（實(shí)用）審計(jì)報(bào)告15篇
隨著個(gè)人的素質(zhì)不斷提高，需要使用報(bào)告的情況越來越多，報(bào)告具有語(yǔ)言陳述性的特點(diǎn)。你知道怎樣寫報(bào)告才能寫的好嗎？下面是小編為大家整理的審計(jì)報(bào)告，歡迎閱讀與收藏。
審計(jì)報(bào)告1
一、工程概況
工程簡(jiǎn)介
(一)建設(shè)單位：中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)江蘇有限公司鹽城分公司
二、責(zé)任
(一)建設(shè)單位責(zé)任：
1、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將工程包給具有相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)的單位。
2、建設(shè)單位不應(yīng)肢解工程
3、建設(shè)單位應(yīng)依法對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的勘查、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理
以及與工程設(shè)備材料采購(gòu)供應(yīng)進(jìn)行招標(biāo)。
4、建設(shè)單位應(yīng)對(duì)勘查、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位提供與工程有關(guān)的原始資料，原始資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。
5、建設(shè)工程發(fā)包單位不得迫使承包單位以低于成本價(jià)競(jìng)標(biāo)，不得任意壓縮合理工期。
6、實(shí)行監(jiān)理的工程，建設(shè)單位應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)的工程監(jiān)理單位進(jìn)行監(jiān)理，也可以委托具有監(jiān)理相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)并與被監(jiān)理工程的施工承包單位沒有隸屬關(guān)系或者其他利害關(guān)系的該工程的設(shè)計(jì)單位進(jìn)行監(jiān)理。
7、下列工程必須實(shí)行建設(shè)監(jiān)理：
(1)國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)工程;
(2)大中型公用事業(yè)工程;
(3)利用外國(guó)政府或者國(guó)際組織貸款、援助資金的工程：
(4)國(guó)家規(guī)定必須實(shí)行建設(shè)監(jiān)理的其他工程。
8、建設(shè)單位收到建設(shè)工程竣工報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)組織設(shè)計(jì)、施工、
監(jiān)理等有關(guān)單位進(jìn)行)工程竣工驗(yàn)收。
9、建設(shè)工程竣工驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)具備下列條付：
(1)完成建設(shè)工程設(shè)計(jì)和合同約定的各項(xiàng)內(nèi)容：
(2)有完整的技術(shù)檔案和施工管理資料;
(3)有工程使用的主要建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)檢驗(yàn)(試驗(yàn))報(bào)告。
(4)有勘查、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位分別簽署的質(zhì)量合格文件。
(5)由施工單位簽署的工程保修書。
10、建設(shè)工程驗(yàn)收合格的，方可交付使用。
11、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)檔案管理的規(guī)定，及時(shí)收集、
整理建設(shè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的文件資料，建立健全建設(shè)項(xiàng)目的檔案，并在建設(shè)工程竣工驗(yàn)收后，及時(shí)向建設(shè)行政主管部門或者其他有關(guān)部門移交建設(shè)項(xiàng)目檔案。
12、建設(shè)單位不得明示或暗示設(shè)計(jì)單位或者施工單位違反工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)，降低工程質(zhì)量：不得明示或暗示施工單位使用不合格的建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備。
13、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將施工設(shè)計(jì)文件報(bào)縣級(jí)以上人民政府建設(shè)行政主管里部門或者其他有關(guān)部門審查。施工圖紙審查辦法按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，施工圖設(shè)計(jì)文件未經(jīng)審查批準(zhǔn)的，不得使用。
14、建設(shè)單位在領(lǐng)取施工許可證或者開工報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)。
15、按照合同約定，由建設(shè)單位采購(gòu)建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備的，建設(shè)單位應(yīng)保證建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備符合設(shè)計(jì)文件和合同要求。
16、涉及建筑主體和承重結(jié)構(gòu)變動(dòng)的裝修工程，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在施工前委托原設(shè)計(jì)單位或者具有相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)的設(shè)計(jì)單位提供設(shè)計(jì)方案;沒有設(shè)計(jì)方案的，不得施工。
(二)審計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任：
1、審計(jì)責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告所應(yīng)負(fù)的責(zé)任，
2、根據(jù)《審計(jì)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，被審計(jì)單位負(fù)有以下會(huì)計(jì)責(zé)任：建立和健全本單位的內(nèi)部控制制度;保護(hù)本單位的資產(chǎn)安全和完整;保證提交審計(jì)的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法和完整。
3、審計(jì)責(zé)任是對(duì)委托人和被審計(jì)單位應(yīng)盡的義務(wù)，是審計(jì)職業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。我國(guó)《審計(jì)基本準(zhǔn)則》規(guī)定："按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。"另根據(jù)第九條規(guī)定："審計(jì)意見應(yīng)合理地保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度，但不應(yīng)被認(rèn)為是對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力及經(jīng)營(yíng)效率、效果所做出的承諾。"
4、審計(jì)單位在實(shí)施審計(jì)時(shí)應(yīng)保持職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真和謹(jǐn)慎態(tài)度，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通過實(shí)施必要和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，將會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊揭露出來。這就是說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未能將會(huì)計(jì)報(bào)表中嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊揭露出來，應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。
5、審計(jì)單位在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤或舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估，并確定是否修改或追加審計(jì)程序。
三、審核依據(jù)及審核內(nèi)容
(一)審核依據(jù)
1、國(guó)家、行業(yè)相關(guān)文件及規(guī)定
2、建設(shè)單位提供的資料
3、施工圖
4、原報(bào)工程結(jié)算書
5、投標(biāo)書
6、施工合同
7、設(shè)計(jì)變更
8、工程簽證資料
9、工程定價(jià)資料
10、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件
11、現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)紀(jì)錄
審核內(nèi)容
1、結(jié)算方式符合合同約定
2、工程符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則
3、分項(xiàng)工程預(yù)算定額或清單子目選套合規(guī)、恰當(dāng)，結(jié)算換價(jià)正確
4、核實(shí)工程取費(fèi)執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)
5、核查設(shè)備、材料用量與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致
四、審核過程
1、現(xiàn)場(chǎng)踏勘
2、監(jiān)理/建設(shè)單位介紹情況
3、初審
4、交換意見
5、簽訂三方定案
6、出具報(bào)告。
五、審核結(jié)果
見附件：竣工結(jié)算表、結(jié)算審定單
六、審核問題
本次審計(jì)共發(fā)現(xiàn)問題四個(gè)主要問題，并對(duì)此提出相應(yīng)的`意見如下：
1、部分工程只有合同價(jià)，沒有相關(guān)合同價(jià)組成明細(xì)清單，導(dǎo)致結(jié)算審計(jì)時(shí)依據(jù)不充分。我公司建議工程合同(或協(xié)議書)中都應(yīng)明確合同工程數(shù)量及相對(duì)應(yīng)的合同單價(jià)，以便在結(jié)算時(shí)有統(tǒng)一的口徑進(jìn)行調(diào)減或核增，否則結(jié)算依據(jù)不充分。
2、所有項(xiàng)目的主材都是甲供的，但甲供材料是否超領(lǐng)，沒有提供詳細(xì)的清單，在結(jié)算中不能反映該工程實(shí)用的甲供材數(shù)量。我公司建議：由甲方提供每個(gè)項(xiàng)目的材料實(shí)際供應(yīng)清單，以便于供應(yīng)數(shù)量與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際使用數(shù)量對(duì)比，控制材料超領(lǐng)，或損耗過大的情況。
3、部分工程驗(yàn)收單只有相關(guān)單位的簽名簽字，無(wú)詳細(xì)的質(zhì)量描述和工期描述。我公司建議：在工程竣工驗(yàn)收單上，除監(jiān)理單位、建設(shè)單位、代維單位、施工單位的有關(guān)人員簽字外，還應(yīng)說明工程概況、主要工程量，合同工期、實(shí)際工期、詳細(xì)的質(zhì)量描述等，以便工程審計(jì)。
4、監(jiān)理機(jī)構(gòu)對(duì)隱蔽工程無(wú)詳細(xì)的見證資料。我公司建議：對(duì)于隱蔽工程，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理單位應(yīng)提供隱蔽工程記錄或提供相關(guān)的施工影像資料，既便于工程結(jié)算，又可防止偷工減料。在以上的問題中尤為重要的是第三項(xiàng)中的工程量。工程量是工程資源投入的量化指標(biāo)，也是審查工作的關(guān)鍵。在工程結(jié)算審查中對(duì)工程量復(fù)查不準(zhǔn)，除影響到分部分項(xiàng)工程量的增加外，還會(huì)引起分部分項(xiàng)工程費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)用等連鎖反應(yīng)，以至規(guī)費(fèi)及整個(gè)項(xiàng)目工程造價(jià)的成比例膨脹，因此對(duì)工程量的審查及確認(rèn)是結(jié)算審查的重中之重。
審計(jì)報(bào)告2
審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對(duì)被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告一般包括標(biāo)題、收件人、范圍段、意見段，簽章、會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址和報(bào)告日期等基本內(nèi)容。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果和被審計(jì)單位對(duì)有關(guān)問題的處理情況，形成不同的審計(jì)意見，出具四種基本類型審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告。
（1）無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。
無(wú)保留意見是指注冊(cè)會(huì)討師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，依照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審查后確認(rèn)：被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)處理方法遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定；會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況；會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容完整，表述清楚，元重要遺漏；報(bào)表項(xiàng)目的分類和編制方法符合規(guī)定要求，因而對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表元保留地表示滿意。元保留意見意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表的反映是合法、公允和一貫的，能滿足非特定多數(shù)利害關(guān)系人的共同需要。
（2）保留意見的審計(jì)報(bào)告。
