內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（精）
在不斷進(jìn)步的時(shí)代，需要使用報(bào)告的情況越來(lái)越多，寫(xiě)報(bào)告的時(shí)候要注意內(nèi)容的完整。那么一般報(bào)告是怎么寫(xiě)的呢？下面是小編收集整理的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，希望能夠幫助到大家。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告1
上周六徐總帶領(lǐng)大家學(xué)習(xí)了企業(yè)與審計(jì)，就企業(yè)與審計(jì)的關(guān)系作了闡述。在此，談一下心得：
我們公司作為一個(gè)規(guī)模日益擴(kuò)大的企業(yè)，就像一臺(tái)復(fù)雜而龐大的精密儀器，要保證這臺(tái)儀器的正常工作，需要很多的內(nèi)部和外部條件，而這其中內(nèi)部審計(jì)工作因其法律的必須性和功能的必要性，而作為內(nèi)部重要條件之一，受到了越來(lái)越多的關(guān)注和重視。目前集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)處于企業(yè)管理工作的重要位置，我認(rèn)為它的偵察兵作用對(duì)于公司的經(jīng)營(yíng)管理工作有很大的幫助，應(yīng)該得到進(jìn)一步的發(fā)揮。集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理層為了完成企業(yè)董事會(huì)制定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，必然要制定一系列的管理制度，細(xì)化各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)并下達(dá)到企業(yè)的所屬分支機(jī)構(gòu)去層層落實(shí)。所屬各分支機(jī)構(gòu)能否執(zhí)行企業(yè)制定的各項(xiàng)管理制度？能否完成企業(yè)下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)？在我們這樣一個(gè)大型的企業(yè)集團(tuán)里，由于信息的不對(duì)稱(chēng)性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層不可能掌握各基層單位的實(shí)際情況。這就客觀上要求一個(gè)獨(dú)立、客觀的部門(mén)對(duì)所屬各單位的執(zhí)行制度和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)為經(jīng)營(yíng)管理層反饋各基層單位的實(shí)際情況。而這種客觀的要求正是內(nèi)部審計(jì)的'職能所在。因而企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層完全可以充分利用內(nèi)部審計(jì)的基本職能，加強(qiáng)對(duì)本單位及所屬
單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、有效性的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取有力措施予以糾正，以確保企業(yè)既定目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
切實(shí)加強(qiáng)和進(jìn)一步提高公司相關(guān)人員素質(zhì)建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)的存在和發(fā)展，是企業(yè)內(nèi)部管理的需要，內(nèi)部審計(jì)的主要工作是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效和內(nèi)部管理的有效性進(jìn)行確認(rèn)，并從審計(jì)活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，以利于企業(yè)健康發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而要保證這些作用的真正發(fā)揮，與其相關(guān)人員的自身素質(zhì)高低和思想是否穩(wěn)定就成為核心因素了。我們不時(shí)從電視、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)紙和廣播中了解到審計(jì)工作人員的種種違背審計(jì)原則而導(dǎo)致的嚴(yán)重后果的報(bào)道，這也同整個(gè)審計(jì)工作大環(huán)境緊密相關(guān)，所以公司審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)應(yīng)該得到公司領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視，從精神和物質(zhì)兩個(gè)方面充分考慮審計(jì)工作的復(fù)雜性和艱巨性，使他們毫無(wú)后顧之憂的進(jìn)行工作，給管理層提出切實(shí)可行的行動(dòng)指南和建議，確保企業(yè)良性運(yùn)行。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告2
一、控制環(huán)境建設(shè)
控制環(huán)境是對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素�？刂骗h(huán)境是推動(dòng)控制工作的發(fā)動(dòng)機(jī)，是所有其他控制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。主要包括高校領(lǐng)導(dǎo)層及管理人員的管理理念、職業(yè)道德和能力、校園文化、財(cái)務(wù)組織、員工素質(zhì)等。概括起來(lái)，高�？刂骗h(huán)境建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)包括如下方面：
第一、設(shè)立內(nèi)部控制委員會(huì)。高校內(nèi)部控制委員會(huì)，應(yīng)受校長(zhǎng)或校務(wù)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，由高校主要領(lǐng)導(dǎo)人、組織人事部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、內(nèi)審部門(mén)、教務(wù)部門(mén)及各院系等部門(mén)負(fù)責(zé)人組成，對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)班子負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)組織對(duì)高校內(nèi)部控制的定期、不定期的檢查、評(píng)價(jià)，并將內(nèi)部控制委員會(huì)的評(píng)定結(jié)果及改進(jìn)意見(jiàn)報(bào)高校領(lǐng)導(dǎo)班子，由此地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，不斷地完善高校內(nèi)部控制，形成高校規(guī)范化、制度化運(yùn)作的制度保障。
第二、提高管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)。高校內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行的關(guān)鍵在于領(lǐng)導(dǎo)層，只有領(lǐng)導(dǎo)層高度重視，才能結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制定出一套行之有效的內(nèi)部控制制度，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。通過(guò)健全、有效的內(nèi)控制度，加強(qiáng)對(duì)高校管理者的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立重大決策集體審批制度，以杜絕個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過(guò)大或集體循私舞弊行為。承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的高校財(cái)會(huì)管理人員，要加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，增強(qiáng)工作責(zé)任心和使命感，使內(nèi)控會(huì)計(jì)制度能夠更好地、更全面地貫徹落實(shí)。
第三、設(shè)置合理的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)是高校開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的框架結(jié)構(gòu)，與之相配套高校應(yīng)建立財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)控制制度，這是對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行控制的制度，財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)相互控制，明確職責(zé)和權(quán)限，并設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稽核崗位，實(shí)行會(huì)計(jì)與稽核等不相容職務(wù)的分離和相互牽制。
第四、加強(qiáng)校園文化建設(shè)和凝煉。文化與經(jīng)濟(jì)和政治相互交融、相互滲透。校園文化是一個(gè)學(xué)校的無(wú)形的靈魂，積極向上的校園文化對(duì)院校員工具有凝聚作用和引導(dǎo)作用，可以幫助人們培養(yǎng)良好的道德思想品質(zhì)。在當(dāng)今以誠(chéng)信為本的社會(huì)中，道德建設(shè)是一種強(qiáng)大的精神力量，管理者和職工在遵守共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)精神，圍繞高校發(fā)展目標(biāo)，發(fā)揮個(gè)體潛力，摒棄腐朽與消極文化，實(shí)現(xiàn)自我控制、自我管理的最高境界。
二、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制
會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是指高校依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》等規(guī)定，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，規(guī)定學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、分類(lèi)、歸集、分析、登記和編報(bào)的方法和記錄。會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要組成部分，是高校重要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法。包括會(huì)計(jì)信息控制、不相容職務(wù)與崗位控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、全面預(yù)算控制。
第一、會(huì)計(jì)信息控制。會(huì)計(jì)信息控制是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，其關(guān)鍵控制點(diǎn)有以下三個(gè)方面：
�。�1）會(huì)計(jì)憑證控制。會(huì)計(jì)憑證控制指按照有關(guān)規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)的原始憑證和記賬憑證進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的要求，主要包括對(duì)原始憑證的合法性、真實(shí)性展開(kāi)的填制、審核、復(fù)核，對(duì)記賬憑證的填寫(xiě)、記賬、過(guò)賬、傳遞、簽章等方面加以控制。
�。�2）會(huì)計(jì)賬簿控制。會(huì)計(jì)賬簿是全面記錄和反映高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把大量分散的數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行歸類(lèi)整理，逐步加工成有用會(huì)計(jì)信息的簿籍，它是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)賬簿控制，就是要從賬簿的設(shè)置、啟用、登記、更正、對(duì)賬和結(jié)賬等各環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。
�。�3）財(cái)務(wù)報(bào)告控制。高校財(cái)務(wù)報(bào)告是反映高校一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結(jié)性文件，它由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。編制財(cái)務(wù)報(bào)告，是對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的最后的`全面總結(jié)，也是及時(shí)提供真實(shí)、完整會(huì)計(jì)信息的重要環(huán)節(jié)，因此，在報(bào)告的編制依據(jù)、編制要求、報(bào)告的合法性和真實(shí)性等幾個(gè)方面加以嚴(yán)格控制。
第二、不相容職務(wù)與崗位控制。高校要按照不相容職務(wù)相互分離原則。合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄分離，會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核分離，授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查分離等。制度明確規(guī)定：?jiǎn)挝徊坏糜梢蝗宿k理貨幣資金的審批、付款、記賬、稽核、對(duì)賬等全部業(yè)務(wù)，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管以及收支往來(lái)賬目的登記等工作，監(jiān)督檢查、授權(quán)審批、具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)稽核、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管等，這些職務(wù)之間不能混崗，必須分離，以最大限度地降低和減少發(fā)生錯(cuò)誤、舞弊的可能性。
第三、授權(quán)審批控制。授權(quán)審批控制是指在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)審批控制要求高校財(cái)務(wù)制度中明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作授權(quán)審批的責(zé)任、范圍、權(quán)限、程序等相關(guān)內(nèi)容。高校財(cái)務(wù)必須建立嚴(yán)格的資金業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度。明確審批人對(duì)資金業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。各級(jí)管理層在授權(quán)范圍內(nèi)負(fù)有相應(yīng)的職責(zé)并行使相應(yīng)職權(quán)。經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證責(zé)、權(quán)、利有機(jī)地統(tǒng)一。授權(quán)審批控制包括一般授權(quán)審批控制和重大授權(quán)審批控制。一般授權(quán)是對(duì)辦理一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力等級(jí)和批準(zhǔn)條件的規(guī)定。對(duì)于一般的教學(xué)科研業(yè)務(wù)支出以及小額的行政辦公費(fèi)用支出，可以用一般授權(quán)審批制度。各院系、黨政職能部門(mén)的一般業(yè)務(wù)也可采取一般授權(quán)審批方式，并加強(qiáng)監(jiān)督管理，以提高整個(gè)學(xué)校的工作效率。重大授權(quán)是對(duì)高校重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的權(quán)力等級(jí)和批準(zhǔn)條件的規(guī)定。當(dāng)高校某項(xiàng)重要資金支付業(yè)務(wù)的數(shù)額超過(guò)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)權(quán)限時(shí)，必須請(qǐng)示上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體決策和審批才能處理，以防范侵占、轉(zhuǎn)移、貪污、挪用資金等行為的發(fā)生。會(huì)計(jì)人員在審核過(guò)程中，要特別防范某些單位將應(yīng)該采取集體審批的業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分而逃避集體審批的不良行為的發(fā)生。
（4）財(cái)產(chǎn)保全控制。各類(lèi)財(cái)產(chǎn)是高校的重要教育資源，其管理狀況的好壞關(guān)系到高校的教學(xué)、科研、管理、服務(wù)活動(dòng)能否正常、有效的開(kāi)展。因此，高校應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》等國(guó)家有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理要求，制定符合本校的國(guó)有資產(chǎn)管理辦法，限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，保證各類(lèi)財(cái)產(chǎn)的完整、安全。
�。�5）全面預(yù)算控制。高校應(yīng)當(dāng)高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，進(jìn)行全面預(yù)算控制。全面預(yù)算控制是高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一種重要方法，其內(nèi)容涵蓋高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，通過(guò)預(yù)算的編制和核定、預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)以及相關(guān)部門(mén)的落實(shí)執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督、預(yù)算差異的分析和調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行情況的考核過(guò)程，確保預(yù)算有效地執(zhí)行。首先高校應(yīng)當(dāng)高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，成立校級(jí)規(guī)格的預(yù)算委員會(huì)，以公正、公平、公開(kāi)、合理、透明為原則，明確預(yù)算收入，細(xì)化預(yù)算支出，預(yù)算編制要結(jié)合經(jīng)常性和可變性的實(shí)際情況，采取“零基預(yù)算”和“彈性預(yù)算”相結(jié)合的預(yù)算編制手段。其次在合理的預(yù)算編制基礎(chǔ)上，高校應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控，在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中建立動(dòng)態(tài)的預(yù)算執(zhí)行控制管理模式。最后應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立預(yù)算考核評(píng)估指標(biāo)，及時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行情況、執(zhí)行差異及產(chǎn)生原因，提出改進(jìn)建議，以不斷完善高校預(yù)算管理。
三、內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告控制
高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)中，應(yīng)該建立和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告控制制度。高校領(lǐng)導(dǎo)需高度重視內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告制度，以便從整體上把握學(xué)校教學(xué)、科研等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，及時(shí)掌握重要的財(cái)務(wù)信息，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的時(shí)效性和針對(duì)性，尤其是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制分析。隨著高校規(guī)模的擴(kuò)大，辦學(xué)資金也日趨緊張，許多高校采取負(fù)債辦學(xué)方式，籌資渠道單一，加大了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，在對(duì)高校收入及其構(gòu)成、支出及其去向分析地基礎(chǔ)上確定收支差額和貸款籌資規(guī)模，優(yōu)化高校資本結(jié)構(gòu)，降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、人員素質(zhì)控制
