年終獎個人所得稅最新計算方法

　　發(fā)放了年終獎，但是大家知道年終獎個人所得稅是怎么計算的嗎?下面是小編整理的年終獎個人所得稅最新計算方法，歡迎大家閱讀!

　　法律依據(jù)：國稅發(fā)[2005]9號文件基本規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎金，應(yīng)單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅”。

　　計算原理：

　　年終獎所得，將年終獎金額除以12個月，以每月平均收入金額來確定稅率和速度扣除數(shù)，年終獎所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計算方式不同。

　　稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同

　　計算方式：

　　發(fā)放年終獎的當(dāng)月工資高于3500元時，計算方式：

　　第一步：確認(rèn)稅率：年終獎/12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。

　　第二步：計算稅金：年終獎*稅率-速算扣除數(shù)。

　　計算公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　舉 例 1

　　趙某2017年1月工資6000元，個人繳納五險一金450元，年終獎24000，無其它收入。

　　確認(rèn)年終獎稅率： 24000/12=2000元(確定適用稅率為10%)

　　計算年終獎稅額：24000*10%-105=2295元。

　　計算當(dāng)月工資稅金：(6000-3500-450)*10%-105=100元

　　計算當(dāng)月總稅金： 100 2295=2395元。

　　發(fā)放年終獎的當(dāng)月工資低于3500元時

　　計算公式：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　舉 例 2

　　錢某2017年1月工資3000，個人繳納五險一金450元，年終獎24000，無其它收入。

　　當(dāng)月工資稅額： 3000<3500(起征點)，不需要繳納個人所得稅。

　　計算年終獎稅金：

　　第一步：計算當(dāng)月工薪所得與費用扣除額的差額：3500 450-3000=950元。

　　第二步：計算年終獎應(yīng)納稅所得額(年終獎—當(dāng)月工薪所應(yīng)與費用扣除額的差額)：24000-950=23050元

　　第三步：確定稅率(年終應(yīng)納稅所得額/12個月) 23050/12=1920.8元，確定稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

　　第四步：計算年終獎稅金：(應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù))23050*10%-105=2200元

　　當(dāng)月總應(yīng)納稅額=年終獎應(yīng)納稅額，即2200元。

　　備 注

　　在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次

　　員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發(fā)[2005]9號文件優(yōu)惠辦法計算，從另一單位取得的年終獎合并到當(dāng)月工資薪金項目繳稅。

　　法律依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)

　　拓展閱讀——“十三薪”和“年終獎”，個稅計算的區(qū)別

　　概念

　　十三薪：即第十三個月工資，也稱“年底雙薪”。

　　年終獎：顧名思義是對于員工一年工作的獎勵。

　　起源

　　十三薪：上世紀(jì)八十年代，外資企業(yè)在工資分配上擁有更多的自主權(quán)，政策允許這些企業(yè)可以不比照國有企業(yè)發(fā)放各類餐補、交通貼等等，以年終加發(fā)一個月工資來代替。從這個意義上來說，十三薪更多體現(xiàn)了各類補貼的綜合發(fā)放。

　　現(xiàn)在隨著國家對企業(yè)工資分配的改革，一些內(nèi)資企業(yè)也借鑒了十三薪的辦法。從這個意義上來說，很多企業(yè)的十三薪具有一定的年終獎勵性質(zhì)。

　　年終獎：年終獎的來源可以追溯到東漢時期。當(dāng)時的大將軍每月的俸祿(即月薪)只有17500枚五銖錢，而一到臘月，月薪則增加到20萬枚五銖錢、200斤牛肉以及200斛粳米。

　　法律法規(guī)

　　十三薪與年終獎一樣，法律法規(guī)沒有對用人單位的發(fā)放做出具體的規(guī)定，它屬于企業(yè)自主管理的范疇，公司可以根據(jù)自身情況來考慮是否發(fā)放以及如何發(fā)放。

　　兩者區(qū)別

　　十三薪和年終獎無太大的區(qū)別，因為兩者都是工資薪金的組成部分，用人單位在發(fā)放十三薪和年終獎的過程中，不能違反勞動法律法規(guī)。十三薪更能體現(xiàn)激勵的公平性，年終獎更能體現(xiàn)績效考核的結(jié)果。所以，小伙伴們可別不把十三薪或年終獎當(dāng)工資薪金哦。

　　在無具體規(guī)定的'情況下，兩者在計算基數(shù)上也略有區(qū)別：

　　十三薪：如果用人單位有明確規(guī)定，則按照規(guī)定執(zhí)行;如果用人單位沒有明確規(guī)定，司法實踐中傾向于按照勞動者當(dāng)年平均工資作為計算基數(shù);對于年中解除勞動合同而應(yīng)當(dāng)支付十三薪的，司法實踐中傾向于按照解除前勞動者12個月平均工資作為十三薪的計算基數(shù)。

　　年終獎：在計算數(shù)額上，帶有一定的不確定性。

　　個稅計算

　　十三薪：作為月工資，和當(dāng)月工資一起合并計算個稅，即應(yīng)納稅額 = (應(yīng)稅收入-稅法規(guī)定的費用減除標(biāo)準(zhǔn))× 稅率 - 速算扣除數(shù);

　　年終獎：作為“全年一次性獎金”所得計算個稅，計算方法如下：

　　第一步，將個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，個人當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用減除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)將全年一次性獎金減除“個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用減除標(biāo)準(zhǔn)的差額”后的余額，按上述方法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　第二步，將個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上一步確定出的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅。

　　如果個人當(dāng)月工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用減除標(biāo)準(zhǔn)的，稅款計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=個人當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　如果個人當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用減除標(biāo)準(zhǔn)的，稅款計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=(個人當(dāng)月取得全年一次性獎金-個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用減除標(biāo)準(zhǔn)的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)