內(nèi)部審計(jì)報(bào)告
在當(dāng)下社會(huì)，報(bào)告與我們愈發(fā)關(guān)系密切，要注意報(bào)告在寫作時(shí)具有一定的格式。我們應(yīng)當(dāng)如何寫報(bào)告呢？以下是小編為大家整理的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，希望對(duì)大家有所幫助。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告1
一、財(cái)務(wù)審計(jì)職能
�。ㄒ唬┍O(jiān)督職能的實(shí)施企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度的有效實(shí)施，離不開企業(yè)的監(jiān)督。首先，應(yīng)對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行監(jiān)督。在進(jìn)行審計(jì)過程中，要監(jiān)督其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合國(guó)家的相關(guān)規(guī)定；對(duì)于企業(yè)的方針、政策及工作程序進(jìn)行必要的監(jiān)督，進(jìn)而保證經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的通暢；其次，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性實(shí)行必要的監(jiān)督。在進(jìn)行審計(jì)過程中，應(yīng)考察其財(cái)務(wù)收支統(tǒng)計(jì)是否真實(shí)，進(jìn)而保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性；再次，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效性進(jìn)行監(jiān)督；最后，監(jiān)督企業(yè)是否履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
�。ǘ┰u(píng)價(jià)職能的實(shí)施首先，應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)工作是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，能夠有效控制其他要素。為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的有效控制，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。其次，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益做出公正的評(píng)價(jià)。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)收支狀況和生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，通過對(duì)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素進(jìn)行分析，制定相應(yīng)的對(duì)策，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。
二、存在的問題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性獨(dú)立性是財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基本特征。我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立，因此，受本企業(yè)、本部門的直接領(lǐng)導(dǎo)，缺少有力的監(jiān)督。獨(dú)立性不強(qiáng)，阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)作用的發(fā)揮。
�。ǘ⿲徲�(jì)范圍受限我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)僅僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)施也是從財(cái)務(wù)這方面開始的，無(wú)論是財(cái)務(wù)審計(jì)的隸屬還是歸屬都經(jīng)財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)。雖然企業(yè)也進(jìn)行財(cái)務(wù)與審計(jì)的分離，但在公正性方面就受到很大的質(zhì)疑，因而不能有效地施展開來。而且我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)往往只針對(duì)已發(fā)生的事件進(jìn)行審計(jì)，涉及面不廣。雖然我國(guó)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了改制，但財(cái)務(wù)審計(jì)仍處于較低的層次上。
�。ㄈ┴�(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行力度不夠我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)方面往往有馬后炮的現(xiàn)象，通常在問題出現(xiàn)后再進(jìn)行查錯(cuò)補(bǔ)漏工作，缺乏有效的事前預(yù)警機(jī)制。企業(yè)只有提前做好預(yù)測(cè)，才能提高管理水平，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)雖然在財(cái)務(wù)審計(jì)方面制定了相關(guān)的規(guī)定，但是在執(zhí)行上卻缺乏相應(yīng)的落實(shí)，影響了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性。
�。ㄋ模┤狈Ω咚刭|(zhì)的審計(jì)人員，審計(jì)手段落后部分企業(yè)審計(jì)人員由于缺乏專業(yè)的`培訓(xùn)，在經(jīng)營(yíng)管理方面沒有足夠的經(jīng)驗(yàn)支撐，難以適應(yīng)發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)而不利于財(cái)務(wù)審計(jì)的高效實(shí)施；企業(yè)管理人員也缺乏對(duì)審計(jì)人員的重視，使其業(yè)務(wù)能力難以提高；隨著信息化管理手段的不斷運(yùn)用，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作已成為一種趨勢(shì)，部分企業(yè)審計(jì)手段落后，影響了財(cái)務(wù)審計(jì)的效果。
三、財(cái)務(wù)審計(jì)改進(jìn)措施
�。ㄒ唬⿲�(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的獨(dú)立性要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)工作的職能，有效監(jiān)督企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)，確保財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性是必不可少的。應(yīng)建立相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)機(jī)制，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)置身于產(chǎn)權(quán)主體的領(lǐng)導(dǎo)下，提高其權(quán)威性和獨(dú)立性，改變內(nèi)審無(wú)力的局面。依據(jù)我國(guó)企業(yè)現(xiàn)狀，確立以董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)為主導(dǎo)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有利于實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。
（二）拓寬審計(jì)范圍要實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)審計(jì)管理，就必須拓展審計(jì)領(lǐng)域，不能只局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)這一方面。首先，應(yīng)由財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)方面拓展，展開對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)，并評(píng)價(jià)其有效性。還要開展專項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)，并監(jiān)督其是否達(dá)到預(yù)期的目的；其次，變事后審計(jì)為事前、事中及事后相結(jié)合的審計(jì)方法，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全方位、全過程的管理。這種審計(jì)方法還有利于問題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)與解決，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；最后，財(cái)務(wù)審計(jì)工作逐漸實(shí)現(xiàn)由分散式管理向行業(yè)管理轉(zhuǎn)變。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)行業(yè)進(jìn)行管理，有效監(jiān)督審計(jì)工作的實(shí)施。
（三）健全財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，加大執(zhí)行力度首先，應(yīng)逐漸完善財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)審制度有利于提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的強(qiáng)制性和權(quán)威性，也有利于監(jiān)督審計(jì)人員，保證審計(jì)工作的真實(shí)準(zhǔn)確性，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)際功效；其次，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)。內(nèi)審人員只有不斷拓寬自己的視野，才能有效地進(jìn)行審計(jì)。
�。ㄋ模┬畔⒒夹g(shù)的廣泛應(yīng)用企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)中，應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，采用現(xiàn)代化的審計(jì)手段，通過控制會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)，查閱相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)多元化的審計(jì)程序，能夠高效、及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的相關(guān)問題，但是在使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)做好數(shù)據(jù)加密工作，還應(yīng)注意防范計(jì)算機(jī)隨時(shí)出現(xiàn)的狀況，保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有序進(jìn)行。
�。ㄎ澹┨岣邔徲�(jì)人員的素質(zhì)伴隨現(xiàn)代技術(shù)的不斷應(yīng)用，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已不能適應(yīng)各種需求，這需要專業(yè)技能高、熟練掌握現(xiàn)代化技術(shù)的審計(jì)人員。還應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的繼續(xù)教育，以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境，使其專業(yè)水平始終處于最前列。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告2
特種電磁線股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了特種電磁線股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱"精達(dá)股份")20xx年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。
一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評(píng)價(jià)其有效性是精達(dá)股份董事會(huì)的責(zé)任。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的'責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對(duì)注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。
三、內(nèi)部控制的固有局限性
內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档�，根�?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測(cè)未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。
四、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見
我們認(rèn)為，精達(dá)股份公司于20xx年12月31日按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：xxx
(特殊普通合伙)
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：xxx
中國(guó)·北京
xxx年xxx月xxx日
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告3
一、經(jīng)濟(jì)權(quán)威性
判斷單位內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的經(jīng)濟(jì)信息權(quán)威，關(guān)鍵在于內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)權(quán)威。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步建立的情況下，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)由單一性向多樣性方面，經(jīng)濟(jì)實(shí)力有了較快增長(zhǎng)。但是經(jīng)濟(jì)發(fā)展需不需要內(nèi)部審計(jì)，答案是肯定的。經(jīng)濟(jì)管理告訴我們，內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要組成部分，是為了內(nèi)控制度需要而設(shè)置的，也是規(guī)避經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的重要監(jiān)督環(huán)節(jié)。因此，如果按照上述認(rèn)識(shí)建立起來的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其在單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)權(quán)威是毫無(wú)疑問的。從另一個(gè)角度講，內(nèi)審人員看重的正是內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，而被審對(duì)象懼怕的也是審計(jì)的權(quán)威性。所以，如果要讓內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的經(jīng)濟(jì)信息具有價(jià)值，首先要規(guī)范我們的審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高審計(jì)權(quán)威。否則人微言輕，審計(jì)報(bào)告中的經(jīng)濟(jì)信息價(jià)值就難以得到體現(xiàn)。
二、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的信息質(zhì)量
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和單位財(cái)務(wù)報(bào)告一樣都存在一個(gè)信息質(zhì)量。我們知道一個(gè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告的信息真實(shí)與否直接影響到單位的重大經(jīng)濟(jì)決策問題，如果是對(duì)外的財(cái)務(wù)報(bào)告信息有誤還會(huì)導(dǎo)致投資者的損失。與其一樣，審計(jì)報(bào)告中所提供的經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)與否，不僅僅是針對(duì)被審計(jì)對(duì)象的，也不僅僅是是否影響審計(jì)權(quán)威的問題，關(guān)鍵是這個(gè)審計(jì)報(bào)告所提供的經(jīng)濟(jì)信息具有多大的價(jià)值，信息質(zhì)量如何。我們可以想象，如果審計(jì)報(bào)告所提供的經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)可靠，含金量較高，那么對(duì)經(jīng)濟(jì)管理的推動(dòng)作用是毋庸置疑的，不僅領(lǐng)導(dǎo)會(huì)認(rèn)可采納，也使審計(jì)報(bào)告具有嚴(yán)肅性和威懾力。
