財(cái)務(wù)分析報(bào)告(錦集15篇)
在經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的今天，報(bào)告使用的次數(shù)愈發(fā)增長(zhǎng)，報(bào)告中提到的所有信息應(yīng)該是準(zhǔn)確無(wú)誤的。我們應(yīng)當(dāng)如何寫(xiě)報(bào)告呢？下面是小編為大家整理的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告1
根據(jù)《章程》規(guī)定，我們編制了《北京xx股份有限公司20xx年度財(cái)務(wù)預(yù)算》，具體建議報(bào)告如下：
一、20xx年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃安排
1、鐵鋼材產(chǎn)量
20xx年鋼材產(chǎn)量比20xx年有較大增長(zhǎng)，鐵、鋼產(chǎn)量較20xx年有所降低。具體安排是：生鐵416萬(wàn)噸；鋼491萬(wàn)噸；鋼材計(jì)劃447萬(wàn)噸，目標(biāo)459萬(wàn)噸。
2、雙高及拳頭產(chǎn)品產(chǎn)量
20xx年公司強(qiáng)化產(chǎn)銷(xiāo)研協(xié)調(diào)創(chuàng)新機(jī)制，充分發(fā)揮已建成的`“精品棒”、“精品線”所具有的高性能、高精度軋制的工藝特點(diǎn)，大力開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。全年安排雙高產(chǎn)品250萬(wàn)噸，同比增加34、6萬(wàn)噸，增長(zhǎng)16、06%；雙高產(chǎn)品比率55、9%，同比提高3、7個(gè)百分點(diǎn)。其中拳頭產(chǎn)品安排184萬(wàn)噸，同比增加46、5萬(wàn)噸，增長(zhǎng)33、82%；拳頭產(chǎn)品占雙高產(chǎn)品比率為73、6%，同比提高9、8個(gè)百分點(diǎn)。
3、主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)
20xx年通過(guò)技術(shù)進(jìn)步和管理創(chuàng)新，大力開(kāi)展節(jié)能降耗工作，突出節(jié)約和回收利用資源，進(jìn)一步提高技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)水平。具體安排是：
高爐入爐焦比計(jì)劃365kg/t；目標(biāo)345kg/t，同比降低16kg/t。
高爐噴煤比計(jì)劃125kg/t；目標(biāo)145kg/t，同比提高28、4kg/t。
轉(zhuǎn)爐鋼鋼鐵料消耗計(jì)劃1093kg/t；目標(biāo)1091kg/t，同比降低0、6kg/t。
噸鋼綜合能耗計(jì)劃710kg/t；目標(biāo)705kg/t，同比降低6、2kg/t。
鋼材綜合成材率計(jì)劃97、1%；目標(biāo)97、2%，同比降低0、67個(gè)百分點(diǎn)，主要是增加精品材軋制所致。
二、20xx年度財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算安排
1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入229億元，同比增加19、4億元，增長(zhǎng)9、26%。
2、可比成本降低率2%。
三、20xx年度資金流量預(yù)算安排
資金流量預(yù)算收入313、711億元，其中：營(yíng)業(yè)收入285、501億元；項(xiàng)目資金結(jié)轉(zhuǎn)14、1億元；貸款14、11億元。
資金流量預(yù)算支出313、711億元，其中：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性支出267、451億元，項(xiàng)目資金支出32、82億元，支付股利6、9313億元，其他支出3、234億元，預(yù)留資金3、2747億元。
