內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告

　　在人們越來越注重自身素養(yǎng)的今天，越來越多人會(huì)去使用報(bào)告，要注意報(bào)告在寫作時(shí)具有一定的格式。一聽到寫報(bào)告就拖延癥懶癌齊復(fù)發(fā)？下面是小編為大家整理的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告1

　　一、高校審計(jì)公告概述

　　高校審計(jì)公告是對涉及高校審計(jì)全部事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公告，鑒于高校審計(jì)結(jié)果剛性逐步形成，除涉及保密內(nèi)容外，一般對外不應(yīng)有任何的保留和隱藏，應(yīng)在確保其準(zhǔn)確、客觀、公正的前提下對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公告。高校審計(jì)公告可分為狹義公告和廣義公告。狹義公告單指對某一事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果公告，廣義公告泛指全部審計(jì)事項(xiàng)的公告，包括審計(jì)工作所涉及的法規(guī)及審計(jì)實(shí)施過程中的有關(guān)事項(xiàng)等諸多方面的內(nèi)容。如審計(jì)公告所涉及的審計(jì)法、相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定等具體內(nèi)容；審計(jì)的年度或項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，階段性審計(jì)工作安排等；審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中的有關(guān)審計(jì)對象、內(nèi)容、程序、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、事項(xiàng)紀(jì)律等；審計(jì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果報(bào)告、財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告、校辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)營狀況、有關(guān)后勤實(shí)體合同或協(xié)議效益審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)資金或收費(fèi)的審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查報(bào)告、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審汁結(jié)果報(bào)告等。按審計(jì)公告時(shí)間大致可分為審前、審后和專項(xiàng)公告。審前公告指審計(jì)工作正式開展之前所的審計(jì)公告，主要包括審計(jì)計(jì)劃、對象、時(shí)間、方式、重點(diǎn)、組成員、紀(jì)律、舉報(bào)電話等內(nèi)容，目的在于增強(qiáng)審計(jì)工作的透明度，得到被審單位的支持和配合，加大雙向監(jiān)督力度，促進(jìn)審計(jì)工作作風(fēng)轉(zhuǎn)變；審后公告包括單項(xiàng)或綜合性審計(jì)調(diào)查報(bào)告及審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違規(guī)單位或案件線索等，公告內(nèi)容側(cè)重于審計(jì)結(jié)果，包括審計(jì)綜合評價(jià)、審計(jì)所認(rèn)定的違規(guī)事實(shí)、定性的法規(guī)依據(jù)、處理處罰以及整改情況等方面的.內(nèi)容，審后公告應(yīng)在審計(jì)意見書、審計(jì)決定書等審計(jì)結(jié)論性文書生效后。

　　二、高校審計(jì)公告制度面臨的問題分析

　　首先，現(xiàn)行教育審計(jì)法規(guī)受管理體制限制。按現(xiàn)行的審計(jì)管理體制，高校審計(jì)部門從屬于本校的職能部門，這就決定了審計(jì)公告必須征得到主管領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)或批準(zhǔn)，審計(jì)部門的獨(dú)立性在客觀上受到環(huán)境因素影響，從而影響到審計(jì)公告的獨(dú)立。審計(jì)獨(dú)立性缺失必然導(dǎo)致審計(jì)公告面臨兩難境地：不公告使得公告制度毫無意義，a有違審計(jì)的職業(yè)道德，有損審計(jì)的公正誠信形象；若公告必然要面對是否授權(quán)和批準(zhǔn)的問題。雖然，政策一再強(qiáng)調(diào)發(fā)揮審計(jì)對權(quán)力的制衡和監(jiān)督作用，但實(shí)際上某些權(quán)力層面仍存在審計(jì)監(jiān)督盲區(qū)。所以，要在審計(jì)公告中充分體現(xiàn)“獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)”，必須盡快出臺(tái)高校內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法規(guī)，提高審計(jì)公告制度的獨(dú)立性。其次，審計(jì)公告制度缺乏法律支持。《審計(jì)法》規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果”，這里所說的“可以”有兩種理解：

　　一是審計(jì)結(jié)果可以公告，也可以不公告；

　　二是有些審計(jì)結(jié)果可以公告，有些審計(jì)結(jié)果可以不公告。這就使審計(jì)公告帶有隨意性。

　　因此，應(yīng)對相關(guān)法律條款進(jìn)行適當(dāng)修改，使審計(jì)公告形成一種剛性的法律約束。

　　再次，缺乏與審計(jì)公告制度相配套的法規(guī)規(guī)范體系。高校要真正發(fā)揮審計(jì)公告制度的作用，就必須建立健全一套完整、科學(xué)、可操作性強(qiáng)的與審計(jì)公告制度相配套的法規(guī)規(guī)范體系，而這個(gè)體系必須明確和規(guī)范公告程序、內(nèi)容、形式、范圍、權(quán)限、責(zé)任等諸多方面的內(nèi)容，使審計(jì)公告真正納入制度化、法制化、規(guī)范化軌道。

　　三、高校審計(jì)公告制度的構(gòu)建

　�。ㄒ唬�審計(jì)公告制度科學(xué)化，是有效發(fā)揮公告作用的前提

　　一是圍繞高校審計(jì)工作目標(biāo)確定審計(jì)公告內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)審計(jì)公告的充分性�！秾徲�(jì)法》規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)對財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”。因此，審計(jì)公告一方面應(yīng)反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任者是否依法管理國家資產(chǎn)，審計(jì)結(jié)果是否真實(shí)地反映了資產(chǎn)的真實(shí)狀況。另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任者在履行職責(zé)中是否實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)效能和利益的最大化。即審計(jì)公告既要全面公告財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，又要揭示國有資產(chǎn)的安全完整和保值增值情況。全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、查處重大違法違紀(jì)問題和經(jīng)濟(jì)案件線索，是現(xiàn)實(shí)形勢下審計(jì)工作的特定目標(biāo)，審計(jì)公告的內(nèi)容也應(yīng)包括重大違法違紀(jì)案件的查實(shí)結(jié)果。對于高校審計(jì)查出的主要問題，應(yīng)充分分析其產(chǎn)生的原因，其內(nèi)容的充分性決定著教職工知情權(quán)的實(shí)現(xiàn)程度，其內(nèi)容的準(zhǔn)確和公正決定著審計(jì)公告的影響。因此，要在真實(shí)、客觀的基礎(chǔ)上，確保審計(jì)公告內(nèi)容的充分性。其次，審計(jì)公告程序的科學(xué)完整性是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證公告順利實(shí)施的必要條件。再次，審計(jì)項(xiàng)目的公告要有計(jì)劃，在確定年度審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目的同時(shí)，項(xiàng)目公告應(yīng)列入計(jì)劃。項(xiàng)目實(shí)施階段要為公告的實(shí)施進(jìn)行有效的質(zhì)量控制，以審計(jì)工作的各項(xiàng)規(guī)范和準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，建立審計(jì)工作責(zé)任質(zhì)量控制約束機(jī)制，確保對外公告的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確可靠。

　　二是建立高校審計(jì)公告風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。通過與被審單位和有關(guān)部門的溝通，聽取各方意見，保證反映的問題事實(shí)清楚，做到定性準(zhǔn)確，審計(jì)結(jié)論依據(jù)充分。審計(jì)結(jié)果公告的審批既要嚴(yán)格把關(guān)又要符合現(xiàn)行審計(jì)體制的需要，有利于防范風(fēng)險(xiǎn)。

　　審計(jì)結(jié)果應(yīng)在保證高校穩(wěn)定的前提下，在有關(guān)的媒體上公告。審計(jì)結(jié)果向主管部門上報(bào)或向被審項(xiàng)目涉及的有關(guān)部門通報(bào)，可實(shí)現(xiàn)局部知曉；審計(jì)結(jié)果通過校園網(wǎng)公告，則可以達(dá)到教職工知曉。不同的公開方式?jīng)Q定著不同層面的影響，透明度不同，影響力則不同。向校內(nèi)公布審計(jì)結(jié)果是審計(jì)公告采取的主要形式，這不僅滿足了教職工知情權(quán)，更有效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)公告的目的，昭示審計(jì)監(jiān)督職責(zé)履行情況。

　�。ǘ�）創(chuàng)造良好環(huán)境完善審計(jì)公告制度隨著法人辦學(xué)地位的提升，高校教育經(jīng)費(fèi)自籌率的大幅度上升，自主辦學(xué)經(jīng)費(fèi)日益增加，而財(cái)務(wù)管理水平跟不上高校建設(shè)的發(fā)展成為當(dāng)前高校管理中的主要問題。高校應(yīng)掌握好政策，把握審計(jì)公告內(nèi)容的尺度。就當(dāng)前形勢發(fā)展的狀況來看，國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制仍較為脆弱，高校審計(jì)公告制度廣泛實(shí)施后，高校審計(jì)工作成果將面臨國家法律、審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)單位和教職工的共同檢驗(yàn)。在加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督方面，審計(jì)監(jiān)督和學(xué)校教職工監(jiān)督起著同樣重要的作用，實(shí)行審計(jì)公告制度，可以將二者有機(jī)地結(jié)合，相互推動(dòng)并相互促進(jìn)，進(jìn)而發(fā)揮更大的作用。

　　首先，審計(jì)公告制度能夠促進(jìn)樹立審計(jì)公正形象，贏得更廣泛的關(guān)注和支持，為審計(jì)執(zhí)法創(chuàng)造良好環(huán)境；

　　其次，實(shí)行審計(jì)公告制度，在增加知情權(quán)的同時(shí)，強(qiáng)化了教職工對審計(jì)執(zhí)法行為的監(jiān)督，審計(jì)必須依法做到獨(dú)立、真實(shí)、客觀、公正，也有力促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制的落實(shí)和推動(dòng)審計(jì)機(jī)關(guān)廉政建設(shè)。

　�。ㄈ�）把握審計(jì)公告原則，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高校審計(jì)公告的必須根據(jù)有關(guān)規(guī)定和程序申請授權(quán)。為規(guī)范審計(jì)公告的，確保公告的時(shí)效性，授權(quán)可采取長期定項(xiàng)授權(quán)和臨時(shí)授權(quán)的方式，同時(shí)必須堅(jiān)持程序化，管轄對等與誠信原則。程序化指從公告的授權(quán)到公告文書的起草、審核、簽發(fā)、公布，都要依照嚴(yán)格的法定程序，層層把關(guān)，明確責(zé)任；管轄對等指“審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，確定審計(jì)管轄范圍，審計(jì)公告所涉及的審計(jì)項(xiàng)目都必須嚴(yán)格限定在審計(jì)管轄范

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告2

　　一、導(dǎo)言

　　日期：xx年10月26日

　　接受者：公司總經(jīng)理

　　引言：

　　經(jīng)公司xx年度內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排，我們對公司計(jì)劃物控部業(yè)務(wù)管理程序政策、采購計(jì)劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲(chǔ)管理系統(tǒng)等事項(xiàng)進(jìn)行就地審計(jì)，涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9月30日。

　　審計(jì)范圍和目標(biāo)：

　　本次審計(jì)的期間范圍涉及計(jì)劃物控部從xx年1月1日至xx年月9月30日止計(jì)劃物控部有關(guān)采購計(jì)劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的依據(jù)是計(jì)劃物控部提供的資料。審計(jì)過程中我們結(jié)合其實(shí)際情況，實(shí)施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計(jì)程序。

　　簡要的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：(主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對計(jì)劃物控部審計(jì)過程中，我們認(rèn)為最重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下計(jì)劃物控部存在問題：

　　1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善;

　　2、采購計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高;

　　3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;

　　4、倉儲(chǔ)條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。對回復(fù)的期盼：

　　該報(bào)告的其他部分提供了有關(guān)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們希望在收到報(bào)告之后的15天內(nèi)作出書面回復(fù)。

　　公司審計(jì)部

　　審計(jì)組長：

　　審計(jì)小組成員：

　　(以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀)

　　二、審計(jì)過程說明審計(jì)資料：

　　搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。

　　三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說明

　　(一)、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善;

　　主要問題1：

　　目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計(jì)劃，做為指導(dǎo)采購行為的依據(jù)針對性不強(qiáng)，有些特殊要求表達(dá)不夠明確。

　　建議：

　　需求計(jì)劃歸口由生產(chǎn)部門(或工藝部門)提供。生產(chǎn)部門是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計(jì)劃制定者，有能力和責(zé)任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨;

　　主要問題2：

　　需求計(jì)劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號(hào)等不統(tǒng)一有待完善，BOM清單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會(huì)導(dǎo)致模糊采購，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。

　　建議：

　　(1)重新統(tǒng)一設(shè)計(jì)表格明確計(jì)劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門先后順序設(shè)計(jì)。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計(jì)劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部;有變化有BOM清單的，還應(yīng)先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細(xì)清單，如涉及BOM清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì)，由研發(fā)部門專門人員傳送生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部執(zhí)行，制定時(shí)限要求;

　　(2)規(guī)范計(jì)劃編號(hào)，便于查核;

　　(3)BOM清單要相對穩(wěn)定，如有更改應(yīng)及時(shí)通知營銷部門、工藝、生產(chǎn)部門和計(jì)劃物控部等相關(guān)部門協(xié)調(diào)一致;

　　主要問題3：

　　時(shí)間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。

　　建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計(jì)算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。

　　主要問題4：

　　需求計(jì)劃審批不夠規(guī)范，口頭請示后未補(bǔ)簽字;

　　建議：

　　完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù);

　　主要問題5：

　　有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬年歷等;

　　建議：

　　非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦，減少采購員工作量;

　　審計(jì)結(jié)論：亟待完善。作為實(shí)施采購行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責(zé)任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門，應(yīng)設(shè)計(jì)一份流程清晰，責(zé)任、標(biāo)的物明確的計(jì)劃程序表。

　　(二)、采購計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高;

　　主要問題1：

　　欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。

　　建議：

　　作為計(jì)劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計(jì)劃安全采購量。

　　主要問題2：

　　采購計(jì)劃制定與需求申請日時(shí)距較大，壓縮了采購實(shí)施至物料到貨日時(shí)間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會(huì)導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步，加大成本。計(jì)劃成為形式。

　　建議：

　　減少審批程序提早采購反應(yīng)的第一時(shí)間，提高時(shí)效。制定科學(xué)的采購周期，綜合評定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計(jì)劃時(shí)能心中有數(shù)。

　　主要問題3：

　　由于公司產(chǎn)品的特殊性，計(jì)劃多為事后計(jì)劃而非常規(guī)計(jì)劃，計(jì)劃制定時(shí)也是物料采購行為實(shí)施時(shí)，實(shí)施也可能提前。未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異。計(jì)劃書未明確所含需求計(jì)劃的計(jì)劃號(hào)，未標(biāo)示計(jì)劃價(jià)。計(jì)劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計(jì)劃、研發(fā)用料計(jì)劃、維修用料計(jì)劃。在抽查下料單未見CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計(jì)劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報(bào)購，故無下采購單。計(jì)劃變得無實(shí)質(zhì)意義。

　　建議：

　　計(jì)劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實(shí)際差異項(xiàng)目，原因說明，計(jì)劃價(jià)等，加強(qiáng)計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。計(jì)劃制定要分類別，避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性。

　　主要問題4：

　　下料單的'性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時(shí)序整理歸檔，部份單據(jù)未標(biāo)示價(jià)格(出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財(cái)務(wù)成本核算。

　　建議：

　　下料單對外涉及供應(yīng)商，要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險(xiǎn)。對內(nèi)涉及倉管、財(cái)務(wù)部門，要求能滿足使用人使用。按時(shí)序歸檔按計(jì)劃類別分月裝訂成冊。

　　審計(jì)結(jié)論：

　　計(jì)劃的適時(shí)性不夠，應(yīng)及早計(jì)劃。計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng)，應(yīng)及時(shí)對比計(jì)劃與實(shí)際的差異，說明原因，標(biāo)示計(jì)劃價(jià)格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。

　　(三)、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;

　　主要問題1：

　　采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價(jià)格信息調(diào)查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。

　　建議：

　　應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作，做到貨比三家，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商。

　　主要問題2：

　　供應(yīng)商等級(jí)評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。

　　建議：

　　建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加定價(jià)透明度。

　　主要問題3：

　　部份物料對供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng)，自我研發(fā)設(shè)計(jì)不穩(wěn)定，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。

　　建議：

　　設(shè)計(jì)穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時(shí)同步送達(dá)供應(yīng)商，降低不良品率。

　　審計(jì)結(jié)論：

　　目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商，價(jià)格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計(jì)劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。

　　(四)、倉儲(chǔ)條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。

　　1、倉庫管理

　　主要問題1：

　　倉庫條件較差，影響物料保管。

　　建議：

　　對倉庫的存儲(chǔ)做適當(dāng)修繕

　　主要問題2：

　　物料未區(qū)別管理，即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放，未作重點(diǎn)管理。

　　建議：

　　區(qū)別價(jià)值高低，分類重點(diǎn)管理。

　　主要問題3：

　　據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。

　　建議：

　　根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。

　　主要問題4：

　　季度盤點(diǎn)無會(huì)計(jì)人員監(jiān)盤，倉管員只負(fù)責(zé)盤點(diǎn)自管項(xiàng)目。

　　建議：

　　建立監(jiān)盤制度，交叉盤點(diǎn)，對盤點(diǎn)結(jié)果要簽字確認(rèn)。

　　審計(jì)結(jié)論：

　　總體管理較為完善，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤制度。

　　2、原材料倉入庫管理

　　主要問題1：

　　存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認(rèn)合格數(shù)。

　　建議：

　　增加對二次入庫物料的品管檢驗(yàn)。

　　審計(jì)結(jié)論：

　　1、大件、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時(shí)到位，入庫率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協(xié)調(diào)困難。

　　2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設(shè)計(jì)出能相互通用的信息表。

　　3、原材料倉出庫管理

　　主要問題1：

　　基于目前的采購計(jì)劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按BOM單發(fā)放，其他部門領(lǐng)用可能有時(shí)會(huì)產(chǎn)生沖突。另外小件、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變，報(bào)批成本可能會(huì)大于物料成本。