“人”是實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵因素。高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制如何有效實(shí)施，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如何有效的規(guī)避，行為主體者的素質(zhì)高低至關(guān)重要。高校成員尤其是學(xué)校核心人員的個(gè)人素質(zhì)、個(gè)人誠(chéng)信和道德價(jià)值觀，以及領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)范等在學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)中有著極其重要的作用與影響力。因此高校高層管理人員及財(cái)務(wù)與審計(jì)工作者，應(yīng)奉公守法、廉潔自律、誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、堅(jiān)持原則、客觀公正、保守秘密、文明服務(wù)、增強(qiáng)技術(shù)、一絲不茍，不斷提高自身的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素養(yǎng)，熟悉相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，這樣科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控會(huì)計(jì)制度才能得以有效實(shí)施，經(jīng)營(yíng)管理才能有序、科學(xué)、高效，高校才能在日益競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中得以生存、發(fā)展、壯大。
五、監(jiān)督體系控制
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)過(guò)程。為了確保高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施效果良好，與時(shí)俱進(jìn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的同時(shí)還必須納入高校監(jiān)督管理體系中，建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、行政監(jiān)察監(jiān)督和民主監(jiān)督為主導(dǎo)的“三位一體”財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。
�。�1）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是高校強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的最重要環(huán)節(jié)，在現(xiàn)行的教育體制下，有了科學(xué)管理的框架，要讓管理得到強(qiáng)化，得到有效實(shí)施和不斷完善，就需要內(nèi)部審計(jì)的支撐，依據(jù)國(guó)家有關(guān)審計(jì)法規(guī)和學(xué)校有關(guān)審計(jì)制度，對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建立和實(shí)施進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督與檢查，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的運(yùn)行效果和質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)測(cè)試與評(píng)價(jià)，及時(shí)反饋制度執(zhí)行結(jié)果的信息并提出意見(jiàn)、措施和建議，使內(nèi)部審計(jì)逐步由注重查錯(cuò)防弊的監(jiān)督型向風(fēng)險(xiǎn)防范、價(jià)值增加、管理促進(jìn)的服務(wù)與管理型轉(zhuǎn)變，真正使內(nèi)部審計(jì)起到衛(wèi)士、謀士和醫(yī)生的作用。
�。�2）行政監(jiān)察監(jiān)督。學(xué)校紀(jì)委監(jiān)察部門(mén)要加強(qiáng)監(jiān)察工作宣傳教育，建立和完善舉報(bào)制度，干部定期輪崗制度，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和監(jiān)督機(jī)制，圍繞執(zhí)法、執(zhí)紀(jì)、廉政、效能四個(gè)方面履行監(jiān)察職責(zé)。加強(qiáng)對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的漏洞和隱患，并針對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)修訂或改進(jìn)控制政策，做到有章必循、違章必究、違規(guī)必罰，以期更好地完成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)。
�。�3）民主監(jiān)督。教職工在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施過(guò)程中即是被監(jiān)督被考核者，又是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施者、考評(píng)者。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施效果如何，人是最為關(guān)鍵的因素。因此，必須調(diào)動(dòng)和發(fā)揮廣大干部、職工的積極性和主動(dòng)性，培養(yǎng)參與意識(shí)，提高內(nèi)控制度的實(shí)施水平和實(shí)施效果。如向全院教職工公開(kāi)學(xué)校上一年預(yù)算執(zhí)行情況及財(cái)務(wù)決算情況，分析存在的問(wèn)題，審議新的年度預(yù)算分配情況，接受廣大教職工的監(jiān)督。
通過(guò)加大財(cái)務(wù)監(jiān)督力度，達(dá)到綜合治理的目的，切實(shí)有效地防范高校各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
六、會(huì)計(jì)委派制控制
委派制是一種改革會(huì)計(jì)的行政隸屬關(guān)系、人事關(guān)系和工資福利關(guān)系的全新會(huì)計(jì)管理模式。實(shí)行會(huì)計(jì)人員委派制，使會(huì)計(jì)人員隸屬于學(xué)校，會(huì)計(jì)人員的人事檔案、職務(wù)任免晉升、工作調(diào)動(dòng)、專(zhuān)業(yè)職稱(chēng)、工資獎(jiǎng)金由學(xué)校統(tǒng)一管理，會(huì)計(jì)人員的聘用、委托、考核獎(jiǎng)懲以及后續(xù)教育事務(wù)也由學(xué)校負(fù)責(zé)管理，在確保會(huì)計(jì)人員組織獨(dú)立性的前提下，給會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造工作獨(dú)立性環(huán)境，這樣會(huì)計(jì)人員可以更好地履行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整和可靠性。為了進(jìn)一步完善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，還需要在會(huì)計(jì)委派制這項(xiàng)系統(tǒng)工程上下功夫。首先，要注重委派會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)、選拔和考評(píng)。其次要對(duì)委派會(huì)計(jì)人員制定相關(guān)的制度措施，實(shí)行再監(jiān)督。第三要加強(qiáng)會(huì)計(jì)委派人員的定期輪崗制度，防止共同舞弊和。
七、信息技術(shù)控制
由于現(xiàn)代化信息管理的需要，電子計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)逐步成為高校經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理的重要手段，信息化技術(shù)控制日益成為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由手工會(huì)計(jì)處理方式轉(zhuǎn)化為電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理方式后，會(huì)計(jì)工作在其組織方式、會(huì)計(jì)的稽核工作、會(huì)計(jì)的檔案工作等方面都發(fā)生了一系列變化，這在提高了財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化水平的同時(shí)，對(duì)與之相適應(yīng)和配套的會(huì)計(jì)信算系統(tǒng)內(nèi)部控制也提出了更加嚴(yán)格的要求。因此，高校也必須運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操作因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文字儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告3
一、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告有哪些基本要素
1、標(biāo)題
包括內(nèi)容：
被審計(jì)單位名稱(chēng)；審計(jì)事項(xiàng)(類(lèi)別)；審計(jì)期間；其他。
2、收件人
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)是與審計(jì)項(xiàng)目有管理和監(jiān)督責(zé)任的機(jī)構(gòu)或個(gè)人。
包括：
(1)被審計(jì)單位適當(dāng)管理層；
(2)董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)或者組織中的主要負(fù)責(zé)人；
(3)組織管理當(dāng)局；
(4)上級(jí)主管部門(mén)的機(jī)構(gòu)或人員；
(5)其他相關(guān)人員。
3、正文
審計(jì)概況；審計(jì)依據(jù)；審計(jì)發(fā)現(xiàn)；審計(jì)結(jié)論；審計(jì)建議；其他方面。
4、附件
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的附件——是對(duì)審計(jì)報(bào)告正文進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明的文字和數(shù)字材料。
包括：
(1)相關(guān)問(wèn)題的計(jì)算及分析性復(fù)核審計(jì)過(guò)程；
(2)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的詳細(xì)說(shuō)明；
(3)被審計(jì)單位及被審計(jì)責(zé)任人的反饋意見(jiàn)；
(4)記錄審計(jì)人員修改意見(jiàn)、明確審計(jì)責(zé)任、體現(xiàn)審計(jì)報(bào)告版本的審計(jì)清單；
(5)需要提供解釋和說(shuō)明的其他內(nèi)容。
5、簽章
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由主管的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)蓋章，并由以下人員簽字：
(1)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；
(2)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；
(3)其他經(jīng)授權(quán)的人員。
6、報(bào)告日期
審計(jì)報(bào)告日期一般采用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)送出日作為報(bào)告日期。
以下情況下使用相關(guān)的日期：
(1)因采納組織主管負(fù)責(zé)人的某些修改意見(jiàn)時(shí)；
(2)內(nèi)部審計(jì)人員在本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批之后又發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在新的重大問(wèn)題時(shí)；
(3)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告存在重要疏忽時(shí)；
(4)其他情況。
7、其他
二、審計(jì)收費(fèi)問(wèn)題
1、審計(jì)收費(fèi)總體上偏低
研究表明，境內(nèi)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)差距非常大。目前，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，一些上市公司必須同時(shí)按國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)。在這些上市公司的年度報(bào)表中可以發(fā)現(xiàn)，其支付給國(guó)際和國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬存在相當(dāng)大差異。
我國(guó)審計(jì)水平不僅無(wú)法與國(guó)外同行相比，就是在國(guó)內(nèi)也相差懸殊。
2、審計(jì)市場(chǎng)集中度低，價(jià)格存在惡性低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)
我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入門(mén)檻很低，絕大部分采用有限責(zé)任形式的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其注冊(cè)資本只要求30萬(wàn)元人民幣。即使是有上市公司審計(jì)資格的，其注冊(cè)資本最多也僅200萬(wàn)元人民幣。在短短的二十幾年里，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)量迅猛增長(zhǎng)，其中大部分還是由過(guò)去舊體制脫鉤改制過(guò)來(lái)的，不管是自身制度還是行業(yè)規(guī)范都存在很多不規(guī)范的`地方。因此，事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng)可想而知。
3、審計(jì)收費(fèi)的披露透明度不高，披露不充分
遵循國(guó)際慣例，中國(guó)證監(jiān)會(huì)于20xx年發(fā)布了新修訂的《上市公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》，隨后又對(duì)審計(jì)費(fèi)用等信息的披露內(nèi)容和格式作了具體規(guī)定。明確規(guī)定上市公司應(yīng)在年報(bào)中披露其聘任、解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況以及報(bào)告年度支付給聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬情況。
三、針對(duì)審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策
1、制定可統(tǒng)一執(zhí)行的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)提高收費(fèi)金額
2、創(chuàng)造審計(jì)市場(chǎng)的有效需求，拓展業(yè)務(wù)范圍
3、借鑒習(xí)慣法，加大民事賠償責(zé)任
4、促進(jìn)事務(wù)所之間的兼并聯(lián)合，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力
5、建立審計(jì)收費(fèi)披露制度，增強(qiáng)審計(jì)收費(fèi)的透明度
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告4
審計(jì)時(shí)間:xx年4月14日至XX年4月16日
審計(jì)重點(diǎn):會(huì)計(jì)處理的規(guī)范化和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性
審計(jì)結(jié)果:通過(guò)近幾天對(duì)集團(tuán)公司下屬單位的會(huì)計(jì)審計(jì)，我們首先對(duì)公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的了解，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問(wèn)題，主要包括會(huì)計(jì)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范化(問(wèn)題見(jiàn)附件)。
審計(jì)意見(jiàn):
1、規(guī)范往來(lái)賬款(其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款)的具體使用。本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)，集團(tuán)公司各下屬單位的往來(lái)賬目混亂，不能清晰反映實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中容易導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)；
2、集團(tuán)公司各下屬單位資金調(diào)動(dòng)頻繁，資金管理缺乏計(jì)劃性和統(tǒng)籌性，部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)負(fù)責(zé)人的審批，容易導(dǎo)致資金管控風(fēng)險(xiǎn)；
3、在會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，會(huì)計(jì)科目的具體使用非常不規(guī)范，一定程度上影響了費(fèi)用的真實(shí)反映；
4、一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證缺乏、不規(guī)范，不能作為原始的會(huì)計(jì)依據(jù)，但在具體的業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，財(cái)務(wù)是按此記錄的，缺乏會(huì)計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性；
5、集團(tuán)公司各下屬單位私自調(diào)賬，缺乏有效的賬務(wù)調(diào)整審批意見(jiàn)，應(yīng)嚴(yán)格禁止；
6、日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的'大規(guī)模采購(gòu)應(yīng)采用有效的查詢(xún)手段。在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)一些業(yè)務(wù)金額高于市場(chǎng)價(jià)格。針對(duì)這種情況，應(yīng)進(jìn)行合理有效的控制，以維護(hù)公司的權(quán)益，同時(shí)避免資產(chǎn)的無(wú)效損失；
內(nèi)部審計(jì)是在不完全熟悉公司業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，審計(jì)準(zhǔn)則是基于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和個(gè)人以往的工作經(jīng)驗(yàn)。具體操作過(guò)程中的審計(jì)疏漏是不可避免的，但審計(jì)操作是以更加全面、認(rèn)真、細(xì)致的方式進(jìn)行的。審計(jì)問(wèn)題真實(shí)反映了集團(tuán)公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的損益，也為未來(lái)內(nèi)部控制提供了操作依據(jù)。
20xx年xx月xx日
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告5
公司領(lǐng)導(dǎo)：
根據(jù)集團(tuán)安排，審計(jì)部于xxxx年xx月xx日至xx月xx日對(duì)(被審計(jì)單位)xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)(審計(jì)目的)。xx公司分系集團(tuán)全資子公司(控股子公司)，審計(jì)組是在確保公司管理層提供真實(shí)、完整的資料基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，實(shí)施了包括盤(pán)點(diǎn)等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
一、經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)結(jié)果
經(jīng)審計(jì)調(diào)整及核實(shí)，xxxx年xx月xx日xx公司資產(chǎn)總額xx萬(wàn)元，年度收入x萬(wàn)元，利潤(rùn)x萬(wàn)元，其中收入(成本、費(fèi)用)審計(jì)調(diào)增x筆計(jì)x萬(wàn)元，導(dǎo)致調(diào)整(減)利潤(rùn)萬(wàn)元。具體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及審計(jì)調(diào)整情況詳見(jiàn)附表.