保留意見是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的反映有所保留的審計(jì)意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過審計(jì)后，認(rèn)為被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的反映就其整體而言是恰當(dāng)?shù)?，但還存在著下述情況之一時(shí)，應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告：個(gè)別重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理或個(gè)別重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，而且被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整；因?qū)徲懛秶艿骄植肯拗�，無(wú)法按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)：個(gè)別會(huì)計(jì)處理方法的選用不符合一貫性原則。
（3）否定意見的審計(jì)報(bào)告。
否定意見是指與無(wú)保留意見相反。認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表不能合法、公允、一貫地反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過審計(jì)后，認(rèn)為被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表存在下述情況）。時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告：會(huì)計(jì)處理方法的選用嚴(yán)重違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整；會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重歪曲了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況，而且被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。
（4）無(wú)法（拒絕）表示意見的審計(jì)報(bào)告。
無(wú)法表示意見是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師說明其對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和一貫性無(wú)法發(fā)表意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，由于審計(jì)范圍受到委托人、被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，不能獲取必要的審計(jì)證據(jù)，以致無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)報(bào)告3
×××市審計(jì)局：
根據(jù)××審綜字[19××]×號(hào)審計(jì)計(jì)劃安排，審計(jì)小組于19××年×月×日至×月×日，對(duì)××市日用雜品公司19××年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了就地審計(jì)。審計(jì)總金額825萬(wàn)元，違紀(jì)總金額為344144.07元。應(yīng)繳金額為48166.40元�，F(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
一、基本情況
××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業(yè)19××年度與市供銷社簽訂承包合同，實(shí)行利潤(rùn)遞增包干。公司下屬11個(gè)獨(dú)立核算單位。
該公司于l9××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟(jì)實(shí)體公司(由原日雜采購(gòu)站和生活采購(gòu)站合并而成)�，F(xiàn)分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)科室和8個(gè)行政職能科室。主營(yíng)日用雜品、兼營(yíng)五交化及家用電器、家具等�，F(xiàn)有職工111人，固定資產(chǎn)103萬(wàn)元，自有流動(dòng)資金39萬(wàn)元。全年銷售額l972萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額67.4萬(wàn)元。
二、發(fā)現(xiàn)的問題
1.弄虛作假套取資金，給×××路倉(cāng)庫(kù)發(fā)獎(jiǎng)金8000元。l9××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉(cāng)庫(kù)(都是公司所屬獨(dú)立核算單位)承擔(dān)8000元?jiǎng)趧?dòng)分紅獎(jiǎng)。該款應(yīng)該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票，從銷售款中套出現(xiàn)金給倉(cāng)庫(kù)，分別用倉(cāng)庫(kù)開出的兩張4000元“苫布”虛假類發(fā)票列入費(fèi)用，該倉(cāng)庫(kù)沒有入賬，直接給職工發(fā)獎(jiǎng)金，嚴(yán)重違反了《國(guó)營(yíng)企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。
2.挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元，建造營(yíng)業(yè)樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項(xiàng)目。由于專項(xiàng)貸款不足，19××年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬(wàn)元，扣除兩站19××年×月末自有資金賬面余額2萬(wàn)元，實(shí)際挪用22萬(wàn)元用于基本建設(shè)。
3.挪用流動(dòng)資金22000元，為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄。該公司動(dòng)用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票(流動(dòng)資金)，從農(nóng)行買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄22000元。其中，生活站19××年×月和×月共買ll000元，日雜站19××年×月和19××年×月共買11000元。此款存期為一年，利息以中獎(jiǎng)形式支付�，F(xiàn)已全部還本。該儲(chǔ)蓄應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān)，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的.330元中獎(jiǎng)款，企業(yè)沒有入賬，直接給職工搞福利。
4.鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算，隨匿利潤(rùn)81164.07元。該公司19××年末鞭炮回扣收入112704.28元掛賬，未進(jìn)當(dāng)年決算。按年末鞭炮庫(kù)存額813505.15元和廠方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計(jì)算，庫(kù)存應(yīng)留回扣32540.21元，實(shí)際多留了80164.07元未進(jìn)決算，影響了當(dāng)年利潤(rùn)的真實(shí)性。
5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事，經(jīng)查財(cái)會(huì)賬目，沒有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí).租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入2515元，分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中。
三、處理意見
1.對(duì)該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給××路倉(cāng)庫(kù)發(fā)放獎(jiǎng)金8000元問題，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第十款具體規(guī)定，應(yīng)將違紀(jì)金額全部收繳，并處以50%罰款。合計(jì)應(yīng)繳金額12000元。
2.對(duì)挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元建造營(yíng)業(yè)樓問題，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條，應(yīng)_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀(jì)額的l0%罰款22000元。
3.對(duì)挪用流動(dòng)資金22000元為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄問題，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第九條，按違紀(jì)額10%罰款2200元，中獎(jiǎng)330元全額上繳，合計(jì)應(yīng)繳金額2530元。
4.對(duì)截留鞭炮回扣收入80164.07元，隱匿利潤(rùn)問題，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條，調(diào)整有關(guān)賬目，并按違紀(jì)額的10%罰款8016.40元。
5，對(duì)截留出租攤床收入列賬外3620元問題，根據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，應(yīng)全額上繳。
四、建議
針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出以下建議：該公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)科，今后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法，遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，實(shí)事求是地處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);合理使用資金，認(rèn)真貫徹專款專用的原則，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，正確攤提各項(xiàng)費(fèi)用.如實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果。
附件：(略)
商糧貿(mào)審計(jì)處審計(jì)小組
組長(zhǎng)：×××(簽名)
19××年
審計(jì)報(bào)告4
ABC股份有限公司全體股東：
我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱ABC公司)截至X年X月X日止凈資產(chǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20X1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20X1年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表。
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《XX會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理當(dāng)局的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)告編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);
(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;
(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的`規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。現(xiàn)已審計(jì)完畢，情況報(bào)告如下：
三、企業(yè)基本情況
企業(yè)類型(國(guó)有獨(dú)資)、國(guó)有資產(chǎn)控股、股份有限公司、有限責(zé)任公司、股份作作、集體、外商獨(dú)資、合資、合作、私營(yíng)、個(gè)體等)，成立年月，工商登記注冊(cè)號(hào)、主要投資者、實(shí)收資本、法人代表、企業(yè)規(guī)模(包括職工人數(shù)、子分公司情況)，所執(zhí)行的行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)稅隸屬關(guān)系、上年度審計(jì)揭示的突出問題，以及反映企業(yè)特點(diǎn)或與本次審計(jì)相關(guān)的重要情況。
四、審計(jì)范圍、重點(diǎn)和方法
(一)審計(jì)的范圍
1、母公司
2、子公司
(二)審計(jì)的重點(diǎn)
企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)狀況以及損益審計(jì)調(diào)整對(duì)凈資產(chǎn)的影響。
(二)審計(jì)的方式：
就地審計(jì)或送達(dá)審計(jì)。
五、應(yīng)予調(diào)整的事項(xiàng)
(一)涉及稅收的調(diào)整事項(xiàng)
(二)損益類調(diào)整事項(xiàng)
(三)不涉及損益的重分類事項(xiàng)
(四)其他需要調(diào)整的事項(xiàng)
(上述調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)逐一列出內(nèi)容，金額和調(diào)整分錄)
以上調(diào)整共應(yīng)增(減)利潤(rùn)(軋抵后凈額)Xxx元。
六、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益的審計(jì)
1、資產(chǎn)的審計(jì)
逐個(gè)科目說明。
2、負(fù)債的審計(jì)
逐個(gè)科目說明。
3、所有者權(quán)益的審計(jì)
逐個(gè)科目說明。
4、損益情況的審計(jì)
逐個(gè)科目說明。
七、凈資產(chǎn)鑒證
審計(jì)前：
企業(yè)資產(chǎn)總額為 xx元
負(fù)債總額為 xx元
凈資產(chǎn)為 xx元
經(jīng)審計(jì)調(diào)整后：資產(chǎn)總額為 xx元
負(fù)債總額為 xx元
凈資產(chǎn)為 xx元
如考慮潛盈、潛虧和不實(shí)資產(chǎn)因素，則凈資產(chǎn)應(yīng)為Xxx元。
審計(jì)報(bào)告5
往來賬款是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的組成部分，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，越來越多地運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷，不可避免地產(chǎn)生一些往來賬款業(yè)務(wù)，隨著時(shí)間的推移，企業(yè)間往來賬款的比重越來越大，這樣不僅造成企業(yè)的資金回?cái)n困難，而且也使企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成沉重的負(fù)擔(dān)，可見，往來賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，是成本費(fèi)用核算中不可缺少的一部分。所以，加強(qiáng)各種往來賬款的管理，對(duì)減少企業(yè)資金占用，創(chuàng)造良好的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，具有極其重要的意義，可有效地防止企業(yè)虛增盈利或掩蓋潛在的虧損，有利于如實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，找出差距，趕優(yōu)比先。