當(dāng)然，審計(jì)報(bào)告的信息質(zhì)量高低，除了關(guān)系到審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力外，信息質(zhì)量的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)也相當(dāng)重要。在現(xiàn)實(shí)工作中，同一份審計(jì)報(bào)告，被審對(duì)象和委托者對(duì)于報(bào)告中的經(jīng)濟(jì)信息可能會(huì)有不同的理解，這是因?yàn)樗麄兯幍牡匚徊煌瑳Q定的。但是，對(duì)于任何一方來講，審計(jì)報(bào)告所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息應(yīng)該是清晰、簡(jiǎn)明、易懂，應(yīng)該客觀、公正、真實(shí)，這是最基本的判斷標(biāo)準(zhǔn)，也容易被大家認(rèn)可和接受。
對(duì)于審計(jì)報(bào)告中的經(jīng)濟(jì)信息評(píng)判，審計(jì)報(bào)告的編制質(zhì)量顯得尤為重要。在日常審計(jì)業(yè)務(wù)中，象財(cái)務(wù)收支審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、重大項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等審計(jì)報(bào)告中都包含了眾多的有用的經(jīng)濟(jì)信息。在審計(jì)實(shí)務(wù)操作過程中，被審對(duì)象所提供的財(cái)務(wù)資料，審計(jì)人員是難以認(rèn)定其真?zhèn)蔚模@就象上市公司中的造假行為一樣，一時(shí)是難以發(fā)現(xiàn)的。所以，我們希望審計(jì)報(bào)告真實(shí)，首要前提是假設(shè)被審對(duì)象所提供的會(huì)計(jì)資料和其他被審資料真實(shí)，否則審計(jì)披露的經(jīng)濟(jì)信息就沒有價(jià)值。因此，審計(jì)人員應(yīng)該以自己的專業(yè)判斷能力，認(rèn)真加以識(shí)別被審對(duì)象所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，這是寫好審計(jì)報(bào)告的前提。
另外，當(dāng)收集了大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，還有一個(gè)確認(rèn)和分析過程，審計(jì)人員出于職業(yè)習(xí)慣，總希望把所審計(jì)內(nèi)容，以文字加以說明，或以經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)加以清晰列示，但是這些文字說明和分析確認(rèn)的.數(shù)據(jù)，一定是要體現(xiàn)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》或《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和行業(yè)分類會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度或其他相關(guān)財(cái)經(jīng)制度原則和要求。只要依據(jù)充分，分析嚴(yán)謹(jǐn)，正確，那么所構(gòu)思撰寫的審計(jì)報(bào)告必然會(huì)充分反映審計(jì)內(nèi)容，從而就會(huì)大大提高審計(jì)報(bào)告中經(jīng)濟(jì)信息的質(zhì)量，為被審計(jì)對(duì)象和委托者接受和利用。
三、單位管理者對(duì)審計(jì)報(bào)告的認(rèn)識(shí)有待提高
微觀學(xué)的告訴我們，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都有一個(gè)成本與效益的關(guān)聯(lián)，審計(jì)活動(dòng)也不例外。對(duì)于每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員幾乎都花費(fèi)了大量的人力物力，其出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告體現(xiàn)的是審計(jì)價(jià)值和審計(jì)成果，精明的管理者是會(huì)充分意識(shí)到審計(jì)報(bào)告中的經(jīng)濟(jì)信息價(jià)值的，他們會(huì)聽取和采納審計(jì)人員的意見和建議，從而去改進(jìn)單位的經(jīng)濟(jì)管理工作。但是，確實(shí)也有不少單位的管理者沒有意識(shí)到審計(jì)報(bào)告中的經(jīng)濟(jì)信息價(jià)值，沒有去認(rèn)真審計(jì)報(bào)告，更談不上維護(hù)審計(jì)工作的權(quán)威了，如此這樣的局面維持下去，審計(jì)成了擺設(shè)。這些單位的主要管理者所以會(huì)在認(rèn)識(shí)上有偏差，是有多方面原因造成的，具體原因有：
1．所有者主體缺位。我們知道高校的校長(zhǎng)或院長(zhǎng)，并不是單位資產(chǎn)的所有者，公有經(jīng)濟(jì)下的高校和醫(yī)院的資產(chǎn)都是國(guó)有資產(chǎn)，他們只不過是受托經(jīng)營(yíng)者，這樣的運(yùn)行體制導(dǎo)致了管理者沒有內(nèi)在的追求效益的動(dòng)力。就象包裝上市的股份公司一樣，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，經(jīng)營(yíng)機(jī)制沒有改變，上市只不過是一種圈錢行為罷了。上市公司暴露出來的眾多問題已經(jīng)說明這種體制下的經(jīng)營(yíng)就是缺乏追求長(zhǎng)期盈利的內(nèi)在動(dòng)力。
2．專家、學(xué)者治理。高校和醫(yī)院都是知識(shí)密集型事業(yè)單位，這些具有高學(xué)歷、專家型的業(yè)務(wù)專家，對(duì)于、醫(yī)療、科研的重視和全身心投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于經(jīng)濟(jì)管理。這種“差別服務(wù)”導(dǎo)致了他們對(duì)于經(jīng)濟(jì)管理缺乏了解，也缺少資產(chǎn)運(yùn)作能力，他們整天忙于業(yè)務(wù)，哪有時(shí)間坐下來看你寫的審計(jì)報(bào)告，更不會(huì)靜下心來審計(jì)報(bào)告中的經(jīng)濟(jì)信息了。這種采取行政任命的主要領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)然只能對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)了。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告4
審計(jì)組或?qū)徲?jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，及時(shí)編制審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)對(duì)象的意見。
被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的`，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)報(bào)告經(jīng)過必要的修改后，應(yīng)當(dāng)連同被審計(jì)單位的反饋意見及時(shí)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。
已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告如果存在重要錯(cuò)誤或者遺漏，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)更正，并將更正后的審計(jì)報(bào)告提交給原審計(jì)報(bào)告接收者。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告及時(shí)歸入審計(jì)檔案，妥善保存。
留存的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告有時(shí)會(huì)成為社會(huì)審計(jì)人員的參考，大多數(shù)時(shí)候是企業(yè)集團(tuán)關(guān)鍵決策、決定的重要依據(jù)。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告5
—、預(yù)算控制
�。ㄒ唬╊I(lǐng)導(dǎo)重視，各科室共同參與
預(yù)算并不是財(cái)務(wù)部門一個(gè)部門的事情，預(yù)算控制的關(guān)鍵點(diǎn)在各個(gè)科室，如果沒有各科室的參與，預(yù)算管理僅僅是一種口頭上的說法。而要想使各科室積極參與預(yù)算管理，就必須要有院領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視和支持，使得各科室緊密配合，否則預(yù)算控制很有可能實(shí)施不下去。
�。ǘ└倪M(jìn)預(yù)算編制方法，擯棄錯(cuò)誤的老辦法
零基預(yù)算一直是醫(yī)院財(cái)務(wù)制度所要求的預(yù)算編制方法。全面預(yù)算管理涉及到許多不同的預(yù)算項(xiàng)目，其各有特點(diǎn)，需要針對(duì)不同的項(xiàng)目采取不同的編制方法，而不能全盤采用一種單一的編制方法。采取何種編制方法可以從控制目標(biāo)和側(cè)重點(diǎn)出發(fā)來選取，如固定預(yù)算、零基預(yù)算、動(dòng)態(tài)預(yù)算、彈性預(yù)算等，其在不同的地方使用各有利弊，但可以肯定的是，必須擯棄以上年基數(shù)做加減法的錯(cuò)誤方法。
�。ㄈ┙⑼晟祁A(yù)算控制系統(tǒng)
首先，嚴(yán)肅對(duì)待預(yù)算控制。醫(yī)院確立的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算控制，必須嚴(yán)肅對(duì)待、嚴(yán)格執(zhí)行。
其次，確定預(yù)算控制的關(guān)鍵要素。預(yù)算控制的關(guān)鍵要素是成本控制和現(xiàn)金流量控制。通過對(duì)關(guān)鍵要素的控制，確保資金使用權(quán)力高度集中，使資金的使用形成合力效應(yīng)，減少資金風(fēng)險(xiǎn)。
第三，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行的信息。及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行信息進(jìn)行反饋，可以實(shí)時(shí)控制預(yù)算執(zhí)行的差異，通過收集反饋信息，并對(duì)其進(jìn)行分析，及時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，作出正確的應(yīng)對(duì)決策，以確保達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。
第四，建立預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)。預(yù)算管理要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效的預(yù)算管理早期預(yù)警機(jī)制可以降低風(fēng)險(xiǎn)，將其控制在萌芽狀態(tài)，減少醫(yī)院無(wú)謂的損失。
第五，加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督。預(yù)算執(zhí)行過程中時(shí)刻需要監(jiān)督，重要的是要確保監(jiān)督有效實(shí)施，才能保證預(yù)算執(zhí)行的有效性。增加內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的全過程進(jìn)行監(jiān)督，加強(qiáng)制度對(duì)醫(yī)院的約束管理。
�。ㄋ模┙⒉⑼晟祁A(yù)算績(jī)效考核體系
預(yù)算控制配以良好的績(jī)效考核體系可以充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。將醫(yī)院預(yù)算管理與醫(yī)院績(jī)效考核掛鉤，將預(yù)算執(zhí)行情況與績(jī)效工資的發(fā)放相聯(lián)系，促使部門預(yù)算實(shí)施到位。
二、財(cái)產(chǎn)保全控制
（一）內(nèi)部審計(jì)更好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用
醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該是相對(duì)獨(dú)立且有一定權(quán)威性的部門。內(nèi)部審計(jì)部門日常應(yīng)該對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度各環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，檢査內(nèi)部會(huì)計(jì)控制各環(huán)節(jié)是否按制度要求執(zhí)行，對(duì)不按制度要求執(zhí)行的責(zé)成整改，予以糾正，及時(shí)預(yù)測(cè)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展過程中可能會(huì)遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)見性地采取預(yù)防措施，最大限度地發(fā)揮審計(jì)部門的預(yù)警功能。
�。ǘ┛刂茖�(shí)物資產(chǎn)，保障醫(yī)療高效運(yùn)行
醫(yī)院的實(shí)物資產(chǎn)，包括藥品、固定資產(chǎn)、庫(kù)存材料等，是醫(yī)療業(yè)務(wù)正常運(yùn)行的保障。醫(yī)院的實(shí)物資產(chǎn)也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的薄弱環(huán)節(jié)，最容易出問題的地方，因此，應(yīng)監(jiān)督實(shí)物資產(chǎn)的人庫(kù)、領(lǐng)用、調(diào)撥、核算等全過程活動(dòng)，定期或不定期地檢查實(shí)物資產(chǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)查明問題原因，追究相關(guān)人員的責(zé)任，堵住漏洞，防止發(fā)生舞弊行為。
�。ㄈ┛刂瞥杀举M(fèi)用，提高資金使用效率
建立醫(yī)院成本費(fèi)用責(zé)任制，統(tǒng)一和分級(jí)管理相結(jié)合，成本控制單位縮小到科室，建立科室成本預(yù)算，每個(gè)成本控制單位都制定具體的成本控制目標(biāo)。預(yù)算執(zhí)行過程中，切實(shí)控制醫(yī)療成本、藥品成本和管理費(fèi)用，避免非必要開支，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生。對(duì)已發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行考評(píng)，與預(yù)算進(jìn)行比較，找出差距，提出整改措施，將考評(píng)結(jié)果與獎(jiǎng)懲結(jié)合起來。
（四）保證存貨的內(nèi)部控制被有效執(zhí)行
首先，確定與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)的各崗位的權(quán)力和責(zé)任，保證不相容崗位相互“分離、監(jiān)督。制約”。其次，對(duì)存貨審批人的責(zé)權(quán)、審批方式、具體審批程序要有所界定；對(duì)經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限也要明確，如對(duì)于未經(jīng)審批人員批準(zhǔn)越權(quán)行事的行為，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕執(zhí)行，并及時(shí)向上級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。再次，對(duì)存貨的取得、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等業(yè)務(wù)流程設(shè)置對(duì)應(yīng)的規(guī)范要求，并做好記錄存檔。
存貨的取得及驗(yàn)收人庫(kù)要加強(qiáng)管理，對(duì)于非正常原因入庫(kù)的存貨必須經(jīng)相關(guān)部門工作人員審批并簽字，保證質(zhì)量與協(xié)議價(jià)值；規(guī)范驗(yàn)收程序，重點(diǎn)驗(yàn)收貨物的品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量；針對(duì)代管、代銷、暫存和委托加工等設(shè)置專門的明細(xì)賬。
�。ㄎ澹┩晟乒潭ㄙY產(chǎn)管理制度
醫(yī)院在選擇固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目及具體規(guī)模時(shí)，應(yīng)充分考慮醫(yī)院未來業(yè)務(wù)發(fā)展的需求以及自有資金多少，而不是拍腦袋決策。決定投資方向后，使用科室和采購(gòu)科室要派人進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，包括參觀已使用該固定資產(chǎn)的相關(guān)醫(yī)院，通過量本利分析，測(cè)算項(xiàng)目投資回收期和投資回報(bào)率，進(jìn)行可行性分析。另外結(jié)合考核申請(qǐng)科室近期的固定資產(chǎn)的購(gòu)買和使用情況，綜合分析后，經(jīng)醫(yī)院經(jīng)管小組討論決定，報(bào)主管部門進(jìn)行審批。固定資產(chǎn)構(gòu)建后，應(yīng)對(duì)設(shè)備的使用效益進(jìn)行評(píng)價(jià)和跟蹤分析，結(jié)合實(shí)際情況形成書面分析報(bào)告交給醫(yī)院經(jīng)管小組，讓決策層及時(shí)掌握固定資產(chǎn)構(gòu)建后的后續(xù)信息，以便于整體決策管理。
