shè)工程造價(jià)咨詢有限公司

　　華偉審字[20xx]第1119號(hào)

　　關(guān)于對(duì)中國農(nóng)業(yè)銀行肥東縣支行等零星維修項(xiàng)目工程情

　　況的審核報(bào)告

　　肥東縣支行：

　　受貴單位的委托，我公司由中國注冊(cè)造價(jià)工程師組成的工程決算審核小組，對(duì)貴單位投資建設(shè)的肥東縣支行等零星維修項(xiàng)目工程決算情況進(jìn)行了審核。審核依據(jù)貴單位提供的竣（施）工圖紙、變更設(shè)計(jì)資料、隱蔽工程簽證、工程決算書、施工合同等相關(guān)資料。業(yè)已審核完畢，現(xiàn)將審核結(jié)果報(bào)告如下：

　　二、施工單位：合肥市皖韻裝飾有限公司

　　二、審核結(jié)果：

　　1、送審金額： 46181.23元。

　　2、核減金額： 7654.90元。

　　3、核定金額： 38526.32元。

　�。ê硕ń痤~人民幣大寫：叁萬捌仟伍佰貳拾陸元叁角貳分整）以上審核結(jié)果已經(jīng)建設(shè)單位代表和施工單位代表簽字認(rèn)可。

　　本報(bào)告中所有附件為報(bào)告的重要組成部分，與報(bào)告正文具有同等效力。

　　報(bào)告附件：

　　1、建筑工程決算表

　　2、資質(zhì)證書復(fù)印件

　　安徽華偉建設(shè)工程造價(jià)咨詢有限公司

　　中國．合肥

　　中國注冊(cè)造價(jià)工程師

二○xx年十一月十九日

審計(jì)報(bào)告6

　　一、引言

　　隨著國家對(duì)高�？蒲许�(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的投入明顯增加,高校科研經(jīng)費(fèi)的來源渠道也越來越廣,除政府性科研經(jīng)費(fèi)外,還包括社會(huì)橫向科研經(jīng)費(fèi)、校內(nèi)課題資助經(jīng)費(fèi)等。許多高�？蒲薪�(jīng)費(fèi)收入占總經(jīng)費(fèi)收入的比重越來越大�？蒲薪�(jīng)費(fèi)來源渠道的多元化、支出的復(fù)雜化、管理方式的多樣化,使高校必須事先對(duì)經(jīng)費(fèi)的收支作出科學(xué)的計(jì)劃和決策�？蒲薪�(jīng)費(fèi)預(yù)算管理是集預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考核為一體的科學(xué)管理機(jī)制。由于國家在科研經(jīng)費(fèi)管理方面除了對(duì)國家科技支撐計(jì)劃、國家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃(簡(jiǎn)稱“863計(jì)劃”)、國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃(簡(jiǎn)稱“973計(jì)劃”)、國家重大科技專項(xiàng)、國家自然科學(xué)基金、國家社會(huì)科學(xué)基金等特定項(xiàng)目有具體管理辦法外,對(duì)其他的科研經(jīng)費(fèi)沒有制定統(tǒng)一的管理辦法,使得高校在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理過程中遇到了許多問題。本文分析了目前高�？蒲薪�(jīng)費(fèi)預(yù)算管理存在的主要問題,探討了解決這些問題的一些方法。

　　二、目前高�？蒲薪�(jīng)費(fèi)預(yù)算管理存在的主要問題

　　1.預(yù)算編制問題

　　高�？蒲腥藛T在立項(xiàng)時(shí),往往缺乏經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的意識(shí)�？蒲薪�(jīng)費(fèi)預(yù)算盡憑課題負(fù)責(zé)人的“經(jīng)驗(yàn)”、“估計(jì)”或申請(qǐng)的要求填列出一組數(shù)據(jù),意識(shí)不到經(jīng)費(fèi)預(yù)算的重要性和嚴(yán)肅性,沒有科學(xué)的進(jìn)行預(yù)算編制,缺乏科學(xué)性和規(guī)范性。

　　2.預(yù)算審核問題

　　一般來說,國家863項(xiàng)目、國家973項(xiàng)目及國家科技重大專項(xiàng)的預(yù)算由國家有關(guān)科技部門進(jìn)行預(yù)算審核。橫向項(xiàng)目也有出資方對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審核。所以,學(xué)校財(cái)務(wù)部門和科研管理部門認(rèn)為預(yù)算審核是國家科技部門(縱向科研項(xiàng)目)和企業(yè)(橫向科研項(xiàng)目)的事情。但是,實(shí)際上,學(xué)校應(yīng)該對(duì)科研項(xiàng)目申報(bào)時(shí)的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算首先進(jìn)行審核。這樣,一方面發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制存在的問題,為國家科技部門預(yù)算減輕工作量,增大項(xiàng)目立項(xiàng)的幾率;另一方面,也是對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行初步了解,以便更好地進(jìn)行項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行管理。

　　3.預(yù)算執(zhí)行問題

　　預(yù)算執(zhí)行中的主要問題是不按預(yù)算內(nèi)容開支。高校科研預(yù)算經(jīng)費(fèi)的下達(dá)與執(zhí)行相分離,財(cái)務(wù)部門只有在課題經(jīng)費(fèi)下達(dá)時(shí)才能知道某項(xiàng)課題的經(jīng)費(fèi)總額,至于這些經(jīng)費(fèi)預(yù)算中支出哪些內(nèi)容則完全不清楚。財(cái)務(wù)部門往往未設(shè)立專門的科研經(jīng)費(fèi)管理崗位,未配備專門的科研經(jīng)費(fèi)管理人員,財(cái)務(wù)人員承擔(dān)了全校所有事業(yè)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)的管理任務(wù),業(yè)務(wù)繁多,在日常審核工作中只能起到一個(gè)簡(jiǎn)單地審核票據(jù)合法性的作用,無法對(duì)每一項(xiàng)課題經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行控制。即使科研人員在每次報(bào)銷時(shí)都出示課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算書,對(duì)跨年度科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員也無法先對(duì)該課題的歷年預(yù)算支出情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,視其是否符合預(yù)算要求再判斷應(yīng)該支出與否。因此,一般都要等到科研項(xiàng)目完成,進(jìn)行結(jié)題決算時(shí)才會(huì)發(fā)現(xiàn),課題實(shí)際支出內(nèi)容及金額與預(yù)算嚴(yán)重不符,甚至有些課題經(jīng)費(fèi)結(jié)余過多。