四、主要產(chǎn)品產(chǎn)量計(jì)劃，雙高及拳頭產(chǎn)品產(chǎn)量計(jì)劃，主要生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)具體安排，項(xiàng)目資金支出預(yù)算安排(詳見(jiàn)附表)。
以上預(yù)算報(bào)告，提請(qǐng)董事會(huì)審議。
該預(yù)算報(bào)告董事會(huì)通過(guò)后，需提交股東大會(huì)批準(zhǔn)。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告2
(一)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編撰務(wù)必要保證質(zhì)量和時(shí)效性
財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編撰務(wù)必要在保證質(zhì)量的同時(shí)注重時(shí)效性，只有及時(shí)準(zhǔn)確的收集到完備的財(cái)務(wù)信息，才能夠編撰出有效的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交上去，從而最大程度上的表現(xiàn)出其價(jià)值。如果一份半年期的財(cái)務(wù)分析報(bào)告拖到下半年10月份才提交，那也就失去了其作為企業(yè)管理的參考意義，也就失去了其本身的作用和意義，即使分析如何透徹也是廢紙一份。
(二)要核實(shí)和正確使用數(shù)字
財(cái)務(wù)工作離不開(kāi)各種數(shù)字和統(tǒng)計(jì)，因此反復(fù)調(diào)查核實(shí)數(shù)字的準(zhǔn)確性和完整性是一項(xiàng)重要的工作，尤其要杜絕那種隨意變?cè)旎蛘咛摷俚臄?shù)字。要對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)有一個(gè)清晰具體的界定，杜絕平均數(shù)、片面的絕對(duì)數(shù)等問(wèn)題，要住區(qū)那些總指標(biāo)數(shù)據(jù)、相對(duì)數(shù)據(jù)等，尤其是有聯(lián)系的指標(biāo)的對(duì)比，平均數(shù)則需要強(qiáng)調(diào)反映一類(lèi)現(xiàn)象的一般水平指標(biāo)，從而最大程度上的避免錯(cuò)用的情況，減少各類(lèi)失誤。最后，在數(shù)字的'使用上也應(yīng)該強(qiáng)調(diào)規(guī)范要求，如一些重要數(shù)據(jù)一律要用大寫(xiě)的形式，在財(cái)務(wù)金額前面要注明貨幣種類(lèi)，要有分隔符等等。
(三)語(yǔ)言要簡(jiǎn)明、準(zhǔn)確
在做財(cái)務(wù)分析報(bào)告的過(guò)程中，要盡可能使用準(zhǔn)確簡(jiǎn)潔的語(yǔ)言進(jìn)行表達(dá)，從而體現(xiàn)出最直截了當(dāng)同時(shí)又確切的含義。通常一份報(bào)告包括了引言、主要論點(diǎn)、主要論據(jù)以及最后的論據(jù)這幾項(xiàng)，如果行文繁冗拖沓，廢話連篇，半天看不到重點(diǎn)，就會(huì)使閱讀者喪失興趣，降低報(bào)告的價(jià)值。另外，由于財(cái)務(wù)分析報(bào)告本身的性質(zhì)特征，設(shè)計(jì)到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的報(bào)告本身就應(yīng)該精確再精確，嚴(yán)謹(jǐn)再嚴(yán)謹(jǐn)，這就需要財(cái)務(wù)分析報(bào)告編寫(xiě)者拿出充分的責(zé)任心和嚴(yán)謹(jǐn)、一絲不茍的態(tài)度，才能夠提交一份用心的、高質(zhì)量、負(fù)責(zé)任的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
(四)確定財(cái)務(wù)報(bào)告分析的重點(diǎn)
