內(nèi)部審計(jì)報(bào)告15篇[精選]

　　隨著人們自身素質(zhì)提升，報(bào)告的用途越來(lái)越大，報(bào)告具有語(yǔ)言陳述性的特點(diǎn)。那么你真正懂得怎么寫好報(bào)告嗎？以下是小編為大家收集的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，歡迎大家分享。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告1

　　關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目;質(zhì)量控制

　　內(nèi)部審計(jì)作為我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的第三道防線，其目的是為增加組織的價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。為使內(nèi)部審計(jì)能充分發(fā)揮作用，必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行有效的質(zhì)量控制。

　　一、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的涵義

　　中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)20xx年的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制是指為合理保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制具體包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)測(cè)試、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)追蹤、項(xiàng)目評(píng)價(jià)等完整審計(jì)程序的全過(guò)程質(zhì)量控制。它是我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行控制的自律行為，它貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)。

　　二、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的重要性

　　1.加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制是推動(dòng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的根本途徑

　　審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命，而審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量則是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的靈魂。加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，提高審計(jì)質(zhì)量，必然給內(nèi)部審計(jì)自身的發(fā)展帶來(lái)積極的影響：首先是有利于提高審計(jì)部門的地位，“有為才能有位”,高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目容易得到領(lǐng)導(dǎo)的重視，被審計(jì)單位的尊重，樹立內(nèi)審的良好形象，為以后更好地開展工作、履行職責(zé)提供了理想的環(huán)境；其次是有利于審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的提高，通過(guò)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制，使審計(jì)人員對(duì)素質(zhì)要求有了新的標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)識(shí)，審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)將會(huì)在外界壓力、自身動(dòng)力的雙重作用下得到提高，以更好的適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需要�？梢哉f(shuō)，內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展完善是在不斷提高其項(xiàng)目質(zhì)量的前提下實(shí)現(xiàn)的，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的根本途徑。

　　2.我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制現(xiàn)狀需要加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制

　　我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制現(xiàn)狀重點(diǎn)表現(xiàn)為“三重三輕”：即“重審計(jì)實(shí)施、輕審計(jì)準(zhǔn)備”，審計(jì)方案可操作性不強(qiáng)，審計(jì)實(shí)施與審計(jì)方案“兩張皮”，造成審計(jì)目標(biāo)不明確，重點(diǎn)不突出，影響項(xiàng)目質(zhì)量；“重審計(jì)問題、輕審計(jì)規(guī)范”，審計(jì)取證不齊全，工作底稿不規(guī)范，審計(jì)定性不準(zhǔn)確；“重審計(jì)報(bào)告、輕整改落實(shí)”，使審計(jì)的效能大打折扣。因此，我們需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制以便對(duì)以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環(huán)節(jié)“防患于未然”。

　　3.加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段

　　開展內(nèi)部審計(jì)工作，勢(shì)必存在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的現(xiàn)階段，決定內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的直接因素就是內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的高低，二者之間存在此長(zhǎng)彼消的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越�。环粗�，則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大。所以控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的核心在于提高內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。只有加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)全過(guò)程的質(zhì)量控制管理，才能有效地保證審計(jì)工作質(zhì)量，規(guī)范審計(jì)工作行為，最大限度地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制是為我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的完善提供實(shí)踐基礎(chǔ)

　　科學(xué)的理論來(lái)源于科學(xué)的實(shí)踐，在不斷強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制的實(shí)踐過(guò)程中積極地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、尋找規(guī)律，將為完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則打下堅(jiān)實(shí)的實(shí)踐基礎(chǔ)。

　　三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的措施

　　商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是一個(gè)過(guò)程，包括立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、后續(xù)等各環(huán)節(jié)。以下則是審計(jì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)質(zhì)量控制的具體措施。

　　1.立項(xiàng)階段的質(zhì)量控制

　　高度重視立項(xiàng)階段的質(zhì)量控制。首先，內(nèi)部審計(jì)立項(xiàng)應(yīng)以本組織風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，以幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，為組織提供增值服務(wù)為目的，時(shí)刻跟上組織前進(jìn)的步伐，配合組織發(fā)展中遇到的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)，尤其關(guān)鍵的是內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)要能體現(xiàn)組織不斷發(fā)展變化的審計(jì)需求。其次，為保證項(xiàng)目主題明確、重點(diǎn)突出，就需要適當(dāng)控制和縮小審計(jì)范圍。根據(jù)以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，在沒有特定需要情況下，適宜采用“集中優(yōu)勢(shì)兵力打殲滅戰(zhàn)”的戰(zhàn)術(shù)，一次審計(jì)只針對(duì)某一個(gè)管理環(huán)節(jié)或一個(gè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行深入細(xì)致的審計(jì)，盡量減少盲目的泛泛的全面審計(jì)。有利于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的把握及控制審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，項(xiàng)目立項(xiàng)把握的好，在總體不斷拓展審計(jì)范圍和影響的同時(shí)細(xì)化審計(jì)項(xiàng)目分類，在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目上力求做深做透，就會(huì)為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制在前期打下良好的基礎(chǔ)。

　　2.準(zhǔn)備過(guò)程的質(zhì)量控制

　　準(zhǔn)備階段是整個(gè)項(xiàng)目的基礎(chǔ)，在項(xiàng)目前期做好各項(xiàng)質(zhì)量控制，不僅能從開始確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且可以節(jié)約具體審計(jì)過(guò)程的時(shí)間和成本，提高審計(jì)效率。加強(qiáng)審前準(zhǔn)備的.質(zhì)量控制，主要措施有以下幾個(gè)方面：

　　(1)配備與審計(jì)項(xiàng)目相適宜的審計(jì)組成員。內(nèi)部審計(jì)部門在配備相應(yīng)的項(xiàng)目成員時(shí)應(yīng)主要考慮兩方面因素。一是審計(jì)人員應(yīng)符合客觀性的要求。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)修訂的《職業(yè)道德規(guī)范》中要求“內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)展示其最大限度地職業(yè)客觀”。內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性，是保證審計(jì)質(zhì)量的重要因素，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人不應(yīng)委派那些可能有利害沖突或偏見的審計(jì)人員參與該項(xiàng)目的審計(jì)，以保證審計(jì)人員公正客觀、不偏不倚。二是，審計(jì)人員應(yīng)符合專業(yè)勝任的要求�！堵殬I(yè)道德規(guī)范》中同時(shí)要求，內(nèi)部審計(jì)師在開展業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎性。作為內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項(xiàng)目質(zhì)量。

　　(2)把好審前調(diào)查關(guān)，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。審前調(diào)查是保證項(xiàng)目質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。實(shí)踐證明，凡是審計(jì)效果比較突出、審計(jì)質(zhì)量比較高的審計(jì)項(xiàng)目，都進(jìn)行了充分的審前調(diào)查。審計(jì)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控狀況及關(guān)鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統(tǒng)的主要變化。調(diào)查結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)執(zhí)行分析性程序，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，明確潛在的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制缺陷或控制過(guò)度的情況，對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出合理評(píng)估，初步確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。只有把審前調(diào)查作為審計(jì)階段的一個(gè)重要環(huán)節(jié)認(rèn)真抓好，才能編制出行之有效的審計(jì)實(shí)施方案，確保高質(zhì)量地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

　　(3)制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案是項(xiàng)目質(zhì)量控制的“龍頭”。切實(shí)可行的實(shí)施方案應(yīng)具備三個(gè)特征。第一，它從根本上規(guī)定了項(xiàng)目的方向，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的“路線圖”，對(duì)實(shí)施項(xiàng)目起著全面控制的作用；第二，它是執(zhí)行審計(jì)和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。依照實(shí)施方案，管理者可以判斷審計(jì)人員審了什么、怎么審的、結(jié)果怎樣，從而最大限度地減少審計(jì)人員的隨意性；第三，它是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，好的實(shí)施方案已基本摸清被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況及存在的主要問題，使現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施有的放矢，審計(jì)報(bào)告也就水到渠成了。

　　3.實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制

　　審計(jì)實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制是整個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量保證的核心。因此，必須強(qiáng)化實(shí)施過(guò)程的控制，以保證項(xiàng)目質(zhì)量，降低項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)�，F(xiàn)場(chǎng)實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制關(guān)鍵在于嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，重點(diǎn)把握好兩方面的質(zhì)量控制。其一，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制。審計(jì)證據(jù)為內(nèi)部審計(jì)人員作出審計(jì)結(jié)論和建議提供了依據(jù)，是項(xiàng)目質(zhì)量的核心。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制包括三點(diǎn)：一是要明確審計(jì)取證的范圍。審計(jì)證據(jù)要足以支持審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論中揭示的問題。二是要規(guī)范審計(jì)取證的方法。為保證審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，應(yīng)根據(jù)取證的要求不同，對(duì)取證方法有所側(cè)重，以規(guī)范審計(jì)取證行為。三是要恰當(dāng)處理和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。內(nèi)審人員應(yīng)要求證據(jù)的提供者進(jìn)行簽名或蓋章，確認(rèn)其來(lái)源真實(shí)，證據(jù)有效。無(wú)法獲取簽名蓋章的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來(lái)源的可靠程度。其二，審計(jì)底稿的質(zhì)量控制。審計(jì)底稿是保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。編制工作底稿時(shí)，應(yīng)遵循工作底稿的質(zhì)量要求，做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。保證認(rèn)定事實(shí)客觀存在、問題性質(zhì)判斷準(zhǔn)確、審計(jì)建議合理專業(yè)。

　　4.審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制

　　審計(jì)報(bào)告是審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的“產(chǎn)品”，是實(shí)施審計(jì)后，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目做出審計(jì)意見的書面文件，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最終載體，要想提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，重視審計(jì)報(bào)告的撰寫是非常必要的。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制的關(guān)鍵是復(fù)核審定和最終審定控制。審核重點(diǎn)包括五個(gè)方面：一是審計(jì)報(bào)告是否以審計(jì)底稿為基礎(chǔ)，問題事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿。對(duì)審計(jì)底稿不能充分支持審計(jì)報(bào)告、但必須在報(bào)告中揭示的情況，責(zé)成審計(jì)組繼續(xù)深入檢查，將工作底稿補(bǔ)充完整。二是審計(jì)報(bào)告是否以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，引用法規(guī)條文是否有效、準(zhǔn)確。三是審計(jì)報(bào)告是否以實(shí)事求是，客觀公正為原則，問題定性是否正確，評(píng)價(jià)是否到位。四是審計(jì)報(bào)告是否以幫、促為出發(fā)點(diǎn)，審計(jì)建議是否可行，對(duì)被審計(jì)單位目前或未來(lái)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是否具有指導(dǎo)意義。五是審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)是否合理，報(bào)告的層次是否按問題的重要性排列，用詞是否恰當(dāng)，審計(jì)報(bào)告作為專業(yè)文書，應(yīng)切忌用華麗辭藻或修飾的方法等。

　　5.審計(jì)項(xiàng)目后期及后續(xù)的質(zhì)量控制

　　做好以下項(xiàng)目后期及后續(xù)的質(zhì)量控制，對(duì)于提升以后項(xiàng)目的質(zhì)量具有重要作用。

　　(1)認(rèn)真開展項(xiàng)目總結(jié)。每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目組長(zhǎng)要認(rèn)真組織開展項(xiàng)目總結(jié)，提出本次項(xiàng)目開展中的不足并指明今后類似項(xiàng)目中應(yīng)注意的事項(xiàng)。審計(jì)總結(jié)是內(nèi)部審計(jì)部門的寶貴財(cái)富，對(duì)今后的審計(jì)工作有極強(qiáng)的借鑒和指導(dǎo)意義，有利于不斷提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。

　　(2)后續(xù)審計(jì)質(zhì)量控制。后續(xù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員用以確認(rèn)管理層針對(duì)已報(bào)告的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所采取的行動(dòng)是否適當(dāng)、有效和及時(shí)的過(guò)程。為保證后續(xù)審計(jì)的質(zhì)量得到控制，首先，應(yīng)將后續(xù)審計(jì)的責(zé)任在內(nèi)部審計(jì)部門的書面章程中得到明確。其次，在后續(xù)審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的風(fēng)險(xiǎn)是否得到控制，加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)接受程度的準(zhǔn)確判斷，以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證項(xiàng)目質(zhì)量。

　　6.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的其他配套措施

　　(1)建立審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)的平行作業(yè)機(jī)制。審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)工作的好壞直接關(guān)系到內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量的高低。針對(duì)目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)由于受人員、機(jī)構(gòu)編制等因素的制約，審計(jì)項(xiàng)目的督導(dǎo)缺乏實(shí)質(zhì)內(nèi)容，僅僅是對(duì)審計(jì)方案和審計(jì)報(bào)告做象征性復(fù)核，在深度和廣度上還不能達(dá)到項(xiàng)目質(zhì)量控制得要求。因此，應(yīng)建立審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)的平行作業(yè)機(jī)制。明確審計(jì)項(xiàng)目的督導(dǎo)工作應(yīng)貫穿于項(xiàng)目的始終，保證對(duì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)督導(dǎo)的質(zhì)量控制。

　　(2)不斷完善審計(jì)績(jī)效考評(píng)機(jī)制，引導(dǎo)審計(jì)項(xiàng)目資源合理配置�？�(jī)效考評(píng)的目的本身是獎(jiǎng)勤罰懶，但在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)際運(yùn)行的情況看，由于內(nèi)部審計(jì)部門基本采用矩陣式組織方式，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中的審計(jì)人員受本科室和項(xiàng)目組的雙重領(lǐng)導(dǎo)，而這雙重領(lǐng)導(dǎo)出于各自利益出發(fā)，可能會(huì)將不具備勝任能力的審計(jì)人員選入項(xiàng)目組，這勢(shì)必影響審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)審部門應(yīng)不斷完善審計(jì)績(jī)效考評(píng)機(jī)制，引導(dǎo)審計(jì)項(xiàng)目資源合理配置，保證審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制。

　　綜上所述，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)只有不斷提高項(xiàng)目質(zhì)量的控制水平，才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的整體提升，從而有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)—內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》，20xx年5月.

　　[2]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)編譯，《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)---專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，20xx年8月.

