內(nèi)部審計報告15篇[優(yōu)]
在現(xiàn)實生活中，報告與我們愈發(fā)關(guān)系密切，報告具有雙向溝通性的特點。你還在對寫報告感到一籌莫展嗎？下面是小編整理的內(nèi)部審計報告，希望能夠幫助到大家。
![內(nèi)部審計報告15篇[優(yōu)]](/pic/00/l/b1a8b8e604.jpg)
內(nèi)部審計報告1
內(nèi)部審計雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動，但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部審計作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其作用越來越重要。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計不同與社會審計，同樣內(nèi)部審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審基準(zhǔn)則》，而內(nèi)部審計遵循的是《內(nèi)部審基準(zhǔn)則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責(zé)作用是不同的，從而使內(nèi)部審計報告對集團(tuán)公司內(nèi)部控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經(jīng)營績效，經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評價、整改及獎懲建議，內(nèi)部審計報告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對集團(tuán)公司本單位、本部門、股東負(fù)責(zé)并對外保密。而社會審計主要圍繞會計報表進(jìn)行，對會計報表發(fā)表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權(quán)人、及社會公眾使用人負(fù)責(zé)，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。
但內(nèi)部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準(zhǔn)則第7號XX審計報告》某些要求，值得我們再寫內(nèi)部審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據(jù)、審計責(zé)任、審計的實施過程等在內(nèi)部審計報告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計報告更突出對內(nèi)部控制的關(guān)注，要針對內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團(tuán)公司出具的分公司審計報告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討。
一、封面
XXX公司機(jī)密內(nèi)部審計報告
報告名稱：關(guān)于abc的審計報告
報告編號：abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號出具
報告時間：200x年xx月xx日
報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務(wù)總監(jiān)、xx部門
二、報告正文
關(guān)于abc分公司的審計報告
abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進(jìn)行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財務(wù)及xx管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計意見。
我們按照《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計意見進(jìn)行處罰。
abc分公司的基本情況……
審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見
一、abc分公司資金管理不規(guī)范
1.職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……
審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
2.xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達(dá)近xx個月。
審計意見：嚴(yán)格財務(wù)控制制度，對不執(zhí)行財務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結(jié)構(gòu)存在不足
1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。
時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責(zé)任人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的'分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計隨時監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。
2、存貨盤點賬實不符嚴(yán)重
存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財務(wù)操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細(xì)盤點，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。
(1)盤點對賬具體情況
按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。
賬實核對不符情況:
品種
盤盈
盤虧
盈虧絕
對值合計
(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……
3、按庫齡分析
根據(jù)最后一次進(jìn)貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。
庫齡種類明細(xì)：
品種合計
1X3月3X6月6X12月1X2年2X3年3年上
分析原因……
4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。
審計意見：在以上盤點的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財務(wù)費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。
三、費用合理性的難以界定
費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無法界定是否合理合法。
審計意見……
四、低值易耗品管理存在差距
abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。
審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。
五、銷售審計情況分析
1、XX月銷售額構(gòu)成分析
200x年XX月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構(gòu)成情況看……
2、XX月銷售量分析
從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……
審計意見……
六、1X6月銷售費用構(gòu)成及銷售費用率分析
分公司費用構(gòu)成及銷費用率對比情況……
七、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理制度不健全
……
審計意見……
九、存貨進(jìn)銷存、財務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面
abc分公司的存貨進(jìn)銷存明細(xì)賬沒有月結(jié)、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬;財務(wù)收支明細(xì)賬無月結(jié)、累計，有的不按財務(wù)記賬規(guī)則涂改……
審計意見……
十、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……
2、有效期問題……
3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現(xiàn)象……
4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。
審計意見：規(guī)范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責(zé)任。本次審計查出的借卡，請及時與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進(jìn)行財務(wù)帳務(wù)或收款處理。
十一、分公司財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財務(wù)管理的要求
庫齡分析是一項很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進(jìn)行過庫齡、庫存結(jié)構(gòu)的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息……
合同簽訂、跟蹤管理……
審計意見：以集團(tuán)公司財務(wù)部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財務(wù)管理工作……
十二、分公司財務(wù)核算架構(gòu)不合理
財務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業(yè)執(zhí)照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應(yīng)為獨立經(jīng)營、獨立納稅的獨立核算單位，但結(jié)合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經(jīng)營實體，分公司會計行使的職責(zé)相當(dāng)于部門核算員，并不是真正意義上的會計……
審計意見：……
內(nèi)部審計報告2
XXX公司：
我們審計了后附的XXX公司(以下簡稱XXX公司)財務(wù)報表，包括20xx年xx月xx日的資產(chǎn)負(fù)債表、20xx年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任
按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是XXX公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
(1)設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?
(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責(zé)任
我們的`責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有
效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計意見
我們認(rèn)為，XXX公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了XXX公司20xx年xx月xx日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
中國注冊會計師：
中國注冊會計師：
20xx年xx月xx日
內(nèi)部審計報告3
為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計報告的作用，一份好的內(nèi)審報告應(yīng)具備一些基本的質(zhì)量特征。
即應(yīng)當(dāng)正確、客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。
1、正確性。
是指審計報告的形式和內(nèi)容都必須是正確的。
2、客觀性。
是指內(nèi)部審計報告應(yīng)該是實事求是的，無偏見的，不失真的報告。
審計報告所述內(nèi)容，都應(yīng)該經(jīng)過取證，以充分的事實為依據(jù)，特別是審查中的重大問題，都已根據(jù)具體的審計環(huán)境，進(jìn)行了必要的測試；審計報告所作出的審計意見，是符合客觀實際的，沒有出于審計人員個人好惡而存在偏見的現(xiàn)象；審計報告應(yīng)對審計中所發(fā)現(xiàn)的認(rèn)可滿意的業(yè)績，如實地加以揭示，對審查中發(fā)現(xiàn)的問題，要揭示其真相，分析其原因。
3、完整性。
是指審計報告是全面的報告，包括受托工作的目標(biāo)，得到的結(jié)論、建議和行動計劃。
應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，做到要素齊全，格式規(guī)范，不遺漏審計中的重大事項。
4、清晰性。
是指審計報告易于理解和富有邏輯性。
內(nèi)部審計報告所表述的審計目的，審計范圍及審計意見，應(yīng)力求語言清晰、觀點清楚，盡量避免使用不必要的技術(shù)術(shù)語；報告中的'各段內(nèi)容，要層次分明，有邏輯聯(lián)系。
報告既要簡明扼要、文字簡練，又要完整地表達(dá)審計者的觀點；防止空泛的議論和對瑣事進(jìn)行闡述，力避行文冗長費解。
5、及時性。
是指審計報告要按審計計劃及時編制發(fā)出，以及適時采取有效糾正措施。
6、建設(shè)性。
是指報告能以其內(nèi)容和論點幫助被審計單位，并能夠引導(dǎo)其進(jìn)行需要的改進(jìn)。
報告要針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進(jìn)建議，以發(fā)揮其對促進(jìn)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的作用，促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。
建議是建立在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題（通常稱"審計發(fā)現(xiàn)"）和所作審計意見的基礎(chǔ)之上，要求提出現(xiàn)有條件或改善現(xiàn)存的經(jīng)營狀況的措施和辦法。
建議可以是一般性的，也可以是具體的。
例如，對于審計中所發(fā)現(xiàn)的有關(guān)資金、人才、物力資源利用中存在浪費或未予充分利用的潛力，應(yīng)提出具體的改進(jìn)建議，而對一般性的問題，可只作進(jìn)一步調(diào)查或研究的建議。