確定財(cái)務(wù)報(bào)告分析的重點(diǎn)要依據(jù)讀者（或領(lǐng)導(dǎo)）對(duì)信息的需求來(lái)確定。記得有一年的財(cái)務(wù)分析報(bào)告讓領(lǐng)導(dǎo)看后，他說(shuō)：“你們的財(cái)務(wù)分析報(bào)告寫(xiě)的不錯(cuò)，很全面，應(yīng)該說(shuō)是花費(fèi)了不少心思的。但太長(zhǎng)了，而我想真正需要的信息卻不多”。我們辛辛苦苦做出來(lái)的分析報(bào)告原本是要為企業(yè)管理者服務(wù)的，可事實(shí)上，我們都是按照上級(jí)規(guī)定的格式通報(bào)一下各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況，而對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)想要知道的重點(diǎn)指標(biāo)后面的各種變動(dòng)因素的分析，只是粗略地概述一下，根本就沒(méi)有進(jìn)行重點(diǎn)的分析其內(nèi)在的變動(dòng)因素。我認(rèn)為，寫(xiě)好財(cái)務(wù)分析報(bào)告的前提是財(cái)務(wù)分析人員要盡可能地多與相關(guān)人員進(jìn)行充分的溝通，捕獲管理者和使用者真正要了解的信息。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告3
（一）總說(shuō)明
1、項(xiàng)目名稱：上海XX廠與美國(guó)西高有限公司合資經(jīng)營(yíng)XX產(chǎn)品的可行性研究報(bào)告。
2、項(xiàng)目主辦單位：上海XX廠，負(fù)責(zé)人廠長(zhǎng)XXX。
3、可行性研究技術(shù)負(fù)責(zé)人：總工程師XXX。
4、可行性研究經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人：總會(huì)計(jì)師XXX。
5、委托咨詢單位：上海會(huì)計(jì)題事務(wù)所。上海XX工業(yè)設(shè)計(jì)院。
6、本項(xiàng)目建議書(shū)業(yè)經(jīng)上海市對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)于XX年X月X日以滬X字X號(hào)批準(zhǔn)。
�。ǘ┲蟹胶蠣I(yíng)者的基本情況
上海XX廠是一個(gè)具有職工XX人，以生產(chǎn)XX產(chǎn)品為主的X型廠，行政上隸屬上海市XX工業(yè)局XX公司；營(yíng)業(yè)執(zhí)照為XX號(hào)；地址為上海市XX路XX號(hào)。電話XX，電報(bào)掛號(hào)，電傳XX。
全廠占地XX市畝，建筑面積XXX平方米，共有XX設(shè)備XXX臺(tái)，1983年底固定資產(chǎn)為XX萬(wàn)元，定額流動(dòng)資金為XXX萬(wàn)元，完成總產(chǎn)值XX萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)XX萬(wàn)元。
全廠共有工程技術(shù)人員XXX名，其中高級(jí)XXX ，中級(jí)XXX名。共有經(jīng)濟(jì)管理人員XX名，其中高級(jí)XX名，中級(jí)XX名。
全廠共設(shè)XX科，下屬XX車(chē)間。
�。ㄈ┩夥胶蠣I(yíng)者的基本情況
美國(guó)西高股份有限公司創(chuàng)建于XX年，共有職工XX人。廠址在美國(guó)XX州XX市XX號(hào)。電話XXX，電傳XXX。營(yíng)業(yè)執(zhí)照XX號(hào)。主要產(chǎn)品為XXX，1983年產(chǎn)量為XXX，占世界比重為X%，銷(xiāo)售金額為XX萬(wàn)美元，主要銷(xiāo)售市場(chǎng)為XX地區(qū)。母公司在美國(guó)XX州XX市，世界各地共有9個(gè)子公司，注冊(cè)資本XXX萬(wàn)美元，投資總額XXX萬(wàn)美元。1983年資產(chǎn)為XX萬(wàn)美元，負(fù)責(zé)XX萬(wàn)美元，資本XX萬(wàn)美元。
�。ㄋ模┗I辦合資經(jīng)營(yíng)的理由與依據(jù)，合營(yíng)方案總的分析與結(jié)論