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告2

　　1.1促使政府職能轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)政務(wù)公開

　　隨著國(guó)家和社會(huì)的發(fā)展需求不斷改變，國(guó)家行政機(jī)關(guān)的行政職能也要緊隨時(shí)展步伐，要對(duì)行政功能、管理內(nèi)容、作用范圍、管理方式等方面進(jìn)行轉(zhuǎn)變，要確保適合國(guó)家發(fā)展要求。政府在對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行管理時(shí)，要盡量做到房地產(chǎn)銷售、開發(fā)、施工等方面的嚴(yán)格規(guī)范，要盡量采用透明化管理，要簡(jiǎn)化審批程序，同時(shí)要確保審批力度，要嚴(yán)厲打擊那些的行為，要建立專業(yè)的行政管理部門，開設(shè)舉報(bào)投訴電話，由專人對(duì)投訴信息進(jìn)行處理，實(shí)行政務(wù)公開制度。

　　1.2加強(qiáng)行政風(fēng)氣建設(shè)，提高工作效率

　　目前我國(guó)事件時(shí)有發(fā)生，對(duì)此就必須要對(duì)行政管理部門進(jìn)行整改，要樹立廉潔公正的社會(huì)風(fēng)氣，要建立科學(xué)的指導(dǎo)理論，要加大反腐力度，將反腐工作落實(shí)到基層中去，要加大對(duì)行政管理的改革，簡(jiǎn)化房地產(chǎn)行政審批程序，從而提高行政管理部門的工作效率。

　　1.3提高行政管理意識(shí)，規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)秩序

　　要對(duì)所有房地產(chǎn)行政管理部門進(jìn)行整合，將閑散人員剔除出去，讓行政人員存在危機(jī)感，這樣就可以激發(fā)其積極性，增強(qiáng)行政人員的責(zé)任感，在房地產(chǎn)行政管理過(guò)程中，必須要有完善的行政管理制度，要能夠正確引導(dǎo)房地產(chǎn)市場(chǎng)朝著健康的方向發(fā)展。嚴(yán)格審批程序，特別是對(duì)項(xiàng)目的報(bào)監(jiān)報(bào)建、容積率等規(guī)劃設(shè)計(jì)的監(jiān)督管理，決不能借政策球，人脈的關(guān)系隨意變動(dòng)。

　　1.4加大違規(guī)、違法打擊力度

　　1.4.1加強(qiáng)管理商品房的面積計(jì)算方法。目前我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)中對(duì)于商品房面積的計(jì)算存在許多爭(zhēng)議，很多房地產(chǎn)商在售房前所標(biāo)注的住房面積與建造完成后不符，所以我國(guó)行政管理部門就必須要制定完善的商品房面積計(jì)算方法，要將套內(nèi)面積和公攤面積進(jìn)行準(zhǔn)確劃分，公攤面積應(yīng)該屬于所有業(yè)主，房地產(chǎn)商不得隨意向外出售或出租，要嚴(yán)格杜絕違法違紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)，各個(gè)行政管理部門必須要加大管理和處罰力度，規(guī)范市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序，維護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益。

　　1.4.2加強(qiáng)合約管理。目前市場(chǎng)上很多證件不齊全的商品房在出售，特別是三四線城市的.小產(chǎn)權(quán)房，這樣對(duì)于消費(fèi)者的權(quán)益無(wú)法保障，作為房地產(chǎn)行政管理部門必須要制定相關(guān)制度，要按照國(guó)家法律來(lái)執(zhí)行，房地產(chǎn)企業(yè)證件不齊全就不允許對(duì)外出售，要對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格約束和適當(dāng)調(diào)整，對(duì)于那些違法企業(yè)要進(jìn)行取締和整改，加強(qiáng)購(gòu)房合同的規(guī)范，對(duì)于那些欺詐合同要給予嚴(yán)厲打擊。

　　1.4.3加強(qiáng)竣工驗(yàn)收管理。在商品房建造完成后，就需要進(jìn)行竣工驗(yàn)收了，在這個(gè)階段，行政管理部門必須提起高度注意，要確保驗(yàn)收人員的廉價(jià)公正，要對(duì)商品房的各項(xiàng)手續(xù)和資料進(jìn)行嚴(yán)格審查，對(duì)于不合格的商品房，嚴(yán)格禁止其流入市場(chǎng)，對(duì)于那些手續(xù)不齊全的房地產(chǎn)企業(yè)，要給予降低建筑資質(zhì)的懲罰，要加大對(duì)商品房竣工驗(yàn)收管理的力度。

　　1.4.4加強(qiáng)房地產(chǎn)的廣告管理。行政管理部門要加大對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的廣告管理，要確保房地產(chǎn)企業(yè)廣告的真實(shí)性，如果房地產(chǎn)企業(yè)不能兌現(xiàn)廣告中承諾的內(nèi)容，就必須要進(jìn)行修正，要加大對(duì)廣告管理的力度，對(duì)于那些違法違紀(jì)行為要進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，要確保消費(fèi)者的權(quán)益不受侵犯。

　　2.小結(jié)

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告3

一、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告有哪些基本要素

　　1、標(biāo)題

　　包括內(nèi)容：

　　被審計(jì)單位名稱；審計(jì)事項(xiàng)(類別)；審計(jì)期間；其他。

　　2、收件人

　　內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)是與審計(jì)項(xiàng)目有管理和監(jiān)督責(zé)任的機(jī)構(gòu)或個(gè)人。

　　包括：

　　(1)被審計(jì)單位適當(dāng)管理層；

　　(2)董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)或者組織中的主要負(fù)責(zé)人；

　　(3)組織管理當(dāng)局；

　　(4)上級(jí)主管部門的機(jī)構(gòu)或人員；

　　(5)其他相關(guān)人員。

　　3、正文

　　審計(jì)概況；審計(jì)依據(jù)；審計(jì)發(fā)現(xiàn)；審計(jì)結(jié)論；審計(jì)建議；其他方面。

　　4、附件

　　內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的附件——是對(duì)審計(jì)報(bào)告正文進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明的文字和數(shù)字材料。

　　包括：

　　(1)相關(guān)問題的計(jì)算及分析性復(fù)核審計(jì)過(guò)程；

　　(2)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的詳細(xì)說(shuō)明；

　　(3)被審計(jì)單位及被審計(jì)責(zé)任人的反饋意見；

　　(4)記錄審計(jì)人員修改意見、明確審計(jì)責(zé)任、體現(xiàn)審計(jì)報(bào)告版本的審計(jì)清單；

　　(5)需要提供解釋和說(shuō)明的'其他內(nèi)容。

　　5、簽章

　　內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由主管的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)蓋章，并由以下人員簽字：

　　(1)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；

　　(2)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；

　　(3)其他經(jīng)授權(quán)的人員。

　　6、報(bào)告日期

　　審計(jì)報(bào)告日期一般采用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)送出日作為報(bào)告日期。

　　以下情況下使用相關(guān)的日期：

　　(1)因采納組織主管負(fù)責(zé)人的某些修改意見時(shí)；

　　(2)內(nèi)部審計(jì)人員在本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批之后又發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在新的重大問題時(shí)；

　　(3)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告存在重要疏忽時(shí)；

　　(4)其他情況。

　　7、其他

　　二、審計(jì)收費(fèi)問題

　　1、審計(jì)收費(fèi)總體上偏低

　　研究表明，境內(nèi)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)差距非常大。目前，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，一些上市公司必須同時(shí)按國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)。在這些上市公司的年度報(bào)表中可以發(fā)現(xiàn)，其支付給國(guó)際和國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬存在相當(dāng)大差異。

　　我國(guó)審計(jì)水平不僅無(wú)法與國(guó)外同行相比，就是在國(guó)內(nèi)也相差懸殊。

　　2、審計(jì)市場(chǎng)集中度低，價(jià)格存在惡性低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)

　　我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入門檻很低，絕大部分采用有限責(zé)任形式的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其注冊(cè)資本只要求30萬(wàn)元人民幣。即使是有上市公司審計(jì)資格的，其注冊(cè)資本最多也僅200萬(wàn)元人民幣。在短短的二十幾年里，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)量迅猛增長(zhǎng)，其中大部分還是由過(guò)去舊體制脫鉤改制過(guò)來(lái)的，不管是自身制度還是行業(yè)規(guī)范都存在很多不規(guī)范的地方。因此，事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng)可想而知。

　　3、審計(jì)收費(fèi)的披露透明度不高，披露不充分

　　遵循國(guó)際慣例，中國(guó)證監(jiān)會(huì)于20xx年發(fā)布了新修訂的《上市公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》，隨后又對(duì)審計(jì)費(fèi)用等信息的披露內(nèi)容和格式作了具體規(guī)定。明確規(guī)定上市公司應(yīng)在年報(bào)中披露其聘任、解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況以及報(bào)告年度支付給聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬情況。

　　三、針對(duì)審計(jì)問題的對(duì)策

　　1、制定可統(tǒng)一執(zhí)行的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)提高收費(fèi)金額

　　2、創(chuàng)造審計(jì)市場(chǎng)的有效需求，拓展業(yè)務(wù)范圍

　　3、借鑒習(xí)慣法，加大民事賠償責(zé)任

　　4、促進(jìn)事務(wù)所之間的兼并聯(lián)合，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

　　5、建立審計(jì)收費(fèi)披露制度，增強(qiáng)審計(jì)收費(fèi)的透明度

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告4

　　一、業(yè)務(wù)收入管理制度的內(nèi)部審計(jì)

　　首先，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從內(nèi)部控制制度入手，審查內(nèi)部控制、監(jiān)督制度的健全性、完整性和有效性。按照內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量要求，醫(yī)院應(yīng)在建立健全《醫(yī)療收費(fèi)管理制度》、《票據(jù)管理制度》、《現(xiàn)金銀行存款管理辦法》、《現(xiàn)金清查制度》、《退費(fèi)管理制度》的基礎(chǔ)上，認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家衛(wèi)生部印發(fā)的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定的通知》精神，完善業(yè)務(wù)收入管理制度，環(huán)環(huán)相扣，不留漏洞。其次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從業(yè)務(wù)收入的管理工作制度入手，進(jìn)行深入、細(xì)致的了解，使制度與實(shí)際相結(jié)合，從而測(cè)評(píng)管理工作各環(huán)節(jié)有無(wú)存在風(fēng)險(xiǎn)的可能性。測(cè)評(píng)重點(diǎn)包括：1、授權(quán)批準(zhǔn)制度。未經(jīng)授權(quán)不得接觸收入。同時(shí)明確被授權(quán)人的權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施，被授權(quán)人應(yīng)在管理權(quán)限范圍內(nèi)收費(fèi)，不得超越權(quán)限。2、不相容崗位分離制度。第一，應(yīng)確定哪些崗位是不相容崗位，例如：收費(fèi)崗位與各科室內(nèi)部收費(fèi)管理崗位、出納與會(huì)計(jì)崗位、收費(fèi)崗位與收入核算會(huì)計(jì)崗位，收費(fèi)崗位與票據(jù)管理崗位等等。第二，要明確規(guī)定各個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。醫(yī)院收費(fèi)部門可以設(shè)置收費(fèi)崗位，票據(jù)管理崗位，業(yè)務(wù)收入核算會(huì)計(jì)崗位，出納崗位，明確各崗位職責(zé)，保證各崗位職責(zé)相互分離、相互監(jiān)督、相互制約。3、輪崗制度。科學(xué)合理的輪崗制度不但有助于人才培養(yǎng)，促進(jìn)工作創(chuàng)新，更可以發(fā)現(xiàn)漏洞，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、業(yè)務(wù)收入管理內(nèi)容的內(nèi)部審計(jì)

　　醫(yī)院業(yè)務(wù)收入包括門診收入、住院收入，具體分為床位收入、診察收入、檢查收入、藥品收入、手術(shù)收入等。同時(shí)又反映為現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬、醫(yī)保轉(zhuǎn)賬等形式，因此加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)收入管理內(nèi)容的審計(jì)是十分必要的。

　　首先，醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家醫(yī)療服務(wù)價(jià)格管理規(guī)定，按照醫(yī)院相應(yīng)等級(jí)合理合法的組織收入，嚴(yán)禁分解收費(fèi)，重復(fù)收費(fèi)，變相收費(fèi)。同時(shí)也應(yīng)兼顧醫(yī)院利益，應(yīng)收則收，不少收，不漏收。內(nèi)部審計(jì)人員要熟悉醫(yī)療服務(wù)價(jià)格，通過(guò)向臨床醫(yī)技人員了解醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目及過(guò)程，透徹理解醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目規(guī)范內(nèi)容。通過(guò)與臨床醫(yī)技科室相互配合，落實(shí)醫(yī)院的收費(fèi)審計(jì)監(jiān)督制度，對(duì)科室的合法、合理收費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮監(jiān)督檢查長(zhǎng)效機(jī)制。在患者住院期間對(duì)發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用進(jìn)行復(fù)查審核，發(fā)揮“事前監(jiān)督”作用；對(duì)患者出院前進(jìn)行費(fèi)用審核，發(fā)揮“事中監(jiān)督”作用；對(duì)出院病歷進(jìn)行抽查審核，發(fā)揮“事后監(jiān)督”作用，切實(shí)保證患者利益。其次，收入關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)監(jiān)督。第一，收入結(jié)算起止時(shí)間的審計(jì)。醫(yī)院應(yīng)明確規(guī)定所有門診、住院收入（包括醫(yī)保收入和銀行刷卡收入）每天結(jié)算的起止時(shí)間，要求每位嚴(yán)格遵守。審計(jì)進(jìn)行不定期抽查，并做為收費(fèi)員月底責(zé)任考核的依據(jù)。第二、收費(fèi)員備用金的審計(jì)。應(yīng)確定門診、住院收費(fèi)崗位零鈔備用金額度，并且進(jìn)行不定期抽查審計(jì)，根據(jù)醫(yī)院實(shí)際收入情況，隨時(shí)提出調(diào)整備用金額度的審計(jì)建議。第三，門診收入的審計(jì)。審計(jì)人員要熟悉醫(yī)院HIS系統(tǒng)與業(yè)務(wù)收入核算辦法。按結(jié)算起止時(shí)間，將各收費(fèi)員當(dāng)日的收入發(fā)票的數(shù)量、金額進(jìn)行分類匯總，根據(jù)會(huì)計(jì)匯總的“門診收費(fèi)交款表”對(duì)“全部”收入―“醫(yī)保”收入―“轉(zhuǎn)賬收入”科目的金額，進(jìn)行不定期的審核。并且核查與相關(guān)醫(yī)保經(jīng)辦中心、銀行等的核對(duì)結(jié)賬情況，對(duì)于發(fā)生額較大的收入，可直接與醫(yī)保、銀行等相關(guān)部門取證、查實(shí)。第四，住院收入的審計(jì)。對(duì)住院收入的審計(jì)應(yīng)側(cè)重于對(duì)住院患者預(yù)交款的審計(jì)。按照結(jié)算起止時(shí)間，對(duì)“預(yù)交款匯總表”及預(yù)交款收據(jù)存根進(jìn)行審查。

　　三、票據(jù)及印鑒管理的內(nèi)部審計(jì)

　　醫(yī)院必須統(tǒng)一使用當(dāng)?shù)刎?cái)政部門監(jiān)制的門診收費(fèi)收據(jù)、醫(yī)保門診收費(fèi)收據(jù)及住院醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算收據(jù)；醫(yī)院印制的住院預(yù)交款收據(jù)等，也是內(nèi)部審計(jì)中的'重要內(nèi)容。

　　在票據(jù)審計(jì)中，一是抓好申購(gòu)環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督。審核票據(jù)管理人員，是否根據(jù)前期票據(jù)使用情況，按品種編制發(fā)票購(gòu)置計(jì)劃；是否認(rèn)真驗(yàn)收，并填制“發(fā)票申領(lǐng)登記表”；是否詳細(xì)登記申領(lǐng)的票據(jù)種類、數(shù)量、起訖號(hào)碼、申領(lǐng)時(shí)間。二是抓好票據(jù)領(lǐng)用、核銷環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督。審核收費(fèi)部門是否按票據(jù)品種分別設(shè)置“票據(jù)領(lǐng)用、核銷登記薄”；登記薄內(nèi)容設(shè)置是否科學(xué)、合理、完整；收費(fèi)人員是否規(guī)范使用票據(jù)，按號(hào)碼順序填寫；收費(fèi)項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否真實(shí)、完整；票據(jù)管理人員是否認(rèn)真核對(duì)領(lǐng)用核銷情況；作廢票據(jù)是否有收費(fèi)員寫明的作廢原因，一式幾聯(lián)是否齊全。

　　印鑒管理審計(jì)中，強(qiáng)調(diào)收費(fèi)專用章按編號(hào)刻制，并在收費(fèi)部門備案。每位收費(fèi)員固定使用編號(hào)收費(fèi)章，專人專管，啟用及作廢手續(xù)完備，并有文字記載及當(dāng)事人簽字。

　　四、退費(fèi)管理的內(nèi)部審計(jì)

　　增收是提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的主要環(huán)節(jié)，但對(duì)退費(fèi)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，堵塞漏洞，防止醫(yī)院收入流失，也是醫(yī)院業(yè)務(wù)收入審計(jì)的重要一環(huán)。醫(yī)院應(yīng)從退費(fèi)管理制度、退費(fèi)授權(quán)批準(zhǔn)制度等方面加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。各項(xiàng)目退費(fèi)必須嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，按規(guī)定程序退費(fèi)。辦理退費(fèi)時(shí)必須提供交費(fèi)發(fā)票及相關(guān)證明，核對(duì)原始憑證和原始記錄。未經(jīng)授權(quán)，無(wú)權(quán)辦理退費(fèi)；明確授權(quán)范圍，金額較大超過(guò)科主任權(quán)限的退費(fèi)，必須經(jīng)主管院長(zhǎng)審批。

　　門診的藥品、檢查及治療退費(fèi)，相關(guān)科室必須寫明退費(fèi)原因，藥品處方或檢查治療單，必須經(jīng)藥房主任或檢查治療科室主任出具同意退費(fèi)證明和原始發(fā)票等資料，并確保收費(fèi)項(xiàng)目、金額相符。住院退費(fèi)，由審計(jì)人員按結(jié)算起止時(shí)間，在HIS系統(tǒng)下，抽查科室退費(fèi)明細(xì)單，審核簽字、退費(fèi)原因。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告5