二、資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制
�。ㄒ唬┴泿刨Y金：
1、現(xiàn)金：x年期末現(xiàn)金萬(wàn)元，實(shí)施盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，日常盤(pán)點(diǎn)情況(有問(wèn)題列示)。
2、x年x公司共x個(gè)賬戶(hù)，銀行存款余額萬(wàn)元，復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表，余額是否一致，各月是否進(jìn)行對(duì)賬單的索取、銀行余額調(diào)節(jié)表的.編制，存在問(wèn)題，列示。
3、公司印鑒管理(分管情況、崗位設(shè)置、記錄情況等，無(wú)問(wèn)題，不列報(bào))
4、票據(jù)管理(安全性、完整性、收發(fā)存及盤(pán)點(diǎn)制度的合理性及執(zhí)行情況，無(wú)問(wèn)題，不列報(bào))
5、貨幣資金收支管理：(收入的安全性、完整性、真實(shí)性;支出授權(quán)、程序的合理合規(guī)，資金管理制度)
�。ǘ┐尕�(只談實(shí)物管理狀況)
1、存貨現(xiàn)狀：金額萬(wàn)元、分類(lèi)附簡(jiǎn)表
2、盤(pán)存情況：抽盤(pán)比例，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果、處理情況及各月盤(pán)點(diǎn)實(shí)施情況
3、倉(cāng)儲(chǔ)管理：存貨的庫(kù)房倉(cāng)儲(chǔ)保管是否安全;物料收、發(fā)、存的流程、制度、程序、授權(quán)是否合理并得以執(zhí)行;存貨單據(jù)完整性、連續(xù)性、保管存檔審查;檢查存貨的流動(dòng)性，是否存在積壓存貨;期末存貨資金占用控制;存貨存在減值跡象時(shí)予以批露
4、采購(gòu)管理：存貨采購(gòu)及詢(xún)價(jià)制度建設(shè)與執(zhí)行情況;審計(jì)詢(xún)價(jià)范圍、內(nèi)容方法及結(jié)論。
三、固定資產(chǎn)
1、固定資產(chǎn)現(xiàn)狀：金額萬(wàn)元、增減變動(dòng)情況及分類(lèi)附簡(jiǎn)表
2、盤(pán)存情況：抽盤(pán)比例，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果、處理情況及各月盤(pán)點(diǎn)實(shí)施情況
3、固定資產(chǎn)管理：固定資產(chǎn)的保管是否安全;驗(yàn)收、轉(zhuǎn)移、保養(yǎng)維修、保管、處置的流程、制度、程序、授權(quán)是否合理并得以執(zhí)行;固定資產(chǎn)臺(tái)賬、卡片賬完整性、連續(xù)性、保管存檔審查;檢查固定資產(chǎn)是否合理利用，是否存在閑置情況;固定資產(chǎn)存在減值跡象時(shí)予以批露
4、采購(gòu)管理：固定資產(chǎn)采購(gòu)及詢(xún)價(jià)制度建設(shè)與執(zhí)行情況;審計(jì)詢(xún)價(jià)范圍、內(nèi)容方法及結(jié)論
5、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提復(fù)核
四、往來(lái)
五、成本
六、費(fèi)用
七、收入
八、盈余(控股子公司列報(bào))
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告6
基建竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告是反映建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)成果以及財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件，是據(jù)以辦理固定資產(chǎn)交付使用的依據(jù)。因此，做好基建竣工財(cái)務(wù)決算是中小學(xué)校財(cái)務(wù)工作的重要部分。然而，部分中小學(xué)校在基建項(xiàng)目管理過(guò)程中，存在“重進(jìn)度，輕決算”的現(xiàn)象，導(dǎo)致工程竣工投入使用多年仍未辦理財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)移交手續(xù)，造成國(guó)有資產(chǎn)賬實(shí)不符，不利于國(guó)有資產(chǎn)的管理。本文從中小學(xué)�；ǹ⒐へ�(cái)務(wù)決算中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出了解決中小學(xué)校基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算難的對(duì)策。
一、中小學(xué)�；ǹ⒐へ�(cái)務(wù)決算的內(nèi)容
�。ㄒ唬┚幹品秶�
經(jīng)政府職能部門(mén)批準(zhǔn)立項(xiàng)，由各類(lèi)財(cái)政性基本建設(shè)資金投資或部分投資的項(xiàng)目，包括當(dāng)年安排基本建設(shè)投資、當(dāng)年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項(xiàng)目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算的項(xiàng)目，均需要進(jìn)行基建竣工財(cái)務(wù)決算的編制。
�。ǘ┨峤坏幕n案資料
從項(xiàng)目開(kāi)始報(bào)建、立項(xiàng)到竣工投入使用所包涵的各個(gè)環(huán)節(jié)的材料。
一是項(xiàng)目建議書(shū)、立項(xiàng)批文、可行性研究批文、初步設(shè)計(jì)批文、設(shè)計(jì)概算批復(fù)、施工圖評(píng)審批復(fù)、建設(shè)用地規(guī)劃許可證，征地預(yù)公告，拆遷公告及實(shí)施方案，用地批文、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證、開(kāi)工單。
二是項(xiàng)目招投標(biāo)文件，中標(biāo)通知書(shū)、采購(gòu)合同、變動(dòng)補(bǔ)充協(xié)議、設(shè)計(jì)、施工以及勘察單位等各種資質(zhì)證明材料。
三是竣工圖，勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等費(fèi)用的合同、審定報(bào)告和建安工程、遷改工程審結(jié)書(shū)、設(shè)備驗(yàn)收證明、竣工預(yù)驗(yàn)收鑒定書(shū)及會(huì)議紀(jì)要、監(jiān)理工作報(bào)告、項(xiàng)目停、緩建，增、減建設(shè)內(nèi)容及計(jì)劃外項(xiàng)目，其他主要變更事項(xiàng)的報(bào)批文件，項(xiàng)目賬簿、憑證。
�。ㄈ╉�(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告、承諾書(shū)、各類(lèi)報(bào)表
竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告，主要是對(duì)項(xiàng)目概況、財(cái)務(wù)管理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況、資金情況、項(xiàng)目管理情況、財(cái)務(wù)決算存在的問(wèn)題和建議、決算與概算的差異和原因分析、需說(shuō)明的其他事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明。
含封面在內(nèi)的報(bào)表共七張，分別是：財(cái)政性資金投資建設(shè)竣工工程財(cái)務(wù)決算報(bào)審表，報(bào)表封面，項(xiàng)目概況表，財(cái)務(wù)決算表，項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表、明細(xì)表，工程相關(guān)費(fèi)用審核情況表。
建設(shè)單位的單位領(lǐng)導(dǎo)需對(duì)報(bào)審材料的真實(shí)和完整性簽署承諾書(shū)。
二、中小學(xué)�；ǹ⒐へ�(cái)務(wù)決算存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┚幹撇患皶r(shí)，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符
按照規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制。然而，部分中小學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目竣工后資產(chǎn)直接投入使用，有的一年甚至幾年都沒(méi)有完成財(cái)務(wù)決算的編制，資產(chǎn)也沒(méi)有暫估入賬，而是等財(cái)務(wù)決算批復(fù)后據(jù)以入賬，造成資產(chǎn)賬實(shí)不符。或者資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬，因沒(méi)有完成財(cái)務(wù)決算審計(jì)，估算的價(jià)值不準(zhǔn)確，往往也會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符。
�。ǘ┤狈ο鄳�(yīng)的內(nèi)部控制制度
由于基建業(yè)務(wù)不經(jīng)常發(fā)生，有的學(xué)校沒(méi)有健全的基建內(nèi)部管理制度，或建立了制度沒(méi)有細(xì)化，在執(zhí)行過(guò)程中流于形式，形同虛設(shè)。部分項(xiàng)目預(yù)算不夠科學(xué)或設(shè)計(jì)不夠合理，導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中設(shè)計(jì)變更等，而財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有很好地履行財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能，在項(xiàng)目沒(méi)有按規(guī)定向職能部門(mén)申請(qǐng)調(diào)整總概算的情況下，累計(jì)付款數(shù)超過(guò)總概算數(shù)也予以支付，造成工程竣工時(shí)，項(xiàng)目造價(jià)超過(guò)總概算5%，審計(jì)部門(mén)不接收?qǐng)?bào)審材料，影響決算工作的開(kāi)展。
�。ㄈ⿲W(xué)校領(lǐng)導(dǎo)或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不夠重視
由于“高考制度”的存在，中小學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)普通認(rèn)為“升學(xué)率”才是學(xué)校工作的重中之重，因此存在“重教學(xué)質(zhì)量、輕內(nèi)部管理”的.現(xiàn)象，不重視財(cái)務(wù)管理工作，認(rèn)為項(xiàng)目已經(jīng)投入使用，對(duì)決算工作抱無(wú)所謂的態(tài)度。
而項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)工程的立項(xiàng)、規(guī)劃報(bào)建、進(jìn)度和質(zhì)量等方面的管理較為重視，但對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的重視不夠，認(rèn)為項(xiàng)目能通過(guò)竣工驗(yàn)收投入使用，就達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)了，財(cái)務(wù)決算這些收尾工作就交給財(cái)務(wù)人員來(lái)完成。由于缺乏完善的管理制度，相關(guān)職責(zé)不明確，財(cái)務(wù)人員和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間產(chǎn)生相互推諉現(xiàn)象，以致財(cái)務(wù)竣工決算難以開(kāi)展。
�。ㄋ模┗n案資料缺失，缺乏報(bào)審依據(jù)
編制基建竣工財(cái)務(wù)決算需提供的資料很多，而中小學(xué)校工程在建設(shè)過(guò)程中，由于人員配備等原因，往往沒(méi)有設(shè)專(zhuān)人收集和保管這些基建檔案，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)常是總務(wù)處主任或抽調(diào)的老師來(lái)?yè)?dān)任，對(duì)基建知識(shí)了解不夠，不重視這些資料的收集和保管，導(dǎo)致這些資料時(shí)有散失，從而影響決算工作的及時(shí)編制。
�。ㄎ澹┴�(cái)務(wù)人員缺乏基建知識(shí)，影響決算的編制
中小學(xué)校一般規(guī)模較小，財(cái)務(wù)人員編制有限，一般只設(shè)會(huì)計(jì)1至2人，所以，在基本建設(shè)過(guò)程中，基建財(cái)務(wù)人員大多由學(xué)校財(cái)務(wù)人員兼任，而財(cái)務(wù)人員只負(fù)責(zé)一般的財(cái)務(wù)處理，沒(méi)有參與到基本建設(shè)的全過(guò)程中去，對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)不了解，基建與財(cái)務(wù)工作銜接不夠，對(duì)哪個(gè)環(huán)節(jié)所對(duì)應(yīng)的基建檔案資料不清楚，導(dǎo)致后期由財(cái)務(wù)人員做決算時(shí)，不知所措，困難重重，不得已將決算工作擱置下來(lái)。
三、加強(qiáng)中小學(xué)校基建竣工財(cái)務(wù)決算管理的對(duì)策
�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)各職能部門(mén)的監(jiān)督力度，督促及時(shí)編制
財(cái)政部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督和資產(chǎn)登記管理，督促完成竣工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算編制工作。計(jì)劃部門(mén)應(yīng)關(guān)注項(xiàng)目的執(zhí)行情況，對(duì)已竣工項(xiàng)目督促建設(shè)單位填報(bào)各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，及時(shí)編制財(cái)務(wù)決算。主管部門(mén)應(yīng)加大對(duì)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的考核和監(jiān)督機(jī)制，督促學(xué)校按時(shí)完成財(cái)務(wù)決算編制。
�。ǘ┘訌�(qiáng)基建內(nèi)部管理制度建設(shè)
基建竣工財(cái)務(wù)決算是一項(xiàng)綜合性的工作，跨越項(xiàng)目的立項(xiàng)、建設(shè)、驗(yàn)收等全過(guò)程，時(shí)間長(zhǎng)，工作復(fù)雜，涉及到基建、總務(wù)、財(cái)務(wù)部門(mén)，且不是日常的學(xué)校業(yè)務(wù)活動(dòng)，所以，中小學(xué)校應(yīng)結(jié)合本校實(shí)際情況，制訂建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度，明確各部門(mén)、各成員崗位職責(zé)，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行建設(shè)，各部門(mén)、各成員之間相互配合、積極溝通，保證按時(shí)完成財(cái)務(wù)決算的編制工作。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)對(duì)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的監(jiān)督考核機(jī)制
1、提高領(lǐng)導(dǎo)層的管理理念
領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，是推進(jìn)基建竣工財(cái)務(wù)決算工作的關(guān)健。因而，中小學(xué)校的上級(jí)主管部門(mén)，應(yīng)利用會(huì)議、通知公告等形式，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層宣講基建竣工財(cái)務(wù)決算工作的重要性，提高他們對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算工作重要性的感知。
2、加大對(duì)項(xiàng)目終身負(fù)責(zé)制的執(zhí)行力度
落實(shí)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的“在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷(xiāo)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離�！钡囊�(guī)定，做到凡事有始有終，避免后來(lái)的領(lǐng)導(dǎo)或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)前面的工作不了解產(chǎn)生推拖現(xiàn)象，影響項(xiàng)目竣工決算工作的及時(shí)編制。
3、加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督考核機(jī)制
將竣工財(cái)務(wù)決算工作的完成情況納入學(xué)�？�(jī)效總額、個(gè)人績(jī)效和升遷考核中，進(jìn)一步推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的主動(dòng)性。同時(shí)，加大對(duì)基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，督促學(xué)校及時(shí)完成項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制。
（四）加強(qiáng)基建檔案的監(jiān)管
指定專(zhuān)人歸集和保管基建項(xiàng)目在整個(gè)建設(shè)過(guò)程中的各種資料，明確基建檔案管理人員的職責(zé)，將基建檔案的規(guī)范化管理工作納入常規(guī)業(yè)務(wù)檢查中，確�；n案資料的完整性和連續(xù)性。
（五）加強(qiáng)對(duì)基建財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)
1、提高參與度
鼓勵(lì)基建財(cái)務(wù)人員參與到項(xiàng)目的立項(xiàng)到驗(yàn)收等環(huán)節(jié)中，使其充分了解基建業(yè)務(wù)方面的知識(shí)，提升編制基建竣工財(cái)務(wù)決算的能力。
2、加大培訓(xùn)范圍
一是加強(qiáng)對(duì)基建相關(guān)的規(guī)章制度及業(yè)務(wù)流程的培訓(xùn)，讓基建財(cái)務(wù)人員熟悉從項(xiàng)目的報(bào)建到完成所經(jīng)過(guò)的每個(gè)環(huán)節(jié)所涉及的基建檔案，避免在準(zhǔn)備后期的竣工財(cái)務(wù)決算資料時(shí)，不知所措。