　　4.預(yù)算控制問題

　　對(duì)于國家重大項(xiàng)目和重點(diǎn)項(xiàng)目,國家科技部門會(huì)派專門的財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)相關(guān)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行抽查審計(jì)外,而一般的科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)一般只進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),而學(xué)校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性弱,審計(jì)的客觀性、公正性受到影響,就算在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題,也常常抓小放大、回避要害,起不到真正的監(jiān)督作用。另外,審計(jì)的重點(diǎn)仍是以科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所報(bào)銷票據(jù)的真實(shí)性和合法性為主,只能起到促進(jìn)核算規(guī)范化的作用,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍有無超過預(yù)算則不重視,對(duì)損失的造成也無法追究,對(duì)課題負(fù)責(zé)人起不到警示作用。

　　5.預(yù)算考核問題

　　預(yù)算管理的最后一步是進(jìn)行預(yù)算考核。目前大部分高校并未對(duì)課題經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用過程中的差異進(jìn)行分析,更未對(duì)未完成預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行懲罰。沒有以預(yù)算為基礎(chǔ)的`考核,預(yù)算就會(huì)流于形式,失去控制力。因此導(dǎo)致現(xiàn)在各高�？蒲薪�(jīng)費(fèi)大多結(jié)題未結(jié)帳,結(jié)余經(jīng)費(fèi)仍然由主持人自由支配,常被用于非原預(yù)算所列開支范疇。

　　三、解決高�？蒲薪�(jīng)費(fèi)預(yù)算管理問題的方法

　　1.加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制

　　無論申報(bào)那種級(jí)別的科研項(xiàng)目都要認(rèn)真編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算。申報(bào)國家項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的資助額度依據(jù)評(píng)議專家的意見和相關(guān)的財(cái)政、財(cái)務(wù)政策及規(guī)定的程序?qū)徍撕蟠_定,資助額度一經(jīng)確定一般不能調(diào)整,因此預(yù)算編制的精準(zhǔn)至關(guān)重要�？蒲许�(xiàng)目預(yù)算編制同時(shí)涉及科研領(lǐng)域和財(cái)務(wù)領(lǐng)域方面的知識(shí),財(cái)務(wù)部門或科研部門獨(dú)立編制預(yù)算很難較好地完成,而科研項(xiàng)目預(yù)算編制的好壞,又直接影響到科研項(xiàng)目資金的爭(zhēng)取。財(cái)務(wù)人員必須和課題組主要成員一起編制項(xiàng)目預(yù)算,由負(fù)責(zé)人提出計(jì)劃:需要什么科研手段、預(yù)計(jì)申請(qǐng)資助金額、自籌經(jīng)費(fèi)等,會(huì)計(jì)人員根據(jù)需要按照同類課題項(xiàng)目實(shí)際支出水平,結(jié)合目前市場(chǎng)價(jià)格對(duì)能源費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)費(fèi)、等測(cè)算開支標(biāo)準(zhǔn)及費(fèi)用,對(duì)每項(xiàng)支出列出明細(xì)清單,并按照相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法核定費(fèi)用比例,經(jīng)反復(fù)討論、調(diào)研測(cè)算、調(diào)整數(shù)據(jù),最后編制出支出結(jié)構(gòu)合理、可行的科研項(xiàng)目細(xì)化預(yù)算。

　　2.嚴(yán)格預(yù)算審核

　　一般來說,國家科研項(xiàng)目預(yù)算審核應(yīng)當(dāng)包括以下工作程序:項(xiàng)目立項(xiàng)工作完成后,由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與依托單位共同編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算,經(jīng)項(xiàng)目依托單位主管部門審核、蓋章后,隨計(jì)劃任務(wù)書一起上報(bào)科研項(xiàng)目出資方;科研項(xiàng)目出資方委托國家科技評(píng)估中心對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行評(píng)估并提出預(yù)算評(píng)估報(bào)告;預(yù)算委員會(huì)組織項(xiàng)目預(yù)算答辯會(huì),請(qǐng)首席科學(xué)家及其項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人當(dāng)面針對(duì)質(zhì)詢進(jìn)行答辯;國家科技評(píng)估中心根據(jù)答辯情況修正提交的項(xiàng)目預(yù)算評(píng)估報(bào)告;預(yù)算委員會(huì)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審核,并初步確定項(xiàng)目及各子項(xiàng)目的預(yù)算;預(yù)算委員會(huì)將項(xiàng)目預(yù)算結(jié)果在媒體上公布,接受公眾監(jiān)督,處理相關(guān)異議,并最終確定項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算;預(yù)算委員會(huì)將項(xiàng)目預(yù)算結(jié)果反饋給負(fù)責(zé)人,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按要求確認(rèn)各項(xiàng)目的預(yù)算;科研項(xiàng)目出資方下達(dá)項(xiàng)目預(yù)算;科研項(xiàng)目出資方負(fù)責(zé)將項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算結(jié)果通知所在依托單位(高等學(xué)校),并按進(jìn)度撥款。

　　3.嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行

　　為了使科研預(yù)算經(jīng)費(fèi)與執(zhí)行相符合,科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)下達(dá)后,財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)每個(gè)課題單獨(dú)設(shè)立項(xiàng)目賬。在經(jīng)費(fèi)使用過程中,要嚴(yán)格區(qū)分不同課題,尤其是同時(shí)進(jìn)行多項(xiàng)課題研究的科研人員,更要區(qū)分好自己所主持的各項(xiàng)課題經(jīng)費(fèi),做到專款專用,嚴(yán)禁隨意使用。

　　另外,需要建立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理崗位。隨著高校科研經(jīng)費(fèi)的增多,高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立一個(gè)與科研管理部門之間相互聯(lián)系的紐帶,即設(shè)立專門的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理崗位,協(xié)同各科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研項(xiàng)目從項(xiàng)目申報(bào)、項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收等方面進(jìn)行系統(tǒng)管理,變財(cái)務(wù)管理由事后管理為科研進(jìn)行中的事前、事中、事后全過程跟蹤管理。尤其在經(jīng)費(fèi)日常使用過程中,負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對(duì)各科研項(xiàng)目支出數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)其各項(xiàng)支出是否偏離預(yù)算,并分析其偏離原因。