　　一、主動(dòng)對(duì)接，完善條件，加快推進(jìn)征收準(zhǔn)備工作

　　各區(qū)政府，各有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)市政府批準(zhǔn)的20xx年度棚戶區(qū)改造、路橋改造、地下軌道交通、“三溝一河”綜合治理等實(shí)施計(jì)劃，各司其職、各負(fù)其責(zé)，相互支持、相互配合，切實(shí)做好相關(guān)征收準(zhǔn)備工作。

　�。ㄒ唬┺k理征收相關(guān)手續(xù)。區(qū)政府作為房屋征收主體，應(yīng)當(dāng)依據(jù)市政府下達(dá)的各類工程項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，主動(dòng)與市發(fā)改、城鄉(xiāng)規(guī)劃、國(guó)土資源、征收等有關(guān)部門對(duì)接，并按計(jì)劃安排及時(shí)向有關(guān)部門書面申辦征收相關(guān)手續(xù)。各有關(guān)部門要依據(jù)各自法定職責(zé)，及時(shí)辦理相關(guān)征收手續(xù)，并向區(qū)政府出具行政文書及附屬資料。

　　1.市發(fā)改部門向區(qū)政府出具項(xiàng)目符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃的審查意見，對(duì)項(xiàng)目是否符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃予以審查，并明確界定項(xiàng)目的公共利益性質(zhì)和名稱。

　　2.市城鄉(xiāng)規(guī)劃部門向區(qū)政府出具項(xiàng)目符合城鄉(xiāng)規(guī)劃和專項(xiàng)規(guī)劃的審查意見和項(xiàng)目征收范圍圖，對(duì)項(xiàng)目是否符合城鄉(xiāng)規(guī)劃和專項(xiàng)規(guī)劃予以審查，并明確界定項(xiàng)目四至范圍。

　　3.市國(guó)土資源部門向區(qū)政府出具項(xiàng)目符合土地利用總體規(guī)劃的審查意見，對(duì)項(xiàng)目是否符合土地利用總體規(guī)劃予以審查，并明確界定項(xiàng)目用地中的國(guó)有土地四至范圍。

　　對(duì)征收需求迫切，確需集中辦理相關(guān)手續(xù)的，區(qū)政府可書面提請(qǐng)市征收辦組織有關(guān)部門集中協(xié)調(diào)、統(tǒng)一辦理。

　�。ǘ�）核發(fā)房屋征收通告及暫停辦理相關(guān)手續(xù)通知。區(qū)政府在取得市發(fā)改、城鄉(xiāng)規(guī)劃、國(guó)土資源等部門相關(guān)手續(xù)后，向市征收辦書面申請(qǐng)房屋征收通告。市征收辦在受理區(qū)政府申請(qǐng)、審查相關(guān)手續(xù)并實(shí)地踏查后，對(duì)符合條件的，依法快速核發(fā)房屋征收通告，并在征收范圍內(nèi)和《日?qǐng)?bào)》上予以公布；對(duì)不符合條件的，市征收辦指導(dǎo)區(qū)政府盡快完善、盡快。

　　市征收辦在核發(fā)房屋征收通告的同時(shí)，制發(fā)暫停辦理相關(guān)手續(xù)通知，由區(qū)征收辦送達(dá)有關(guān)部門，并負(fù)責(zé)將回執(zhí)送返市征收辦備案。

　�。ㄈ�）選定房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)。區(qū)征收辦在辦理房屋征收通告時(shí)，向市征收辦提報(bào)關(guān)于確定××項(xiàng)目房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)的申請(qǐng)，明確項(xiàng)目所需房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)數(shù)量、條件和要求；市征收辦在市住房局網(wǎng)站《關(guān)于參選××項(xiàng)目房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)的通知》，已在我市登記備案的房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)在規(guī)定期限內(nèi)向市征收辦書面提報(bào)參選申請(qǐng)；報(bào)名截止后，市征收辦組織區(qū)征收辦共同審查確定合格參選機(jī)構(gòu)名單，并在市住房局網(wǎng)站公布；區(qū)征收辦在征收范圍內(nèi)公布合格參選機(jī)構(gòu)名單、機(jī)構(gòu)基本情況、選定方式和期限等相關(guān)事項(xiàng)；當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)組織被征收人在規(guī)定期限內(nèi)協(xié)商選定房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)；在規(guī)定時(shí)間內(nèi)協(xié)商不成的，由區(qū)房屋征收部門通過(guò)組織被征收人按照少數(shù)服從多數(shù)的原則投票決定，或者采取搖號(hào)、抽簽等隨機(jī)方式確定。市征收辦、區(qū)監(jiān)察部門現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，公證機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)公證。區(qū)征收辦應(yīng)當(dāng)在征收范圍內(nèi)公布選定結(jié)果，并報(bào)市征收辦備案。

　　《國(guó)有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》前已確定房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)的，區(qū)征收辦應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場(chǎng)公示房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)名單和征求意見通知，被征收人可到房屋征收現(xiàn)場(chǎng)向區(qū)征收辦提出意見。無(wú)重大反對(duì)意見的，可繼續(xù)承擔(dān)房屋評(píng)估工作；有重大反對(duì)意見的，由市征收辦會(huì)同區(qū)征收辦按照上述程序重新選定。

　　（四）組織房屋拆除企業(yè)招投標(biāo)。房屋征收通告后，區(qū)征收辦向市征收辦提報(bào)關(guān)于招標(biāo)確定××項(xiàng)目房屋拆除企業(yè)的申請(qǐng)，明確項(xiàng)目設(shè)置標(biāo)段數(shù)量、參加房屋拆除企業(yè)條件和要求；市征收辦在市住房局網(wǎng)站《關(guān)于實(shí)施××項(xiàng)目房屋拆除企業(yè)招投標(biāo)的通知》，已在我市登記備案的房屋拆除企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)向市征收辦書面提報(bào)招投標(biāo)申請(qǐng)；報(bào)名截止后，市征收辦組織區(qū)征收辦共同審查確定合格投標(biāo)企業(yè)名單，并在市住房局網(wǎng)站公布，同時(shí)公布招投標(biāo)方式、時(shí)間、地點(diǎn)和投標(biāo)書編制要求等事宜；合格投標(biāo)企業(yè)編制投標(biāo)文件，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)送區(qū)征收辦；市征收辦、區(qū)征收辦和項(xiàng)目提報(bào)單位共同確定標(biāo)底，組織合格投標(biāo)企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)招投標(biāo)；合格投標(biāo)企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)抽簽確定本企業(yè)投標(biāo)標(biāo)段，同一標(biāo)段內(nèi)投標(biāo)報(bào)價(jià)最接近標(biāo)底價(jià)的為該標(biāo)段中標(biāo)企業(yè)。區(qū)監(jiān)察部門現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，公證機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)公證。區(qū)征收辦對(duì)中標(biāo)結(jié)果存檔，并報(bào)市征收辦備案。市征收辦在市住房局網(wǎng)站公布中標(biāo)結(jié)果。

　　（五）組織房屋調(diào)查登記。房屋征收通告后，區(qū)征收辦應(yīng)當(dāng)組織征收實(shí)施單位和房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)征收范圍內(nèi)房屋的權(quán)屬、區(qū)位、用途、建筑面積等情況進(jìn)行調(diào)查登記，并在征收范圍內(nèi)公布調(diào)查結(jié)果。對(duì)征收范圍內(nèi)未經(jīng)登記的建筑物，區(qū)征收辦應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)區(qū)政府協(xié)調(diào)市城鄉(xiāng)規(guī)劃、國(guó)土資源、住房、行政執(zhí)法、監(jiān)察等部門聯(lián)合調(diào)查、認(rèn)定并處理。

　　對(duì)需在20xx年內(nèi)實(shí)施房屋征收但尚未納入年度征收計(jì)劃的項(xiàng)目，由項(xiàng)目所在區(qū)政府或項(xiàng)目提報(bào)單位向市征收辦書面提報(bào)房屋征收申請(qǐng)，市征收辦組織有關(guān)部門論證項(xiàng)目征收法定條件。論證通過(guò)后，市征收辦報(bào)請(qǐng)市政府批準(zhǔn)，區(qū)政府按照上述程序申辦相關(guān)征收手續(xù)。

　　二、以人為本，尊重民意，精細(xì)制定征收補(bǔ)償方案

　　各區(qū)政府應(yīng)當(dāng)依據(jù)房屋征收有關(guān)政策規(guī)定，緊密結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際，做細(xì)、做實(shí)、做好征收補(bǔ)償方案，切實(shí)維護(hù)被征收人合法權(quán)益。

　�。ㄒ唬�擬定征收補(bǔ)償方案。區(qū)征收辦根據(jù)調(diào)查登記結(jié)果擬定征收補(bǔ)償方案報(bào)區(qū)政府。征收補(bǔ)償方案內(nèi)容包括：征收范圍、補(bǔ)償方式、補(bǔ)償政策、補(bǔ)助獎(jiǎng)勵(lì)、產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋地點(diǎn)及戶型面積、搬遷過(guò)渡方式及期限等內(nèi)容。其中，合理確定產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋地點(diǎn)及戶型、面積是征收補(bǔ)償方案的核心內(nèi)容，區(qū)政府應(yīng)當(dāng)會(huì)同有關(guān)部門提前明確并落實(shí)到位。

　�。ǘ�）組織論證征收補(bǔ)償方案。區(qū)政府應(yīng)當(dāng)將區(qū)征收辦擬定的征收補(bǔ)償方案，提前抄送給市發(fā)改、財(cái)政部門書面征求意見；邀請(qǐng)市征收和市駐區(qū)城鄉(xiāng)規(guī)劃、國(guó)土資源部門召開“××項(xiàng)目征收補(bǔ)償方案論證會(huì)議”，就項(xiàng)目性質(zhì)和征收范圍是否準(zhǔn)確、土地權(quán)屬是否清晰、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否合理、產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋是否落實(shí)、補(bǔ)助獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)是否合適、被征收人能否接受等內(nèi)容進(jìn)行分析論證，區(qū)政府應(yīng)當(dāng)形成論證決議，報(bào)市征收辦備案審核后公布。

　�。ㄈ�）公布征收補(bǔ)償方案。區(qū)政府應(yīng)當(dāng)在征收范圍內(nèi)全文公布征收補(bǔ)償方案，并在《日?qǐng)?bào)》征求意見通知（同時(shí)明確征求意見情況及方案修改情況公布方式、地點(diǎn)及時(shí)間等），征求公眾意見。區(qū)征收辦應(yīng)當(dāng)指定專人（至少2人）在征收現(xiàn)場(chǎng)辦公室收集整理反饋意見。市征收辦和區(qū)監(jiān)察部門現(xiàn)場(chǎng)公布投訴舉報(bào)電話予以監(jiān)督。

　　在公布征收補(bǔ)償方案、征求公眾意見的.同時(shí)征求被征收人補(bǔ)償選擇意向，并由區(qū)政府組織區(qū)征收辦、街道辦事處、社區(qū)委員會(huì)和派出所等單位開展社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，市征收辦和區(qū)局負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督。

　�。ㄋ模�測(cè)算并存儲(chǔ)征收補(bǔ)償資金。區(qū)征收辦依據(jù)征收補(bǔ)償方案編制項(xiàng)目征收補(bǔ)償資金測(cè)算，報(bào)市征收辦和市財(cái)政部門；市征收辦依據(jù)區(qū)征收辦提報(bào)的征收補(bǔ)償資金測(cè)算及征收補(bǔ)償方案，編制項(xiàng)目征收補(bǔ)償資金概算，確定征收補(bǔ)償資金存儲(chǔ)額度；區(qū)政府或相關(guān)部門按照市征收辦確定的征收補(bǔ)償資金存儲(chǔ)額度，按時(shí)足額存入市征收辦征收補(bǔ)償專戶。

　�。ㄎ澹┬薷恼魇昭a(bǔ)償方案。區(qū)征收辦根據(jù)收集整理的公眾意見，修改征收補(bǔ)償方案報(bào)區(qū)政府，并報(bào)市征收辦備案審核后在征收范圍內(nèi)公布征求意見情況和方案修改情況。

　　對(duì)舊城改造，半數(shù)以上被征收人認(rèn)為征收補(bǔ)償方案不符合征收條例規(guī)定的，區(qū)政府應(yīng)當(dāng)組織被征收人和公眾代表召開聽證會(huì)，并根據(jù)聽證會(huì)情況修改方案。

　　（六）征收補(bǔ)償方案?jìng)浒�。征收補(bǔ)償方案修改公布后，區(qū)政府應(yīng)當(dāng)將修改后的征收補(bǔ)償方案報(bào)市征收辦備案。

　　三、依法行政，嚴(yán)格程序，及時(shí)作出房屋征收決定

　　各區(qū)政府應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“依法行政、公平補(bǔ)償、決策民主、程序正當(dāng)”的基本原則，依法作出房屋征收決定。

　　（一）社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估備案。區(qū)政府根據(jù)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況，綜合形成《××項(xiàng)目社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)估報(bào)告》報(bào)市征收辦，視情制定社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案及應(yīng)急預(yù)案；市征收辦綜合評(píng)價(jià)后報(bào)市局、市維穩(wěn)辦備案。

　�。ǘ�）產(chǎn)權(quán)調(diào)換安置房源落實(shí)。區(qū)政府根據(jù)被征收人補(bǔ)償意向，組織落實(shí)產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋，并將征收安置地修建性詳細(xì)規(guī)劃和建設(shè)工程設(shè)計(jì)方案，或易地產(chǎn)權(quán)調(diào)換證明資料報(bào)市征收辦備案。

　　（三）補(bǔ)償資金存儲(chǔ)足額到位。區(qū)政府或相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)足額存儲(chǔ)征收補(bǔ)償資金。

　　（四）作出房屋征收決定。上述條件具備后，區(qū)政府作出房屋征收決定報(bào)市征收辦備案審核后，在征收范圍內(nèi)和《日?qǐng)?bào)》公告。

　　四、深入動(dòng)員，公平補(bǔ)償，依法推進(jìn)房屋征收工作

　�。ㄒ唬┱匍_征收動(dòng)員大會(huì)。房屋征收決定公告后，區(qū)征收辦組織被征收人召開征收動(dòng)員大會(huì)。市征收辦和區(qū)行政執(zhí)法局、街道辦事處、社區(qū)委員會(huì)、派出所等單位參加。

　�。ǘ�）簽訂征收補(bǔ)償協(xié)議。區(qū)征收辦應(yīng)當(dāng)在征收補(bǔ)償協(xié)議上加蓋法人章、法定代表人章、經(jīng)辦人簽字；被征收人本人應(yīng)當(dāng)在補(bǔ)償協(xié)議上簽字。如被征收人本人不能到場(chǎng)簽字，需加蓋名章并按指紋。區(qū)征收辦在簽訂補(bǔ)償協(xié)議后，收回被征收人國(guó)有土地使用權(quán)證和房屋所有權(quán)證。

　�。ㄈ�）依法作出補(bǔ)償決定。對(duì)區(qū)征收辦與被征收人在征收補(bǔ)償方案確定的簽約期限內(nèi)達(dá)不成補(bǔ)償協(xié)議，或者被征收房屋所有權(quán)人不明確的，由區(qū)征收辦報(bào)請(qǐng)區(qū)政府依照征收條例規(guī)定，按照征收補(bǔ)償方案作出補(bǔ)償決定，并在征收范圍內(nèi)公告。補(bǔ)償決定報(bào)市征收辦備案。

　�。ㄋ模┤�面履行補(bǔ)償協(xié)議。對(duì)實(shí)行貨幣補(bǔ)償?shù)�，區(qū)征收辦應(yīng)當(dāng)將房屋征收補(bǔ)償費(fèi)用使用申請(qǐng)書和征收補(bǔ)償費(fèi)用發(fā)放明細(xì)表等報(bào)市征收辦審核；市征收辦審核同意后向銀行出具房屋征收補(bǔ)償費(fèi)用轉(zhuǎn)款發(fā)放通知單，區(qū)征收辦通知被征收人到銀行自行取款。產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋的，區(qū)征收辦應(yīng)當(dāng)將產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋公開自選房號(hào)工作方案和房源明細(xì)等有關(guān)資料報(bào)市征收辦備案，區(qū)征收辦組織被征收人公開選定房屋。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告6

公司領(lǐng)導(dǎo)：

　　根據(jù)集團(tuán)安排，審計(jì)部于xxxx年xx月xx日至xx月xx日對(duì)(被審計(jì)單位)xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)(審計(jì)目的)。xx公司分系集團(tuán)全資子公司(控股子公司)，審計(jì)組是在確保公司管理層提供真實(shí)、完整的資料基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，實(shí)施了包括盤點(diǎn)等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

　　一、經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)結(jié)果

　　經(jīng)審計(jì)調(diào)整及核實(shí)，xxxx年xx月xx日xx公司資產(chǎn)總額xx萬(wàn)元，年度收入x萬(wàn)元，利潤(rùn)x萬(wàn)元，其中收入(成本、費(fèi)用)審計(jì)調(diào)增x筆計(jì)x萬(wàn)元，導(dǎo)致調(diào)整(減)利潤(rùn)萬(wàn)元。具體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及審計(jì)調(diào)整情況詳見附表.