二是組織基建財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的填列和決算報(bào)告的編寫(xiě)，讓其熟悉報(bào)表中每一個(gè)指標(biāo)的含義，口徑和資料來(lái)源，保證竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告做到內(nèi)容全面、完整。
三是培訓(xùn)基建財(cái)務(wù)知識(shí)，使其掌握基建業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的要求，準(zhǔn)確規(guī)范核算基建各項(xiàng)支出，為基建竣工財(cái)務(wù)決算做好準(zhǔn)備。
四、基建竣工財(cái)務(wù)決算編制的方法和步驟
在編制報(bào)表及報(bào)告前，要對(duì)項(xiàng)目的檔案資料、財(cái)產(chǎn)物資以及賬目進(jìn)行一次全面清理，主要分為三大步驟：
�。ㄒ唬w集整理項(xiàng)目檔案資料
對(duì)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算需提供的資料進(jìn)行歸集整理，檢查資料是否齊全，對(duì)缺漏的資料及時(shí)聯(lián)系有關(guān)單位提供，核實(shí)消防是否通過(guò)驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收是否已到建設(shè)部門(mén)備案，最后，將歸集好的資料按項(xiàng)目進(jìn)展時(shí)間順序裝訂成冊(cè)。
�。ǘ┤媲妩c(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資
對(duì)各種材料、設(shè)備等財(cái)產(chǎn)物資逐項(xiàng)清點(diǎn)核實(shí)，登記造冊(cè)，妥善保管。需要處理的，其變價(jià)收入如實(shí)入賬，嚴(yán)禁私分各種物資和變價(jià)收入。
�。ㄈ┣謇碣~目
1、清理項(xiàng)目總成本。項(xiàng)目總成本包含建安工程審結(jié)價(jià)、各項(xiàng)前期費(fèi)用總支出之和。一是勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等要按規(guī)定送審計(jì)機(jī)構(gòu)審定，以審定價(jià)為報(bào)審金額。二是清理建安工程勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是否已按審結(jié)價(jià)的2%到建設(shè)部門(mén)進(jìn)行結(jié)算。由于缺乏對(duì)工程知識(shí)的了解，很多中小學(xué)校只于工程開(kāi)始時(shí)按中標(biāo)價(jià)的2%預(yù)繳勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，建安工程審結(jié)后，沒(méi)有按審結(jié)價(jià)結(jié)算。三是農(nóng)民工工資保障金、新型墻體改革專(zhuān)項(xiàng)基金是否已按規(guī)定核退。四是各項(xiàng)前期費(fèi)用是否已按合同、有關(guān)規(guī)定結(jié)算并取得相關(guān)確認(rèn)依據(jù)。
2、將清理后的項(xiàng)目總成本與批復(fù)的總概算對(duì)比，超過(guò)總概算的向有關(guān)部門(mén)申請(qǐng)調(diào)整投資總概算，獲批后方能報(bào)送決算材料。
3、對(duì)各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清理。清理收回應(yīng)由施工單位負(fù)擔(dān)的電費(fèi)、水費(fèi)等各項(xiàng)應(yīng)收款。償還各項(xiàng)應(yīng)付款，并做好賬務(wù)處理。因特殊原因未能在決算前收回或償還的各種往來(lái)款項(xiàng)，應(yīng)與對(duì)方單位取得書(shū)面確認(rèn)函。項(xiàng)目結(jié)余資金要按照規(guī)定處理，該上交的及時(shí)上交，不得轉(zhuǎn)移、隱匿。
4、清理項(xiàng)目的資金來(lái)源。中小學(xué)�；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源主要是財(cái)政性資金，部分學(xué)校有少數(shù)的捐贈(zèng)款項(xiàng)等。對(duì)賬目中的基建撥款科目進(jìn)行核實(shí)后，及時(shí)與上級(jí)主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)做好對(duì)賬工作，并取得書(shū)面確認(rèn)函證。
5、加強(qiáng)與施工、勘察、監(jiān)理單位、上級(jí)主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)的溝通聯(lián)系，對(duì)編制峻工財(cái)務(wù)決算過(guò)程中需要這些部門(mén)提供的資料，及時(shí)溝通解決，保證決算工作的及時(shí)準(zhǔn)確完成。
最后，根據(jù)清理后的項(xiàng)目檔案資料、項(xiàng)目總成本以及各項(xiàng)開(kāi)支情況填報(bào)整套基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及決算報(bào)告。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告7
審計(jì)時(shí)間：xx年4月14日-xx年4月16日
審計(jì)重點(diǎn)：賬務(wù)處理的規(guī)范性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性
審計(jì)結(jié)果：通過(guò)這幾天對(duì)集團(tuán)公司下屬單位的賬務(wù)審計(jì)，首先對(duì)公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問(wèn)題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性(問(wèn)題見(jiàn)附件)。
審計(jì)意見(jiàn)：
1、規(guī)范往來(lái)科目(其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款)的具體使用，本次審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)，集團(tuán)公司各下屬單位往來(lái)科目使用混亂，不易明晰反映出實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)走向和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，容易導(dǎo)致實(shí)際操作過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn);
2.集團(tuán)公司各下屬單位資金調(diào)動(dòng)頻繁，資金管理缺乏計(jì)劃性和統(tǒng)籌性，部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)負(fù)責(zé)人審批，容易導(dǎo)致資金管控風(fēng)險(xiǎn);
3.財(cái)務(wù)在進(jìn)行具體賬務(wù)處理過(guò)程中，會(huì)計(jì)科目的具體使用非常不規(guī)范，在一定程度上影響了費(fèi)用的'真實(shí)反映;
4.部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始單據(jù)欠缺、不規(guī)范，不能作為原始入賬依據(jù)，但財(cái)務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過(guò)程中依此入賬，缺失會(huì)計(jì)核算的嚴(yán)謹(jǐn)性;
5.集團(tuán)公司各下屬單位均存在私自調(diào)賬的事項(xiàng)并缺乏有效的賬務(wù)調(diào)整審批意見(jiàn)，針對(duì)此類(lèi)情況應(yīng)該嚴(yán)厲禁止;
6.日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的大額采購(gòu)應(yīng)該采取有效的詢(xún)價(jià)手段，在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)部分業(yè)務(wù)金額高于市場(chǎng)價(jià)格，針對(duì)此類(lèi)情況應(yīng)該做到合理有效管控，保持公司權(quán)益的同時(shí)避免資產(chǎn)無(wú)效流失;
本次內(nèi)部審計(jì)是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進(jìn)行的，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和個(gè)人以往工作經(jīng)驗(yàn)，具體操作過(guò)程中的審計(jì)遺漏在所難免， 但本次審計(jì)操作是在較全面、認(rèn)真、仔細(xì)的情況下進(jìn)行的，審計(jì)問(wèn)題真實(shí)反映了集團(tuán)公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得失，同時(shí)也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ)。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告8
在最近紐約證券交易（NYSE）委員會(huì)提出的一項(xiàng)建議里指出，董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該獨(dú)立于公司內(nèi)部的高層管理者，并且擁有多于外部審計(jì)人員的權(quán)力。其中，尤其應(yīng)該著重指出的是，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該擁有雇傭和解雇公司獨(dú)立審計(jì)人員的權(quán)力。
為了實(shí)施他們的新權(quán)力，審計(jì)委員會(huì)的成員需要與公司保持密切的合作，同時(shí)，需要收集可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。這種對(duì)合作和數(shù)據(jù)要求的提高也增強(qiáng)了公司內(nèi)部審計(jì)人員的地位，因?yàn)橹钡阶罱�，公司�?nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的成員才逃脫了需要匿名工作的命運(yùn)，才可以完全把注意力放到更寬泛的公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目中來(lái)。但是，隨著安然、施樂(lè)和World com丑聞的.暴露，內(nèi)部審計(jì)人員將要承擔(dān)很多附加責(zé)任。
同審計(jì)委員會(huì)的成員們一樣，公司的管理者們也渴望提高內(nèi)部審計(jì)人員的影響，實(shí)際上，現(xiàn)在很多財(cái)務(wù)總監(jiān)都把內(nèi)部審計(jì)人員作為對(duì)付公司內(nèi)部設(shè)計(jì)精密的會(huì)計(jì)陰謀的預(yù)警系統(tǒng)，“如果一個(gè)公司致力于一些連公司審計(jì)部門(mén)都無(wú)法理解的活動(dòng)，這就是危險(xiǎn)信號(hào)”，F(xiàn)irst Energy公司的CFO Richard Marsh警告公司。
和財(cái)務(wù)分家
但是，對(duì)于大多數(shù)大公司來(lái)講，問(wèn)題并不是是否設(shè)置內(nèi)部審計(jì)，而是審計(jì)人員的老板是誰(shuí)，對(duì)誰(shuí)負(fù)責(zé)的問(wèn)題。
管理者和投資者們發(fā)現(xiàn)一個(gè)問(wèn)題：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通常是從董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)接受任務(wù)。但是，審計(jì)部門(mén)又是財(cái)務(wù)部門(mén)的一部分，因此需要定時(shí)向CFO報(bào)告。此外，公司的審計(jì)委員會(huì)還包括一些公司外部的理事，而這些理事卻無(wú)法監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)員的日常工作。
一般的做法應(yīng)該是兩個(gè)審計(jì)執(zhí)行官，一個(gè)在審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)政策制定，一個(gè)是公司的高級(jí)執(zhí)行官，通常是CFO或者其他高級(jí)財(cái)務(wù)執(zhí)行官，負(fù)責(zé)日常事務(wù)。
根據(jù)最近國(guó)際審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）的一項(xiàng)調(diào)查表明，在42家公司中，在“功能性”事務(wù)（大方向和政策制定）上，大約有一半的審計(jì)執(zhí)行官是直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)。但是，有1/4的審計(jì)報(bào)告或者是給CFO，或者是給CEO。對(duì)于IIA的另一個(gè)問(wèn)題，即，誰(shuí)對(duì)首席審計(jì)執(zhí)行官的預(yù)算和業(yè)績(jī)表現(xiàn)有最終判斷權(quán)，在74家公司中有42%認(rèn)為是CFO，5%認(rèn)為是管理者，僅有2%的被訪者會(huì)向董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告預(yù)算和業(yè)績(jī)表現(xiàn)。
基于這種現(xiàn)狀，改革倡導(dǎo)者們認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)員應(yīng)該經(jīng)常向董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，而無(wú)需向CFO和管理者匯報(bào)，因?yàn)樗麄儠?huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)員施加壓力，進(jìn)而美化財(cái)務(wù)報(bào)表�！癈FO不可能喜歡讓內(nèi)部審計(jì)情況外傳”，IIA的主席William Bishop說(shuō)。因此，審計(jì)應(yīng)該與財(cái)務(wù)分開(kāi)。這場(chǎng)改革將意味著CFO們權(quán)力的削弱。
但是，一些內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人卻習(xí)慣性地喜歡把審計(jì)與財(cái)務(wù)放在一起，他們認(rèn)為向CFO報(bào)告比較方便，因?yàn)橥ǔFO比CEO更容易接近，而且他們?cè)谫~目審計(jì)方面更加老練，F(xiàn)irst Energy公司的內(nèi)部審計(jì)部經(jīng)理Richards就是這樣認(rèn)為。Richards聲稱(chēng)他與公司財(cái)務(wù)總監(jiān)Marsh是一種合作關(guān)系，肩并肩地工作，然后把內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)。剛剛在7月份，由于Marsh的介入，Richards收回了一項(xiàng)原本準(zhǔn)備向?qū)徲?jì)委員會(huì)的費(fèi)用縮減計(jì)劃。
許多公司的首席審計(jì)執(zhí)行官和CFO關(guān)系都很鐵，審計(jì)與財(cái)務(wù)的真正分家不會(huì)是一日之功。
與外審區(qū)隔
對(duì)于很多內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，除了在匯報(bào)等級(jí)上有一些變化以外，更重要的是要對(duì)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)進(jìn)行更加嚴(yán)格的監(jiān)控。尤其對(duì)于一些小公司，內(nèi)審人員還要負(fù)責(zé)很多細(xì)節(jié)上的工作，甚至要撰寫(xiě)財(cái)務(wù)報(bào)告，以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可信度，并要求及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤。
IIA的Bishop認(rèn)為，多年來(lái)，這些團(tuán)隊(duì)一直在致力于保持情報(bào)系統(tǒng)的正常工作和有效運(yùn)營(yíng)，“這是一種宏觀面上的工作，不必像大多數(shù)會(huì)計(jì)師那樣，需要去驗(yàn)證年度財(cái)務(wù)報(bào)表和資產(chǎn)平衡表是否真實(shí)”。畢竟，內(nèi)部審計(jì)人員不是CPA。
但內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為，他們?cè)谧鲆恍┡c外部審計(jì)同樣的工作，“內(nèi)部審計(jì)需要跟獨(dú)立審計(jì)人員做同樣的事情嗎？”Richards這樣問(wèn)，“我認(rèn)為那是在浪費(fèi)公司資源�！�
實(shí)際上，很多公司的內(nèi)部審計(jì)員在工作上與他們的獨(dú)立審計(jì)公司關(guān)系都非常密切。而且，有些零售商企圖利用內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)幫助他們確認(rèn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告9
美國(guó)20xx年頒布《薩班斯—奧克斯利法案》強(qiáng)制性地要求對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)；20xx年5月，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的發(fā)布標(biāo)志著我國(guó)控制規(guī)范體系已經(jīng)建立，隨著我國(guó)內(nèi)部控制體系的逐漸建立和發(fā)展，20xx年《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的發(fā)布，使內(nèi)部控制審計(jì)成為一項(xiàng)新的審計(jì)業(yè)務(wù)，自20xx年起內(nèi)部控制規(guī)范體系在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，隨著時(shí)間推移逐漸擴(kuò)展到其他上市公司實(shí)施。這樣，內(nèi)部控制實(shí)施效果的審計(jì)以及內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的異同等問(wèn)題引起的整合審計(jì)也成為學(xué)者們的關(guān)注點(diǎn)。閆立社（20xx）認(rèn)為整合審計(jì)可以節(jié)約審計(jì)成本、提高審計(jì)效率，還可以使內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的結(jié)論互相印證。本文通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)比分析來(lái)說(shuō)明對(duì)二者進(jìn)行整合審計(jì)的必要性，并說(shuō)明如何進(jìn)行整合審計(jì)。劉永君（20xx）則從會(huì)計(jì)師事務(wù)所、上市公司及審計(jì)質(zhì)量和效果三個(gè)角度來(lái)分析了整合審計(jì)的可行性和必要性。本文在前人研究的基礎(chǔ)上，從內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的異同點(diǎn)出發(fā)，對(duì)二者進(jìn)行對(duì)比分析，以此闡述整合審計(jì)的必要性，最后并說(shuō)明了整合審計(jì)的實(shí)施流程，這對(duì)我國(guó)整合審計(jì)工作的深入開(kāi)展具有非常重要的意義。