　　4.加強(qiáng)預(yù)算控制

　　實(shí)施高�？蒲许�(xiàng)目全面預(yù)算管理,必須抓好預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行兩個(gè)基本環(huán)節(jié)。預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵在監(jiān)控,預(yù)算管理的核心為預(yù)算監(jiān)控,監(jiān)控有序則能確保預(yù)算目標(biāo)的完成。預(yù)算監(jiān)控主要有三種方式:第一,事先控制(預(yù)防性控制),要完善標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)章,進(jìn)行嚴(yán)格的授權(quán);第二,事中控制(過程控制),要適當(dāng)?shù)芈氊?zé)分離,要有適當(dāng)?shù)男畔⒂涗浐蜏?zhǔn)確的憑證證明;第三,事后控制(檢測(cè)性控制),建立嚴(yán)密有效的財(cái)務(wù)核算和分析報(bào)告系統(tǒng),進(jìn)行循環(huán)和定時(shí)、不定時(shí)的資產(chǎn)檢查,進(jìn)行定期和不定期的財(cái)務(wù)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)。建立工作臺(tái)賬,借助工作臺(tái)賬進(jìn)行考核,落實(shí)各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,這是執(zhí)行預(yù)算的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。此外,還要實(shí)行預(yù)算反饋控制。預(yù)算反饋控制包括反饋控制制度和預(yù)算反饋報(bào)告兩部分。為保證預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn),在預(yù)算執(zhí)行過程中,預(yù)算管理部門應(yīng)會(huì)同科研項(xiàng)負(fù)責(zé)人定期召開預(yù)算例會(huì),對(duì)照預(yù)算指標(biāo)及時(shí)總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況、計(jì)算差異、分析原因、提出改進(jìn)措施,并按照例會(huì)召開的頻率形成不同形式的預(yù)算反饋報(bào)告。

　　5.建立預(yù)算考核體系

　　預(yù)算期終,通過各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位的業(yè)績(jī)報(bào)告,對(duì)比各個(gè)責(zé)任單位的實(shí)際支出數(shù)與預(yù)算數(shù),揭示超支和節(jié)約,作為評(píng)價(jià)各個(gè)科研項(xiàng)目業(yè)績(jī)和確定偏離預(yù)算責(zé)任的依據(jù),管理部門可據(jù)以了解整個(gè)科研項(xiàng)目預(yù)算期的預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況。為了正確考核和評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況,需要建立預(yù)算的考核考評(píng)體系,實(shí)行縱橫交叉的立體考核,即預(yù)算執(zhí)行單位自行考核與預(yù)算管理部門的考核相結(jié)合�？荚u(píng)體系內(nèi)容一般應(yīng)當(dāng)包括:結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核制定考評(píng)體系的細(xì)則;綜合考評(píng)與獎(jiǎng)懲相結(jié)合,與固定評(píng)價(jià)指標(biāo)相結(jié)合。為了加強(qiáng)預(yù)算控制,還應(yīng)建立預(yù)算審計(jì)制度,將預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合,使之成為科研項(xiàng)目控制體系的主要組成部分。為客觀真實(shí)地反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況,確保下一年度預(yù)算編制依據(jù)的可靠性,可以通過委托高校內(nèi)部審計(jì)部門(一般高校都設(shè)有審計(jì)處)對(duì)預(yù)算期資產(chǎn)狀況、盈利情況進(jìn)行審計(jì),并在第二年對(duì)上一年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行審查,分析差異原因,督促提高工作效果。

審計(jì)報(bào)告7

　　關(guān)于×公司×項(xiàng)目經(jīng)理部

　　完工（或前期、中期）經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)報(bào)告

　　公司審計(jì)部：

　　根據(jù)×公司《***年審計(jì)工作計(jì)劃》（*司*審[200*]**號(hào)）和集團(tuán)公司《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目成本管理工作的通知》（集司成本[20xx]160號(hào)……），公司派出審計(jì)組，于200？年？月？日至200？年？月？日，對(duì)公司×××項(xiàng)目部完工（或前期、中期）經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行了就地（或送達(dá)）審計(jì)。審計(jì)涉及的相關(guān)單位和部門對(duì)其提供的有關(guān)會(huì)計(jì)資料及其證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；審計(jì)的責(zé)任是對(duì)此進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。

　　我們的審計(jì)工作遵循了《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，現(xiàn)審計(jì)工作基本結(jié)束，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第七號(hào)—審計(jì)報(bào)告》第四條的規(guī)定，現(xiàn)出具如下審計(jì)報(bào)告：

　　一、基本情況

　�。ㄒ唬┕こ添�(xiàng)目情況 1、工程承包范圍

　　1、由公司承建的×××工程項(xiàng)目的具體工程承包范圍為DK？？？+？？？至DK？？？+？？？，全長(zhǎng)？？千米，途經(jīng)×××市、×××市。公司×××項(xiàng)目部于？年？月？日正式與集團(tuán)公司×××項(xiàng)目經(jīng)理部（或指揮部）簽訂《委托施工協(xié)議書》或《工程施工合同書》。

　　2、主要工程量

　　×××經(jīng)理部所轄施工管段內(nèi)共計(jì)橋梁？？座（其中：特大橋？座、大橋？座、中橋？座），橋梁全長(zhǎng)？延米，占管段里程的？%，……。

　　3、合同金額

　　需要詳細(xì)說明工程項(xiàng)目的初始合同價(jià)格、變更（新增）合同價(jià)格以及有關(guān)索賠；

　　4、項(xiàng)目涉及的主要關(guān)系方

　　建設(shè)單位；監(jiān)理單位；設(shè)計(jì)單位；工程發(fā)包方。

　　5、物資供應(yīng)及管理具體說明工程甲供、甲控材料以及自購材料的詳細(xì)情況；并對(duì)工程項(xiàng)目材料物資管理情況進(jìn)行介紹和評(píng)價(jià) （二）機(jī)構(gòu)及人員情況

　　1、項(xiàng)目部機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員情況

　　項(xiàng)目部設(shè)綜合部、物設(shè)部、財(cái)務(wù)部……。截止200？年？月？日，項(xiàng)目部從業(yè)人員？人，其中：在崗職工？人，其他從業(yè)（外聘）人員？人。

　　2、外協(xié)隊(duì)伍配置情況

　　第一作業(yè)隊(duì)（×××建筑有限公司）：具體承建DK？及DK？，長(zhǎng)度？千米，路基、隧道、無碴軌道、橋梁下部……工程。承包范圍內(nèi)的工程合同金額約為？萬元。