　　二、資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制

　　（一）貨幣資金：

　　1、現(xiàn)金：x年期末現(xiàn)金萬(wàn)元，實(shí)施盤點(diǎn)結(jié)果，日常盤點(diǎn)情況(有問題列示)。

　　2、x年x公司共x個(gè)賬戶，銀行存款余額萬(wàn)元，復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表，余額是否一致，各月是否進(jìn)行對(duì)賬單的索取、銀行余額調(diào)節(jié)表的編制，存在問題，列示。

　　3、公司印鑒管理(分管情況、崗位設(shè)置、記錄情況等，無(wú)問題，不列報(bào))

　　4、票據(jù)管理(安全性、完整性、收發(fā)存及盤點(diǎn)制度的合理性及執(zhí)行情況，無(wú)問題，不列報(bào))

　　5、貨幣資金收支管理：(收入的安全性、完整性、真實(shí)性;支出授權(quán)、程序的合理合規(guī)，資金管理制度)

　�。ǘ�）存貨(只談實(shí)物管理狀況)

　　1、存貨現(xiàn)狀：金額萬(wàn)元、分類附簡(jiǎn)表

　　2、盤存情況：抽盤比例，盤點(diǎn)結(jié)果、處理情況及各月盤點(diǎn)實(shí)施情況

　　3、倉(cāng)儲(chǔ)管理：存貨的庫(kù)房倉(cāng)儲(chǔ)保管是否安全;物料收、發(fā)、存的`流程、制度、程序、授權(quán)是否合理并得以執(zhí)行;存貨單據(jù)完整性、連續(xù)性、保管存檔審查;檢查存貨的流動(dòng)性，是否存在積壓存貨;期末存貨資金占用控制;存貨存在減值跡象時(shí)予以批露

　　4、采購(gòu)管理：存貨采購(gòu)及詢價(jià)制度建設(shè)與執(zhí)行情況;審計(jì)詢價(jià)范圍、內(nèi)容方法及結(jié)論。

　　三、固定資產(chǎn)

　　1、固定資產(chǎn)現(xiàn)狀：金額萬(wàn)元、增減變動(dòng)情況及分類附簡(jiǎn)表

　　2、盤存情況：抽盤比例，盤點(diǎn)結(jié)果、處理情況及各月盤點(diǎn)實(shí)施情況

　　3、固定資產(chǎn)管理：固定資產(chǎn)的保管是否安全;驗(yàn)收、轉(zhuǎn)移、保養(yǎng)維修、保管、處置的流程、制度、程序、授權(quán)是否合理并得以執(zhí)行;固定資產(chǎn)臺(tái)賬、卡片賬完整性、連續(xù)性、保管存檔審查;檢查固定資產(chǎn)是否合理利用，是否存在閑置情況;固定資產(chǎn)存在減值跡象時(shí)予以批露

　　4、采購(gòu)管理：固定資產(chǎn)采購(gòu)及詢價(jià)制度建設(shè)與執(zhí)行情況;審計(jì)詢價(jià)范圍、內(nèi)容方法及結(jié)論

　　5、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提復(fù)核

　　四、往來(lái)

　　五、成本

　　六、費(fèi)用

　　七、收入

　　八、盈余(控股子公司列報(bào))

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告7

　　進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)已經(jīng)發(fā)展成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目，但是相關(guān)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》卻一直沒有出臺(tái)，其中包含了《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》的內(nèi)容，使得內(nèi)控審計(jì)不能順利進(jìn)行，審計(jì)水平也開始下降�！镀髽I(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》中根據(jù)美國(guó)相關(guān)公司中的會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)所提供的有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)內(nèi)容，筆者根據(jù)相關(guān)的意見，以對(duì)我國(guó)實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的基本思路為基礎(chǔ)，對(duì)此進(jìn)行深入的分析，希望能對(duì)我國(guó)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作提供幫助。

　　一、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的基本概念

　　在《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》中提出：“該內(nèi)容主要包括企業(yè)的內(nèi)部控制鑒證，主要是指會(huì)計(jì)事務(wù)所通過(guò)委托，對(duì)于企業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)狀況和內(nèi)部控制的實(shí)際效用進(jìn)行判別，并且提出合理化的建議�！痹谄髽I(yè)和有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制上，沒有進(jìn)行準(zhǔn)確的區(qū)分。所以，可以根據(jù)美國(guó)證券交易會(huì)（SEC）的判定，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響人員主要有：公司的首席執(zhí)行官、公司實(shí)施相關(guān)職權(quán)的人員構(gòu)建或是監(jiān)管的人員、首席財(cái)務(wù)官、公司的管理高層、董事會(huì)和相關(guān)人員的影響等等，為了確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作，建立起符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并提供有效幫助的控制程序。其中的相關(guān)控制策略和過(guò)程主要有以下幾個(gè)方面：

　　1.在會(huì)計(jì)記錄中保持詳盡合理，準(zhǔn)確無(wú)誤的反映資產(chǎn)的交易狀況和處理狀況。

　　2.為后續(xù)工作的順利進(jìn)行奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，公司出現(xiàn)的交易都要記錄在案，使得財(cái)務(wù)報(bào)表的編制能夠更好地為會(huì)計(jì)原則進(jìn)行服務(wù)，公司中的資金支出和收入都要通過(guò)公司管理階層和董事階層的批準(zhǔn)。

　　3.為了預(yù)防和減少?zèng)]有通過(guò)公司管理階層批準(zhǔn)而出現(xiàn)公司資金流入和轉(zhuǎn)出情況的出現(xiàn)，為公司資產(chǎn)的合理使用提供保障。這種沒有通過(guò)授權(quán)的資金，很有可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要的影響。

　　二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系之間的關(guān)聯(lián)和差別

　　現(xiàn)在，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的方式主要是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)在進(jìn)行系統(tǒng)審計(jì)的時(shí)候，對(duì)其中風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估的內(nèi)容主要有掌握被審計(jì)單位的內(nèi)部控制和實(shí)施控制狀況。財(cái)務(wù)報(bào)告在內(nèi)部控制審計(jì)的審計(jì)范圍和審計(jì)方式都與之相同，但是因?yàn)橛嘘P(guān)的法律措施還不全面，這就需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的實(shí)際效果進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，并且給出相關(guān)的意見，進(jìn)一步強(qiáng)化控制測(cè)試力度。

　　三、實(shí)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的主要方式

　�。ㄒ唬┱莆毡粚徲�(jì)單位的控制狀況

　　1.對(duì)企業(yè)運(yùn)行造成重要影響的事務(wù)主要有：財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際狀況，經(jīng)濟(jì)情況，法律法規(guī)和技術(shù)改革；

　　2.企業(yè)組織構(gòu)造、經(jīng)營(yíng)狀況和資金構(gòu)造；

　　3.企業(yè)的范圍和業(yè)務(wù)的難易程度；

　　4.企業(yè)管理活動(dòng)和內(nèi)部控制出現(xiàn)的變化狀況。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要內(nèi)容應(yīng)該停留在被審計(jì)單位的管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度，例如公司的文化素養(yǎng)、管理人員的工作作風(fēng)、角色和責(zé)任的區(qū)分程度，還有是否建立了一個(gè)堅(jiān)實(shí)審計(jì)委員會(huì)等等。

　�。ǘ�）構(gòu)建審計(jì)計(jì)劃

　　依據(jù)實(shí)際的控制環(huán)境和相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告狀況來(lái)看，構(gòu)建審計(jì)計(jì)劃，規(guī)定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)人員數(shù)量，劃分責(zé)任、任務(wù)和資料；構(gòu)建項(xiàng)目計(jì)劃、方式和報(bào)告要求。在整個(gè)計(jì)劃中都要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)因素的考慮。傳統(tǒng)的控制測(cè)試很多都是“表面文章”，沒有發(fā)揮其實(shí)在的價(jià)值。其中的主要原因就是因?yàn)閷徲?jì)人員的專業(yè)能力不強(qiáng)，無(wú)法準(zhǔn)確判斷企業(yè)內(nèi)控是否行之有效。企業(yè)的內(nèi)部控制，通常都是企業(yè)的管理階層經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的探索所構(gòu)建的，身為審計(jì)師，只是用幾天的實(shí)踐或是幾周的時(shí)間，就要掌握清楚企業(yè)的內(nèi)控狀況和可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，是十分困難的，沒有充足的經(jīng)驗(yàn)和對(duì)企業(yè)管理的熟練掌握，是不能準(zhǔn)確理解企業(yè)的內(nèi)部控制的。所以，在制定審計(jì)計(jì)劃的時(shí)候，要合理安排相關(guān)的項(xiàng)目人員，對(duì)于相關(guān)的項(xiàng)目人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)和監(jiān)督，并且根據(jù)實(shí)際情況聘請(qǐng)專家進(jìn)行幫助。

　�。ㄈ�）判別公司中的內(nèi)部控制狀況并對(duì)公司中的內(nèi)部控制進(jìn)行合理評(píng)價(jià)

　　其中的內(nèi)部控制范圍主要是指公司管理階層的內(nèi)部控制，也就是控制環(huán)境。它能有效地減少業(yè)務(wù)流程層次的檢測(cè)，特別是對(duì)公司的整體把握比較強(qiáng)大，而且和業(yè)務(wù)流程的層次控制關(guān)系緊密；對(duì)公司的全局進(jìn)行整體的把握和控制，能夠防止或解決相關(guān)的重大錯(cuò)誤。當(dāng)然這些都還需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)確判斷公司的風(fēng)險(xiǎn)問題并且進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)。公司中的內(nèi)部控制，主要有公司部門、人員職責(zé)的'劃分、相關(guān)的政策決定以及風(fēng)險(xiǎn)管理問題、管理層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過(guò)程、反作弊制度、還有公司內(nèi)控自我評(píng)價(jià)體系等等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要判定各個(gè)過(guò)程中的相關(guān)責(zé)任人，并且進(jìn)行交流，劃分明確的責(zé)任。而且，還需要對(duì)審計(jì)委員會(huì)的人員組成、工作方式以及在公司管理中的實(shí)際作用、實(shí)際職責(zé)時(shí)候受到限制等因素進(jìn)行全面分析。

　�。ㄋ模�檢測(cè)財(cái)務(wù)報(bào)告任務(wù)中的主要控制

　　針對(duì)其中的主要財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的流程控制，對(duì)這些控制進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)。要著重判別那些會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告造成重要影響的流程，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督控制，實(shí)務(wù)中的審計(jì)方式主要是站在公司財(cái)務(wù)報(bào)表的角度，判斷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重要影響的業(yè)務(wù)活動(dòng)和流程任務(wù)，找出其中的重要會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表任務(wù)。在對(duì)公司進(jìn)行整體評(píng)價(jià)的過(guò)程中，要注重其中的重要性，還有財(cái)務(wù)報(bào)表狀況、其他支持性會(huì)計(jì)科目資金以及相關(guān)支持性信息出現(xiàn)錯(cuò)誤的狀況，研究財(cái)務(wù)報(bào)告中的風(fēng)險(xiǎn)防范項(xiàng)目，從數(shù)目和特征兩個(gè)方面入手，研究會(huì)計(jì)科目和信息揭露的重要作用。其中和錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的原因主要有：有關(guān)會(huì)計(jì)科目資金、交易的類型和大�。灰�?yàn)槭д`或舞弊的狀況而出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的情況、相關(guān)會(huì)計(jì)科目所體現(xiàn)出的交易數(shù)目、會(huì)計(jì)科目的繁瑣程度；揭露事務(wù)或有關(guān)會(huì)計(jì)科目的特點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目所展現(xiàn)的交易種類使得公司可能出現(xiàn)負(fù)債的狀況，是否進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易等等。

　�。ㄎ澹┰u(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的實(shí)際效用和內(nèi)部控制實(shí)行的實(shí)際價(jià)值

　　在進(jìn)行評(píng)價(jià)的時(shí)候，第一要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)體系進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)方面的內(nèi)容：錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和控制失敗風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)某項(xiàng)控制風(fēng)險(xiǎn)造成重要影響的因素主要有：首先是該項(xiàng)控制預(yù)防和出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的特點(diǎn)和主要作用；第二、有關(guān)賬戶和判定的固定風(fēng)險(xiǎn)；第三、交易的數(shù)目和特征的變化，從而對(duì)這項(xiàng)控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行的實(shí)際作用造成的不利影響；第四、賬戶原來(lái)是否出現(xiàn)過(guò)錯(cuò)誤；第五、企業(yè)的控制對(duì)相關(guān)控制的監(jiān)管力度；第六、這項(xiàng)任務(wù)的特點(diǎn)和運(yùn)行次數(shù)；第七、這項(xiàng)控制對(duì)其他控制作用的依附程度；第八，實(shí)行或監(jiān)管這項(xiàng)控制的人員的專業(yè)能力，是否出現(xiàn)變化；第九、該項(xiàng)控制是自動(dòng)進(jìn)行還是人工實(shí)施；最后是任務(wù)控制的繁瑣性，和運(yùn)行過(guò)程中準(zhǔn)確判斷的重要作用。

　　內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的準(zhǔn)確判斷，是發(fā)揮內(nèi)部控制實(shí)際效用和預(yù)防財(cái)務(wù)不正當(dāng)信息揭露的重要途徑。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的實(shí)際作用主要依賴于：被審計(jì)單位是否根據(jù)相關(guān)控制任務(wù)建立了相關(guān)的解決方案；是否能夠預(yù)防和檢查出財(cái)務(wù)報(bào)告中可能出現(xiàn)的重大錯(cuò)誤和舞弊情況。

　�。�六）評(píng)價(jià)控制中的不足

　　針對(duì)內(nèi)部控制中的不足，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)實(shí)際狀況，評(píng)價(jià)是否處于問題范圍，還要判別是重大問題還是普通問題。如果控制的設(shè)計(jì)或是運(yùn)行不能及時(shí)處理其中的錯(cuò)誤，則內(nèi)部控制存在問題。需要注意的問題是指內(nèi)部控制中有的，不是特別嚴(yán)重但是需要進(jìn)行監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告人員，加大關(guān)注力度的某項(xiàng)或是幾項(xiàng)問題的融合。重大問題存在與內(nèi)部控制，具有一定的科學(xué)性，并且能夠促使企業(yè)或中期財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大失誤，但不能及時(shí)被制止或發(fā)現(xiàn)的某項(xiàng)問題或幾個(gè)問題的融合。控制失誤的嚴(yán)重后果和以下因素有著密切的關(guān)系：首先企業(yè)控制是否不能預(yù)防或是出現(xiàn)賬戶資金錯(cuò)誤的合理可能性；第二因?yàn)橐粋�(gè)或者多個(gè)問題使得一些潛在錯(cuò)誤的出現(xiàn)。在評(píng)判一項(xiàng)或是幾項(xiàng)控制問題可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤的重要程度時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要思考控制問題所造成的財(cái)務(wù)報(bào)表資金或是交易資金的問題，還有本期已經(jīng)出現(xiàn)或是將來(lái)可能出現(xiàn)的控制問題造成的賬戶資金，或是相關(guān)交易數(shù)量多少的問題。

　�。ㄆ撸�構(gòu)建審計(jì)報(bào)告

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該根據(jù)相關(guān)的鑒證證據(jù)給出判斷，并且作為內(nèi)部控制鑒證意見的重要依據(jù)。假如被審計(jì)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)了問題，審計(jì)師就要對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制狀況，提出反對(duì)意見或是保留相關(guān)建議。

　　上面的這些因素都會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)工作的有序進(jìn)行，并且發(fā)揮著至關(guān)重要的效用，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)部門在該單位的生存狀態(tài)。內(nèi)部審計(jì)的作用是有目共睹的，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的作用一定會(huì)越來(lái)越顯著，其中的實(shí)際價(jià)值也會(huì)逐漸體現(xiàn)出來(lái)。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告8