二、整合審計(jì)的必要性
美國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)一直處于世界的前言和領(lǐng)導(dǎo)地位，而整合審計(jì)最早起源于美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)發(fā)起的內(nèi)部控制審計(jì)。所以整合審計(jì)由同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行二項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)聯(lián)合實(shí)施審計(jì)。對(duì)整合審計(jì)的實(shí)施主要有兩種方式，一是指派同一個(gè)項(xiàng)目組執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)；二是由同一家事務(wù)所不同的項(xiàng)目組實(shí)施審計(jì)且在執(zhí)行過(guò)程中保持溝通。正因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)具有重復(fù)性，以此減少審計(jì)工作量，所以需要進(jìn)行整合審計(jì)，提高審計(jì)效率。
三、內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的比較
內(nèi)部控制是單位重要的管理活動(dòng)，它希望試圖解決三方面問(wèn)題，它們分別為財(cái)務(wù)報(bào)告與相關(guān)信息的可靠性、資產(chǎn)的安全完整和審計(jì)工作對(duì)法律法規(guī)的有效遵循。優(yōu)秀的內(nèi)部控制能夠提高單位經(jīng)營(yíng)效率，也能促進(jìn)單位未來(lái)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的快速形成。
具體到內(nèi)部審計(jì)工作，它就要求單位實(shí)施控制設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)運(yùn)行的有效性，并交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)單位內(nèi)部的控制審計(jì)工作。如果單位內(nèi)部存在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)通過(guò)增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)披露，基于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制來(lái)合理確保單位財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)真實(shí)信息被應(yīng)用于整合審計(jì)的控制過(guò)程當(dāng)中。再者，內(nèi)部控制也能確保單位資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)可靠性控制目標(biāo)。
再看財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，它基于以下兩種狀況才會(huì)強(qiáng)制要求實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試，第一是在評(píng)估認(rèn)定層次出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，此時(shí)預(yù)期控制運(yùn)行有效，單位可以確定實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)部控制程序性質(zhì)，也能夠通過(guò)驗(yàn)證注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)度控制的.有效性；第二就是實(shí)施性程序無(wú)法為整合審計(jì)提供認(rèn)定層次適當(dāng)且充分的審計(jì)證據(jù)，也不能滿(mǎn)足信息使用者的業(yè)務(wù)需求。所以說(shuō)，要基于整合審計(jì)來(lái)有效劃分內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)部控制側(cè)重點(diǎn)，盡量防范和降低內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試所存在的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。
四、采取正確的整合審計(jì)方法
根據(jù)我國(guó)審計(jì)指引第十條規(guī)定，單位在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)必須采取自上而下的實(shí)施方法，它主要針對(duì)注會(huì)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、選擇擬測(cè)試控制等基本思路展開(kāi)。之所以采用該種方法主要是因?yàn)樗軌蚱鹗加谪?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)層次，充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制可能存在的諸多風(fēng)險(xiǎn)，鼓勵(lì)單位注冊(cè)會(huì)計(jì)師將關(guān)注重點(diǎn)集中于財(cái)務(wù)控制層面上，并將財(cái)務(wù)工作自然過(guò)渡到大賬戶(hù)、列報(bào)等相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)認(rèn)定層面上。具體來(lái)說(shuō)，要采取正確的整合審計(jì)方法來(lái)促進(jìn)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作應(yīng)該做到以下三點(diǎn)。
一是要了解與單位財(cái)務(wù)報(bào)告所相關(guān)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，能夠清晰識(shí)別出財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制所必須的單位層面內(nèi)部控制內(nèi)容。另外，要對(duì)單位層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行性質(zhì)、時(shí)間安排以及范圍的有效界定，看其是否會(huì)影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制測(cè)試環(huán)節(jié)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也要考慮在早期業(yè)務(wù)執(zhí)行階段來(lái)對(duì)單位內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)中肯評(píng)價(jià)。
二是要做到對(duì)重要賬戶(hù)、列報(bào)的有效識(shí)別和認(rèn)定，判斷賬戶(hù)列報(bào)中可能存在的固有風(fēng)險(xiǎn)，并考慮整合審計(jì)對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制影響。
三是要合理選擇擬測(cè)試控制，要對(duì)單位所形成的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行內(nèi)部控制影響測(cè)試。而選擇項(xiàng)測(cè)試項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)則取決于該測(cè)試單獨(dú)或合并后是否能滿(mǎn)足單位對(duì)相關(guān)認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)對(duì)策。
五、正確認(rèn)知內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的相互關(guān)系
根據(jù)單位整合審計(jì)的基本要求，單位內(nèi)要同時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)發(fā)表，并正確認(rèn)知兩種審計(jì)報(bào)告所存在的微妙關(guān)系。這種做法能夠促進(jìn)單位更好理解有關(guān)財(cái)務(wù)信息？理與規(guī)劃，確保單位方面做出正確決策。
對(duì)單位而言，財(cái)務(wù)報(bào)表就是其財(cái)務(wù)信息的最重要載體，它體現(xiàn)了單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行單位財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制與整合審計(jì)時(shí)一定會(huì)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，為單位避免重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表過(guò)程中提出無(wú)保留意見(jiàn)時(shí)，就說(shuō)明單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是不存在重大錯(cuò)誤的，此時(shí)其內(nèi)部在整合審計(jì)方面會(huì)出現(xiàn)兩種狀況：第一，其整合審計(jì)規(guī)劃下的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制正在有效運(yùn)行，可以即時(shí)防范并糾正重大錯(cuò)報(bào)問(wèn)題；第二，財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，或重大錯(cuò)報(bào)已被校正。此時(shí)可以證明單位財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是存在重大缺陷的，單位在整合審計(jì)工作當(dāng)中要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，避免內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合時(shí)出現(xiàn)更大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
六、整合審計(jì)流程實(shí)施過(guò)程
�。ㄒ唬┝私獗粚徲�(jì)單位及其環(huán)境
內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)內(nèi)外兩方面環(huán)境的了解來(lái)得知被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)情況，并且運(yùn)行的有效性審計(jì)工作完全可以通過(guò)被執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的了解被審計(jì)單位以及環(huán)境這項(xiàng)工作利用，同一審計(jì)組不必重復(fù)性工作或者同一事務(wù)所的不同審計(jì)組經(jīng)過(guò)適當(dāng)溝通也可以進(jìn)行了解。
�。ǘ┛刂茰y(cè)試
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序中，需要進(jìn)行的控制測(cè)試要在擬信賴(lài)的被審計(jì)單位的控制有效性之前。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的內(nèi)部控制測(cè)試不是必須的。二者的測(cè)試范圍不同，財(cái)務(wù)報(bào)表層次的審計(jì)要求對(duì)認(rèn)定層次的相關(guān)控制。所以，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的控制測(cè)試可以在實(shí)施內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行有效性測(cè)試后不必實(shí)施。若是由不同的項(xiàng)目組進(jìn)行審計(jì)則進(jìn)行適當(dāng)溝通后也可以減少重復(fù)性的工作來(lái)完成審計(jì)工作。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告10
根據(jù)審計(jì)部工作計(jì)劃，審計(jì)組于20xx年xx月xx日至31日對(duì)****有限公司20xx年度的財(cái)務(wù)收支及內(nèi)控制度情況進(jìn)行了審計(jì)。
審計(jì)工作是依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的規(guī)章制度，對(duì)****公司提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證等實(shí)施了我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是****公司的責(zé)任，我們的責(zé)任是對(duì)審計(jì)結(jié)果發(fā)表意見(jiàn)。
審計(jì)報(bào)告分為三大部分，各部分主要內(nèi)容：
第一部分、經(jīng)濟(jì)效益情況。報(bào)告經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；
第二部分、審計(jì)問(wèn)題及建議。報(bào)告審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)并提出審計(jì)建議；
第三部分、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。報(bào)告截至20xx年xx月xx日資產(chǎn)、負(fù)債及其權(quán)益的`現(xiàn)狀。
現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下。
第一部分 經(jīng)濟(jì)效益情況
一、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況
�。ㄒ唬╀N(xiāo)售收入指標(biāo)
截至20xx年底，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1.2億元，比上年增長(zhǎng)94％。
按照銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)分析，***
按照銷(xiāo)售品種分析****
20xx年度平均毛利率5.5％，比上年降低3.3個(gè)百分點(diǎn)，從歷年看，銷(xiāo)售毛利呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)，****
�。ǘ├麧�(rùn)指標(biāo)
20xx年度****公司報(bào)表顯示實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額*萬(wàn)元，但存在潛虧因素。
****
綜合潛虧因素后，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額***-8*77＝4***元。
第二部分 審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及建議
20xx年度審計(jì)后，****公司在內(nèi)部管理上加強(qiáng)了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、員工管理、財(cái)務(wù)管理上建立了一些規(guī)章制度并取得了一定的成績(jī)，尤其在財(cái)務(wù)管理上有了很大的改進(jìn)，逐步將財(cái)務(wù)的核算職能向管理和監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變，同時(shí)靈活管理和運(yùn)用營(yíng)運(yùn)資金，在強(qiáng)化內(nèi)部管理的同時(shí)為業(yè)務(wù)部門(mén)提供有力的資金保障。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告11
特種電磁線股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了特種電磁線股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)"精達(dá)股份")20xx年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。
一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的.規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評(píng)價(jià)其有效性是精達(dá)股份董事會(huì)的責(zé)任。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。
三、內(nèi)部控制的固有局限性
內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档�，根�?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測(cè)未來(lái)內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。
四、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)
我們認(rèn)為，精達(dá)股份公司于20xx年12月31日按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：xxx
(特殊普通合伙)
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：xxx
中國(guó)·北京
xxx年xxx月xxx日
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告12
xx集團(tuán)內(nèi)審字[20xx]第xx號(hào)