我國(guó)海域遼闊，石油資源豐富，海上石油開(kāi)發(fā)已列為國(guó)家重點(diǎn)發(fā)展項(xiàng)目之一。海上石油鉆探主要設(shè)備是鉆井平臺(tái)，據(jù)了解每口井需要消耗性設(shè)備為50萬(wàn)美元。各種設(shè)備我國(guó)沒(méi)有生產(chǎn)過(guò)，國(guó)家經(jīng)委已決定由上海XX廠生產(chǎn)，以適應(yīng)石油生產(chǎn)的需要。國(guó)際上生產(chǎn)各種消耗性設(shè)備，基本上集中在美國(guó)5家大公司，其中西高股份有限公司的產(chǎn)品要占一半左右，技術(shù)、質(zhì)量都是比較先進(jìn)的。我國(guó)要填補(bǔ)這個(gè)空白，必須從國(guó)外引進(jìn)技術(shù)，而美國(guó)西高公司是理想的合作伙伴，而且該公司與上海XX廠過(guò)去已有交易，雙方已有合作基礎(chǔ)。
投資雙方確定成立合營(yíng)公司，注冊(cè)資本為XX萬(wàn)美元，其中中方占40%，外方占60%，雙方均以現(xiàn)金投資（中方以人民幣折成美元投資），以合營(yíng)公司名義購(gòu)進(jìn)國(guó)外設(shè)備。合營(yíng)公司總投資額為XX萬(wàn)美元，其中固定資產(chǎn)為XX萬(wàn)美元，流動(dòng)資金為XX萬(wàn)美元。投資總額為注冊(cè)資本外，不足之?dāng)?shù)向國(guó)內(nèi)外銀行貸款。合營(yíng)期限為20年，公司地點(diǎn)設(shè)在中國(guó)上海市。
本合營(yíng)方案在引進(jìn)技術(shù)方面是先進(jìn)的，是符合我國(guó)國(guó)情的，經(jīng)濟(jì)上是合理的，財(cái)務(wù)資金上是可行的，社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益是良好的。
（五）市場(chǎng)
1、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)調(diào)查預(yù)測(cè)表，編制主要產(chǎn)品銷(xiāo)售量分年預(yù)測(cè)表和主要產(chǎn)品銷(xiāo)售金額分年預(yù)測(cè)表。預(yù)測(cè)依據(jù)市場(chǎng)商業(yè)信息與歷史資料。以合資經(jīng)濟(jì)營(yíng)制冷劑為例。根據(jù)輕、商兩部1980年市場(chǎng)調(diào)查，我國(guó)家用電說(shuō)箱城市普及率不到2%，與國(guó)外比較，差距很大。預(yù)計(jì)到20xx年，我國(guó)家用電冰箱城市普及率達(dá)到50%，所需要制冷劑的數(shù)量比現(xiàn)在增加7.4倍。年均增加速度為31%左右。如制冷劑按15%年增長(zhǎng)率計(jì)算，每年需要量為6-7萬(wàn)噸。而我廠現(xiàn)有年生產(chǎn)量還不到此需要量1/10。由此可以斷定，合營(yíng)制冷劑，該產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售是沒(méi)問(wèn)題的。
2、國(guó)外市場(chǎng)調(diào)查預(yù)測(cè)表。同樣編制上述兩表，資料應(yīng)由外方合營(yíng)者提供。制表時(shí)須說(shuō)明：
�。�1）合營(yíng)公司主要產(chǎn)品內(nèi)外銷(xiāo)比例；
�。�2）外銷(xiāo)是由外方合營(yíng)者包銷(xiāo)還是代銷(xiāo)，外銷(xiāo)價(jià)格如何確定；
�。�3）外匯牌價(jià)可按貿(mào)易補(bǔ)貼價(jià)計(jì)算。外匯收入額應(yīng)以外銷(xiāo)產(chǎn)品的銷(xiāo)售凈額計(jì)算。
3、進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的設(shè)想措施。據(jù)外方合營(yíng)者提供的信息得知，制冷劑外銷(xiāo)主要是亞太地區(qū)。該地區(qū)年需要量為XX萬(wàn)噸，但有15家廠商競(jìng)爭(zhēng)，外方合營(yíng)者占的比例為X%，預(yù)計(jì)合營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品分年打入亞太地區(qū)的數(shù)量為XX萬(wàn)噸。