　　貨幣資金內(nèi)部控制是集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，主要包括職能分離控制，審批權(quán)控制、預(yù)算控制、核算系統(tǒng)控制、稽核機(jī)制等。其目的是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)支出合理、合法和防范貪污舞弊行為，確保資金安全，管理規(guī)范，提高資金使用效率，增強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

　　一、集團(tuán)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系構(gòu)建

　　集團(tuán)企業(yè)貨幣資金管理工作中仍存在如下問題：（1）會(huì)計(jì)、出納崗位職責(zé)不清。在實(shí)際工作中出納不得兼任會(huì)計(jì)、檔案保管員，否則會(huì)導(dǎo)致職責(zé)不分，缺乏相互牽衡機(jī)制，資金管理安全性不強(qiáng)的現(xiàn)象。（2）報(bào)銷審核制度不嚴(yán)。部分集團(tuán)企業(yè)放權(quán)不當(dāng)，領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過(guò)于集中，其他人員審核形同虛設(shè)，如子公司總經(jīng)理“一支筆”審批隨意性較大，使得一些不合理、不合法的開支也能報(bào)銷。（3）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高。很多集團(tuán)企業(yè)任用“親信”為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、未經(jīng)專業(yè)系統(tǒng)學(xué)習(xí)，非會(huì)計(jì)專業(yè)人員從事財(cái)務(wù)管理工作，從而法制意識(shí)不強(qiáng)，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律被企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)牽著鼻子走，甚至同流合污。（4）貨幣資金內(nèi)控制度不健全，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，制度執(zhí)行不到位，有效的管理機(jī)制尚未建立等。

　　為了加強(qiáng)貨幣資金管理，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)建立完整而嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

　　1.實(shí)行崗位分離制度。集團(tuán)企業(yè)要對(duì)業(yè)務(wù)流程中的不相容職務(wù)，實(shí)施分離措施，形成既相互合作、又相互監(jiān)督、相互牽制的工作機(jī)制。建立貨幣資金崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)，嚴(yán)禁一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。出納對(duì)不符合規(guī)定和審批手續(xù)的收支業(yè)務(wù)有權(quán)拒絕辦理。對(duì)涉及貨幣資金的管理人員實(shí)行定期輪換制度，以防止熟悉內(nèi)部流程人員鉆管理漏洞從事違法亂紀(jì)活動(dòng)，給單位造成損失。

　　2.實(shí)行授權(quán)審批制度。為確保管理人員完全履行職責(zé)，需要進(jìn)行合理的授權(quán)。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)對(duì)子公司貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確各崗位的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。用款人或收款人應(yīng)如實(shí)申報(bào)收支內(nèi)容，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（或非出納人員）審核、簽收、登記，無(wú)誤后交出納人員辦理資金收支手續(xù)。月末會(huì)計(jì)人員應(yīng)與收款部門核對(duì)收款明細(xì)，如賬目有出入的，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正處理，防止私設(shè)小金庫(kù)的行為發(fā)生。子公司總經(jīng)理應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)，不得超越授權(quán)。對(duì)于重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，如支付金額≥50萬(wàn)元或?qū)ν馔顿Y、擔(dān)保、第三方抵押等業(yè)務(wù)，應(yīng)實(shí)行集團(tuán)董事長(zhǎng)審批或者集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽制度。

　　3.創(chuàng)建預(yù)算控制制度。貨幣資金預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)集團(tuán)企業(yè)資源進(jìn)行分配、考核、控制，有效組織和協(xié)調(diào)集團(tuán)企業(yè)資金流量活動(dòng)。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)在每年末統(tǒng)一組織子公司編報(bào)下年度各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用的資金預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)包括貨幣資金的經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算，以此構(gòu)成集團(tuán)企業(yè)的全面預(yù)算。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)設(shè)立資金預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，定期對(duì)子公司預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)分析、績(jī)效考核、監(jiān)督控制。嚴(yán)格預(yù)算外資金支出，確需支出的要遵守預(yù)算管理制度，履行相應(yīng)的審批手續(xù)。在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)重大差異，應(yīng)調(diào)查分析差異原因，調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)辦法。

　　4.創(chuàng)建資金核算系統(tǒng)控制。資金核算系統(tǒng)控制是集團(tuán)企業(yè)對(duì)各子公司日常財(cái)務(wù)收支信息實(shí)施系統(tǒng)管理，以確保財(cái)務(wù)報(bào)告可靠進(jìn)行的一系列資金管理控制活動(dòng)。它既是對(duì)外報(bào)告系統(tǒng)，也是對(duì)內(nèi)報(bào)告系統(tǒng)，要遵循國(guó)家相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度以及其他工作規(guī)范。子公司要做好貨幣資金管理工作，保證取得的發(fā)票、合同等資料真實(shí)可靠，記賬憑證、賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告處理程序符合規(guī)范。鑒于集團(tuán)企業(yè)的特殊性，還要設(shè)置集團(tuán)總會(huì)計(jì)師，并明確不設(shè)置與集團(tuán)總會(huì)計(jì)師職權(quán)重疊的副總經(jīng)理等副職，以便使集團(tuán)總會(huì)計(jì)師能夠真正履行其職能，使其名副其實(shí)。

　　5.創(chuàng)建資金安全管理環(huán)境。確保貨幣資金安全是集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的重要目標(biāo)。子公司現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)要日清月結(jié)，建立資金定期盤點(diǎn)制度，進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)、銀企對(duì)賬、定期存單的核對(duì)，確保賬實(shí)相符，資金安全。要建立銀行票據(jù)管理制度，設(shè)立票據(jù)登記簿，加強(qiáng)票據(jù)保管；建立印章使用審批制度，需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行審批手續(xù)；加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒管理，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，法人代表簽字章須由本人或授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管款項(xiàng)支付所需的全部印章；加強(qiáng)安全保衛(wèi)工作，配備必要的保安監(jiān)控系統(tǒng)、防盜門、保險(xiǎn)箱等設(shè)備；網(wǎng)上銀行操作所需網(wǎng)卡、密碼要由專人保管。

　　6.創(chuàng)建內(nèi)部稽核機(jī)制。在企業(yè)內(nèi)部建立經(jīng)常性財(cái)務(wù)稽核機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理子公司資金管理以及業(yè)務(wù)核算中出現(xiàn)的各種問題。財(cái)務(wù)稽核要依據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)貨幣資金管理制度，系統(tǒng)地檢查、復(fù)核子公司各項(xiàng)資金收支的合法性、合理性，對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行處理，包括對(duì)各項(xiàng)收支的事前稽核、事中稽核、事后稽核和對(duì)其他財(cái)務(wù)資料的復(fù)核。集團(tuán)企業(yè)對(duì)子公司財(cái)務(wù)稽核的重點(diǎn)包括各項(xiàng)收支是否合法、合理、合規(guī)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，對(duì)相關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)、范圍、審批程序、會(huì)計(jì)處理等是否符合規(guī)定，資金預(yù)算是否嚴(yán)格執(zhí)行，安全保衛(wèi)工作是否落實(shí)到位等內(nèi)容。

　　二、優(yōu)化貨幣資金管理的措施

　　1.創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是指集團(tuán)企業(yè)依照國(guó)家內(nèi)部審計(jì)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)子公司資金管理活動(dòng)實(shí)施獨(dú)立、客觀的內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其成員應(yīng)由不少于3人且具備企業(yè)財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)的專業(yè)人員組成，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有國(guó)家內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒發(fā)的資格證書。主要負(fù)責(zé)對(duì)子公司資金收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。檢查被審計(jì)子公司資金賬簿、報(bào)表、憑證和現(xiàn)場(chǎng)勘察相關(guān)資產(chǎn)，查閱銀行對(duì)賬單，有關(guān)合同文件、會(huì)議紀(jì)錄、計(jì)算機(jī)軟件等資料，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，提出改進(jìn)建議，從而糾正違規(guī)行為，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)子公司的經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提高。內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)在深入調(diào)查的'基礎(chǔ)上，采用檢查、抽樣等審計(jì)方法，獲取充分、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。內(nèi)審人員與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要對(duì)所出具的內(nèi)部的客觀性和真實(shí)性負(fù)責(zé)。

　　2.優(yōu)化貨幣資金管理審批程序和支付環(huán)節(jié)。集團(tuán)企業(yè)對(duì)子公司資金的管理應(yīng)抓住兩個(gè)重點(diǎn)：一是主要資金收入的監(jiān)管，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和占營(yíng)業(yè)收入較大比重的其他業(yè)務(wù)收入，二是主要資金支出的監(jiān)管，如主營(yíng)業(yè)務(wù)支出。從區(qū)域分布看，集團(tuán)企業(yè)有兩種類型，一種是各子公司在同一個(gè)縣市內(nèi)，另一種是各子公司分布在全國(guó)各地。前一種各子公司可實(shí)行獨(dú)立核算，但資金收支實(shí)行集團(tuán)統(tǒng)一管理，即統(tǒng)一資金預(yù)算、統(tǒng)一資金收支、結(jié)算。在資金審批上可實(shí)行集團(tuán)董事長(zhǎng)資金審批聯(lián)簽匯總制度，即收支業(yè)務(wù)由各子公司總經(jīng)理一一審批后，由集團(tuán)財(cái)務(wù)進(jìn)行匯總，相應(yīng)款項(xiàng)發(fā)票、合同等原始資料附后，上報(bào)集團(tuán)董事長(zhǎng)在匯總表上簽字，這樣既能簡(jiǎn)化集團(tuán)董事長(zhǎng)的審批時(shí)間，又能起到監(jiān)管子公司的作用。對(duì)于后一種情況集團(tuán)企業(yè)要根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和特點(diǎn)對(duì)子公司的資金收支進(jìn)行管理。對(duì)于各子公司的資金收入如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)行按月或按季度統(tǒng)一上繳集團(tuán)公司，每月資金的支出按年度預(yù)算由集團(tuán)公司按月或季度撥付，預(yù)算不足部分由各子公司提出申請(qǐng)報(bào)集團(tuán)董事長(zhǎng)審批后進(jìn)行調(diào)整。規(guī)定各子公司的現(xiàn)金支出內(nèi)容和限額，超支部分須經(jīng)集團(tuán)董事長(zhǎng)審批或集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽。

　　在資金支付環(huán)節(jié)，要進(jìn)一步規(guī)范工作程序。子公司財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)資金管理制度，對(duì)于有的子公司業(yè)務(wù)量大、項(xiàng)目較多、支付筆數(shù)較多的款項(xiàng)，集團(tuán)應(yīng)統(tǒng)一制度，如建立“一月兩次支付”制度，即規(guī)定子公司每月5-10日、20-25日分兩個(gè)階段給予款項(xiàng)支付，錯(cuò)開資金支付高峰，避免出納支付環(huán)節(jié)出錯(cuò)，造成多付或錯(cuò)付，每月其他時(shí)間原則上不再受理報(bào)銷或支付業(yè)務(wù)，如確需要報(bào)銷或支付的應(yīng)遵循集團(tuán)審批程序。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　資金管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，資金運(yùn)行狀態(tài)是關(guān)系企業(yè)盈利水平、投資水平、償債能力、甚至生存發(fā)展的致命因素。貨幣資金內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中起著重要的作用。集團(tuán)企業(yè)要重視資金內(nèi)部控制工作，構(gòu)建科學(xué)合理、行之有效的貨幣資金內(nèi)部控制管理體系，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化，從而不斷提高資金使用效益。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告9

　　根據(jù)__（20__）__號(hào)文件精神及年初內(nèi)審工作安排，公司審計(jì)組于20__年__月__日至__日對(duì)__*供電所20__年1月至9月經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合理性、有效性進(jìn)行了分析和核實(shí)，對(duì)該所財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況實(shí)施了必要的審計(jì)程序。

　　根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)規(guī)法律制度的規(guī)定，__*供電所對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料及其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)�，F(xiàn)出具如下審計(jì)報(bào)告：

　　一、被審計(jì)單位基本情況

　　該所共有員工__人，其中正式員工__人，農(nóng)電員__人，負(fù)責(zé)全鄉(xiāng)__個(gè)行政村__個(gè)臺(tái)區(qū)的供用電業(yè)務(wù)。抄表到戶的有*個(gè)村__個(gè)臺(tái)區(qū)，共計(jì)__*戶，由所里直管移動(dòng)機(jī)站臺(tái)區(qū)為__個(gè);躉售承包給村農(nóng)電員管理的有1個(gè)村1個(gè)臺(tái)區(qū);淹沒區(qū)有4個(gè)村17個(gè)臺(tái)區(qū), 具體是__村、__村、__村、__村,其中: __村有用戶__戶,__村有用戶16*戶,巖坳村有用戶2__戶,巖山岔村有用戶__戶,共計(jì)__戶。

　　二、管理及分配模式

　　該所財(cái)務(wù)核算方式是采取收支兩條線管理，所有收入交所里入帳后再進(jìn)行分配，非淹沒區(qū)的22個(gè)臺(tái)區(qū)抄表收費(fèi)工作實(shí)行責(zé)任考核制度，采取工資與電費(fèi)回收和線損率掛鉤，按月兌現(xiàn); 承包給村農(nóng)電員自管的1個(gè)村1個(gè)臺(tái)區(qū)按躉售價(jià)0.4__/ kwh收費(fèi), 淹沒區(qū)__個(gè)臺(tái)區(qū)的抄表收費(fèi)工作沒有制定考核制度，責(zé)任沒有明確到人，按月由全所統(tǒng)一行動(dòng)抄表收費(fèi), 但在實(shí)際收費(fèi)過(guò)程中由于淹沒區(qū)用戶刁難,往往只能象征性收點(diǎn)。該所對(duì)沒有改造的臺(tái)區(qū)制定綜合線損為__% , 對(duì)已經(jīng)改造的臺(tái)區(qū)制定綜合線損為__% , 所長(zhǎng)及農(nóng)電員的基礎(chǔ)工資分為三個(gè)標(biāo)準(zhǔn),所長(zhǎng)的崗位工資定____元/月，班長(zhǎng)定崗位工資為____元/月, 一般的為____元/月。

　　三、經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)收支狀況

　�、�、經(jīng)營(yíng)情況

　　該所20__年1至9月份供電量為____kwh，公司1至9月核減淹沒區(qū)電量為____kwh，核減后供電量為____kwh，到戶售電量為____kwh，核減前綜合線損為__%，核減后綜合線損為__% 。

　�、�、財(cái)務(wù)收支狀況

　　1、收入：該所20__年1至9月份實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為____元，售電均價(jià)為0.__元/kwh,其他業(yè)務(wù)收入為____元，收入合計(jì)為____元。

　　2、支出：1至9月份購(gòu)電成本為____元，工資支出____元，維修費(fèi)支出____元，租車費(fèi)支出____元，差旅費(fèi)____元，辦公費(fèi)____元，招待費(fèi)____元, 三金支出____元,福利費(fèi)支出____元,其他支出____元,其他業(yè)務(wù)支出為____元,支出合計(jì)為____*元。

　　3、利潤(rùn)：該所20__年1至9月虧損____元。

　　4、工資分配：該所的工資分為崗位工資和工程勞務(wù)提成兩大塊：

　�、�1至9月份從電費(fèi)中支出的.工資總額為____元，其中：所長(zhǎng)1人，工資總額為____元，月平均工資收入為____元，職工5人，工資總額為____元，月平均工資收入為____元。

　　②1至9月份從其他業(yè)務(wù)費(fèi)用中支出的勞務(wù)提成補(bǔ)助為____元，6人 , 人平月收入為____元。

　　5、開支比例：到20__年9月底該所虧損____元，工資及其他費(fèi)用均系占用了公司電費(fèi)開支。

　　6、預(yù)計(jì)負(fù)債：經(jīng)查該所未結(jié)帳的外欠債務(wù)為____元，其中招待費(fèi)____元，移動(dòng)公司基站雪災(zāi)維修材料費(fèi)____元，下鄉(xiāng)租車費(fèi)、運(yùn)費(fèi)____元，因?yàn)樵撍?至9月經(jīng)營(yíng)為虧損,目前看沒有能力支付欠款，所以預(yù)計(jì)負(fù)債有潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

　　四、審計(jì)評(píng)價(jià)

　　1、通過(guò)審計(jì)，我們認(rèn)為__*供電所基本能夠遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和公司財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)報(bào)帳程序規(guī)范、手續(xù)完備、工資分配雖基本合理，但全部占用公司電費(fèi)開支,能夠遵守發(fā)票管理制度，沒有出現(xiàn)違規(guī)使用發(fā)票和白條收費(fèi)的現(xiàn)象。該所對(duì)淹沒區(qū)用電管理方面存在制度不健全,存在拖欠公司電費(fèi),違反財(cái)務(wù)記帳規(guī)則,財(cái)務(wù)公開手續(xù)不完備等現(xiàn)象。

　　2、__*在擔(dān)任所長(zhǎng)這一年來(lái),在財(cái)務(wù)管理上基本能夠遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律，全所收支透明,分配基本公正，但做為淹沒區(qū)供電所所長(zhǎng)__*個(gè)人的工資有所偏高;在審計(jì)中沒有發(fā)現(xiàn)其個(gè)人作為所長(zhǎng)有亂開支的現(xiàn)象，從提供的財(cái)務(wù)資料和審計(jì)組走訪全所職工及部分轄區(qū)內(nèi)村民獲得的信息也基本能證實(shí)其個(gè)人沒有明顯的經(jīng)濟(jì)違規(guī)現(xiàn)象。

　　五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見

　　1、淹沒區(qū)用電極不規(guī)范,造成電費(fèi)損失巨大.