我們于20xx年xx月xx日至xx月xx日對(duì)xx分公司進(jìn)行了審計(jì)。xx分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及xx管理部門(mén)的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，通過(guò)審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評(píng)價(jià)出經(jīng)營(yíng)中存在的差距及揭示主要問(wèn)題，針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見(jiàn)。本審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)，請(qǐng)各分公司及公司相關(guān)部門(mén)在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類(lèi)問(wèn)題按xx規(guī)定及本次審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行處罰。xx分公司的基本情況，如下：
審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)
一、xx分公司資金管理不規(guī)范
1、職工借款隨意性，借款金額大，期限長(zhǎng)，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計(jì)日借款金額情況xxxx。借款超三月的有xxxx借款超一年的有xxxx
審計(jì)意見(jiàn)：對(duì)超三月的借款一律無(wú)條件收回，收不回來(lái)的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金。
2、xx金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶(hù)的現(xiàn)象，如xx分公司20xx年xx月xx日的xx金xxx元，截至20xx年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長(zhǎng)達(dá)近xx個(gè)月。審計(jì)意見(jiàn)：嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫(kù)齡、結(jié)構(gòu)存在不足
1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長(zhǎng)令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫(kù)存金額的xx%。時(shí)間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計(jì)意見(jiàn)：現(xiàn)有不超一月無(wú)損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回；超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金，沒(méi)有責(zé)任人的分公司經(jīng)理（或原經(jīng)理）、會(huì)計(jì)、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過(guò)本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。
2、存貨盤(pán)點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重。存貨盤(pán)點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問(wèn)題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為：只要同種類(lèi)成品，實(shí)盤(pán)與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對(duì)中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤(pán)點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤(pán)點(diǎn)，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。
（1）盤(pán)點(diǎn)對(duì)賬具體情況
按總數(shù)種類(lèi)差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為xx%。
賬實(shí)核對(duì)不符情況：
品種
盤(pán)盈
盤(pán)虧
盈虧絕對(duì)值合計(jì)
（2）我們通過(guò)調(diào)查了解、分析具體原因如下：xxxx。
3、按庫(kù)齡分析
根據(jù)最后一次進(jìn)貨測(cè)算，超3個(gè)月的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的xx%；超6個(gè)月的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的xx%；超1年的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的xx%。超齡庫(kù)存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。庫(kù)齡種類(lèi)明細(xì)：
品種合計(jì)
1—3月；3—6月；6—12月；1—2年；2—3年；3年以上。
分析原因：xxxxxx。
4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷(xiāo)售xx件，今年上半年的銷(xiāo)量為xx件，xx分公司庫(kù)存xx件，測(cè)算需xx個(gè)月銷(xiāo)完。
審計(jì)意見(jiàn)：在以上盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有庫(kù)存進(jìn)行庫(kù)齡的統(tǒng)一排查，在查清庫(kù)齡的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對(duì)存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司庫(kù)存管理、經(jīng)營(yíng)決策提供信息。同時(shí)為盤(pán)活庫(kù)存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力，請(qǐng)公司決策層針對(duì)公司庫(kù)存目前的庫(kù)齡、銷(xiāo)售前景預(yù)測(cè)情況，在消化調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉(cāng)利庫(kù)管理制度，并作為一個(gè)長(zhǎng)期的策略貫徹下去。
三、費(fèi)用合理性的難以界定
費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷(xiāo)不規(guī)范，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人；有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計(jì)無(wú)法界定是否合理合法。
審計(jì)意見(jiàn)：xxxx。
四、低值易耗品管理存在差距
xx分公司，低值易耗品臺(tái)賬記錄無(wú)規(guī)格型號(hào)、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購(gòu)入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門(mén)損壞無(wú)修理，一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門(mén)處。
審計(jì)意見(jiàn)：xxxx對(duì)丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。
五、銷(xiāo)售審計(jì)情況分析
1、x—x月銷(xiāo)售額構(gòu)成分析
20xx年x—x月份xx分公司xx銷(xiāo)售金額同比增長(zhǎng)xx%。從構(gòu)成情況看，xxxx。
2、x—x月銷(xiāo)售量分析
從銷(xiāo)量及增長(zhǎng)幅度可以看出xx、xx、xx增長(zhǎng)較快，xx銷(xiāo)售增長(zhǎng)緩慢，具體分析：xxxx。
審計(jì)意見(jiàn)：xxxx。
六、1—6月銷(xiāo)售費(fèi)用構(gòu)成及銷(xiāo)售費(fèi)用率分析
分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷(xiāo)費(fèi)用率對(duì)比情況：xxxx。
七、店面門(mén)頭形象、店內(nèi)布局，專(zhuān)賣(mài)店管理制度不健全
xxxx
審計(jì)意見(jiàn)：xxxx。
八、存貨進(jìn)銷(xiāo)存、財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面
xx分公司的存貨進(jìn)銷(xiāo)存明細(xì)賬沒(méi)有月結(jié)、累計(jì)；用紅字記錄出庫(kù)，商場(chǎng)與商場(chǎng)、專(zhuān)賣(mài)店調(diào)貨不經(jīng)倉(cāng)庫(kù)調(diào)賬；財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬無(wú)月結(jié)、累計(jì)，有的.不按財(cái)務(wù)記賬規(guī)則涂改xxxx。
審計(jì)意見(jiàn)：xxxx。
九、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時(shí)間較長(zhǎng)，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下：xxxx。
2、有效期問(wèn)題：xxxx。
3、禮品卡注明一次消費(fèi)，但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)（換卡）的現(xiàn)象xxxx。
4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書(shū)寫(xiě)，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。
審計(jì)意見(jiàn)：規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打��；禮品卡有效期問(wèn)題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi)，分公司無(wú)權(quán)接受自行處理；如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用；除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對(duì)私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡，請(qǐng)及時(shí)與有關(guān)部門(mén)聯(lián)系，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。
十、分公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的要求
庫(kù)齡分析是一項(xiàng)很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫(kù)齡，也從未進(jìn)行過(guò)庫(kù)齡、庫(kù)存結(jié)構(gòu)的分析，更無(wú)從談起為公司存貨決策提供信息xxxx合同簽訂、跟蹤管理xxxx
審計(jì)意見(jiàn)：以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部牽頭，組織xx部、xx部共同對(duì)存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)管理工作xxxx。
十一、分公司財(cái)務(wù)核算架構(gòu)不合理
財(cái)務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨(dú)立的營(yíng)業(yè)執(zhí)照且為獨(dú)立的納稅主體，從財(cái)稅制度上應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立納稅的獨(dú)立核算單位，但結(jié)合分公司的審計(jì)情況看，分公司并未形成為獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，分公司會(huì)計(jì)行使的職責(zé)相當(dāng)于部門(mén)核算員，并不是真正意義上的會(huì)計(jì)xxxx，審計(jì)意見(jiàn)：xxxx。
附注：1、xx分公司基本情況表；
2、xx分公司職工借款情況表；
3、xx分公司借貨明細(xì)表；
4、xx分公司銷(xiāo)售分析表；
5、xx分公司費(fèi)用分析表。
xx計(jì)師：xx、xx
xx月xx日
集團(tuán)有限公司總審助理審計(jì)員：審計(jì)部20xx年xx
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告13
一、導(dǎo)言
日期：xx年10月26日
接受者：公司總經(jīng)理
引言：
經(jīng)公司xx年度內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排，我們對(duì)公司計(jì)劃物控部業(yè)務(wù)管理程序政策、采購(gòu)計(jì)劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同、倉(cāng)儲(chǔ)管理系統(tǒng)等事項(xiàng)進(jìn)行就地審計(jì)，涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9月30日。
審計(jì)范圍和目標(biāo)：
本次審計(jì)的期間范圍涉及計(jì)劃物控部從xx年1月1日至xx年月9月30日止計(jì)劃物控部有關(guān)采購(gòu)計(jì)劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的依據(jù)是計(jì)劃物控部提供的資料。審計(jì)過(guò)程中我們結(jié)合其實(shí)際情況，實(shí)施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計(jì)程序。
簡(jiǎn)要的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：(主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對(duì)計(jì)劃物控部審計(jì)過(guò)程中，我們認(rèn)為最重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下計(jì)劃物控部存在問(wèn)題：
1、采購(gòu)行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善;
2、采購(gòu)計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核，采購(gòu)工作效率不高;
3、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;
4、倉(cāng)儲(chǔ)條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。對(duì)回復(fù)的期盼：
該報(bào)告的其他部分提供了有關(guān)部門(mén)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們希望在收到報(bào)告之后的15天內(nèi)作出書(shū)面回復(fù)。
公司審計(jì)部
審計(jì)組長(zhǎng)：
審計(jì)小組成員：
(以上部分是便于總經(jīng)理簡(jiǎn)要閱讀)
二、審計(jì)過(guò)程說(shuō)明審計(jì)資料：
搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說(shuō)明
(一)、采購(gòu)行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善;
主要問(wèn)題1：
目前采購(gòu)行為來(lái)源依據(jù)主要是營(yíng)銷(xiāo)中心、客戶(hù)服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計(jì)劃，做為指導(dǎo)采購(gòu)行為的依據(jù)針對(duì)性不強(qiáng)，有些特殊要求表達(dá)不夠明確。
建議：
需求計(jì)劃歸口由生產(chǎn)部門(mén)(或工藝部門(mén))提供。生產(chǎn)部門(mén)是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計(jì)劃制定者，有能力和責(zé)任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨;
主要問(wèn)題2：
需求計(jì)劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號(hào)等不統(tǒng)一有待完善，BOM清單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會(huì)導(dǎo)致模糊采購(gòu)，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。
建議：
(1)重新統(tǒng)一設(shè)計(jì)表格明確計(jì)劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門(mén)先后順序設(shè)計(jì)。如營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)提出產(chǎn)品需求計(jì)劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無(wú)變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門(mén)審核簽署“請(qǐng)按BOM單采購(gòu)”意見(jiàn)后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部;有變化有BOM清單的，還應(yīng)先送研發(fā)部門(mén)審核，就變化部份附送明細(xì)清單，如涉及BOM清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì)，由研發(fā)部門(mén)專(zhuān)門(mén)人員傳送生產(chǎn)部門(mén)，生產(chǎn)部門(mén)簽署意見(jiàn)后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部執(zhí)行，制定時(shí)限要求;
(2)規(guī)范計(jì)劃編號(hào)，便于查核;
(3)BOM清單要相對(duì)穩(wěn)定，如有更改應(yīng)及時(shí)通知營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、工藝、生產(chǎn)部門(mén)和計(jì)劃物控部等相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)一致;
主要問(wèn)題3：
時(shí)間缺乏彈性，不易調(diào)整采購(gòu)策略。