�。┥a(chǎn)
1、產(chǎn)品生產(chǎn)能力的選定，編制主要產(chǎn)品生產(chǎn)能力分年選定表。產(chǎn)品生產(chǎn)能力選定的理由：以20xx年需要為目標(biāo)，從1985年開(kāi)始，XX產(chǎn)品年遞增率為X%。
在市場(chǎng)預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上，最低可供銷(xiāo)售成品量是生產(chǎn)計(jì)劃的依據(jù)，也是保持合營(yíng)公司的最低水平，據(jù)此可測(cè)算出公司盈虧。但這個(gè)產(chǎn)量不代表公司的生產(chǎn)能力，生產(chǎn)能力是以設(shè)備、人員、物資三者的利用為條件，估計(jì)市場(chǎng)上升的變化，作出最高可供銷(xiāo)售量，即公司的生產(chǎn)綱領(lǐng)。生產(chǎn)綱領(lǐng)一般按一班（8小時(shí)）編制。如市場(chǎng)銷(xiāo)售量增加時(shí)，可采取措施增加部分設(shè)備，人員增為兩班制，產(chǎn)量亦可相應(yīng)增加。因此生產(chǎn)綱領(lǐng)是以市場(chǎng)銷(xiāo)售為基礎(chǔ)的，它包括三種計(jì)劃：最低銷(xiāo)售計(jì)劃，最高銷(xiāo)售計(jì)劃，生產(chǎn)能力計(jì)劃�？尚行匝芯拷�(jīng)濟(jì)效益的分析以第一種為核算依據(jù)，以第二種為投資總額計(jì)算基礎(chǔ)，以第三種為產(chǎn)銷(xiāo)平衡的依據(jù)。
2、主要產(chǎn)品分年產(chǎn)銷(xiāo)方案表。該表格為：
（七）原材料供應(yīng)
1、主要原材料、動(dòng)力、燃料供應(yīng)計(jì)劃表。其表頭為：（略）
2、主要原材料規(guī)格質(zhì)量要求，例如甲醇（BG338-76）；比重0.791-0.792，初餾點(diǎn)＞0.764C，游離酸＜0.002%，游離咸＜0.0005%，醛與酮＞0.001%，水分＜0.05%。
3、物資供應(yīng)分年計(jì)劃表（略）
�。ò耍┤藛T、工資預(yù)測(cè)表（略）
�。ň牛⿵S址選擇
合營(yíng)公司地址設(shè)在XXX，現(xiàn)有面積XXm2，廠房建筑面積XXXm2。選擇理由：
�。�1）地處上海近郊XX中心，協(xié)作比較方便。
�。�2）交通運(yùn)輸方便，廠內(nèi)只要鋪設(shè)鐵路2公里，就可與鐵路干線相連，通往全國(guó)；廠址鄰近黃浦江，外運(yùn)便利。
（3）附近有熱電廠，電力供應(yīng)充沛。
�。ㄊ┘夹g(shù)與設(shè)備
1、技術(shù)引進(jìn)與選定的理由；
2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的特點(diǎn)；
3、支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的條件；
4、產(chǎn)品技術(shù)指標(biāo)匯總表；
5、技術(shù)轉(zhuǎn)讓及費(fèi)用匯總表；
6、引進(jìn)設(shè)備清單（包括名稱、主要規(guī)格、數(shù)量及從何國(guó)引進(jìn)）；
7、設(shè)備價(jià)格選擇的依據(jù)；
8、固定資金計(jì)劃，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓及費(fèi)用匯總表的編制舉例如下：
上海XX廠與美國(guó)西高技術(shù)轉(zhuǎn)讓內(nèi)容及費(fèi)用表
合作產(chǎn)品：
技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍：
合同年限：從合同簽約生效起10年
入門(mén)費(fèi)總額：XX萬(wàn)美元
合同生效支付：15%
資料提供完畢支付：65%
產(chǎn)品合格時(shí)支付：20%
提成年限：從合同生效日起10年
提成費(fèi)：1%
提成費(fèi)計(jì)算：按合作產(chǎn)品使用引進(jìn)技術(shù)后的銷(xiāo)售凈額計(jì)算