　　二、審計(jì)實(shí)施過程

　　1、審計(jì)過程簡(jiǎn)述

　　重點(diǎn)闡述審計(jì)過程中所采用的`主要審計(jì)方法、步驟等，如：在實(shí)施審計(jì)中，審計(jì)組抽查了×××項(xiàng)目部提供的部分經(jīng)濟(jì)合同及主要經(jīng)營管理文件，重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)情況、項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任成本、工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)、債權(quán)債務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)……等進(jìn)行了審查，對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了追溯和查詢；查閱了項(xiàng)目部開工至200？年？月？日的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、重要施工合同、施工日志、驗(yàn)工報(bào)表、會(huì)議記錄……及其它有關(guān)資料。

　　2、審計(jì)中的特殊情況

　　重點(diǎn)說明諸如項(xiàng)目未進(jìn)行審計(jì)的具體情況、原因；本次審計(jì)過程中遭遇的阻礙及困難以及被審計(jì)單位對(duì)本次審計(jì)給予的配合、支持等。

　　三、經(jīng)營管理情況

　　財(cái)務(wù)狀況（單位：元）

　　預(yù)付賬款？萬元，其中預(yù)付集團(tuán)外單位款？萬元；其他應(yīng)收款？萬元，其中應(yīng)收集團(tuán)外單位款？萬元；其他流動(dòng)資產(chǎn)？萬元；存貨？萬元，其中：？萬元為工程結(jié)算差；預(yù)收賬款？萬元，其中：？萬元為工程結(jié)算差；應(yīng)付賬款？萬元，其中應(yīng)付集團(tuán)外單位款？萬元，應(yīng)付賬款之中暫估應(yīng)付料款？萬元；其他應(yīng)付款？萬元，其中應(yīng)付集團(tuán)外單位款？萬元等。

　　集團(tuán)公司項(xiàng)目經(jīng)理部、指揮部（或業(yè)主）資金撥付情況

　　截止200？年？月？日，甲方累計(jì)批復(fù)驗(yàn)工計(jì)價(jià)？萬元，甲方累計(jì)共撥付資金？萬元，扣甲供料款？萬元，代扣稅款？萬元，扣質(zhì)保金？萬元，扣……？萬元，集團(tuán)公司？項(xiàng)目經(jīng)理部（指揮部或業(yè)主）超（少）撥工程款？萬元。

審計(jì)報(bào)告8

　　一、實(shí)訓(xùn)時(shí)間

　　xx年7月5日到xx年7月11日，我們xx財(cái)務(wù)管理專業(yè)的同學(xué)在張鳳麗老師和趙敏老師的指導(dǎo)下，在唐山學(xué)院北校區(qū)教學(xué)樓A座401室進(jìn)行了為期一周的審計(jì)實(shí)訓(xùn)。

　　二、實(shí)訓(xùn)目的

　　審計(jì)實(shí)訓(xùn)是會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)實(shí)踐性教學(xué)中一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)。開設(shè)本實(shí)訓(xùn)課程的目的是為了使學(xué)生能比較系統(tǒng)地練習(xí)審計(jì)的基本流程和技術(shù)方法，加深對(duì)審計(jì)基本理論的理解、基本方法的運(yùn)用和基本技能的訓(xùn)練，達(dá)到理論與審計(jì)實(shí)務(wù)相結(jié)合的統(tǒng)一，提高學(xué)生的實(shí)踐操作能力，縮短學(xué)生步入社會(huì)的適應(yīng)期，提高審計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生發(fā)現(xiàn)線索、查找錯(cuò)弊問題、綜合分析判斷和作出評(píng)價(jià)及提出建議的綜合能力。

　　三、實(shí)訓(xùn)意義

　　本次審計(jì)實(shí)訓(xùn)彌補(bǔ)了審計(jì)課程理論教學(xué)的不足。通過實(shí)訓(xùn)，學(xué)生可以將審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、審計(jì)基本理論和審計(jì)實(shí)務(wù)有機(jī)結(jié)合起來，在“實(shí)戰(zhàn)”演練中增強(qiáng)對(duì)審計(jì)的感性認(rèn)識(shí)，加深對(duì)審計(jì)過程的了解，熟悉審計(jì)基本理論和技能的運(yùn)用，為將來從事審計(jì)、會(huì)計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

　　四、實(shí)訓(xùn)過程

　　第一天，老師給我們?cè)敿?xì)介紹了我們即將使用的審計(jì)軟件的基本功能、本次審計(jì)實(shí)訓(xùn)的基本要求和要完成的任務(wù)。老師布置的任務(wù)有九項(xiàng)：貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期借款、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用以及實(shí)收資本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。接著，我們熟悉了一下審計(jì)軟件。我發(fā)現(xiàn)這套軟件的功能挺全的：既有審計(jì)理論學(xué)習(xí)，又有審計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)；既有審計(jì)準(zhǔn)則講解，又有工作底稿講解和案例講解。

　　第二天，全專業(yè)同學(xué)按學(xué)號(hào)分成了四個(gè)小組，我被分到了二班二組，我們的組長(zhǎng)是xxx，組員有xxx、xxx、xxx和我。蘇光明編制了二班二組的審計(jì)實(shí)訓(xùn)計(jì)劃書，我們小組分成四個(gè)項(xiàng)目組，審計(jì)人員分成主任會(huì)計(jì)師、部門經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理和助理審計(jì)人員等職務(wù)，每個(gè)組員都明確了自己在審計(jì)實(shí)訓(xùn)中的角色扮演和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的任務(wù)。我是助理審計(jì)人員，我的項(xiàng)目經(jīng)理是張亞茹，我們項(xiàng)目組主要負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。我先進(jìn)入審計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)模塊了解我將要審計(jì)的公司的基本情況和執(zhí)行的.主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本實(shí)質(zhì)性測(cè)試的流程和內(nèi)容。進(jìn)入審計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)模塊后，就出現(xiàn)了我們?cè)谡n本上學(xué)過的審計(jì)流程圖：首先，了解被審計(jì)單位的基本情況，確定是否接受審計(jì)業(yè)務(wù)，如果接受審計(jì)業(yè)務(wù)，就要簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書；其次，制定總體審計(jì)策略、擬定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃、擬定進(jìn)一步審計(jì)計(jì)劃；然后，確定重要性水平，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、了解內(nèi)部控制、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；再次，進(jìn)行相應(yīng)的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試；后，復(fù)核審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告。