建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對(duì)采購(gòu)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對(duì)較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計(jì)算出從采購(gòu)到產(chǎn)品下線入庫(kù)各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營(yíng)銷(xiāo)人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。
主要問(wèn)題4：
需求計(jì)劃審批不夠規(guī)范，口頭請(qǐng)示后未補(bǔ)簽字;
建議：
完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù);
主要問(wèn)題5：
有部分非生產(chǎn)物品采購(gòu)，如購(gòu)置禮品、萬(wàn)年歷等;
建議：
非生產(chǎn)物品采購(gòu)是否可直接由執(zhí)行部門(mén)經(jīng)辦，減少采購(gòu)員工作量;
審計(jì)結(jié)論：亟待完善。作為實(shí)施采購(gòu)行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責(zé)任劃分不清，不能有效完成采購(gòu)任務(wù)，影響采購(gòu)效率、效果，是目前亟待完善的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門(mén)，應(yīng)設(shè)計(jì)一份流程清晰，責(zé)任、標(biāo)的物明確的計(jì)劃程序表。
(二)、采購(gòu)計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核，采購(gòu)工作效率不高;
主要問(wèn)題1：
欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。
建議：
作為計(jì)劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計(jì)劃安全采購(gòu)量。
主要問(wèn)題2：
采購(gòu)計(jì)劃制定與需求申請(qǐng)日時(shí)距較大，壓縮了采購(gòu)實(shí)施至物料到貨日時(shí)間，不利于物料信息的搜集及制定采購(gòu)策略，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會(huì)導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步，加大成本。計(jì)劃成為形式。
建議：
減少審批程序提早采購(gòu)反應(yīng)的第一時(shí)間，提高時(shí)效。制定科學(xué)的采購(gòu)周期，綜合評(píng)定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門(mén)在制定需求計(jì)劃時(shí)能心中有數(shù)。
主要問(wèn)題3：
由于公司產(chǎn)品的特殊性，計(jì)劃多為事后計(jì)劃而非常規(guī)計(jì)劃，計(jì)劃制定時(shí)也是物料采購(gòu)行為實(shí)施時(shí)，實(shí)施也可能提前。未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異。計(jì)劃書(shū)未明確所含需求計(jì)劃的計(jì)劃號(hào)，未標(biāo)示計(jì)劃價(jià)。計(jì)劃未做分類(lèi)，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計(jì)劃、研發(fā)用料計(jì)劃、維修用料計(jì)劃。在抽查下料單未見(jiàn)CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計(jì)劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報(bào)購(gòu)，故無(wú)下采購(gòu)單。計(jì)劃變得無(wú)實(shí)質(zhì)意義。
建議：
計(jì)劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實(shí)際差異項(xiàng)目，原因說(shuō)明，計(jì)劃價(jià)等，加強(qiáng)計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。計(jì)劃制定要分類(lèi)別，避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性。
主要問(wèn)題4：
下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時(shí)序整理歸檔，部份單據(jù)未標(biāo)示價(jià)格(出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財(cái)務(wù)成本核算。
建議：
下料單對(duì)外涉及供應(yīng)商，要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)內(nèi)涉及倉(cāng)管、財(cái)務(wù)部門(mén)，要求能滿(mǎn)足使用人使用。按時(shí)序歸檔按計(jì)劃類(lèi)別分月裝訂成冊(cè)。
審計(jì)結(jié)論：
計(jì)劃的適時(shí)性不夠，應(yīng)及早計(jì)劃。計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng)，應(yīng)及時(shí)對(duì)比計(jì)劃與實(shí)際的差異，說(shuō)明原因，標(biāo)示計(jì)劃價(jià)格。分類(lèi)不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。
(三)、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;
主要問(wèn)題1：
采購(gòu)員市場(chǎng)信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場(chǎng)價(jià)格信息調(diào)查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。
建議：
應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作，做到貨比三家，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠(chéng)信的供應(yīng)商。
主要問(wèn)題2：
供應(yīng)商等級(jí)評(píng)定工作管理薄落，缺少第三方的參與。
建議：
建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加定價(jià)透明度。
主要問(wèn)題3：
部份物料對(duì)供應(yīng)商的依賴(lài)性太強(qiáng)，自我研發(fā)設(shè)計(jì)不穩(wěn)定，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購(gòu)工作效率水平。
建議：
設(shè)計(jì)穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購(gòu)時(shí)同步送達(dá)供應(yīng)商，降低不良品率。
審計(jì)結(jié)論：
目前主要物料來(lái)源多為長(zhǎng)期供應(yīng)商，價(jià)格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計(jì)劃采購(gòu)的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。
(四)、倉(cāng)儲(chǔ)條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。
1、倉(cāng)庫(kù)管理
主要問(wèn)題1：
倉(cāng)庫(kù)條件較差，影響物料保管。
建議：
對(duì)倉(cāng)庫(kù)的存儲(chǔ)做適當(dāng)修繕
主要問(wèn)題2：
物料未區(qū)別管理，即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放，未作重點(diǎn)管理。
建議：
區(qū)別價(jià)值高低，分類(lèi)重點(diǎn)管理。
主要問(wèn)題3：
據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。
建議：
根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。
主要問(wèn)題4：
季度盤(pán)點(diǎn)無(wú)會(huì)計(jì)人員監(jiān)盤(pán)，倉(cāng)管員只負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)自管項(xiàng)目。
建議：
建立監(jiān)盤(pán)制度，交叉盤(pán)點(diǎn)，對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果要簽字確認(rèn)。
審計(jì)結(jié)論：
總體管理較為完善，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤(pán)制度。
2、原材料倉(cāng)入庫(kù)管理
主要問(wèn)題1：
存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無(wú)品管確認(rèn)合格數(shù)。
建議：
增加對(duì)二次入庫(kù)物料的品管檢驗(yàn)。
審計(jì)結(jié)論：
1、大件、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購(gòu)基本上都能及時(shí)到位，入庫(kù)率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過(guò)程中問(wèn)題較多，采購(gòu)成本相對(duì)較高，部門(mén)間協(xié)調(diào)困難。
2、物料接收至入庫(kù)過(guò)程中涉及采購(gòu)員、品管員、倉(cāng)管員合作與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設(shè)計(jì)出能相互通用的信息表。
3、原材料倉(cāng)出庫(kù)管理
主要問(wèn)題1：
基于目前的采購(gòu)計(jì)劃而購(gòu)入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按BOM單發(fā)放，其他部門(mén)領(lǐng)用可能有時(shí)會(huì)產(chǎn)生沖突。另外小件、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變，報(bào)批成本可能會(huì)大于物料成本。
建議：
物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性，不能固化。
主要問(wèn)題2：
物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時(shí)間較長(zhǎng)未補(bǔ)辦理出庫(kù)領(lǐng)用手續(xù)。建議：根據(jù)領(lǐng)用情況，按時(shí)間長(zhǎng)短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦出庫(kù)手續(xù)，加強(qiáng)管理，利于正確核算成本，及時(shí)掛賬。
審計(jì)結(jié)論：
出倉(cāng)管理存在一定的問(wèn)題，應(yīng)采取針對(duì)性的措施加以改進(jìn)。
4、成品倉(cāng)管理
主要問(wèn)題1：
入庫(kù)經(jīng)檢驗(yàn)合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫(kù)單、入庫(kù)單”，2份單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門(mén)有增減，增加了倉(cāng)管員工作量。
建議：
在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫(kù)單”，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提高效率。
主要問(wèn)題2：
審批單與出庫(kù)單實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權(quán)，出庫(kù)單體現(xiàn)實(shí)際出庫(kù)。
建議：
設(shè)計(jì)出庫(kù)單時(shí)增加審批人簽字，再增加一欄實(shí)出數(shù)。
主要問(wèn)題3：
抽樣發(fā)現(xiàn)T(產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)間)>T(需求計(jì)劃要求交貨時(shí)間)，相對(duì)滯后，可能會(huì)導(dǎo)致供貨不及時(shí)。
建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問(wèn)題。
審計(jì)結(jié)論：
1、入庫(kù)、出庫(kù)管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實(shí)相符，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率，應(yīng)盡量簡(jiǎn)化，提高效率。
2、產(chǎn)品基本能滿(mǎn)足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的.供應(yīng)商生產(chǎn)、采購(gòu)、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時(shí)間。有時(shí)缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。
3、要給營(yíng)銷(xiāo)需求部門(mén)傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時(shí)間，合理計(jì)劃需求，不至于兩頭忙的境地。
四、內(nèi)部審計(jì)人員的評(píng)論
計(jì)劃物控部做為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門(mén)，基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì)影響整個(gè)公司的運(yùn)作效率和效果，有些是來(lái)自部門(mén)外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問(wèn)題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門(mén)的信息管理，辦法是看以何部門(mén)為頭分步改善。審計(jì)認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開(kāi)始，只要涉及相關(guān)部門(mén)的則可設(shè)計(jì)出相關(guān)部門(mén)能共同使用的信息載體，載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)。減少重復(fù)性的工作，提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善，靈活性不夠�？傊�(jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門(mén)基本上能完成采購(gòu)任務(wù)，有效果但效率不高，特別是次數(shù)多、量小的采購(gòu)。計(jì)劃工作不夠，可操作性不強(qiáng)。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí)，物料管理到位。
五、計(jì)劃物控部的反應(yīng)
該部對(duì)本次審計(jì)工作比較重視，能提供審計(jì)所需的資料使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行，基于審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題無(wú)太大異議。但落實(shí)工作并非一個(gè)部門(mén)所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實(shí)，邊工作邊改進(jìn)。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告14
一、內(nèi)部控制審計(jì)制度的變遷
�。ㄒ唬┟绹�(guó)內(nèi)部控制審計(jì)
美國(guó)是較早開(kāi)始關(guān)注內(nèi)部控制審計(jì)領(lǐng)域并完善內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范的國(guó)家。1939年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在第1號(hào)《審計(jì)程序公告》中，首次正式提出了對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審查的要求。1978年，科恩委員會(huì)提出企業(yè)在披露公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，也應(yīng)對(duì)公司的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)估，同時(shí)要求內(nèi)部控制的自我評(píng)估需經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)價(jià)并出具相關(guān)報(bào)告。之后幾年，SEC也了相關(guān)的提案意見(jiàn)。20xx年的安然、世通等事件的發(fā)生催生了美國(guó)國(guó)會(huì)的《薩班斯——奧克斯利法案》，該法案規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)公司年報(bào)的同時(shí)應(yīng)對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)并出具報(bào)告。20xx年3月，美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)的《與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)》（AS2）明確提出了在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制審計(jì)；20xx年，PCAOB了更為完善的AS5以取代AS2。至此，美國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)已達(dá)到了較為完善的地步。
�。ǘ┪覈�(guó)內(nèi)部控制審計(jì)