一、往來賬款管理中存在的主要問題
1.往來賬款處理不規(guī)范。如有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)記入一個(gè)明細(xì)賬戶，收取或支付時(shí)又記入另一個(gè)明細(xì)賬戶，給日后核對(duì)工作增加了難度。有的往來單位記錄不細(xì)致，與一個(gè)單位往往發(fā)生很多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如果每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容、金額記錄不準(zhǔn)確，極易造成以后核對(duì)賬目、索要賬款的困難。
2.核對(duì)不及時(shí)。有些企業(yè)往來賬款管理混亂，沒有形成定期或不定期對(duì)賬的制度，或者對(duì)賬不及時(shí)，這樣必然導(dǎo)致往來賬款內(nèi)容混亂，賬目不清等現(xiàn)象，很可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。有的企業(yè)雖然已對(duì)賬，但缺乏連續(xù)性，沒有形成合法的、完整有效的對(duì)賬憑據(jù)，給以后的核查、催收、清理工作帶來很大的困難，直接影響企業(yè)當(dāng)期的收益。
3.責(zé)任不明確。有些企業(yè)沒有建立往來賬款責(zé)任制，會(huì)計(jì)分工主次不明，出納、記賬員、往來賬會(huì)計(jì)相互推卸責(zé)任，缺乏團(tuán)隊(duì)合作精神，誰(shuí)都不愿承擔(dān)責(zé)任，相互指責(zé)，結(jié)果造成往來賬管理不規(guī)范，工作很被動(dòng)。
4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。由于長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，許多會(huì)計(jì)人員對(duì)往來賬所存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏清醒的認(rèn)識(shí)，責(zé)任心不強(qiáng)，沒有建立科學(xué)的信用分析評(píng)價(jià)體系，對(duì)客戶的信用資料搜集得不全面，缺乏時(shí)效性，不能科學(xué)、準(zhǔn)確地估量客戶的償還能力，對(duì)客戶付款的可靠性不能隨時(shí)掌握，造成貨款追收困難。
二、如何加強(qiáng)企業(yè)往來賬款管理
1.重視對(duì)往來賬款的管理。無(wú)論是企業(yè)員工，還是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，都要重視這項(xiàng)工作，將往來賬款的管理作為重點(diǎn)工作來抓，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)識(shí)到往來賬項(xiàng)與企業(yè)利潤(rùn)息息相關(guān)，應(yīng)收款項(xiàng)要嚴(yán)格及時(shí)追索，盡可能避免呆賬、壞賬的發(fā)生。會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真記錄每筆往來賬款所發(fā)生的時(shí)間、金額、具體內(nèi)容，方便以后查詢、追收。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，提高他們的責(zé)任意識(shí)，讓他們樹立主人翁觀念，牢記企業(yè)興衰，匹夫有責(zé)。
2.完善往來賬款的內(nèi)部控制。
(1)企業(yè)應(yīng)對(duì)往來賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和信用評(píng)估，制定合理的賒銷信用政策，分類管理。定期對(duì)賒銷客戶信用度進(jìn)行調(diào)查，及時(shí)清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬
款賬齡分析表，提供給企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售部門決策，對(duì)于逾期未收回的應(yīng)收賬款，要及時(shí)督促相關(guān)人員催收，將經(jīng)常拖欠貨款的企業(yè)列入“黑名單”，在以后的業(yè)務(wù)往來中嚴(yán)加把關(guān)。
(2)建立定期對(duì)賬制度。企業(yè)應(yīng)定期與往來單位的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行函證，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況選擇靈活多樣的對(duì)賬方式，條件允許的情況下可以選擇當(dāng)面核對(duì)，如果相距較遠(yuǎn)，可以選擇通訊、電子等方式核對(duì)，以防止雙方業(yè)務(wù)員串通作弊，造成賬實(shí)不符。并把核對(duì)結(jié)果形成書面文字記錄，連同各種函證憑證裝訂成冊(cè)，妥善保管，留待日后查詢。
3.要明確往來賬的崗位職責(zé)，建立和完善往來賬的獎(jiǎng)懲制度。
會(huì)計(jì)人員要及時(shí)核對(duì)相關(guān)賬目，準(zhǔn)確登記總賬、明細(xì)賬，協(xié)調(diào)各個(gè)環(huán)節(jié)上的賬務(wù)關(guān)系，審核往來賬的原始記錄和會(huì)計(jì)憑證，保證往來賬的準(zhǔn)確、及時(shí)核算。企業(yè)要定期或不定期地對(duì)往來賬的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行核查，對(duì)工作認(rèn)真謹(jǐn)慎、無(wú)差錯(cuò)的要給予表?yè)P(yáng)、獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)出現(xiàn)問題，給企業(yè)造成損失的要給予嚴(yán)厲懲罰。只有嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度、高素質(zhì)的'會(huì)計(jì)人員、明確的崗位職責(zé)、健全的工作程序，才能保證企業(yè)往來賬的管理有序、順利地進(jìn)行。
4.提高執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)。
要挑選精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、工作作風(fēng)踏實(shí)、愛崗敬業(yè)、樂于奉獻(xiàn)、善于協(xié)調(diào)的會(huì)計(jì)人員，并有計(jì)劃、有步驟地對(duì)他們進(jìn)行在崗培訓(xùn)，讓他們加強(qiáng)日常的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，拓寬視野，使自己的業(yè)務(wù)知識(shí)不斷更新，更多地掌握各項(xiàng)新的會(huì)計(jì)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，以增強(qiáng)他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，在實(shí)際工作中游刃有余。另外，要提高會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)人員的思想素質(zhì)，引導(dǎo)他們樹立正確的價(jià)值導(dǎo)向。會(huì)計(jì)人員每天接觸到大量的資金，時(shí)刻面臨金錢的誘惑，需要有較強(qiáng)的抗腐化能力，所以思想素質(zhì)必須不斷提高，以抵御各種侵蝕。企業(yè)要為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造寬松的成長(zhǎng)環(huán)境，使他們覺得有用武之地，更好地發(fā)揮他們的主觀能動(dòng)性。
綜上所述，在現(xiàn)實(shí)生活中，一些企業(yè)的往來賬款管理確實(shí)存在很多問題，給企業(yè)造成了重大的損失，但是隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的日益健全，企業(yè)管理制度的日臻完善，企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的不斷提高，以及法律監(jiān)督能力和審計(jì)能力的不斷增強(qiáng)，企業(yè)的往來賬項(xiàng)管理一定會(huì)更加完善、及時(shí)、周密，不再成為企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
審計(jì)報(bào)告6
根據(jù)x縣農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社主任批示的《x省農(nóng)村信用社主要負(fù)責(zé)人離任審計(jì)建議書》人字(x)第1號(hào)，按照《x省農(nóng)村信用社主要負(fù)責(zé)人離任審計(jì)暫行辦法》的有關(guān)內(nèi)容要求，縣聯(lián)社組成4人審計(jì)組，于x年4月5日至4月10日，對(duì)x分社主任行了離任審計(jì)，自x年6月至x年12月近2年多來的工作業(yè)績(jī)，采取問、聽、談、查的方式進(jìn)行了審計(jì)。問：即于x年3 月30 日向被審計(jì)對(duì)象發(fā)送了審計(jì)調(diào)查問卷;聽：即于x年3 月30 日下午召集審計(jì)組全體人員一同聽取了x的述職報(bào)告;談：即與部分業(yè)務(wù)人員及該社負(fù)責(zé)人進(jìn)行座談。對(duì)該同志述職報(bào)告的真實(shí)性及工作能力、業(yè)務(wù)素質(zhì)等談自己的`看法和評(píng)價(jià);查：即對(duì)x自x年6月至x年12月期間，所擔(dān)負(fù)的內(nèi)控制度管理的履行職責(zé)情況，查閱了自x年6月至x年12月，有關(guān)登記簿、會(huì)議記錄和稽核部門歷次對(duì)該社的有關(guān)內(nèi)控制度檢查記錄等，并將查閱的有關(guān)記錄底稿、座談情況與x交換了意見�，F(xiàn)將審計(jì)有關(guān)情況報(bào)告如下：
審計(jì)對(duì)象的基本情況及審計(jì)范圍
x的基本情況
x，女，19x年5月出生，漢族，中共黨員，高中文化程度，助理會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)職稱;197x年 10月參加農(nóng)村信用社工作，歷任x分社出納員、大社主管會(huì)計(jì)，于x年6月被聘任為x分社主任至今。
x信用社基本情況
x信用社現(xiàn)管轄營(yíng)業(yè)部1個(gè)，分社3個(gè)，共有正式員工25人，其中在崗職工20人，退休職工5人。截止x年12月底，各項(xiàng)存款3878 萬(wàn)元，其中活期存款1606萬(wàn)元，定期存款2272萬(wàn)元;各項(xiàng)貸款2805 萬(wàn)元，其中不良貸款1877萬(wàn)元，不良率為66.92%;固定資產(chǎn)余額99萬(wàn)元;歷年累虧損985萬(wàn)元。
審計(jì)范圍
本次審計(jì)對(duì)x主管信貸、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)出納等進(jìn)行了全面審計(jì)，并抽查了x分社、中x分社的有關(guān)內(nèi)控制度執(zhí)行情況。
審計(jì)組調(diào)閱了x分社自x年6月至x年12月的會(huì)議記錄、查庫(kù)登記簿、稽核部門歷次檢查記錄和信貸檔案等資料，重點(diǎn)審查了該社的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理情況。
審計(jì)報(bào)告7
XXX市審計(jì)局：
根據(jù)XX審綜字[XX]X號(hào)審計(jì)計(jì)劃安排，審計(jì)小組于19XX年X月X日至X月X日，對(duì)XX市日用雜品公司19 X X年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了就地審計(jì)。審計(jì)總金額825萬(wàn)元，違紀(jì)總金額為344 元。應(yīng)繳金額為48 元。現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
一、基本情況
XX市日用雜品公司是XX市供銷社所屬中型企業(yè)XX年度與市供銷社簽訂承包合同，實(shí)行利潤(rùn)遞增包干。公司下屬11個(gè)獨(dú)立核算單位。
該公司于XX年X月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟(jì)實(shí)體公司(由原日雜采購(gòu)站和生活采購(gòu)站合并而成)。現(xiàn)分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)科室和8個(gè)行政職能科室。主營(yíng)日用雜品、兼營(yíng)五交化及家用電器、家具等。現(xiàn)有職工111人，固定資產(chǎn)103萬(wàn)元，自有流動(dòng)資金39萬(wàn)元。全年銷售額l972萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額萬(wàn)元。
二、發(fā)現(xiàn)的問題
1.弄虛作假套取資金，給XXX路倉(cāng)庫(kù)發(fā)獎(jiǎng)金8000元。XX年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給XX路倉(cāng)庫(kù)(都是公司所屬獨(dú)立核算單位)承擔(dān)8000元?jiǎng)趧?dòng)分紅獎(jiǎng)。該款應(yīng)該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票，從銷售款中套出現(xiàn)金給倉(cāng)庫(kù)，分別用倉(cāng)庫(kù)開出的兩張4000元“苫布”假的發(fā)票列入費(fèi)用，該倉(cāng)庫(kù)沒有入賬，直接給職工發(fā)獎(jiǎng)金，嚴(yán)重違反了《國(guó)營(yíng)企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。
2.挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元，建造營(yíng)業(yè)樓。該公司XX日雜大樓屬于用自籌資金搞的.基建項(xiàng)目。由于專項(xiàng)貸款不足，XX年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬(wàn)元，扣除兩站XX年X月末自有資金賬面余額2萬(wàn)元，實(shí)際挪用22萬(wàn)元用于基本建設(shè)。
3.挪用流動(dòng)資金22 000元，為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄。該公司動(dòng)用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票(流動(dòng)資金)，從農(nóng)行買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄22 000元。其中，生活站1 9XX年X月和X月共買ll 000元，日雜站19XX年X月和XX年X月共買11 000元。此款存期為一年，利息以中獎(jiǎng)形式支付。現(xiàn)已全部還本。該儲(chǔ)蓄應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān)，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎(jiǎng)款，企業(yè)沒有入賬，直接給職工搞福利。
4.鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算，隨匿利潤(rùn)元。該公司XX年末鞭炮回扣收入112 元掛賬，未進(jìn)當(dāng)年決算。按年末鞭炮庫(kù)存額81 3 5元和廠方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計(jì)算，庫(kù)存應(yīng)留回扣32 元，實(shí)際多留了801 元未進(jìn)決算，影響了當(dāng)年利潤(rùn)的真實(shí)性。