　　建議：

　　物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性，不能固化。

　　主要問題2：

　　物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時(shí)間較長未補(bǔ)辦理出庫領(lǐng)用手續(xù)。建議：根據(jù)領(lǐng)用情況，按時(shí)間長短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦出庫手續(xù)，加強(qiáng)管理，利于正確核算成本，及時(shí)掛賬。

　　審計(jì)結(jié)論：

　　出倉管理存在一定的問題，應(yīng)采取針對性的措施加以改進(jìn)。

　　4、成品倉管理

　　主要問題1：

　　入庫經(jīng)檢驗(yàn)合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。

　　建議：

　　在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提高效率。

　　主要問題2：

　　審批單與出庫單實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權(quán)，出庫單體現(xiàn)實(shí)際出庫。

　　建議：

　　設(shè)計(jì)出庫單時(shí)增加審批人簽字，再增加一欄實(shí)出數(shù)。

　　主要問題3：

　　抽樣發(fā)現(xiàn)T(產(chǎn)品入庫時(shí)間)>T(需求計(jì)劃要求交貨時(shí)間)，相對滯后，可能會(huì)導(dǎo)致供貨不及時(shí)。

　　建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。

　　審計(jì)結(jié)論：

　　1、入庫、出庫管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實(shí)相符，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率，應(yīng)盡量簡化，提高效率。

　　2、產(chǎn)品基本能滿足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時(shí)間。有時(shí)缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。

　　3、要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時(shí)間，合理計(jì)劃需求，不至于兩頭忙的境地。

　　四、內(nèi)部審計(jì)人員的評論

　　計(jì)劃物控部做為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì)影響整個(gè)公司的運(yùn)作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計(jì)認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開始，只要涉及相關(guān)部門的則可設(shè)計(jì)出相關(guān)部門能共同使用的信息載體，載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)。減少重復(fù)性的工作，提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善，靈活性不夠�？傊�，經(jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務(wù)，有效果但效率不高，特別是次數(shù)多、量小的采購。計(jì)劃工作不夠，可操作性不強(qiáng)。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí)，物料管理到位。

　　五、計(jì)劃物控部的反應(yīng)

　　該部對本次審計(jì)工作比較重視，能提供審計(jì)所需的資料使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行，基于審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題無太大異議。但落實(shí)工作并非一個(gè)部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實(shí)，邊工作邊改進(jìn)。

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告3

　　一、為了加強(qiáng)資金管理，明確責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財(cái)經(jīng)法規(guī)，結(jié)合分局實(shí)際情況，特制定本制度。

　　二、財(cái)務(wù)收支審批人員。我局嚴(yán)格實(shí)行財(cái)務(wù)收支“一枝筆”審批政策，由局長負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)收支的審批，如果局長因出差等特殊原因不能履行審批職能時(shí)，必須明確授權(quán)其他局級(jí)領(lǐng)導(dǎo)代行審批職能，授權(quán)范圍為：原則上不予審批報(bào)銷業(yè)務(wù)，借款額度控制在3，000元之內(nèi)，重大支出項(xiàng)目必須與局長溝通后方可發(fā)生。以明確責(zé)任。

　　三、財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限。我局各種財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目，凡金額在人民幣500元(含500元)以上的，必須經(jīng)局長審批方可辦理;凡金額在人民幣500元以下的收支項(xiàng)目，由財(cái)務(wù)科長審批即可辦理，并實(shí)行月報(bào)制度。金額在人民幣20，000元以上的重大收支項(xiàng)目，必須經(jīng)局長辦公會(huì)議集體決策后方可實(shí)施。局長辦公室應(yīng)將局長辦公會(huì)議紀(jì)要中涉及資金活動(dòng)的決策內(nèi)容抄送局財(cái)務(wù)部門以便執(zhí)行。

　　四、財(cái)務(wù)收支審批程序。

　　1、借款的審批程序：借款人→職能部門負(fù)責(zé)人(正職)→分管領(lǐng)導(dǎo)→財(cái)務(wù)科長→局長。

　　2、報(bào)銷的審批程序：經(jīng)辦人→驗(yàn)收人→職能部門負(fù)責(zé)人(正職)→分管領(lǐng)導(dǎo)→財(cái)務(wù)科長→局長。

　　五、財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任。

　　凡是參與財(cái)務(wù)收支審批及相關(guān)業(yè)務(wù)審批的人員，應(yīng)當(dāng)熟悉并掌握黨和國家有關(guān)的財(cái)經(jīng)路線、方針、政策，堅(jiān)持原則，不徇私情，為黨和國家的`堤防事業(yè)和全體員工的利益負(fù)責(zé)，為自己履行的審批行為的合法性、合理性負(fù)責(zé)。經(jīng)上述有關(guān)人員審批的業(yè)務(wù)，若出現(xiàn)違紀(jì)問題，將按照有關(guān)法規(guī)給予處理。

　　事業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

　　1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)通則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及其他財(cái)經(jīng)、會(huì)計(jì)法規(guī)。

　　2、根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照財(cái)會(huì)制度的規(guī)定，及時(shí)編制分局事業(yè)部分的記賬憑證。

　　3、負(fù)責(zé)登記事業(yè)部分的總賬、事業(yè)收入及支出明細(xì)賬、往來和凈資產(chǎn)類明細(xì)賬。

　　4、負(fù)責(zé)財(cái)政集中支付的支付憑證打印及對賬等相關(guān)工作。

　　5、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)科微機(jī)及附屬設(shè)備的維護(hù)工作，保證日常工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　6、協(xié)助科長起草相關(guān)的文字材料。

　　7、優(yōu)質(zhì)高效地完成分局領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

　　8、加強(qiáng)政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高政治思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高服務(wù)水平，出色完成本職工作。

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告4

　　一、基本情況

　　截至20xx年9月30日，為舉辦大運(yùn)會(huì)投入的資金共計(jì)139.96億元。資金來源包括深圳市及所轄各區(qū)財(cái)政110.65億元，大運(yùn)會(huì)執(zhí)行局組織的市場開發(fā)、門票銷售及捐贈(zèng)等收入12.17億元，企業(yè)資金投入17.14億元。資金安排用于大運(yùn)會(huì)運(yùn)行與保障支出44.90億元，場館建設(shè)支出75.20億元，配套項(xiàng)目支出19.86億元。

　　(一)運(yùn)行與保障支出情況。

　　截至20xx年9月30日，根據(jù)國際大學(xué)生體育聯(lián)合會(huì)對主辦城市的要求及其他國際賽事慣例，為確保賽事正常運(yùn)行，已實(shí)際支付大運(yùn)會(huì)運(yùn)行與保障支出44.90億元，主要用于開閉幕式、火炬?zhèn)鬟f、競賽組織、賽事服務(wù)、賽會(huì)志愿者、賽事保障等方面。其中：開閉幕式創(chuàng)意、組織及實(shí)施等支出3.37億元;場館通用物資及競賽器材購置、賽事組織、測試賽等支出7.08億元;火炬?zhèn)鬟f組織、服務(wù)、宣傳與實(shí)施等費(fèi)用0.43億元;大運(yùn)村設(shè)備和家具等物資購置、運(yùn)動(dòng)員及隨行官員住宿餐飲、文化交流等服務(wù)支出2.86億元;場館安檢設(shè)備租賃、檢驗(yàn)檢疫、海關(guān)查驗(yàn)、消防、安全保障等賽事保障支出8.53億元;賽會(huì)志愿者招募、培訓(xùn)、組織運(yùn)行等支出1.45億元;大運(yùn)會(huì)主媒體中心運(yùn)行、賽時(shí)電視轉(zhuǎn)播、光纜租賃鋪設(shè)及媒體服務(wù)等支出5.11億元;大運(yùn)會(huì)國內(nèi)外宣傳推廣、會(huì)旗會(huì)徽會(huì)歌創(chuàng)作、校長論壇及大運(yùn)會(huì)主題活動(dòng)等支出5.41億元;賽事交通保障、食品安全及醫(yī)療衛(wèi)生等服務(wù)支出7.71億元;20xx年以來大運(yùn)會(huì)組委會(huì)及其執(zhí)行機(jī)構(gòu)、各賽區(qū)委員會(huì)的日常工作經(jīng)費(fèi)2.74億元;賽事期間免費(fèi)公交服務(wù)補(bǔ)貼0.21億元。

　　(二)場館建設(shè)支出情況。

　　本次大運(yùn)會(huì)共使用63個(gè)場館，其中：政府投資新建、改(擴(kuò))建及臨時(shí)搭建場館61個(gè)，企業(yè)投資新建場館1個(gè)，企業(yè)現(xiàn)有場館1個(gè)。截至20xx年9月30日，政府投資建設(shè)的61個(gè)場館已基本完成決(結(jié))算審計(jì)，項(xiàng)目計(jì)劃總投資66.11億元，實(shí)際支出58.06億元。深圳灣體育中心是企業(yè)投資的新建場館，尚未完成項(xiàng)目決算，但為體現(xiàn)大運(yùn)會(huì)場館建設(shè)支出的完整性，按本次大運(yùn)會(huì)實(shí)際使用場館分?jǐn)偟捻?xiàng)目概算17.14億元計(jì)入大運(yùn)會(huì)支出總額。以上兩類合計(jì)，大運(yùn)會(huì)場館建設(shè)支出75.20億元。

　　(三)配套項(xiàng)目支出情況。

　　經(jīng)審計(jì)，與大運(yùn)會(huì)賽事直接相關(guān)的配套設(shè)施、專項(xiàng)設(shè)備、場館室外工程、場館周邊燈光與綠化工程等項(xiàng)目共26個(gè)，計(jì)劃投資總額22.98億元，實(shí)際支出19.86億元。

　　(四)大運(yùn)會(huì)收入情況。

　　經(jīng)審計(jì)，截至20xx年9月30日，大運(yùn)會(huì)收入合計(jì)12.17億元，其中：市場開發(fā)收入11.29億元，門票銷售收入0.58億元，參賽費(fèi)等其他收入0.23億元，捐助物資折價(jià)收入0.07億元。大運(yùn)會(huì)收入實(shí)行收支兩條線管理，除現(xiàn)金等價(jià)物贊助(VIK)和實(shí)物捐贈(zèng)按計(jì)劃使用外，其他收入全部上繳財(cái)政專戶。

　　(五)重要事項(xiàng)組織及開支情況。

　　1.開閉幕式情況。開閉幕式是大運(yùn)會(huì)重要的文化活動(dòng)，充分展示了深圳大運(yùn)會(huì)青春、開放、創(chuàng)意、綠色四大特質(zhì)，體現(xiàn)了“從這里開始，不一樣的精彩”的辦會(huì)理念。為實(shí)現(xiàn)“節(jié)約辦大運(yùn)”的目標(biāo)，大運(yùn)會(huì)成立了開閉幕式指揮部和資金監(jiān)審小組，協(xié)調(diào)和監(jiān)督開閉幕式的各項(xiàng)工作，保障了各項(xiàng)籌備工作的順利開展。深圳大運(yùn)會(huì)開閉幕式共支出3.37億元。

　　2.火炬?zhèn)鬟f情況。深圳大運(yùn)會(huì)火炬?zhèn)鬟f活動(dòng)突出“青春夢想”和“低碳環(huán)�！保�把火炬實(shí)體傳遞和網(wǎng)絡(luò)虛擬傳遞相結(jié)合，是本屆大運(yùn)會(huì)的創(chuàng)新舉措。網(wǎng)絡(luò)虛擬火炬?zhèn)鬟f活動(dòng)覆蓋了90%的中國各類高校，涉及一千七百多所海外高校，傳遞規(guī)模和社會(huì)反響俱佳。深圳大運(yùn)會(huì)火炬?zhèn)鬟f支出0.43億元。

　　3.志愿者情況。深圳大運(yùn)會(huì)志愿者分為賽會(huì)志愿者、城市志愿者和社會(huì)志愿者三類，其中：賽會(huì)志愿者2.2萬人，城市志愿者25萬人，社會(huì)志愿者100萬人，分別服務(wù)于68個(gè)場館U站、750個(gè)城市U站等地，倡導(dǎo)服務(wù)、團(tuán)結(jié)的理念，展示文明、和諧的軟實(shí)力。深圳大運(yùn)會(huì)用于志愿者招募培訓(xùn)、組織運(yùn)行等相關(guān)支出共計(jì)1.45億元。

　　4.惠民交通補(bǔ)貼情況。大運(yùn)會(huì)期間，為體現(xiàn)“綠色大運(yùn)”、“環(huán)保大運(yùn)”，倡導(dǎo)“綠色出行”、“公交優(yōu)先”，深圳市推出了賽事觀眾、賽會(huì)志愿者等免費(fèi)享用公共交通服務(wù)的政策。20xx年7月1日至8月31日，共有866萬人次免費(fèi)乘坐了地鐵和公交車，市、區(qū)兩級(jí)財(cái)政共補(bǔ)償公共交通企業(yè)0.21億元。

　　5.資產(chǎn)處置情況。為確保大運(yùn)會(huì)資產(chǎn)賽后處置工作的及時(shí)、有效，大運(yùn)會(huì)總指揮部在賽事后期專門成立了賽后資產(chǎn)處置領(lǐng)導(dǎo)小組，及時(shí)對大運(yùn)會(huì)賽后資產(chǎn)采取清點(diǎn)、封存、調(diào)撥等處置措施，把行政事業(yè)單位新增的資產(chǎn)購置需求與處置工作結(jié)合起來，優(yōu)先調(diào)撥大運(yùn)會(huì)剩余資產(chǎn)，抵扣新增的采購預(yù)算。根據(jù)市財(cái)政委提供的資料，截至20xx年9月30日，已處置大運(yùn)會(huì)資產(chǎn)517批次，處置資產(chǎn)價(jià)值4.67億元。已處置資產(chǎn)中，直接抵扣相關(guān)行政事業(yè)單位購置經(jīng)費(fèi)支出及學(xué)校和醫(yī)院等單位開辦費(fèi)支出3.10億元，其余1.57億元資產(chǎn)留給各區(qū)相關(guān)場館使用及捐贈(zèng)給民政福利機(jī)構(gòu)，做到了大運(yùn)會(huì)資產(chǎn)物盡其用，避免了資產(chǎn)流失和閑置浪費(fèi)。

　　二、審計(jì)實(shí)施情況

　　大運(yùn)會(huì)審計(jì)分專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、工程建設(shè)兩方面進(jìn)行。一是大運(yùn)會(huì)運(yùn)行與保障經(jīng)費(fèi)審計(jì)，主要審計(jì)大運(yùn)會(huì)收入、賽事運(yùn)行與保障支出等非建設(shè)類支出。二是場館及配套項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)，主要審計(jì)場館建設(shè)和配套項(xiàng)目的建設(shè)支出。

　　(一)大運(yùn)會(huì)運(yùn)行與保障經(jīng)費(fèi)審計(jì)實(shí)施情況。

　　自20xx年起，深圳市審計(jì)局對大運(yùn)會(huì)執(zhí)行局開展每年一次的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，跟蹤監(jiān)督大運(yùn)會(huì)運(yùn)行與保障經(jīng)費(fèi)的使用與管理。20xx年3月至9月，按照《深圳市審計(jì)局關(guān)于第26屆世界大學(xué)生夏季運(yùn)動(dòng)會(huì)資金和物資的審計(jì)工作方案》，深圳市審計(jì)局組織市、區(qū)兩級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，共派出62個(gè)審計(jì)組，投入審計(jì)人員106名，累計(jì)工作量5568人天，先后對市、區(qū)使用大運(yùn)會(huì)資金和物資的293個(gè)部門、單位和賽事運(yùn)行團(tuán)隊(duì)等進(jìn)行了審計(jì)，提出審計(jì)建議322條，建立健全規(guī)章制度76項(xiàng)，移送處理6個(gè)問題。

　　(二)場館建設(shè)及配套項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施情況。

　　自20xx年起，深圳市審計(jì)局組織對大運(yùn)會(huì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，其中：大運(yùn)中心、主媒體中心等53個(gè)大運(yùn)會(huì)建設(shè)項(xiàng)目由深圳市審計(jì)局直接進(jìn)行審計(jì)，其余項(xiàng)目分別由項(xiàng)目所在地的區(qū)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)按照市審計(jì)局統(tǒng)一部署進(jìn)行審計(jì)。實(shí)施跟蹤審計(jì)以來，全市審計(jì)機(jī)關(guān)共派出審計(jì)組160個(gè)，投入審計(jì)人員464人，累計(jì)工作量17050人天，核減金額6.47億元;跟蹤審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)工程設(shè)計(jì)、招投標(biāo)和投資控制等環(huán)節(jié)的各類問題，出具跟蹤審計(jì)建議函等文書98份，提出審計(jì)建議317條，移送處理4個(gè)問題。

　　審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)機(jī)關(guān)全程跟蹤，突出重點(diǎn)，對大運(yùn)會(huì)財(cái)務(wù)收支及場館建設(shè)支出的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行監(jiān)督，審計(jì)未發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題。

　　此外，大運(yùn)會(huì)尚有個(gè)別合同未執(zhí)行完畢，少量工程項(xiàng)目未完成決算，賽后資產(chǎn)處置仍在進(jìn)行，本次公告后審計(jì)機(jī)關(guān)將繼續(xù)跟蹤審計(jì)。

　　三、審計(jì)評價(jià)

　　在黨中央、國務(wù)院、國家有關(guān)部委和廣東省委、省政府的關(guān)心支持下，在深圳市委、市政府的領(lǐng)導(dǎo)下，深圳大運(yùn)會(huì)的籌備和舉辦踐行“政府主辦、市場運(yùn)作、全民參與、節(jié)約辦會(huì)”的宗旨，大力推進(jìn)場館建設(shè)，完善道路交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，向世界展示深圳經(jīng)濟(jì)和社會(huì)建設(shè)的成果，提升了深圳的國際影響力;弘揚(yáng)特區(qū)精神，倡導(dǎo)綠色出行，為深圳城市和社會(huì)管理進(jìn)行了有益的探索。通過精彩辦賽事，精彩辦城市，深圳大運(yùn)會(huì)成就了“不一樣的精彩”。