醫(yī)院在控制固定資產(chǎn)的報(bào)損和報(bào)廢方面，應(yīng)改進(jìn)固定資產(chǎn)處置程序，在固定資產(chǎn)報(bào)廢審核時(shí)，嚴(yán)格審查手續(xù)齊全與否，并派專業(yè)人員綜合技術(shù)層面，判定待報(bào)廢資產(chǎn)是否真正失去了利用價(jià)值。凡屬人為原因管理不當(dāng)導(dǎo)致的報(bào)廢以及未到報(bào)廢年限未經(jīng)批準(zhǔn)提前報(bào)廢的，有關(guān)當(dāng)事人要負(fù)責(zé)。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門除審計(jì)固定資產(chǎn)采購(gòu)的招投標(biāo)事項(xiàng)外，還應(yīng)定期對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)日常使用情況，包括是否有閑置資產(chǎn)等，進(jìn)行審計(jì)，并且對(duì)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括固定資產(chǎn)折舊是否已全部提取，固定資產(chǎn)的利用率如何等等。
三、債權(quán)和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)債權(quán)控制，降低壞賬損失。
控制好債權(quán)的審批權(quán)限，完善審批程序，對(duì)大額債權(quán)的審批要由領(lǐng)導(dǎo)集體決定。對(duì)于債權(quán)，財(cái)務(wù)部門要實(shí)行定期清理，并進(jìn)行債權(quán)賬齡分析，定期將債權(quán)統(tǒng)計(jì)匯總情況表報(bào)送醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)，讓領(lǐng)導(dǎo)清楚了解醫(yī)院債權(quán)情況。財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)往來賬的核算和催繳工作，對(duì)于在規(guī)定期限內(nèi)未報(bào)銷的債權(quán)，及時(shí)向借款人催收，落實(shí)責(zé)任人，嚴(yán)格實(shí)行責(zé)任追究制。
�。ǘ┘訌�(qiáng)債務(wù)控制，嚴(yán)控債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
醫(yī)院資產(chǎn)構(gòu)成要健康、可持續(xù)發(fā)展，嚴(yán)格控制債務(wù)規(guī)模。大額債務(wù)必須要先由領(lǐng)導(dǎo)集體決定后才能舉債。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)往來賬的人員也專門負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的核算工作，對(duì)各項(xiàng)債務(wù)要進(jìn)行登記，定期清理，編制債務(wù)賬齡分析報(bào)告，對(duì)于臨近到期付款的債務(wù)，要及時(shí)通知經(jīng)辦科室清償債務(wù)，對(duì)于確實(shí)無(wú)法支付的債務(wù)，報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)核銷，平時(shí)還要做好對(duì)賬工作，嚴(yán)控可能出現(xiàn)的`債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)
對(duì)債權(quán)和債務(wù)的管理和控制，除了合理分工，還要加強(qiáng)各部門之間的合作，才能發(fā)揮整體效應(yīng)。債權(quán)和債務(wù)的直接控制部門是財(cái)務(wù)部門。債權(quán)和債務(wù)的經(jīng)辦部門包括醫(yī)保部門、藥劑部門、總務(wù)部門和設(shè)備部門等，要認(rèn)真履行各自職責(zé)，對(duì)各自經(jīng)辦的債權(quán)債務(wù)負(fù)責(zé)到底，經(jīng)辦科室的負(fù)責(zé)人，要及時(shí)提醒督促本科室經(jīng)辦人員完成相關(guān)工作。
四、內(nèi)部報(bào)告控制
�。èD）提升財(cái)務(wù)報(bào)告編制人的水平
醫(yī)院應(yīng)通過組織培訓(xùn)、加強(qiáng)與兄弟醫(yī)院的交流等方式提高財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理水平，財(cái)務(wù)人員不應(yīng)該僅僅是一個(gè)個(gè)“賬房先生”。因?yàn)樯硖庒t(yī)院的大背景下，財(cái)務(wù)人員還應(yīng)了解一些與自身業(yè)務(wù)相關(guān)的醫(yī)療方面的知識(shí)，提高綜合素質(zhì)。
�。ǘ┴S富財(cái)務(wù)報(bào)告的形式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的針對(duì)性
現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)通用財(cái)務(wù)報(bào)告形式雖然可以使財(cái)務(wù)報(bào)告使用者了解財(cái)務(wù)信息，滿足其一般要求，但是正因?yàn)槠涮^通用，導(dǎo)致缺乏針對(duì)性。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)對(duì)不同的報(bào)告使用者采取不同的模式。在傳遞基本信息的同時(shí)，針對(duì)不同的報(bào)告使用者（包括外部和內(nèi)部）在不損害醫(yī)院利益的基礎(chǔ)上，提供其需要的信息。對(duì)于醫(yī)院外部報(bào)告使用者，可以提供能夠評(píng)價(jià)醫(yī)院社會(huì)責(zé)任與經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息。對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)決策層，盡量提供能幫助其做出正確決策的財(cái)務(wù)信息。增加財(cái)務(wù)報(bào)告模式的多樣性，使他們各取所需。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)財(cái)務(wù)人員與醫(yī)院各部門的溝通交流
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告6
一、內(nèi)部控制審計(jì)概述
《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同20xx年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》構(gòu)建了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的雛形，自20xx年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司中實(shí)行，20xx年1月1日起擴(kuò)大到上交所、深交所主板上市的公司實(shí)行;在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實(shí)行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。隨著內(nèi)部控制審計(jì)在我國(guó)受到越來越廣泛的關(guān)注時(shí)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)也提出了更高的要求。
我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中將內(nèi)部控制定義為：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受企業(yè)委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)�！逼渲校囟ɑ鶞�(zhǔn)日的考量不僅僅是一個(gè)時(shí)點(diǎn)當(dāng)天的內(nèi)控情況，而是一個(gè)區(qū)間概念，體現(xiàn)一種內(nèi)部控制的一貫性和延續(xù)性。指引中所涉及的內(nèi)部控制僅僅指與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的，而非企業(yè)全部的內(nèi)部控制。內(nèi)控審計(jì)的對(duì)象是企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性，目標(biāo)是對(duì)基準(zhǔn)日企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性獲取合理保證。
在內(nèi)控審計(jì)中，我國(guó)規(guī)定可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控是審計(jì)，也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)柏高審計(jì)結(jié)合起來，采取整合審計(jì)的方法，應(yīng)同時(shí)實(shí)現(xiàn)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見和支持其在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果的目標(biāo)。
根據(jù)我國(guó)內(nèi)控指引的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制審計(jì)主要分為以下幾個(gè)步驟：計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施審計(jì)工作、評(píng)價(jià)控制缺陷、審計(jì)工作完成、出具審計(jì)報(bào)告和記錄審計(jì)工作。
目前《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中提出的內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)按照自上而下的方法，具體步驟如下：
1.從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)。
2.識(shí)別企業(yè)層面控制。
3.識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定。
4.了解錯(cuò)報(bào)的可能來源。
5.選擇擬測(cè)試的控制。
在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中，自上而下的方法始于報(bào)表層次，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的了解開始。然后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層面的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報(bào)及相關(guān)的認(rèn)定。這種方法引導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師將注意力放在顯示有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)列報(bào)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的賬戶、列報(bào)及認(rèn)定上。之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證其了解到的業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并就已評(píng)估的每個(gè)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選擇足以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)層面控制進(jìn)行測(cè)試。在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中，自上而下的方法始于企業(yè)層面控制，并將審計(jì)測(cè)試工作逐步下移到業(yè)務(wù)層面控制。
二、內(nèi)部控制審計(jì)在我國(guó)的發(fā)展現(xiàn)狀
我國(guó)內(nèi)部控制的理論研究起步較晚，安然事件爆發(fā)之前，我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制的研究只要集中在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體、內(nèi)容、審核及報(bào)告披露方面。安然事件爆發(fā)后，美國(guó)SOX法案的出臺(tái)，我國(guó)的內(nèi)部控制及內(nèi)控審計(jì)的相關(guān)問題才逐漸成為了焦點(diǎn)。
20xx年我國(guó)財(cái)政部五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)間過程中的一次重要飛越，特別是對(duì)上市公司和大中型企業(yè)提出了新的要求。為我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展指出了發(fā)展的方向，與國(guó)際內(nèi)部控制審計(jì)的步伐更加靠攏。
我國(guó)目前對(duì)于內(nèi)部控制的理論研究主要集中在內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)理論、標(biāo)準(zhǔn)、方法和國(guó)際比較，以及內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)兩者關(guān)系方面的內(nèi)容。但與國(guó)外比較，我國(guó)內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計(jì)的理論支撐仍較為薄弱。首先，內(nèi)部控制框架的制定主要借鑒COSO的內(nèi)部控制框架，而這個(gè)框架與我國(guó)國(guó)情和企業(yè)狀況并不能完全匹配。第二，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和流程方面，主要借鑒西方國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。第三，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的整合方面沒有提出具體的整合措施和標(biāo)準(zhǔn)。
總體而言，內(nèi)部控制審計(jì)的理論在我國(guó)尚處于探索階段，理論和實(shí)務(wù)都需要進(jìn)行更加深入的研究。
三、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合的可行性分析
隨著《指引》的出臺(tái)，執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)和披露，同時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。由此舉不難看出，我國(guó)在內(nèi)部控制審計(jì)的
實(shí)踐上開始了探索。從國(guó)際內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)踐來看，雙重審計(jì)制度的實(shí)施，在帶來巨大收益和社會(huì)利益的同時(shí)，也是對(duì)被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一個(gè)挑戰(zhàn)。在這個(gè)實(shí)施過程中我們也可以看出，進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合的必然趨勢(shì)。
《指引》第五條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。這兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)相互之間有著緊密的聯(lián)系，一個(gè)是對(duì)過程進(jìn)行鑒證，另一個(gè)是對(duì)結(jié)果進(jìn)行鑒證，將兩者整合進(jìn)行可以提高效率，降低成本，這種做法在國(guó)際上也是被普遍認(rèn)可和采用的。
財(cái)務(wù)報(bào)告反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量的情況，由外部第三方進(jìn)行審計(jì)，目的在于保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠;而內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的一種保障機(jī)制和程序，內(nèi)部控制審計(jì)則是為了使內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有效果的監(jiān)督手段。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)報(bào)告之間存在著相互印證、相互利用的關(guān)系。即若注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告發(fā)表無(wú)保留意見，則我們可以得出企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性很低的結(jié)論，反之亦然。
財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)在執(zhí)行過程中存在很多重合。兩種業(yè)務(wù)都要求整體了解企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況，在出具報(bào)告時(shí)也需要在同一時(shí)間發(fā)布，如果兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)分別聘請(qǐng)不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，無(wú)論是從審計(jì)的時(shí)間、成本、協(xié)調(diào)和溝通方面來看都是不經(jīng)濟(jì)的。