5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事，經(jīng)查財(cái)會(huì)賬目，沒有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí).租金由行政科收到。其中.XX年X月到X月收入1105元。XX年X月至X月收入251 5元，分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中。
三、處理意見
1.對(duì)該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給XX路倉(cāng)庫(kù)發(fā)放獎(jiǎng)金8000元問題，根據(jù)《xxx關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第十款具體規(guī)定，應(yīng)將違紀(jì)金額全部收繳，并處以50%罰款。合計(jì)應(yīng)繳金額12 000元。
2.對(duì)挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元建造營(yíng)業(yè)樓問題，根據(jù)《xxx關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條，應(yīng)整賬目歸還原資金渠道，并按違紀(jì)額的l0%罰款22 000元。
3.對(duì)挪用流動(dòng)資金22 000元為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄問題，根據(jù)《xxx關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第九條，按違紀(jì)額10%罰款2200元，中獎(jiǎng)330元全額上繳，合計(jì)應(yīng)繳金額2530元。
4.對(duì)截留鞭炮回扣收入80 元，隱匿利潤(rùn)問題，根據(jù)《xxx關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條，調(diào)整有關(guān)賬目，并按違紀(jì)額的10%罰款x元。
5，對(duì)截留出租攤床收入列賬外3620元問題，根據(jù)xxx有關(guān)文件規(guī)定，應(yīng)全額上繳。
XXX
X 年 X 月 X 日
審計(jì)報(bào)告8
審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)之后，就被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性提出審計(jì)評(píng)價(jià)發(fā)表審計(jì)意見的綜合性材料。可以這樣說，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作完成情況和審計(jì)結(jié)果的綜合反映，是審計(jì)成果的主要體現(xiàn)形式。修訂后的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》將審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位出具的法律文書。隨著依法行政的日益進(jìn)展，審計(jì)影響的不斷擴(kuò)大，審計(jì)結(jié)果正逐漸向社會(huì)公開，這些都對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量包括審計(jì)報(bào)告提出了更新更高的要求。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，采取嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的態(tài)度，實(shí)事求是地反映審計(jì)事項(xiàng)的結(jié)果，并依法作出經(jīng)得起推敲的審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)意見，努力增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的法律內(nèi)涵，使其真正體現(xiàn)法律的價(jià)值和功能。
一、審計(jì)報(bào)告的法律內(nèi)涵
大凡法律文書，其基本要求就是以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，客觀、公正。因此，作為一種法律文書的審計(jì)報(bào)告，也必須按照法律準(zhǔn)則要求辦事。國(guó)家審計(jì)署曾多次對(duì)審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含的法律要素作過明確規(guī)定，概括起來，主要應(yīng)當(dāng)包括事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)、行文規(guī)范等方面。
一是事實(shí)清楚。審計(jì)報(bào)告所反映審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)結(jié)論和處理處罰結(jié)果，都必須建立在其所涉及的事實(shí)基礎(chǔ)之上，也就是我們通常所說的以事實(shí)為根據(jù)。只有事實(shí)清楚，才能真正做到客觀公正、實(shí)事求是地對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)給予定性和提出處理意見。審計(jì)報(bào)告要能經(jīng)得起時(shí)間和實(shí)踐的檢驗(yàn)，基礎(chǔ)就是事實(shí)清楚，這是審計(jì)工作和審計(jì)報(bào)告立于不敗之地的重要支撐。
二是證據(jù)確鑿。重證據(jù)是執(zhí)法行為的一個(gè)基本準(zhǔn)則，審計(jì)工作也不例外。如果事實(shí)是存在的，但缺乏證據(jù)證明，還是不能說是清楚的。為此，審計(jì)署先后出臺(tái)了《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》、《有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量控制的規(guī)定》（審計(jì)署第六號(hào)令）來規(guī)范審計(jì)人員的證據(jù)收集，確保審計(jì)報(bào)告所述問題的證據(jù)材料確鑿充分。
三是定性準(zhǔn)確。對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)涉及的違法違規(guī)問題，審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)給以定性，是一項(xiàng)十分嚴(yán)肅的事情。定性的準(zhǔn)確與否，不僅直接影響到審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違法違規(guī)問題的行政（經(jīng)濟(jì)）處罰，也將關(guān)系到對(duì)其直接責(zé)任人的評(píng)價(jià)及處理，更重要的是它直接反映審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)關(guān)的執(zhí)法水平。因此，對(duì)違法違規(guī)問題的定性一定要恰當(dāng)，要能夠經(jīng)得起各方面的檢驗(yàn)。例如說某些資金被有關(guān)單位或個(gè)人移作他用，是定性為“挪用”、“借用”還是“占用”，對(duì)其處理處罰是不會(huì)完全一樣的。定性既不能避重就輕、大事化小，也不能無(wú)限上綱、任意戴帽子，更不能以偏概全，濫用修飾詞之類，這都不是實(shí)事求是的做法。我們常說要以理服人，定性準(zhǔn)確與否是非常重要的。
四是處理恰當(dāng)。審計(jì)報(bào)告對(duì)所述違法違規(guī)問題的處理意見，一定要依據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)，這是最基本的，同時(shí)要根據(jù)事情發(fā)生當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐那闆r和當(dāng)事人的表現(xiàn)，國(guó)家有明確規(guī)定的，按照規(guī)定處理處罰；國(guó)家沒有明確規(guī)定的，本著教育、管理從嚴(yán)，處理適度的原則把握，不能隨意處罰。如果符合改革精神，但與現(xiàn)行規(guī)定相沖突的，要從支持改革的立場(chǎng)考慮其處理處罰的問題。尤其是要謹(jǐn)慎使用好法律法規(guī)規(guī)定的自由裁量權(quán)。一個(gè)地區(qū)可以在不違背法律法規(guī)的前提下，擬定出一個(gè)統(tǒng)盤掌握的尺度，使對(duì)同類問題的處理處罰盡可能相一致，避免畸輕畸重情況的發(fā)生。
五是行文規(guī)范。審計(jì)報(bào)告既是法律文書，就得講究一些法律文書的要求。按照審計(jì)署的統(tǒng)一格式要求，做到規(guī)范美觀、嚴(yán)肅權(quán)威。審計(jì)報(bào)告行文要層次分明，條理清晰。語(yǔ)言文字要字斟句酌，簡(jiǎn)明扼要，詳略得當(dāng)。語(yǔ)言表達(dá)要準(zhǔn)確，切忌夸張，并使用規(guī)范的文字等等。
二、目前審計(jì)報(bào)告存在的幾個(gè)法律缺陷
二十多年來，審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量如同審計(jì)工作質(zhì)量一樣，得到不斷提高，并初步形成了一套具有審計(jì)機(jī)關(guān)特色的法律框架。但由于審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告調(diào)整為對(duì)外法律文書的時(shí)間還不長(zhǎng)，更由于少數(shù)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)報(bào)告自身缺乏深入研究和探討，使得目前審計(jì)報(bào)告中存在種種問題和不足，需要引起足夠的重視。概括起來，主要有以下幾點(diǎn)法律缺陷：
一是敘事有情無(wú)節(jié)。有的審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位違法違規(guī)問題的表述過于簡(jiǎn)單，常常以一句結(jié)論性的語(yǔ)言一括而過，如“××單位于×年×月×日動(dòng)用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)××萬(wàn)元”，接著便以違反法律法規(guī)哪一條款進(jìn)行定性和處罰。由于敘事有情無(wú)節(jié)，使人看不出違法違規(guī)問題的情節(jié)、性質(zhì)及其后果如何。事實(shí)上，我們審計(jì)人員對(duì)違法違規(guī)問題總是了解掌握許多有價(jià)值情況的，但這些卻往往不反映在審計(jì)報(bào)告上。違法違規(guī)問題是在什么背景之下，怎樣謀劃決策的，當(dāng)時(shí)的主客觀原因如何，后果怎樣，面對(duì)審計(jì)有關(guān)當(dāng)事人對(duì)其認(rèn)識(shí)如何，有無(wú)屢審屢犯的情節(jié)等等，這些情況都不敘述，就進(jìn)行定性和提出處理處罰意見。有的審計(jì)報(bào)告邏輯混亂，概括性差，甚至用工作底稿粘貼，主次不分，雜亂無(wú)章，使人不能直觀地了解被審計(jì)單位哪些問題較多，哪方面問題較嚴(yán)重。
二是評(píng)價(jià)過于原則。審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告的重要組成部分。通過審計(jì)評(píng)價(jià)，可以基本反映被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)管理狀況和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。目前審計(jì)評(píng)價(jià)存在的問題主要是過于原則，審計(jì)報(bào)告中評(píng)價(jià)部分只就被審計(jì)單位收支事項(xiàng)作出諸如真實(shí)、基本真實(shí)或不真實(shí)的籠統(tǒng)評(píng)價(jià)，針對(duì)性不強(qiáng)，實(shí)際意義不大。此外，對(duì)多個(gè)被審計(jì)單位的評(píng)價(jià)內(nèi)容千篇一律、大同小異，往往是“一副面孔”、“一樣味道”或“一個(gè)病癥”。也有的超越審計(jì)職權(quán)范圍，對(duì)本不屬于審計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容，甚至對(duì)審計(jì)過程中沒涉及或僅表面涉及的問題進(jìn)行評(píng)價(jià)。這種情況在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面尤為突出。由于評(píng)價(jià)過于原則，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)，現(xiàn)任與前任的責(zé)任界限，主觀原因與客觀原因的.界限，直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限，改革中的失誤與違法亂紀(jì)的界限，往往分辨不清，讓人如入云霧之中。這也是領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)及組織人事等部門無(wú)法運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的因素之一。
三是定性缺乏求實(shí)。比較多的問題是不加區(qū)別，簡(jiǎn)單“對(duì)號(hào)入座”，將國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)生搬硬套，缺乏研究活生生具體情況的本領(lǐng)。如一個(gè)行政單位為改變出差人員在外吃飯憑票報(bào)銷無(wú)節(jié)制的弊端，從修訂制度入手，采取費(fèi)用包干（每人每天50元）的辦法，結(jié)果使該項(xiàng)費(fèi)用較前大大降低。當(dāng)然，這種做法并不符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，但實(shí)踐證明符合改革精神且效果是好的。某地審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)時(shí)不從這一實(shí)際出發(fā)，就以超標(biāo)準(zhǔn)開支差旅費(fèi)定性并施以處罰，被審計(jì)單位感到很委屈，類似的情況較多。還有的因?yàn)橐?guī)定本身已不合時(shí)宜，但審計(jì)人員照樣搬出這些規(guī)定定性處理。此外，一些審計(jì)報(bào)告提出的初步處理處罰意見或失之于寬或失之于嚴(yán)的情況也時(shí)有發(fā)生。
四是引用法規(guī)不當(dāng)。主要有這樣幾種情況：一是對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定問題的定性沒有引用法律法規(guī)，或者引用法律法規(guī)有誤；二是由于執(zhí)法主體、適用范圍等原因?qū)е乱米鳛閷徲?jì)處理處罰的法律依據(jù)不足，或者適用法規(guī)針對(duì)性不強(qiáng)；三是引用過時(shí)失效的規(guī)定，或用審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)尚未施行的法規(guī)作為審計(jì)依據(jù)；四是引用的規(guī)定層次較低，有的部門或地方性規(guī)章明顯與法律法規(guī)有抵觸的甚至沒有法律效力的“紅頭文件”也作為定性和處理處罰的依據(jù)。個(gè)別審計(jì)機(jī)關(guān)還引用當(dāng)?shù)卣畷?huì)辦紀(jì)要的規(guī)定對(duì)被審計(jì)單位予以處罰，其結(jié)果是可想而知的。