　　該所對(duì)淹沒區(qū)*個(gè)村__個(gè)臺(tái)區(qū)的抄表收費(fèi)工作是按月進(jìn)行，經(jīng)查抄表卡上的記錄，抄表率為96%，這期間該所也確實(shí)做了大量的工作，經(jīng)常采取突擊查電的方式對(duì)用戶的用電情況進(jìn)行檢查，1至9月份共查處偷漏電事件__起，追補(bǔ)電費(fèi)____元。該所20__年1至9月應(yīng)交公司電費(fèi)為____元，已交電費(fèi)____元，下欠電費(fèi)____元，非淹沒區(qū)1至9月供電量為____kwh ，應(yīng)交電費(fèi)為____元，已交電費(fèi)為____元，淹沒區(qū)2__線路1至9月供電量為____kwh ，公司沖減____ kwh后，供電量為____*kwh , 應(yīng)交電費(fèi)為____*元，實(shí)際收到電費(fèi)為____元，其中上交公司____元，截用____元，主要是用于該所整頓淹沒區(qū)開支補(bǔ)助等工作經(jīng)費(fèi) 。

　　處理意見：__淹沒區(qū)是修建__電站形成的,本應(yīng)由__*電站承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任卻轉(zhuǎn)嫁給了我公司,長(zhǎng)期以來(lái),淹沒區(qū)問題始終沒有得到根本解決,政府也曾經(jīng)多次組織力量進(jìn)行過(guò)整頓,最近一次是20__至20__年整改,公司花費(fèi)了很大的人力、物力和財(cái)力,但由于工作組思想不統(tǒng)一,抱著敷衍的態(tài)度,沒有從根本解決問題,致使該淹沒區(qū)的整改效果沒有達(dá)到其他淹沒去的程度,工作組一撤回,又恢復(fù)到原來(lái)的狀態(tài)。現(xiàn)狀分析該淹沒區(qū)用電管理工作任重道遠(yuǎn),僅憑該所的力量是難以搞好的,這需要繼續(xù)得到

　　縣委、政府及相關(guān)部門的大力支持,還要逐步解決一些歷史遺留問題,內(nèi)部方面應(yīng)建立公司與供電所聯(lián)動(dòng)機(jī)制,幫助供電所處理淹沒區(qū)一些突發(fā)事件,對(duì)淹沒區(qū)管理的考核制度需要健全，責(zé)任要明確到人,理想的方式是20__年能重組整頓工作班子,配合、督促__鄉(xiāng)、__鄉(xiāng)兩個(gè)供電所對(duì)淹沒區(qū)重新治理,可能才會(huì)收到一定的效果。

　　2、財(cái)務(wù)人員不按規(guī)定及時(shí)處理帳務(wù)

　　到檢查日止,該所20__年10月份所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出納員還沒有進(jìn)行帳務(wù)處理,事后該所的委派會(huì)計(jì)也催促多次,出納員__*均以工作忙為由遲遲沒有辦理結(jié)帳手續(xù), 導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表至今不能報(bào)送,其行為違反了《供電所財(cái)務(wù)收支管理辦法》第八項(xiàng)“審計(jì)及處罰：第4點(diǎn)：對(duì)不按規(guī)定時(shí)間報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，屬供電所責(zé)任的每遲報(bào)一次，對(duì)該所所長(zhǎng)處以__*元罰款，屬會(huì)計(jì)人員責(zé)任的每遲報(bào)一次，扣除委派會(huì)計(jì)一個(gè)月獎(jiǎng)金；報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不真實(shí)，有瞞報(bào)、少報(bào)，弄虛作假的，屬供電所故意行為的，發(fā)現(xiàn)一次對(duì)該所所長(zhǎng)處以__*元罰款，屬會(huì)計(jì)差錯(cuò)一次扣除委派會(huì)計(jì)1個(gè)月月獎(jiǎng)；不報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的，屬供電所不提供會(huì)計(jì)資料的一次，對(duì)該所所長(zhǎng)處以__*元罰款，屬會(huì)計(jì)人員不作為的一次扣除會(huì)計(jì)人員三個(gè)月月獎(jiǎng)，之規(guī)定�！�

　　處理意見：鑒于該責(zé)任是出納員__*造成，經(jīng)多次催促后未能及時(shí)辦理結(jié)帳手續(xù)，建議對(duì)__*處以罰款__*元。

　　3、違反記帳規(guī)則造成現(xiàn)金短款

　　審計(jì)組在對(duì)出納現(xiàn)金進(jìn)行盤底時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金帳面余額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金不相符，出現(xiàn)短款__*元，經(jīng)調(diào)查，該所出納違反記帳規(guī)則，沒有按當(dāng)期現(xiàn)金實(shí)際發(fā)生額入賬，而是采取未收先入的方式進(jìn)行記帳。具體事實(shí)是出納員__*分管__*村電費(fèi)回收任務(wù)，月底為了完成電費(fèi)回收任務(wù)，將沒有收到的電費(fèi)先行入帳而造成現(xiàn)金短款，使賬實(shí)不相符。

　　處理意見：責(zé)令該所調(diào)整賬務(wù)，督促出納__*及時(shí)收回電費(fèi)，并按所里規(guī)定的責(zé)任制進(jìn)行處罰。

　　4、拖欠公司電費(fèi)____元

　　到9月底止，__*供電所拖欠公司電費(fèi)為____元。

　　處理意見：到檢查日止該所的現(xiàn)金帳帳面余額為____元，但外欠債務(wù)有____元,建議扣掉支付外欠債務(wù)后,所剩部分用于補(bǔ)交公司電費(fèi),鑒于__淹沒區(qū)確有其特殊的一面,余欠部分電費(fèi)建議公司年底在核減電量時(shí)予以考慮。

　　5、財(cái)務(wù)公開手續(xù)不完備

　　經(jīng)查,該所雖然做到按月將財(cái)務(wù)收支情況向職工公開,但沒有按季度寫出結(jié)論性材料向公司財(cái)務(wù)部備案。此行為違反了《供電所財(cái)務(wù)收支管理辦法》第七項(xiàng)“財(cái)務(wù)公開:第4點(diǎn):供電所在財(cái)務(wù)公開后，應(yīng)按季度以書面形式寫出結(jié)論性材料，經(jīng)所委會(huì)成員集體簽字后，報(bào)公司財(cái)務(wù)部備之規(guī)定。

　　處理意見: 責(zé)令該所自審計(jì)檢查日起予以糾正，按照《供電所財(cái)務(wù)收支管理辦法》中的規(guī)定寫出結(jié)論性材料向公司財(cái)務(wù)部備案。

　　六、審計(jì)建議

　　1、由公司爭(zhēng)取有關(guān)部門重新組織整頓組,督促并配合該所及時(shí)拿出淹沒區(qū)整改方案,對(duì)__鄉(xiāng)、__鄉(xiāng)兩淹沒區(qū)重新進(jìn)行認(rèn)真整治。

　　2、該所應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和公司財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)檢查中存在的問題,立即進(jìn)行整改、糾正,并于__月以底前向?qū)徲?jì)組遞交書面整改報(bào)告。

　　3、做為拖欠電費(fèi)的淹沒區(qū)供電所所長(zhǎng)__*個(gè)人的工資有所偏高,建議自檢查日起予以降低工資標(biāo)準(zhǔn)。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告10

　　一、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)涵分析

　�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)定義

　　財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制這一概念，是針對(duì)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量越來(lái)越受到重視，但是其質(zhì)量卻越來(lái)越不可靠和不真實(shí)的情況下提出的。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制這一概念，不僅僅是對(duì)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)一種延伸和升華，更多的是針對(duì)目前資本市場(chǎng)上出現(xiàn)的越來(lái)越多的上市公司的嚴(yán)重財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象、經(jīng)營(yíng)失敗現(xiàn)象而提出來(lái)的，它就是十分重要的現(xiàn)實(shí)的意義。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是審計(jì)師針對(duì)公司管理當(dāng)局的評(píng)估，對(duì)公司管理當(dāng)局在內(nèi)部控制方面的一系列制度安排是否有效，以及內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行和發(fā)揮作用等公司所有重大方面來(lái)進(jìn)行審計(jì)和調(diào)查，并最終形成一個(gè)意見，這個(gè)意見是客觀的，也是公允的。

　　（二）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)

　　簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)是指審計(jì)師就財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表獨(dú)立審計(jì)意見，目的是獲得公司管理當(dāng)局特定日期的評(píng)估結(jié)論中不存在實(shí)質(zhì)性漏洞的合理保證。為了達(dá)到公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)，審計(jì)人員必須作好以下幾個(gè)方面的工作：第一，為了獲得是否在內(nèi)部控制方面存在實(shí)質(zhì)性漏洞的合理保證，審計(jì)人員在對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程中，需要獲得一些關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理以及執(zhí)行是否有效的證據(jù)，這些證據(jù)如何獲取，審計(jì)人員必須科學(xué)安排和合理選擇，獲取證據(jù)的方式，一般有有詢問、檢查、觀察、應(yīng)用其他人員的工作成果、執(zhí)行審計(jì)程序等；第二，審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)是發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)是否有效的重要保證。第三，審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制信息的可靠性和真實(shí)性公允的表達(dá)意見，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制信息作為一種非財(cái)務(wù)信息，對(duì)投資者、債權(quán)人、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)及專門機(jī)構(gòu)等會(huì)計(jì)信息相關(guān)者具有重要的影響，所以財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制信息的審計(jì)是一項(xiàng)具有重要意義的財(cái)務(wù)與審計(jì)活動(dòng)。

　　二、我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)必要性分析

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制觀念落后

　　我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)發(fā)展和起步的比較晚，內(nèi)部控制的觀念也非常落后，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比體系不健全，制度設(shè)計(jì)不合理、執(zhí)行效果不佳。“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象比較嚴(yán)重，很多公司都沒有將內(nèi)部控制當(dāng)作公司必要的運(yùn)作程序和部分來(lái)看待。顯然內(nèi)部控制觀念的落后，直接導(dǎo)致了公司內(nèi)部控制實(shí)踐上存在很多問題，由于這些情況的存在，導(dǎo)致目前我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作沒有科學(xué)的認(rèn)識(shí)和定位，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的工作得不到有效的執(zhí)行，在操作上也存在很多問題。

　�。ǘ�）內(nèi)部控制規(guī)范“政出多門”

　　內(nèi)部控制規(guī)范指的就是內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。制定企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，其目的就是要為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制提供一種標(biāo)準(zhǔn)和范例，讓企業(yè)都按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)去操作和執(zhí)行。但是令人感到奇怪的是，我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范卻是“政出多門”，比如關(guān)于內(nèi)部控制，財(cái)政部有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，人民銀行頒發(fā)了貨幣資金控制制度，審計(jì)部門辦法了審計(jì)辦法和制度，這種客觀現(xiàn)實(shí)，不僅造成了執(zhí)行者無(wú)所適從的問題，而且也增加了監(jiān)管成本。實(shí)際上，當(dāng)前關(guān)于內(nèi)部控制相關(guān)制度文件“政出多門”，從本質(zhì)來(lái)看，并非是各個(gè)部門之間簡(jiǎn)單的相關(guān)利益的博弈與矛盾，其背后的原因可能是不同種類的企業(yè)，在內(nèi)部控制上有自己的特點(diǎn)和要求，為了更好的對(duì)這些企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和控制，再加上我國(guó)政府目前的經(jīng)濟(jì)管理體制，從而造成了“政出多門”的局面。

　�。ㄈ�）公司治理存在重大問題

　　我國(guó)很多上市公司基本上都是由原來(lái)的國(guó)有企業(yè)，經(jīng)過(guò)資產(chǎn)剝離或者改制上市的，這使的公司的股權(quán)一般控制在獨(dú)資或者控股企業(yè)，從而使內(nèi)部人控制的現(xiàn)象非常突出。內(nèi)部人控制往往造成，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)不能發(fā)揮應(yīng)有的功能和作用，導(dǎo)致公司一股獨(dú)大的現(xiàn)象，成為我國(guó)上市公司的一道獨(dú)特風(fēng)景。

　　在這種情況下，公司的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)都是為公司的大股東服務(wù)的，從而導(dǎo)致董事會(huì)成為了大股東會(huì)，中小股東利益的侵害的事件頻繁發(fā)生，不能保證董事會(huì)內(nèi)部的制衡機(jī)制的有效實(shí)現(xiàn)，也不能保證對(duì)公司高層管理人員的有效監(jiān)督。通過(guò)以上分析，我們發(fā)現(xiàn)，公司內(nèi)部控制制度得不到有效的執(zhí)行原因是多方面的，為了保證財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，能夠得到有效的監(jiān)督，就必須開展財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)，來(lái)提高財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制運(yùn)行的效率和質(zhì)量。

　　三、加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的.策略分析

　　（一）完善公司治理，優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境

　　完善公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效運(yùn)行的重要保障，當(dāng)前我國(guó)上市公司，內(nèi)部控制不完善以及公司治理制度缺乏效率和執(zhí)行力，是兩個(gè)比較難以解決的問題。這兩個(gè)問題就直接導(dǎo)致了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)無(wú)法有效的運(yùn)行。實(shí)際上，內(nèi)部控制與公司治理兩者之間即有區(qū)別又有聯(lián)系，兩者之間的聯(lián)系主要表現(xiàn)在：公司治理作為公司運(yùn)行的一種制度安排，是內(nèi)部控制得以順利運(yùn)行的重要基礎(chǔ)，它是內(nèi)部控制能否有效發(fā)揮作用和進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)的保證，當(dāng)前健全公司治理制度，保護(hù)中小投資者的利益是我國(guó)資本市場(chǎng)時(shí)需要解決的重要課題；而加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)與完善，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，反過(guò)來(lái)又能發(fā)現(xiàn)公司治理存在的問題，從而促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)和制度更加的完善和有效，因此從這個(gè)角度來(lái)看，公司治理環(huán)境是上市公司內(nèi)部控制是否有效的保障，是內(nèi)部控制審計(jì)是否有效的重要基礎(chǔ)，所以我們應(yīng)當(dāng)不斷的完善公司治理結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)上市公司內(nèi)部制度建設(shè)，保障內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效運(yùn)行，減少人為操縱公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)情況的發(fā)生。

　�。ǘ�）明確管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)范

　　20xx年6月28日財(cái)政部了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范―基本規(guī)范》，這個(gè)基本規(guī)范為上市公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)和范例，雖然這一規(guī)范仍然在完善之中，但不可否認(rèn)這一規(guī)范對(duì)促進(jìn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效運(yùn)行還是具有一定建設(shè)意義的，問題在于，該規(guī)范只給了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，具體來(lái)如何執(zhí)行和操作，還存在許多問題和困難沒有解決。為了在一定程度上解決執(zhí)行和操作問題，財(cái)政部又頒布了其企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引主要指的是由企業(yè)董事會(huì)和管理層進(jìn)行設(shè)計(jì)和實(shí)施的，它主要的內(nèi)容是對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后形成評(píng)價(jià)結(jié)論，最后出具評(píng)價(jià)報(bào)告。