四、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合的實(shí)施分析
內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合實(shí)施首先需要明確兩者在內(nèi)涵外延上的契合點(diǎn)，并在此基礎(chǔ)上在實(shí)務(wù)中進(jìn)行整合。關(guān)鍵整合點(diǎn)有以下幾項(xiàng)：
1.審計(jì)目標(biāo)
財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)是檢查財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則公允反應(yīng)了公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，體現(xiàn)了公允性的審計(jì)目標(biāo)。內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與有效性的有效性提供合理保障，體現(xiàn)了有效性的審計(jì)目標(biāo)。
兩者在審計(jì)目標(biāo)的表述上存在著一定的差異，但無(wú)論是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)還是內(nèi)部控制審計(jì)，最終的目的都是為了使報(bào)表使用者獲得真實(shí)可靠的信息。
2.業(yè)務(wù)類型
財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)都是合理保證的`鑒證業(yè)務(wù)，但財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的需求更加強(qiáng)烈，審計(jì)人員的專業(yè)能力和標(biāo)準(zhǔn)更加明確，因此其保證程度更高。而內(nèi)部控制審計(jì)由于其在我國(guó)的發(fā)展歷史原因，還并不成熟，因此在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)能力培養(yǎng)方面還存在欠缺，保證程度相對(duì)較低。然而對(duì)同一被審計(jì)單位進(jìn)行，要達(dá)到合理保證的要求在兩項(xiàng)審計(jì)也業(yè)務(wù)中是相同的，保證程度的差異是可以通過內(nèi)部能力提升和外部理論環(huán)境的完善被逐漸消除的。
3.審計(jì)計(jì)劃
兩種設(shè)計(jì)在審計(jì)計(jì)劃階段有一定的差異，但在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)考慮的內(nèi)容有很多相似之處。例如計(jì)劃財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)階段，需要初步識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的判斷很大程度上取決于內(nèi)部控制審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的控制上的缺陷;在內(nèi)部控審計(jì)的計(jì)劃中，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的判定也會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的信息進(jìn)行判斷。
4.審計(jì)方法
財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)采用的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法，而內(nèi)部控制審計(jì)采用的是自上而下的審計(jì)方法。兩種方法存在著很多相同之處。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，特別是對(duì)被審計(jì)單位的性質(zhì)、行業(yè)的了解對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)控制環(huán)境的了解有很大的幫助，同時(shí)內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制的了解也有助于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。
5.審計(jì)證據(jù)收集
兩種審計(jì)在證據(jù)需求方面存在比較大的差異，即使是針對(duì)內(nèi)部控制的證據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)收集的是整個(gè)時(shí)間段內(nèi)的，而內(nèi)部控制審計(jì)只收集期末的時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)。但兩種審計(jì)的證據(jù)是可以相互利用的。在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中收集的有企業(yè)環(huán)境證據(jù)、通過審計(jì)程序法先的具體錯(cuò)報(bào)都可以被內(nèi)部控制審計(jì)所利用;內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷也可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在報(bào)表審計(jì)中對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域關(guān)注提供參考。
根據(jù)以上關(guān)鍵整合點(diǎn)的分析，可以得出，對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合，關(guān)鍵在于對(duì)內(nèi)部控制的了解和測(cè)試。美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)檢查委員會(huì)(PCAOB)將整合審計(jì)程序劃分為五部分，分別是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、審計(jì)結(jié)論及出具審計(jì)報(bào)告，我們可以借鑒這種活動(dòng)劃分來。具體分析內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合的實(shí)務(wù)程序。
1.審計(jì)計(jì)劃工作
在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步確定重要性水平，判斷內(nèi)部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時(shí)防止餓發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)為依據(jù)，因此兩種審計(jì)確定的重要性水平是相同的，在這一階段是可以將兩項(xiàng)審計(jì)程序整合進(jìn)行的。
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)中非常重要的一個(gè)程序，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，進(jìn)行自上而下的審計(jì)程序進(jìn)行控制測(cè)試。特別是企業(yè)層面的控制情況對(duì)于內(nèi)部控制的有效性起到了決定性作用，內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)層面的控制測(cè)試直接可以確定財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。
3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)包括實(shí)質(zhì)性測(cè)試和控制測(cè)試。選擇擬測(cè)試的控制程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮證據(jù)的性質(zhì)及獲得的難易程度，并不需要對(duì)所有的控制進(jìn)行測(cè)試。當(dāng)存在重大缺陷時(shí)，內(nèi)部控制即被認(rèn)定為無(wú)效。因此如果識(shí)別出控制缺陷，即使在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)講一個(gè)或多個(gè)認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平，也有可能在出具報(bào)告是給出無(wú)保留意見。這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在認(rèn)定內(nèi)部控制無(wú)效時(shí)會(huì)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。而整合審計(jì)下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要進(jìn)一步對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)行控制測(cè)試程序，確定該控制缺陷是否應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)中構(gòu)成重大缺陷，以獲取足夠的證據(jù)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)布審計(jì)報(bào)告。
4.審計(jì)結(jié)論及出具審計(jì)報(bào)告
在審計(jì)結(jié)論和出具報(bào)告階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)綜合的評(píng)價(jià)發(fā)生的錯(cuò)報(bào)和識(shí)別的控制缺陷。整合審計(jì)中，兩項(xiàng)審計(jì)結(jié)果會(huì)相互支持其結(jié)論。但還應(yīng)在各自的報(bào)告中說明同時(shí)進(jìn)行的另一項(xiàng)審計(jì)發(fā)表的意見類型。在實(shí)務(wù)中，整合審計(jì)的具體表現(xiàn)則是由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不同項(xiàng)目組執(zhí)行兩項(xiàng)審計(jì)。由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所來執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通，協(xié)調(diào)工作進(jìn)度，互相利用對(duì)方的工作成果。不同的項(xiàng)目組來執(zhí)行也可以保持一定的獨(dú)立性，有利于互相檢查股票作結(jié)果，降低了同時(shí)出具錯(cuò)誤報(bào)告的可能性。
五、整合審計(jì)中應(yīng)注意的問題
我國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》著眼于全面提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平，要求公司圍繞著內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。按照指引要求，
1.提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力
將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合實(shí)施，在編制審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試和評(píng)價(jià)過程中都對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)判斷能力和專業(yè)勝任能力提出了更高的要求。這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不斷自我完善，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路，重視企業(yè)層面控制測(cè)試;在較大的工作量中合理安排控制測(cè)試;在連續(xù)審計(jì)中還要關(guān)注公司控制與風(fēng)險(xiǎn)的變化，注意適當(dāng)調(diào)整每年審計(jì)的范圍。
2.審計(jì)獨(dú)立性
內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合并不能和咨詢業(yè)務(wù)有所交叉�！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)此有明確的規(guī)定：“為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為統(tǒng)一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。”此外，定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關(guān)人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨(dú)立性，才能擺正審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)廣大信息使用者的利益。
3.引導(dǎo)報(bào)告信息使用者正確認(rèn)識(shí)整合報(bào)告
財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的載體，而內(nèi)部審計(jì)報(bào)告則是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的保障機(jī)制的評(píng)價(jià)結(jié)果。正確認(rèn)識(shí)兩種審計(jì)報(bào)告之間相互印證相互利用的關(guān)系可以更好的幫助報(bào)告使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)信息，輔助做出合理的決策。
六、結(jié)論
綜上所述，隨著我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的重視和出臺(tái)的政策指引來看，將財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)整合進(jìn)行，必然將有利于提高審計(jì)效率、發(fā)揮審計(jì)的協(xié)同效應(yīng)并最終提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。在提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的目標(biāo)指引下，整合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和自上而下的審計(jì)方法、聯(lián)合確定重要性水平的審計(jì)計(jì)劃、相互印證相互利用的審計(jì)證據(jù)、出具審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)，達(dá)到指引所要求的標(biāo)準(zhǔn)。將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)進(jìn)行結(jié)合是保證上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的重要手段，只有這樣，才能保證上市公司運(yùn)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)低水平，提高上市公司的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告7
一、主動(dòng)對(duì)接，完善條件，加快推進(jìn)征收準(zhǔn)備工作
各區(qū)政府，各有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)市政府批準(zhǔn)的20xx年度棚戶區(qū)改造、路橋改造、地下軌道交通、“三溝一河”綜合治理等實(shí)施計(jì)劃，各司其職、各負(fù)其責(zé)，相互支持、相互配合，切實(shí)做好相關(guān)征收準(zhǔn)備工作。
�。ㄒ唬┺k理征收相關(guān)手續(xù)。區(qū)政府作為房屋征收主體，應(yīng)當(dāng)依據(jù)市政府下達(dá)的各類工程項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，主動(dòng)與市發(fā)改、城鄉(xiāng)規(guī)劃、國(guó)土資源、征收等有關(guān)部門對(duì)接，并按計(jì)劃安排及時(shí)向有關(guān)部門書面申辦征收相關(guān)手續(xù)。各有關(guān)部門要依據(jù)各自法定職責(zé)，及時(shí)辦理相關(guān)征收手續(xù)，并向區(qū)政府出具行政文書及附屬資料。
1.市發(fā)改部門向區(qū)政府出具項(xiàng)目符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃的審查意見，對(duì)項(xiàng)目是否符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃予以審查，并明確界定項(xiàng)目的公共利益性質(zhì)和名稱。
2.市城鄉(xiāng)規(guī)劃部門向區(qū)政府出具項(xiàng)目符合城鄉(xiāng)規(guī)劃和專項(xiàng)規(guī)劃的審查意見和項(xiàng)目征收范圍圖，對(duì)項(xiàng)目是否符合城鄉(xiāng)規(guī)劃和專項(xiàng)規(guī)劃予以審查，并明確界定項(xiàng)目四至范圍。
3.市國(guó)土資源部門向區(qū)政府出具項(xiàng)目符合土地利用總體規(guī)劃的審查意見，對(duì)項(xiàng)目是否符合土地利用總體規(guī)劃予以審查，并明確界定項(xiàng)目用地中的國(guó)有土地四至范圍。
對(duì)征收需求迫切，確需集中辦理相關(guān)手續(xù)的，區(qū)政府可書面提請(qǐng)市征收辦組織有關(guān)部門集中協(xié)調(diào)、統(tǒng)一辦理。
