2017年獎金個人所得稅計算器

　　隨著2016年的落幕，大家都盼望著的年終獎最近也陸續(xù)發(fā)放，關(guān)于年終獎的個人所得稅計算，很多人還存在著不少疑問。下面是小編整理的2017年獎金個人所得稅計算器，歡迎大家查閱!

　　一、當月工資不超過3500元

　　按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定，如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，其年終獎個稅計算分為兩步。第一步，找稅率：應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。第二步，計算應納稅額：應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　例1.小張月薪稅前3000元，2016年一月收到2015年年終獎5000元，稅前工資不足3500元生計扣除，月工資加年終獎減去生計扣除的數(shù)值除以12找到適用稅率(3000+5000-3500)÷12=375，適用稅率3%，則1月份，小張應納個稅為：(3000+5000-3500)×3%=135元

　　二、當月工資超過3500元

　　按照國稅發(fā)[2005]9號的規(guī)定，當雇員月工資超過3500元市，其年終獎計算同樣分為兩步。第一步，找稅率：先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。第二步，計算應納稅額：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　例2.小張月薪稅前9000元，2016年一月收到2015年年終獎30000元，稅前工資超過3500元生計扣除，用年終獎除以12找到適用稅率30 000÷12=2500元，適用稅率10%，則1月份，小張因年終獎應納個稅為：30000×10%-105=2895元，小張因月工資應納個稅為：(9000-3500)×20%-555=545元

　　三、當年工作未滿12個月

　　根據(jù)國稅發(fā)〔2005〕9號文的規(guī)定，現(xiàn)實中可能出現(xiàn)雇員為工作滿12個月就取得年終獎的情況，也按照除以12找適用稅率的方法計算個稅。

　　例3.小張在2015年4月份入職，月薪稅前9000元，由于2015年小張并未工作滿12個月，所以2016年一月收到2015年年終獎30000×9÷12=22500元，按照稅法規(guī)定，2250元的年終獎仍然按照除以12計算適用稅率。用年終獎除以12找到適用稅率22500÷12=1875元，適用稅率10%，則1月份，小張因年終獎應納個稅為：22500×10%-105=2145元，小張因月工資應納個稅為：(9000-3500)×20%-555=545

　　四、一個納稅年發(fā)兩次年終獎

　　現(xiàn)實情況中，可能因為雇員跳槽，兼職或者公司跨年度發(fā)放年終獎等原因，出現(xiàn)雇員一年之內(nèi)獲得兩次年終獎的情況。此類情況按照稅法規(guī)定，一年之內(nèi)每人只能適用國稅發(fā)〔2005〕9號的優(yōu)惠計算方法一次，即只有一次年終獎可以按照除以12的適用稅率計算個稅，另一次只能并入發(fā)放當月的工資薪金計算個稅。

　　例4.小張在2015年在A公司任職，月薪稅前9000元， 2015年從A公司取得終獎22500元同時小張在B公司兼職，月薪稅前12000元， 2015年從B公司取得年終獎30000元，按照稅法規(guī)定，小張只能選擇一次年終獎除以12計算適用稅率。

　　若小張選擇從A公司取得的年終獎除以12找到適用稅率，則22500÷12=1875元，適用稅率10%，小張因從A公司取得年年終獎應納個稅為：22500×10%-105=2145元;小張從B公司取得的'年終獎30000元需按照工資薪金適用稅率納稅，小張因從B公司取得年年終獎應納個稅為：30000×25%-1005=6495元，小張合計因年終獎應納個稅為8640元。

　　若小張選擇從B公司取得的年終獎除以12找到適用稅率，則30000÷12=2500元，適用稅率10%，小張因從B公司取得年年終獎應納個稅為：30000×10%-105=2895元;小張從A公司取得的年終獎22500需按照工資薪金適用稅率納稅，小張因從A公司取得年年終獎應納個稅為：22500×25%-1005=4620元，小張合計因年終獎應納個稅為7515元。