　　第三天，我把主要精力放在了主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序上。我打開審計(jì)軟件，進(jìn)入審計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試模塊，點(diǎn)擊實(shí)質(zhì)性程序按鈕，選擇主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)程序表項(xiàng)目，按步驟完成各項(xiàng)工作。主營業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序和主營業(yè)務(wù)收入的一樣。

　　第四天，老師加了幾項(xiàng)任務(wù)：短期投資、長(zhǎng)期投資、短期借款、應(yīng)付賬款、資本公積、營業(yè)費(fèi)用以及所得稅的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，我們又執(zhí)行了相關(guān)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

　　五、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容

　　審計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn)，主要是通過審計(jì)實(shí)訓(xùn)對(duì)學(xué)生進(jìn)行審計(jì)綜合的模擬實(shí)訓(xùn)，以使學(xué)生熟悉一般審計(jì)基礎(chǔ)流程、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的實(shí)務(wù)。主要任務(wù)包括：系統(tǒng)地訓(xùn)練審計(jì)作業(yè)流程、財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)、審計(jì)證據(jù)的獲取和審計(jì)工作底稿的編制、審計(jì)報(bào)告的出具等。具體包括以下內(nèi)容：

　　1、了解被審計(jì)單位基本情況。

　　2、編制審計(jì)計(jì)劃。

　　3、運(yùn)用審計(jì)方法進(jìn)行有關(guān)報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并編制審計(jì)工作底稿。

　　4、整理分析審計(jì)結(jié)果。

　　5、撰寫實(shí)訓(xùn)報(bào)告。

　　六、實(shí)訓(xùn)收獲與體會(huì)

　　本次實(shí)訓(xùn)注重“教學(xué)”與“實(shí)踐”相結(jié)合，提高學(xué)生的動(dòng)手能力，增強(qiáng)學(xué)生對(duì)審計(jì)知識(shí)的進(jìn)一步的理解，培養(yǎng)學(xué)生對(duì)審計(jì)知識(shí)的靈活運(yùn)用，使學(xué)生在以后的工作中能夠游刃有余。

　　在這次實(shí)訓(xùn)中，我深刻地體會(huì)到什么是“團(tuán)隊(duì)合作精神”，因?yàn)閷?duì)一個(gè)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)是一件十分繁重的工作。一個(gè)小組必須要有一個(gè)詳細(xì)、周密、有序的分工，再綜合大家的工作成果，后才能做出結(jié)論。審計(jì)報(bào)告簡(jiǎn)明扼要、短小精悍，它是成千上萬的細(xì)致入微的工作的結(jié)晶，它凝聚了所有審計(jì)工作人員的汗水和心血！只有全體審計(jì)工作人員齊心協(xié)力、共同努力，才能出具高質(zhì)量、高水平的審計(jì)報(bào)告。

　　七、實(shí)訓(xùn)中存在的問題

　　實(shí)訓(xùn)中存在的問題很多，有很大一部分都是我自身的原因造成的。首先，我不夠耐心和細(xì)心，看到一大推審計(jì)資料，就茫然不知所措，想到了這方面，忘記了那方面，顯得很慌亂、浮躁。這是審計(jì)工作的大忌，我在以后的工作中應(yīng)該修養(yǎng)自己的心性，少一些浮躁，多一些寧靜；少一些慌亂，多一些鎮(zhèn)定。

　　實(shí)訓(xùn)中用到的實(shí)務(wù)知識(shí)很多，我發(fā)現(xiàn)我的審計(jì)知識(shí)十分匱乏，才知“書到用時(shí)方恨少”的真義。在平時(shí)的學(xué)習(xí)中，我總是滿足于書本上的知識(shí)、老師講解的知識(shí)、考試考核的知識(shí)，而對(duì)于一些在實(shí)務(wù)中很有用的知識(shí)卻很少關(guān)注。在審計(jì)實(shí)訓(xùn)中，對(duì)于很多知識(shí)，我都是一知半解，以至于用起來捉襟見肘。這就是理論和實(shí)際的差距，也是這次審計(jì)實(shí)訓(xùn)的目的。我在以后的學(xué)習(xí)和工作中應(yīng)該加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)、做到理論聯(lián)系實(shí)際，大限度地把學(xué)到的知識(shí)應(yīng)用到實(shí)際生活中去！

審計(jì)報(bào)告9

　　一、背景

　　本公司是一家大型制造型企業(yè)，主要從事化工產(chǎn)品制造及銷售業(yè)務(wù)。為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提高企業(yè)管理效率，本公司在每年年底對(duì)各項(xiàng)管理制度進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì)。

　　二、審計(jì)目標(biāo)

　　本次審計(jì)從以下幾個(gè)方面開展：

　　1. 內(nèi)控制度的形成和執(zhí)行情況

　　2. 公司的賬務(wù)處理情況

　　3. 公司的財(cái)務(wù)管控情況

　　4. 其他重要財(cái)務(wù)問題

　　三、審計(jì)范圍

　　本次審計(jì)范圍涉及本公司所有部門和單位。

　　四、審計(jì)方法

　　本次審計(jì)主要依據(jù)下列方法：

　　1. 對(duì)公司的各項(xiàng)管理制度進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查和比對(duì)

　　2. 對(duì)公司賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)管控等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行深入調(diào)研和訪談

　　3. 通過數(shù)據(jù)采集和匯總等手段對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行綜合評(píng)估

　　五、審計(jì)結(jié)果

　　1. 內(nèi)控制度方面

　　本次審計(jì)中，我公司管理制度健全，主要包括財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度、績(jī)效考核制度等，但在執(zhí)行方面存在一些問題。例如：審批流程不夠規(guī)范，有些審批環(huán)節(jié)缺乏必要的紀(jì)錄和審批標(biāo)準(zhǔn)等。

　　2. 財(cái)務(wù)方面

　　財(cái)務(wù)方面的賬務(wù)處理到位，但存在資金使用審批不嚴(yán)格，財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行不到位等問題。這些問題都直接或間接地影響到公司的經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)安全。

　　3. 公司財(cái)務(wù)管控方面

　　我公司的財(cái)務(wù)人力資源分配到位，但是工作效率不夠高，對(duì)財(cái)務(wù)管控的'精度也不夠高。還有對(duì)員工勤奮與否等進(jìn)行的業(yè)績(jī)考核不夠之嚴(yán)，沒有給他們足夠的鼓勵(lì)、支持和實(shí)際意義的激勵(lì)。

　　4. 其他方面

　　本次審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)，公司管理制度未能認(rèn)真落實(shí)到位，員工關(guān)懷工作也沒有要求得不夠仔細(xì)。