我國(guó)在相繼出現(xiàn)了銀廣夏、藍(lán)田等事件之后，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在20xx年了《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》，該意見(jiàn)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托后就被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)特定日期與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見(jiàn)。其后，為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，進(jìn)一步使得國(guó)內(nèi)的內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范與國(guó)家接軌，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)于20xx年印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并從20xx年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行�！痘疽�(guī)范》要求執(zhí)行該規(guī)范的公司，應(yīng)當(dāng)披露本公司年度內(nèi)部控制有效性的自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可以聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。20xx年我國(guó)67家境內(nèi)外同時(shí)上市公司在披露20xx年度報(bào)告的同時(shí)，披露了企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告以及內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。另外，根據(jù)《關(guān)于20xx年主板上市公司分類(lèi)分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》的要求，中央和地方國(guó)有控股上市公司應(yīng)在披露20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)披露董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)報(bào)告以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。由此可見(jiàn)，我國(guó)在內(nèi)部控制審計(jì)已逐漸趨于成熟化。
二、我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)制度的完善建議
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制審計(jì)范圍
在20xx年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，要求執(zhí)行本規(guī)范的上市公司應(yīng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。隨后的《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》則明確提出會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。在我國(guó)，內(nèi)部控制有五大目標(biāo)：保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，保證經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)，提高經(jīng)營(yíng)效率，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。而根據(jù)SEC20xx年正式的最終定義中，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是指由公司的首席執(zhí)行官、首席財(cái)務(wù)官或者公司行使類(lèi)似職權(quán)的人員設(shè)計(jì)或監(jiān)管的，受到公司的董事會(huì)、管理層和其他人員影響的，為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和滿(mǎn)足外部使用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制符合公認(rèn)會(huì)計(jì)原則提供合理保證的控制程序。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制僅是內(nèi)部控制的一個(gè)目標(biāo)之一，而是否應(yīng)該其他方面的內(nèi)部控制包括在內(nèi)部控制審計(jì)中，是值得思考的問(wèn)題。
基于此，筆者建議，內(nèi)部控制審計(jì)不應(yīng)只包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)。理由如下：
�。�1）目前規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師只針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)主要是為了減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任，但是，在筆者看來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)和收益是對(duì)等的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)后所得到的報(bào)酬是與其承擔(dān)的責(zé)任對(duì)等的；
�。�2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師之所以需要對(duì)內(nèi)部控制是為了提高財(cái)務(wù)報(bào)告信息的可靠性，除了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制以外，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境等的內(nèi)部控制也能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)性產(chǎn)生影響，故更不應(yīng)僅局限于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制；
�。�3）對(duì)于企業(yè)管理層而言，其更希望審計(jì)人員能夠通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的整體審計(jì)提出內(nèi)部控制在哪些方面可能存在失效。而即使準(zhǔn)則規(guī)定審計(jì)人員應(yīng)就非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)與管理層溝通，但是由于該業(yè)務(wù)并非審計(jì)人員必須完成的責(zé)任，就會(huì)出現(xiàn)審計(jì)人員不認(rèn)真對(duì)待、管理層也無(wú)法獲得內(nèi)部控制整體運(yùn)行情況的狀況。由以上三點(diǎn)原因可見(jiàn)，將非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制作為審計(jì)人員必須履行的責(zé)任更有利于完善內(nèi)部控制審計(jì)。
�。ǘ﹥�(nèi)部控制審計(jì)是否應(yīng)進(jìn)行整合審計(jì)
內(nèi)部控制審計(jì)被提出并逐漸得到越來(lái)越多的關(guān)注后，許多人認(rèn)為應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行整合。整合審計(jì)是指將兩項(xiàng)審計(jì)工作交由同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行從而達(dá)到提高審計(jì)效率、降低被審計(jì)單位的`審計(jì)成本和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作成本的目的。并且，就我國(guó)現(xiàn)狀而言，從20xx年開(kāi)始執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的公司基本都采取的是整合審計(jì)的方式。但是，在筆者看來(lái)，整合審計(jì)是不可行的。從前文所述內(nèi)部控制審計(jì)的變遷可知，在經(jīng)歷了會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合公司進(jìn)行造假的事件后，公眾降低了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信任度，因此，實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)主要是為了重新提高公眾對(duì)公司財(cái)務(wù)信息的信任度，內(nèi)部控制審計(jì)為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的可靠性提供了保證作用。但是，當(dāng)進(jìn)行整合審計(jì)時(shí)，事務(wù)所為了能同時(shí)獲得兩項(xiàng)業(yè)務(wù)可能會(huì)向被審計(jì)單位做出不該有的承諾；而若整合審計(jì)最終被作為行業(yè)規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也會(huì)因能夠獲得一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)獲得另一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)從而減少內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的程序降低業(yè)務(wù)的質(zhì)量。并且，相較于一家事務(wù)所的保證，公眾更愿意相信兩家事務(wù)所同時(shí)提供的保證。因而，實(shí)行整合審計(jì)只會(huì)降低內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的保證作用，違背內(nèi)部控制審計(jì)的初衷。所以，筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制審計(jì)不應(yīng)進(jìn)行整合審計(jì)。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告15
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行必要的審計(jì)程序后所形成的書(shū)面文件，用以反映被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性。審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)工作成果的體現(xiàn)。完成審計(jì)外勤工作后，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，并與相關(guān)方溝通審計(jì)結(jié)果，以推動(dòng)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作中，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告和報(bào)告審計(jì)結(jié)果是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。
審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作質(zhì)量的重要體現(xiàn)之一。它準(zhǔn)確地反映了審計(jì)工作的成果大小和質(zhì)量高低。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基調(diào)決定了報(bào)告的內(nèi)容導(dǎo)向，直接影響報(bào)告的成功與否�；{(diào)是指語(yǔ)言形式，而語(yǔ)言形式對(duì)于語(yǔ)言?xún)?nèi)容的重要性已被語(yǔ)言學(xué)家廣泛探討。因此，合理選擇內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基調(diào)，注重審計(jì)報(bào)告的風(fēng)格，對(duì)于審計(jì)雙方的溝通至關(guān)重要。
一、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告基調(diào)選擇問(wèn)題的`理論觀點(diǎn)綜述
有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告基調(diào)的觀點(diǎn)大致可以分成三類(lèi)：第一類(lèi)是問(wèn)題導(dǎo)向說(shuō)。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告本身是問(wèn)題導(dǎo)向的，挑被審計(jì)對(duì)象的毛病，將問(wèn)題披露于眾，審計(jì)報(bào)告本身無(wú)法也不能大談被審計(jì)對(duì)象的業(yè)績(jī)，是披露問(wèn)題，第二類(lèi)是客觀基調(diào)說(shuō)。內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)不僅僅是發(fā)現(xiàn)存在的負(fù)面問(wèn)題，得出的結(jié)論不一定必然對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)客戶(hù)（被審計(jì)單位）不利；如果內(nèi)部審計(jì)師就被審計(jì)事項(xiàng)得出的結(jié)論既有肯定的，就應(yīng)該將兩種結(jié)論都包括在審計(jì)報(bào)告中。iia發(fā)布的《實(shí)務(wù)公告》中指出，在報(bào)告中肯定出色業(yè)績(jī)是恰當(dāng)?shù)摹皟?nèi)部審計(jì)報(bào)告基調(diào)的選擇是客觀、公正”第三類(lèi)是被審計(jì)對(duì)象合意基調(diào)說(shuō)。該說(shuō)法強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要迎合被審計(jì)對(duì)象管理層的意思，作被審計(jì)對(duì)象欣賞的審計(jì)報(bào)告。這一說(shuō)法要求審計(jì)報(bào)告以展現(xiàn)成績(jī)?yōu)橹�。�?jiān)持這種說(shuō)法的人大多是來(lái)自行政的領(lǐng)導(dǎo)干部。
二、內(nèi)部審計(jì)的基本立足點(diǎn)在于客觀監(jiān)督和 評(píng)價(jià) 被審計(jì)對(duì)象的履職情況
委托—代理關(guān)系中，委托方要了解受托方履行受托責(zé)任的情況，無(wú)法親自實(shí)施監(jiān)督，就必然會(huì)求助于獨(dú)立的或相對(duì)獨(dú)立的第三方進(jìn)行監(jiān)督，這就產(chǎn)生了對(duì)審計(jì)的需求。內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)在于受托責(zé)任，是確保受托責(zé)任履行的一種控制機(jī)制。受托責(zé)任是一切審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)。審計(jì)的形式不外乎外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是公司內(nèi)部控制的組成部分，又是內(nèi)部控制的確認(rèn)者。內(nèi)部審計(jì)工作可以部分外包，但完全外包內(nèi)部審計(jì)的模式的結(jié)果是難以令人滿(mǎn)意的。內(nèi)部審計(jì)無(wú)論從審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)程序。
國(guó)外，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是“評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”即嚴(yán)暉所說(shuō)面向?qū)徲?jì)委員會(huì)及高級(jí)管理層的，國(guó)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)要落后一些。被認(rèn)為是國(guó)內(nèi)最先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范的《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》提到。內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是監(jiān)督、評(píng)價(jià)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制的真實(shí)、合法和有效，這相當(dāng)于嚴(yán)暉所說(shuō)面向?qū)徲?jì)委員會(huì)及高級(jí)管理層的。雙軌報(bào)告”反應(yīng)式“雙軌報(bào)告階段”治理層希望內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理層的受托責(zé)任履行情況，管理層希望內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督其下屬的受托責(zé)任履行情況，無(wú)論是治理層。還是管理層來(lái)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，都希望通過(guò)內(nèi)部審計(jì)了解公司各層次職能部門(mén)的履職情況。
三、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基調(diào)應(yīng)該是客觀性
獨(dú)立性是審計(jì)的核心原則。然而，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)對(duì)象在同一組織中工作，很難完全獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，獨(dú)立性主要體現(xiàn)在其客觀性上。只有保持客觀和公正，才能真正實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性。每個(gè)理性的管理者都會(huì)公平對(duì)待下屬，希望能客觀評(píng)估他們的業(yè)績(jī)，并采取有效的激勵(lì)和約束措施。基于內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值導(dǎo)向，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告必須堅(jiān)持客觀性。
報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)師獲得管理層充分關(guān)注的絕佳機(jī)會(huì)；內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告視為向企業(yè)總經(jīng)理展示其產(chǎn)品的機(jī)會(huì)；一次充分準(zhǔn)備、測(cè)試和構(gòu)思的公開(kāi)展示，只有客觀的報(bào)告才能經(jīng)受住時(shí)間和事實(shí)的考驗(yàn)。那些試圖迎合大眾口味、充斥虛假言辭的審計(jì)報(bào)告只能暫時(shí)愚弄人，最終還是會(huì)被事實(shí)所揭示。
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