7、重要性。
審計報告形成的審計結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計項目的重要性和風(fēng)險水平。
內(nèi)部審計報告4
審計時間：
xx年4月14日-xx年4月16日
審計重點：
賬務(wù)處理的規(guī)范性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性
審計結(jié)果：
通過這幾天對集團(tuán)公司下屬單位的賬務(wù)審計，首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認(rèn)識，同時也發(fā)現(xiàn)了各單位的.一些問題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性(問題見附件)。
審計意見：
1、規(guī)范往來科目(其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款)的具體使用，本次審計過程發(fā)現(xiàn)，集團(tuán)公司各下屬單位往來科目使用混亂，不易明晰反映出實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)走向和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，容易導(dǎo)致實際操作過程中的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險;
2.集團(tuán)公司各下屬單位資金調(diào)動頻繁，資金管理缺乏計劃性和統(tǒng)籌性，部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)負(fù)責(zé)人審批，容易導(dǎo)致資金管控風(fēng)險;
3.財務(wù)在進(jìn)行具體賬務(wù)處理過程中，會計科目的具體使用非常不規(guī)范，在一定程度上影響了費用的真實反映;
4.部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始單據(jù)欠缺、不規(guī)范，不能作為原始入賬依據(jù)，但財務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過程中依此入賬，缺失會計核算的嚴(yán)謹(jǐn)性;
5.集團(tuán)公司各下屬單位均存在私自調(diào)賬的事項并缺乏有效的賬務(wù)調(diào)整審批意見，針對此類情況應(yīng)該嚴(yán)厲禁止;
6.日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的大額采購應(yīng)該采取有效的詢價手段，在實際審計過程中發(fā)現(xiàn)部分業(yè)務(wù)金額高于市場價格，針對此類情況應(yīng)該做到合理有效管控，保持公司權(quán)益的同時避免資產(chǎn)無效流失;
本次內(nèi)部審計是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進(jìn)行的，審計標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和個人以往工作經(jīng)驗，具體操作過程中的審計遺漏在所難免，但本次審計操作是在較全面、認(rèn)真、仔細(xì)的情況下進(jìn)行的，審計問題真實反映了集團(tuán)公司的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得失，同時也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ)。
20xx年xx月xx日
內(nèi)部審計報告5
一、引言：
按照公司20xx年度內(nèi)部審計的計劃安排，審計室對公司采購合同的簽署、審批、履行等主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審查，審計過程中我們實施了合適的、必要的審計程序，按照既定的審計方案，結(jié)合其實際情況，對20xx年1月1 日－20xx 年8月31日 期間的重大采購合同進(jìn)行了審計。
二、審計方式說明：
抽取固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購合同各2份，檢查其起草、審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點調(diào)查。
三、審計發(fā)現(xiàn)與建議：
審計發(fā)現(xiàn)：20xx年1月購入的文件柜等辦公用品，供應(yīng)商為成都市青羊區(qū)亞華儀表配件廠，所屬期為20xx年訂單，生管部門未對訂單檔案進(jìn)行整理歸檔。
建議：于20xx年1月份起制定的辦公用品訂單，整理后按順序編號，并建檔，以便于核查。
四、審計總結(jié)：
本次審計方案得到了各相關(guān)部門的大力支持和配合。
1、檢查所抽取合同內(nèi)容的合理性：
�。�1）對所抽取的固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購合同，進(jìn)行內(nèi)容上的審查，發(fā)現(xiàn)采購合同的起草、審核以及審批都有權(quán)限范圍內(nèi)的簽字蓋
章，格式合同的'版本與公司要求基本相符。
�。�2）對所抽取的采購合同的主要條款進(jìn)行審查，各類條款約定都基于公平公正的原則，且同時維護(hù)了公司利益，不存在差異情況。
2、檢查合同的實際執(zhí)行情況：
（1）根據(jù)公司業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，經(jīng)審計，合同中采購、驗收等環(huán)節(jié)都得以較好的執(zhí)行。
（2）采購合同付款臺賬，基本做到了清晰完整，不存在超出合同約定的款項支付和未經(jīng)審核的合同。
3、檢查合同存檔情況：
�。�1）合同保管按照公司要求，按順序進(jìn)行了編號，便于核查。
綜上所述，對于采購合同的管理，具有較為完備的規(guī)范流程，合同的簽署、審批、履行等完全符合公司對于合同管理的規(guī)定要求。對供應(yīng)商評價、付款審批等環(huán)節(jié)的實務(wù)操作有適當(dāng)控制，采購部門相關(guān)崗位工作人員對采購管理流程和崗位職責(zé)都較為熟悉。
五、后續(xù)審計跟蹤：
1、根據(jù)報告中審計發(fā)現(xiàn)與建議的內(nèi)容，與業(yè)務(wù)部門達(dá)成共識，將立即進(jìn)行整改,我們將在20xx年11月實施后續(xù)跟蹤。
2、20xx年5月購入的固定資產(chǎn)密閉式混料機(jī)，正在驗收，設(shè)備（固定資產(chǎn)）申購、審批、驗收流程單尚未建立，故本次未經(jīng)審計，計劃11月份再對此進(jìn)行后續(xù)審計。
內(nèi)部審計報告6
貨幣資金內(nèi)部控制是集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，主要包括職能分離控制，審批權(quán)控制、預(yù)算控制、核算系統(tǒng)控制、稽核機(jī)制等。其目的是實現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)支出合理、合法和防范貪污舞弊行為，確保資金安全，管理規(guī)范，提高資金使用效率，增強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)競爭力。
一、集團(tuán)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系構(gòu)建
集團(tuán)企業(yè)貨幣資金管理工作中仍存在如下問題：（1）會計、出納崗位職責(zé)不清。在實際工作中出納不得兼任會計、檔案保管員，否則會導(dǎo)致職責(zé)不分，缺乏相互牽衡機(jī)制，資金管理安全性不強(qiáng)的現(xiàn)象。（2）報銷審核制度不嚴(yán)。部分集團(tuán)企業(yè)放權(quán)不當(dāng)，領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過于集中，其他人員審核形同虛設(shè)，如子公司總經(jīng)理“一支筆”審批隨意性較大，使得一些不合理、不合法的開支也能報銷。（3）財務(wù)人員素質(zhì)不高。很多集團(tuán)企業(yè)任用“親信”為財務(wù)負(fù)責(zé)人、未經(jīng)專業(yè)系統(tǒng)學(xué)習(xí)，非會計專業(yè)人員從事財務(wù)管理工作，從而法制意識不強(qiáng)，違反財經(jīng)紀(jì)律被企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)牽著鼻子走，甚至同流合污。（4）貨幣資金內(nèi)控制度不健全，風(fēng)險意識淡薄，制度執(zhí)行不到位，有效的管理機(jī)制尚未建立等。
為了加強(qiáng)貨幣資金管理，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)建立完整而嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
1.實行崗位分離制度。集團(tuán)企業(yè)要對業(yè)務(wù)流程中的不相容職務(wù)，實施分離措施，形成既相互合作、又相互監(jiān)督、相互牽制的工作機(jī)制。建立貨幣資金崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)，嚴(yán)禁一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。出納對不符合規(guī)定和審批手續(xù)的收支業(yè)務(wù)有權(quán)拒絕辦理。對涉及貨幣資金的管理人員實行定期輪換制度，以防止熟悉內(nèi)部流程人員鉆管理漏洞從事違法亂紀(jì)活動，給單位造成損失。
2.實行授權(quán)審批制度。為確保管理人員完全履行職責(zé)，需要進(jìn)行合理的授權(quán)。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)對子公司貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確各崗位的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。用款人或收款人應(yīng)如實申報收支內(nèi)容，由財務(wù)會計（或非出納人員）審核、簽收、登記，無誤后交出納人員辦理資金收支手續(xù)。月末會計人員應(yīng)與收款部門核對收款明細(xì)，如賬目有出入的，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正處理，防止私設(shè)小金庫的行為發(fā)生。子公司總經(jīng)理應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)，不得超越授權(quán)。對于重大業(yè)務(wù)和事項，如支付金額≥50萬元或?qū)ν馔顿Y、擔(dān)保、第三方抵押等業(yè)務(wù)，應(yīng)實行集團(tuán)董事長審批或者集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽制度。
3.創(chuàng)建預(yù)算控制制度。貨幣資金預(yù)算管理是利用預(yù)算對集團(tuán)企業(yè)資源進(jìn)行分配、考核、控制，有效組織和協(xié)調(diào)集團(tuán)企業(yè)資金流量活動。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)在每年末統(tǒng)一組織子公司編報下年度各項收入、成本、費用的資金預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)包括貨幣資金的經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算，以此構(gòu)成集團(tuán)企業(yè)的全面預(yù)算。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)設(shè)立資金預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，定期對子公司預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評價分析、績效考核、監(jiān)督控制。嚴(yán)格預(yù)算外資金支出，確需支出的要遵守預(yù)算管理制度，履行相應(yīng)的審批手續(xù)。在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)重大差異，應(yīng)調(diào)查分析差異原因，調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)辦法。
4.創(chuàng)建資金核算系統(tǒng)控制。資金核算系統(tǒng)控制是集團(tuán)企業(yè)對各子公司日常財務(wù)收支信息實施系統(tǒng)管理，以確保財務(wù)報告可靠進(jìn)行的一系列資金管理控制活動。它既是對外報告系統(tǒng)，也是對內(nèi)報告系統(tǒng)，要遵循國家相應(yīng)的會計準(zhǔn)則和制度以及其他工作規(guī)范。子公司要做好貨幣資金管理工作，保證取得的發(fā)票、合同等資料真實可靠，記賬憑證、賬簿和財務(wù)報告處理程序符合規(guī)范。鑒于集團(tuán)企業(yè)的特殊性，還要設(shè)置集團(tuán)總會計師，并明確不設(shè)置與集團(tuán)總會計師職權(quán)重疊的副總經(jīng)理等副職，以便使集團(tuán)總會計師能夠真正履行其職能，使其名副其實。
5.創(chuàng)建資金安全管理環(huán)境。確保貨幣資金安全是集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的重要目標(biāo)。子公司現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)要日清月結(jié)，建立資金定期盤點制度，進(jìn)行現(xiàn)金盤點、銀企對賬、定期存單的核對，確保賬實相符，資金安全。要建立銀行票據(jù)管理制度，設(shè)立票據(jù)登記簿，加強(qiáng)票據(jù)保管；建立印章使用審批制度，需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行審批手續(xù)；加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒管理，財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，法人代表簽字章須由本人或授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管款項支付所需的全部印章；加強(qiáng)安全保衛(wèi)工作，配備必要的保安監(jiān)控系統(tǒng)、防盜門、保險箱等設(shè)備；網(wǎng)上銀行操作所需網(wǎng)卡、密碼要由專人保管。