　　(一)采取有效措施控制運(yùn)行與保障支出。

　　在內(nèi)部控制建設(shè)方面，制定了大運(yùn)會(huì)資金管理、物資采購、資產(chǎn)處置等規(guī)章制度，做到“有制度遵循，用制度管理”，為規(guī)范管理、節(jié)約使用大運(yùn)會(huì)資金和物資建立了長效機(jī)制。預(yù)算執(zhí)行方面，市、區(qū)各部門強(qiáng)化預(yù)算管理觀念，遵循“節(jié)約辦大運(yùn)”的方針，遵守相關(guān)制度和紀(jì)律，合理有效使用財(cái)政資金，大運(yùn)會(huì)運(yùn)行與保障支出比預(yù)算下達(dá)數(shù)節(jié)約4.20億元，支出規(guī)模得到了較好的控制。此外，對賽事所需器材與物資采取“能借不租，能租不買”方式。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，大運(yùn)會(huì)租賃支出3.93億元，所租器材、物資的購置價(jià)格約15億元，僅此一項(xiàng)相當(dāng)于節(jié)約開支11億元，同時(shí)大大減少了賽后資產(chǎn)處置的難度。

　　(二)加強(qiáng)物資管理及賽后資產(chǎn)處置。

　　確定了“誰購置、誰管理、誰負(fù)責(zé)”的管理原則，“管理到位，責(zé)任到人”的管理要求，和“物盡其用，按需分配”的處置方針。賽后資產(chǎn)經(jīng)必要的審批程序后，專用資產(chǎn)由單位和場館留用，通用資產(chǎn)統(tǒng)一調(diào)配，責(zé)任清晰、措施得力、監(jiān)督到位，賽后資產(chǎn)的盤點(diǎn)、處置和交接工作規(guī)范、有序，處置工作整體情況良好。

　　(三)高度重視大運(yùn)會(huì)場館和配套工程項(xiàng)目的.建設(shè)工作。

　　為統(tǒng)籌工程質(zhì)量管理和進(jìn)度協(xié)調(diào)，市政府成立了場館建設(shè)指揮部。相關(guān)建設(shè)單位及設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等參建單位認(rèn)真履行職責(zé)，加強(qiáng)對工程質(zhì)量、進(jìn)度和安全生產(chǎn)等管理，工程建設(shè)中未發(fā)生重大質(zhì)量和安全事故，獲得國家建筑工程魯班獎(jiǎng)2個(gè)，鋼結(jié)構(gòu)金獎(jiǎng)等其他獎(jiǎng)項(xiàng)10個(gè)。部分臨時(shí)使用的設(shè)施設(shè)備采用“以租代購”的方式，節(jié)約了投資，減少了賽后資產(chǎn)處置的成本。各建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理規(guī)范，資金使用合理，項(xiàng)目建設(shè)比總概算節(jié)約投資11.17億元，其中大運(yùn)中心項(xiàng)目節(jié)約5.36億元。全部項(xiàng)目按期建成并投入使用，滿足了大運(yùn)會(huì)運(yùn)行要求。

　　(四)通過“辦賽事”促進(jìn)“辦城市”，加大民生投入。

　　大運(yùn)會(huì)在全市各區(qū)分別新建運(yùn)動(dòng)中心或體育場館，將體育設(shè)施建造和未來城市發(fā)展相結(jié)合，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展;深圳大學(xué)、深圳職業(yè)技術(shù)學(xué)院等高校新建和改建13個(gè)體育運(yùn)動(dòng)場館，深圳中學(xué)、第二高級(jí)中學(xué)等10所中學(xué)新建改建13個(gè)體育場館，既滿足大運(yùn)會(huì)比賽的需要，也解決了學(xué)校體育場館的建設(shè)需求。通過承辦大運(yùn)會(huì)，改變了與深圳經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)的體育設(shè)施建設(shè)滯后的局面，并在大運(yùn)會(huì)結(jié)束后迅速轉(zhuǎn)化為全民體育活動(dòng)場所，取得了較好的社會(huì)效益。

　　四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改情況

　　(一)部分項(xiàng)目未嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。

　　審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分項(xiàng)目在大運(yùn)會(huì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出時(shí)控制不嚴(yán)，存在無預(yù)算、超預(yù)算、超范圍和標(biāo)準(zhǔn)支出等現(xiàn)象，累計(jì)金額1 274.14萬元;個(gè)別項(xiàng)目未按預(yù)算執(zhí)行，有的直到賽后才開始啟動(dòng)。如： “網(wǎng)上采購統(tǒng)一平臺(tái)擴(kuò)容”項(xiàng)目申請經(jīng)費(fèi)130萬元，直到20xx年12月才啟動(dòng); 交通監(jiān)控設(shè)施清洗刷新項(xiàng)目申請經(jīng)費(fèi)500萬元，到20xx年5月才進(jìn)行招投標(biāo)。

　　對于上述問題，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)不同情況分別作出處理：責(zé)令調(diào)整賬目，已追回資金71.83萬元;要求有關(guān)單位向財(cái)政部門專項(xiàng)報(bào)告，由財(cái)政部門跟進(jìn)處理。

　　(二)部分項(xiàng)目未按規(guī)定實(shí)行集中采購，自行采購程序不規(guī)范。

　　經(jīng)審計(jì)，大運(yùn)會(huì)非工程類采購項(xiàng)目共1450個(gè)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分項(xiàng)目違反政府采購有關(guān)規(guī)定，涉及項(xiàng)目62個(gè)，金額1 132.18萬元，其中：未按規(guī)定進(jìn)行政府集中采購或者采購方式不合規(guī)的項(xiàng)目6個(gè)，金額361.72萬元;自行采購事項(xiàng)未經(jīng)審批或者程序不規(guī)范的項(xiàng)目56個(gè)，金額770.46萬元。

　　此外，工程建設(shè)方面，大運(yùn)中心項(xiàng)目部分前期費(fèi)用未按規(guī)定招投標(biāo)，涉及金額合計(jì)314.29萬元。

　　對于上述違反集中采購規(guī)定的采購項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)已移送財(cái)政部門處理，其中：大運(yùn)中心項(xiàng)目部分前期費(fèi)用未按規(guī)定招投標(biāo)問題，財(cái)政部門已對相關(guān)單位及責(zé)任人進(jìn)行了問責(zé)處理，其他項(xiàng)目正在調(diào)查處理中。

　　(三)個(gè)別物資使用率較低，個(gè)別贊助資源配置不合理。

　　審計(jì)發(fā)現(xiàn)，個(gè)別物資使用率較低，如：為帆船比賽項(xiàng)目購置油品74.55萬元，實(shí)際使用8.94萬元，使用率僅12.66%;購置比賽用子彈80萬元，實(shí)際使用46.28萬元，使用率57.85%。

　　審計(jì)發(fā)現(xiàn)，個(gè)別贊助資源配置不合理，如：深圳航空公司向大運(yùn)會(huì)贊助機(jī)票1 500萬元，但由于跨部門資源調(diào)配機(jī)制不健全，部分賽事保障單位并未使用過贊助機(jī)票，而在大運(yùn)會(huì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中另行列支機(jī)票支出。截至20xx年9月30日，贊助機(jī)票還有364.30萬元未使用。此外，中國電信公司贊助的話費(fèi)充值卡在賽后有262.44萬元未使用，但大運(yùn)會(huì)期間又專門安排了安保學(xué)警等大運(yùn)會(huì)專項(xiàng)通訊費(fèi)用200萬元。

　　對于上述問題，大運(yùn)會(huì)賽后資產(chǎn)(物資)處置小組已采納審計(jì)意見，分別做出妥善處置，剩余資源(物資)已得到安排使用，未造成資產(chǎn)損失。

　　(四)部分項(xiàng)目建設(shè)管理不善，造成投資增加。

　　審計(jì)發(fā)現(xiàn)，大運(yùn)中心主體育場鋼結(jié)構(gòu)工程原設(shè)計(jì)鑄管工藝因在施工過程中無法實(shí)現(xiàn)，調(diào)整工藝后增加投資2 000萬元;部分鋼鉸支座通過設(shè)計(jì)復(fù)核后進(jìn)行強(qiáng)化處理，增加返工、窩工費(fèi)用544萬元;精裝修工程實(shí)施中，設(shè)計(jì)和材料選用的經(jīng)濟(jì)技術(shù)比選工作不充分，使用不經(jīng)濟(jì)的干拌砂漿，較常規(guī)濕拌砂漿增加費(fèi)用約600萬元。

　　對于上述問題，有關(guān)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求認(rèn)真查找原因，健全相應(yīng)的工程管理制度，目前整改工作正在進(jìn)行中。

　　(五)部分工程結(jié)算不實(shí)，偏差率超過5%。

　　審計(jì)發(fā)現(xiàn)，星光大道試驗(yàn)段燈具采購及安裝工程等7個(gè)單項(xiàng)工程送審金額4 893.47萬元，核減總額721.78萬元，核減率14.75%;西部通道后海填海區(qū)深圳灣體育中心片區(qū)道路及周邊提升工程項(xiàng)目Ⅰ標(biāo)段工程送審金額10 422.17萬元，核減1 009.62萬元，核減率9.69%;深圳射擊館維修改造項(xiàng)目裝修改造工程送審金額564.37萬元，核減金額為43.78萬元，核減率7.76%。

　　對于上述問題，審計(jì)機(jī)關(guān)已移送建設(shè)主管部門處理，建設(shè)主管部門正在調(diào)查處理中。

　　五、審計(jì)建議

　　(一)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)， 為今后更好地舉辦大型活動(dòng)、完善城市管理與社會(huì)建設(shè)提供參考。

　　舉辦第26屆世界大學(xué)生運(yùn)動(dòng)會(huì)，通過辦賽事促進(jìn)辦城市，提升了城市管理水平和文明水平，弘揚(yáng)了特區(qū)精神，增強(qiáng)了深圳的國際影響力。要及時(shí)總結(jié)舉辦本屆大運(yùn)會(huì)的組織管理、工程建設(shè)等方面的成功經(jīng)驗(yàn)，針對不足查找原因，完善制度，既為今后更好地舉辦大型活動(dòng)提供參考，也為傳承大運(yùn)精神，建立健全城市管理和社會(huì)建設(shè)的長效機(jī)制提供借鑒。

　　(二)強(qiáng)化資金物資管理，提高資金物資使用效益。

　　大運(yùn)會(huì)在資金物資的管理和使用上積累了寶貴經(jīng)驗(yàn)，要積極推廣資金統(tǒng)籌、物資調(diào)度協(xié)調(diào)和預(yù)算細(xì)致管理等方面好的做法，不斷拓寬資產(chǎn)使用和管理的思路。在今后的預(yù)算管理活動(dòng)中，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理和采購管理制度，真正做到程序合規(guī)、手續(xù)齊全、約束到位，確保財(cái)政資金有效使用。

　　(三)加強(qiáng)和完善場館運(yùn)營管理，充分發(fā)揮社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益。

　　本次大運(yùn)會(huì)新建和擴(kuò)建了一些體育場館，快速提升了城市體育設(shè)施水平，為全民健身運(yùn)動(dòng)提供了良好的條件。有關(guān)部門要兼顧社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益，認(rèn)真研究場館賽后運(yùn)營機(jī)制，統(tǒng)籌規(guī)劃場館運(yùn)營管理，全面實(shí)現(xiàn)場館建設(shè)的預(yù)定目標(biāo)。

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告5

　　根據(jù)審計(jì)部工作計(jì)劃，審計(jì)組于20xx年xx月xx日至31日對****有限公司20xx年度的財(cái)務(wù)收支及內(nèi)控制度情況進(jìn)行了審計(jì)。

　　審計(jì)工作是依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的規(guī)章制度，對****公司提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證等實(shí)施了我們認(rèn)為必要的'審計(jì)程序。保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是****公司的責(zé)任，我們的責(zé)任是對審計(jì)結(jié)果發(fā)表意見。

　　審計(jì)報(bào)告分為三大部分，各部分主要內(nèi)容：

　　第一部分、經(jīng)濟(jì)效益情況。報(bào)告經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；

　　第二部分、審計(jì)問題及建議。報(bào)告審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)并提出審計(jì)建議；

　　第三部分、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。報(bào)告截至20xx年xx月xx日資產(chǎn)、負(fù)債及其權(quán)益的現(xiàn)狀。

　　現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下。

　　第一部分 經(jīng)濟(jì)效益情況

　　一、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

　�。ㄒ唬╀N售收入指標(biāo)

　　截至20xx年底，實(shí)現(xiàn)銷售收入1.2億元，比上年增長94％。

　　按照銷售結(jié)構(gòu)分析，***

　　按照銷售品種分析****

　　20xx年度平均毛利率5.5％，比上年降低3.3個(gè)百分點(diǎn)，從歷年看，銷售毛利呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，****

　�。ǘ�）利潤指標(biāo)

　　20xx年度****公司報(bào)表顯示實(shí)現(xiàn)利潤總額*萬元，但存在潛虧因素。

　　****

　　綜合潛虧因素后，實(shí)現(xiàn)利潤總額***-8*77＝4***元。

　　第二部分 審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及建議

　　20xx年度審計(jì)后，****公司在內(nèi)部管理上加強(qiáng)了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、員工管理、財(cái)務(wù)管理上建立了一些規(guī)章制度并取得了一定的成績，尤其在財(cái)務(wù)管理上有了很大的改進(jìn)，逐步將財(cái)務(wù)的核算職能向管理和監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變，同時(shí)靈活管理和運(yùn)用營運(yùn)資金，在強(qiáng)化內(nèi)部管理的同時(shí)為業(yè)務(wù)部門提供有力的資金保障。

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告6

　　一、內(nèi)部控制審計(jì)概述

　　《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同20xx年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的雛形，自20xx年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司中實(shí)行，20xx年1月1日起擴(kuò)大到上交所、深交所主板上市的公司實(shí)行;在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實(shí)行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。隨著內(nèi)部控制審計(jì)在我國受到越來越廣泛的關(guān)注時(shí)，對于企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)也提出了更高的要求。

　　我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中將內(nèi)部控制定義為：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受企業(yè)委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)�！逼渲�，特定基準(zhǔn)日的考量不僅僅是一個(gè)時(shí)點(diǎn)當(dāng)天的內(nèi)控情況，而是一個(gè)區(qū)間概念，體現(xiàn)一種內(nèi)部控制的一貫性和延續(xù)性。指引中所涉及的內(nèi)部控制僅僅指與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的，而非企業(yè)全部的內(nèi)部控制。內(nèi)控審計(jì)的對象是企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性，目標(biāo)是對基準(zhǔn)日企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性獲取合理保證。

　　在內(nèi)控審計(jì)中，我國規(guī)定可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控是審計(jì)，也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)柏高審計(jì)結(jié)合起來，采取整合審計(jì)的方法，應(yīng)同時(shí)實(shí)現(xiàn)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見和支持其在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果的目標(biāo)。

　　根據(jù)我國內(nèi)控指引的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制審計(jì)主要分為以下幾個(gè)步驟：計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施審計(jì)工作、評價(jià)控制缺陷、審計(jì)工作完成、出具審計(jì)報(bào)告和記錄審計(jì)工作。

　　目前《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中提出的內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)按照自上而下的方法，具體步驟如下：

　　1.從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.識(shí)別企業(yè)層面控制。

　　3.識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定。

　　4.了解錯(cuò)報(bào)的可能來源。

　　5.選擇擬測試的控制。

　　在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中，自上而下的方法始于報(bào)表層次，以注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的了解開始。然后，注冊會(huì)計(jì)師將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層面的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報(bào)及相關(guān)的認(rèn)定。這種方法引導(dǎo)注冊會(huì)計(jì)師將注意力放在顯示有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)列報(bào)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的賬戶、列報(bào)及認(rèn)定上。之后，注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)證其了解到的業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并就已評估的每個(gè)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選擇足以應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)層面控制進(jìn)行測試。在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中，自上而下的方法始于企業(yè)層面控制，并將審計(jì)測試工作逐步下移到業(yè)務(wù)層面控制。

　　二、內(nèi)部控制審計(jì)在我國的發(fā)展現(xiàn)狀

　　我國內(nèi)部控制的理論研究起步較晚，安然事件爆發(fā)之前，我國對于內(nèi)部控制的研究只要集中在內(nèi)部控制評價(jià)的主體、內(nèi)容、審核及報(bào)告披露方面。安然事件爆發(fā)后，美國SOX法案的出臺(tái)，我國的內(nèi)部控制及內(nèi)控審計(jì)的相關(guān)問題才逐漸成為了焦點(diǎn)。

　　20xx年我國財(cái)政部五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是我國內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)間過程中的一次重要飛越，特別是對上市公司和大中型企業(yè)提出了新的要求。為我國內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展指出了發(fā)展的方向，與國際內(nèi)部控制審計(jì)的步伐更加靠攏。

　　我國目前對于內(nèi)部控制的理論研究主要集中在內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)理論、標(biāo)準(zhǔn)、方法和國際比較，以及內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)兩者關(guān)系方面的內(nèi)容。但與國外比較，我國內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計(jì)的理論支撐仍較為薄弱。首先，內(nèi)部控制框架的制定主要借鑒COSO的內(nèi)部控制框架，而這個(gè)框架與我國國情和企業(yè)狀況并不能完全匹配。第二，對財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和流程方面，主要借鑒西方國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。第三，對于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的整合方面沒有提出具體的整合措施和標(biāo)準(zhǔn)。

　　總體而言，內(nèi)部控制審計(jì)的理論在我國尚處于探索階段，理論和實(shí)務(wù)都需要進(jìn)行更加深入的研究。

　　三、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合的可行性分析

　　隨著《指引》的出臺(tái)，執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)必須對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)和披露，同時(shí)聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。由此舉不難看出，我國在內(nèi)部控制審計(jì)的