五是重點(diǎn)不夠突出。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目查出的問題可能很多，但審計(jì)報(bào)告中不可能也沒有必要反映被審計(jì)單位所有存在的問題，這就需要審計(jì)人員擬定審計(jì)報(bào)告時(shí)必須堅(jiān)持重要性原則，緊緊抓住一些重大問題。有些審計(jì)報(bào)告在披露違法違規(guī)問題時(shí)主次不分，重點(diǎn)不突出，事無(wú)巨細(xì)地羅列一大堆；或者將一些數(shù)字不大、情節(jié)較輕的一般問題，甚至是一些技術(shù)性的差錯(cuò)寫入審計(jì)報(bào)告；或者對(duì)歸集的審計(jì)證明性材料不進(jìn)行提煉，讓數(shù)字充斥整個(gè)審計(jì)報(bào)告。
六是語(yǔ)言拉雜不清。審計(jì)報(bào)告的語(yǔ)言應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)明扼要，通俗易懂，盡量避免使用專業(yè)性術(shù)語(yǔ)，必須使用時(shí)也要作出簡(jiǎn)明的注釋。有些審計(jì)報(bào)告往往簡(jiǎn)單地以會(huì)計(jì)核算過程或會(huì)計(jì)科目來反映事實(shí)，闡述問題沒有與整個(gè)業(yè)務(wù)操作過程相結(jié)合，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類專業(yè)詞匯、會(huì)計(jì)憑證號(hào)和表示設(shè)備名稱或工程項(xiàng)目名稱的英文字母太多，個(gè)別的還使用夸張、比喻等過分修飾的非書面語(yǔ)言，語(yǔ)意表述含糊累贅。也有的明顯帶有個(gè)人主觀意識(shí)的分析和推斷性的語(yǔ)言。不規(guī)范的審計(jì)報(bào)告增加了人們閱讀和理解的難度，時(shí)常有局外人或同行讀不懂審計(jì)報(bào)告的情況。
三、增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告法律內(nèi)涵的途徑
審計(jì)報(bào)告的法律內(nèi)涵既是審計(jì)業(yè)務(wù)問題，更是審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)政執(zhí)法能力問題，需要全體審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員共同努力來解決好。如何增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的法律內(nèi)涵，可以考慮尋求以下幾個(gè)途徑：
第一，精通有關(guān)法律法規(guī)，為審計(jì)工作奠定好的基礎(chǔ)，做到言之有法。審計(jì)工作不僅要求審計(jì)人員精通審計(jì)業(yè)務(wù)，更要求審計(jì)人員知法懂法、嚴(yán)格執(zhí)法。因此，一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會(huì)國(guó)家關(guān)于財(cái)政財(cái)務(wù)方面的一系列法律法規(guī)，還要熟悉了解與審計(jì)工作相關(guān)的一些法律法規(guī)。審計(jì)人員對(duì)法律法規(guī)的熟悉了解不能僅僅滿足于死記硬背條文，重要的是注意領(lǐng)會(huì)法律法規(guī)的立法宗旨和重要規(guī)定的現(xiàn)實(shí)意義。審計(jì)人員開展審計(jì)工作前，就要注意收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策，一方面可以對(duì)照審查被審計(jì)單位有無(wú)違規(guī)違紀(jì)行為，另一方面也便于掌握法律依據(jù)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題進(jìn)行審計(jì)定性和處理處罰。在適用法律時(shí)，一定要堅(jiān)持新法優(yōu)于舊法，上位法優(yōu)于下位法，特別法優(yōu)于一般法等原則。對(duì)不太有把握的法律適用問題，應(yīng)該及時(shí)請(qǐng)教他人，或者請(qǐng)法制機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)解決。
第二，重視調(diào)查研究，為撰寫審計(jì)報(bào)告掌握第一手資料，做到言之有物。審計(jì)工作是一項(xiàng)實(shí)踐性業(yè)務(wù)性政治性都非常強(qiáng)的工作，其對(duì)審計(jì)人員各方面能力的要求也非常高。審計(jì)人員撰寫審計(jì)報(bào)告的資料來源一方面是被審計(jì)單位提供的書面會(huì)計(jì)資料，另一方面還要注重對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)內(nèi)控制度等情況進(jìn)行解剖分析，有些還需要對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)情況作深入了解。審前調(diào)查固然必不可少，但全過程調(diào)查研究也很重要。通過深入細(xì)致地調(diào)查研究，弄清事情的來龍去脈，有情有節(jié)，這是撰寫審計(jì)報(bào)告必須掌握的第一手資料，也有助于防止表面性、片面性的發(fā)生。
第三，及時(shí)收集審計(jì)證據(jù)，為審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)處理提供有力佐證，做到言之有據(jù)。審計(jì)人員按照審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)事項(xiàng)，在實(shí)施過程中應(yīng)當(dāng)及時(shí)有目的地收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的證據(jù)，審計(jì)證據(jù)必須具有相關(guān)性、客觀性、充分性和合法性。特別值得注意的是，在審前調(diào)查時(shí)就可以開始審計(jì)資料的收集，包括進(jìn)行必要的取證，而不要等到審計(jì)尾聲階段才去取證。要圍繞被審計(jì)單位的銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料、重要會(huì)議記錄及有關(guān)文件、審計(jì)檔案資料、電子數(shù)據(jù)等等，篩選出有疑點(diǎn)的問題，并針對(duì)性地展開審計(jì)證據(jù)的收集，為審計(jì)評(píng)價(jià)及其后的工作早做準(zhǔn)備。
第四，站在全局高度，提出恰當(dāng)?shù)囊庖姾徒ㄗh，做到言之有理。審計(jì)監(jiān)督的目的之一就是幫助被審計(jì)單位改進(jìn)管理、規(guī)范行為、建立制度，因此審計(jì)報(bào)告提出的定性和處理處罰意見應(yīng)當(dāng)具有懲治與教育相結(jié)合的效應(yīng)，并易于執(zhí)行。這就要求審計(jì)人員能經(jīng)常學(xué)習(xí)貫徹黨的路線、方針、政策，及時(shí)轉(zhuǎn)換思想觀念，從有利于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的大局出發(fā)，緊緊圍繞全局工作中心研究改革、發(fā)展、穩(wěn)定過程中的新情況、新問題，把執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)具體化，使審計(jì)工作更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，更好地服務(wù)于構(gòu)建和諧社會(huì)。審計(jì)人員還應(yīng)該針對(duì)審計(jì)實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位存在的問題與不足，結(jié)合地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的形勢(shì)趨勢(shì)，提出一些具有前瞻性和普遍指導(dǎo)意義的審計(jì)建議。審計(jì)建議不能原則化，空洞說教，而要便于被審計(jì)單位操作執(zhí)行�？傊贡粚徲�(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)報(bào)告口服心服，這樣才能起到幫助被審計(jì)單位知錯(cuò)整改進(jìn)而規(guī)范管理的作用。
第五，增強(qiáng)綜合分析能力，逐步提高審計(jì)報(bào)告的水平，做到言之有度。面對(duì)審計(jì)查出的許多問題，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全面度量，違規(guī)問題宜少不宜多，善于就重點(diǎn)問題入手開展審計(jì)，通過去粗取精、去偽存真、由表及里地分析，在審計(jì)報(bào)告中能夠抓住問題的關(guān)鍵和本質(zhì)，克服就事論事、不痛不癢的現(xiàn)象。一般來說，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目能梳理出兩三個(gè)較為突出的重點(diǎn)問題就不錯(cuò)了，審計(jì)報(bào)告也不能面面俱到、處處點(diǎn)評(píng)，結(jié)果重點(diǎn)不突出，讓人得不到要領(lǐng)。文字表述上，宜精不宜粗，善于加工提煉，精雕細(xì)刻，一句頂幾句，該講的話盡可能講深講透，不需要講的話下決心砍掉，不能講的廢話套話則堅(jiān)決不要。還要注意透過表面現(xiàn)象抓住實(shí)質(zhì)，這樣有利于擊其要害，達(dá)到標(biāo)本兼治的目的，改變長(zhǎng)期存在的屢審屢犯的狀況。
審計(jì)報(bào)告9
××××：
我們接受委托，審計(jì)了后附的××地稅局20xx年xx月xx日的資產(chǎn)清查情況報(bào)表，以及資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出的情況。建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)資料和清查資料的真實(shí)、完整是××地稅局管理層的責(zé)任。我們的責(zé)任是按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，在對(duì)××地稅局進(jìn)行必要的審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，對(duì)××地稅局進(jìn)行全面清查，并發(fā)表意見。
在審計(jì)過程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，實(shí)施了包括盤點(diǎn)、函證、檢查、詢問、收集證據(jù)等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
一、清查工作基本情況
�。ㄒ唬⿲�(dǎo)語(yǔ)。主要概述清查組織人員組成情況、確定清查基準(zhǔn)日期，扼要總結(jié)等。
�。ǘ﹩挝桓艣r。包括單位性質(zhì)、職能、地址、人員等概況。
�。ㄈ┣宀楣ぷ髑闆r，如清理財(cái)產(chǎn)、確認(rèn)債權(quán)債務(wù)、財(cái)務(wù)審計(jì)等。
（四）確定清查基準(zhǔn)日賬面資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)情況。經(jīng)審計(jì)，截止20xx年xx月xx日，××地稅局清查出的.資產(chǎn)合計(jì)****元，負(fù)債合計(jì)****元，凈資產(chǎn)合計(jì)****元，情況屬實(shí)，可以確認(rèn)。
二、清查審計(jì)情況
（一）清查基準(zhǔn)日資產(chǎn)狀況。根據(jù)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列內(nèi)容詳細(xì)說明。
1、現(xiàn)金：20xx年xx月xx日余額****元。
2、銀行存款：20xx年xx月xx日余額****元。
3、債權(quán)確認(rèn)及清理情況，說明債權(quán)的組成和債務(wù)人的情況。如：暫付款20xx年xx月xx日余額****元，明細(xì)如下：
……
4、固定資產(chǎn)：20xx年xx月xx日賬面原值****元。其中： 房屋建筑物賬面原值****元，建筑面積****平方米； 土地賬面原值****元，占地面積****平方米；
車輛賬面原值****元，數(shù)量****輛；
設(shè)備賬面原值****元，數(shù)量****臺(tái)（套）；
……
5、在建工程情況（有在建工程的單位，說明以下情況）：
�。�1）在建項(xiàng)目概況：項(xiàng)目名稱、建設(shè)單位名稱、建設(shè)地點(diǎn)、計(jì)劃部門批準(zhǔn)立項(xiàng)文號(hào)、建設(shè)性質(zhì)、主要建設(shè)內(nèi)容、項(xiàng)目基本情況簡(jiǎn)介、建設(shè)單位項(xiàng)目聯(lián)系人。
（2）基建賬務(wù)情況：按照資金平衡表中科目逐一列示。
6、其他資產(chǎn)。
……
（二）清查基準(zhǔn)日債務(wù)確認(rèn)及清理情況。包括流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債情況等，說明債務(wù)的組成及債權(quán)人的情況。
例如：暫存款20xx年xx月xx日余額****元，明細(xì)如下： ……
（三）清查基準(zhǔn)日凈資產(chǎn)情況。其中：
……
（四）清查其他情況。
三、收入支出情況
20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日期間，收入總額合計(jì)****元，支出總額合計(jì)****元，情況屬實(shí)，可以確認(rèn)。分類說明如下：
1、收入情況
……
2、支出情況
……
四、其他說明事項(xiàng)
……
五、清查結(jié)論
審計(jì)報(bào)告10
為貫徹落實(shí)中央、省、市清理拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款工作部署，按照《關(guān)于20xx年第二季度政策跟蹤審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（財(cái)政審計(jì)第19期工作動(dòng)態(tài)）要求，我局成立審計(jì)組，自20xx年6月25日起對(duì)臨泉縣截止20xx年第二季度清理拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)主要內(nèi)容為：檢查清欠任務(wù)部署和臺(tái)賬建立、清償計(jì)劃解決方案制定和落實(shí)、新增拖欠賬款等情況。并延伸調(diào)查城市建設(shè)、交通、水利、學(xué)校、醫(yī)院、政府平臺(tái)公司等政府部門及所屬機(jī)構(gòu)、企業(yè)，通過與調(diào)查單位溝通交流，檢查應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款和合同、清償計(jì)劃明細(xì)表等資料，掌握其多報(bào)、漏報(bào)拖欠賬款，存在分歧和進(jìn)入司法程序的拖欠賬款納入統(tǒng)計(jì)范圍情況，以及清償拖欠債務(wù)、預(yù)防新增拖欠等情況。政府及相關(guān)單位對(duì)其提供資料的.真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。我局的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。
一、工作開展情況
為扎實(shí)推進(jìn)清理工作開展，我縣制定了《臨泉縣清理拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款工作方案》。并成立了清理拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由縣政府負(fù)責(zé)同志任組長(zhǎng)，縣直相關(guān)部門和臨廬產(chǎn)業(yè)園管委會(huì)分管負(fù)責(zé)同志為成員，負(fù)責(zé)清欠工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。按照?qǐng)?jiān)持“邊界清晰、突出重點(diǎn)、源頭治理、循序漸進(jìn)”的原則，認(rèn)真清理政府部門及其所屬機(jī)構(gòu)、國(guó)有企業(yè)（包括政府平臺(tái)公司）因業(yè)務(wù)往來與民營(yíng)企業(yè)形成的逾期欠款。