�。ǘ┖税l(fā)房屋征收通告及暫停辦理相關(guān)手續(xù)通知。區(qū)政府在取得市發(fā)改、城鄉(xiāng)規(guī)劃、國(guó)土資源等部門相關(guān)手續(xù)后，向市征收辦書面申請(qǐng)房屋征收通告。市征收辦在受理區(qū)政府申請(qǐng)、審查相關(guān)手續(xù)并實(shí)地踏查后，對(duì)符合條件的，依法快速核發(fā)房屋征收通告，并在征收范圍內(nèi)和《日?qǐng)?bào)》上予以公布；對(duì)不符合條件的，市征收辦指導(dǎo)區(qū)政府盡快完善、盡快。
市征收辦在核發(fā)房屋征收通告的同時(shí)，制發(fā)暫停辦理相關(guān)手續(xù)通知，由區(qū)征收辦送達(dá)有關(guān)部門，并負(fù)責(zé)將回執(zhí)送返市征收辦備案。
�。ㄈ┻x定房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)。區(qū)征收辦在辦理房屋征收通告時(shí)，向市征收辦提報(bào)關(guān)于確定××項(xiàng)目房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)的申請(qǐng)，明確項(xiàng)目所需房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)數(shù)量、條件和要求；市征收辦在市住房局網(wǎng)站《關(guān)于參選××項(xiàng)目房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)的`通知》，已在我市登記備案的房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)在規(guī)定期限內(nèi)向市征收辦書面提報(bào)參選申請(qǐng)；報(bào)名截止后，市征收辦組織區(qū)征收辦共同審查確定合格參選機(jī)構(gòu)名單，并在市住房局網(wǎng)站公布；區(qū)征收辦在征收范圍內(nèi)公布合格參選機(jī)構(gòu)名單、機(jī)構(gòu)基本情況、選定方式和期限等相關(guān)事項(xiàng)；當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)組織被征收人在規(guī)定期限內(nèi)協(xié)商選定房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)；在規(guī)定時(shí)間內(nèi)協(xié)商不成的，由區(qū)房屋征收部門通過組織被征收人按照少數(shù)服從多數(shù)的原則投票決定，或者采取搖號(hào)、抽簽等隨機(jī)方式確定。市征收辦、區(qū)監(jiān)察部門現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，公證機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)公證。區(qū)征收辦應(yīng)當(dāng)在征收范圍內(nèi)公布選定結(jié)果，并報(bào)市征收辦備案。
《國(guó)有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》前已確定房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)的，區(qū)征收辦應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場(chǎng)公示房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)名單和征求意見通知，被征收人可到房屋征收現(xiàn)場(chǎng)向區(qū)征收辦提出意見。無(wú)重大反對(duì)意見的，可繼續(xù)承擔(dān)房屋評(píng)估工作；有重大反對(duì)意見的，由市征收辦會(huì)同區(qū)征收辦按照上述程序重新選定。
�。ㄋ模┙M織房屋拆除企業(yè)招投標(biāo)。房屋征收通告后，區(qū)征收辦向市征收辦提報(bào)關(guān)于招標(biāo)確定××項(xiàng)目房屋拆除企業(yè)的申請(qǐng)，明確項(xiàng)目設(shè)置標(biāo)段數(shù)量、參加房屋拆除企業(yè)條件和要求；市征收辦在市住房局網(wǎng)站《關(guān)于實(shí)施××項(xiàng)目房屋拆除企業(yè)招投標(biāo)的通知》，已在我市登記備案的房屋拆除企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)向市征收辦書面提報(bào)招投標(biāo)申請(qǐng)；報(bào)名截止后，市征收辦組織區(qū)征收辦共同審查確定合格投標(biāo)企業(yè)名單，并在市住房局網(wǎng)站公布，同時(shí)公布招投標(biāo)方式、時(shí)間、地點(diǎn)和投標(biāo)書編制要求等事宜；合格投標(biāo)企業(yè)編制投標(biāo)文件，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)送區(qū)征收辦；市征收辦、區(qū)征收辦和項(xiàng)目提報(bào)單位共同確定標(biāo)底，組織合格投標(biāo)企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)招投標(biāo)；合格投標(biāo)企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)抽簽確定本企業(yè)投標(biāo)標(biāo)段，同一標(biāo)段內(nèi)投標(biāo)報(bào)價(jià)最接近標(biāo)底價(jià)的為該標(biāo)段中標(biāo)企業(yè)。區(qū)監(jiān)察部門現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，公證機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)公證。區(qū)征收辦對(duì)中標(biāo)結(jié)果存檔，并報(bào)市征收辦備案。市征收辦在市住房局網(wǎng)站公布中標(biāo)結(jié)果。
�。ㄎ澹┙M織房屋調(diào)查登記。房屋征收通告后，區(qū)征收辦應(yīng)當(dāng)組織征收實(shí)施單位和房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)征收范圍內(nèi)房屋的權(quán)屬、區(qū)位、用途、建筑面積等情況進(jìn)行調(diào)查登記，并在征收范圍內(nèi)公布調(diào)查結(jié)果。對(duì)征收范圍內(nèi)未經(jīng)登記的建筑物，區(qū)征收辦應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)區(qū)政府協(xié)調(diào)市城鄉(xiāng)規(guī)劃、國(guó)土資源、住房、行政執(zhí)法、監(jiān)察等部門聯(lián)合調(diào)查、認(rèn)定并處理。
對(duì)需在20xx年內(nèi)實(shí)施房屋征收但尚未納入年度征收計(jì)劃的項(xiàng)目，由項(xiàng)目所在區(qū)政府或項(xiàng)目提報(bào)單位向市征收辦書面提報(bào)房屋征收申請(qǐng)，市征收辦組織有關(guān)部門論證項(xiàng)目征收法定條件。論證通過后，市征收辦報(bào)請(qǐng)市政府批準(zhǔn)，區(qū)政府按照上述程序申辦相關(guān)征收手續(xù)。
二、以人為本，尊重民意，精細(xì)制定征收補(bǔ)償方案
各區(qū)政府應(yīng)當(dāng)依據(jù)房屋征收有關(guān)政策規(guī)定，緊密結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際，做細(xì)、做實(shí)、做好征收補(bǔ)償方案，切實(shí)維護(hù)被征收人合法權(quán)益。
�。ㄒ唬⿺M定征收補(bǔ)償方案。區(qū)征收辦根據(jù)調(diào)查登記結(jié)果擬定征收補(bǔ)償方案報(bào)區(qū)政府。征收補(bǔ)償方案內(nèi)容包括：征收范圍、補(bǔ)償方式、補(bǔ)償政策、補(bǔ)助獎(jiǎng)勵(lì)、產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋地點(diǎn)及戶型面積、搬遷過渡方式及期限等內(nèi)容。其中，合理確定產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋地點(diǎn)及戶型、面積是征收補(bǔ)償方案的核心內(nèi)容，區(qū)政府應(yīng)當(dāng)會(huì)同有關(guān)部門提前明確并落實(shí)到位。
�。ǘ┙M織論證征收補(bǔ)償方案。區(qū)政府應(yīng)當(dāng)將區(qū)征收辦擬定的征收補(bǔ)償方案，提前抄送給市發(fā)改、財(cái)政部門書面征求意見；邀請(qǐng)市征收和市駐區(qū)城鄉(xiāng)規(guī)劃、國(guó)土資源部門召開“××項(xiàng)目征收補(bǔ)償方案論證會(huì)議”，就項(xiàng)目性質(zhì)和征收范圍是否準(zhǔn)確、土地權(quán)屬是否清晰、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否合理、產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋是否落實(shí)、補(bǔ)助獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)是否合適、被征收人能否接受等內(nèi)容進(jìn)行分析論證，區(qū)政府應(yīng)當(dāng)形成論證決議，報(bào)市征收辦備案審核后公布。
�。ㄈ┕颊魇昭a(bǔ)償方案。區(qū)政府應(yīng)當(dāng)在征收范圍內(nèi)全文公布征收補(bǔ)償方案，并在《日?qǐng)?bào)》征求意見通知（同時(shí)明確征求意見情況及方案修改情況公布方式、地點(diǎn)及時(shí)間等），征求公眾意見。區(qū)征收辦應(yīng)當(dāng)指定專人（至少2人）在征收現(xiàn)場(chǎng)辦公室收集整理反饋意見。市征收辦和區(qū)監(jiān)察部門現(xiàn)場(chǎng)公布投訴舉報(bào)電話予以監(jiān)督。
在公布征收補(bǔ)償方案、征求公眾意見的同時(shí)征求被征收人補(bǔ)償選擇意向，并由區(qū)政府組織區(qū)征收辦、街道辦事處、社區(qū)委員會(huì)和派出所等單位開展社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，市征收辦和區(qū)局負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督。
�。ㄋ模y(cè)算并存儲(chǔ)征收補(bǔ)償資金。區(qū)征收辦依據(jù)征收補(bǔ)償方案編制項(xiàng)目征收補(bǔ)償資金測(cè)算，報(bào)市征收辦和市財(cái)政部門；市征收辦依據(jù)區(qū)征收辦提報(bào)的征收補(bǔ)償資金測(cè)算及征收補(bǔ)償方案，編制項(xiàng)目征收補(bǔ)償資金概算，確定征收補(bǔ)償資金存儲(chǔ)額度；區(qū)政府或相關(guān)部門按照市征收辦確定的征收補(bǔ)償資金存儲(chǔ)額度，按時(shí)足額存入市征收辦征收補(bǔ)償專戶。
�。ㄎ澹┬薷恼魇昭a(bǔ)償方案。區(qū)征收辦根據(jù)收集整理的公眾意見，修改征收補(bǔ)償方案報(bào)區(qū)政府，并報(bào)市征收辦備案審核后在征收范圍內(nèi)公布征求意見情況和方案修改情況。
對(duì)舊城改造，半數(shù)以上被征收人認(rèn)為征收補(bǔ)償方案不符合征收條例規(guī)定的，區(qū)政府應(yīng)當(dāng)組織被征收人和公眾代表召開聽證會(huì)，并根據(jù)聽證會(huì)情況修改方案。
�。┱魇昭a(bǔ)償方案?jìng)浒浮Ｕ魇昭a(bǔ)償方案修改公布后，區(qū)政府應(yīng)當(dāng)將修改后的征收補(bǔ)償方案報(bào)市征收辦備案。
三、依法行政，嚴(yán)格程序，及時(shí)作出房屋征收決定
各區(qū)政府應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“依法行政、公平補(bǔ)償、決策民主、程序正當(dāng)”的基本原則，依法作出房屋征收決定。
�。ㄒ唬┥鐣�(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估備案。區(qū)政府根據(jù)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況，綜合形成《××項(xiàng)目社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)估報(bào)告》報(bào)市征收辦，視情制定社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案及應(yīng)急預(yù)案；市征收辦綜合評(píng)價(jià)后報(bào)市局、市維穩(wěn)辦備案。
�。ǘ┊a(chǎn)權(quán)調(diào)換安置房源落實(shí)。區(qū)政府根據(jù)被征收人補(bǔ)償意向，組織落實(shí)產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋，并將征收安置地修建性詳細(xì)規(guī)劃和建設(shè)工程設(shè)計(jì)方案，或易地產(chǎn)權(quán)調(diào)換證明資料報(bào)市征收辦備案。
�。ㄈ┭a(bǔ)償資金存儲(chǔ)足額到位。區(qū)政府或相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)足額存儲(chǔ)征收補(bǔ)償資金。
�。ㄋ模┳鞒龇课菡魇諞Q定。上述條件具備后，區(qū)政府作出房屋征收決定報(bào)市征收辦備案審核后，在征收范圍內(nèi)和《日?qǐng)?bào)》公告。
四、深入動(dòng)員，公平補(bǔ)償，依法推進(jìn)房屋征收工作
（一）召開征收動(dòng)員大會(huì)。房屋征收決定公告后，區(qū)征收辦組織被征收人召開征收動(dòng)員大會(huì)。市征收辦和區(qū)行政執(zhí)法局、街道辦事處、社區(qū)委員會(huì)、派出所等單位參加。
�。ǘ┖炗喺魇昭a(bǔ)償協(xié)議。區(qū)征收辦應(yīng)當(dāng)在征收補(bǔ)償協(xié)議上加蓋法人章、法定代表人章、經(jīng)辦人簽字；被征收人本人應(yīng)當(dāng)在補(bǔ)償協(xié)議上簽字。如被征收人本人不能到場(chǎng)簽字，需加蓋名章并按指紋。區(qū)征收辦在簽訂補(bǔ)償協(xié)議后，收回被征收人國(guó)有土地使用權(quán)證和房屋所有權(quán)證。
�。ㄈ┮婪ㄗ鞒鲅a(bǔ)償決定。對(duì)區(qū)征收辦與被征收人在征收補(bǔ)償方案確定的簽約期限內(nèi)達(dá)不成補(bǔ)償協(xié)議，或者被征收房屋所有權(quán)人不明確的，由區(qū)征收辦報(bào)請(qǐng)區(qū)政府依照征收條例規(guī)定，按照征收補(bǔ)償方案作出補(bǔ)償決定，并在征收范圍內(nèi)公告。補(bǔ)償決定報(bào)市征收辦備案。
�。ㄋ模┤媛男醒a(bǔ)償協(xié)議。對(duì)實(shí)行貨幣補(bǔ)償?shù)�，區(qū)征收辦應(yīng)當(dāng)將房屋征收補(bǔ)償費(fèi)用使用申請(qǐng)書和征收補(bǔ)償費(fèi)用發(fā)放明細(xì)表等報(bào)市征收辦審核；市征收辦審核同意后向銀行出具房屋征收補(bǔ)償費(fèi)用轉(zhuǎn)款發(fā)放通知單，區(qū)征收辦通知被征收人到銀行自行取款。產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋的，區(qū)征收辦應(yīng)當(dāng)將產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋公開自選房號(hào)工作方案和房源明細(xì)等有關(guān)資料報(bào)市征收辦備案，區(qū)征收辦組織被征收人公開選定房屋。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告8
XXX公司：
我們審計(jì)了后附的XXX公司(以下簡(jiǎn)稱XXX公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20xx年xx月xx日的資產(chǎn)負(fù)債表、20xx年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是XXX公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);
(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;
(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的`責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有
效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見
我們認(rèn)為，XXX公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了XXX公司20xx年xx月xx日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
20xx年xx月xx日
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告9
受審計(jì)委員會(huì)委托，我們對(duì)XX公司(以下簡(jiǎn)稱)20xx年工程項(xiàng)目的`管理情況進(jìn)行了審計(jì)。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況實(shí)施了包括詢問每個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際操作流程、審閱相關(guān)的項(xiàng)目資料、審查會(huì)計(jì)憑證與合同、進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀察等程序�，F(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下:
一、整體情況如下表:
二、審計(jì)結(jié)論
經(jīng)過審計(jì)，對(duì)XX公司的工程項(xiàng)目管理得出以下結(jié)論:
�、夙�(xiàng)目未按規(guī)定審批。
②工程項(xiàng)目資料檔案管理不到位。