　　實(shí)踐上開始了探索。從國際內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)踐來看，雙重審計(jì)制度的實(shí)施，在帶來巨大收益和社會(huì)利益的同時(shí)，也是對被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一個(gè)挑戰(zhàn)。在這個(gè)實(shí)施過程中我們也可以看出，進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合的必然趨勢。

　　《指引》第五條規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。這兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)相互之間有著緊密的聯(lián)系，一個(gè)是對過程進(jìn)行鑒證，另一個(gè)是對結(jié)果進(jìn)行鑒證，將兩者整合進(jìn)行可以提高效率，降低成本，這種做法在國際上也是被普遍認(rèn)可和采用的。

　　財(cái)務(wù)報(bào)告反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的情況，由外部第三方進(jìn)行審計(jì)，目的在于保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠;而內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的一種保障機(jī)制和程序，內(nèi)部控制審計(jì)則是為了使內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有效果的監(jiān)督手段。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)報(bào)告之間存在著相互印證、相互利用的關(guān)系。即若注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告發(fā)表無保留意見，則我們可以得出企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性很低的結(jié)論，反之亦然。

　　財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)在執(zhí)行過程中存在很多重合。兩種業(yè)務(wù)都要求整體了解企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況，在出具報(bào)告時(shí)也需要在同一時(shí)間發(fā)布，如果兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)分別聘請不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，無論是從審計(jì)的時(shí)間、成本、協(xié)調(diào)和溝通方面來看都是不經(jīng)濟(jì)的。

　　四、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合的實(shí)施分析

　　內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合實(shí)施首先需要明確兩者在內(nèi)涵外延上的契合點(diǎn)，并在此基礎(chǔ)上在實(shí)務(wù)中進(jìn)行整合。關(guān)鍵整合點(diǎn)有以下幾項(xiàng)：

　　1.審計(jì)目標(biāo)

　　財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)是檢查財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則公允反應(yīng)了公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，體現(xiàn)了公允性的審計(jì)目標(biāo)。內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是對于企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與有效性的有效性提供合理保障，體現(xiàn)了有效性的審計(jì)目標(biāo)。

　　兩者在審計(jì)目標(biāo)的表述上存在著一定的差異，但無論是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)還是內(nèi)部控制審計(jì)，最終的目的都是為了使報(bào)表使用者獲得真實(shí)可靠的信息。

　　2.業(yè)務(wù)類型

　　財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)都是合理保證的`鑒證業(yè)務(wù)，但財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的需求更加強(qiáng)烈，審計(jì)人員的專業(yè)能力和標(biāo)準(zhǔn)更加明確，因此其保證程度更高。而內(nèi)部控制審計(jì)由于其在我國的發(fā)展歷史原因，還并不成熟，因此在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)能力培養(yǎng)方面還存在欠缺，保證程度相對較低。然而對同一被審計(jì)單位進(jìn)行，要達(dá)到合理保證的要求在兩項(xiàng)審計(jì)也業(yè)務(wù)中是相同的，保證程度的差異是可以通過內(nèi)部能力提升和外部理論環(huán)境的完善被逐漸消除的。

　　3.審計(jì)計(jì)劃

　　兩種設(shè)計(jì)在審計(jì)計(jì)劃階段有一定的差異，但在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)考慮的內(nèi)容有很多相似之處。例如計(jì)劃財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)階段，需要初步識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而對于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的判斷很大程度上取決于內(nèi)部控制審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的控制上的缺陷;在內(nèi)部控審計(jì)的計(jì)劃中，對于高風(fēng)險(xiǎn)的判定也會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的信息進(jìn)行判斷。

　　4.審計(jì)方法

　　財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)采用的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法，而內(nèi)部控制審計(jì)采用的是自上而下的審計(jì)方法。兩種方法存在著很多相同之處。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評估方法，特別是對被審計(jì)單位的性質(zhì)、行業(yè)的了解對注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)是對控制環(huán)境的了解有很大的幫助，同時(shí)內(nèi)部控制審計(jì)中對內(nèi)部控制的了解也有助于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。

　　5.審計(jì)證據(jù)收集

　　兩種審計(jì)在證據(jù)需求方面存在比較大的差異，即使是針對內(nèi)部控制的證據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)收集的是整個(gè)時(shí)間段內(nèi)的，而內(nèi)部控制審計(jì)只收集期末的時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)。但兩種審計(jì)的證據(jù)是可以相互利用的。在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中收集的有企業(yè)環(huán)境證據(jù)、通過審計(jì)程序法先的具體錯(cuò)報(bào)都可以被內(nèi)部控制審計(jì)所利用;內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷也可以為注冊會(huì)計(jì)師在報(bào)表審計(jì)中對重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域關(guān)注提供參考。

　　根據(jù)以上關(guān)鍵整合點(diǎn)的分析，可以得出，對于內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合，關(guān)鍵在于對內(nèi)部控制的了解和測試。美國公眾公司會(huì)計(jì)檢查委員會(huì)(PCAOB)將整合審計(jì)程序劃分為五部分，分別是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、審計(jì)結(jié)論及出具審計(jì)報(bào)告，我們可以借鑒這種活動(dòng)劃分來。具體分析內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合的實(shí)務(wù)程序。

　　1.審計(jì)計(jì)劃工作

　　在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步確定重要性水平，判斷內(nèi)部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時(shí)防止餓發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)為依據(jù)，因此兩種審計(jì)確定的重要性水平是相同的，在這一階段是可以將兩項(xiàng)審計(jì)程序整合進(jìn)行的。

　　2.風(fēng)險(xiǎn)評估程序

　　風(fēng)險(xiǎn)評估程序是審計(jì)中非常重要的一個(gè)程序，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)充分識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序應(yīng)對評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，進(jìn)行自上而下的審計(jì)程序進(jìn)行控制測試。特別是企業(yè)層面的控制情況對于內(nèi)部控制的有效性起到了決定性作用，內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)層面的控制測試直接可以確定財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中實(shí)質(zhì)性測試的范圍。

　　3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

　　注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對包括實(shí)質(zhì)性測試和控制測試。選擇擬測試的控制程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮證據(jù)的性質(zhì)及獲得的難易程度，并不需要對所有的控制進(jìn)行測試。當(dāng)存在重大缺陷時(shí)，內(nèi)部控制即被認(rèn)定為無效。因此如果識(shí)別出控制缺陷，即使在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)講一個(gè)或多個(gè)認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)為高水平，也有可能在出具報(bào)告是給出無保留意見。這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師在認(rèn)定內(nèi)部控制無效時(shí)會(huì)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試程序。而整合審計(jì)下，注冊會(huì)計(jì)師還需要進(jìn)一步對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)，進(jìn)行控制測試程序，確定該控制缺陷是否應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)中構(gòu)成重大缺陷，以獲取足夠的證據(jù)對內(nèi)部控制發(fā)布審計(jì)報(bào)告。

　　4.審計(jì)結(jié)論及出具審計(jì)報(bào)告

　　在審計(jì)結(jié)論和出具報(bào)告階段，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)綜合的評價(jià)發(fā)生的錯(cuò)報(bào)和識(shí)別的控制缺陷。整合審計(jì)中，兩項(xiàng)審計(jì)結(jié)果會(huì)相互支持其結(jié)論。但還應(yīng)在各自的報(bào)告中說明同時(shí)進(jìn)行的另一項(xiàng)審計(jì)發(fā)表的意見類型。在實(shí)務(wù)中，整合審計(jì)的具體表現(xiàn)則是由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不同項(xiàng)目組執(zhí)行兩項(xiàng)審計(jì)。由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所來執(zhí)行注冊會(huì)計(jì)師之間的溝通，協(xié)調(diào)工作進(jìn)度，互相利用對方的工作成果。不同的項(xiàng)目組來執(zhí)行也可以保持一定的獨(dú)立性，有利于互相檢查股票作結(jié)果，降低了同時(shí)出具錯(cuò)誤報(bào)告的可能性。

　　五、整合審計(jì)中應(yīng)注意的問題

　　我國的《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》著眼于全面提高公司的經(jīng)營管理水平，要求公司圍繞著內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對內(nèi)部控制進(jìn)行有效性進(jìn)行全面評價(jià)。按照指引要求，

　　1.提高注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力

　　將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合實(shí)施，在編制審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制測試和評價(jià)過程中都對注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)判斷能力和專業(yè)勝任能力提出了更高的要求。這就要求注冊會(huì)計(jì)師不斷自我完善，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路，重視企業(yè)層面控制測試;在較大的工作量中合理安排控制測試;在連續(xù)審計(jì)中還要關(guān)注公司控制與風(fēng)險(xiǎn)的變化，注意適當(dāng)調(diào)整每年審計(jì)的范圍。

　　2.審計(jì)獨(dú)立性

　　內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合并不能和咨詢業(yè)務(wù)有所交叉�！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對此有明確的規(guī)定：“為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為統(tǒng)一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)�！贝送�，定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關(guān)人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨(dú)立性，才能擺正審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)廣大信息使用者的利益。

　　3.引導(dǎo)報(bào)告信息使用者正確認(rèn)識(shí)整合報(bào)告

　　財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的載體，而內(nèi)部審計(jì)報(bào)告則是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的保障機(jī)制的評價(jià)結(jié)果。正確認(rèn)識(shí)兩種審計(jì)報(bào)告之間相互印證相互利用的關(guān)系可以更好的幫助報(bào)告使用者理解企業(yè)經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)信息，輔助做出合理的決策。

　　六、結(jié)論

　　綜上所述，隨著我國對于內(nèi)部控制審計(jì)的重視和出臺(tái)的政策指引來看，將財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)整合進(jìn)行，必然將有利于提高審計(jì)效率、發(fā)揮審計(jì)的協(xié)同效應(yīng)并最終提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。在提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的目標(biāo)指引下，整合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和自上而下的審計(jì)方法、聯(lián)合確定重要性水平的審計(jì)計(jì)劃、相互印證相互利用的審計(jì)證據(jù)、出具審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)，達(dá)到指引所要求的標(biāo)準(zhǔn)。將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)進(jìn)行結(jié)合是保證上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的重要手段，只有這樣，才能保證上市公司運(yùn)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)低水平，提高上市公司的綜合競爭力。

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告7

　　摘要：國內(nèi)外企業(yè)逐漸重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，內(nèi)部控制審計(jì)的重要性也顯得日漸突出，部分公眾公司的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告同報(bào)表審計(jì)報(bào)告均為必須披露的年度報(bào)告，然而兩種審計(jì)項(xiàng)目之間既有聯(lián)系也有本質(zhì)區(qū)別，審計(jì)意見類型也未必一一對應(yīng)。

　　關(guān)鍵詞：控制審計(jì)；財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)；審計(jì)意見類型

　　一、研究背景

　　內(nèi)部控制制度建設(shè)及對其有效運(yùn)行的審計(jì)逐步受到重視，基于成本效益原則，整合審計(jì)也是目前大多數(shù)企業(yè)以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選擇，然而20xx年信永中和事務(wù)所對新華制藥同時(shí)出具否定意見的內(nèi)部控制和無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見，同時(shí)也是我國第一份被出具內(nèi)部控制審計(jì)否定意見的案例，這便引發(fā)了社會(huì)公眾的議論�；�于此背景，筆者將對財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行比較，并淺析兩者審計(jì)及其意見的聯(lián)系。

　　二、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的概念

　　企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)，是指企業(yè)聘請專業(yè)人員對公司財(cái)務(wù)報(bào)告所反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動(dòng)情況的合法性、公允性，以及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證，并以此基礎(chǔ)做出客觀公正的審計(jì)意見，以便財(cái)報(bào)使用者進(jìn)行正確的決策、監(jiān)督和控制。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見。

　　三、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別

　�。ㄒ唬┞�(lián)系

　　雖然財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)是對該審計(jì)期間的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及資金變動(dòng)情況進(jìn)行審計(jì)，內(nèi)部控制審計(jì)是針對某一基準(zhǔn)日進(jìn)行審計(jì)，但兩項(xiàng)審計(jì)工作都與企業(yè)的連續(xù)經(jīng)營密不可分，所以也都需要參考審計(jì)年度以及以前年度的企業(yè)狀況。

　　1、兩者最終目的一致。內(nèi)控審計(jì)與財(cái)報(bào)審計(jì)其最終目的都是為了提高被審計(jì)單位相關(guān)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，讓財(cái)務(wù)信息使用者及利益相關(guān)者得到相關(guān)可靠的公告，減少信息不對稱帶來的不利影響，進(jìn)而幫助其作出相應(yīng)的規(guī)劃和決策。2、兩者均采取風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。審計(jì)人員首先對被審計(jì)單位實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，然后識(shí)別并評估被審計(jì)單位可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)此在按照相關(guān)的`流程開展對應(yīng)的工作。3、兩者均需識(shí)別重點(diǎn)賬戶、重要交易類別等重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。該項(xiàng)工作在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中進(jìn)行的目的是判別是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)，在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)工作的時(shí)候需要重點(diǎn)注意的是：內(nèi)控需要讓評價(jià)賬戶和相關(guān)交易得到覆蓋。4、兩者在重要性水平的確定上相同。在實(shí)際工作中，兩項(xiàng)審計(jì)工作內(nèi)容都存在相似甚至相同之處，整合審計(jì)之下，則可以避免這部分工作的重復(fù)，同時(shí)一項(xiàng)審計(jì)也可以為另一項(xiàng)審計(jì)提供發(fā)現(xiàn)問題的突破口，兩者相輔相成。

　�。ǘ�）區(qū)別

　　財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)旨在保證被審計(jì)單位三大財(cái)務(wù)報(bào)表以及報(bào)表附注的真實(shí)、合法、公允，是以數(shù)據(jù)為中心展開的審計(jì)工作，而內(nèi)部控制審計(jì)旨在確保被審計(jì)單位日常運(yùn)行的規(guī)范性，以及對披露財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息可靠性的保障。盡管內(nèi)部控制審計(jì)仍然以財(cái)務(wù)信息為主，但盡可能地關(guān)注被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)信息，并且如果發(fā)現(xiàn)非財(cái)務(wù)信息存在重大缺陷同樣影響內(nèi)部控制審計(jì)意見類型，是財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)缺陷的補(bǔ)充。

　　1、業(yè)務(wù)類型不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制審計(jì)是直接報(bào)告業(yè)務(wù)。2、兩者對內(nèi)部控制了解和測試的目的不同，測試范圍也不同。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)測試內(nèi)部控制是為了減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量，注冊會(huì)計(jì)師并非必須對內(nèi)部控制進(jìn)行測試，只有在兩種特定情況下才有要求，最終都服務(wù)于對財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、合法、公允發(fā)表審計(jì)意見。3、兩者內(nèi)部控制測試結(jié)果需要達(dá)成的可靠程度不同。由于在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中，對控制測試的可靠性取決于減少實(shí)質(zhì)性程序工作量的程度，所以對于選取測試的樣本量，彈性相對較大。然而在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師最終出具的報(bào)告直接與被審計(jì)單位的內(nèi)部控制有效性相關(guān)，因而對控制測試結(jié)果的要求也就更高，樣本量也就更大。

　　一般情況下，除內(nèi)部控制已經(jīng)影響到財(cái)報(bào)審計(jì)意見類型以外，注冊會(huì)計(jì)師不會(huì)在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)報(bào)告中對外披露被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的情況。然而內(nèi)部控制審計(jì)的目的則是評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的完整性和運(yùn)行的有效性，必然會(huì)披露被審計(jì)單位的內(nèi)部控制狀況。此外，財(cái)務(wù)報(bào)告共有五種審計(jì)意見類型，而內(nèi)部控制只有四種審計(jì)意見類型，不包括保留意見。

　　四、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見與內(nèi)部控制審計(jì)意見

　　由此可以看出，企業(yè)相關(guān)的內(nèi)控審計(jì)意見類型與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見類型不是相互對應(yīng)的，在執(zhí)行相關(guān)的內(nèi)控制度的過程中，注會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中內(nèi)控制度如果存在重大缺陷，就會(huì)出具否定意見；如果此重大缺陷還未引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的重大錯(cuò)報(bào)，注會(huì)則出具標(biāo)準(zhǔn)意見的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部控制制度的有效是確保財(cái)務(wù)報(bào)告可靠的一方面，而非必要條件，并且被審計(jì)單位可以根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師的意見進(jìn)行調(diào)整，對調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表合理的審計(jì)意見。而如果財(cái)務(wù)報(bào)告被出具否定意見，說明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制反映不真實(shí)、合法或公允，可以說其內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)或運(yùn)行極有可能存在重大缺陷，所以通常情況下也不會(huì)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。

　　五、結(jié)語

　　我國對于企業(yè)內(nèi)部控制治理仍然處于探索階段，相對于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)還存在許多不足，但同時(shí)整合審計(jì)也為財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)提供了輔助和補(bǔ)充，更全面地為信息使用者、利益相關(guān)者等提供企業(yè)財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息，然而內(nèi)部控制審計(jì)意見與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見之間并不存在直接關(guān)聯(lián)的關(guān)系。（作者單位：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院）

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告8

XXX公司：

　　我們審計(jì)了后附的XXX公司(以下簡稱XXX公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20xx年xx月xx日的資產(chǎn)負(fù)債表、20xx年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

　　一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

　　按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是XXX公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：

　　(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);

　　(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;

　　(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

　　二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

　　審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的'有

　　效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

　　我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

　　三、審計(jì)意見

　　我們認(rèn)為，XXX公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了XXX公司20xx年xx月xx日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　中國注冊會(huì)計(jì)師：

中國注冊會(huì)計(jì)師：

　　20xx年xx月xx日

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告9

　　根據(jù)加拿大內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（InstituteofInternalAuditor）的定義，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的審核和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值并改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作。它通過提供系統(tǒng)的、自律的方法評估和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的有效性，幫助機(jī)構(gòu)達(dá)到目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)需要對機(jī)構(gòu)的治理、運(yùn)作和信息系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行評估，包括：