6.創(chuàng)建內(nèi)部稽核機(jī)制。在企業(yè)內(nèi)部建立經(jīng)常性財務(wù)稽核機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)和處理子公司資金管理以及業(yè)務(wù)核算中出現(xiàn)的各種問題。財務(wù)稽核要依據(jù)財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)貨幣資金管理制度，系統(tǒng)地檢查、復(fù)核子公司各項資金收支的合法性、合理性，對稽核中發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行處理，包括對各項收支的事前稽核、事中稽核、事后稽核和對其他財務(wù)資料的復(fù)核。集團(tuán)企業(yè)對子公司財務(wù)稽核的重點包括各項收支是否合法、合理、合規(guī)，財務(wù)數(shù)據(jù)是否真實、準(zhǔn)確、完整，對相關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)、范圍、審批程序、會計處理等是否符合規(guī)定，資金預(yù)算是否嚴(yán)格執(zhí)行，安全保衛(wèi)工作是否落實到位等內(nèi)容。
二、優(yōu)化貨幣資金管理的措施
1.創(chuàng)建內(nèi)部審計工作機(jī)制。內(nèi)部審計是指集團(tuán)企業(yè)依照國家內(nèi)部審計有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對子公司資金管理活動實施獨立、客觀的內(nèi)部監(jiān)督和評價活動。在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部成立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，其成員應(yīng)由不少于3人且具備企業(yè)財務(wù)和審計知識的專業(yè)人員組成，內(nèi)部審計人員應(yīng)具有國家內(nèi)部審計協(xié)會頒發(fā)的.資格證書。主要負(fù)責(zé)對子公司資金收支活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評價。檢查被審計子公司資金賬簿、報表、憑證和現(xiàn)場勘察相關(guān)資產(chǎn)，查閱銀行對賬單，有關(guān)合同文件、會議紀(jì)錄、計算機(jī)軟件等資料，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，提出改進(jìn)建議，從而糾正違規(guī)行為，防范和化解風(fēng)險，促進(jìn)子公司的經(jīng)營管理水平的不斷提高。內(nèi)部審計人員在實施審計時，應(yīng)在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用檢查、抽樣等審計方法，獲取充分、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和審計建議。內(nèi)審人員與審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要對所出具的內(nèi)部的客觀性和真實性負(fù)責(zé)。
2.優(yōu)化貨幣資金管理審批程序和支付環(huán)節(jié)。集團(tuán)企業(yè)對子公司資金的管理應(yīng)抓住兩個重點：一是主要資金收入的監(jiān)管，如主營業(yè)務(wù)收入和占營業(yè)收入較大比重的其他業(yè)務(wù)收入，二是主要資金支出的監(jiān)管，如主營業(yè)務(wù)支出。從區(qū)域分布看，集團(tuán)企業(yè)有兩種類型，一種是各子公司在同一個縣市內(nèi)，另一種是各子公司分布在全國各地。前一種各子公司可實行獨立核算，但資金收支實行集團(tuán)統(tǒng)一管理，即統(tǒng)一資金預(yù)算、統(tǒng)一資金收支、結(jié)算。在資金審批上可實行集團(tuán)董事長資金審批聯(lián)簽匯總制度，即收支業(yè)務(wù)由各子公司總經(jīng)理一一審批后，由集團(tuán)財務(wù)進(jìn)行匯總，相應(yīng)款項發(fā)票、合同等原始資料附后，上報集團(tuán)董事長在匯總表上簽字，這樣既能簡化集團(tuán)董事長的審批時間，又能起到監(jiān)管子公司的作用。對于后一種情況集團(tuán)企業(yè)要根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和特點對子公司的資金收支進(jìn)行管理。對于各子公司的資金收入如主營業(yè)務(wù)收入實行按月或按季度統(tǒng)一上繳集團(tuán)公司，每月資金的支出按年度預(yù)算由集團(tuán)公司按月或季度撥付，預(yù)算不足部分由各子公司提出申請報集團(tuán)董事長審批后進(jìn)行調(diào)整。規(guī)定各子公司的現(xiàn)金支出內(nèi)容和限額，超支部分須經(jīng)集團(tuán)董事長審批或集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽。
在資金支付環(huán)節(jié)，要進(jìn)一步規(guī)范工作程序。子公司財務(wù)人員要嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)資金管理制度，對于有的子公司業(yè)務(wù)量大、項目較多、支付筆數(shù)較多的款項，集團(tuán)應(yīng)統(tǒng)一制度，如建立“一月兩次支付”制度，即規(guī)定子公司每月5-10日、20-25日分兩個階段給予款項支付，錯開資金支付高峰，避免出納支付環(huán)節(jié)出錯，造成多付或錯付，每月其他時間原則上不再受理報銷或支付業(yè)務(wù)，如確需要報銷或支付的應(yīng)遵循集團(tuán)審批程序。
三、結(jié)束語
資金管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，資金運行狀態(tài)是關(guān)系企業(yè)盈利水平、投資水平、償債能力、甚至生存發(fā)展的致命因素。貨幣資金內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中起著重要的作用。集團(tuán)企業(yè)要重視資金內(nèi)部控制工作，構(gòu)建科學(xué)合理、行之有效的貨幣資金內(nèi)部控制管理體系，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理的科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化，從而不斷提高資金使用效益。
內(nèi)部審計報告7
一.文字簡練，表述準(zhǔn)確
內(nèi)審報告編寫應(yīng)當(dāng)包括以下要素：
(1)審計概況
(2)審計依據(jù)
(3)審計結(jié)論
(4)審計決定及審計建議
我們在撰寫內(nèi)部審計報告時，一定要做到要素齊全，這是最基本的要求，在此基礎(chǔ)上，要注意用詞和表述，盡量使用定性、定量詞匯，判斷和反映客觀事實，切忌使用模棱兩可的文字和夸張的語言。
同時，盡量減少日�？谡Z，采用專業(yè)術(shù)語，清楚準(zhǔn)確的陳述事實，使內(nèi)審報告的使用者充分明白，精準(zhǔn)理解。
二.層次清晰，重點突出
內(nèi)審報告應(yīng)做到層次清晰，結(jié)構(gòu)合理，原則上按主次程度依次歸類，同類問題盡量集中表述，并且注意前后聯(lián)系。
在撰寫內(nèi)審報告時，內(nèi)審人員應(yīng)完整準(zhǔn)確的將財務(wù)收支的真實情況反映在內(nèi)審報告中，依據(jù)專業(yè)判斷，突出重點，去偽存真，重點陳述具有代表性的問題，尤其注意充分反映被審計單位重大經(jīng)濟(jì)活動和重要財務(wù)管理行為中出現(xiàn)的漏洞。
一般對某個審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行報告時，寫作順序可以為：為了審計......抽查了......發(fā)現(xiàn)......金額數(shù)量......違反......當(dāng)事人或主管解釋......我們建議(1)(2)(3)等等。
此外，內(nèi)審報告不僅要真實可靠，還要做到詳實清楚，在數(shù)據(jù)收集過程中盡可能量化，多用圖表形式歸集，使數(shù)據(jù)表達(dá)更加科學(xué)直觀。
三.證據(jù)充分，分析詳盡
審計就是以事實說話，通過發(fā)現(xiàn)問題的匯總與分析揭示問題，進(jìn)而尋找原因，界定事實。
所以在撰寫內(nèi)部審計報告時一定要做到數(shù)據(jù)真實具體，例如在報告中注明抽查的數(shù)量、單價等，這樣有利于后續(xù)的分析，保證結(jié)果的準(zhǔn)確性。
在對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時，要打開思路，不僅要擴(kuò)大數(shù)據(jù)范圍，還要挖掘數(shù)據(jù)深度，不要局限于公司內(nèi)部，進(jìn)行多角度對比分析，真正發(fā)揮數(shù)據(jù)的價值。
在保證數(shù)據(jù)真實具體，分析深入的基礎(chǔ)上，還要對存在問題的重點領(lǐng)域進(jìn)行深入了解，查找其發(fā)生的'真實原因，有助于內(nèi)審人員全面了解問題，提供合理可行的建議。
四.目標(biāo)明確，服務(wù)性強(qiáng)
每一個內(nèi)部審計人員應(yīng)牢記于心：內(nèi)部審計報告的目標(biāo)與公司目標(biāo)一致。
內(nèi)部審計報告是為了公司能夠更迅速更有效的實現(xiàn)其目標(biāo)，所以內(nèi)審人員在撰寫審計報告時，不僅要發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，更重要的是提出切實可行的建議。
內(nèi)部審計報告是為管理層服務(wù)的，這就要求內(nèi)審人員在撰寫報告時要把自己假定為公司的管理層，站在應(yīng)有的高度看待問題，最忌建議泛泛而談，沒有明確的方案與做法。
因此，內(nèi)審報告應(yīng)該提高其服務(wù)性，著重闡述管理層關(guān)心的問題，提出具有針對性和操作性的建議，保證內(nèi)審報告言之有物，具有其實際意義。
內(nèi)部審計報告8
特種電磁線股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計了特種電磁線股份有限公司(以下簡稱"精達(dá)股份")20xx年12月31日的財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性。
一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，并評價其有效性是精達(dá)股份董事會的責(zé)任。
二、注冊會計師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。
三、內(nèi)部控制的固有局限性
內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的`變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档�，根�?jù)內(nèi)部控制審計結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險。
四、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見
我們認(rèn)為，精達(dá)股份公司于20xx年12月31日按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制。
會計師事務(wù)所 中國注冊會計師：xxx
(特殊普通合伙)
中國注冊會計師：xxx
中國·北京
xxx年xxx月xxx日
內(nèi)部審計報告9
一、各省級教育行政部門要充分認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重要性
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是促進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部全面貫徹落實國家的方針政策，增強(qiáng)責(zé)任意識，廉潔勤政，依法治校和提高管理水平的有效手段，也是黨中央、國務(wù)院為加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任而采取的一項重要舉措。各省級教育行政部門要充分認(rèn)識這項工作的重要意義，將省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為重要的任務(wù)抓緊抓實。
二、省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍
各省級教育行政部門對所屬普通高等和成人高等學(xué)校的校級領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，都應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。
根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)民辦高校規(guī)范管理引導(dǎo)民辦高等教育健康發(fā)展的通知》（〔20xx〕101號）、《民辦高等學(xué)校辦學(xué)管理若干規(guī)定》（教育部令第25號）的有關(guān)精神，各省級教育行政部門也要加強(qiáng)對民辦高校法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，促進(jìn)民辦高校法定代表人認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，規(guī)范民辦高校管理制度，保證民辦高校資產(chǎn)的安全和完整。
三、省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序
根據(jù)干部管理、監(jiān)督工作的.需要和黨委、政府的意見，由組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出對高校領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的委托建議，審計機(jī)關(guān)依法實施審計。各省級教育行政部門的審計機(jī)構(gòu)也可接受委托，按照以下程序開展審計：
1．送達(dá)審計通知書。在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計三日前，向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及所在高校送達(dá)審計通知書。
2．召開進(jìn)點見面會。組織召開有被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及學(xué)校有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加的審計進(jìn)點會，通報審計工作的要求和具體安排，聽取被審計領(lǐng)導(dǎo)干部介紹履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況。