�、酃こ添�(xiàng)目未按規(guī)定驗(yàn)收。
④材料、設(shè)備采購(gòu)管理不規(guī)范。
⑤賬務(wù)處理不規(guī)范。
⑥合同管理不規(guī)范。
三、審計(jì)建議
(1)問題①工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、變更應(yīng)嚴(yán)格按照《XX公司治理文件系列》規(guī)定執(zhí)行;
(2)問題②③④項(xiàng)應(yīng)嚴(yán)格按照XX公司《項(xiàng)目管理規(guī)定》執(zhí)行;
(3)問題⑤工程項(xiàng)目賬務(wù)處理應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行。
(4)問題⑥合同管理應(yīng)嚴(yán)格按照XX公司《經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》執(zhí)行;同時(shí)，我們建議XX公司對(duì)以上問題盡快進(jìn)行整改，并明確責(zé)任人，我們將擇期對(duì)整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告10
一、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告有哪些基本要素
1、標(biāo)題
包括內(nèi)容：
被審計(jì)單位名稱；審計(jì)事項(xiàng)(類別)；審計(jì)期間；其他。
2、收件人
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)是與審計(jì)項(xiàng)目有管理和監(jiān)督責(zé)任的機(jī)構(gòu)或個(gè)人。
包括：
(1)被審計(jì)單位適當(dāng)管理層；
(2)董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)或者組織中的主要負(fù)責(zé)人；
(3)組織管理當(dāng)局；
(4)上級(jí)主管部門的機(jī)構(gòu)或人員；
(5)其他相關(guān)人員。
3、正文
審計(jì)概況；審計(jì)依據(jù)；審計(jì)發(fā)現(xiàn)；審計(jì)結(jié)論；審計(jì)建議；其他方面。
4、附件
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的附件——是對(duì)審計(jì)報(bào)告正文進(jìn)行補(bǔ)充說明的文字和數(shù)字材料。
包括：
(1)相關(guān)問題的計(jì)算及分析性復(fù)核審計(jì)過程；
(2)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的詳細(xì)說明；
(3)被審計(jì)單位及被審計(jì)責(zé)任人的反饋意見；
(4)記錄審計(jì)人員修改意見、明確審計(jì)責(zé)任、體現(xiàn)審計(jì)報(bào)告版本的審計(jì)清單；
(5)需要提供解釋和說明的其他內(nèi)容。
5、簽章
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由主管的`內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)蓋章，并由以下人員簽字：
(1)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；
(2)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；
(3)其他經(jīng)授權(quán)的人員。
6、報(bào)告日期
審計(jì)報(bào)告日期一般采用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)送出日作為報(bào)告日期。
以下情況下使用相關(guān)的日期：
(1)因采納組織主管負(fù)責(zé)人的某些修改意見時(shí)；
(2)內(nèi)部審計(jì)人員在本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批之后又發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在新的重大問題時(shí)；
(3)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告存在重要疏忽時(shí)；
(4)其他情況。
7、其他
二、審計(jì)收費(fèi)問題
1、審計(jì)收費(fèi)總體上偏低
研究表明，境內(nèi)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)差距非常大。目前，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，一些上市公司必須同時(shí)按國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)。在這些上市公司的年度報(bào)表中可以發(fā)現(xiàn)，其支付給國(guó)際和國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬存在相當(dāng)大差異。
我國(guó)審計(jì)水平不僅無(wú)法與國(guó)外同行相比，就是在國(guó)內(nèi)也相差懸殊。
2、審計(jì)市場(chǎng)集中度低，價(jià)格存在惡性低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)
我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入門檻很低，絕大部分采用有限責(zé)任形式的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其注冊(cè)資本只要求30萬(wàn)元人民幣。即使是有上市公司審計(jì)資格的，其注冊(cè)資本最多也僅200萬(wàn)元人民幣。在短短的二十幾年里，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)量迅猛增長(zhǎng)，其中大部分還是由過去舊體制脫鉤改制過來的，不管是自身制度還是行業(yè)規(guī)范都存在很多不規(guī)范的地方。因此，事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng)可想而知。
3、審計(jì)收費(fèi)的披露透明度不高，披露不充分
遵循國(guó)際慣例，中國(guó)證監(jiān)會(huì)于20xx年發(fā)布了新修訂的《上市公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》，隨后又對(duì)審計(jì)費(fèi)用等信息的披露內(nèi)容和格式作了具體規(guī)定。明確規(guī)定上市公司應(yīng)在年報(bào)中披露其聘任、解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況以及報(bào)告年度支付給聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬情況。
三、針對(duì)審計(jì)問題的對(duì)策
1、制定可統(tǒng)一執(zhí)行的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)提高收費(fèi)金額
2、創(chuàng)造審計(jì)市場(chǎng)的有效需求，拓展業(yè)務(wù)范圍
3、借鑒習(xí)慣法，加大民事賠償責(zé)任
4、促進(jìn)事務(wù)所之間的兼并聯(lián)合，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力
5、建立審計(jì)收費(fèi)披露制度，增強(qiáng)審計(jì)收費(fèi)的透明度
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告11
為使基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)總體框架更具應(yīng)用價(jià)值，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)。根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、教育部17號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程的規(guī)定以及20xx年出臺(tái)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》等文件的要求，將業(yè)務(wù)流程劃分為三個(gè)階段，即：審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段以及審計(jì)報(bào)告階段。在具體的流程操作上，基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)信息化業(yè)務(wù)流程將充分考慮信息化的特點(diǎn)，更加注重內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性作用。對(duì)于每個(gè)階段的具體流程，詳細(xì)敘述如下：
1.審計(jì)準(zhǔn)備階段
審計(jì)準(zhǔn)備階段是指正式實(shí)施審計(jì)前的階段，該階段需要完成的工作有：審計(jì)立項(xiàng)、送達(dá)審計(jì)通知書、開展基本調(diào)查、編制審計(jì)方案以及進(jìn)行審計(jì)公示。審計(jì)立項(xiàng)《。教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱教育部17號(hào)令）第二十二條指出，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本部門、本單位的中心任務(wù)和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的部署，制訂年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實(shí)施。信息化環(huán)境下，基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)時(shí)，其有效的依據(jù)可以包括年度審計(jì)工作計(jì)劃、上級(jí)主管部門下達(dá)的審計(jì)任務(wù)、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)、學(xué)校有關(guān)單位委托的審計(jì)事項(xiàng)以及平時(shí)調(diào)查論證需要審計(jì)的事項(xiàng)等。同時(shí)，需要選派審計(jì)組成員，指定審計(jì)組組長(zhǎng)。送達(dá)審計(jì)通知書。教育部17號(hào)令第二十三條規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)應(yīng)組成審計(jì)組，編制審計(jì)方案，并在實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)對(duì)象送達(dá)審計(jì)通知書。又根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第2號(hào)——審計(jì)通知書》的相關(guān)規(guī)定，審計(jì)通知書需要通過紙質(zhì)版資料進(jìn)行傳送，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)行審計(jì)3日前（特殊情況除外），向被審計(jì)對(duì)象送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書由審計(jì)組組長(zhǎng)按規(guī)定格式編寫，并報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。而且，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要被審計(jì)對(duì)象自查的項(xiàng)目，應(yīng)在審計(jì)通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。開展基本調(diào)查：在開展基本調(diào)查時(shí)，審計(jì)組可以通過高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)自動(dòng)取得要求被審計(jì)對(duì)象提供的有關(guān)資料。當(dāng)然，對(duì)于所獲取資料的完整性和真實(shí)性，都應(yīng)該由被審計(jì)對(duì)象負(fù)責(zé)。編制審計(jì)方案�！秲�(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號(hào)——審計(jì)計(jì)劃》第十七條規(guī)定，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制訂審計(jì)方案�！督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》第二十條規(guī)定，審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，重要事項(xiàng)報(bào)經(jīng)本部門、本單位主管審計(jì)工作負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。審計(jì)組在隨后的實(shí)施審計(jì)過程中，若發(fā)現(xiàn)審計(jì)方案不適應(yīng)實(shí)際情況，還可以對(duì)先前制訂的審計(jì)方案進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整。審計(jì)公示。編制審計(jì)方案后，在審計(jì)組對(duì)被審計(jì)對(duì)象正式進(jìn)入審計(jì)階段前，將審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容、形式、依據(jù)、審計(jì)組成員構(gòu)成以及監(jiān)督舉報(bào)方式等以文件、簡(jiǎn)報(bào)、進(jìn)點(diǎn)會(huì)或內(nèi)部網(wǎng)站的形式進(jìn)行公示，接受各方的監(jiān)督，增加審計(jì)信息的透明度。
2.審計(jì)實(shí)施階段
審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)組對(duì)被審計(jì)對(duì)象展開具體審計(jì)的階段，此階段是審計(jì)組將審計(jì)工作方案付諸實(shí)施、轉(zhuǎn)化為具體行動(dòng)的階段，是高校內(nèi)部審計(jì)全過程最主要的階段。該階段需要充分考慮內(nèi)部控制的重要性，設(shè)計(jì)出基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)實(shí)施階段的工作流程，該階段需要完成的工作包括：獲取相關(guān)資料、確定審計(jì)重點(diǎn)及要點(diǎn)、符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、獲取審計(jì)證據(jù)和全面評(píng)價(jià)以及審計(jì)工作底稿匯總。需要說明的是，在這個(gè)階段，基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)信息化流程中審計(jì)日記的編寫以及審計(jì)工作底稿的獲取是伴隨著整個(gè)審計(jì)實(shí)施階段的。獲取資料。審計(jì)組進(jìn)入正式審計(jì)階段后，需要先獲取相關(guān)的資料，以確定審計(jì)的重點(diǎn)及要點(diǎn)。然后根據(jù)所獲取的相關(guān)資料，初步確定審計(jì)的重點(diǎn)及要點(diǎn)。并通過調(diào)查，確定被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制制度是否健全，基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)信息化流程更注重內(nèi)部控制的基礎(chǔ)作用，若確定被審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制制度不健全，就可以直接退出審計(jì)，提出相應(yīng)改進(jìn)內(nèi)部控制制度的措施；若確定被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制制度健全，則可進(jìn)行相應(yīng)的符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。審計(jì)測(cè)試。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)——內(nèi)部控制審計(jì)》和《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》的細(xì)則規(guī)定，確定被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制制度健全后，就要對(duì)其運(yùn)行情況進(jìn)行符合性測(cè)試，可以通過穿行測(cè)試和小樣本測(cè)試兩個(gè)主要階段完成符合性測(cè)試。通過符合性測(cè)試，確定被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效程度，若確定被審計(jì)對(duì)象有效執(zhí)行了內(nèi)部控制制度，則可進(jìn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段。信息化環(huán)境下，實(shí)質(zhì)性測(cè)試一般都是借助計(jì)算機(jī)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核查，測(cè)試類型具體可分為六種類型：出錯(cuò)處理測(cè)試、數(shù)據(jù)質(zhì)量測(cè)試、數(shù)據(jù)一致性測(cè)試、實(shí)務(wù)盤點(diǎn)與審計(jì)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)比較測(cè)試、利用外部數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試以及分析性檢查測(cè)試。獲取審計(jì)證據(jù)和全面評(píng)價(jià)�！督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》第二十五條至第三十條均是關(guān)于審計(jì)證據(jù)的規(guī)定，由此可見獲取審計(jì)證據(jù)的重要性。在審計(jì)實(shí)施階段，如何收集并鑒別審計(jì)證據(jù)更是影響審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。在這個(gè)階段，需要通過全面評(píng)價(jià)將審計(jì)組各成員所收集的零散的審計(jì)證據(jù)和初步評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行綜合，篩選出重要的證據(jù)和主要的問題，并進(jìn)行重點(diǎn)綜合評(píng)價(jià)。審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿�！督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》第三十一條規(guī)定，審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計(jì)人員在審計(jì)中獲取的審計(jì)證據(jù)的名稱、來源和時(shí)間等，并附審計(jì)證明材料。審計(jì)日記的編寫和審計(jì)工作底稿編制貫穿整個(gè)審計(jì)過程，審計(jì)工作需要利用信息化手段將較為零散的審計(jì)工作底稿進(jìn)行匯總和整理，以便為審計(jì)報(bào)告階段的工作做準(zhǔn)備。審計(jì)人員在利用計(jì)算機(jī)輔助工具進(jìn)行審計(jì)過程中，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題，要及時(shí)做出詳細(xì)、準(zhǔn)確的記錄，編寫審計(jì)日志，以便反映出審計(jì)工作的全部過程。