　�。�1）財(cái)務(wù)和日常信息的可信性和完整性；

　�。�2）日常工作的有效性和高效性；

　�。�3）資產(chǎn)的安全措施；

　�。�4）遵守法律、法規(guī)和合同情況。

　　一、大學(xué)內(nèi)部審計(jì)的組織

　　加拿大高校內(nèi)部審計(jì)部門一般較為精簡。一般設(shè)置2～4名全職工作人員，如西安大略大學(xué)（2名）、女皇大學(xué)（2名）、瑞爾森大學(xué)（2名）、基輔大學(xué)（3名）、曼尼托巴大學(xué)（3名）、麥克瑪斯特大學(xué)（3名）、卡爾加里大學(xué)（4名）、薩斯喀徹溫大學(xué)（4名）、渥太華大學(xué)（4名）；少數(shù)大學(xué)設(shè)置的內(nèi)審人員多一些，如羅瑞爾大學(xué)（5名）、麥吉爾大學(xué)（6名）；也有的大學(xué)的審計(jì)部門僅設(shè)1名全職工作人員，如萊斯布里奇大學(xué)、溫莎大學(xué)、卡爾頓大學(xué)。審計(jì)部門人員設(shè)置最多的多倫多大學(xué)共有10名全職工作人員：1名主管、1名行政助理、2名審計(jì)經(jīng)理、5名高級(jí)審計(jì)師和1名高級(jí)投資審計(jì)師。

　　審計(jì)部門的工作通常向主管副校長辦公室及審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)，如西安大略大學(xué)、萊斯布里奇大學(xué)、曼尼托巴大學(xué)、麥吉爾大學(xué)、麥克瑪斯特大學(xué)、女皇大學(xué)、薩斯喀徹溫大學(xué)、瑞爾森大學(xué)等，也有的大學(xué)是直接向校長和審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)，如渥太華大學(xué)、基輔大學(xué)�？�爾頓大學(xué)則視審計(jì)內(nèi)容分別向校長、副校長和審計(jì)委員會(huì)主席匯報(bào)，羅瑞爾大學(xué)向大學(xué)秘書（UniversitySecretary）匯報(bào)。多倫多大學(xué)行政上向治理委員會(huì)秘書（SecretaryoftheGoverningCouncil）匯報(bào)，組織上向校長匯報(bào)。另外，主管向?qū)徲?jì)委員會(huì)提供定期的報(bào)告和咨詢意見，向副校長辦公室及審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)工作。

　　二、大學(xué)審計(jì)委員會(huì)職責(zé)

　�。ㄒ唬�審計(jì)委員會(huì)的性質(zhì)與組成

　　以西安大略大學(xué)為例。該校的審計(jì)委員會(huì)系校董事會(huì)的常設(shè)委員會(huì)，由董事會(huì)任命的8位成員組成，其中包括：委員會(huì)主席、委員會(huì)副主席、財(cái)產(chǎn)委員會(huì)主席。所有的成員必須來自于學(xué)校外部，不能是學(xué)校教師、雇員及學(xué)生，委員會(huì)中至少6人必須是董事會(huì)的成員。審計(jì)委員會(huì)主席和副主席必須是董事會(huì)成員，并且每年由董事會(huì)進(jìn)行任命。董事會(huì)的秘書同時(shí)擔(dān)任（或指定為）審計(jì)委員會(huì)的秘書。為了確保委員會(huì)成員有必需的專業(yè)知識(shí)履行職責(zé)，董事會(huì)可以委任至多2名非董事會(huì)的人員。

　　因此，作為一個(gè)專業(yè)組織，被任命的審計(jì)委員會(huì)成員都具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法律、商業(yè)行政方面的專業(yè)知識(shí)及對審計(jì)方面的濃厚興趣。在委員會(huì)中，至少有1名是財(cái)務(wù)專家，其它成員可以由專業(yè)會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)、高級(jí)財(cái)務(wù)職員、審計(jì)員、公司的主要會(huì)計(jì)職員、或擔(dān)任過高級(jí)行政管理工作的人員擔(dān)任。

　　在審計(jì)委員會(huì)的會(huì)議上，委員會(huì)可以要求至少1名具有以下職務(wù)的人員出席會(huì)議，包括：主席、執(zhí)行副主席、副主席（人力資源方面）、副主席（財(cái)務(wù)服務(wù)方面）、內(nèi)審經(jīng)理、審計(jì)員（controller）、總法律顧問、外審人員、董事會(huì)秘書。

　　審計(jì)委員會(huì)成員每年至少會(huì)晤2次。

　�。ǘ�）審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)

　　該委員會(huì)最為重要的責(zé)任是保證學(xué)校的財(cái)務(wù)報(bào)告流程的合理性，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)良好運(yùn)行，并且制訂合理的流程對大學(xué)內(nèi)的重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、報(bào)告及控制。該委員會(huì)同時(shí)在外部審計(jì)者、管理層、內(nèi)部審計(jì)及董事會(huì)之間建立一個(gè)交流的平臺(tái)。

　　1、關(guān)于財(cái)務(wù)披露事項(xiàng)，財(cái)務(wù)管理及報(bào)告。

　�。�1）評估學(xué)校年度的財(cái)務(wù)報(bào)告中的披露事項(xiàng)，并建議這些披露事項(xiàng)獲得董事會(huì)的批準(zhǔn)；

　�。�2）評估由外部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的重要信息及審計(jì)人員提供的建議；

　�。�3）評估管理層所提交的分析報(bào)告、外部審計(jì)人員闡明的財(cái)務(wù)報(bào)告中的重要問題及與披露事項(xiàng)有關(guān)的重要判斷，還應(yīng)包括對披露事項(xiàng)中說明的所選擇的會(huì)計(jì)方法造成影響做出的分析；

　�。�4）確定是否應(yīng)用了適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)原理及審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

　　2、關(guān)于外部審計(jì)人員。

　�。�1）每年任命外部審計(jì)人員，接受他們的直接報(bào)告，評估及正式接受外部審計(jì)人員的聘書，每年評估外部審計(jì)人員的計(jì)劃及預(yù)期和實(shí)際的審計(jì)費(fèi)用的合理性與恰當(dāng)性；

　�。�2）引導(dǎo)外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的獨(dú)立性，并且為批準(zhǔn)前的服務(wù)工作制訂手續(xù)，這類服務(wù)由外部審計(jì)人員提供，并且不包含在年度審計(jì)報(bào)告中，委員會(huì)需要保證此類服務(wù)不會(huì)影響外部審計(jì)人員的獨(dú)立性；

　�。�3）與外部審計(jì)人員進(jìn)行會(huì)晤，了解他們在審計(jì)過程中遇到的問題，工作中的約束，在履行職責(zé)時(shí)，校方有關(guān)部門的合作情況及他們審計(jì)發(fā)現(xiàn)（的內(nèi)容）。評估審計(jì)人員的致顧客書（managementletter）及針對致顧客書的行政回應(yīng)（administrativeresponse），并且確保（審計(jì)）建議得到適當(dāng)?shù)奶幚�。如果（審�?jì)）建議沒有被處理時(shí)，確保這種行為是合理可接受的；

　�。�4）當(dāng)行政管理層與審計(jì)人員出現(xiàn)分歧時(shí)，不管這種分歧是否得到解決，確保分歧將被及時(shí)告知委員會(huì)；當(dāng)行政部門就某一具體的財(cái)務(wù)問題向某一財(cái)務(wù)公司尋求建議，而此財(cái)務(wù)公司并非由外部審計(jì)人員指定，確保這種情況被告知委員會(huì)。

　　3、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員。

　�。�1）評估和批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)人員的年度工作計(jì)劃，評估內(nèi)審人員的長期計(jì)劃；

　�。�2）評估內(nèi)審人員的報(bào)告、重要發(fā)現(xiàn)及有關(guān)學(xué)校內(nèi)部控制方面的建議，確保行政部門對提出的合理建議做出處理；

　�。�3）確保審計(jì)委員會(huì)的主席每年都與內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行會(huì)晤，討論內(nèi)審人員的來年工作計(jì)劃及在執(zhí)行當(dāng)年工作計(jì)劃的過程中所遇到的問題；

　�。�4）調(diào)查評估經(jīng)證實(shí)的管理層對內(nèi)部審計(jì)人員任命的否決、替換、重新任命及解聘是否合理；

　�。�5）確保內(nèi)審人員與審計(jì)委員會(huì)可以進(jìn)行直接溝通。

　　4、關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理。

　�。�1）確保設(shè)有合理的流程（制度）來識(shí)別、報(bào)告、控制有形風(fēng)險(xiǎn)，包括對財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行的控制；

　�。�2）接受管理層有關(guān)學(xué)校重大風(fēng)險(xiǎn)的定期報(bào)告，內(nèi)容包括法律索賠、環(huán)境問題、健康問題及其他一些規(guī)章事項(xiàng)等等；

　�。�3）確定管理層就保險(xiǎn)責(zé)任范圍的報(bào)告。

　　5、關(guān)于其他內(nèi)容。

　�。�1）對大學(xué)退休收入基金項(xiàng)目的年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告書進(jìn)行評估，并將報(bào)告提交至董事會(huì)；

　�。�2）有時(shí)需要完成由董事會(huì)指定的工作，包括特殊的檢查；

　�。�3）對審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為有助于貫徹其主要職責(zé)的事件進(jìn)行指導(dǎo)和評估；

　�。�4）在委員會(huì)主席同意且認(rèn)為有必要的情況下，可以由學(xué)校花錢雇傭獨(dú)立的專業(yè)顧問來協(xié)助委員會(huì)履行職責(zé)；

　�。�5）當(dāng)外審人員、內(nèi)審人員及管理層認(rèn)為有必要與委員會(huì)進(jìn)行私下交流時(shí)，安排獨(dú)立的會(huì)面；

　�。�6）每兩年重新評估委員會(huì)工作條例，并且向董事會(huì)提出必要的修改建議。

　　三、內(nèi)部審計(jì)的工作任務(wù)與性質(zhì)

　　1、運(yùn)營評估（OperationalReviews）。

　�。�1）確定風(fēng)險(xiǎn)是否像所預(yù)計(jì)的一樣，能減輕至可接受的'程度以及在可控的范圍內(nèi)，并確定審核程序可以有效且低成本運(yùn)作。

　�。�2）監(jiān)督一個(gè)部門內(nèi)的諸多流程（如書店中的財(cái)務(wù)流程）或者一個(gè)流程能夠同時(shí)對諸多部門同時(shí)進(jìn)行管理（如管理諸多部門中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目）。

　　2、信息系統(tǒng)（InformationSystems）評估。

　�。�1）參與系統(tǒng)開發(fā)及方案制訂，尤其關(guān)注流程的改進(jìn)、數(shù)據(jù)傳遞、系統(tǒng)的執(zhí)行計(jì)劃及測試計(jì)劃。

　�。�2）對應(yīng)用系統(tǒng)執(zhí)行前及執(zhí)行后的狀況進(jìn)行評估。

　�。�3）對信息安全問題進(jìn)行評估。

　　3、遵從條件（Compliance）評估。

　　通過評估并糾正程序，確保大學(xué)遵守國家法律及政策。

　　4、特殊要求（SpecialRequest）評估。

　�。�1）應(yīng)管理層要求對某一事件進(jìn)行調(diào)查或評估。

　�。�2）對懷疑存在欺詐情況的事件的調(diào)查。

　　5、風(fēng)險(xiǎn)管理流程（RiskManagementProcesses）評估。

　�。�1）為達(dá)成學(xué)校目標(biāo)，評估現(xiàn)行流程，保證其對可能事件與可能情況能進(jìn)行有效識(shí)別、評估、管理和控制。

　�。�2）協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)落實(shí)有關(guān)措施。

　　內(nèi)部審計(jì)工作是為了幫助大學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)者實(shí)現(xiàn)他們的目標(biāo)。未來是重點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要充分利用今天或者過去的信息，努力改善明天的工作。內(nèi)部審計(jì)通過提供獨(dú)立的、有附加價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)評估和解決方案，支持學(xué)校的工作。因此，西安大略大學(xué)認(rèn)為，高校內(nèi)部審計(jì)部門是一個(gè)對變化有預(yù)知的集中于管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)。

　　四、內(nèi)審人員的職責(zé)與權(quán)限

　　仍以西安大略大學(xué)為例，加拿大高校內(nèi)部審計(jì)人員一般要承擔(dān)以下責(zé)任。

　　1、內(nèi)部審計(jì)的首要職責(zé)是依照學(xué)校行政領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)委員會(huì)的要求提供必要的審核，以完成他們賦予的責(zé)任。具體而言，有以下十個(gè)方面的職任：

　�。�1）識(shí)別并評估重大的風(fēng)險(xiǎn)事件，并確保風(fēng)險(xiǎn)被減輕到學(xué)校能承擔(dān)的水平。

　�。�2）識(shí)別并評估學(xué)校中所有的風(fēng)險(xiǎn)管理過程的改進(jìn)。

　�。�3）對日常工作與程序進(jìn)行評估，確保它們被正常地追蹤以及它們能順利支持學(xué)校完成目標(biāo)。內(nèi)審人員需要了解在怎樣的條件下，這些目標(biāo)達(dá)到了怎樣的程度，以此來評價(jià)它們是否能正常完成。

　�。�4）評估學(xué)校的財(cái)產(chǎn)和資產(chǎn)狀況，以及學(xué)校防范損失的能力（包括防止盜竊、欺詐和浪費(fèi)）程度。

　�。�5）檢查日常運(yùn)作發(fā)生的改變、信息系統(tǒng)的變換和信息安全的措施，對所有新的、有重大改進(jìn)的管理系統(tǒng)運(yùn)行的完整性和可靠性進(jìn)行評估。

　�。�6）檢查使用新的系統(tǒng)和進(jìn)行較大的升級(jí)后的系統(tǒng)的運(yùn)行過程和結(jié)果，測試與已經(jīng)建立的時(shí)間表、目標(biāo)和目的是否一致。

　�。�7）評估重大的立法或者規(guī)章的調(diào)整對學(xué)校的影響，確保這些規(guī)章被恰當(dāng)?shù)卣J(rèn)識(shí)并提上議事日程。

　�。�8）評估學(xué)校是否遵守相關(guān)計(jì)劃、政策、手續(xù)、法律和規(guī)章制度，以及它們對學(xué)校的運(yùn)作的影響程度，確保這些事項(xiàng)在有必要的時(shí)候被提上議事日程。

　�。�9）調(diào)查所有對政策和手續(xù)的違反、錯(cuò)誤、欺詐或者濫用學(xué)校資產(chǎn)的情況，以及包含調(diào)查和準(zhǔn)予的規(guī)章制度，包括在適當(dāng)?shù)那闆r下聯(lián)系執(zhí)法機(jī)構(gòu)。

　�。�10）如果教職員工個(gè)人不確定在特定的情況下哪些是合適的行為，內(nèi)審人員有職任向其提供建議。

　　2、內(nèi)部審計(jì)部門的第二種職責(zé)是提供建議與幫助。

　�。�1）提供咨詢的渠道：①對新的和進(jìn)行重大修改過的運(yùn)作系統(tǒng)進(jìn)行程序控制；②幫助學(xué)校的行政部門評估和發(fā)展新的經(jīng)營活動(dòng)和信息系統(tǒng)；③在管理上運(yùn)用最好的經(jīng)驗(yàn)，與大學(xué)的全體教職員工一起加強(qiáng)知識(shí)與技能。

　�。�2）當(dāng)對外部審計(jì)評估學(xué)校的管理和行政過程、程序和控制是否可信有疑慮時(shí)，為其提供一種渠道。確保內(nèi)部審計(jì)的工作并沒有復(fù)制外部審計(jì)師的。

　�。�3）為以下的學(xué)校委員會(huì)提供服務(wù)：①信息安全工作組；②電子商務(wù)政策委員會(huì)；③校長的顧問委員會(huì)（負(fù)責(zé)學(xué)校的記錄與檔案）；④信息與隱私顧問委員會(huì)的自由。

　　為保證內(nèi)部審計(jì)人員有效履行職責(zé)，內(nèi)審人員有權(quán)使用所有與學(xué)校財(cái)產(chǎn)和職員相關(guān)的記錄。校內(nèi)職員在必要時(shí)要對內(nèi)部審計(jì)工作提供支持和幫助。

　　五、內(nèi)審工作需要遵循的原則

　　一是堅(jiān)持客觀公正的立場，對內(nèi)審事件不持個(gè)人偏見。

　　二是為便于控制事態(tài)的發(fā)展，對將要審計(jì)的各項(xiàng)工作，從開始時(shí)就介入。

　　三是努力與學(xué)校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)建立開放的非敵對的關(guān)系。與部門負(fù)責(zé)人緊密聯(lián)系，以伙伴的姿態(tài)協(xié)助部門主管認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提供相關(guān)建議，尋找改善的機(jī)會(huì)，幫助其實(shí)現(xiàn)學(xué)校的目標(biāo)。

　　四是履行職責(zé)時(shí)應(yīng)做到：

　�。�1）熟練掌握內(nèi)審的知識(shí)與技能。需要掌握履行職責(zé)所必須的知識(shí)與技能，具備足夠的知識(shí)能識(shí)別欺騙的跡象，能熟練運(yùn)用信息技術(shù)。

　　（2）認(rèn)真做好盡職調(diào)查。要充分考慮到審計(jì)事件的復(fù)雜性，現(xiàn)有工作程序的有效性及不遵守規(guī)則的可能性，并進(jìn)行成本效益分析。當(dāng)有的審計(jì)工作缺乏專業(yè)人員時(shí)，可以聘請校內(nèi)外咨詢專家；此外，要持續(xù)地改進(jìn)學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)管理過程，努力改善其質(zhì)量。