　　如出現(xiàn)一年之內(nèi)取得兩次年終獎的情況，納稅人可以提前做好籌劃，選擇稅負最小的方案。

　　五、取得季度獎金、半年獎金等

　　根據(jù)稅法規(guī)定，全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金，包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　例4.小張月薪稅前9000元，2016年一月收到2015年年終獎30 000元，2015年季度獎金10000元，年終獎除以12找到適用稅率30 000÷12=2500，適用稅率10%，則1月份，小張因年終獎應納個稅為：30000×10%-105=2895元，小張因月工資應納個稅為：(9000-3500+10000)×25%-1005=2870元

　　六、年終獎發(fā)放誤區(qū)

　　所謂個稅年終獎發(fā)放誤區(qū)是指年終獎發(fā)放金額在超過某個臨界點后稅后收入反而下降，甚至出現(xiàn)獎金數(shù)額只增加一元錢，而個稅應納稅額卻增加了數(shù)百、數(shù)千元的情況。早在2005年9號文出臺，網(wǎng)上就流傳出六個個稅年終獎發(fā)放誤區(qū)(如圖1)，后隨著個稅稅率的變動，年終獎發(fā)放誤區(qū)也隨之變動，大部分人只知道發(fā)放誤區(qū)，并不知道如何測算。

　　下面就為大家詳細說明6個誤區(qū)及測算方法：

　　設(shè)個人取得年終獎為X元，且當月取得工資薪金大于3500元。

　　1.若年終獎適用第二級稅率10%，則1500≤(X÷12)≤4500， 即18000≤X≤54000

　　當年終獎為X元時，其稅后收入X-(X×10%-105)反而小于年終獎適用第一級稅率3%的稅后收入。即X-(X×10%-105)≤18000-18000×3%，X≤119283.33元，得出第一個年終獎年終獎發(fā)放誤區(qū)為(18000，19283.33)

　　當年終獎為18000元時，稅后收入為18000-18000×3%=17460元;

　　當年終獎為18001元時，稅后收入為18001-(18001×10%-105)=16305.90元;即多發(fā)一元錢，稅后收入比年終獎18000元稅后收入少17460-16305.90=1154.1元，在18000元至19283.33元區(qū)間時，隨著年終獎的增加，稅后收入反而下降。

　　2.若年終獎適用第三級稅率20%，則4500≤(X÷12)≤9000，即54000≤X≤108000

　　X-(X×20%-555)≤54000-(54000×10%-105)，X≤60187.5元，得出第二個年終獎年終獎發(fā)放誤區(qū)為 (54001，60187.50)。

　　3.若年終獎適用第四級稅率25%，則9000≤(X÷12)108000，即108000≤X≤420000

　　X-(X×25%-1005)≤108000-(108000×20%-555)，X≤114600元。得出第三個年終獎年終獎發(fā)放誤區(qū)為(108000，114600)。

　　4.若年終獎適用第五級稅率30%，20%420000≤X≤660000，則月平均年終獎35000≤(X÷12)≤55000，適用稅率為30%。

　　X-(X×30%-2755)≤420000-(420000×25%-1005)，X≤447550元。得出第四個年終獎年終獎發(fā)放誤區(qū)為(420000，447550)。

　　5.若年終獎適用第六級稅率35%，20%660000≤X≤960000，則月平均年終獎55000≤(X÷12)≤80000，適用稅率為35%。

　　X-(X×35%-5505)≤660000-(660000×30%-2755)，X≤706538.50元。得出第五個年終獎年終獎發(fā)放誤區(qū)為(660000，706538.46)。

　　6.若年終獎適用第七級稅率45%，則20%X>960000，則月平均年終獎(X÷12)>80000，適用稅率為45%。

　　X-(X×45%-13505)≤960000-(960000×35%-5505)，X≤1120000元。得出第六個年終獎年終獎發(fā)放誤區(qū)為(960000，1120000)。

　　由于個人所得稅的超額累進稅率存在“臨界點”效應，企業(yè)發(fā)放年終獎存在“年終獎發(fā)放誤區(qū)”，在“臨界點”附近，年終獎的數(shù)額的小小變化，可能帶來的是高達幾萬元的稅負。所以，企業(yè)在發(fā)放年終獎時應避開發(fā)放誤區(qū)，將落入誤區(qū)的年終獎以實實物福利等形式發(fā)放。