　　六、審計(jì)結(jié)論

　　1. 落實(shí)內(nèi)部管理規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)

　　我公司應(yīng)該采取有效措施，進(jìn)行相應(yīng)的草稿與完善，確保內(nèi)部審計(jì)報(bào)告合理真實(shí)，能夠反映公司實(shí)際內(nèi)在的狀況。

　　2. 合理配置財(cái)務(wù)資源，并提高其工作效率

　　我公司應(yīng)該在適當(dāng)?shù)那闆r下增加財(cái)務(wù)人力資源，同時(shí)提高財(cái)務(wù)工作的效率，降低對(duì)公司管理的成本。

　　3. 加強(qiáng)對(duì)員工的關(guān)懷

　　在企業(yè)管理上，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)員工的關(guān)懷與服務(wù)。企業(yè)需要為員工創(chuàng)造一些積極向上的打算，關(guān)心員工的生活和工作健康。

　　七、建議

　　1. 強(qiáng)化內(nèi)部管理制度和規(guī)范

　　根據(jù)審計(jì)結(jié)果，企業(yè)要加強(qiáng)制度和規(guī)范的制定和執(zhí)行，完善流程管理和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，強(qiáng)化內(nèi)部管理和控制。

　　2. 完善會(huì)計(jì)政策和處理程序

　　企業(yè)必須無偏無私地加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度的合理性，合規(guī)性和透明性，確保經(jīng)營活動(dòng)合法合規(guī)，管控內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　3. 關(guān)注員工經(jīng)濟(jì)上的安全

　　企業(yè)要不斷地關(guān)懷員工，并形成更加完備的安全制度、保險(xiǎn)制度等，為員工的生活提供支持，推動(dòng)公司的可持續(xù)發(fā)展。

　　綜述：本次審計(jì)的主要意義是，讓企業(yè)在內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面得到了極大的提升。企業(yè)應(yīng)該在遵守有關(guān)法律法規(guī)的前提下強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理和規(guī)范，實(shí)現(xiàn)管理和業(yè)務(wù)上的高質(zhì)量積累。

審計(jì)報(bào)告10

　　一．基本情況：

　　洛格燈飾是有湖北省恩施市工商行政管理局批準(zhǔn)并于20xx年6月11日在該局登記注冊(cè)為私營個(gè)體戶企業(yè)注冊(cè)地址為：湖北恩市鳳凰城限高線金家壩子1棟201室，經(jīng)營范圍為：以自有資金對(duì)燈具進(jìn)行投資及策劃（法律法規(guī)允許的項(xiàng)目）注冊(cè)資金為人民幣22萬元，法定代表人：黃麗。

　　企業(yè)現(xiàn)有員工7人，平均年齡22以上歲，其中具有�？埔陨蠈W(xué)歷或中級(jí)以上技術(shù)職稱的人員3人，不包括兼職電工及裝飾公司設(shè)計(jì)師（數(shù)名）。

　　二．經(jīng)營情況：

　　1、主營業(yè)務(wù)：

　　主營業(yè)務(wù)為燈具項(xiàng)目投資與生產(chǎn)，包括以自有資金投資生產(chǎn)、收購二手燈具、銷售主營家具燈，工程燈，商業(yè)燈等產(chǎn)品，企業(yè)現(xiàn)主要項(xiàng)目投資與經(jīng)營，產(chǎn)品主要銷售給恩施州8各縣及101個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)以批發(fā)形式為主，目前有宣恩，利川，來風(fēng)，及恩施市內(nèi)業(yè)務(wù)員采用了二擇一法在這其中找出最優(yōu)秀的經(jīng)銷商合作、大小已供貨42家，，裝飾公司在恩施大小均為170多家，現(xiàn)有20家裝飾公司與我們合作，預(yù)計(jì)20xx年發(fā)展到40家以上，另外我們還和建材有合作關(guān)系如：木材，地板，油漆。墻紙，等等。并由加工企業(yè)制造成終端產(chǎn)品包括：led水晶燈，羊皮燈，歐式燈，現(xiàn)代蠟燭燈，中國

　　風(fēng)系列家具照明及l(fā)ed燈飾系列，可定做特殊燈具，大型工程燈。

　　2、行業(yè)展望：

　　目前從國際市場(chǎng)看，燈具可供量相對(duì)穩(wěn)定，貿(mào)易變化不大，但是隨著世界范圍內(nèi)環(huán)保意識(shí)增強(qiáng)和可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，限制和禁止燈具出口過的'國家日益增多，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，國際燈飾市場(chǎng)供應(yīng)會(huì)趨緊。

　　從國內(nèi)產(chǎn)銷現(xiàn)狀看，燈具消費(fèi)增長(zhǎng)速度加快，供需矛盾日益尖銳。進(jìn)入80---90年代后，燈具供應(yīng)量呈下降趨勢(shì)，但消費(fèi)卻增長(zhǎng)很快，彌補(bǔ)市場(chǎng)缺口主要靠進(jìn)口，且進(jìn)口量逐年增大；從消費(fèi)結(jié)構(gòu)看，主要集中在建筑、裝飾、家具制造、，約占需求總量的75%左右；從國內(nèi)產(chǎn)銷發(fā)展趨勢(shì)看，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人們生活水平提高，以及加工產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，燈具需求將不斷增長(zhǎng)，市場(chǎng)缺口會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大；從恩施市場(chǎng)隨著房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展來看燈具市場(chǎng)目前至少還有十年可造性。

　　三．經(jīng)營業(yè)績(jī)介紹：

　　我司燈具產(chǎn)品主要銷售給恩施8個(gè)縣級(jí)101個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，交割均采用兩種交收方式：一貨到付款,二，店面交易，截止20xx年10月28日，我企業(yè)銷售成熟燈具產(chǎn)品每個(gè)月約900盞，每個(gè)月銷售收入約140000萬元人民幣，實(shí)現(xiàn)利潤35300余萬元。

　　未來三年內(nèi)，我司燈具可銷售的成熟燈具約近10800盞，預(yù)計(jì)銷售可達(dá)1370400人民幣，預(yù)計(jì)利潤約28萬元。企業(yè)成立至今，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)一直穩(wěn)健正常，均在合理的時(shí)間范圍內(nèi)，因此相對(duì)穩(wěn)定。針對(duì)本年度企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，新年度擬加強(qiáng)內(nèi)部管理，增加外部溝通，激勵(lì)員工等具體措施來提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績(jī)，擴(kuò)大企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍。