3．實施審計。審計人員通過審查會計憑證、賬簿、財務(wù)會計報告和財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查實物等方式進(jìn)行審計，并取得證明材料。
4．完成審計報告�，F(xiàn)場審計結(jié)束后，審計組起草審計報告并征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及所在高校的意見，完成審計報告。
5．出具審計結(jié)果報告。各省級教育行政部門根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告出具審計結(jié)果報告，報送委托部門。
四、省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容
省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要結(jié)合高校財務(wù)管理特點和經(jīng)濟(jì)活動實際，突出審計重點，加大審計力度。主要圍繞以下內(nèi)容開展審計：
1．財務(wù)收支及重要經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法、效益情況。核查各項資金的籌集、使用、管理是否符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、是否取得效益，以及債權(quán)、債務(wù)的真實性和管理情況。
2．資產(chǎn)管理情況。核查各類資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)）是否安全、完整，管理是否規(guī)范。
3．重大經(jīng)濟(jì)決策的程序與效果。核大經(jīng)濟(jì)決策是否遵循了民主決策程序，是否取得重大經(jīng)濟(jì)成效或造成重大經(jīng)濟(jì)損失等，特別是大額資金支出、對外投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、工程建設(shè)、銀行貸款等重大經(jīng)濟(jì)事項的決策程序與效果。
4．內(nèi)控制度建設(shè)情況。核查是否貫徹執(zhí)行國家各項財經(jīng)法規(guī)，建立健全控制制度并得到有效執(zhí)行。
5．領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉政規(guī)定情況。
五、建立高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接制度
各省級教育行政部門要高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運用，建立高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告交接制度，將審計報告列為省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部工作交接的內(nèi)容。通過審計報告的交接，高校領(lǐng)導(dǎo)干部能夠更加明確應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，增強(qiáng)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的自覺性。
六、加強(qiáng)對審計查出問題整改情況的專項檢查
內(nèi)部審計報告10
xx集團(tuán)內(nèi)審字[20xx]第xx號
我們于20xx年xx月xx日至xx月xx日對xx分公司進(jìn)行了審計。xx分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財務(wù)及xx管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計意見。
我們按照《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按xx規(guī)定及本次審計意見進(jìn)行處罰。xx分公司的基本情況，如下：
審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見
一、xx分公司資金管理不規(guī)范
1、職工借款隨意性，借款金額大，期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計日借款金額情況xxxx。借款超三月的有xxxx借款超一年的有xxxx
審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
2、xx金存在不能及時上繳公司賬戶的.現(xiàn)象，如xx分公司20xx年xx月xx日的xx金xxx元，截至20xx年xx月xx日尚未上繳，時間長達(dá)近xx個月。審計意見：嚴(yán)格財務(wù)控制制度，對不執(zhí)行財務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結(jié)構(gòu)存在不足
1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回；超一月及損壞的借貨落實責(zé)任人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理（或原經(jīng)理）、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計隨時監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。
2、存貨盤點賬實不符嚴(yán)重。存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財務(wù)操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細(xì)盤點，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。
�。�1）盤點對賬具體情況
按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。
賬實核對不符情況：
品種
盤盈
盤虧
盈虧絕對值合計
（2）我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下：xxxx。
3、按庫齡分析
根據(jù)最后一次進(jìn)貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%；超6個月的庫存，占全部庫存的xx%；超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。庫齡種類明細(xì)：
品種合計
1—3月；3—6月；6—12月；1—2年；2—3年；3年以上。
分析原因：xxxxxx。
4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，xx分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。
審計意見：在以上盤點的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財務(wù)費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。
三、費用合理性的難以界定
費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人；有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無法界定是否合理合法。
審計意見：xxxx。
四、低值易耗品管理存在差距
xx分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時、不全面、不規(guī)范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門損壞無修理，一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。
審計意見：xxxx對丟失、損壞的要落實原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。
五、銷售審計情況分析
1、x—x月銷售額構(gòu)成分析
20xx年x—x月份xx分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構(gòu)成情況看，xxxx。
2、x—x月銷售量分析
從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析：xxxx。
審計意見：xxxx。
六、1—6月銷售費用構(gòu)成及銷售費用率分析
分公司費用構(gòu)成及銷費用率對比情況：xxxx。
七、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理制度不健全
xxxx
審計意見：xxxx。
八、存貨進(jìn)銷存、財務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面
xx分公司的存貨進(jìn)銷存明細(xì)賬沒有月結(jié)、累計；用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬；財務(wù)收支明細(xì)賬無月結(jié)、累計，有的不按財務(wù)記賬規(guī)則涂改xxxx。
審計意見：xxxx。
九、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下：xxxx。
2、有效期問題：xxxx。
3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費（換卡）的現(xiàn)象xxxx。
4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。
審計意見：規(guī)范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打�。欢Y品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權(quán)接受自行處理；如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用；除特殊情況經(jīng)總公司財務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責(zé)任。本次審計查出的借卡，請及時與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進(jìn)行財務(wù)帳務(wù)或收款處理。
十、分公司財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財務(wù)管理的要求
庫齡分析是一項很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進(jìn)行過庫齡、庫存結(jié)構(gòu)的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息xxxx合同簽訂、跟蹤管理xxxx
審計意見：以集團(tuán)公司財務(wù)部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財務(wù)管理工作xxxx。
十一、分公司財務(wù)核算架構(gòu)不合理
財務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業(yè)執(zhí)照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應(yīng)為獨立經(jīng)營、獨立納稅的獨立核算單位，但結(jié)合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經(jīng)營實體，分公司會計行使的職責(zé)相當(dāng)于部門核算員，并不是真正意義上的會計xxxx，審計意見：xxxx。
附注：1、xx分公司基本情況表；
2、xx分公司職工借款情況表；
3、xx分公司借貨明細(xì)表；
4、xx分公司銷售分析表；
5、xx分公司費用分析表。
xx計師：xx、xx
xx月xx日
集團(tuán)有限公司總審助理審計員：審計部20xx年xx
內(nèi)部審計報告11
1. 審計概況
1.1審計單位：滄州XX有限公司財務(wù)部
1.2審計對象：20xx年6月至12月期間貨幣資金的審計
1.3審計時間：20xx年3月1日到20xx年3月20日
1.4審計依據(jù)：財政《會計法》、《內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》、《公司財務(wù)管理制度等》有關(guān)規(guī)定。
1.5審計目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計算制度，放緩違規(guī)風(fēng)險；防止舞弊，保護(hù)貨幣資金安全完整。
審計重點：審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《貨幣資金管理實施細(xì)則》、《票據(jù)管理實施細(xì)則》、《銀行賬戶管理實施細(xì)則》制度的遵循情況。對貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。
1.6審計程序和方法：
對貨幣資金的內(nèi)部控制主要內(nèi)容遵循情況進(jìn)行答卷測試。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行；同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關(guān)盤點表；檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達(dá)帳項的真實性；抽查部分會計資料、文件，并采取監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復(fù)合、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。
2. 審計評論
經(jīng)過審計評論，可以看出，我單位在貨幣資金的'財務(wù)管理方面具有以下幾點比較突出：
2.1制度建設(shè)比較健全。與國資委下發(fā)的《財務(wù)內(nèi)部控制評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)》對
比，我單位的貨幣資金制度的建設(shè)具有很強(qiáng)的實用性和科學(xué)性。
2.2內(nèi)部控制體系比較完整。對財務(wù)人員額配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財務(wù)人員是實現(xiàn)了分離。
2.3 會計人員在指責(zé)范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢帳分管、財務(wù)印鑒分別保管。