　�。�3）改善績效評估的實(shí)施。

　�。�4）在全校范圍內(nèi)引起對風(fēng)險(xiǎn)和控制全面的關(guān)注。

　�。�5）通過持續(xù)的工作加強(qiáng)審計(jì)人員的知識(shí)和技能。

　　六、年度審核評估與咨詢計(jì)劃方案

　　1、計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)的工作基于一種風(fēng)險(xiǎn)評估，這個(gè)評估包括任何在管理中被識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)和控制。運(yùn)作部門、重要過程和學(xué)校主要存在的風(fēng)險(xiǎn)都是該項(xiàng)工作流程的一個(gè)部分。咨詢計(jì)劃必須有幫助改善風(fēng)險(xiǎn)管理、增加價(jià)值和改善學(xué)校運(yùn)作的潛力。

　　2、交流與批準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)人員要與高級(jí)管理部門進(jìn)行交流，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)尋求批準(zhǔn)。

　　3、協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計(jì)工作要與其他內(nèi)部和外部相關(guān)的審核工作協(xié)調(diào)進(jìn)行，以確保適當(dāng)?shù)馗采w工作并且減少工作的重復(fù)。

　　4、向高級(jí)管理部門和審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)。高級(jí)管理部門和審計(jì)委員會(huì)必須定期地收到以下報(bào)告：

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告10

　　一、控制環(huán)境建設(shè)

　　控制環(huán)境是對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素�？刂骗h(huán)境是推動(dòng)控制工作的發(fā)動(dòng)機(jī)，是所有其他控制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。主要包括高校領(lǐng)導(dǎo)層及管理人員的管理理念、職業(yè)道德和能力、校園文化、財(cái)務(wù)組織、員工素質(zhì)等。概括起來，高校控制環(huán)境建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)包括如下方面：

　　第一、設(shè)立內(nèi)部控制委員會(huì)。高校內(nèi)部控制委員會(huì)，應(yīng)受校長或校務(wù)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，由高校主要領(lǐng)導(dǎo)人、組織人事部門、財(cái)務(wù)部門、內(nèi)審部門、教務(wù)部門及各院系等部門負(fù)責(zé)人組成，對高校領(lǐng)導(dǎo)班子負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)組織對高校內(nèi)部控制的定期、不定期的檢查、評價(jià)，并將內(nèi)部控制委員會(huì)的評定結(jié)果及改進(jìn)意見報(bào)高校領(lǐng)導(dǎo)班子，由此地發(fā)現(xiàn)問題，不斷地完善高校內(nèi)部控制，形成高校規(guī)范化、制度化運(yùn)作的制度保障。

　　第二、提高管理層對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)。高校內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行的關(guān)鍵在于領(lǐng)導(dǎo)層，只有領(lǐng)導(dǎo)層高度重視，才能結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制定出一套行之有效的內(nèi)部控制制度，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。通過健全、有效的內(nèi)控制度，加強(qiáng)對高校管理者的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立重大決策集體審批制度，以杜絕個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過大或集體循私舞弊行為。承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的高校財(cái)會(huì)管理人員，要加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，增強(qiáng)工作責(zé)任心和使命感，使內(nèi)控會(huì)計(jì)制度能夠更好地、更全面地貫徹落實(shí)。

　　第三、設(shè)置合理的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)是高校開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的框架結(jié)構(gòu)，與之相配套高校應(yīng)建立財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)控制制度，這是對高校內(nèi)部會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行控制的制度，財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)相互控制，明確職責(zé)和權(quán)限，并設(shè)置專門的稽核崗位，實(shí)行會(huì)計(jì)與稽核等不相容職務(wù)的分離和相互牽制。

　　第四、加強(qiáng)校園文化建設(shè)和凝煉。文化與經(jīng)濟(jì)和政治相互交融、相互滲透。校園文化是一個(gè)學(xué)校的無形的靈魂，積極向上的校園文化對院校員工具有凝聚作用和引導(dǎo)作用，可以幫助人們培養(yǎng)良好的道德思想品質(zhì)。在當(dāng)今以誠信為本的社會(huì)中，道德建設(shè)是一種強(qiáng)大的精神力量，管理者和職工在遵守共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)精神，圍繞高校發(fā)展目標(biāo)，發(fā)揮個(gè)體潛力，摒棄腐朽與消極文化，實(shí)現(xiàn)自我控制、自我管理的最高境界。

　　二、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

　　會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是指高校依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》等規(guī)定，國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，規(guī)定學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、分類、歸集、分析、登記和編報(bào)的方法和記錄。會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要組成部分，是高校重要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法。包括會(huì)計(jì)信息控制、不相容職務(wù)與崗位控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、全面預(yù)算控制。

　　第一、會(huì)計(jì)信息控制。會(huì)計(jì)信息控制是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，其關(guān)鍵控制點(diǎn)有以下三個(gè)方面：

　�。�1）會(huì)計(jì)憑證控制。會(huì)計(jì)憑證控制指按照有關(guān)規(guī)定對會(huì)計(jì)的原始憑證和記賬憑證進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的要求，主要包括對原始憑證的合法性、真實(shí)性展開的填制、審核、復(fù)核，對記賬憑證的填寫、記賬、過賬、傳遞、簽章等方面加以控制。

　�。�2）會(huì)計(jì)賬簿控制。會(huì)計(jì)賬簿是全面記錄和反映高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把大量分散的數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行歸類整理，逐步加工成有用會(huì)計(jì)信息的簿籍，它是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)賬簿控制，就是要從賬簿的設(shè)置、啟用、登記、更正、對賬和結(jié)賬等各環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。

　�。�3）財(cái)務(wù)報(bào)告控制。高校財(cái)務(wù)報(bào)告是反映高校一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結(jié)性文件，它由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書組成。編制財(cái)務(wù)報(bào)告，是對會(huì)計(jì)核算工作的最后的全面總結(jié)，也是及時(shí)提供真實(shí)、完整會(huì)計(jì)信息的重要環(huán)節(jié)，因此，在報(bào)告的編制依據(jù)、編制要求、報(bào)告的合法性和真實(shí)性等幾個(gè)方面加以嚴(yán)格控制。

　　第二、不相容職務(wù)與崗位控制。高校要按照不相容職務(wù)相互分離原則。合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄分離，會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核分離，授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查分離等。制度明確規(guī)定：單位不得由一人辦理貨幣資金的審批、付款、記賬、稽核、對賬等全部業(yè)務(wù)，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管以及收支往來賬目的登記等工作，監(jiān)督檢查、授權(quán)審批、具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)稽核、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管等，這些職務(wù)之間不能混崗，必須分離，以最大限度地降低和減少發(fā)生錯(cuò)誤、舞弊的可能性。

　　第三、授權(quán)審批控制。授權(quán)審批控制是指在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)審批控制要求高校財(cái)務(wù)制度中明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作授權(quán)審批的責(zé)任、范圍、權(quán)限、程序等相關(guān)內(nèi)容。高校財(cái)務(wù)必須建立嚴(yán)格的資金業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度。明確審批人對資金業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。各級(jí)管理層在授權(quán)范圍內(nèi)負(fù)有相應(yīng)的職責(zé)并行使相應(yīng)職權(quán)。經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證責(zé)、權(quán)、利有機(jī)地統(tǒng)一。授權(quán)審批控制包括一般授權(quán)審批控制和重大授權(quán)審批控制。一般授權(quán)是對辦理一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力等級(jí)和批準(zhǔn)條件的規(guī)定。對于一般的教學(xué)科研業(yè)務(wù)支出以及小額的行政辦公費(fèi)用支出，可以用一般授權(quán)審批制度。各院系、黨政職能部門的一般業(yè)務(wù)也可采取一般授權(quán)審批方式，并加強(qiáng)監(jiān)督管理，以提高整個(gè)學(xué)校的工作效率。重大授權(quán)是對高校重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的權(quán)力等級(jí)和批準(zhǔn)條件的規(guī)定。當(dāng)高校某項(xiàng)重要資金支付業(yè)務(wù)的數(shù)額超過部門領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)權(quán)限時(shí)，必須請示上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體決策和審批才能處理，以防范侵占、轉(zhuǎn)移、貪污、挪用資金等行為的發(fā)生。會(huì)計(jì)人員在審核過程中，要特別防范某些單位將應(yīng)該采取集體審批的業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分而逃避集體審批的.不良行為的發(fā)生。

　　（4）財(cái)產(chǎn)保全控制。各類財(cái)產(chǎn)是高校的重要教育資源，其管理狀況的好壞關(guān)系到高校的教學(xué)、科研、管理、服務(wù)活動(dòng)能否正常、有效的開展。因此，高校應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》等國家有關(guān)國有資產(chǎn)管理要求，制定符合本校的國有資產(chǎn)管理辦法，限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，保證各類財(cái)產(chǎn)的完整、安全。

　�。�5）全面預(yù)算控制。高校應(yīng)當(dāng)高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，進(jìn)行全面預(yù)算控制。全面預(yù)算控制是高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一種重要方法，其內(nèi)容涵蓋高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，通過預(yù)算的編制和核定、預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)以及相關(guān)部門的落實(shí)執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督、預(yù)算差異的分析和調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行情況的考核過程，確保預(yù)算有效地執(zhí)行。首先高校應(yīng)當(dāng)高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，成立校級(jí)規(guī)格的預(yù)算委員會(huì)，以公正、公平、公開、合理、透明為原則，明確預(yù)算收入，細(xì)化預(yù)算支出，預(yù)算編制要結(jié)合經(jīng)常性和可變性的實(shí)際情況，采取“零基預(yù)算”和“彈性預(yù)算”相結(jié)合的預(yù)算編制手段。其次在合理的預(yù)算編制基礎(chǔ)上，高校應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控，在預(yù)算的執(zhí)行過程中建立動(dòng)態(tài)的預(yù)算執(zhí)行控制管理模式。最后應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立預(yù)算考核評估指標(biāo)，及時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行情況、執(zhí)行差異及產(chǎn)生原因，提出改進(jìn)建議，以不斷完善高校預(yù)算管理。

　　三、內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告控制

　　高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)中，應(yīng)該建立和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告控制制度。高校領(lǐng)導(dǎo)需高度重視內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告制度，以便從整體上把握學(xué)校教學(xué)、科研等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，及時(shí)掌握重要的財(cái)務(wù)信息，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的時(shí)效性和針對性，尤其是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制分析。隨著高校規(guī)模的擴(kuò)大，辦學(xué)資金也日趨緊張，許多高校采取負(fù)債辦學(xué)方式，籌資渠道單一，加大了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，在對高校收入及其構(gòu)成、支出及其去向分析地基礎(chǔ)上確定收支差額和貸款籌資規(guī)模，優(yōu)化高校資本結(jié)構(gòu)，降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　四、人員素質(zhì)控制

　　“人”是實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵因素。高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制如何有效實(shí)施，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如何有效的規(guī)避，行為主體者的素質(zhì)高低至關(guān)重要。高校成員尤其是學(xué)校核心人員的個(gè)人素質(zhì)、個(gè)人誠信和道德價(jià)值觀，以及領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)范等在學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)中有著極其重要的作用與影響力。因此高校高層管理人員及財(cái)務(wù)與審計(jì)工作者，應(yīng)奉公守法、廉潔自律、誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、堅(jiān)持原則、客觀公正、保守秘密、文明服務(wù)、增強(qiáng)技術(shù)、一絲不茍，不斷提高自身的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素養(yǎng)，熟悉相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，這樣科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控會(huì)計(jì)制度才能得以有效實(shí)施，經(jīng)營管理才能有序、科學(xué)、高效，高校才能在日益競爭的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中得以生存、發(fā)展、壯大。

　　五、監(jiān)督體系控制

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)過程。為了確保高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施效果良好，與時(shí)俱進(jìn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的同時(shí)還必須納入高校監(jiān)督管理體系中，建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、行政監(jiān)察監(jiān)督和民主監(jiān)督為主導(dǎo)的“三位一體”財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。

　�。�1）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是高校強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的最重要環(huán)節(jié)，在現(xiàn)行的教育體制下，有了科學(xué)管理的框架，要讓管理得到強(qiáng)化，得到有效實(shí)施和不斷完善，就需要內(nèi)部審計(jì)的支撐，依據(jù)國家有關(guān)審計(jì)法規(guī)和學(xué)校有關(guān)審計(jì)制度，對高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建立和實(shí)施進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督與檢查，對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的運(yùn)行效果和質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)測試與評價(jià)，及時(shí)反饋制度執(zhí)行結(jié)果的信息并提出意見、措施和建議，使內(nèi)部審計(jì)逐步由注重查錯(cuò)防弊的監(jiān)督型向風(fēng)險(xiǎn)防范、價(jià)值增加、管理促進(jìn)的服務(wù)與管理型轉(zhuǎn)變，真正使內(nèi)部審計(jì)起到衛(wèi)士、謀士和醫(yī)生的作用。

　�。�2）行政監(jiān)察監(jiān)督。學(xué)校紀(jì)委監(jiān)察部門要加強(qiáng)監(jiān)察工作宣傳教育，建立和完善舉報(bào)制度，干部定期輪崗制度，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和監(jiān)督機(jī)制，圍繞執(zhí)法、執(zhí)紀(jì)、廉政、效能四個(gè)方面履行監(jiān)察職責(zé)。加強(qiáng)對本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題、新情況以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)修訂或改進(jìn)控制政策，做到有章必循、違章必究、違規(guī)必罰，以期更好地完成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)。

　�。�3）民主監(jiān)督。教職工在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施過程中即是被監(jiān)督被考核者，又是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施者、考評者。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施效果如何，人是最為關(guān)鍵的因素。因此，必須調(diào)動(dòng)和發(fā)揮廣大干部、職工的積極性和主動(dòng)性，培養(yǎng)參與意識(shí)，提高內(nèi)控制度的實(shí)施水平和實(shí)施效果。如向全院教職工公開學(xué)校上一年預(yù)算執(zhí)行情況及財(cái)務(wù)決算情況，分析存在的問題，審議新的年度預(yù)算分配情況，接受廣大教職工的監(jiān)督。

　　通過加大財(cái)務(wù)監(jiān)督力度，達(dá)到綜合治理的目的，切實(shí)有效地防范高校各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

　　六、會(huì)計(jì)委派制控制

　　委派制是一種改革會(huì)計(jì)的行政隸屬關(guān)系、人事關(guān)系和工資福利關(guān)系的全新會(huì)計(jì)管理模式。實(shí)行會(huì)計(jì)人員委派制，使會(huì)計(jì)人員隸屬于學(xué)校，會(huì)計(jì)人員的人事檔案、職務(wù)任免晉升、工作調(diào)動(dòng)、專業(yè)職稱、工資獎(jiǎng)金由學(xué)校統(tǒng)一管理，會(huì)計(jì)人員的聘用、委托、考核獎(jiǎng)懲以及后續(xù)教育事務(wù)也由學(xué)校負(fù)責(zé)管理，在確保會(huì)計(jì)人員組織獨(dú)立性的前提下，給會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造工作獨(dú)立性環(huán)境，這樣會(huì)計(jì)人員可以更好地履行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整和可靠性。為了進(jìn)一步完善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，還需要在會(huì)計(jì)委派制這項(xiàng)系統(tǒng)工程上下功夫。首先，要注重委派會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)、選拔和考評。其次要對委派會(huì)計(jì)人員制定相關(guān)的制度措施，實(shí)行再監(jiān)督。第三要加強(qiáng)會(huì)計(jì)委派人員的定期輪崗制度，防止共同舞弊和。

　　七、信息技術(shù)控制

　　由于現(xiàn)代化信息管理的需要，電子計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)逐步成為高校經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理的重要手段，信息化技術(shù)控制日益成為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由手工會(huì)計(jì)處理方式轉(zhuǎn)化為電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理方式后，會(huì)計(jì)工作在其組織方式、會(huì)計(jì)的稽核工作、會(huì)計(jì)的檔案工作等方面都發(fā)生了一系列變化，這在提高了財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化水平的同時(shí)，對與之相適應(yīng)和配套的會(huì)計(jì)信算系統(tǒng)內(nèi)部控制也提出了更加嚴(yán)格的要求。因此，高校也必須運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操作因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施，同時(shí)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文字儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告11

　　基建竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告是反映建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)成果以及財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件，是據(jù)以辦理固定資產(chǎn)交付使用的依據(jù)。因此，做好基建竣工財(cái)務(wù)決算是中小學(xué)校財(cái)務(wù)工作的重要部分。然而，部分中小學(xué)校在基建項(xiàng)目管理過程中，存在“重進(jìn)度，輕決算”的現(xiàn)象，導(dǎo)致工程竣工投入使用多年仍未辦理財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)移交手續(xù)，造成國有資產(chǎn)賬實(shí)不符，不利于國有資產(chǎn)的管理。本文從中小學(xué)�；�建竣工財(cái)務(wù)決算中存在的問題進(jìn)行分析，提出了解決中小學(xué)�；�建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算難的對策。

　　一、中小學(xué)�；�建竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容

　�。ㄒ唬┚幹品秶�

　　經(jīng)政府職能部門批準(zhǔn)立項(xiàng)，由各類財(cái)政性基本建設(shè)資金投資或部分投資的項(xiàng)目，包括當(dāng)年安排基本建設(shè)投資、當(dāng)年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項(xiàng)目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算的項(xiàng)目，均需要進(jìn)行基建竣工財(cái)務(wù)決算的編制。

　�。ǘ�）提交的基建檔案資料

　　從項(xiàng)目開始報(bào)建、立項(xiàng)到竣工投入使用所包涵的各個(gè)環(huán)節(jié)的材料。

　　一是項(xiàng)目建議書、立項(xiàng)批文、可行性研究批文、初步設(shè)計(jì)批文、設(shè)計(jì)概算批復(fù)、施工圖評審批復(fù)、建設(shè)用地規(guī)劃許可證，征地預(yù)公告，拆遷公告及實(shí)施方案，用地批文、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證、開工單。

　　二是項(xiàng)目招投標(biāo)文件，中標(biāo)通知書、采購合同、變動(dòng)補(bǔ)充協(xié)議、設(shè)計(jì)、施工以及勘察單位等各種資質(zhì)證明材料。