　　總之在20xx年至20xx年企業(yè)以著王者風(fēng)范，鉆石品質(zhì)的口碑，認(rèn)真總結(jié)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)歩理清工作思路，調(diào)整工作重點(diǎn)，加強(qiáng)品牌的戰(zhàn)略，技術(shù)創(chuàng)新，產(chǎn)業(yè)延伸，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，快速把企業(yè)做大做強(qiáng)。

審計(jì)報(bào)告11

　　第一章能源審計(jì)概況

　　為進(jìn)一步掌握國家機(jī)關(guān)辦公建筑、大型公共建筑和高校建筑能源使用情況，挖掘節(jié)能的潛力，指導(dǎo)用能單位節(jié)能管理和節(jié)能改造，根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)國家機(jī)關(guān)辦公建筑和大型公共建筑節(jié)能管理工作的實(shí)施意見》等文件要求，結(jié)合廣東省具體情況，開展對(duì)國家機(jī)關(guān)辦公建筑和大型公共建筑的能源審計(jì)工作。

　　廣東環(huán)境保護(hù)工程職業(yè)學(xué)院是被確定開展建筑能源審計(jì)的對(duì)象之一，根據(jù)《國家機(jī)關(guān)辦公建筑和大型公共建筑能源審計(jì)導(dǎo)則》(建科[20xx]249號(hào))(以下簡(jiǎn)稱《導(dǎo)則》)有關(guān)規(guī)定，該建筑滿足開展能耗審計(jì)的最低條件。審計(jì)組按照內(nèi)蒙省建筑能源審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組的工作部署，于20xx年12月28 日~12月31日對(duì)該建筑進(jìn)行了能源審計(jì)，有關(guān)情況報(bào)告如下。

　　1.1 審計(jì)目的

　　廣東環(huán)境保護(hù)工程職業(yè)學(xué)院是廣東建設(shè)廳對(duì)此次開展能源審計(jì)工作的建筑單位之一。根據(jù)《國家機(jī)關(guān)辦公建筑和大型公共建筑能源審計(jì)導(dǎo)則》(建科[20xx]249號(hào))(以下簡(jiǎn)稱《導(dǎo)則》)有關(guān)規(guī)定，該建筑具有較完整的能耗賬單及各類能耗數(shù)據(jù)，已具備開展能耗審計(jì)的條件。

　　通過對(duì)建筑用能資料的審閱，對(duì)節(jié)能工作的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研和必要測(cè)試，以及用能狀況分析等工作，實(shí)現(xiàn)如下目的:

　　(1) 通過對(duì)分析其能源及資源的使用狀況，研究建筑物的能源消耗量，確認(rèn)其能耗水平;

　　(2) 查找在能源消耗及資源使用方面存在的問題和漏洞，挖掘節(jié)能潛力，從技術(shù)和管理兩方面提出切實(shí)可行的節(jié)能措施和建議;

　　(3) 完成建筑用能公式的基礎(chǔ)性工作，為同類建筑的合理用能水平提供依據(jù)并指導(dǎo)用能單位提高對(duì)建筑的能源管理水平。

　　(4) 為深入開展后續(xù)各項(xiàng)建筑節(jié)能工作提供決策依據(jù)。

　　1.2 審計(jì)依據(jù)

　　《中華人民共和國節(jié)約能源法》

　　《中華人民共和國審計(jì)法》

　　《中華人民共和國統(tǒng)計(jì)法》

　　《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》

　　《中華人民共和國統(tǒng)計(jì)法實(shí)施細(xì)則》

　　《關(guān)于加強(qiáng)大型公共建筑工程建設(shè)管理的若干意見》(建設(shè)部、國家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部、監(jiān)察部、審計(jì)署;建質(zhì)[20xx]1號(hào))

　　《關(guān)于加強(qiáng)國家機(jī)關(guān)辦公建筑和大型公共建筑節(jié)能管理的實(shí)施意見》(建設(shè)部、財(cái)政部:建科[20xx]245號(hào))

　　《民用建筑節(jié)能條例》

　　《國家機(jī)關(guān)辦公建筑和大型公共建筑能耗動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施方案》

　　《關(guān)于推進(jìn)高等學(xué)校節(jié)約型校園建設(shè)進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校節(jié)能節(jié)水工作的意見》(建科[20xx]90號(hào))

　　《高等學(xué)校節(jié)約型校園建設(shè)與管理技術(shù)導(dǎo)則》(試行)(建科[20xx]89號(hào))

　　國家標(biāo)準(zhǔn)《公共建筑節(jié)能設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》(GB50189-20xx)

　　國家標(biāo)準(zhǔn)《企業(yè)能源審計(jì)技術(shù)通則》(GB17166-1997)

　　國家標(biāo)準(zhǔn)《工業(yè)企業(yè)能源管理導(dǎo)則》(GB/T 15587-20xx) 國家標(biāo)準(zhǔn)《節(jié)能監(jiān)測(cè)技術(shù)通則》(GB 15316-20xx)

　　國家標(biāo)準(zhǔn)《室內(nèi)空氣質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》(GB/T 18883-20xx)

　　1.3 審計(jì)內(nèi)容

　　對(duì)用能單位建筑能源使用的效率、消耗水平和能源利用的經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行客觀考察，對(duì)用能單位建筑能源利用狀況進(jìn)行定量分析，對(duì)建筑能源利用效率、消耗水平、能源經(jīng)濟(jì)和環(huán)境效果進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)測(cè)、診斷和評(píng)價(jià)，從而發(fā)現(xiàn)建筑節(jié)能的潛力。具體內(nèi)容如下:

　　(1) 檢查該建筑的技術(shù)文件、管理文件和有關(guān)記錄文件。

　　(2) 審閱建筑及用能設(shè)備系統(tǒng)的圖紙、技術(shù)資料，用能設(shè)備的運(yùn)行臺(tái)帳等。

　　(3) 核查建筑的總能耗，以及照明、空調(diào)、電梯、辦公設(shè)備、特殊區(qū)域等主要用能子系統(tǒng)的能耗，計(jì)算各系統(tǒng)的能耗指標(biāo)。

　　(4) 通過現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，選取該建筑的典型功能房間，對(duì)建筑室內(nèi)的溫度、濕度、二氧化碳濃度和光照度進(jìn)行抽檢，分析建筑的室內(nèi)環(huán)境狀況。