審計中還發(fā)現(xiàn)了一些問題，但這些問題極少是因為財務(wù)制度沒有涵蓋，或者是財務(wù)人員對業(yè)務(wù)不了解所致，有很多問題只要認(rèn)真對待是完全可以避免的。在現(xiàn)場審計工程中大多數(shù)問題已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。
3 審計結(jié)果及審計結(jié)果
3.1審計結(jié)果
3.1.1盤點庫存現(xiàn)金與賬面現(xiàn)金不符
11月10日公司庫存現(xiàn)金實際清點金額為XX元，當(dāng)日會計賬面金額為XX元。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會計未做憑證記賬，共計XX元，這是由于會計人員出差，其中，交辦公電話費借款200元、兩筆職工報銷費用XX元。除去以上三筆業(yè)務(wù)外，還有315.60元賬款不能說明原因。
3.1.2銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。
通過對公司20xx年6月到11月銀行對賬單和銀行日記帳進(jìn)行的核對，發(fā)現(xiàn)這幾個月份的銀行余額調(diào)節(jié)表編制不準(zhǔn)確。原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達(dá)帳項不是未達(dá)賬項，已經(jīng)記賬。另外銀行余額調(diào)節(jié)表沒有按章有關(guān)規(guī)定進(jìn)行有效復(fù)核。
3.1.3未及時收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)20xx年7月20日一筆款項的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現(xiàn)存在制作會計憑
證日期前、銀行回單日期在后，這一時間上的邏輯錯誤。
3.1.4票據(jù)的登記不及時、不完整。
銀行匯票登記簿沒有及時登記，會計記賬面應(yīng)收票據(jù)金額為XX萬元，出納銀行匯票登記簿金額為XX萬元，有三張合計金額為XX萬元的銀行匯票沒及時記錄。另外發(fā)現(xiàn)空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒有按照時間順序號登記。
3.1.5 其它問題
收款憑證有個別未履行簽字手續(xù)，并且部分附件沒有及時蓋章收訖、付訖章。
3.2審計建議
3.2.1關(guān)于庫存現(xiàn)金
加強(qiáng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認(rèn)真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應(yīng)于下班前將庫存的現(xiàn)金跟日記賬進(jìn)行核對以便發(fā)現(xiàn)為題及時改正。
會計人員遇出差等特殊情況時，對收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現(xiàn)金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會計制作憑證后再交由交款人在會計憑證上履行簽字手續(xù)，同時出納回收收款證明銷毀。
對付款的業(yè)務(wù)處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費用報銷的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，對急需支出的現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。
3.2.2關(guān)于銀行余額調(diào)節(jié)表
按照《銀行賬戶管理實施細(xì)則》規(guī)定，每月月初，財務(wù)部應(yīng)對出納員經(jīng)營的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)表相符。調(diào)節(jié)后不符應(yīng)查找原因，及時處理，保證資金的安全。銀行余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核分別由兩人承擔(dān)。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序。發(fā)現(xiàn)問題及時向財務(wù)主管匯報。
3.2.3關(guān)于銀行回單
積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按照規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。
3.2.4關(guān)于票據(jù)管理
有關(guān)人員需加強(qiáng)票據(jù)管理，及時登記取得、使用的各類票據(jù)。
3.2.5關(guān)于收款憑證
嚴(yán)格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實性。
3.2.6關(guān)于設(shè)備購置處理
按照公司的《物資采購管理制度》的規(guī)定，物資采購小組負(fù)責(zé)2萬元以上的單臺設(shè)備和一次采購1萬元以上材料的審批，物資管理部負(fù)責(zé)物資采購的審查實施工作�！对O(shè)備管理制度》規(guī)定，設(shè)備處置保費需要向上一級主管部門審批。經(jīng)詢問這兩筆設(shè)備入賬，均是口頭請示的公司安全生產(chǎn)管理部門。類似的情況建議補(bǔ)辦有關(guān)審批手續(xù)。
4 結(jié)論
通過本次審計實施我對企業(yè)內(nèi)部審計工作有了更深層次的了解，為今后開展審計工作打下了堅實的基礎(chǔ)。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大與業(yè)務(wù)量的增加，審計工作越來越重要。
內(nèi)部審計報告12
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度在逐漸的完善，企業(yè)的經(jīng)營管理也在發(fā)生著巨大的變化，然而內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要陰雨，同時也使內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，因此本文重點對內(nèi)部控制審計的含義及意義進(jìn)行論述，針對當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部控制審計工作中存在的問題進(jìn)行研究，在此基礎(chǔ)上提出解決問題的對策，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展效果。
隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制制度也在不斷的完善，其中內(nèi)部控制審計作為重點內(nèi)容，促進(jìn)了企業(yè)的良好發(fā)展，內(nèi)部控制審計是在委托注冊會計師的基礎(chǔ)上，由注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制提出相關(guān)的審計意見和建議，其目的是為了提高企業(yè)財務(wù)報告的真實性，所以，對于注冊會計師而言，必須要對企業(yè)內(nèi)部控制體系深入的進(jìn)行了解，并且要進(jìn)行相關(guān)的審計設(shè)計及測試，最終達(dá)到對企業(yè)內(nèi)部控制審計問題有效解決的目的。
一、內(nèi)部控制審計研究
所謂內(nèi)部控制審計，指的是企業(yè)委托會計師事務(wù)所，對企業(yè)在運營有效期內(nèi)及基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制設(shè)計的健全性與運行的有效性進(jìn)行審計，并且提出審計意見，我國企業(yè)內(nèi)部審計科單獨進(jìn)行，也可結(jié)合財務(wù)報告設(shè)計進(jìn)行 ，在二者結(jié)合的思想中，可以充分的獲取證據(jù)，在內(nèi)部審計中對內(nèi)部控制提出先關(guān)意見和建議，此外，通過內(nèi)部控制審計，可以對財務(wù)報表審計中的控制風(fēng)險因素進(jìn)行評價，以此來提高財務(wù)報表審計的質(zhì)量。
然而在加強(qiáng)內(nèi)部控制審計中，其意義表現(xiàn)在：(1)可以完善企業(yè)治理，加強(qiáng)管理。由于我國上市公司基本上都是由國有企業(yè)通過資產(chǎn)剝離或者是改制上市的，因此在公司的結(jié)構(gòu)中就出現(xiàn)了股權(quán)不合理的狀況，往往出現(xiàn)了在公司中董事會、監(jiān)事會不能發(fā)揮好監(jiān)督機(jī)制的作用，然而公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)會對企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計以及具體的運行情況進(jìn)行全面的掌控以及評價，這就需要通過內(nèi)部控制審計來加強(qiáng)公司的管理。(2)內(nèi)部控制審計是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的需求。公司在正常的運行中，注冊會計師對于內(nèi)部審計的獨立性比較強(qiáng)。因此這就需要客觀的評價，最終將評價的結(jié)果作為企業(yè)內(nèi)部管理層次進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的重要依據(jù)(3)能夠進(jìn)一步滿足信息使用者的需要，由于注冊會計師通常認(rèn)定企業(yè)的內(nèi)部控制預(yù)期是有效的，因此在實施的過程中 將其程序在控制中，在遇到了不能順利進(jìn)行時，才需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試，但是在企業(yè)內(nèi)部控制中，其自身具有獨立性，內(nèi)部控制審計報告的主要作用之一就是促使信息使用者，全面的了解企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況制定相關(guān)對策，為決策的提出提供有力的依據(jù)。(4)加強(qiáng)內(nèi)部控制審計是順應(yīng)國際資本市場監(jiān)管變革的方向。國際市場中，美國、英國等國家明確額規(guī)定注冊會計師的作用，要求其必須對公司管理層提供審計報告，除此以外還需要提供證實報告有效性的依據(jù)。要對上市公司管理層提供的內(nèi)部審計報告進(jìn)行有效的證實 。這就表明在國際環(huán)境中，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計是一種必要的趨勢。
二、我國企業(yè)內(nèi)部控制審計工作中的問題
機(jī)構(gòu)建立模式不夠合理、規(guī)范�，F(xiàn)階段，企業(yè)為了不斷提高自身的管理，內(nèi)部控制審計主要以兩種模式存在：第一，接受監(jiān)事會或董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)管理;第二，受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)管理。在第一種情況下，企業(yè)內(nèi)部審計是以獨立的身份進(jìn)行委托的，這種模式下經(jīng)營者的業(yè)績在監(jiān)督的過程中造成了一定的缺陷，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營者不了解內(nèi)部控制審計;但是在接受總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)中，會遇 到本單位利益問題，在企業(yè)正常的經(jīng)營活動中就存在一定的風(fēng)險，出現(xiàn)了當(dāng)面對領(lǐng)導(dǎo)在違紀(jì)時，自身的內(nèi)部控制制度卻不能實施相應(yīng)的治理措施，長期以來就容易引發(fā)審計風(fēng)險，給企業(yè)的正常經(jīng)營帶來了弊端。
不能正確的定位審計工作。由于審計工作主要是對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)進(jìn)行一定的審計，因此在企業(yè)運行中起到的是監(jiān)督的作用，但是在目前企業(yè)運行中，由于過于審計工作的認(rèn)識有誤解或者是偏差，為了達(dá)到一定的經(jīng)濟(jì)效益，在運行中存在監(jiān)督力度薄弱，內(nèi)部控制審計工作的積極作用難以發(fā)揮出來，導(dǎo)致企業(yè)面臨的風(fēng)險增大。
內(nèi)部審計法律法規(guī)體系不完善 。在內(nèi)部控制審計體系中，主要的法律依據(jù)為《注冊會計師法》與《審計法》，然而在企業(yè)的'實際運行過程中，因為相關(guān)法律體系及相關(guān)制度不明確，導(dǎo)致審計控制的效果也難以體現(xiàn)出來。
經(jīng)營管理者對內(nèi)部控制審計的認(rèn)識不充分。對于企業(yè)管理層而言，對內(nèi)部控制審計沒有一個正確的認(rèn)識，將審計看做是內(nèi)部檢查，這種看法是對自身經(jīng)營權(quán)的一種限制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)難以發(fā)揮自身的優(yōu)勢。企業(yè)內(nèi)部審計部門也僅僅是以一種形式存在，缺乏實際意義，無法發(fā)揮審計的權(quán)威性與獨立性。
三、加強(qiáng)內(nèi)部控制審計的措施
首先要加強(qiáng)內(nèi)部控制，制定有效的評價標(biāo)準(zhǔn)。由于在內(nèi)部控制審計中，其評價的標(biāo)準(zhǔn)是注冊會計師對企業(yè)進(jìn)行審計的重要依據(jù)，同樣也是企業(yè)建立健全內(nèi)部控制的重要依據(jù)。因此這就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，不斷的借鑒國外先進(jìn)理念，并且根據(jù)自身企業(yè)運行的現(xiàn)狀制定適合本企業(yè)所能執(zhí)行的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)。
系統(tǒng)、明確的定位審計工作。逐漸的提高內(nèi)部控制審計工作，這就需要將內(nèi)部審計部門設(shè)立專門的小組，并且對審計人員提供獨立的審計工作環(huán)境，這樣就能夠更加明確的定位審計工作，加強(qiáng)審計控制效果。
制定內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則，完善內(nèi)部控制制度？加強(qiáng)內(nèi)部審計準(zhǔn)則中需要規(guī)范內(nèi)部審計，保證其在提高財務(wù)信息質(zhì)量中有著重要的作用，另外需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計的建設(shè)，確保注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效的評價，對企業(yè)內(nèi)部的建設(shè)提出借鑒性的意見和建議 。