　　三是竣工圖，勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等費(fèi)用的合同、審定報(bào)告和建安工程、遷改工程審結(jié)書、設(shè)備驗(yàn)收證明、竣工預(yù)驗(yàn)收鑒定書及會(huì)議紀(jì)要、監(jiān)理工作報(bào)告、項(xiàng)目停、緩建，增、減建設(shè)內(nèi)容及計(jì)劃外項(xiàng)目，其他主要變更事項(xiàng)的報(bào)批文件，項(xiàng)目賬簿、憑證。

　�。ㄈ�）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告、承諾書、各類報(bào)表

　　竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告，主要是對項(xiàng)目概況、財(cái)務(wù)管理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況、資金情況、項(xiàng)目管理情況、財(cái)務(wù)決算存在的問題和建議、決算與概算的差異和原因分析、需說明的其他事項(xiàng)進(jìn)行說明。

　　含封面在內(nèi)的報(bào)表共七張，分別是：財(cái)政性資金投資建設(shè)竣工工程財(cái)務(wù)決算報(bào)審表，報(bào)表封面，項(xiàng)目概況表，財(cái)務(wù)決算表，項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表、明細(xì)表，工程相關(guān)費(fèi)用審核情況表。

　　建設(shè)單位的單位領(lǐng)導(dǎo)需對報(bào)審材料的真實(shí)和完整性簽署承諾書。

　　二、中小學(xué)�；�建竣工財(cái)務(wù)決算存在的問題

　�。ㄒ唬┚幹撇患皶r(shí)，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符

　　按照規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制。然而，部分中小學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目竣工后資產(chǎn)直接投入使用，有的一年甚至幾年都沒有完成財(cái)務(wù)決算的編制，資產(chǎn)也沒有暫估入賬，而是等財(cái)務(wù)決算批復(fù)后據(jù)以入賬，造成資產(chǎn)賬實(shí)不符�；蛘哔Y產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬，因沒有完成財(cái)務(wù)決算審計(jì)，估算的價(jià)值不準(zhǔn)確，往往也會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符。

　�。ǘ�）缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制制度

　　由于基建業(yè)務(wù)不經(jīng)常發(fā)生，有的學(xué)校沒有健全的基建內(nèi)部管理制度，或建立了制度沒有細(xì)化，在執(zhí)行過程中流于形式，形同虛設(shè)。部分項(xiàng)目預(yù)算不夠科學(xué)或設(shè)計(jì)不夠合理，導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施過程中設(shè)計(jì)變更等，而財(cái)務(wù)部門沒有很好地履行財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能，在項(xiàng)目沒有按規(guī)定向職能部門申請調(diào)整總概算的情況下，累計(jì)付款數(shù)超過總概算數(shù)也予以支付，造成工程竣工時(shí)，項(xiàng)目造價(jià)超過總概算5%，審計(jì)部門不接收報(bào)審材料，影響決算工作的開展。

　　（三）學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不夠重視

　　由于“高考制度”的存在，中小學(xué)校的`領(lǐng)導(dǎo)普通認(rèn)為“升學(xué)率”才是學(xué)校工作的重中之重，因此存在“重教學(xué)質(zhì)量、輕內(nèi)部管理”的現(xiàn)象，不重視財(cái)務(wù)管理工作，認(rèn)為項(xiàng)目已經(jīng)投入使用，對決算工作抱無所謂的態(tài)度。

　　而項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對工程的立項(xiàng)、規(guī)劃報(bào)建、進(jìn)度和質(zhì)量等方面的管理較為重視，但對竣工財(cái)務(wù)決算的重視不夠，認(rèn)為項(xiàng)目能通過竣工驗(yàn)收投入使用，就達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)了，財(cái)務(wù)決算這些收尾工作就交給財(cái)務(wù)人員來完成。由于缺乏完善的管理制度，相關(guān)職責(zé)不明確，財(cái)務(wù)人員和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間產(chǎn)生相互推諉現(xiàn)象，以致財(cái)務(wù)竣工決算難以開展。

　�。ㄋ模┗�建檔案資料缺失，缺乏報(bào)審依據(jù)

　　編制基建竣工財(cái)務(wù)決算需提供的資料很多，而中小學(xué)校工程在建設(shè)過程中，由于人員配備等原因，往往沒有設(shè)專人收集和保管這些基建檔案，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)常是總務(wù)處主任或抽調(diào)的老師來擔(dān)任，對基建知識(shí)了解不夠，不重視這些資料的收集和保管，導(dǎo)致這些資料時(shí)有散失，從而影響決算工作的及時(shí)編制。

　�。ㄎ澹┴�(cái)務(wù)人員缺乏基建知識(shí)，影響決算的編制

　　中小學(xué)校一般規(guī)模較小，財(cái)務(wù)人員編制有限，一般只設(shè)會(huì)計(jì)1至2人，所以，在基本建設(shè)過程中，基建財(cái)務(wù)人員大多由學(xué)校財(cái)務(wù)人員兼任，而財(cái)務(wù)人員只負(fù)責(zé)一般的財(cái)務(wù)處理，沒有參與到基本建設(shè)的全過程中去，對項(xiàng)目的立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)不了解，基建與財(cái)務(wù)工作銜接不夠，對哪個(gè)環(huán)節(jié)所對應(yīng)的基建檔案資料不清楚，導(dǎo)致后期由財(cái)務(wù)人員做決算時(shí)，不知所措，困難重重，不得已將決算工作擱置下來。

　　三、加強(qiáng)中小學(xué)校基建竣工財(cái)務(wù)決算管理的對策

　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)各職能部門的監(jiān)督力度，督促及時(shí)編制

　　財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對建設(shè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督和資產(chǎn)登記管理，督促完成竣工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算編制工作。計(jì)劃部門應(yīng)關(guān)注項(xiàng)目的執(zhí)行情況，對已竣工項(xiàng)目督促建設(shè)單位填報(bào)各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，及時(shí)編制財(cái)務(wù)決算。主管部門應(yīng)加大對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的考核和監(jiān)督機(jī)制，督促學(xué)校按時(shí)完成財(cái)務(wù)決算編制。

　�。ǘ�）加強(qiáng)基建內(nèi)部管理制度建設(shè)

　　基建竣工財(cái)務(wù)決算是一項(xiàng)綜合性的工作，跨越項(xiàng)目的立項(xiàng)、建設(shè)、驗(yàn)收等全過程，時(shí)間長，工作復(fù)雜，涉及到基建、總務(wù)、財(cái)務(wù)部門，且不是日常的學(xué)校業(yè)務(wù)活動(dòng)，所以，中小學(xué)校應(yīng)結(jié)合本校實(shí)際情況，制訂建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部管理制度，明確各部門、各成員崗位職責(zé)，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行建設(shè)，各部門、各成員之間相互配合、積極溝通，保證按時(shí)完成財(cái)務(wù)決算的編制工作。

　　（三）加強(qiáng)對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的監(jiān)督考核機(jī)制

　　1、提高領(lǐng)導(dǎo)層的管理理念

　　領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，是推進(jìn)基建竣工財(cái)務(wù)決算工作的關(guān)健。因而，中小學(xué)校的上級(jí)主管部門，應(yīng)利用會(huì)議、通知公告等形式，對領(lǐng)導(dǎo)層宣講基建竣工財(cái)務(wù)決算工作的重要性，提高他們對竣工財(cái)務(wù)決算工作重要性的感知。

　　2、加大對項(xiàng)目終身負(fù)責(zé)制的執(zhí)行力度

　　落實(shí)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的“在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離�！钡囊�(guī)定，做到凡事有始有終，避免后來的領(lǐng)導(dǎo)或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對前面的工作不了解產(chǎn)生推拖現(xiàn)象，影響項(xiàng)目竣工決算工作的及時(shí)編制。

　　3、加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督考核機(jī)制

　　將竣工財(cái)務(wù)決算工作的完成情況納入學(xué)�？冃Э傤~、個(gè)人績效和升遷考核中，進(jìn)一步推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的主動(dòng)性。同時(shí)，加大對基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，督促學(xué)校及時(shí)完成項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)基建檔案的監(jiān)管

　　指定專人歸集和保管基建項(xiàng)目在整個(gè)建設(shè)過程中的各種資料，明確基建檔案管理人員的職責(zé)，將基建檔案的規(guī)范化管理工作納入常規(guī)業(yè)務(wù)檢查中，確�；�建檔案資料的完整性和連續(xù)性。

　�。ㄎ澹┘訌�(qiáng)對基建財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)

　　1、提高參與度

　　鼓勵(lì)基建財(cái)務(wù)人員參與到項(xiàng)目的立項(xiàng)到驗(yàn)收等環(huán)節(jié)中，使其充分了解基建業(yè)務(wù)方面的知識(shí)，提升編制基建竣工財(cái)務(wù)決算的能力。

　　2、加大培訓(xùn)范圍

　　一是加強(qiáng)對基建相關(guān)的規(guī)章制度及業(yè)務(wù)流程的培訓(xùn)，讓基建財(cái)務(wù)人員熟悉從項(xiàng)目的報(bào)建到完成所經(jīng)過的每個(gè)環(huán)節(jié)所涉及的基建檔案，避免在準(zhǔn)備后期的竣工財(cái)務(wù)決算資料時(shí)，不知所措。

　　二是組織基建財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的填列和決算報(bào)告的編寫，讓其熟悉報(bào)表中每一個(gè)指標(biāo)的含義，口徑和資料來源，保證竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告做到內(nèi)容全面、完整。

　　三是培訓(xùn)基建財(cái)務(wù)知識(shí)，使其掌握基建業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的要求，準(zhǔn)確規(guī)范核算基建各項(xiàng)支出，為基建竣工財(cái)務(wù)決算做好準(zhǔn)備。

　　四、基建竣工財(cái)務(wù)決算編制的方法和步驟

　　在編制報(bào)表及報(bào)告前，要對項(xiàng)目的檔案資料、財(cái)產(chǎn)物資以及賬目進(jìn)行一次全面清理，主要分為三大步驟：

　�。ㄒ唬�歸集整理項(xiàng)目檔案資料

　　對項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算需提供的資料進(jìn)行歸集整理，檢查資料是否齊全，對缺漏的資料及時(shí)聯(lián)系有關(guān)單位提供，核實(shí)消防是否通過驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收是否已到建設(shè)部門備案，最后，將歸集好的資料按項(xiàng)目進(jìn)展時(shí)間順序裝訂成冊。

　�。ǘ�）全面清點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資

　　對各種材料、設(shè)備等財(cái)產(chǎn)物資逐項(xiàng)清點(diǎn)核實(shí)，登記造冊，妥善保管。需要處理的，其變價(jià)收入如實(shí)入賬，嚴(yán)禁私分各種物資和變價(jià)收入。

　�。ㄈ�）清理賬目

　　1、清理項(xiàng)目總成本。項(xiàng)目總成本包含建安工程審結(jié)價(jià)、各項(xiàng)前期費(fèi)用總支出之和。一是勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等要按規(guī)定送審計(jì)機(jī)構(gòu)審定，以審定價(jià)為報(bào)審金額。二是清理建安工程勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是否已按審結(jié)價(jià)的2%到建設(shè)部門進(jìn)行結(jié)算。由于缺乏對工程知識(shí)的了解，很多中小學(xué)校只于工程開始時(shí)按中標(biāo)價(jià)的2%預(yù)繳勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，建安工程審結(jié)后，沒有按審結(jié)價(jià)結(jié)算。三是農(nóng)民工工資保障金、新型墻體改革專項(xiàng)基金是否已按規(guī)定核退。四是各項(xiàng)前期費(fèi)用是否已按合同、有關(guān)規(guī)定結(jié)算并取得相關(guān)確認(rèn)依據(jù)。

　　2、將清理后的項(xiàng)目總成本與批復(fù)的總概算對比，超過總概算的向有關(guān)部門申請調(diào)整投資總概算，獲批后方能報(bào)送決算材料。

　　3、對各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清理。清理收回應(yīng)由施工單位負(fù)擔(dān)的電費(fèi)、水費(fèi)等各項(xiàng)應(yīng)收款。償還各項(xiàng)應(yīng)付款，并做好賬務(wù)處理。因特殊原因未能在決算前收回或償還的各種往來款項(xiàng)，應(yīng)與對方單位取得書面確認(rèn)函。項(xiàng)目結(jié)余資金要按照規(guī)定處理，該上交的及時(shí)上交，不得轉(zhuǎn)移、隱匿。

　　4、清理項(xiàng)目的資金來源。中小學(xué)�；�本建設(shè)項(xiàng)目的資金來源主要是財(cái)政性資金，部分學(xué)校有少數(shù)的捐贈(zèng)款項(xiàng)等。對賬目中的基建撥款科目進(jìn)行核實(shí)后，及時(shí)與上級(jí)主管部門、財(cái)政部門做好對賬工作，并取得書面確認(rèn)函證。

　　5、加強(qiáng)與施工、勘察、監(jiān)理單位、上級(jí)主管部門、財(cái)政部門的溝通聯(lián)系，對編制峻工財(cái)務(wù)決算過程中需要這些部門提供的資料，及時(shí)溝通解決，保證決算工作的及時(shí)準(zhǔn)確完成。

　　最后，根據(jù)清理后的項(xiàng)目檔案資料、項(xiàng)目總成本以及各項(xiàng)開支情況填報(bào)整套基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及決算報(bào)告。

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告12

　　進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)已經(jīng)發(fā)展成為注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目，但是相關(guān)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》卻一直沒有出臺(tái)，其中包含了《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》的內(nèi)容，使得內(nèi)控審計(jì)不能順利進(jìn)行，審計(jì)水平也開始下降�！镀髽I(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》中根據(jù)美國相關(guān)公司中的會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)所提供的有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)內(nèi)容，筆者根據(jù)相關(guān)的意見，以對我國實(shí)行注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的基本思路為基礎(chǔ)，對此進(jìn)行深入的分析，希望能對我國的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作提供幫助。

　　一、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的基本概念

　　在《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》中提出：“該內(nèi)容主要包括企業(yè)的內(nèi)部控制鑒證，主要是指會(huì)計(jì)事務(wù)所通過委托，對于企業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)狀況和內(nèi)部控制的實(shí)際效用進(jìn)行判別，并且提出合理化的建議�！痹谄髽I(yè)和有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制上，沒有進(jìn)行準(zhǔn)確的區(qū)分。所以，可以根據(jù)美國證券交易會(huì)（SEC）的判定，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響人員主要有：公司的首席執(zhí)行官、公司實(shí)施相關(guān)職權(quán)的人員構(gòu)建或是監(jiān)管的人員、首席財(cái)務(wù)官、公司的管理高層、董事會(huì)和相關(guān)人員的影響等等，為了確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作，建立起符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并提供有效幫助的控制程序。其中的相關(guān)控制策略和過程主要有以下幾個(gè)方面：

　　1.在會(huì)計(jì)記錄中保持詳盡合理，準(zhǔn)確無誤的反映資產(chǎn)的交易狀況和處理狀況。

　　2.為后續(xù)工作的順利進(jìn)行奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，公司出現(xiàn)的交易都要記錄在案，使得財(cái)務(wù)報(bào)表的編制能夠更好地為會(huì)計(jì)原則進(jìn)行服務(wù)，公司中的資金支出和收入都要通過公司管理階層和董事階層的批準(zhǔn)。

　　3.為了預(yù)防和減少?zèng)]有通過公司管理階層批準(zhǔn)而出現(xiàn)公司資金流入和轉(zhuǎn)出情況的出現(xiàn)，為公司資產(chǎn)的合理使用提供保障。這種沒有通過授權(quán)的資金，很有可能會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要的影響。

　　二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系之間的關(guān)聯(lián)和差別

　　現(xiàn)在，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的方式主要是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，需要注冊會(huì)計(jì)在進(jìn)行系統(tǒng)審計(jì)的時(shí)候，對其中風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行評估，評估的內(nèi)容主要有掌握被審計(jì)單位的內(nèi)部控制和實(shí)施控制狀況。財(cái)務(wù)報(bào)告在內(nèi)部控制審計(jì)的審計(jì)范圍和審計(jì)方式都與之相同，但是因?yàn)橛嘘P(guān)的法律措施還不全面，這就需要注冊會(huì)計(jì)師針對公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的實(shí)際效果進(jìn)行有效的評價(jià)，并且給出相關(guān)的意見，進(jìn)一步強(qiáng)化控制測試力度。

　　三、實(shí)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的主要方式

　�。ㄒ唬┱莆毡粚徲�(jì)單位的控制狀況

　　1.對企業(yè)運(yùn)行造成重要影響的事務(wù)主要有：財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際狀況，經(jīng)濟(jì)情況，法律法規(guī)和技術(shù)改革；

　　2.企業(yè)組織構(gòu)造、經(jīng)營狀況和資金構(gòu)造；

　　3.企業(yè)的范圍和業(yè)務(wù)的難易程度；

　　4.企業(yè)管理活動(dòng)和內(nèi)部控制出現(xiàn)的變化狀況。

　　注冊會(huì)計(jì)師的主要內(nèi)容應(yīng)該停留在被審計(jì)單位的管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度，例如公司的文化素養(yǎng)、管理人員的工作作風(fēng)、角色和責(zé)任的區(qū)分程度，還有是否建立了一個(gè)堅(jiān)實(shí)審計(jì)委員會(huì)等等。

　　（二）構(gòu)建審計(jì)計(jì)劃

　　依據(jù)實(shí)際的控制環(huán)境和相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告狀況來看，構(gòu)建審計(jì)計(jì)劃，規(guī)定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)人員數(shù)量，劃分責(zé)任、任務(wù)和資料；構(gòu)建項(xiàng)目計(jì)劃、方式和報(bào)告要求。在整個(gè)計(jì)劃中都要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)因素的考慮。傳統(tǒng)的控制測試很多都是“表面文章”，沒有發(fā)揮其實(shí)在的'價(jià)值。其中的主要原因就是因?yàn)閷徲?jì)人員的專業(yè)能力不強(qiáng)，無法準(zhǔn)確判斷企業(yè)內(nèi)控是否行之有效。企業(yè)的內(nèi)部控制，通常都是企業(yè)的管理階層經(jīng)過長時(shí)間的探索所構(gòu)建的，身為審計(jì)師，只是用幾天的實(shí)踐或是幾周的時(shí)間，就要掌握清楚企業(yè)的內(nèi)控狀況和可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，是十分困難的，沒有充足的經(jīng)驗(yàn)和對企業(yè)管理的熟練掌握，是不能準(zhǔn)確理解企業(yè)的內(nèi)部控制的。所以，在制定審計(jì)計(jì)劃的時(shí)候，要合理安排相關(guān)的項(xiàng)目人員，對于相關(guān)的項(xiàng)目人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)和監(jiān)督，并且根據(jù)實(shí)際情況聘請專家進(jìn)行幫助。