　�。ㄈ�）優(yōu)化我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)

　　優(yōu)化我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)，應(yīng)作好兩個(gè)方面的工作：一方面要實(shí)施實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，20xx年2月財(cái)政部頒布的新審計(jì)準(zhǔn)則體系明確指出審計(jì)總體程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試、符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性復(fù)核等程序。內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法。因此，公司存在控制某一特定領(lǐng)域的重大控制缺陷的風(fēng)險(xiǎn)程度越高，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)這一領(lǐng)域投入的精力越多，相反可相應(yīng)減少投入精力。這種關(guān)系與審計(jì)人員在內(nèi)部控制審計(jì)中承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任一致，因此審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)程序?qū)嵤�審�?jì)，以便讓沒有發(fā)現(xiàn)重大控制缺陷的風(fēng)險(xiǎn)降至最低；另一方面要將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行結(jié)合，財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過(guò)程對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性與相關(guān)性審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容，如何將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)合到一起，是提高內(nèi)部控制審計(jì)工作質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。在兩者結(jié)合過(guò)程中，可以避免審計(jì)工作的重復(fù)，提高效率和減少審計(jì)成本。在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)該鼓勵(lì)審計(jì)人員，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)去發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性是否存在，通過(guò)公司自身風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的評(píng)估，來(lái)降低財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的可能性，審計(jì)人員應(yīng)該抓住財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)源頭，公允，客觀判斷財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性與可靠性。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告11

　　一、引言：

　　按照公司20xx年度內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排，審計(jì)室對(duì)公司采購(gòu)合同的簽署、審批、履行等主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審查，審計(jì)過(guò)程中我們實(shí)施了合適的、必要的審計(jì)程序，按照既定的審計(jì)方案，結(jié)合其實(shí)際情況，對(duì)20xx年1月1 日－20xx 年8月31日 期間的重大采購(gòu)合同進(jìn)行了審計(jì)。

　　二、審計(jì)方式說(shuō)明：

　　抽取固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購(gòu)合同各2份，檢查其起草、審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。審計(jì)資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查。

　　三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議：

　　審計(jì)發(fā)現(xiàn)：20xx年1月購(gòu)入的文件柜等辦公用品，供應(yīng)商為成都市青羊區(qū)亞華儀表配件廠，所屬期為20xx年訂單，生管部門未對(duì)訂單檔案進(jìn)行整理歸檔。

　　建議：于20xx年1月份起制定的辦公用品訂單，整理后按順序編號(hào)，并建檔，以便于核查。

　　四、審計(jì)總結(jié)：

　　本次審計(jì)方案得到了各相關(guān)部門的大力支持和配合。

　　1、檢查所抽取合同內(nèi)容的合理性：

　　（1）對(duì)所抽取的固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購(gòu)合同，進(jìn)行內(nèi)容上的審查，發(fā)現(xiàn)采購(gòu)合同的起草、審核以及審批都有權(quán)限范圍內(nèi)的簽字蓋

　　章，格式合同的版本與公司要求基本相符。

　�。�2）對(duì)所抽取的采購(gòu)合同的'主要條款進(jìn)行審查，各類條款約定都基于公平公正的原則，且同時(shí)維護(hù)了公司利益，不存在差異情況。

　　2、檢查合同的實(shí)際執(zhí)行情況：

　　（1）根據(jù)公司業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，經(jīng)審計(jì)，合同中采購(gòu)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)都得以較好的執(zhí)行。

　�。�2）采購(gòu)合同付款臺(tái)賬，基本做到了清晰完整，不存在超出合同約定的款項(xiàng)支付和未經(jīng)審核的合同。

　　3、檢查合同存檔情況：

　�。�1）合同保管按照公司要求，按順序進(jìn)行了編號(hào)，便于核查。

　　綜上所述，對(duì)于采購(gòu)合同的管理，具有較為完備的規(guī)范流程，合同的簽署、審批、履行等完全符合公司對(duì)于合同管理的規(guī)定要求。對(duì)供應(yīng)商評(píng)價(jià)、付款審批等環(huán)節(jié)的實(shí)務(wù)操作有適當(dāng)控制，采購(gòu)部門相關(guān)崗位工作人員對(duì)采購(gòu)管理流程和崗位職責(zé)都較為熟悉。

　　五、后續(xù)審計(jì)跟蹤：

　　1、根據(jù)報(bào)告中審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議的內(nèi)容，與業(yè)務(wù)部門達(dá)成共識(shí)，將立即進(jìn)行整改,我們將在20xx年11月實(shí)施后續(xù)跟蹤。

　　2、20xx年5月購(gòu)入的固定資產(chǎn)密閉式混料機(jī)，正在驗(yàn)收，設(shè)備（固定資產(chǎn)）申購(gòu)、審批、驗(yàn)收流程單尚未建立，故本次未經(jīng)審計(jì)，計(jì)劃11月份再對(duì)此進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告12

　　審計(jì)組或?qū)徲?jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，及時(shí)編制審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)對(duì)象的意見。

　　被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。

　　審計(jì)報(bào)告經(jīng)過(guò)必要的修改后，應(yīng)當(dāng)連同被審計(jì)單位的反饋意見及時(shí)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。

　　已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告如果存在重要錯(cuò)誤或者遺漏，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)更正，并將更正后的.審計(jì)報(bào)告提交給原審計(jì)報(bào)告接收者。

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告及時(shí)歸入審計(jì)檔案，妥善保存。

　　留存的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告有時(shí)會(huì)成為社會(huì)審計(jì)人員的參考，大多數(shù)時(shí)候是企業(yè)集團(tuán)關(guān)鍵決策、決定的重要依據(jù)。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告13

　　內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

　�。�1）實(shí)事求是、不偏不倚地反映被審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)，包括經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)管理、賬務(wù)處理、制度執(zhí)行有效性等；

　�。�2）要素齊全、格式規(guī)范，完整反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要問題；

　�。�3）邏輯清晰、用詞準(zhǔn)確、簡(jiǎn)明扼要、易于理解，不可以制造有分歧、容易產(chǎn)生歧義的意思表達(dá)；

　�。�4）充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平，對(duì)于重要事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說(shuō)明；

　�。�5）針對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平中存在的'主要問題或者缺陷提出可行的改進(jìn)建議，以促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告14

　　在最近紐約證券交易（NYSE）委員會(huì)提出的一項(xiàng)建議里指出，董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該獨(dú)立于公司內(nèi)部的高層管理者，并且擁有多于外部審計(jì)人員的權(quán)力。其中，尤其應(yīng)該著重指出的是，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該擁有雇傭和解雇公司獨(dú)立審計(jì)人員的權(quán)力。

　　為了實(shí)施他們的新權(quán)力，審計(jì)委員會(huì)的成員需要與公司保持密切的合作，同時(shí)，需要收集可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。這種對(duì)合作和數(shù)據(jù)要求的提高也增強(qiáng)了公司內(nèi)部審計(jì)人員的地位，因?yàn)橹钡阶罱�，公司�?nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的成員才逃脫了需要匿名工作的命運(yùn)，才可以完全把注意力放到更寬泛的'公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目中來(lái)。但是，隨著安然、施樂和World com丑聞的暴露，內(nèi)部審計(jì)人員將要承擔(dān)很多附加責(zé)任。

　　同審計(jì)委員會(huì)的成員們一樣，公司的管理者們也渴望提高內(nèi)部審計(jì)人員的影響，實(shí)際上，現(xiàn)在很多財(cái)務(wù)總監(jiān)都把內(nèi)部審計(jì)人員作為對(duì)付公司內(nèi)部設(shè)計(jì)精密的會(huì)計(jì)陰謀的預(yù)警系統(tǒng)，“如果一個(gè)公司致力于一些連公司審計(jì)部門都無(wú)法理解的活動(dòng)，這就是危險(xiǎn)信號(hào)”，F(xiàn)irst Energy公司的CFO Richard Marsh警告公司。

　　和財(cái)務(wù)分家

　　但是，對(duì)于大多數(shù)大公司來(lái)講，問題并不是是否設(shè)置內(nèi)部審計(jì)，而是審計(jì)人員的老板是誰(shuí)，對(duì)誰(shuí)負(fù)責(zé)的問題。

　　管理者和投資者們發(fā)現(xiàn)一個(gè)問題：內(nèi)部審計(jì)部門通常是從董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)接受任務(wù)。但是，審計(jì)部門又是財(cái)務(wù)部門的一部分，因此需要定時(shí)向CFO報(bào)告。此外，公司的審計(jì)委員會(huì)還包括一些公司外部的理事，而這些理事卻無(wú)法監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)員的日常工作。

　　一般的做法應(yīng)該是兩個(gè)審計(jì)執(zhí)行官，一個(gè)在審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)政策制定，一個(gè)是公司的高級(jí)執(zhí)行官，通常是CFO或者其他高級(jí)財(cái)務(wù)執(zhí)行官，負(fù)責(zé)日常事務(wù)。

　　根據(jù)最近國(guó)際審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）的一項(xiàng)調(diào)查表明，在42家公司中，在“功能性”事務(wù)（大方向和政策制定）上，大約有一半的審計(jì)執(zhí)行官是直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)。但是，有1/4的審計(jì)報(bào)告或者是給CFO，或者是給CEO。對(duì)于IIA的另一個(gè)問題，即，誰(shuí)對(duì)首席審計(jì)執(zhí)行官的預(yù)算和業(yè)績(jī)表現(xiàn)有最終判斷權(quán)，在74家公司中有42%認(rèn)為是CFO，5%認(rèn)為是管理者，僅有2%的被訪者會(huì)向董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告預(yù)算和業(yè)績(jī)表現(xiàn)。

　　基于這種現(xiàn)狀，改革倡導(dǎo)者們認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)員應(yīng)該經(jīng)常向董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，而無(wú)需向CFO和管理者匯報(bào)，因?yàn)樗麄儠?huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)員施加壓力，進(jìn)而美化財(cái)務(wù)報(bào)表。“CFO不可能喜歡讓內(nèi)部審計(jì)情況外傳”，IIA的主席William Bishop說(shuō)。因此，審計(jì)應(yīng)該與財(cái)務(wù)分開。這場(chǎng)改革將意味著CFO們權(quán)力的削弱。

　　但是，一些內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人卻習(xí)慣性地喜歡把審計(jì)與財(cái)務(wù)放在一起，他們認(rèn)為向CFO報(bào)告比較方便，因?yàn)橥ǔ�CFO比CEO更容易接近，而且他們?cè)谫~目審計(jì)方面更加老練，F(xiàn)irst Energy公司的內(nèi)部審計(jì)部經(jīng)理Richards就是這樣認(rèn)為。Richards聲稱他與公司財(cái)務(wù)總監(jiān)Marsh是一種合作關(guān)系，肩并肩地工作，然后把內(nèi)部審計(jì)的問題報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)。剛剛在7月份，由于Marsh的介入，Richards收回了一項(xiàng)原本準(zhǔn)備向?qū)徲?jì)委員會(huì)的費(fèi)用縮減計(jì)劃。

　　許多公司的首席審計(jì)執(zhí)行官和CFO關(guān)系都很鐵，審計(jì)與財(cái)務(wù)的真正分家不會(huì)是一日之功。

　　與外審區(qū)隔

　　對(duì)于很多內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，除了在匯報(bào)等級(jí)上有一些變化以外，更重要的是要對(duì)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)進(jìn)行更加嚴(yán)格的監(jiān)控。尤其對(duì)于一些小公司，內(nèi)審人員還要負(fù)責(zé)很多細(xì)節(jié)上的工作，甚至要撰寫財(cái)務(wù)報(bào)告，以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可信度，并要求及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤。

　　IIA的Bishop認(rèn)為，多年來(lái)，這些團(tuán)隊(duì)一直在致力于保持情報(bào)系統(tǒng)的正常工作和有效運(yùn)營(yíng)，“這是一種宏觀面上的工作，不必像大多數(shù)會(huì)計(jì)師那樣，需要去驗(yàn)證年度財(cái)務(wù)報(bào)表和資產(chǎn)平衡表是否真實(shí)”。畢竟，內(nèi)部審計(jì)人員不是CPA。

　　但內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為，他們?cè)谧鲆恍┡c外部審計(jì)同樣的工作，“內(nèi)部審計(jì)需要跟獨(dú)立審計(jì)人員做同樣的事情嗎？”Richards這樣問，“我認(rèn)為那是在浪費(fèi)公司資源�！�

　　實(shí)際上，很多公司的內(nèi)部審計(jì)員在工作上與他們的獨(dú)立審計(jì)公司關(guān)系都非常密切。而且，有些零售商企圖利用內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)幫助他們確認(rèn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告15

　　根據(jù)加拿大內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（InstituteofInternalAuditor）的定義，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的審核和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值并改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作。它通過(guò)提供系統(tǒng)的、自律的方法評(píng)估和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的有效性，幫助機(jī)構(gòu)達(dá)到目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)需要對(duì)機(jī)構(gòu)的治理、運(yùn)作和信息系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行評(píng)估，包括：

　�。�1）財(cái)務(wù)和日常信息的可信性和完整性；

　�。�2）日常工作的有效性和高效性；

　�。�3）資產(chǎn)的安全措施；

　�。�4）遵守法律、法規(guī)和合同情況。

　　一、大學(xué)內(nèi)部審計(jì)的組織

　　加拿大高校內(nèi)部審計(jì)部門一般較為精簡(jiǎn)。一般設(shè)置2～4名全職工作人員，如西安大略大學(xué)（2名）、女皇大學(xué)（2名）、瑞爾森大學(xué)（2名）、基輔大學(xué)（3名）、曼尼托巴大學(xué)（3名）、麥克瑪斯特大學(xué)（3名）、卡爾加里大學(xué)（4名）、薩斯喀徹溫大學(xué)（4名）、渥太華大學(xué)（4名）；少數(shù)大學(xué)設(shè)置的內(nèi)審人員多一些，如羅瑞爾大學(xué)（5名）、麥吉爾大學(xué)（6名）；也有的大學(xué)的審計(jì)部門僅設(shè)1名全職工作人員，如萊斯布里奇大學(xué)、溫莎大學(xué)、卡爾頓大學(xué)。審計(jì)部門人員設(shè)置最多的多倫多大學(xué)共有10名全職工作人員：1名主管、1名行政助理、2名審計(jì)經(jīng)理、5名高級(jí)審計(jì)師和1名高級(jí)投資審計(jì)師。

　　審計(jì)部門的工作通常向主管副校長(zhǎng)辦公室及審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)，如西安大略大學(xué)、萊斯布里奇大學(xué)、曼尼托巴大學(xué)、麥吉爾大學(xué)、麥克瑪斯特大學(xué)、女皇大學(xué)、薩斯喀徹溫大學(xué)、瑞爾森大學(xué)等，也有的大學(xué)是直接向校長(zhǎng)和審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)，如渥太華大學(xué)、基輔大學(xué)�？�爾頓大學(xué)則視審計(jì)內(nèi)容分別向校長(zhǎng)、副校長(zhǎng)和審計(jì)委員會(huì)主席匯報(bào)，羅瑞爾大學(xué)向大學(xué)秘書（UniversitySecretary）匯報(bào)。多倫多大學(xué)行政上向治理委員會(huì)秘書（SecretaryoftheGoverningCouncil）匯報(bào)，組織上向校長(zhǎng)匯報(bào)。另外，主管向?qū)徲?jì)委員會(huì)提供定期的報(bào)告和咨詢意見，向副校長(zhǎng)辦公室及審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)工作。

　　二、大學(xué)審計(jì)委員會(huì)職責(zé)

　�。ㄒ唬�審計(jì)委員會(huì)的性質(zhì)與組成

　　以西安大略大學(xué)為例。該校的審計(jì)委員會(huì)系校董事會(huì)的常設(shè)委員會(huì)，由董事會(huì)任命的8位成員組成，其中包括：委員會(huì)主席、委員會(huì)副主席、財(cái)產(chǎn)委員會(huì)主席。所有的成員必須來(lái)自于學(xué)校外部，不能是學(xué)校教師、雇員及學(xué)生，委員會(huì)中至少6人必須是董事會(huì)的成員。審計(jì)委員會(huì)主席和副主席必須是董事會(huì)成員，并且每年由董事會(huì)進(jìn)行任命。董事會(huì)的秘書同時(shí)擔(dān)任（或指定為）審計(jì)委員會(huì)的秘書。為了確保委員會(huì)成員有必需的專業(yè)知識(shí)履行職責(zé)，董事會(huì)可以委任至多2名非董事會(huì)的人員。