控制好審計的成本。在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，為了防止出現(xiàn)重復(fù)審計的現(xiàn)象，對審計方法要合理的進(jìn)行選擇與整合，對內(nèi)部審計的結(jié)果要合理應(yīng)用。這些基礎(chǔ)是建立在注冊會計師對內(nèi)部證據(jù)充分了解當(dāng)中，為內(nèi)部控制審計提供科學(xué)合理的依據(jù)，來保證審計成本最優(yōu)化控制。
逐漸完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。為了保證企業(yè)管理層次的不斷完善，對內(nèi)部控制審計要重點進(jìn)行把握，合理安排整個企業(yè)的制度，為內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供依據(jù)。在加強(qiáng)企業(yè)建設(shè)的同時，做好了會計體系建設(shè)，促進(jìn)了公司內(nèi)部財務(wù)報表質(zhì)量的提高。
市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)最終的目的是為了獲得更高的經(jīng)濟(jì)利潤，因此這就需要做好內(nèi)部控制審計工作，不斷的完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，在改進(jìn)審計工作方法中，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤。在法律法規(guī)、被審計單位以及會計師事務(wù)所中詳細(xì)分析其問題的存在，逐漸的加強(qiáng)控制措施，為保證我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)擁有完善的體系保障做出充分的準(zhǔn)備，避免因其內(nèi)部控制審計問題給企業(yè)的正常發(fā)展帶來了限制。
內(nèi)部審計報告13
一、內(nèi)部控制審計制度的變遷
（一）美國內(nèi)部控制審計
美國是較早開始關(guān)注內(nèi)部控制審計領(lǐng)域并完善內(nèi)部控制審計規(guī)范的國家。1939年，美國注冊會計師協(xié)會在第1號《審計程序公告》中，首次正式提出了對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審查的要求。1978年，科恩委員會提出企業(yè)在披露公司年度財務(wù)報告時，也應(yīng)對公司的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評估，同時要求內(nèi)部控制的自我評估需經(jīng)過注冊會計師的評價并出具相關(guān)報告。之后幾年，SEC也了相關(guān)的提案意見。20xx年的安然、世通等事件的發(fā)生催生了美國國會的《薩班斯——奧克斯利法案》，該法案規(guī)定會計師事務(wù)所在審計公司年報的同時應(yīng)對公司內(nèi)部控制進(jìn)行評價并出具報告。20xx年3月，美國公眾公司會計監(jiān)督委員會的《與財務(wù)報表審計相關(guān)的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計》（AS2）明確提出了在執(zhí)行財務(wù)報表審計時應(yīng)同時進(jìn)行與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制審計；20xx年，PCAOB了更為完善的AS5以取代AS2。至此，美國內(nèi)部控制審計已達(dá)到了較為完善的地步。
�。ǘ┪覈鴥�(nèi)部控制審計
我國在相繼出現(xiàn)了銀廣夏、藍(lán)田等事件之后，中國注冊會計師協(xié)會在20xx年了《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》，該意見要求注冊會計師在接受委托后就被審計單位管理當(dāng)局對特定日期與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見。其后，為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，進(jìn)一步使得國內(nèi)的內(nèi)部控制審計規(guī)范與國家接軌，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會于20xx年印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并從20xx年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行�！痘疽�(guī)范》要求執(zhí)行該規(guī)范的公司，應(yīng)當(dāng)披露本公司年度內(nèi)部控制有效性的自我評價報告，并可以聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計。20xx年我國67家境內(nèi)外同時上市公司在披露20xx年度報告的同時，披露了企業(yè)內(nèi)部控制評價報告以及內(nèi)部控制審計報告。另外，根據(jù)《關(guān)于20xx年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》的要求，中央和地方國有控股上市公司應(yīng)在披露20xx年度財務(wù)報表時，應(yīng)披露董事會對公司內(nèi)部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。由此可見，我國在內(nèi)部控制審計已逐漸趨于成熟化。
二、我國內(nèi)部控制審計制度的完善建議
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制審計范圍
在20xx年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，要求執(zhí)行本規(guī)范的上市公司應(yīng)聘請會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計。隨后的《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》則明確提出會計師事務(wù)所應(yīng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計并出具審計報告。在我國，內(nèi)部控制有五大目標(biāo)：保護(hù)財產(chǎn)安全，保證經(jīng)營合法合規(guī)，提高經(jīng)營效率，確保財務(wù)報告的可靠性以及實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。而根據(jù)SEC20xx年正式的最終定義中，財務(wù)報告內(nèi)部控制是指由公司的首席執(zhí)行官、首席財務(wù)官或者公司行使類似職權(quán)的人員設(shè)計或監(jiān)管的，受到公司的董事會、管理層和其他人員影響的，為財務(wù)報告的可靠性和滿足外部使用的財務(wù)報表編制符合公認(rèn)會計原則提供合理保證的控制程序。由此可見，財務(wù)報告內(nèi)部控制僅是內(nèi)部控制的一個目標(biāo)之一，而是否應(yīng)該其他方面的內(nèi)部控制包括在內(nèi)部控制審計中，是值得思考的問題。
基于此，筆者建議，內(nèi)部控制審計不應(yīng)只包括財務(wù)報告內(nèi)部控制審計。理由如下：
�。�1）目前規(guī)定注冊會計師只針對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表審計意見主要是為了減輕注冊會計師的法律責(zé)任，但是，在筆者看來，風(fēng)險和收益是對等的，注冊會計師在對企業(yè)整個內(nèi)部控制進(jìn)行審計后所得到的報酬是與其承擔(dān)的責(zé)任對等的；
�。�2）注冊會計師之所以需要對內(nèi)部控制是為了提高財務(wù)報告信息的可靠性，除了財務(wù)報告內(nèi)部控制以外，企業(yè)的.內(nèi)部環(huán)境等的內(nèi)部控制也能對財務(wù)報告信息真實性產(chǎn)生影響，故更不應(yīng)僅局限于財務(wù)報告內(nèi)部控制；
（3）對于企業(yè)管理層而言，其更希望審計人員能夠通過對內(nèi)部控制的整體審計提出內(nèi)部控制在哪些方面可能存在失效。而即使準(zhǔn)則規(guī)定審計人員應(yīng)就非財務(wù)報告內(nèi)部控制審計與管理層溝通，但是由于該業(yè)務(wù)并非審計人員必須完成的責(zé)任，就會出現(xiàn)審計人員不認(rèn)真對待、管理層也無法獲得內(nèi)部控制整體運行情況的狀況。由以上三點原因可見，將非財務(wù)報告內(nèi)部控制作為審計人員必須履行的責(zé)任更有利于完善內(nèi)部控制審計。
（二）內(nèi)部控制審計是否應(yīng)進(jìn)行整合審計
內(nèi)部控制審計被提出并逐漸得到越來越多的關(guān)注后，許多人認(rèn)為應(yīng)該對內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計進(jìn)行整合。整合審計是指將兩項審計工作交由同一家會計師事務(wù)所執(zhí)行從而達(dá)到提高審計效率、降低被審計單位的審計成本和會計師事務(wù)所的工作成本的目的。并且，就我國現(xiàn)狀而言，從20xx年開始執(zhí)行內(nèi)部控制審計報告的公司基本都采取的是整合審計的方式。但是，在筆者看來，整合審計是不可行的。從前文所述內(nèi)部控制審計的變遷可知，在經(jīng)歷了會計師事務(wù)所聯(lián)合公司進(jìn)行造假的事件后，公眾降低了對財務(wù)報表的信任度，因此，實施內(nèi)部控制審計主要是為了重新提高公眾對公司財務(wù)信息的信任度，內(nèi)部控制審計為財務(wù)報表審計的可靠性提供了保證作用。但是，當(dāng)進(jìn)行整合審計時，事務(wù)所為了能同時獲得兩項業(yè)務(wù)可能會向被審計單位做出不該有的承諾；而若整合審計最終被作為行業(yè)規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行時，會計師事務(wù)所也會因能夠獲得一項審計業(yè)務(wù)的同時獲得另一項審計業(yè)務(wù)從而減少內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的程序降低業(yè)務(wù)的質(zhì)量。并且，相較于一家事務(wù)所的保證，公眾更愿意相信兩家事務(wù)所同時提供的保證。因而，實行整合審計只會降低內(nèi)部控制審計對財務(wù)報表審計的保證作用，違背內(nèi)部控制審計的初衷。所以，筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制審計不應(yīng)進(jìn)行整合審計。
內(nèi)部審計報告14
根據(jù)加拿大內(nèi)部審計協(xié)會（InstituteofInternalAuditor）的定義，內(nèi)部審計是一種獨立的、客觀的審核和咨詢活動，旨在增加價值并改善機(jī)構(gòu)的運作。它通過提供系統(tǒng)的、自律的方法評估和改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的有效性，幫助機(jī)構(gòu)達(dá)到目標(biāo)。內(nèi)部審計活動需要對機(jī)構(gòu)的治理、運作和信息系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行評估，包括：
�。�1）財務(wù)和日常信息的可信性和完整性；
�。�2）日常工作的有效性和高效性；
�。�3）資產(chǎn)的安全措施；
（4）遵守法律、法規(guī)和合同情況。
一、大學(xué)內(nèi)部審計的組織
加拿大高校內(nèi)部審計部門一般較為精簡。一般設(shè)置2～4名全職工作人員，如西安大略大學(xué)（2名）、女皇大學(xué)（2名）、瑞爾森大學(xué)（2名）、基輔大學(xué)（3名）、曼尼托巴大學(xué)（3名）、麥克瑪斯特大學(xué)（3名）、卡爾加里大學(xué)（4名）、薩斯喀徹溫大學(xué)（4名）、渥太華大學(xué)（4名）；少數(shù)大學(xué)設(shè)置的內(nèi)審人員多一些，如羅瑞爾大學(xué)（5名）、麥吉爾大學(xué)（6名）；也有的大學(xué)的審計部門僅設(shè)1名全職工作人員，如萊斯布里奇大學(xué)、溫莎大學(xué)、卡爾頓大學(xué)。審計部門人員設(shè)置最多的多倫多大學(xué)共有10名全職工作人員：1名主管、1名行政助理、2名審計經(jīng)理、5名高級審計師和1名高級投資審計師。
審計部門的工作通常向主管副校長辦公室及審計委員會匯報，如西安大略大學(xué)、萊斯布里奇大學(xué)、曼尼托巴大學(xué)、麥吉爾大學(xué)、麥克瑪斯特大學(xué)、女皇大學(xué)、薩斯喀徹溫大學(xué)、瑞爾森大學(xué)等，也有的大學(xué)是直接向校長和審計委員會匯報，如渥太華大學(xué)、基輔大學(xué)�？栴D大學(xué)則視審計內(nèi)容分別向校長、副校長和審計委員會主席匯報，羅瑞爾大學(xué)向大學(xué)秘書（UniversitySecretary）匯報。多倫多大學(xué)行政上向治理委員會秘書（SecretaryoftheGoverningCouncil）匯報，組織上向校長匯報。另外，主管向?qū)徲嬑瘑T會提供定期的報告和咨詢意見，向副校長辦公室及審計委員會匯報工作。
二、大學(xué)審計委員會職責(zé)
�。ㄒ唬⿲徲嬑瘑T會的性質(zhì)與組成
以西安大略大學(xué)為例。該校的審計委員會系校董事會的常設(shè)委員會，由董事會任命的8位成員組成，其中包括：委員會主席、委員會副主席、財產(chǎn)委員會主席。所有的成員必須來自于學(xué)校外部，不能是學(xué)校教師、雇員及學(xué)生，委員會中至少6人必須是董事會的成員。審計委員會主席和副主席必須是董事會成員，并且每年由董事會進(jìn)行任命。董事會的秘書同時擔(dān)任（或指定為）審計委員會的秘書。為了確保委員會成員有必需的專業(yè)知識履行職責(zé)，董事會可以委任至多2名非董事會的人員。
因此，作為一個專業(yè)組織，被任命的審計委員會成員都具有財務(wù)會計、法律、商業(yè)行政方面的專業(yè)知識及對審計方面的濃厚興趣。在委員會中，至少有1名是財務(wù)專家，其它成員可以由專業(yè)會計或?qū)徲�、高級財�?wù)職員、審計員、公司的主要會計職員、或擔(dān)任過高級行政管理工作的人員擔(dān)任。
在審計委員會的會議上，委員會可以要求至少1名具有以下職務(wù)的人員出席會議，包括：主席、執(zhí)行副主席、副主席（人力資源方面）、副主席（財務(wù)服務(wù)方面）、內(nèi)審經(jīng)理、審計員（controller）、總法律顧問、外審人員、董事會秘書。
審計委員會成員每年至少會晤2次。
�。ǘ⿲徲嬑瘑T會的職責(zé)