二、基本情況
截至20xx年6月，我縣政府部門及所屬機(jī)構(gòu)拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款共5118.84萬(wàn)元，已經(jīng)償還4573.28萬(wàn)元，剩余545.56萬(wàn)元，其中281.22萬(wàn)元列入20xx年底前清償余額，剩余264.33萬(wàn)元列入20xx年償還計(jì)劃。本次審計(jì)我們抽查了六個(gè)政府部門及所屬的政府平臺(tái)公司，臨泉縣衛(wèi)生健康委員會(huì)、臨泉縣住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局、臨泉縣財(cái)政局（包括政府平臺(tái)公司）、臨泉縣教育局、臨泉縣交通運(yùn)輸局、臨泉縣交警大隊(duì)，其中：
臨泉縣衛(wèi)生健康委員會(huì)、臨泉縣住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局、臨泉縣財(cái)政局均無(wú)拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款。
臨泉縣教育局下屬31家學(xué)校拖欠37家民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款共669.20萬(wàn)元（工程款467.67萬(wàn)元、物資采購(gòu)款201.53萬(wàn)元），已經(jīng)償還123.64萬(wàn)元，剩余545.56萬(wàn)元，其中281.22萬(wàn)元列入20xx年底前清償余額，剩余264.34萬(wàn)元因資金不足無(wú)力償還，計(jì)劃20xx年償還。
臨泉縣交通運(yùn)輸局拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款金額合計(jì)4249萬(wàn)元，其中：拖欠1家企業(yè)20xx年招標(biāo)100臺(tái)出租車經(jīng)營(yíng)信譽(yù)保證金3180萬(wàn)元，拖欠3家企業(yè)20xx年59臺(tái)出租車經(jīng)營(yíng)信譽(yù)保證金885萬(wàn)元，拖欠4家企業(yè)20xx年農(nóng)村道路通暢工程獎(jiǎng)金184萬(wàn)元，截至20xx年5月30日已全部?jī)斶�。
臨泉縣交警大隊(duì)拖欠安徽科力信息產(chǎn)業(yè)有限責(zé)任公司200.6339萬(wàn)元，現(xiàn)已全部?jī)斶�。
三、審計(jì)建議
落實(shí)清欠責(zé)任。制定出臺(tái)細(xì)化方案和政策措施，落實(shí)好各項(xiàng)任務(wù)分工，不定期進(jìn)行抽查督查。
嚴(yán)防新增拖欠。嚴(yán)格項(xiàng)目審核條件，落實(shí)舉債融資的資金來源和償還責(zé)任，徹底清理取消沒有法律依據(jù)或未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的工程淋雨涉企保證金項(xiàng)目。
完善長(zhǎng)效機(jī)制。完善工作制度，提升商業(yè)債務(wù)違約成本，實(shí)施聯(lián)合懲戒措施，推動(dòng)出臺(tái)維護(hù)民營(yíng)企業(yè)合法權(quán)益、防止政府和大型企業(yè)拖欠中小企業(yè)款項(xiàng)的有關(guān)制度。
審計(jì)報(bào)告11
一、基本情況
1.***有限責(zé)任公司的基本情況
***有限責(zé)任公司于20xx年1月成立，現(xiàn)任法定代表人為**，注冊(cè)資本人民幣546萬(wàn)元,位于**大樓,經(jīng)營(yíng)范圍包括通行工程的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工和簡(jiǎn)歷;通信和通訊相關(guān)器材銷售、維修;計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成、軟件開發(fā)和技術(shù)服務(wù);代理電話薄的編印業(yè)務(wù)。
根據(jù)中國(guó)電信集團(tuán)公司“重點(diǎn)發(fā)展業(yè)務(wù)、重點(diǎn)發(fā)展地區(qū)整體上市，非重點(diǎn)發(fā)展業(yè)務(wù)、非重點(diǎn)發(fā)展地區(qū)有序退出，不留實(shí)業(yè)存續(xù)”的戰(zhàn)略目標(biāo)，經(jīng)股東會(huì)決議終止經(jīng)營(yíng)，***有限責(zé)任公司進(jìn)入清算程序。
2.關(guān)于清算組
經(jīng)股東會(huì)決議，清算組組長(zhǎng)由**同志擔(dān)任，成員有******。本清算組于20xx年9月1日接管***有限責(zé)任公司，并從當(dāng)日起正式開展清算工作。
3.關(guān)于清算范圍
***有限責(zé)任公司。
4.關(guān)于債權(quán)申報(bào)
***有限責(zé)任公司已分別于20xx年9月3日、20xx年9月25日和20xx年9月26日在四川經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)發(fā)布公告，并書面通知了已知債權(quán)人，要求債權(quán)人自公告之日起三個(gè)月內(nèi)向本清算組申報(bào)債權(quán)，說明有無(wú)財(cái)產(chǎn)擔(dān)保，并提供證明材料。債權(quán)申報(bào)于20xx年10月27日結(jié)束，逾期未申報(bào)債權(quán)的，依法視為自動(dòng)放棄債權(quán)。
5.清算財(cái)產(chǎn)分配方案的確定
本清算組于20xx年9月15日提出了清算財(cái)產(chǎn)分配方案，于20xx年9月22日交股東會(huì)決議通過。
二、清算的主要會(huì)計(jì)政策
1、清算依據(jù)
主要依據(jù)財(cái)政部發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)管理暫行規(guī)定》以及國(guó)有產(chǎn)權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)和國(guó)有企業(yè)改制的相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行。
2、清算期間
為便于工作的開展，清算組確定，以20xx年8月31日為清算基準(zhǔn)日，以清算財(cái)產(chǎn)分配后20xx年6月25日為清算終止日。因此，清算期間為20xx年9月1日至20xx年6月25日。
三、清算的主要程序及清算過程的合法性
(一)清算的主要程序
1.受理債權(quán)申報(bào)，確認(rèn)債權(quán)金額。
2.由本清算組負(fù)責(zé)，以20xx年8月31日為基準(zhǔn)日，對(duì)***有限責(zé)任公司資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行了全面的清查。
3.制定職工安置方案，經(jīng)股東會(huì)決議通過后予以實(shí)施。
4.對(duì)向本清算組提出財(cái)產(chǎn)取回權(quán)的權(quán)利人，鑒別無(wú)誤后返還其財(cái)產(chǎn)。
5.制定剩余財(cái)產(chǎn)分配方案，報(bào)股東會(huì)決議通過后，予以實(shí)施。
6.進(jìn)行清算會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理，編制清算會(huì)計(jì)報(bào)表和清算報(bào)告。
7.委托四川衡立泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行清算審計(jì)，出具關(guān)于***有限責(zé)任公司的清算審計(jì)報(bào)告。
8.股東會(huì)決議清算程序終結(jié)。
9.本清算組向工商登記機(jī)關(guān)辦理***有限責(zé)任公司的注銷登記手續(xù)。
(二)清算過程的合法性
1.本清算組的清算工作嚴(yán)格按照了《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)民法通則》及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。
2.本清算組沒有發(fā)現(xiàn)清算前有非法處置***有限責(zé)任公司財(cái)產(chǎn)、賬冊(cè)、文書、資料和印章的情況發(fā)生，并確信清算過程中也沒有這種情況發(fā)生。
四、清算財(cái)產(chǎn)的確定
(一)清算財(cái)產(chǎn)的確定范圍
1.本清算組依法將以下財(cái)產(chǎn)納入了清算財(cái)產(chǎn)：
(1)股東會(huì)決定清算時(shí)***有限責(zé)任公司經(jīng)營(yíng)管理的全部財(cái)產(chǎn);
(2)***有限責(zé)任公司從清算基準(zhǔn)日起至清算程序終結(jié)期間所取得的財(cái)產(chǎn);
(3)應(yīng)當(dāng)由***有限責(zé)任公司行使的其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利。
2.清算財(cái)產(chǎn)不包括有關(guān)當(dāng)事人依法要求行使取回權(quán)的財(cái)產(chǎn)。
(二)清算財(cái)產(chǎn)的`計(jì)算
***有限責(zé)任公司在清算基準(zhǔn)日的資產(chǎn)總額為5,847,832.09元。
1.期初貨幣資金余額
貨幣資金期初余額為498,604.62元。
2.清算期間取得或入賬的財(cái)產(chǎn)
清算期間共取得和入賬的財(cái)產(chǎn)合計(jì)99,841.15元，具體構(gòu)成如下：
(1) 取得1,533.02元的銀行存款利息收入;
(2) 收取98,308.13元房屋租賃費(fèi);
3.非貨幣資產(chǎn)的處置
經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的非貨幣資產(chǎn)總額5,349,227.47元，處置變現(xiàn)收入1,159,542.84元，列入了清算損益112,752.62元。具體包括以下幾項(xiàng)：
(1)應(yīng)收款
應(yīng)收款期初余額3,792,498.11元，清算期間收回變現(xiàn)1,107,866.24元，其他應(yīng)付款調(diào)賬轉(zhuǎn)入306,600.00元，賬務(wù)處理差錯(cuò)或無(wú)法收回轉(zhuǎn)入清算損益3,853.56元，期初余額減去調(diào)賬、變現(xiàn)額和轉(zhuǎn)入清算損益后的差額2,375,212.55元系應(yīng)收按善后股東款項(xiàng)，經(jīng)股東會(huì)決議直接移交善后股東。
(2)固定資產(chǎn)
①期初余額1,556,729.36元;
�、诔鍪圩儸F(xiàn)。有固定資產(chǎn)車輛和設(shè)備賬面余額160,575.66元(評(píng)估值52,399.80元)，出售變現(xiàn)52,399.80元，支付設(shè)備出售增值稅723.20元，差額108,899.06元轉(zhuǎn)入清算損益;
③余下房屋土地賬面余額1,396,153.70元，由股東省實(shí)業(yè)公司在清算注銷后收回。
4.清算財(cái)產(chǎn)的計(jì)算
清算財(cái)產(chǎn)=498,604.62元+99,841.15元+1,159,542.84元
=1,757,988.61元
五、清算債權(quán)
該公司在清算基準(zhǔn)日的負(fù)債總額為1,019,728.10元;經(jīng)債權(quán)人申報(bào)并經(jīng)清算組確認(rèn)，以及清算期間的清理，實(shí)際確認(rèn)的負(fù)債為350,346.67元(不含應(yīng)付職工薪酬791,960.55元)。詳細(xì)情況如下：
(一)有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)的數(shù)額
根據(jù)債權(quán)人申報(bào)和清算組確認(rèn)的結(jié)果，有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)總額為0元。
(二)應(yīng)付權(quán)利人行使取回權(quán)的債權(quán)
清算基準(zhǔn)日賬列應(yīng)付權(quán)利人行使取回權(quán)的債權(quán)350,346.67元，按清算期間的清理結(jié)果，實(shí)際應(yīng)付43,746.67元(扣除306,600.00元應(yīng)付款對(duì)沖應(yīng)收款)。清算期間實(shí)際清償債權(quán)43,746.67元，其中：以現(xiàn)金返還北京惠東塑料廠線卡釘款960.00元;退還維修保證金3,000.00元;根據(jù)債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移明細(xì)表支付四川省通信服務(wù)公司資陽(yáng)分公司現(xiàn)金39,786.67元用以繼續(xù)清償。
六、資產(chǎn)清查處理意見
(一)、申報(bào)待核銷凈損失的處理預(yù)案
本次資產(chǎn)清查中，經(jīng)審核確認(rèn)的衛(wèi)群包裝公司資產(chǎn)損失凈額為31,698,439.06元;申報(bào)核減所有者權(quán)益31,698,439.06元，根據(jù)衛(wèi)群包裝公司的實(shí)際情況，具體處理方法：核減未分配利潤(rùn)31,698,439.06元;
(二)申報(bào)損失批復(fù)后凈資產(chǎn)的變化情況
上述申報(bào)資產(chǎn)損失如得到批復(fù)后，衛(wèi)群包裝公司的所有者權(quán)益將為46,754,636.93元，其中實(shí)收資本1,000,000.00元、資本公積3,193,159.07元、盈余公積2,857,867.52元、未分配利潤(rùn)39,703,610.34元。
我們認(rèn)為，衛(wèi)群包裝公司的資產(chǎn)清查申報(bào)的報(bào)表及相關(guān)資料真實(shí)可信，符合有關(guān)規(guī)定，各報(bào)表數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系正確，可以作為減少注冊(cè)資本的依據(jù)。
對(duì)清查過程中查明的資產(chǎn)毀損、盤虧、報(bào)廢、資金掛賬、呆壞賬等無(wú)需支付的負(fù)債等原因造成的資產(chǎn)價(jià)值變化，企業(yè)不能依據(jù)本報(bào)告調(diào)整賬務(wù)，須經(jīng)相關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后按審批結(jié)果處理。
七、重大事項(xiàng)專項(xiàng)說明
衛(wèi)群包裝公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值19,553,600.00元，對(duì)實(shí)際控制的被投資單位未合并其會(huì)計(jì)報(bào)表。投資比例超過50%的被投資單位有河南省衛(wèi)華包裝有限公司和河南省衛(wèi)群實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司。
八、報(bào)告使用范圍
以上資產(chǎn)清查審計(jì)報(bào)告僅供工商行政管理部門審批、衛(wèi)群包裝公司申請(qǐng)減少注冊(cè)資本之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報(bào)告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見諸于公開媒體。因報(bào)告使用不當(dāng)造成的一切后果與本所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)關(guān)。
附件：1、資產(chǎn)負(fù)債表
2、資產(chǎn)清查匯總及明細(xì)表
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
二○一七年九月十九日
審計(jì)報(bào)告12
一、引言