3.審計(jì)報(bào)告階段
對(duì)于基于內(nèi)部控制的.高校內(nèi)部審計(jì)信息化流程，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)上一階段匯總的審計(jì)工作底稿，編寫相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。這一階段的工作包括：審計(jì)負(fù)責(zé)人核查、編寫審計(jì)報(bào)告初稿、與被審計(jì)對(duì)象討論報(bào)告初稿、出具正式審計(jì)報(bào)告和改進(jìn)建議、回訪檢查以及審結(jié)歸檔。審計(jì)負(fù)責(zé)人核查。流程設(shè)計(jì)中，對(duì)于匯總的審計(jì)工作底稿，需要由審計(jì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行核查，若確定不能按審計(jì)程序繼續(xù)下一步工作，則要追加必要的過程。若確定可以按審計(jì)程序繼續(xù)下一步工作，則開始編寫審計(jì)報(bào)告。編寫審計(jì)報(bào)告初稿�！督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》第四十條規(guī)定，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)終了后15日內(nèi)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)報(bào)告；特殊情況下，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，提出審計(jì)報(bào)告的時(shí)間可適當(dāng)延長(zhǎng)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組集體討論并由審計(jì)組組長(zhǎng)定稿。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。由此，在完成了對(duì)匯總審計(jì)工作底稿的復(fù)核后，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定由審計(jì)組編寫審計(jì)報(bào)告初稿。與被審計(jì)對(duì)象討論報(bào)告初稿。在流程設(shè)計(jì)時(shí)，審計(jì)報(bào)告初稿經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審定后，須與被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行討論，征求其意見，采納相應(yīng)的意見并修改審計(jì)報(bào)告，修改后的審計(jì)報(bào)告報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由審計(jì)負(fù)責(zé)人審批，出具正式的審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過主管校領(lǐng)導(dǎo)審批后的正式審計(jì)報(bào)告才能送達(dá)被審計(jì)對(duì)象。回訪調(diào)查。對(duì)于提出的正式審計(jì)報(bào)告和改進(jìn)建議，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)督促被審計(jì)對(duì)象及時(shí)提交整改方案或整改結(jié)果報(bào)告，以便了解審計(jì)改進(jìn)意見的落實(shí)情況，從而確定是否需要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。需要說明的是，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)組織相關(guān)的后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果，并出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告。審結(jié)歸檔�！秲�(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告》第十四條規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)地將審計(jì)報(bào)告歸入審計(jì)檔案，妥善保存。教育部17號(hào)令第十八條也規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立和管理審計(jì)檔案。信息化環(huán)境下的高校內(nèi)部審計(jì)檔案的保存，可通過紙質(zhì)保存和電子介質(zhì)保存相結(jié)合的方式進(jìn)行歸檔。對(duì)于必須要進(jìn)行紙質(zhì)歸檔的審計(jì)材料，首先由立卷責(zé)任人按立卷的規(guī)則和方法對(duì)整理后的文件和材料進(jìn)行組卷，經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案卷的編目和裝訂。審計(jì)組立卷完畢后，統(tǒng)一報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)指定專人負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的保管和移交工作。
二、基于內(nèi)部控制的高校審計(jì)信息化系統(tǒng)應(yīng)用效果
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告12
寧夏股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了寧夏股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱XX公司)20xx年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。
一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評(píng)價(jià)其有效性是XX公司董事會(huì)的責(zé)任。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的`責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對(duì)注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。
三、內(nèi)部控制的固有局限性
內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档�，根�?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測(cè)未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。
四、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見
我們認(rèn)為，XX公司于20xx年12月31日按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：xxx
中國(guó)北京市
xxx年xxx月xxx日
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告13
1.1促使政府職能轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)政務(wù)公開
隨著國(guó)家和社會(huì)的發(fā)展需求不斷改變，國(guó)家行政機(jī)關(guān)的行政職能也要緊隨時(shí)展步伐，要對(duì)行政功能、管理內(nèi)容、作用范圍、管理方式等方面進(jìn)行轉(zhuǎn)變，要確保適合國(guó)家發(fā)展要求。政府在對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行管理時(shí)，要盡量做到房地產(chǎn)銷售、開發(fā)、施工等方面的嚴(yán)格規(guī)范，要盡量采用透明化管理，要簡(jiǎn)化審批程序，同時(shí)要確保審批力度，要嚴(yán)厲打擊那些的行為，要建立專業(yè)的行政管理部門，開設(shè)舉報(bào)投訴電話，由專人對(duì)投訴信息進(jìn)行處理，實(shí)行政務(wù)公開制度。
1.2加強(qiáng)行政風(fēng)氣建設(shè)，提高工作效率
目前我國(guó)事件時(shí)有發(fā)生，對(duì)此就必須要對(duì)行政管理部門進(jìn)行整改，要樹立廉潔公正的社會(huì)風(fēng)氣，要建立科學(xué)的指導(dǎo)理論，要加大反腐力度，將反腐工作落實(shí)到基層中去，要加大對(duì)行政管理的改革，簡(jiǎn)化房地產(chǎn)行政審批程序，從而提高行政管理部門的工作效率。
1.3提高行政管理意識(shí)，規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)秩序
要對(duì)所有房地產(chǎn)行政管理部門進(jìn)行整合，將閑散人員剔除出去，讓行政人員存在危機(jī)感，這樣就可以激發(fā)其積極性，增強(qiáng)行政人員的責(zé)任感，在房地產(chǎn)行政管理過程中，必須要有完善的行政管理制度，要能夠正確引導(dǎo)房地產(chǎn)市場(chǎng)朝著健康的方向發(fā)展。嚴(yán)格審批程序，特別是對(duì)項(xiàng)目的'報(bào)監(jiān)報(bào)建、容積率等規(guī)劃設(shè)計(jì)的監(jiān)督管理，決不能借政策球，人脈的關(guān)系隨意變動(dòng)。
1.4加大違規(guī)、違法打擊力度
1.4.1加強(qiáng)管理商品房的面積計(jì)算方法。目前我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)中對(duì)于商品房面積的計(jì)算存在許多爭(zhēng)議，很多房地產(chǎn)商在售房前所標(biāo)注的住房面積與建造完成后不符，所以我國(guó)行政管理部門就必須要制定完善的商品房面積計(jì)算方法，要將套內(nèi)面積和公攤面積進(jìn)行準(zhǔn)確劃分，公攤面積應(yīng)該屬于所有業(yè)主，房地產(chǎn)商不得隨意向外出售或出租，要嚴(yán)格杜絕違法違紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)，各個(gè)行政管理部門必須要加大管理和處罰力度，規(guī)范市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序，維護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益。
1.4.2加強(qiáng)合約管理。目前市場(chǎng)上很多證件不齊全的商品房在出售，特別是三四線城市的小產(chǎn)權(quán)房，這樣對(duì)于消費(fèi)者的權(quán)益無(wú)法保障，作為房地產(chǎn)行政管理部門必須要制定相關(guān)制度，要按照國(guó)家法律來執(zhí)行，房地產(chǎn)企業(yè)證件不齊全就不允許對(duì)外出售，要對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格約束和適當(dāng)調(diào)整，對(duì)于那些違法企業(yè)要進(jìn)行取締和整改，加強(qiáng)購(gòu)房合同的規(guī)范，對(duì)于那些欺詐合同要給予嚴(yán)厲打擊。
1.4.3加強(qiáng)竣工驗(yàn)收管理。在商品房建造完成后，就需要進(jìn)行竣工驗(yàn)收了，在這個(gè)階段，行政管理部門必須提起高度注意，要確保驗(yàn)收人員的廉價(jià)公正，要對(duì)商品房的各項(xiàng)手續(xù)和資料進(jìn)行嚴(yán)格審查，對(duì)于不合格的商品房，嚴(yán)格禁止其流入市場(chǎng)，對(duì)于那些手續(xù)不齊全的房地產(chǎn)企業(yè)，要給予降低建筑資質(zhì)的懲罰，要加大對(duì)商品房竣工驗(yàn)收管理的力度。
1.4.4加強(qiáng)房地產(chǎn)的廣告管理。行政管理部門要加大對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的廣告管理，要確保房地產(chǎn)企業(yè)廣告的真實(shí)性，如果房地產(chǎn)企業(yè)不能兌現(xiàn)廣告中承諾的內(nèi)容，就必須要進(jìn)行修正，要加大對(duì)廣告管理的力度，對(duì)于那些違法違紀(jì)行為要進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，要確保消費(fèi)者的權(quán)益不受侵犯。
2.小結(jié)
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告14
在最近紐約證券交易（NYSE）委員會(huì)提出的一項(xiàng)建議里指出，董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該獨(dú)立于公司內(nèi)部的高層管理者，并且擁有多于外部審計(jì)人員的權(quán)力。其中，尤其應(yīng)該著重指出的是，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該擁有雇傭和解雇公司獨(dú)立審計(jì)人員的權(quán)力。
為了實(shí)施他們的新權(quán)力，審計(jì)委員會(huì)的成員需要與公司保持密切的合作，同時(shí)，需要收集可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。這種對(duì)合作和數(shù)據(jù)要求的提高也增強(qiáng)了公司內(nèi)部審計(jì)人員的地位，因?yàn)橹钡阶罱�，公司�?nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的`成員才逃脫了需要匿名工作的命運(yùn)，才可以完全把注意力放到更寬泛的公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目中來。但是，隨著安然、施樂和World com丑聞的暴露，內(nèi)部審計(jì)人員將要承擔(dān)很多附加責(zé)任。
同審計(jì)委員會(huì)的成員們一樣，公司的管理者們也渴望提高內(nèi)部審計(jì)人員的影響，實(shí)際上，現(xiàn)在很多財(cái)務(wù)總監(jiān)都把內(nèi)部審計(jì)人員作為對(duì)付公司內(nèi)部設(shè)計(jì)精密的會(huì)計(jì)陰謀的預(yù)警系統(tǒng)，“如果一個(gè)公司致力于一些連公司審計(jì)部門都無(wú)法理解的活動(dòng)，這就是危險(xiǎn)信號(hào)”，F(xiàn)irst Energy公司的CFO Richard Marsh警告公司。
和財(cái)務(wù)分家
但是，對(duì)于大多數(shù)大公司來講，問題并不是是否設(shè)置內(nèi)部審計(jì)，而是審計(jì)人員的老板是誰(shuí)，對(duì)誰(shuí)負(fù)責(zé)的問題。
管理者和投資者們發(fā)現(xiàn)一個(gè)問題：內(nèi)部審計(jì)部門通常是從董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)接受任務(wù)。但是，審計(jì)部門又是財(cái)務(wù)部門的一部分，因此需要定時(shí)向CFO報(bào)告。此外，公司的審計(jì)委員會(huì)還包括一些公司外部的理事，而這些理事卻無(wú)法監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)員的日常工作。
一般的做法應(yīng)該是兩個(gè)審計(jì)執(zhí)行官，一個(gè)在審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)政策制定，一個(gè)是公司的高級(jí)執(zhí)行官，通常是CFO或者其他高級(jí)財(cái)務(wù)執(zhí)行官，負(fù)責(zé)日常事務(wù)。