該委員會最為重要的責(zé)任是保證學(xué)校的財務(wù)報告流程的合理性，內(nèi)部審計與外部審計良好運行，并且制訂合理的流程對大學(xué)內(nèi)的重要風(fēng)險進(jìn)行識別、報告及控制。該委員會同時在外部審計者、管理層、內(nèi)部審計及董事會之間建立一個交流的平臺。
1、關(guān)于財務(wù)披露事項，財務(wù)管理及報告。
�。�1）評估學(xué)校年度的財務(wù)報告中的披露事項，并建議這些披露事項獲得董事會的批準(zhǔn)；
�。�2）評估由外部審計人員發(fā)現(xiàn)的重要信息及審計人員提供的建議；
（3）評估管理層所提交的分析報告、外部審計人員闡明的財務(wù)報告中的重要問題及與披露事項有關(guān)的重要判斷，還應(yīng)包括對披露事項中說明的所選擇的會計方法造成影響做出的分析；
�。�4）確定是否應(yīng)用了適當(dāng)?shù)臅嬙砑皩徲嫎?biāo)準(zhǔn)。
2、關(guān)于外部審計人員。
�。�1）每年任命外部審計人員，接受他們的直接報告，評估及正式接受外部審計人員的聘書，每年評估外部審計人員的計劃及預(yù)期和實際的審計費用的合理性與恰當(dāng)性；
�。�2）引導(dǎo)外部審計與內(nèi)部審計職責(zé)的獨立性，并且為批準(zhǔn)前的服務(wù)工作制訂手續(xù)，這類服務(wù)由外部審計人員提供，并且不包含在年度審計報告中，委員會需要保證此類服務(wù)不會影響外部審計人員的獨立性；
（3）與外部審計人員進(jìn)行會晤，了解他們在審計過程中遇到的問題，工作中的約束，在履行職責(zé)時，校方有關(guān)部門的合作情況及他們審計發(fā)現(xiàn)（的內(nèi)容）。評估審計人員的致顧客書（managementletter）及針對致顧客書的行政回應(yīng)（administrativeresponse），并且確保（審計）建議得到適當(dāng)?shù)奶幚怼Ｈ绻▽徲嫞┙ㄗh沒有被處理時，確保這種行為是合理可接受的；
�。�4）當(dāng)行政管理層與審計人員出現(xiàn)分歧時，不管這種分歧是否得到解決，確保分歧將被及時告知委員會；當(dāng)行政部門就某一具體的財務(wù)問題向某一財務(wù)公司尋求建議，而此財務(wù)公司并非由外部審計人員指定，確保這種情況被告知委員會。
3、關(guān)于內(nèi)部審計人員。
�。�1）評估和批準(zhǔn)內(nèi)部審計人員的年度工作計劃，評估內(nèi)審人員的長期計劃；
�。�2）評估內(nèi)審人員的報告、重要發(fā)現(xiàn)及有關(guān)學(xué)校內(nèi)部控制方面的建議，確保行政部門對提出的合理建議做出處理；
�。�3）確保審計委員會的主席每年都與內(nèi)部審計人員進(jìn)行會晤，討論內(nèi)審人員的來年工作計劃及在執(zhí)行當(dāng)年工作計劃的過程中所遇到的問題；
�。�4）調(diào)查評估經(jīng)證實的管理層對內(nèi)部審計人員任命的否決、替換、重新任命及解聘是否合理；
�。�5）確保內(nèi)審人員與審計委員會可以進(jìn)行直接溝通。
4、關(guān)于風(fēng)險管理。
�。�1）確保設(shè)有合理的流程（制度）來識別、報告、控制有形風(fēng)險，包括對財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行的控制；
（2）接受管理層有關(guān)學(xué)校重大風(fēng)險的定期報告，內(nèi)容包括法律索賠、環(huán)境問題、健康問題及其他一些規(guī)章事項等等；
�。�3）確定管理層就保險責(zé)任范圍的報告。
5、關(guān)于其他內(nèi)容。
�。�1）對大學(xué)退休收入基金項目的年度財務(wù)審計報告書進(jìn)行評估，并將報告提交至董事會；
（2）有時需要完成由董事會指定的工作，包括特殊的檢查；
�。�3）對審計委員會認(rèn)為有助于貫徹其主要職責(zé)的事件進(jìn)行指導(dǎo)和評估；
�。�4）在委員會主席同意且認(rèn)為有必要的情況下，可以由學(xué)�；ㄥX雇傭獨立的專業(yè)顧問來協(xié)助委員會履行職責(zé)；
（5）當(dāng)外審人員、內(nèi)審人員及管理層認(rèn)為有必要與委員會進(jìn)行私下交流時，安排獨立的會面；
�。�6）每兩年重新評估委員會工作條例，并且向董事會提出必要的修改建議。
三、內(nèi)部審計的工作任務(wù)與性質(zhì)
1、運營評估（OperationalReviews）。
�。�1）確定風(fēng)險是否像所預(yù)計的一樣，能減輕至可接受的.程度以及在可控的范圍內(nèi)，并確定審核程序可以有效且低成本運作。
（2）監(jiān)督一個部門內(nèi)的諸多流程（如書店中的財務(wù)流程）或者一個流程能夠同時對諸多部門同時進(jìn)行管理（如管理諸多部門中的應(yīng)收賬款項目）。
2、信息系統(tǒng)（InformationSystems）評估。
�。�1）參與系統(tǒng)開發(fā)及方案制訂，尤其關(guān)注流程的改進(jìn)、數(shù)據(jù)傳遞、系統(tǒng)的執(zhí)行計劃及測試計劃。
�。�2）對應(yīng)用系統(tǒng)執(zhí)行前及執(zhí)行后的狀況進(jìn)行評估。
（3）對信息安全問題進(jìn)行評估。
3、遵從條件（Compliance）評估。
通過評估并糾正程序，確保大學(xué)遵守國家法律及政策。
4、特殊要求（SpecialRequest）評估。
�。�1）應(yīng)管理層要求對某一事件進(jìn)行調(diào)查或評估。
�。�2）對懷疑存在欺詐情況的事件的調(diào)查。
5、風(fēng)險管理流程（RiskManagementProcesses）評估。
（1）為達(dá)成學(xué)校目標(biāo)，評估現(xiàn)行流程，保證其對可能事件與可能情況能進(jìn)行有效識別、評估、管理和控制。
（2）協(xié)助風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)落實有關(guān)措施。
內(nèi)部審計工作是為了幫助大學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)者實現(xiàn)他們的目標(biāo)。未來是重點，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要充分利用今天或者過去的信息，努力改善明天的工作。內(nèi)部審計通過提供獨立的、有附加價值的風(fēng)險評估和解決方案，支持學(xué)校的工作。因此，西安大略大學(xué)認(rèn)為，高校內(nèi)部審計部門是一個對變化有預(yù)知的集中于管理風(fēng)險的機(jī)構(gòu)。
四、內(nèi)審人員的職責(zé)與權(quán)限
仍以西安大略大學(xué)為例，加拿大高校內(nèi)部審計人員一般要承擔(dān)以下責(zé)任。
1、內(nèi)部審計的首要職責(zé)是依照學(xué)校行政領(lǐng)導(dǎo)和審計委員會的要求提供必要的審核，以完成他們賦予的責(zé)任。具體而言，有以下十個方面的職任：
�。�1）識別并評估重大的風(fēng)險事件，并確保風(fēng)險被減輕到學(xué)校能承擔(dān)的水平。
�。�2）識別并評估學(xué)校中所有的風(fēng)險管理過程的改進(jìn)。
�。�3）對日常工作與程序進(jìn)行評估，確保它們被正常地追蹤以及它們能順利支持學(xué)校完成目標(biāo)。內(nèi)審人員需要了解在怎樣的條件下，這些目標(biāo)達(dá)到了怎樣的程度，以此來評價它們是否能正常完成。
�。�4）評估學(xué)校的財產(chǎn)和資產(chǎn)狀況，以及學(xué)校防范損失的能力（包括防止盜竊、欺詐和浪費）程度。
�。�5）檢查日常運作發(fā)生的改變、信息系統(tǒng)的變換和信息安全的措施，對所有新的、有重大改進(jìn)的管理系統(tǒng)運行的完整性和可靠性進(jìn)行評估。
�。�6）檢查使用新的系統(tǒng)和進(jìn)行較大的升級后的系統(tǒng)的運行過程和結(jié)果，測試與已經(jīng)建立的時間表、目標(biāo)和目的是否一致。
�。�7）評估重大的立法或者規(guī)章的調(diào)整對學(xué)校的影響，確保這些規(guī)章被恰當(dāng)?shù)卣J(rèn)識并提上議事日程。
�。�8）評估學(xué)校是否遵守相關(guān)計劃、政策、手續(xù)、法律和規(guī)章制度，以及它們對學(xué)校的運作的影響程度，確保這些事項在有必要的時候被提上議事日程。
�。�9）調(diào)查所有對政策和手續(xù)的違反、錯誤、欺詐或者濫用學(xué)校資產(chǎn)的情況，以及包含調(diào)查和準(zhǔn)予的規(guī)章制度，包括在適當(dāng)?shù)那闆r下聯(lián)系執(zhí)法機(jī)構(gòu)。
（10）如果教職員工個人不確定在特定的情況下哪些是合適的行為，內(nèi)審人員有職任向其提供建議。
2、內(nèi)部審計部門的第二種職責(zé)是提供建議與幫助。
�。�1）提供咨詢的渠道：①對新的和進(jìn)行重大修改過的運作系統(tǒng)進(jìn)行程序控制；②幫助學(xué)校的行政部門評估和發(fā)展新的經(jīng)營活動和信息系統(tǒng)；③在管理上運用最好的經(jīng)驗，與大學(xué)的全體教職員工一起加強(qiáng)知識與技能。
（2）當(dāng)對外部審計評估學(xué)校的管理和行政過程、程序和控制是否可信有疑慮時，為其提供一種渠道。確保內(nèi)部審計的工作并沒有復(fù)制外部審計師的。
�。�3）為以下的學(xué)校委員會提供服務(wù)：①信息安全工作組；②電子商務(wù)政策委員會；③校長的顧問委員會（負(fù)責(zé)學(xué)校的記錄與檔案）；④信息與隱私顧問委員會的自由。
為保證內(nèi)部審計人員有效履行職責(zé)，內(nèi)審人員有權(quán)使用所有與學(xué)校財產(chǎn)和職員相關(guān)的記錄。校內(nèi)職員在必要時要對內(nèi)部審計工作提供支持和幫助。
五、內(nèi)審工作需要遵循的原則
一是堅持客觀公正的立場，對內(nèi)審事件不持個人偏見。
二是為便于控制事態(tài)的發(fā)展，對將要審計的各項工作，從開始時就介入。
三是努力與學(xué)校各級領(lǐng)導(dǎo)建立開放的非敵對的關(guān)系。與部門負(fù)責(zé)人緊密聯(lián)系，以伙伴的姿態(tài)協(xié)助部門主管認(rèn)識風(fēng)險，同時提供相關(guān)建議，尋找改善的機(jī)會，幫助其實現(xiàn)學(xué)校的目標(biāo)。
四是履行職責(zé)時應(yīng)做到：
�。�1）熟練掌握內(nèi)審的知識與技能。需要掌握履行職責(zé)所必須的知識與技能，具備足夠的知識能識別欺騙的跡象，能熟練運用信息技術(shù)。
（2）認(rèn)真做好盡職調(diào)查。要充分考慮到審計事件的復(fù)雜性，現(xiàn)有工作程序的有效性及不遵守規(guī)則的可能性，并進(jìn)行成本效益分析。當(dāng)有的審計工作缺乏專業(yè)人員時，可以聘請校內(nèi)外咨詢專家；此外，要持續(xù)地改進(jìn)學(xué)校的風(fēng)險管理過程，努力改善其質(zhì)量。
�。�3）改善績效評估的實施。
（4）在全校范圍內(nèi)引起對風(fēng)險和控制全面的關(guān)注。
（5）通過持續(xù)的工作加強(qiáng)審計人員的知識和技能。
六、年度審核評估與咨詢計劃方案
1、計劃。內(nèi)部審計的工作基于一種風(fēng)險評估，這個評估包括任何在管理中被識別的風(fēng)險和控制。運作部門、重要過程和學(xué)校主要存在的風(fēng)險都是該項工作流程的一個部分。咨詢計劃必須有幫助改善風(fēng)險管理、增加價值和改善學(xué)校運作的潛力。
2、交流與批準(zhǔn)。內(nèi)部審計人員要與高級管理部門進(jìn)行交流，并向?qū)徲嬑瘑T會尋求批準(zhǔn)。
3、協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計工作要與其他內(nèi)部和外部相關(guān)的審核工作協(xié)調(diào)進(jìn)行，以確保適當(dāng)?shù)馗采w工作并且減少工作的重復(fù)。
4、向高級管理部門和審計委員會匯報。高級管理部門和審計委員會必須定期地收到以下報告：
內(nèi)部審計報告15
一、基本情況
截至20xx年9月30日，為舉辦大運會投入的資金共計139.96億元。資金來源包括深圳市及所轄各區(qū)財政110.65億元，大運會執(zhí)行局組織的市場開發(fā)、門票銷售及捐贈等收入12.17億元，企業(yè)資金投入17.14億元。資金安排用于大運會運行與保障支出44.90億元，場館建設(shè)支出75.20億元，配套項目支出19.86億元。
(一)運行與保障支出情況。
截至20xx年9月30日，根據(jù)國際大學(xué)生體育聯(lián)合會對主辦城市的要求及其他國際賽事慣例，為確保賽事正常運行，已實際支付大運會運行與保障支出44.90億元，主要用于開閉幕式、火炬?zhèn)鬟f、競賽組織、賽事服務(wù)、賽會志愿者、賽事保障等方面。其中：開閉幕式創(chuàng)意、組織及實施等支出3.37億元;場館通用物資及競賽器材購置、賽事組織、測試賽等支出7.08億元;火炬?zhèn)鬟f組織、服務(wù)、宣傳與實施等費用0.43億元;大運村設(shè)備和家具等物資購置、運動員及隨行官員住宿餐飲、文化交流等服務(wù)支出2.86億元;場館安檢設(shè)備租賃、檢驗檢疫、海關(guān)查驗、消防、安全保障等賽事保障支出8.53億元;賽會志愿者招募、培訓(xùn)、組織運行等支出1.45億元;大運會主媒體中心運行、賽時電視轉(zhuǎn)播、光纜租賃鋪設(shè)及媒體服務(wù)等支出5.11億元;大運會國內(nèi)外宣傳推廣、會旗會徽會歌創(chuàng)作、校長論壇及大運會主題活動等支出5.41億元;賽事交通保障、食品安全及醫(yī)療衛(wèi)生等服務(wù)支出7.71億元;20xx年以來大運會組委會及其執(zhí)行機(jī)構(gòu)、各賽區(qū)委員會的日常工作經(jīng)費2.74億元;賽事期間免費公交服務(wù)補(bǔ)貼0.21億元。
(二)場館建設(shè)支出情況。
本次大運會共使用63個場館，其中：政府投資新建、改(擴(kuò))建及臨時搭建場館61個，企業(yè)投資新建場館1個，企業(yè)現(xiàn)有場館1個。截至20xx年9月30日，政府投資建設(shè)的61個場館已基本完成決(結(jié))算審計，項目計劃總投資66.11億元，實際支出58.06億元。深圳灣體育中心是企業(yè)投資的新建場館，尚未完成項目決算，但為體現(xiàn)大運會場館建設(shè)支出的完整性，按本次大運會實際使用場館分?jǐn)偟捻椖扛潘?7.14億元計入大運會支出總額。以上兩類合計，大運會場館建設(shè)支出75.20億元。
(三)配套項目支出情況。
經(jīng)審計，與大運會賽事直接相關(guān)的配套設(shè)施、專項設(shè)備、場館室外工程、場館周邊燈光與綠化工程等項目共26個，計劃投資總額22.98億元，實際支出19.86億元。
(四)大運會收入情況。
經(jīng)審計，截至20xx年9月30日，大運會收入合計12.17億元，其中：市場開發(fā)收入11.29億元，門票銷售收入0.58億元，參賽費等其他收入0.23億元，捐助物資折價收入0.07億元。大運會收入實行收支兩條線管理，除現(xiàn)金等價物贊助(VIK)和實物捐贈按計劃使用外，其他收入全部上繳財政專戶。
(五)重要事項組織及開支情況。