　　(5) 通過文件審查和現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，檢查建筑的節(jié)能管理狀況，即:

　　了解建筑用能單位的節(jié)能管理制度是否完善，節(jié)能管理文件是否齊全，主要耗能設(shè)備和用能系統(tǒng)管理、能源計(jì)量系統(tǒng)與統(tǒng)計(jì)、能源消耗定額與考核等方面的制度是否健全。

　　(6) 從設(shè)備運(yùn)行管理人員處了解節(jié)能相關(guān)信息，如能耗使用的特殊情況、節(jié)能管理經(jīng)驗(yàn)、存在問題及近期節(jié)能相關(guān)的.工作計(jì)劃等。

　　(7) 分析各用能系統(tǒng)的能源使用狀況，查找用能中存在的問題及節(jié)能潛力，提出近期、遠(yuǎn)期節(jié)能改造建議。

　　1.4 審計(jì)團(tuán)隊(duì)

　　表1.1 建筑能源審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)

　　第二章建筑及用能系統(tǒng)概況

　　2.1建筑概況

　　本次審計(jì)對(duì)象為廣東環(huán)境保護(hù)工程職業(yè)學(xué)院，位于佛山市南海區(qū)，建筑性質(zhì)屬于文教建筑。在本次審計(jì)之前該建筑沒有進(jìn)行任何的能源審計(jì)活動(dòng)，也沒有實(shí)施過節(jié)能改造項(xiàng)目。

　　2.2用能和用水系統(tǒng)情況

　　該學(xué)院主要的能源消耗包括:一、建筑用電能耗，包括直接消耗的照明、辦公設(shè)備用電、教學(xué)設(shè)備用電以及該樓的服務(wù)保障用電等(如下圖所示)。

　　2.3主要用能設(shè)備清單

　　該建筑的主要用能設(shè)備技術(shù)參數(shù)及數(shù)量情況，匯總見下表

　　表-主要用能設(shè)備的技術(shù)參數(shù)

　　2.4用電分項(xiàng)計(jì)量監(jiān)測(cè)系統(tǒng)

　　該學(xué)院還未采用用電系統(tǒng)的分項(xiàng)計(jì)量工程，并不能將不同用能設(shè)備系統(tǒng)的能耗準(zhǔn)確區(qū)分出來。由于其用電能耗主要為照明和室內(nèi)設(shè)備，并沒有采用空調(diào)，電梯等大型動(dòng)力系統(tǒng)，故其在用電能耗方面結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單。建議有條件可安裝用電分項(xiàng)計(jì)量監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，更利于實(shí)現(xiàn)能耗統(tǒng)計(jì)和能耗監(jiān)測(cè)。

　　第三章建筑物能源管理

　　3.1建筑物能源管理機(jī)構(gòu)

　　廣東環(huán)境保護(hù)工程職業(yè)學(xué)院后勤處物業(yè)管理辦公室負(fù)責(zé)學(xué)院的物業(yè)服務(wù)工作，并直接負(fù)責(zé)電氣、照明、供水等用能設(shè)備的運(yùn)行操作、維護(hù)管理等。建筑的能源管理也屬于物業(yè)管理的一部分內(nèi)容，沒有單獨(dú)的能源管理部門。

　　3.2建筑物能源管理現(xiàn)狀

　　后勤管理處對(duì)該建筑的用能管理主要體現(xiàn)在如下三方面: 3.2.1用能規(guī)章的制定與頒布

　　除《關(guān)于加強(qiáng)國家機(jī)關(guān)辦公建筑和大型公共建筑節(jié)能管理的實(shí)施意見》(建科[20xx]245號(hào))、《關(guān)于推進(jìn)高等學(xué)校節(jié)約型校園建設(shè)進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校節(jié)能節(jié)水工作的意見》(建科[20xx]90號(hào))和《高等學(xué)校節(jié)約型校園建設(shè)與管理技術(shù)導(dǎo)則》(試行)(建科[20xx]89號(hào))之外，廣東環(huán)境保護(hù)工程職業(yè)學(xué)院針對(duì)自身情況，制訂了《廣東環(huán)境保護(hù)工程職業(yè)學(xué)院節(jié)能運(yùn)行管理辦法》、《廣東環(huán)境保護(hù)工程職業(yè)學(xué)院用水設(shè)備、器具、管道定期檢修制度》、《創(chuàng)建節(jié)水型校園實(shí)施方案(試行)》等等。

　　3.2.2具體用能的監(jiān)督和管理

　　該學(xué)校未對(duì)照明、設(shè)備等用電能耗進(jìn)行分項(xiàng)計(jì)量，這不利于有效的了解不合理用能現(xiàn)象，并可能對(duì)減少用電的浪費(fèi)工作造成一定的困難。對(duì)及時(shí)通知相關(guān)人員進(jìn)行協(xié)調(diào)處理也會(huì)造成一定的影響。同時(shí)，該學(xué)校應(yīng)配有專門管理人員，以便做好校園各用能設(shè)備的節(jié)能工作。

　　3.2.3能耗報(bào)表與費(fèi)用清單

　　通過安裝的計(jì)量電表對(duì)每月建筑用電量進(jìn)行抄表計(jì)量，為學(xué)院出具用電數(shù)據(jù)。但由于該學(xué)校并不需要單獨(dú)繳納電費(fèi)，故沒有臺(tái)帳清單。

　　綜合上述，后勤管理處應(yīng)力求及時(shí)、準(zhǔn)確的掌握該學(xué)校的實(shí)時(shí)能耗情況，并針對(duì)制定有效的管理措施，力求做到高效和節(jié)約運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　第四章建筑能耗分析

　　4.1現(xiàn)場(chǎng)巡視和審查

　　通過現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研巡視，并審查相關(guān)文件資料，可以初步總結(jié)得出各用能建筑在節(jié)能方面做得比較好。

　　(一)各用電能耗建筑已經(jīng)在關(guān)鍵位置安裝了電表，能夠準(zhǔn)確、及時(shí)的掌握能耗總量情況。通過能耗量并結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)情況，及時(shí)排查問題，對(duì)不合理用能的單位進(jìn)行適當(dāng)?shù)膮f(xié)調(diào)處理。

　　(二)在既有條件下，通過開展宣傳、教育等方式，逐步提升工作人員的節(jié)電意識(shí)，并有顯著提高。

　　4.2建筑能耗總量情況

　　各用能建筑年用電情況如下列各表格:

　　1.1 建筑能源賬單表-電(總)(20xx年)