根據(jù)最近國(guó)際審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）的一項(xiàng)調(diào)查表明，在42家公司中，在“功能性”事務(wù)（大方向和政策制定）上，大約有一半的審計(jì)執(zhí)行官是直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)。但是，有1/4的審計(jì)報(bào)告或者是給CFO，或者是給CEO。對(duì)于IIA的另一個(gè)問題，即，誰(shuí)對(duì)首席審計(jì)執(zhí)行官的預(yù)算和業(yè)績(jī)表現(xiàn)有最終判斷權(quán)，在74家公司中有42%認(rèn)為是CFO，5%認(rèn)為是管理者，僅有2%的被訪者會(huì)向董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告預(yù)算和業(yè)績(jī)表現(xiàn)。
基于這種現(xiàn)狀，改革倡導(dǎo)者們認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)員應(yīng)該經(jīng)常向董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，而無(wú)需向CFO和管理者匯報(bào)，因?yàn)樗麄儠?huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)員施加壓力，進(jìn)而美化財(cái)務(wù)報(bào)表�！癈FO不可能喜歡讓內(nèi)部審計(jì)情況外傳”，IIA的主席William Bishop說。因此，審計(jì)應(yīng)該與財(cái)務(wù)分開。這場(chǎng)改革將意味著CFO們權(quán)力的削弱。
但是，一些內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人卻習(xí)慣性地喜歡把審計(jì)與財(cái)務(wù)放在一起，他們認(rèn)為向CFO報(bào)告比較方便，因?yàn)橥ǔFO比CEO更容易接近，而且他們?cè)谫~目審計(jì)方面更加老練，F(xiàn)irst Energy公司的內(nèi)部審計(jì)部經(jīng)理Richards就是這樣認(rèn)為。Richards聲稱他與公司財(cái)務(wù)總監(jiān)Marsh是一種合作關(guān)系，肩并肩地工作，然后把內(nèi)部審計(jì)的問題報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)。剛剛在7月份，由于Marsh的介入，Richards收回了一項(xiàng)原本準(zhǔn)備向?qū)徲?jì)委員會(huì)的費(fèi)用縮減計(jì)劃。
許多公司的首席審計(jì)執(zhí)行官和CFO關(guān)系都很鐵，審計(jì)與財(cái)務(wù)的真正分家不會(huì)是一日之功。
與外審區(qū)隔
對(duì)于很多內(nèi)部審計(jì)人員來說，除了在匯報(bào)等級(jí)上有一些變化以外，更重要的是要對(duì)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)進(jìn)行更加嚴(yán)格的監(jiān)控。尤其對(duì)于一些小公司，內(nèi)審人員還要負(fù)責(zé)很多細(xì)節(jié)上的工作，甚至要撰寫財(cái)務(wù)報(bào)告，以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可信度，并要求及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤。
IIA的Bishop認(rèn)為，多年來，這些團(tuán)隊(duì)一直在致力于保持情報(bào)系統(tǒng)的正常工作和有效運(yùn)營(yíng)，“這是一種宏觀面上的工作，不必像大多數(shù)會(huì)計(jì)師那樣，需要去驗(yàn)證年度財(cái)務(wù)報(bào)表和資產(chǎn)平衡表是否真實(shí)”。畢竟，內(nèi)部審計(jì)人員不是CPA。
但內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為，他們?cè)谧鲆恍┡c外部審計(jì)同樣的工作，“內(nèi)部審計(jì)需要跟獨(dú)立審計(jì)人員做同樣的事情嗎？”Richards這樣問，“我認(rèn)為那是在浪費(fèi)公司資源�！�
實(shí)際上，很多公司的內(nèi)部審計(jì)員在工作上與他們的獨(dú)立審計(jì)公司關(guān)系都非常密切。而且，有些零售商企圖利用內(nèi)部審計(jì)人員來幫助他們確認(rèn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告15
根據(jù)__（20__）__號(hào)文件精神及年初內(nèi)審工作安排，公司審計(jì)組于20__年__月__日至__日對(duì)__*供電所20__年1月至9月經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合理性、有效性進(jìn)行了分析和核實(shí)，對(duì)該所財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況實(shí)施了必要的審計(jì)程序。
根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)規(guī)法律制度的規(guī)定，__*供電所對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料及其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)�，F(xiàn)出具如下審計(jì)報(bào)告：
一、被審計(jì)單位基本情況
該所共有員工__人，其中正式員工__人，農(nóng)電員__人，負(fù)責(zé)全鄉(xiāng)__個(gè)行政村__個(gè)臺(tái)區(qū)的供用電業(yè)務(wù)。抄表到戶的有*個(gè)村__個(gè)臺(tái)區(qū)，共計(jì)__*戶，由所里直管移動(dòng)機(jī)站臺(tái)區(qū)為__個(gè);躉售承包給村農(nóng)電員管理的有1個(gè)村1個(gè)臺(tái)區(qū);淹沒區(qū)有4個(gè)村17個(gè)臺(tái)區(qū), 具體是__村、__村、__村、__村,其中: __村有用戶__戶,__村有用戶16*戶,巖坳村有用戶2__戶,巖山岔村有用戶__戶,共計(jì)__戶。
二、管理及分配模式
該所財(cái)務(wù)核算方式是采取收支兩條線管理，所有收入交所里入帳后再進(jìn)行分配，非淹沒區(qū)的22個(gè)臺(tái)區(qū)抄表收費(fèi)工作實(shí)行責(zé)任考核制度，采取工資與電費(fèi)回收和線損率掛鉤，按月兌現(xiàn); 承包給村農(nóng)電員自管的1個(gè)村1個(gè)臺(tái)區(qū)按躉售價(jià)0.4__/ kwh收費(fèi), 淹沒區(qū)__個(gè)臺(tái)區(qū)的抄表收費(fèi)工作沒有制定考核制度，責(zé)任沒有明確到人，按月由全所統(tǒng)一行動(dòng)抄表收費(fèi), 但在實(shí)際收費(fèi)過程中由于淹沒區(qū)用戶刁難,往往只能象征性收點(diǎn)。該所對(duì)沒有改造的臺(tái)區(qū)制定綜合線損為__% , 對(duì)已經(jīng)改造的臺(tái)區(qū)制定綜合線損為__% , 所長(zhǎng)及農(nóng)電員的基礎(chǔ)工資分為三個(gè)標(biāo)準(zhǔn),所長(zhǎng)的崗位工資定____元/月，班長(zhǎng)定崗位工資為____元/月, 一般的為____元/月。
三、經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)收支狀況
�、�、經(jīng)營(yíng)情況
該所20__年1至9月份供電量為____kwh，公司1至9月核減淹沒區(qū)電量為____kwh，核減后供電量為____kwh，到戶售電量為____kwh，核減前綜合線損為__%，核減后綜合線損為__% 。
㈡、財(cái)務(wù)收支狀況
1、收入：該所20__年1至9月份實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為____元，售電均價(jià)為0.__元/kwh,其他業(yè)務(wù)收入為____元，收入合計(jì)為____元。
2、支出：1至9月份購(gòu)電成本為____元，工資支出____元，維修費(fèi)支出____元，租車費(fèi)支出____元，差旅費(fèi)____元，辦公費(fèi)____元，招待費(fèi)____元, 三金支出____元,福利費(fèi)支出____元,其他支出____元,其他業(yè)務(wù)支出為____元,支出合計(jì)為____*元。
3、利潤(rùn)：該所20__年1至9月虧損____元。
4、工資分配：該所的`工資分為崗位工資和工程勞務(wù)提成兩大塊：
�、�1至9月份從電費(fèi)中支出的工資總額為____元，其中：所長(zhǎng)1人，工資總額為____元，月平均工資收入為____元，職工5人，工資總額為____元，月平均工資收入為____元。
�、�1至9月份從其他業(yè)務(wù)費(fèi)用中支出的勞務(wù)提成補(bǔ)助為____元，6人 , 人平月收入為____元。
5、開支比例：到20__年9月底該所虧損____元，工資及其他費(fèi)用均系占用了公司電費(fèi)開支。
6、預(yù)計(jì)負(fù)債：經(jīng)查該所未結(jié)帳的外欠債務(wù)為____元，其中招待費(fèi)____元，移動(dòng)公司基站雪災(zāi)維修材料費(fèi)____元，下鄉(xiāng)租車費(fèi)、運(yùn)費(fèi)____元，因?yàn)樵撍?至9月經(jīng)營(yíng)為虧損,目前看沒有能力支付欠款，所以預(yù)計(jì)負(fù)債有潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
四、審計(jì)評(píng)價(jià)
1、通過審計(jì)，我們認(rèn)為__*供電所基本能夠遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和公司財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)報(bào)帳程序規(guī)范、手續(xù)完備、工資分配雖基本合理，但全部占用公司電費(fèi)開支,能夠遵守發(fā)票管理制度，沒有出現(xiàn)違規(guī)使用發(fā)票和白條收費(fèi)的現(xiàn)象。該所對(duì)淹沒區(qū)用電管理方面存在制度不健全,存在拖欠公司電費(fèi),違反財(cái)務(wù)記帳規(guī)則,財(cái)務(wù)公開手續(xù)不完備等現(xiàn)象。
2、__*在擔(dān)任所長(zhǎng)這一年來,在財(cái)務(wù)管理上基本能夠遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律，全所收支透明,分配基本公正，但做為淹沒區(qū)供電所所長(zhǎng)__*個(gè)人的工資有所偏高;在審計(jì)中沒有發(fā)現(xiàn)其個(gè)人作為所長(zhǎng)有亂開支的現(xiàn)象，從提供的財(cái)務(wù)資料和審計(jì)組走訪全所職工及部分轄區(qū)內(nèi)村民獲得的信息也基本能證實(shí)其個(gè)人沒有明顯的經(jīng)濟(jì)違規(guī)現(xiàn)象。
五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見
1、淹沒區(qū)用電極不規(guī)范,造成電費(fèi)損失巨大.
該所對(duì)淹沒區(qū)*個(gè)村__個(gè)臺(tái)區(qū)的抄表收費(fèi)工作是按月進(jìn)行，經(jīng)查抄表卡上的記錄，抄表率為96%，這期間該所也確實(shí)做了大量的工作，經(jīng)常采取突擊查電的方式對(duì)用戶的用電情況進(jìn)行檢查，1至9月份共查處偷漏電事件__起，追補(bǔ)電費(fèi)____元。該所20__年1至9月應(yīng)交公司電費(fèi)為____元，已交電費(fèi)____元，下欠電費(fèi)____元，非淹沒區(qū)1至9月供電量為____kwh ，應(yīng)交電費(fèi)為____元，已交電費(fèi)為____元，淹沒區(qū)2__線路1至9月供電量為____kwh ，公司沖減____ kwh后，供電量為____*kwh , 應(yīng)交電費(fèi)為____*元，實(shí)際收到電費(fèi)為____元，其中上交公司____元，截用____元，主要是用于該所整頓淹沒區(qū)開支補(bǔ)助等工作經(jīng)費(fèi) 。
處理意見：__淹沒區(qū)是修建__電站形成的,本應(yīng)由__*電站承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任卻轉(zhuǎn)嫁給了我公司,長(zhǎng)期以來,淹沒區(qū)問題始終沒有得到根本解決,政府也曾經(jīng)多次組織力量進(jìn)行過整頓,最近一次是20__至20__年整改,公司花費(fèi)了很大的人力、物力和財(cái)力,但由于工作組思想不統(tǒng)一,抱著敷衍的態(tài)度,沒有從根本解決問題,致使該淹沒區(qū)的整改效果沒有達(dá)到其他淹沒去的程度,工作組一撤回,又恢復(fù)到原來的狀態(tài)。現(xiàn)狀分析該淹沒區(qū)用電管理工作任重道遠(yuǎn),僅憑該所的力量是難以搞好的,這需要繼續(xù)得到
縣委、政府及相關(guān)部門的大力支持,還要逐步解決一些歷史遺留問題,內(nèi)部方面應(yīng)建立公司與供電所聯(lián)動(dòng)機(jī)制,幫助供電所處理淹沒區(qū)一些突發(fā)事件,對(duì)淹沒區(qū)管理的考核制度需要健全，責(zé)任要明確到人,理想的方式是20__年能重組整頓工作班子,配合、督促__鄉(xiāng)、__鄉(xiāng)兩個(gè)供電所對(duì)淹沒區(qū)重新治理,可能才會(huì)收到一定的效果。
2、財(cái)務(wù)人員不按規(guī)定及時(shí)處理帳務(wù)
到檢查日止,該所20__年10月份所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出納員還沒有進(jìn)行帳務(wù)處理,事后該所的委派會(huì)計(jì)也催促多次,出納員__*均以工作忙為由遲遲沒有辦理結(jié)帳手續(xù), 導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表至今不能報(bào)送,其行為違反了《供電所財(cái)務(wù)收支管理辦法》第八項(xiàng)“審計(jì)及處罰：第4點(diǎn)：對(duì)不按規(guī)定時(shí)間報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，屬供電所責(zé)任的每遲報(bào)一次，對(duì)該所所長(zhǎng)處以__*元罰款，屬會(huì)計(jì)人員責(zé)任的每遲報(bào)一次，扣除委派會(huì)計(jì)一個(gè)月獎(jiǎng)金；報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不真實(shí)，有瞞報(bào)、少報(bào)，弄虛作假的，屬供電所故意行為的，發(fā)現(xiàn)一次對(duì)該所所長(zhǎng)處以__*元罰款，屬會(huì)計(jì)差錯(cuò)一次扣除委派會(huì)計(jì)1個(gè)月月獎(jiǎng)；不報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的，屬供電所不提供會(huì)計(jì)資料的一次，對(duì)該所所長(zhǎng)處以__*元罰款，屬會(huì)計(jì)人員不作為的一次扣除會(huì)計(jì)人員三個(gè)月月獎(jiǎng)，之規(guī)定�！�
處理意見：鑒于該責(zé)任是出納員__*造成，經(jīng)多次催促后未能及時(shí)辦理結(jié)帳手續(xù)，建議對(duì)__*處以罰款__*元。
3、違反記帳規(guī)則造成現(xiàn)金短款
審計(jì)組在對(duì)出納現(xiàn)金進(jìn)行盤底時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金帳面余額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金不相符，出現(xiàn)短款__*元，經(jīng)調(diào)查，該所出納違反記帳規(guī)則，沒有按當(dāng)期現(xiàn)金實(shí)際發(fā)生額入賬，而是采取未收先入的方式進(jìn)行記帳。具體事實(shí)是出納員__*分管__*村電費(fèi)回收任務(wù)，月底為了完成電費(fèi)回收任務(wù)，將沒有收到的電費(fèi)先行入帳而造成現(xiàn)金短款，使賬實(shí)不相符。
處理意見：責(zé)令該所調(diào)整賬務(wù)，督促出納__*及時(shí)收回電費(fèi)，并按所里規(guī)定的責(zé)任制進(jìn)行處罰。
4、拖欠公司電費(fèi)____元
到9月底止，__*供電所拖欠公司電費(fèi)為____元。
處理意見：到檢查日止該所的現(xiàn)金帳帳面余額為____元，但外欠債務(wù)有____元,建議扣掉支付外欠債務(wù)后,所剩部分用于補(bǔ)交公司電費(fèi),鑒于__淹沒區(qū)確有其特殊的一面,余欠部分電費(fèi)建議公司年底在核減電量時(shí)予以考慮。
5、財(cái)務(wù)公開手續(xù)不完備
經(jīng)查,該所雖然做到按月將財(cái)務(wù)收支情況向職工公開,但沒有按季度寫出結(jié)論性材料向公司財(cái)務(wù)部備案。此行為違反了《供電所財(cái)務(wù)收支管理辦法》第七項(xiàng)“財(cái)務(wù)公開:第4點(diǎn):供電所在財(cái)務(wù)公開后，應(yīng)按季度以書面形式寫出結(jié)論性材料，經(jīng)所委會(huì)成員集體簽字后，報(bào)公司財(cái)務(wù)部備之規(guī)定。
處理意見: 責(zé)令該所自審計(jì)檢查日起予以糾正，按照《供電所財(cái)務(wù)收支管理辦法》中的規(guī)定寫出結(jié)論性材料向公司財(cái)務(wù)部備案。
六、審計(jì)建議
1、由公司爭(zhēng)取有關(guān)部門重新組織整頓組,督促并配合該所及時(shí)拿出淹沒區(qū)整改方案,對(duì)__鄉(xiāng)、__鄉(xiāng)兩淹沒區(qū)重新進(jìn)行認(rèn)真整治。
2、該所應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和公司財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)檢查中存在的問題,立即進(jìn)行整改、糾正,并于__月以底前向?qū)徲?jì)組遞交書面整改報(bào)告。
3、做為拖欠電費(fèi)的淹沒區(qū)供電所所長(zhǎng)__*個(gè)人的工資有所偏高,建議自檢查日起予以降低工資標(biāo)準(zhǔn)。
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