1.開閉幕式情況。開閉幕式是大運會重要的文化活動，充分展示了深圳大運會青春、開放、創(chuàng)意、綠色四大特質(zhì)，體現(xiàn)了“從這里開始，不一樣的精彩”的辦會理念。為實現(xiàn)“節(jié)約辦大運”的目標(biāo)，大運會成立了開閉幕式指揮部和資金監(jiān)審小組，協(xié)調(diào)和監(jiān)督開閉幕式的各項工作，保障了各項籌備工作的順利開展。深圳大運會開閉幕式共支出3.37億元。
2.火炬?zhèn)鬟f情況。深圳大運會火炬?zhèn)鬟f活動突出“青春夢想”和“低碳環(huán)保”，把火炬實體傳遞和網(wǎng)絡(luò)虛擬傳遞相結(jié)合，是本屆大運會的創(chuàng)新舉措。網(wǎng)絡(luò)虛擬火炬?zhèn)鬟f活動覆蓋了90%的中國各類高校，涉及一千七百多所海外高校，傳遞規(guī)模和社會反響俱佳。深圳大運會火炬?zhèn)鬟f支出0.43億元。
3.志愿者情況。深圳大運會志愿者分為賽會志愿者、城市志愿者和社會志愿者三類，其中：賽會志愿者2.2萬人，城市志愿者25萬人，社會志愿者100萬人，分別服務(wù)于68個場館U站、750個城市U站等地，倡導(dǎo)服務(wù)、團(tuán)結(jié)的理念，展示文明、和諧的軟實力。深圳大運會用于志愿者招募培訓(xùn)、組織運行等相關(guān)支出共計1.45億元。
4.惠民交通補(bǔ)貼情況。大運會期間，為體現(xiàn)“綠色大運”、“環(huán)保大運”，倡導(dǎo)“綠色出行”、“公交優(yōu)先”，深圳市推出了賽事觀眾、賽會志愿者等免費享用公共交通服務(wù)的政策。20xx年7月1日至8月31日，共有866萬人次免費乘坐了地鐵和公交車，市、區(qū)兩級財政共補(bǔ)償公共交通企業(yè)0.21億元。
5.資產(chǎn)處置情況。為確保大運會資產(chǎn)賽后處置工作的及時、有效，大運會總指揮部在賽事后期專門成立了賽后資產(chǎn)處置領(lǐng)導(dǎo)小組，及時對大運會賽后資產(chǎn)采取清點、封存、調(diào)撥等處置措施，把行政事業(yè)單位新增的資產(chǎn)購置需求與處置工作結(jié)合起來，優(yōu)先調(diào)撥大運會剩余資產(chǎn)，抵扣新增的采購預(yù)算。根據(jù)市財政委提供的資料，截至20xx年9月30日，已處置大運會資產(chǎn)517批次，處置資產(chǎn)價值4.67億元。已處置資產(chǎn)中，直接抵扣相關(guān)行政事業(yè)單位購置經(jīng)費支出及學(xué)校和醫(yī)院等單位開辦費支出3.10億元，其余1.57億元資產(chǎn)留給各區(qū)相關(guān)場館使用及捐贈給民政福利機(jī)構(gòu)，做到了大運會資產(chǎn)物盡其用，避免了資產(chǎn)流失和閑置浪費。
二、審計實施情況
大運會審計分專項經(jīng)費、工程建設(shè)兩方面進(jìn)行。一是大運會運行與保障經(jīng)費審計，主要審計大運會收入、賽事運行與保障支出等非建設(shè)類支出。二是場館及配套項目建設(shè)審計，主要審計場館建設(shè)和配套項目的建設(shè)支出。
(一)大運會運行與保障經(jīng)費審計實施情況。
自20xx年起，深圳市審計局對大運會執(zhí)行局開展每年一次的財務(wù)收支審計，跟蹤監(jiān)督大運會運行與保障經(jīng)費的使用與管理。20xx年3月至9月，按照《深圳市審計局關(guān)于第26屆世界大學(xué)生夏季運動會資金和物資的審計工作方案》，深圳市審計局組織市、區(qū)兩級審計機(jī)關(guān)，共派出62個審計組，投入審計人員106名，累計工作量5568人天，先后對市、區(qū)使用大運會資金和物資的293個部門、單位和賽事運行團(tuán)隊等進(jìn)行了審計，提出審計建議322條，建立健全規(guī)章制度76項，移送處理6個問題。
(二)場館建設(shè)及配套項目審計實施情況。
自20xx年起，深圳市審計局組織對大運會建設(shè)項目進(jìn)行全過程跟蹤審計，其中：大運中心、主媒體中心等53個大運會建設(shè)項目由深圳市審計局直接進(jìn)行審計，其余項目分別由項目所在地的區(qū)級審計機(jī)關(guān)按照市審計局統(tǒng)一部署進(jìn)行審計。實施跟蹤審計以來，全市審計機(jī)關(guān)共派出審計組160個，投入審計人員464人，累計工作量17050人天，核減金額6.47億元;跟蹤審計過程中，發(fā)現(xiàn)工程設(shè)計、招投標(biāo)和投資控制等環(huán)節(jié)的各類問題，出具跟蹤審計建議函等文書98份，提出審計建議317條，移送處理4個問題。
審計實施過程中，審計機(jī)關(guān)全程跟蹤，突出重點，對大運會財務(wù)收支及場館建設(shè)支出的真實、合法和效益進(jìn)行監(jiān)督，審計未發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題。
此外，大運會尚有個別合同未執(zhí)行完畢，少量工程項目未完成決算，賽后資產(chǎn)處置仍在進(jìn)行，本次公告后審計機(jī)關(guān)將繼續(xù)跟蹤審計。
三、審計評價
在黨中央、國務(wù)院、國家有關(guān)部委和廣東省委、省政府的關(guān)心支持下，在深圳市委、市政府的領(lǐng)導(dǎo)下，深圳大運會的籌備和舉辦踐行“政府主辦、市場運作、全民參與、節(jié)約辦會”的宗旨，大力推進(jìn)場館建設(shè)，完善道路交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，向世界展示深圳經(jīng)濟(jì)和社會建設(shè)的成果，提升了深圳的國際影響力;弘揚(yáng)特區(qū)精神，倡導(dǎo)綠色出行，為深圳城市和社會管理進(jìn)行了有益的探索。通過精彩辦賽事，精彩辦城市，深圳大運會成就了“不一樣的精彩”。
(一)采取有效措施控制運行與保障支出。
在內(nèi)部控制建設(shè)方面，制定了大運會資金管理、物資采購、資產(chǎn)處置等規(guī)章制度，做到“有制度遵循，用制度管理”，為規(guī)范管理、節(jié)約使用大運會資金和物資建立了長效機(jī)制。預(yù)算執(zhí)行方面，市、區(qū)各部門強(qiáng)化預(yù)算管理觀念，遵循“節(jié)約辦大運”的方針，遵守相關(guān)制度和紀(jì)律，合理有效使用財政資金，大運會運行與保障支出比預(yù)算下達(dá)數(shù)節(jié)約4.20億元，支出規(guī)模得到了較好的控制。此外，對賽事所需器材與物資采取“能借不租，能租不買”方式。經(jīng)統(tǒng)計，大運會租賃支出3.93億元，所租器材、物資的購置價格約15億元，僅此一項相當(dāng)于節(jié)約開支11億元，同時大大減少了賽后資產(chǎn)處置的難度。
(二)加強(qiáng)物資管理及賽后資產(chǎn)處置。
確定了“誰購置、誰管理、誰負(fù)責(zé)”的管理原則，“管理到位，責(zé)任到人”的管理要求，和“物盡其用，按需分配”的處置方針。賽后資產(chǎn)經(jīng)必要的審批程序后，專用資產(chǎn)由單位和場館留用，通用資產(chǎn)統(tǒng)一調(diào)配，責(zé)任清晰、措施得力、監(jiān)督到位，賽后資產(chǎn)的盤點、處置和交接工作規(guī)范、有序，處置工作整體情況良好。
(三)高度重視大運會場館和配套工程項目的建設(shè)工作。
為統(tǒng)籌工程質(zhì)量管理和進(jìn)度協(xié)調(diào)，市政府成立了場館建設(shè)指揮部。相關(guān)建設(shè)單位及設(shè)計、施工、監(jiān)理等參建單位認(rèn)真履行職責(zé)，加強(qiáng)對工程質(zhì)量、進(jìn)度和安全生產(chǎn)等管理，工程建設(shè)中未發(fā)生重大質(zhì)量和安全事故，獲得國家建筑工程魯班獎2個，鋼結(jié)構(gòu)金獎等其他獎項10個。部分臨時使用的設(shè)施設(shè)備采用“以租代購”的方式，節(jié)約了投資，減少了賽后資產(chǎn)處置的成本。各建設(shè)項目財務(wù)管理規(guī)范，資金使用合理，項目建設(shè)比總概算節(jié)約投資11.17億元，其中大運中心項目節(jié)約5.36億元。全部項目按期建成并投入使用，滿足了大運會運行要求。
(四)通過“辦賽事”促進(jìn)“辦城市”，加大民生投入。
大運會在全市各區(qū)分別新建運動中心或體育場館，將體育設(shè)施建造和未來城市發(fā)展相結(jié)合，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和社會的協(xié)調(diào)發(fā)展;深圳大學(xué)、深圳職業(yè)技術(shù)學(xué)院等高校新建和改建13個體育運動場館，深圳中學(xué)、第二高級中學(xué)等10所中學(xué)新建改建13個體育場館，既滿足大運會比賽的需要，也解決了學(xué)校體育場館的建設(shè)需求。通過承辦大運會，改變了與深圳經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)的體育設(shè)施建設(shè)滯后的局面，并在大運會結(jié)束后迅速轉(zhuǎn)化為全民體育活動場所，取得了較好的社會效益。
四、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改情況
(一)部分項目未嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。
審計發(fā)現(xiàn)，部分項目在大運會專項經(jīng)費支出時控制不嚴(yán)，存在無預(yù)算、超預(yù)算、超范圍和標(biāo)準(zhǔn)支出等現(xiàn)象，累計金額1 274.14萬元;個別項目未按預(yù)算執(zhí)行，有的.直到賽后才開始啟動。如： “網(wǎng)上采購統(tǒng)一平臺擴(kuò)容”項目申請經(jīng)費130萬元，直到20xx年12月才啟動; 交通監(jiān)控設(shè)施清洗刷新項目申請經(jīng)費500萬元，到20xx年5月才進(jìn)行招投標(biāo)。
對于上述問題，審計機(jī)關(guān)根據(jù)不同情況分別作出處理：責(zé)令調(diào)整賬目，已追回資金71.83萬元;要求有關(guān)單位向財政部門專項報告，由財政部門跟進(jìn)處理。
(二)部分項目未按規(guī)定實行集中采購，自行采購程序不規(guī)范。
經(jīng)審計，大運會非工程類采購項目共1450個。審計發(fā)現(xiàn)，部分項目違反政府采購有關(guān)規(guī)定，涉及項目62個，金額1 132.18萬元，其中：未按規(guī)定進(jìn)行政府集中采購或者采購方式不合規(guī)的項目6個，金額361.72萬元;自行采購事項未經(jīng)審批或者程序不規(guī)范的項目56個，金額770.46萬元。
此外，工程建設(shè)方面，大運中心項目部分前期費用未按規(guī)定招投標(biāo)，涉及金額合計314.29萬元。
對于上述違反集中采購規(guī)定的采購項目，審計機(jī)關(guān)已移送財政部門處理，其中：大運中心項目部分前期費用未按規(guī)定招投標(biāo)問題，財政部門已對相關(guān)單位及責(zé)任人進(jìn)行了問責(zé)處理，其他項目正在調(diào)查處理中。
(三)個別物資使用率較低，個別贊助資源配置不合理。
審計發(fā)現(xiàn)，個別物資使用率較低，如：為帆船比賽項目購置油品74.55萬元，實際使用8.94萬元，使用率僅12.66%;購置比賽用子彈80萬元，實際使用46.28萬元，使用率57.85%。
審計發(fā)現(xiàn)，個別贊助資源配置不合理，如：深圳航空公司向大運會贊助機(jī)票1 500萬元，但由于跨部門資源調(diào)配機(jī)制不健全，部分賽事保障單位并未使用過贊助機(jī)票，而在大運會專項經(jīng)費中另行列支機(jī)票支出。截至20xx年9月30日，贊助機(jī)票還有364.30萬元未使用。此外，中國電信公司贊助的話費充值卡在賽后有262.44萬元未使用，但大運會期間又專門安排了安保學(xué)警等大運會專項通訊費用200萬元。
對于上述問題，大運會賽后資產(chǎn)(物資)處置小組已采納審計意見，分別做出妥善處置，剩余資源(物資)已得到安排使用，未造成資產(chǎn)損失。
(四)部分項目建設(shè)管理不善，造成投資增加。
審計發(fā)現(xiàn)，大運中心主體育場鋼結(jié)構(gòu)工程原設(shè)計鑄管工藝因在施工過程中無法實現(xiàn)，調(diào)整工藝后增加投資2 000萬元;部分鋼鉸支座通過設(shè)計復(fù)核后進(jìn)行強(qiáng)化處理，增加返工、窩工費用544萬元;精裝修工程實施中，設(shè)計和材料選用的經(jīng)濟(jì)技術(shù)比選工作不充分，使用不經(jīng)濟(jì)的干拌砂漿，較常規(guī)濕拌砂漿增加費用約600萬元。
對于上述問題，有關(guān)單位按照審計機(jī)關(guān)的要求認(rèn)真查找原因，健全相應(yīng)的工程管理制度，目前整改工作正在進(jìn)行中。
(五)部分工程結(jié)算不實，偏差率超過5%。
審計發(fā)現(xiàn)，星光大道試驗段燈具采購及安裝工程等7個單項工程送審金額4 893.47萬元，核減總額721.78萬元，核減率14.75%;西部通道后海填海區(qū)深圳灣體育中心片區(qū)道路及周邊提升工程項目Ⅰ標(biāo)段工程送審金額10 422.17萬元，核減1 009.62萬元，核減率9.69%;深圳射擊館維修改造項目裝修改造工程送審金額564.37萬元，核減金額為43.78萬元，核減率7.76%。
對于上述問題，審計機(jī)關(guān)已移送建設(shè)主管部門處理，建設(shè)主管部門正在調(diào)查處理中。
五、審計建議
(一)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗， 為今后更好地舉辦大型活動、完善城市管理與社會建設(shè)提供參考。
舉辦第26屆世界大學(xué)生運動會，通過辦賽事促進(jìn)辦城市，提升了城市管理水平和文明水平，弘揚(yáng)了特區(qū)精神，增強(qiáng)了深圳的國際影響力。要及時總結(jié)舉辦本屆大運會的組織管理、工程建設(shè)等方面的成功經(jīng)驗，針對不足查找原因，完善制度，既為今后更好地舉辦大型活動提供參考，也為傳承大運精神，建立健全城市管理和社會建設(shè)的長效機(jī)制提供借鑒。
(二)強(qiáng)化資金物資管理，提高資金物資使用效益。
大運會在資金物資的管理和使用上積累了寶貴經(jīng)驗，要積極推廣資金統(tǒng)籌、物資調(diào)度協(xié)調(diào)和預(yù)算細(xì)致管理等方面好的做法，不斷拓寬資產(chǎn)使用和管理的思路。在今后的預(yù)算管理活動中，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理和采購管理制度，真正做到程序合規(guī)、手續(xù)齊全、約束到位，確保財政資金有效使用。
(三)加強(qiáng)和完善場館運營管理，充分發(fā)揮社會和經(jīng)濟(jì)效益。
本次大運會新建和擴(kuò)建了一些體育場館，快速提升了城市體育設(shè)施水平，為全民健身運動提供了良好的條件。有關(guān)部門要兼顧社會和經(jīng)濟(jì)效益，認(rèn)真研究場館賽后運營機(jī)制，統(tǒng)籌規(guī)劃場館運營管理，全面實現(xiàn)場館建設(shè)的預(yù)定目標(biāo)。
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