　　因此，作為一個(gè)專業(yè)組織，被任命的審計(jì)委員會(huì)成員都具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法律、商業(yè)行政方面的專業(yè)知識(shí)及對(duì)審計(jì)方面的濃厚興趣。在委員會(huì)中，至少有1名是財(cái)務(wù)專家，其它成員可以由專業(yè)會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)、高級(jí)財(cái)務(wù)職員、審計(jì)員、公司的主要會(huì)計(jì)職員、或擔(dān)任過(guò)高級(jí)行政管理工作的人員擔(dān)任。

　　在審計(jì)委員會(huì)的會(huì)議上，委員會(huì)可以要求至少1名具有以下職務(wù)的人員出席會(huì)議，包括：主席、執(zhí)行副主席、副主席（人力資源方面）、副主席（財(cái)務(wù)服務(wù)方面）、內(nèi)審經(jīng)理、審計(jì)員（controller）、總法律顧問、外審人員、董事會(huì)秘書。

　　審計(jì)委員會(huì)成員每年至少會(huì)晤2次。

　�。ǘ�）審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)

　　該委員會(huì)最為重要的責(zé)任是保證學(xué)校的財(cái)務(wù)報(bào)告流程的合理性，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)良好運(yùn)行，并且制訂合理的流程對(duì)大學(xué)內(nèi)的重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、報(bào)告及控制。該委員會(huì)同時(shí)在外部審計(jì)者、管理層、內(nèi)部審計(jì)及董事會(huì)之間建立一個(gè)交流的平臺(tái)。

　　1、關(guān)于財(cái)務(wù)披露事項(xiàng)，財(cái)務(wù)管理及報(bào)告。

　�。�1）評(píng)估學(xué)校年度的財(cái)務(wù)報(bào)告中的披露事項(xiàng)，并建議這些披露事項(xiàng)獲得董事會(huì)的批準(zhǔn)；

　�。�2）評(píng)估由外部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的重要信息及審計(jì)人員提供的建議；

　�。�3）評(píng)估管理層所提交的分析報(bào)告、外部審計(jì)人員闡明的財(cái)務(wù)報(bào)告中的重要問題及與披露事項(xiàng)有關(guān)的重要判斷，還應(yīng)包括對(duì)披露事項(xiàng)中說(shuō)明的所選擇的會(huì)計(jì)方法造成影響做出的分析；

　　（4）確定是否應(yīng)用了適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)原理及審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

　　2、關(guān)于外部審計(jì)人員。

　�。�1）每年任命外部審計(jì)人員，接受他們的直接報(bào)告，評(píng)估及正式接受外部審計(jì)人員的聘書，每年評(píng)估外部審計(jì)人員的計(jì)劃及預(yù)期和實(shí)際的審計(jì)費(fèi)用的合理性與恰當(dāng)性；

　　（2）引導(dǎo)外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的獨(dú)立性，并且為批準(zhǔn)前的服務(wù)工作制訂手續(xù)，這類服務(wù)由外部審計(jì)人員提供，并且不包含在年度審計(jì)報(bào)告中，委員會(huì)需要保證此類服務(wù)不會(huì)影響外部審計(jì)人員的獨(dú)立性；

　　（3）與外部審計(jì)人員進(jìn)行會(huì)晤，了解他們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中遇到的問題，工作中的約束，在履行職責(zé)時(shí)，校方有關(guān)部門的合作情況及他們審計(jì)發(fā)現(xiàn)（的內(nèi)容）。評(píng)估審計(jì)人員的致顧客書（managementletter）及針對(duì)致顧客書的行政回應(yīng)（administrativeresponse），并且確保（審計(jì)）建議得到適當(dāng)?shù)奶幚�。如果（審�?jì)）建議沒有被處理時(shí)，確保這種行為是合理可接受的；

　�。�4）當(dāng)行政管理層與審計(jì)人員出現(xiàn)分歧時(shí)，不管這種分歧是否得到解決，確保分歧將被及時(shí)告知委員會(huì)；當(dāng)行政部門就某一具體的財(cái)務(wù)問題向某一財(cái)務(wù)公司尋求建議，而此財(cái)務(wù)公司并非由外部審計(jì)人員指定，確保這種情況被告知委員會(huì)。

　　3、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員。

　�。�1）評(píng)估和批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)人員的年度工作計(jì)劃，評(píng)估內(nèi)審人員的長(zhǎng)期計(jì)劃；

　　（2）評(píng)估內(nèi)審人員的報(bào)告、重要發(fā)現(xiàn)及有關(guān)學(xué)校內(nèi)部控制方面的建議，確保行政部門對(duì)提出的合理建議做出處理；

　　（3）確保審計(jì)委員會(huì)的主席每年都與內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行會(huì)晤，討論內(nèi)審人員的來(lái)年工作計(jì)劃及在執(zhí)行當(dāng)年工作計(jì)劃的過(guò)程中所遇到的問題；

　�。�4）調(diào)查評(píng)估經(jīng)證實(shí)的管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員任命的否決、替換、重新任命及解聘是否合理；

　�。�5）確保內(nèi)審人員與審計(jì)委員會(huì)可以進(jìn)行直接溝通。

　　4、關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理。

　�。�1）確保設(shè)有合理的流程（制度）來(lái)識(shí)別、報(bào)告、控制有形風(fēng)險(xiǎn)，包括對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行的控制；

　�。�2）接受管理層有關(guān)學(xué)校重大風(fēng)險(xiǎn)的定期報(bào)告，內(nèi)容包括法律索賠、環(huán)境問題、健康問題及其他一些規(guī)章事項(xiàng)等等；

　�。�3）確定管理層就保險(xiǎn)責(zé)任范圍的報(bào)告。

　　5、關(guān)于其他內(nèi)容。

　�。�1）對(duì)大學(xué)退休收入基金項(xiàng)目的年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告書進(jìn)行評(píng)估，并將報(bào)告提交至董事會(huì)；

　�。�2）有時(shí)需要完成由董事會(huì)指定的工作，包括特殊的檢查；

　�。�3）對(duì)審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為有助于貫徹其主要職責(zé)的事件進(jìn)行指導(dǎo)和評(píng)估；

　　（4）在委員會(huì)主席同意且認(rèn)為有必要的情況下，可以由學(xué)校花錢雇傭獨(dú)立的專業(yè)顧問來(lái)協(xié)助委員會(huì)履行職責(zé)；

　　（5）當(dāng)外審人員、內(nèi)審人員及管理層認(rèn)為有必要與委員會(huì)進(jìn)行私下交流時(shí)，安排獨(dú)立的會(huì)面；

　�。�6）每?jī)赡曛匦略u(píng)估委員會(huì)工作條例，并且向董事會(huì)提出必要的修改建議。

　　三、內(nèi)部審計(jì)的工作任務(wù)與性質(zhì)

　　1、運(yùn)營(yíng)評(píng)估（OperationalReviews）。

　　（1）確定風(fēng)險(xiǎn)是否像所預(yù)計(jì)的一樣，能減輕至可接受的.程度以及在可控的范圍內(nèi)，并確定審核程序可以有效且低成本運(yùn)作。

　　（2）監(jiān)督一個(gè)部門內(nèi)的諸多流程（如書店中的財(cái)務(wù)流程）或者一個(gè)流程能夠同時(shí)對(duì)諸多部門同時(shí)進(jìn)行管理（如管理諸多部門中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目）。

　　2、信息系統(tǒng)（InformationSystems）評(píng)估。

　�。�1）參與系統(tǒng)開發(fā)及方案制訂，尤其關(guān)注流程的改進(jìn)、數(shù)據(jù)傳遞、系統(tǒng)的執(zhí)行計(jì)劃及測(cè)試計(jì)劃。

　�。�2）對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)執(zhí)行前及執(zhí)行后的狀況進(jìn)行評(píng)估。

　　（3）對(duì)信息安全問題進(jìn)行評(píng)估。

　　3、遵從條件（Compliance）評(píng)估。

　　通過(guò)評(píng)估并糾正程序，確保大學(xué)遵守國(guó)家法律及政策。

　　4、特殊要求（SpecialRequest）評(píng)估。

　　（1）應(yīng)管理層要求對(duì)某一事件進(jìn)行調(diào)查或評(píng)估。

　　（2）對(duì)懷疑存在欺詐情況的事件的調(diào)查。

　　5、風(fēng)險(xiǎn)管理流程（RiskManagementProcesses）評(píng)估。

　�。�1）為達(dá)成學(xué)校目標(biāo)，評(píng)估現(xiàn)行流程，保證其對(duì)可能事件與可能情況能進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)估、管理和控制。

　�。�2）協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)落實(shí)有關(guān)措施。

　　內(nèi)部審計(jì)工作是為了幫助大學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)者實(shí)現(xiàn)他們的目標(biāo)。未來(lái)是重點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要充分利用今天或者過(guò)去的信息，努力改善明天的工作。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)提供獨(dú)立的、有附加價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和解決方案，支持學(xué)校的工作。因此，西安大略大學(xué)認(rèn)為，高校內(nèi)部審計(jì)部門是一個(gè)對(duì)變化有預(yù)知的集中于管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)。

　　四、內(nèi)審人員的職責(zé)與權(quán)限

　　仍以西安大略大學(xué)為例，加拿大高校內(nèi)部審計(jì)人員一般要承擔(dān)以下責(zé)任。

　　1、內(nèi)部審計(jì)的首要職責(zé)是依照學(xué)校行政領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)委員會(huì)的要求提供必要的審核，以完成他們賦予的責(zé)任。具體而言，有以下十個(gè)方面的職任：

　�。�1）識(shí)別并評(píng)估重大的風(fēng)險(xiǎn)事件，并確保風(fēng)險(xiǎn)被減輕到學(xué)校能承擔(dān)的水平。

　�。�2）識(shí)別并評(píng)估學(xué)校中所有的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的改進(jìn)。

　　（3）對(duì)日常工作與程序進(jìn)行評(píng)估，確保它們被正常地追蹤以及它們能順利支持學(xué)校完成目標(biāo)。內(nèi)審人員需要了解在怎樣的條件下，這些目標(biāo)達(dá)到了怎樣的程度，以此來(lái)評(píng)價(jià)它們是否能正常完成。

　�。�4）評(píng)估學(xué)校的財(cái)產(chǎn)和資產(chǎn)狀況，以及學(xué)校防范損失的能力（包括防止盜竊、欺詐和浪費(fèi)）程度。

　�。�5）檢查日常運(yùn)作發(fā)生的改變、信息系統(tǒng)的變換和信息安全的措施，對(duì)所有新的、有重大改進(jìn)的管理系統(tǒng)運(yùn)行的完整性和可靠性進(jìn)行評(píng)估。

　　（6）檢查使用新的系統(tǒng)和進(jìn)行較大的升級(jí)后的系統(tǒng)的運(yùn)行過(guò)程和結(jié)果，測(cè)試與已經(jīng)建立的時(shí)間表、目標(biāo)和目的是否一致。

　　（7）評(píng)估重大的立法或者規(guī)章的調(diào)整對(duì)學(xué)校的影響，確保這些規(guī)章被恰當(dāng)?shù)卣J(rèn)識(shí)并提上議事日程。

　�。�8）評(píng)估學(xué)校是否遵守相關(guān)計(jì)劃、政策、手續(xù)、法律和規(guī)章制度，以及它們對(duì)學(xué)校的運(yùn)作的影響程度，確保這些事項(xiàng)在有必要的時(shí)候被提上議事日程。

　�。�9）調(diào)查所有對(duì)政策和手續(xù)的違反、錯(cuò)誤、欺詐或者濫用學(xué)校資產(chǎn)的情況，以及包含調(diào)查和準(zhǔn)予的規(guī)章制度，包括在適當(dāng)?shù)那闆r下聯(lián)系執(zhí)法機(jī)構(gòu)。

　�。�10）如果教職員工個(gè)人不確定在特定的情況下哪些是合適的行為，內(nèi)審人員有職任向其提供建議。

　　2、內(nèi)部審計(jì)部門的第二種職責(zé)是提供建議與幫助。

　�。�1）提供咨詢的渠道：①對(duì)新的和進(jìn)行重大修改過(guò)的運(yùn)作系統(tǒng)進(jìn)行程序控制；②幫助學(xué)校的行政部門評(píng)估和發(fā)展新的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和信息系統(tǒng)；③在管理上運(yùn)用最好的經(jīng)驗(yàn)，與大學(xué)的全體教職員工一起加強(qiáng)知識(shí)與技能。

　�。�2）當(dāng)對(duì)外部審計(jì)評(píng)估學(xué)校的管理和行政過(guò)程、程序和控制是否可信有疑慮時(shí)，為其提供一種渠道。確保內(nèi)部審計(jì)的工作并沒有復(fù)制外部審計(jì)師的。

　�。�3）為以下的學(xué)校委員會(huì)提供服務(wù)：①信息安全工作組；②電子商務(wù)政策委員會(huì)；③校長(zhǎng)的顧問委員會(huì)（負(fù)責(zé)學(xué)校的記錄與檔案）；④信息與隱私顧問委員會(huì)的自由。

　　為保證內(nèi)部審計(jì)人員有效履行職責(zé)，內(nèi)審人員有權(quán)使用所有與學(xué)校財(cái)產(chǎn)和職員相關(guān)的記錄。校內(nèi)職員在必要時(shí)要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提供支持和幫助。

　　五、內(nèi)審工作需要遵循的原則

　　一是堅(jiān)持客觀公正的立場(chǎng)，對(duì)內(nèi)審事件不持個(gè)人偏見。

　　二是為便于控制事態(tài)的發(fā)展，對(duì)將要審計(jì)的各項(xiàng)工作，從開始時(shí)就介入。

　　三是努力與學(xué)校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)建立開放的非敵對(duì)的關(guān)系。與部門負(fù)責(zé)人緊密聯(lián)系，以伙伴的姿態(tài)協(xié)助部門主管認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提供相關(guān)建議，尋找改善的機(jī)會(huì)，幫助其實(shí)現(xiàn)學(xué)校的目標(biāo)。

　　四是履行職責(zé)時(shí)應(yīng)做到：

　�。�1）熟練掌握內(nèi)審的知識(shí)與技能。需要掌握履行職責(zé)所必須的知識(shí)與技能，具備足夠的知識(shí)能識(shí)別欺騙的跡象，能熟練運(yùn)用信息技術(shù)。

　�。�2）認(rèn)真做好盡職調(diào)查。要充分考慮到審計(jì)事件的復(fù)雜性，現(xiàn)有工作程序的有效性及不遵守規(guī)則的可能性，并進(jìn)行成本效益分析。當(dāng)有的審計(jì)工作缺乏專業(yè)人員時(shí)，可以聘請(qǐng)校內(nèi)外咨詢專家；此外，要持續(xù)地改進(jìn)學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，努力改善其質(zhì)量。

　�。�3）改善績(jī)效評(píng)估的實(shí)施。

　�。�4）在全校范圍內(nèi)引起對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制全面的關(guān)注。

　�。�5）通過(guò)持續(xù)的工作加強(qiáng)審計(jì)人員的知識(shí)和技能。

　　六、年度審核評(píng)估與咨詢計(jì)劃方案

　　1、計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)的工作基于一種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這個(gè)評(píng)估包括任何在管理中被識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)和控制。運(yùn)作部門、重要過(guò)程和學(xué)校主要存在的風(fēng)險(xiǎn)都是該項(xiàng)工作流程的一個(gè)部分。咨詢計(jì)劃必須有幫助改善風(fēng)險(xiǎn)管理、增加價(jià)值和改善學(xué)校運(yùn)作的潛力。

　　2、交流與批準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)人員要與高級(jí)管理部門進(jìn)行交流，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)尋求批準(zhǔn)。

　　3、協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計(jì)工作要與其他內(nèi)部和外部相關(guān)的審核工作協(xié)調(diào)進(jìn)行，以確保適當(dāng)?shù)馗采w工作并且減少工作的重復(fù)。

　　4、向高級(jí)管理部門和審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)。高級(jí)管理部門和審計(jì)委員會(huì)必須定期地收到以下報(bào)告：

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