　�。ㄈ�）判別公司中的內(nèi)部控制狀況并對公司中的內(nèi)部控制進(jìn)行合理評價(jià)

　　其中的內(nèi)部控制范圍主要是指公司管理階層的內(nèi)部控制，也就是控制環(huán)境。它能有效地減少業(yè)務(wù)流程層次的檢測，特別是對公司的整體把握比較強(qiáng)大，而且和業(yè)務(wù)流程的層次控制關(guān)系緊密；對公司的全局進(jìn)行整體的把握和控制，能夠防止或解決相關(guān)的重大錯(cuò)誤。當(dāng)然這些都還需要注冊會(huì)計(jì)師準(zhǔn)確判斷公司的風(fēng)險(xiǎn)問題并且進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)。公司中的內(nèi)部控制，主要有公司部門、人員職責(zé)的劃分、相關(guān)的政策決定以及風(fēng)險(xiǎn)管理問題、管理層面的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)過程、反作弊制度、還有公司內(nèi)控自我評價(jià)體系等等。注冊會(huì)計(jì)師還要判定各個(gè)過程中的相關(guān)責(zé)任人，并且進(jìn)行交流，劃分明確的責(zé)任。而且，還需要對審計(jì)委員會(huì)的人員組成、工作方式以及在公司管理中的實(shí)際作用、實(shí)際職責(zé)時(shí)候受到限制等因素進(jìn)行全面分析。

　�。ㄋ模�檢測財(cái)務(wù)報(bào)告任務(wù)中的主要控制

　　針對其中的主要財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的流程控制，對這些控制進(jìn)行全面的評價(jià)。要著重判別那些會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)告造成重要影響的流程，并對其進(jìn)行監(jiān)督控制，實(shí)務(wù)中的審計(jì)方式主要是站在公司財(cái)務(wù)報(bào)表的角度，判斷對財(cái)務(wù)報(bào)表有重要影響的業(yè)務(wù)活動(dòng)和流程任務(wù)，找出其中的重要會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表任務(wù)。在對公司進(jìn)行整體評價(jià)的過程中，要注重其中的重要性，還有財(cái)務(wù)報(bào)表狀況、其他支持性會(huì)計(jì)科目資金以及相關(guān)支持性信息出現(xiàn)錯(cuò)誤的狀況，研究財(cái)務(wù)報(bào)告中的風(fēng)險(xiǎn)防范項(xiàng)目，從數(shù)目和特征兩個(gè)方面入手，研究會(huì)計(jì)科目和信息揭露的重要作用。其中和錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的原因主要有：有關(guān)會(huì)計(jì)科目資金、交易的類型和大��；因?yàn)槭д`或舞弊的狀況而出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的情況、相關(guān)會(huì)計(jì)科目所體現(xiàn)出的交易數(shù)目、會(huì)計(jì)科目的繁瑣程度；揭露事務(wù)或有關(guān)會(huì)計(jì)科目的特點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目所展現(xiàn)的交易種類使得公司可能出現(xiàn)負(fù)債的狀況，是否進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易等等。

　�。ㄎ澹┰u價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的實(shí)際效用和內(nèi)部控制實(shí)行的實(shí)際價(jià)值

　　在進(jìn)行評價(jià)的時(shí)候，第一要對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)體系進(jìn)行系統(tǒng)的評價(jià)。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)方面的內(nèi)容：錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和控制失敗風(fēng)險(xiǎn)。對某項(xiàng)控制風(fēng)險(xiǎn)造成重要影響的因素主要有：首先是該項(xiàng)控制預(yù)防和出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的特點(diǎn)和主要作用；第二、有關(guān)賬戶和判定的固定風(fēng)險(xiǎn)；第三、交易的數(shù)目和特征的變化，從而對這項(xiàng)控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行的實(shí)際作用造成的不利影響；第四、賬戶原來是否出現(xiàn)過錯(cuò)誤；第五、企業(yè)的控制對相關(guān)控制的監(jiān)管力度；第六、這項(xiàng)任務(wù)的特點(diǎn)和運(yùn)行次數(shù)；第七、這項(xiàng)控制對其他控制作用的依附程度；第八，實(shí)行或監(jiān)管這項(xiàng)控制的人員的專業(yè)能力，是否出現(xiàn)變化；第九、該項(xiàng)控制是自動(dòng)進(jìn)行還是人工實(shí)施；最后是任務(wù)控制的繁瑣性，和運(yùn)行過程中準(zhǔn)確判斷的重要作用。

　　內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的準(zhǔn)確判斷，是發(fā)揮內(nèi)部控制實(shí)際效用和預(yù)防財(cái)務(wù)不正當(dāng)信息揭露的重要途徑。評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的實(shí)際作用主要依賴于：被審計(jì)單位是否根據(jù)相關(guān)控制任務(wù)建立了相關(guān)的解決方案；是否能夠預(yù)防和檢查出財(cái)務(wù)報(bào)告中可能出現(xiàn)的重大錯(cuò)誤和舞弊情況。

　�。�六）評價(jià)控制中的不足

　　針對內(nèi)部控制中的不足，注冊會(huì)計(jì)師需要根據(jù)實(shí)際狀況，評價(jià)是否處于問題范圍，還要判別是重大問題還是普通問題。如果控制的設(shè)計(jì)或是運(yùn)行不能及時(shí)處理其中的錯(cuò)誤，則內(nèi)部控制存在問題。需要注意的問題是指內(nèi)部控制中有的，不是特別嚴(yán)重但是需要進(jìn)行監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告人員，加大關(guān)注力度的某項(xiàng)或是幾項(xiàng)問題的融合。重大問題存在與內(nèi)部控制，具有一定的科學(xué)性，并且能夠促使企業(yè)或中期財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大失誤，但不能及時(shí)被制止或發(fā)現(xiàn)的某項(xiàng)問題或幾個(gè)問題的融合�？刂剖д`的嚴(yán)重后果和以下因素有著密切的關(guān)系：首先企業(yè)控制是否不能預(yù)防或是出現(xiàn)賬戶資金錯(cuò)誤的合理可能性；第二因?yàn)橐粋�(gè)或者多個(gè)問題使得一些潛在錯(cuò)誤的出現(xiàn)。在評判一項(xiàng)或是幾項(xiàng)控制問題可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤的重要程度時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師要思考控制問題所造成的財(cái)務(wù)報(bào)表資金或是交易資金的問題，還有本期已經(jīng)出現(xiàn)或是將來可能出現(xiàn)的控制問題造成的賬戶資金，或是相關(guān)交易數(shù)量多少的問題。

　�。ㄆ撸�構(gòu)建審計(jì)報(bào)告

　　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該根據(jù)相關(guān)的鑒證證據(jù)給出判斷，并且作為內(nèi)部控制鑒證意見的重要依據(jù)。假如被審計(jì)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)了問題，審計(jì)師就要對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制狀況，提出反對意見或是保留相關(guān)建議。

　　上面的這些因素都會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)工作的有序進(jìn)行，并且發(fā)揮著至關(guān)重要的效用，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)部門在該單位的生存狀態(tài)。內(nèi)部審計(jì)的作用是有目共睹的，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的作用一定會(huì)越來越顯著，其中的實(shí)際價(jià)值也會(huì)逐漸體現(xiàn)出來。

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告13

　　一、各省級(jí)教育行政部門要充分認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要性

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是促進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部全面貫徹落實(shí)國家的方針政策，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，廉潔勤政，依法治校和提高管理水平的有效手段，也是黨中央、國務(wù)院為加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任而采取的一項(xiàng)重要舉措。各省級(jí)教育行政部門要充分認(rèn)識(shí)這項(xiàng)工作的重要意義，將省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為重要的任務(wù)抓緊抓實(shí)。

　　二、省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍

　　各省級(jí)教育行政部門對所屬普通高等和成人高等學(xué)校的校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，都應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

　　根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)民辦高校規(guī)范管理引導(dǎo)民辦高等教育健康發(fā)展的通知》（〔20xx〕101號(hào)）、《民辦高等學(xué)校辦學(xué)管理若干規(guī)定》（教育部令第25號(hào)）的有關(guān)精神，各省級(jí)教育行政部門也要加強(qiáng)對民辦高校法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，促進(jìn)民辦高校法定代表人認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，規(guī)范民辦高校管理制度，保證民辦高校資產(chǎn)的安全和完整。

　　三、省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序

　　根據(jù)干部管理、監(jiān)督工作的需要和黨委、政府的意見，由組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出對高校領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托建議，審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施審計(jì)。各省級(jí)教育行政部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)也可接受委托，按照以下程序開展審計(jì)：

　　1．送達(dá)審計(jì)通知書。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)三日前，向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在高校送達(dá)審計(jì)通知書。

　　2．召開進(jìn)點(diǎn)見面會(huì)。組織召開有被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及學(xué)校有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，通報(bào)審計(jì)工作的要求和具體安排，聽取被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部介紹履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況。

　　3．實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員通過審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查實(shí)物等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料。

　　4．完成審計(jì)報(bào)告�，F(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組起草審計(jì)報(bào)告并征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在高校的意見，完成審計(jì)報(bào)告。

　　5．出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告。各省級(jí)教育行政部門根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告，報(bào)送委托部門。

　　四、省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的`主要內(nèi)容

　　省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要結(jié)合高校財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際，突出審計(jì)重點(diǎn)，加大審計(jì)力度。主要圍繞以下內(nèi)容開展審計(jì)：

　　1．財(cái)務(wù)收支及重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況。核查各項(xiàng)資金的籌集、使用、管理是否符合國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、是否取得效益，以及債權(quán)、債務(wù)的真實(shí)性和管理情況。

　　2．資產(chǎn)管理情況。核查各類資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)）是否安全、完整，管理是否規(guī)范。

　　3．重大經(jīng)濟(jì)決策的程序與效果。核大經(jīng)濟(jì)決策是否遵循了民主決策程序，是否取得重大經(jīng)濟(jì)成效或造成重大經(jīng)濟(jì)損失等，特別是大額資金支出、對外投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、工程建設(shè)、銀行貸款等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策程序與效果。

　　4．內(nèi)控制度建設(shè)情況。核查是否貫徹執(zhí)行國家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)，建立健全控制制度并得到有效執(zhí)行。

　　5．領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉政規(guī)定情況。

　　五、建立高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接制度

　　各省級(jí)教育行政部門要高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，建立高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告交接制度，將審計(jì)報(bào)告列為省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部工作交接的內(nèi)容。通過審計(jì)報(bào)告的交接，高校領(lǐng)導(dǎo)干部能夠更加明確應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，增強(qiáng)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的自覺性。

　　六、加強(qiáng)對審計(jì)查出問題整改情況的專項(xiàng)檢查

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告14

　　我們審計(jì)了后附的ABC公司(以下簡稱“貴公司”)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、20xx年度的利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

　　一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

　　按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)xx》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：

　　(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部xx，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);

　　(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)xx;

　　(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

　　二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照x注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。x注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

　　審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的`內(nèi)部xx，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非xx部xx的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)xx的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

　　我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

　　三、審計(jì)意見

　　我們認(rèn)為，貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)xx》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告15

　　在最近紐約證券交易（NYSE）委員會(huì)提出的一項(xiàng)建議里指出，董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該獨(dú)立于公司內(nèi)部的高層管理者，并且擁有多于外部審計(jì)人員的權(quán)力。其中，尤其應(yīng)該著重指出的是，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該擁有雇傭和解雇公司獨(dú)立審計(jì)人員的權(quán)力。

　　為了實(shí)施他們的新權(quán)力，審計(jì)委員會(huì)的成員需要與公司保持密切的合作，同時(shí)，需要收集可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。這種對合作和數(shù)據(jù)要求的提高也增強(qiáng)了公司內(nèi)部審計(jì)人員的地位，因?yàn)橹钡阶罱�，公司�?nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的成員才逃脫了需要匿名工作的命運(yùn)，才可以完全把注意力放到更寬泛的公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目中來。但是，隨著安然、施樂和World com丑聞的暴露，內(nèi)部審計(jì)人員將要承擔(dān)很多附加責(zé)任。

　　同審計(jì)委員會(huì)的`成員們一樣，公司的管理者們也渴望提高內(nèi)部審計(jì)人員的影響，實(shí)際上，現(xiàn)在很多財(cái)務(wù)總監(jiān)都把內(nèi)部審計(jì)人員作為對付公司內(nèi)部設(shè)計(jì)精密的會(huì)計(jì)陰謀的預(yù)警系統(tǒng)，“如果一個(gè)公司致力于一些連公司審計(jì)部門都無法理解的活動(dòng)，這就是危險(xiǎn)信號(hào)”，F(xiàn)irst Energy公司的CFO Richard Marsh警告公司。

　　和財(cái)務(wù)分家

　　但是，對于大多數(shù)大公司來講，問題并不是是否設(shè)置內(nèi)部審計(jì)，而是審計(jì)人員的老板是誰，對誰負(fù)責(zé)的問題。

　　管理者和投資者們發(fā)現(xiàn)一個(gè)問題：內(nèi)部審計(jì)部門通常是從董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)接受任務(wù)。但是，審計(jì)部門又是財(cái)務(wù)部門的一部分，因此需要定時(shí)向CFO報(bào)告。此外，公司的審計(jì)委員會(huì)還包括一些公司外部的理事，而這些理事卻無法監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)員的日常工作。

　　一般的做法應(yīng)該是兩個(gè)審計(jì)執(zhí)行官，一個(gè)在審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)政策制定，一個(gè)是公司的高級(jí)執(zhí)行官，通常是CFO或者其他高級(jí)財(cái)務(wù)執(zhí)行官，負(fù)責(zé)日常事務(wù)。

　　根據(jù)最近國際審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）的一項(xiàng)調(diào)查表明，在42家公司中，在“功能性”事務(wù)（大方向和政策制定）上，大約有一半的審計(jì)執(zhí)行官是直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)。但是，有1/4的審計(jì)報(bào)告或者是給CFO，或者是給CEO。對于IIA的另一個(gè)問題，即，誰對首席審計(jì)執(zhí)行官的預(yù)算和業(yè)績表現(xiàn)有最終判斷權(quán)，在74家公司中有42%認(rèn)為是CFO，5%認(rèn)為是管理者，僅有2%的被訪者會(huì)向董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告預(yù)算和業(yè)績表現(xiàn)。

　　基于這種現(xiàn)狀，改革倡導(dǎo)者們認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)員應(yīng)該經(jīng)常向董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，而無需向CFO和管理者匯報(bào)，因?yàn)樗麄儠?huì)對內(nèi)部審計(jì)員施加壓力，進(jìn)而美化財(cái)務(wù)報(bào)表�！癈FO不可能喜歡讓內(nèi)部審計(jì)情況外傳”，IIA的主席William Bishop說。因此，審計(jì)應(yīng)該與財(cái)務(wù)分開。這場改革將意味著CFO們權(quán)力的削弱。

　　但是，一些內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人卻習(xí)慣性地喜歡把審計(jì)與財(cái)務(wù)放在一起，他們認(rèn)為向CFO報(bào)告比較方便，因?yàn)橥ǔ�CFO比CEO更容易接近，而且他們在賬目審計(jì)方面更加老練，F(xiàn)irst Energy公司的內(nèi)部審計(jì)部經(jīng)理Richards就是這樣認(rèn)為。Richards聲稱他與公司財(cái)務(wù)總監(jiān)Marsh是一種合作關(guān)系，肩并肩地工作，然后把內(nèi)部審計(jì)的問題報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)。剛剛在7月份，由于Marsh的介入，Richards收回了一項(xiàng)原本準(zhǔn)備向?qū)徲?jì)委員會(huì)的費(fèi)用縮減計(jì)劃。

　　許多公司的首席審計(jì)執(zhí)行官和CFO關(guān)系都很鐵，審計(jì)與財(cái)務(wù)的真正分家不會(huì)是一日之功。

　　與外審區(qū)隔

　　對于很多內(nèi)部審計(jì)人員來說，除了在匯報(bào)等級(jí)上有一些變化以外，更重要的是要對公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)進(jìn)行更加嚴(yán)格的監(jiān)控。尤其對于一些小公司，內(nèi)審人員還要負(fù)責(zé)很多細(xì)節(jié)上的工作，甚至要撰寫財(cái)務(wù)報(bào)告，以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可信度，并要求及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤。

　　IIA的Bishop認(rèn)為，多年來，這些團(tuán)隊(duì)一直在致力于保持情報(bào)系統(tǒng)的正常工作和有效運(yùn)營，“這是一種宏觀面上的工作，不必像大多數(shù)會(huì)計(jì)師那樣，需要去驗(yàn)證年度財(cái)務(wù)報(bào)表和資產(chǎn)平衡表是否真實(shí)”。畢竟，內(nèi)部審計(jì)人員不是CPA。

　　但內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為，他們在做一些與外部審計(jì)同樣的工作，“內(nèi)部審計(jì)需要跟獨(dú)立審計(jì)人員做同樣的事情嗎？”Richards這樣問，“我認(rèn)為那是在浪費(fèi)公司資源�！�

　　實(shí)際上，很多公司的內(nèi)部審計(jì)員在工作上與他們的獨(dú)立審計(jì)公司關(guān)系都非常密切。而且，有些零售商企圖利用內(nèi)部審計(jì)人員來幫助他們確認(rèn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。

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