本報(bào)告是對(duì)專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行審計(jì)的報(bào)告，審計(jì)范圍包括專項(xiàng)資金的收支情況、項(xiàng)目資金使用情況及相關(guān)的管理制度、運(yùn)作程序等。
二、審計(jì)目的
本次審計(jì)的目的是評(píng)估被審計(jì)單位在管理和使用專項(xiàng)資金方面是否合規(guī)、高效、透明，是否達(dá)到了專項(xiàng)資金使用的規(guī)定目的。我們的審計(jì)重點(diǎn)是確保專項(xiàng)資金的合規(guī)性和資金使用的公正性、透明性、高效性，并檢查管理制度、控制流程以及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。
三、審計(jì)結(jié)果
1.專項(xiàng)資金的收支情況
（1）收入情況
本次審計(jì)的資金專項(xiàng)收入情況是符合國(guó)家政策和法規(guī)的，并且沒有違規(guī)收入的情況發(fā)生。
�。�2）支出情況
在審計(jì)期間，我們檢查了被審計(jì)單位的全部支出清單和相關(guān)票據(jù)，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)的資金支出均符合國(guó)家政策和法規(guī)，并且均按照有關(guān)項(xiàng)目計(jì)劃的規(guī)定使用和支出,未發(fā)現(xiàn)任何違規(guī)支出現(xiàn)象。
2.項(xiàng)目資金的使用情況
（1）資金使用情況
本次審計(jì)所審計(jì)的項(xiàng)目資金使用情況證明，項(xiàng)目資金使用在計(jì)劃范圍內(nèi)，項(xiàng)目支出符合預(yù)算管理要求，并按照項(xiàng)目計(jì)劃中的計(jì)劃使用。我們?cè)u(píng)估了項(xiàng)目的.支出情況，發(fā)現(xiàn)資金使用在預(yù)算中，沒有超支或短缺的情況。同時(shí)也沒有財(cái)務(wù)管理的問題，沒有任何不合理或者違規(guī)支出。
（2）使用效果
我們?cè)u(píng)估的項(xiàng)目資金使用情況為良好的，執(zhí)行情況高效、經(jīng)濟(jì)、透明，未出現(xiàn)浪費(fèi)、損失等情況。并且，相關(guān)的項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)已經(jīng)達(dá)成，為相關(guān)方面的發(fā)展起到了積極而重要的作用。
四、結(jié)論
被審計(jì)單位在專項(xiàng)資金的收支情況和項(xiàng)目資金的使用情況上，都符合國(guó)家規(guī)定和法律法規(guī)的相關(guān)要求，表明該單位管理和使用專項(xiàng)資金的合規(guī)性和高效性。在審計(jì)過程中未發(fā)現(xiàn)任何違反法律法規(guī)的行為。但是在資金使用效果上還存在一些可以優(yōu)化的空間。
五、建議
針對(duì)上述專項(xiàng)資金使用規(guī)劃效果的問題，建議探討更為有效的監(jiān)督機(jī)制以強(qiáng)化專項(xiàng)計(jì)劃的執(zhí)行和跟蹤，建議制定一些更為嚴(yán)格的約束機(jī)制以避免出現(xiàn)不合理的使用資金情況。
六、落實(shí)情況
被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人已經(jīng)表明將重視我們的建議，并且會(huì)及時(shí)將相關(guān)措施形成實(shí)踐，確保專項(xiàng)計(jì)劃的執(zhí)行是高效且合規(guī)的。
七、致謝
感謝各方對(duì)本次審計(jì)的支持，感謝被審計(jì)單位的合作和支持，我們將一如既往地為國(guó)家的財(cái)政監(jiān)管工作作出努力。
審計(jì)報(bào)告13
本應(yīng)在去年年底就公布結(jié)果的15萬(wàn)億土地出讓金大審計(jì)，至今仍杳無(wú)信息。時(shí)隔半年，這項(xiàng)審計(jì)工作正按照“不出結(jié)果，整改先行”的思路繼續(xù)推進(jìn)。
不過，這樣的做法并不多見。
“今年3月份至今，多個(gè)省市已進(jìn)行了土地審計(jì)問題的整改，按照要求，整改意見應(yīng)在6月底上報(bào)審計(jì)署匯總，匯總后會(huì)向社會(huì)公布。”一位接近國(guó)家審計(jì)署的消息人士對(duì)《華夏時(shí)報(bào)》記者表示。
上述人士告訴記者，一般來說，全國(guó)性專項(xiàng)審計(jì)從審計(jì)結(jié)束到公布結(jié)果所用的時(shí)間大致為3個(gè)月。在審計(jì)結(jié)果公布的同時(shí)，審計(jì)署向各省級(jí)主管部門發(fā)出整改意見，各地照此進(jìn)行整改。
據(jù)東部某省會(huì)城市國(guó)土系統(tǒng)一位官員張建(化名)透露，由于本次土地審計(jì)涉及問題復(fù)雜多樣，涉及問題金額巨大，在最近的幾個(gè)月中，審計(jì)署與地方相關(guān)部門頻繁溝通，就審計(jì)過程中的一些數(shù)字進(jìn)行反復(fù)核對(duì)“修改”，“最終這次審計(jì)結(jié)果能否盡快向社會(huì)公示，仍是一個(gè)未知數(shù)�！�
被“修改”的審計(jì)結(jié)果
一項(xiàng)看似簡(jiǎn)單的“溝通”工作，卻延緩了土地審計(jì)報(bào)告最終成形的時(shí)間。
“今年春節(jié)前審計(jì)署已將本省的審計(jì)結(jié)果形成書面意見稿，發(fā)至省政府，要求對(duì)違規(guī)違紀(jì)情況進(jìn)行整改。省政府又將相關(guān)市縣的情況分解下放，違規(guī)違紀(jì)問題主要由市里整改解決。整改進(jìn)度要隨時(shí)與審計(jì)部門溝通。”江蘇省一位參與協(xié)調(diào)本次審計(jì)的官員告訴記者。
本次土地專項(xiàng)審計(jì)是迄今審計(jì)系統(tǒng)組織的最大規(guī)模的審計(jì)項(xiàng)目，于去年8月啟動(dòng)，至11月初步完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，主要審計(jì)20xx年至20xx年土地出讓收支和建設(shè)用地審批、征收、供應(yīng)、使用以及耕地保護(hù)等情況。
“從審計(jì)署反饋的審計(jì)結(jié)果來看，與土地支出、資金管理相關(guān)的違規(guī)金額大得驚人，據(jù)我們了解，其他省市大概也都是這樣的情況，因此上級(jí)希望各地通過整改，該補(bǔ)的補(bǔ)，該繳的繳，能化解的就化解，最終數(shù)據(jù)上不會(huì)那么難看�！睆埥ǜ嬖V記者。
“這次整改省里很重視，要求市里以及下轄區(qū)縣都安排負(fù)責(zé)整改的部門，并有專門人員負(fù)責(zé)與審計(jì)部門及省里進(jìn)行溝通對(duì)接，化解報(bào)告中提出的問題，盡量降低違規(guī)數(shù)額。”張建透露，由于本次土地審計(jì)中發(fā)現(xiàn)大量問題，尤其是涉及資金金額巨大，因此審計(jì)署要求地方先整改，相關(guān)數(shù)據(jù)則以整改后的為準(zhǔn)。
根據(jù)此前審計(jì)署公布的信息，本次審計(jì)內(nèi)容幾乎涉及土地管理的全部環(huán)節(jié)，而其中土地出讓收入的征收、支出、資金管理備受關(guān)注，與土地資金相關(guān)的財(cái)政專戶、收入過渡戶管理、坐支土地出讓收入等都是審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。
“上報(bào)國(guó)務(wù)院的則目前由省級(jí)部門拆分給到市里的整改內(nèi)容都不會(huì)對(duì)外公布，為避免信息外泄，部分地方都不采用紙質(zhì)文件�！鄙鲜鼋咏鼘徲�(jì)署的消息人士告訴記者，由于各方對(duì)這一審計(jì)結(jié)果格外關(guān)注，為控制輿論壓力，審計(jì)報(bào)告會(huì)盡可能“處理得好看一點(diǎn)兒”。
張建告訴記者，實(shí)際上，為應(yīng)對(duì)本次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，從20xx年7月開始，由當(dāng)?shù)厥姓畬用嬷鲗?dǎo)的土地專項(xiàng)整治就已經(jīng)展開。在持續(xù)一年多的行動(dòng)中，國(guó)土系統(tǒng)相關(guān)部門曾向社會(huì)公示了數(shù)十個(gè)違規(guī)項(xiàng)目，并移送處理多起土地腐敗案件。
按照以往的慣例，審計(jì)署最終向社會(huì)公布的結(jié)果只是一份概要型的'審計(jì)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容主要由全國(guó)匯總數(shù)據(jù)支撐，同時(shí)配合總體整改意見，并對(duì)審計(jì)中查出的涉案線索將移送相關(guān)部門繼續(xù)調(diào)查。
這位消息人士透露，目前已有部分省市上報(bào)了整改意見，預(yù)計(jì)土地審計(jì)結(jié)果公布的時(shí)間最遲不會(huì)晚于7月底。
15萬(wàn)億出讓金去向成謎
尤為重要的是，在本次審計(jì)中，地方政府在20xx年-20xx年期間總計(jì)約15萬(wàn)億元的土地出讓金成為審計(jì)重點(diǎn)之一。
“雖然土地出讓金收支存在問題這一點(diǎn)毋庸置疑，但誰(shuí)也沒想到問題金額會(huì)那么大。一個(gè)省會(huì)城市上千億的土地出讓收入，最后結(jié)余只有三四十億元，利潤(rùn)不到5%，如果沒有問題誰(shuí)會(huì)相信呢?”上述接近審計(jì)署的消息人士告訴記者。
據(jù)媒體報(bào)道，東部某副省級(jí)城市在20xx年到20xx年期間，土地出讓收入從107.82億元增長(zhǎng)至241.41億元，審計(jì)期內(nèi)土地出讓總收入高達(dá)1300.91億元，然而結(jié)余僅為31.01億元。
“問題的關(guān)鍵在于，這不是一省一市的問題，而是較為普遍的問題，接受審計(jì)的大多數(shù)城市都有土地收支方面的問題金額�！鄙鲜鱿⑷耸恐赋觥�
利潤(rùn)去了哪里?
“圍繞土地出讓基本就是幾個(gè)問題，違規(guī)征用土地、減征甚至不征收土地出讓金、違規(guī)使用土地出讓金、征地補(bǔ)償政策沒落實(shí)等。由于事先預(yù)計(jì)在土地出讓金問題上會(huì)有巨大的問題金額，因此本次工作專門設(shè)置了國(guó)有土地出讓金專項(xiàng)審計(jì)組�！鄙鲜鼋K省官員告訴記者。
而據(jù)上述接近審計(jì)署消息人士提供的一組數(shù)據(jù)顯示，華東某省在審計(jì)期內(nèi)僅少征、減免、返還土地出讓收入就超過600億元，涉及全省90%的市縣。此外，還有部分市縣通過財(cái)政空轉(zhuǎn)等方式，虛增土地出讓收入。
據(jù)這位消息人士透露，在本次審計(jì)中，減免、少征、返還土地出讓金總額占審計(jì)期內(nèi)的土地出讓收入總額的比例將超過15%。
“針對(duì)土地收支的問題金額，審計(jì)署整改意見非常嚴(yán)厲，要求地方對(duì)減免、少征甚至不征土地出讓金的地塊給出具體的化解方案，無(wú)法化解的則必須進(jìn)行說明�！睆埥ㄏ蛴浾咄嘎丁�
以鄂爾多斯為例，鄂爾多斯今年就根據(jù)國(guó)家審計(jì)署20xx年的土地專項(xiàng)審計(jì)制定了土地出讓收支和耕地保護(hù)審計(jì)整改工作實(shí)施方案，根據(jù)方案，該市存在少征土地出讓收入30.11億元、返還土地收入金額17.52億元等多方面問題。
除此之外，土地出讓金的違規(guī)使用、挪用投資等現(xiàn)象也日漸明顯。20xx年3月10日，湖北武漢市新洲區(qū)原區(qū)委書記王世益濫用職權(quán)、受賄案在黃石市中級(jí)人民法院公開審理。在王世益被指控的犯罪情節(jié)中，有不少都涉及違規(guī)使用土地出讓金。
“由于本次審計(jì)中查出了多條違法違紀(jì)線索，預(yù)計(jì)20xx年由土地問題引發(fā)的反腐動(dòng)作將會(huì)增多。”上述消息人士對(duì)記者表示，目前審計(jì)中查出的違規(guī)線索已移交當(dāng)?shù)丶o(jì)檢部門，數(shù)額重大、情節(jié)嚴(yán)重的已上報(bào)國(guó)務(wù)院。
此外，圍繞土地出讓方面違規(guī)劃撥、土地抵押等現(xiàn)象也已成為本次審計(jì)中的問題高發(fā)區(qū)。
“在利益和政績(jī)的雙重驅(qū)動(dòng)下，地方政府不僅采取協(xié)議或變相劃撥等形式出讓工業(yè)用地，大搞開發(fā)區(qū)建設(shè)，利用土地抵押融資的情況也愈演愈烈。”業(yè)內(nèi)一位分析人士指出，近幾年土地大幅升值，依靠賣地?fù)Q錢的“土地財(cái)政”已經(jīng)略顯低級(jí)，在地方政府眼中，“土地引資”、“土地融資”逐漸成為更為高級(jí)的玩法。
這位分析人士指出，由于地方政府可支配資源比較有限，而對(duì)土地支配權(quán)相對(duì)較大，在土地抵押融資過程中，地方政府可以主導(dǎo)國(guó)有土地使用權(quán)證頒發(fā)、土地價(jià)值評(píng)估、土地出讓劃撥等程序，因此在土地審計(jì)中也成為重災(zāi)區(qū)。
審計(jì)報(bào)告14
×××先生：
貴單位過剩的、殘余的和廢舊的物資設(shè)備存放在三個(gè)地點(diǎn)的倉(cāng)庫(kù)中。經(jīng)審查并與有關(guān)人員討論發(fā)現(xiàn)，這些物資設(shè)備的帳面凈值約$1MM，如此大量的剩余廢舊物資設(shè)備是由于改變生產(chǎn)線產(chǎn)生的，其中廠房?jī)H供新產(chǎn)品檢測(cè)所用。有關(guān)這些項(xiàng)目在資產(chǎn)分類帳戶的情況是：
(1)資產(chǎn)的帳戶余頗過大，
(2)所提折舊費(fèi)用過大，
(3)非生產(chǎn)用資產(chǎn)占用的資金過大。
你們解釋目前正在準(zhǔn)備兩份報(bào)告：一份是多余物資設(shè)備的報(bào)告；一份是殘余廢舊設(shè)備物資的報(bào)告。我們認(rèn)為越早對(duì)它們進(jìn)行技術(shù)鑒定并報(bào)告有關(guān)部門批準(zhǔn)備案，就越有利于其妥善處理和回收。為此，我們建議；這兩份報(bào)告應(yīng)該在本月上旬編制完畢，并盡力將這類物資設(shè)備控制在適當(dāng)?shù)乃缴�，適當(dāng)?shù)卣{(diào)整資產(chǎn)分類帳，將多余、殘余、廢舊的物資設(shè)備從該類分類帳中分離出來，并編制明細(xì)清冊(cè)。
請(qǐng)你們將處理結(jié)果和凈值額較大的`資產(chǎn)(例如，編號(hào)117設(shè)備)的處理計(jì)劃通知我們．如果同意我們的意見。我們希望在4月5日之前收到您的答復(fù)。
審計(jì)員：×××
××××年3月12日
審計(jì)報(bào)告15
在深化學(xué)前教育改革征程中，深圳市為貫徹落實(shí)20xx年11月中共中央、國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于學(xué)前教育深化改革規(guī)范發(fā)展的若干意見》的文件發(fā)揮先行示范作用，率先頒發(fā)政府紅頭文件，并指出“20xx年實(shí)現(xiàn)公辦幼兒園在園兒童占比達(dá)到50%，公辦幼兒園和普惠性民辦幼兒園在園兒童占比達(dá)到80%以上”的目標(biāo)，也就是5080攻堅(jiān)計(jì)劃。20xx年寶安區(qū)教育局在全市率先明確“收轉(zhuǎn)為主、新建為輔”的公辦園建設(shè)思路，率先提出“轉(zhuǎn)型、回收、新建”三種公辦幼兒園建設(shè)方式，率先出臺(tái)建設(shè)實(shí)施方案和“民轉(zhuǎn)公”工作實(shí)施指引，通過轉(zhuǎn)公措施提升公辦學(xué)前學(xué)位供給。截至20xx年8月，寶安區(qū)公辦幼兒園達(dá)183所，提供優(yōu)質(zhì)公辦學(xué)位超65000個(gè)，穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)公辦幼兒園學(xué)位占比50%目標(biāo)[1]，為全市公辦園建設(shè)探索了寶安經(jīng)驗(yàn)，“民轉(zhuǎn)公”幼兒園的財(cái)務(wù)管理也創(chuàng)新了特色和亮點(diǎn)。
一、“民轉(zhuǎn)公”幼兒園財(cái)務(wù)管理運(yùn)行的現(xiàn)狀分析
