職工食堂補貼能否在福利費中列支?

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第三第(二)款規(guī)定，為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

　　《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十條 除本細(xì)則第十一條和第十二條的規(guī)定外，負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機構(gòu)。

　　鑒于企業(yè)實際情況，對企業(yè)按一定標(biāo)準(zhǔn)定額從福利費中撥付給企業(yè)內(nèi)部自辦的職工食堂用于職工用餐支出的，企業(yè)可憑董事會或職工代表大會決議按實際撥付額據(jù)實扣除。

　　根據(jù)上述規(guī)定，職工食堂經(jīng)費補貼屬于職工福利費的列支范圍，可按職工福利費的規(guī)定進行稅前扣除。至于票據(jù)，如果是企業(yè)內(nèi)部自辦的不需要辦理稅務(wù)登記的職工食堂，企業(yè)可憑董事會或職工代表大會決議及自制具備財務(wù)要素單據(jù)，按實際撥付額據(jù)實扣除。

　　相關(guān)閱讀：伙食補貼如何稅務(wù)處理?

　　問：咨詢下伙食補貼的'問題：

　　1、按人頭發(fā)放補貼，計入福利費，繳納個人所得稅，是否需要發(fā)票?

　　2、按標(biāo)準(zhǔn)支付給食堂，需要什么發(fā)票，食堂如果是自己建的有什么要求?

　　3、伙食補貼公司定額每月5000元，不發(fā)放到個人，公司需要取得哪些發(fā)票?

　　答：1、《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條第(二)項規(guī)定，企業(yè)職工福利費包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。?

　　《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》(財企〔2009〕242號)第一條第(一)項規(guī)定，企業(yè)職工福利費是包括為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定的供暖費補貼、防暑降溫費等。

　　《個人所得稅法實施條例》第八條第(一)項規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　根據(jù)上述規(guī)定，發(fā)放給員工的伙食補貼可以自制表格作為職工福利費列支，同時作為“工資、薪金所得”代扣個人所得稅。

　　2、《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十條規(guī)定，除本細(xì)則第十一條和第十二條的規(guī)定外，負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機構(gòu)。

　　參考《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知》(青國稅發(fā)〔2009〕10號)規(guī)定，納稅人應(yīng)憑合法適當(dāng)?shù)膽{據(jù)進行稅前扣除。因此職工福利費支出也應(yīng)按規(guī)定憑合法適當(dāng)憑據(jù)的在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實扣除。

　　鑒于企業(yè)實際情況，對企業(yè)按一定標(biāo)準(zhǔn)定額從福利費中撥付給企業(yè)內(nèi)部自辦的職工食堂用于職工用餐支出的，企業(yè)可憑董事會或職工代表大會決議按實際撥付額據(jù)實扣除。

　　結(jié)合上述規(guī)定，職工食堂經(jīng)費補貼屬于職工福利費的列支范圍，可按職工福利費的規(guī)定進行稅前扣除。至于票據(jù)，如果是企業(yè)內(nèi)部自辦的不需要辦理稅務(wù)登記的職工食堂，企業(yè)可憑董事會或職工代表大會決議及自制具備財務(wù)要素單據(jù)，按實際撥付額據(jù)實扣除。

　　3、公司內(nèi)設(shè)福利部門是指人員、設(shè)施等均為單位所有的情況下，所發(fā)生的費用可全額計入職工福利費。

　　《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

　　第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

　　根據(jù)上述規(guī)定，食堂對外發(fā)生采買業(yè)務(wù)，應(yīng)按規(guī)定取得收款方開具的發(fā)票;支付食堂職工工資可以自制表格入賬。