（一）原民辦幼兒園債權(quán)債務(wù)界定或有債務(wù)問題。學(xué)前教育深化改革，短期吸引了大量民辦幼兒園轉(zhuǎn)身成“公”，部分原民辦園因經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)不完善，投入辦學(xué)資金困難，可能存在不同程度的借款、拖欠房東物業(yè)租金、水電、教職工勞動(dòng)糾紛經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、業(yè)務(wù)訴訟賠償、合伙經(jīng)營(yíng)者收入分配等問題。這類債務(wù)清查時(shí)不便核查，即使聘請(qǐng)第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)或有事項(xiàng)的發(fā)生也難以發(fā)現(xiàn)，目前主要借助于舉辦者的主動(dòng)披露或者對(duì)方當(dāng)事人的告知及已發(fā)生事項(xiàng)的新聞、媒體報(bào)道。對(duì)于涉改的原民辦園在具體操作過程中，需要重點(diǎn)關(guān)注，是否存在較為隱藏且數(shù)額較大債務(wù)或者債務(wù)披露不充分的問題；是否存在舉辦者在知悉收購(gòu)的情況，或人為故意在關(guān)聯(lián)方之間制造虛假債務(wù)或有債務(wù)事項(xiàng)，要求獲得更多利益補(bǔ)償、債務(wù)分擔(dān)、人員安置等一系列棘手問題；更為甚者歸于歷史遺留雜難，一些幼兒園辦學(xué)場(chǎng)所物業(yè)糾紛，產(chǎn)權(quán)歸屬不清，導(dǎo)致民轉(zhuǎn)公后財(cái)務(wù)管理更難處理也并非個(gè)案。
（二）內(nèi)部控制制度不完善。“民轉(zhuǎn)公”幼兒園在社會(huì)的高度關(guān)注和財(cái)政投入的不斷加大中得到快速發(fā)展，但隨之而來的內(nèi)控弊端也不斷凸顯，諸多財(cái)務(wù)壓力和資金風(fēng)險(xiǎn)一觸即發(fā)。一方面公辦幼兒園法人主體設(shè)立進(jìn)展緩慢，幼兒園項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出較大，另一方面幼兒園管理層內(nèi)部決策和管理意識(shí)形態(tài)維持在原民辦園靠經(jīng)驗(yàn)管理，按領(lǐng)導(dǎo)口頭允諾先支后審的狀態(tài)未發(fā)生根本轉(zhuǎn)變，引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)較為常見[2]。
�。ㄈ┴�(cái)務(wù)預(yù)算和執(zhí)行不規(guī)范�！懊褶D(zhuǎn)公”幼兒園過渡期決策層對(duì)經(jīng)費(fèi)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位，需求與預(yù)算不能平衡，不能將預(yù)算應(yīng)用于學(xué)校經(jīng)費(fèi)管理當(dāng)中，忽視財(cái)政資金外的其他資金預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算不能銜接公辦幼兒園財(cái)務(wù)管理運(yùn)營(yíng)。例如，幼兒園按學(xué)生人數(shù)以非稅形式收取的保教費(fèi)上繳財(cái)政后，返撥到幼兒園財(cái)政專戶的資金使用預(yù)算，致使預(yù)算編制缺少科學(xué)性；部分園長(zhǎng)認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)工作的.一部分，只要求財(cái)務(wù)人員做好日常的經(jīng)費(fèi)管理，執(zhí)行缺乏約束力，影響了預(yù)算的嚴(yán)肅性；預(yù)算分析不到位，財(cái)務(wù)報(bào)告和預(yù)算執(zhí)行情況只是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)對(duì)比、差異分析，缺乏深層次差異原因分析說明，也沒有把預(yù)算考核機(jī)制健全起來。
（四）財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，財(cái)會(huì)人員技能不高。原民辦園或管理層不重視，或節(jié)約成本等原因，致財(cái)務(wù)崗位職責(zé)分工不明晰，有的讓副科教師兼任財(cái)務(wù)，不僅專業(yè)知識(shí)存在空白，而且在編制預(yù)算、執(zhí)行分析、編財(cái)務(wù)報(bào)告等工作中也缺乏專業(yè)能力，事前分析少，難以提供及時(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息，甚至園內(nèi)不設(shè)財(cái)務(wù)崗位，只聘請(qǐng)第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所每月收集一次票據(jù)后，遠(yuǎn)程進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，形成賬務(wù)與實(shí)際業(yè)務(wù)相脫離的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，部分新入崗財(cái)會(huì)人員專業(yè)技術(shù)水平有限，對(duì)新《政府會(huì)計(jì)制度》經(jīng)濟(jì)科目等財(cái)務(wù)知識(shí)更新緩慢，工作效率不高。
二、“民轉(zhuǎn)公”幼兒園財(cái)務(wù)管理運(yùn)行的對(duì)策
（一）理清債權(quán)債務(wù)或有事項(xiàng)責(zé)任。委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展對(duì)原民辦園的財(cái)產(chǎn)全面清查工作，重點(diǎn)清查原民辦園在銀行開設(shè)的銀行基本賬戶，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)備案表等，檢查原會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào)告，近年來的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，包括辦學(xué)出資情況、資產(chǎn)狀況、收費(fèi)情況、經(jīng)費(fèi)支出情況、負(fù)債情況、節(jié)余與分配情況等，以及審計(jì)評(píng)價(jià)與建議，有無(wú)賬外設(shè)賬、法律訴訟等隱形情況。要求報(bào)告披露民辦園經(jīng)費(fèi)使用是否用于擴(kuò)充學(xué)校設(shè)施和各種不動(dòng)產(chǎn)，幼兒園收取的費(fèi)用是否保證幼兒園正常運(yùn)作，是否有組織和個(gè)人抽逃、挪用辦學(xué)經(jīng)費(fèi)，是否用學(xué)費(fèi)補(bǔ)償創(chuàng)辦時(shí)借貸款項(xiàng)等問題，核查應(yīng)收應(yīng)付等單位和個(gè)人往來業(yè)務(wù)款項(xiàng)，檢查印章使用、借款聯(lián)查關(guān)聯(lián)方的真實(shí)性，溯源個(gè)案?jìng)鶛?quán)債務(wù)等問題后。簽署“轉(zhuǎn)公”書面協(xié)議，以時(shí)間界點(diǎn)明晰幼兒園歷史債務(wù)的承擔(dān)方式，理清歷史遺留債務(wù)問題責(zé)任方，根據(jù)清查實(shí)際，按政府產(chǎn)權(quán)、社區(qū)股份公司集體產(chǎn)權(quán)和其他類型物業(yè)產(chǎn)權(quán)類別劃分，確定幼兒園產(chǎn)權(quán)類別，明確說明債務(wù)歸屬責(zé)任后，注銷原民辦幼兒園辦學(xué)主體，設(shè)立公益事業(yè)二類公辦幼兒園法人組織。
�。ǘ┘訌�(qiáng)內(nèi)部控制管理和制度流程建設(shè)。
1、探索“民轉(zhuǎn)公”幼兒園法定代表人由公辦中小學(xué)校法人兼任制探索實(shí)施公辦學(xué)校和公辦幼兒園共生共進(jìn)的法人治理模式，“民轉(zhuǎn)公”幼兒園轉(zhuǎn)型期雖未納入機(jī)構(gòu)編制管理，暫未分配在編人員，但辦學(xué)主體資金來源于財(cái)政撥款，且依托國(guó)有資產(chǎn)開展教育教學(xué)活動(dòng)，對(duì)符合《事業(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定的“民轉(zhuǎn)公”幼兒園由教育行政部門聘任現(xiàn)職公辦中小學(xué)法人為公辦幼兒園法定代表人，創(chuàng)新公辦中小學(xué)“1+2”托管轉(zhuǎn)型后的幼兒園過渡銜接財(cái)務(wù)管理。發(fā)揮公辦中小學(xué)在幼兒園財(cái)務(wù)管理的示范引領(lǐng)作用，實(shí)施財(cái)務(wù)管理由公辦中小學(xué)校托管，試行人事管理和園務(wù)會(huì)議由法人、園長(zhǎng)、公辦學(xué)校和幼兒園管理層共同參與集體決策思路，具體財(cái)務(wù)事務(wù)由托管學(xué)校審批服務(wù)和監(jiān)督。
2、建立內(nèi)部控制制度和操作流程建立起由“單位縱向管理層面權(quán)責(zé)分離和橫向經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相互聯(lián)系又相互制衡”為主要風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，逐步編制一套適合自己實(shí)際的內(nèi)控制度和流程。從園長(zhǎng)入職培訓(xùn)開始，直接參與內(nèi)部控制建設(shè)全過程，以便提高內(nèi)控制度考核監(jiān)督的力度，保證各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠合法合規(guī)，資產(chǎn)有效使用以及安全得到保障，真實(shí)反映完整的財(cái)務(wù)信息，減少單位層面內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，有效防范腐敗舞弊行為[3]。參照會(huì)計(jì)核算中心的做法，由教育集中核算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)公辦園的預(yù)算、資金收付、政府采購(gòu)、資產(chǎn)，建設(shè)項(xiàng)目、合同“六類”業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和經(jīng)濟(jì)結(jié)算，開發(fā)財(cái)務(wù)軟件對(duì)接國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)服務(wù)器，加裝網(wǎng)絡(luò)版財(cái)務(wù)軟件，連接“智慧財(cái)政”系統(tǒng)，建立“數(shù)據(jù)集中、分園核算、動(dòng)態(tài)監(jiān)控”的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防制度，集經(jīng)費(fèi)“事前申請(qǐng)、事中執(zhí)行、事后反饋”一體，把會(huì)計(jì)監(jiān)督職能前移，實(shí)時(shí)監(jiān)管法人、園長(zhǎng)、會(huì)計(jì)和其他關(guān)鍵崗位任職期限和“六類”經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理預(yù)警。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)預(yù)算編制管理，重視預(yù)算執(zhí)行和分析。組建預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，樹立各科室編制預(yù)算意識(shí)，把財(cái)政的預(yù)算制度和決策者熟悉業(yè)務(wù)、審批業(yè)務(wù)結(jié)合起來，寓預(yù)算于業(yè)務(wù)規(guī)劃之中，寓預(yù)算于業(yè)務(wù)審批之中，從預(yù)算編制源頭上，合理安排年初預(yù)算，有計(jì)劃，有步驟將預(yù)算管理信息系統(tǒng)作為財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)開發(fā)的一個(gè)獨(dú)立項(xiàng)目庫(kù)嵌入信息動(dòng)態(tài)系統(tǒng)，使其能隨時(shí)接受財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)對(duì)接支持系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行控制與會(huì)計(jì)核算同步，達(dá)到實(shí)時(shí)監(jiān)控和定期向決策層及各預(yù)算責(zé)任中心提供預(yù)算報(bào)告的目標(biāo)。根據(jù)PDCA的循環(huán)方法（又稱為戴明環(huán)，Plan—Do—Check—Action）[4]，對(duì)上期預(yù)算批復(fù)與預(yù)算執(zhí)行的差異體現(xiàn)在年終決算報(bào)告披露中進(jìn)行分析原因，針對(duì)重點(diǎn)痛點(diǎn)問題深入剖析，并成書面解決方案，并反饋上級(jí)業(yè)務(wù)部門要求完善國(guó)庫(kù)賬戶體系，完善“智慧財(cái)政”系統(tǒng)，做好財(cái)政資金預(yù)算信息化、精細(xì)化。
（四）加強(qiáng)“青藍(lán)工程”結(jié)對(duì)幫扶，提升財(cái)務(wù)人員專技能力。實(shí)施“區(qū)管校聘”人事改革，考核新聘財(cái)務(wù)人員的品質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員的崗前培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，重點(diǎn)掌握新《政府會(huì)計(jì)制度》實(shí)務(wù)應(yīng)用，學(xué)習(xí)教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)制度操作流程，規(guī)范賬務(wù)操作。加強(qiáng)“青藍(lán)工程”結(jié)對(duì)幫扶，召開業(yè)務(wù)座談，促進(jìn)新老財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)交流，溝通轉(zhuǎn)型期的痛點(diǎn)難點(diǎn)，積極答疑解惑，削減涉改單位轉(zhuǎn)型壓力；培優(yōu)素質(zhì)提升，讓財(cái)會(huì)人員學(xué)會(huì)把各類枯燥的財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)差異、變動(dòng)趨勢(shì)以圖、文、聲、像或微視頻等形式表現(xiàn)出來，把文字圖表資料用財(cái)務(wù)工具制成形象化、可視化匯報(bào)演示文件，提升財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)控報(bào)告和資產(chǎn)報(bào)告等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可讀價(jià)值，賦能單位管理層決策參考，切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員的履職盡責(zé)能力。
推進(jìn)民辦幼兒園轉(zhuǎn)型發(fā)展是辦好學(xué)前教育、實(shí)現(xiàn)幼有所育的重要舉措，也是增加學(xué)齡前兒童均衡優(yōu)質(zhì)公辦學(xué)位供給的重大民生工程，需要政府、財(cái)政和教育多部門聯(lián)動(dòng)攜手轉(zhuǎn)公幼兒園精心謀劃，落實(shí)財(cái)政政策，立足財(cái)務(wù)管理建設(shè)新發(fā)展階段，努力推動(dòng)“民轉(zhuǎn)公”幼兒園財(cái)務(wù)管理工作邁上新臺(tái)階，建立更高品質(zhì)、更高質(zhì)量的公辦幼兒園。
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