專家派遣指導(dǎo)費(fèi)：每人每天XX美元，差旅費(fèi)由合營(yíng)企業(yè)負(fù)擔(dān)技術(shù)人員培訓(xùn)費(fèi)。
�。ㄊ唬┥a(chǎn)組織、勞動(dòng)定員
1、合營(yíng)公司組織機(jī)構(gòu)（略）；
2、工時(shí)定額（分工種制定）；
3、人員配備（略）；
4、人員培訓(xùn)（國(guó)外培訓(xùn)計(jì)劃每年為40人次，在前2-3年進(jìn)行，共計(jì)80人次，平均每人按4個(gè)月計(jì)算；國(guó)內(nèi)培訓(xùn)，主要采取短期訓(xùn)練方式。）
�。ㄊ┗窘ㄔO(shè)
已編制基本建設(shè)設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)，其中的征地、拆遷、安置、土地平整，以及修建內(nèi)外的基礎(chǔ)設(shè)施和配套的公共設(shè)施，均已取得了有關(guān)市政、規(guī)劃部門(mén)的支持與同意。
�。ㄊM向配套
合營(yíng)公司對(duì)下列內(nèi)容均已作了安排：
1、橫向配套的質(zhì)量、價(jià)格、供貨等要求；
2、主要原材料需要量及來(lái)源；
3、橫向國(guó)產(chǎn)率計(jì)劃；
4、橫向配套件廠技術(shù)改造所需獎(jiǎng)金。
�。ㄊ模┉h(huán)境保護(hù)
環(huán)境保護(hù)與籌辦合營(yíng)工作同步進(jìn)行。在建設(shè)過(guò)程中，及時(shí)注意解決廢水、廢氣、廢渣問(wèn)題，到建成時(shí)應(yīng)達(dá)到我國(guó)有關(guān)環(huán)保規(guī)范要求。
�。ㄊ澹┩顿Y估算與獎(jiǎng)金籌措
1、投資估算。
�。�1）固定資產(chǎn)投資，共計(jì)XX萬(wàn)元人民幣（合外匯人民幣XX萬(wàn)元）。
�。�2）流動(dòng)資金，按照流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)估算，最高額為XX萬(wàn)元，達(dá)到生產(chǎn)綱領(lǐng)年為XX萬(wàn)元。項(xiàng)目總投資費(fèi)用為XX萬(wàn)元�？尚行匝芯恐胁捎玫膮R率除經(jīng)說(shuō)明者外均固定為1美元＝2.1元人民幣。
2、資金籌措。獎(jiǎng)金主要來(lái)源有：
�。�1）各方投入股金XX萬(wàn)元；
（2）長(zhǎng)期銀行借款XX萬(wàn)元；
�。�3）短期銀行借款XX萬(wàn)元；
�。�4）合營(yíng)公司內(nèi)部積累XX萬(wàn)元。
3、外匯平衡。〔按：合營(yíng)企業(yè)在合營(yíng)初期一般外匯支出較多，收入較少，必須落實(shí)解決差額的措施。因此編制詳盡外匯收支平衡表常常是一個(gè)很重要的工作。外匯收支平衡表的內(nèi)容包括收入與支出兩大部分。其中收入部分包括中方投資、外方投資、產(chǎn)品返銷(xiāo)、借入外匯、外匯存款利息、其他等合計(jì)；支出部分包括進(jìn)口機(jī)器設(shè)備、合營(yíng)公司工程設(shè)計(jì)費(fèi)、進(jìn)口零部件、償還外匯借款和利息、許可證及咨詢費(fèi)、外籍職工薪金及費(fèi)用，出國(guó)培訓(xùn)費(fèi)、產(chǎn)品反銷(xiāo)費(fèi)用（包括運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、交際費(fèi)）、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、投資人分利、外匯投資還本提存、其他等合計(jì)。然后根據(jù)收入與支出的合計(jì)數(shù)分別計(jì)算出當(dāng)年余缺和累計(jì)余缺。
對(duì)于外匯缺額問(wèn)題，如果合營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，屬于中國(guó)急需要進(jìn)口的，以中國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)為其主要銷(xiāo)售市場(chǎng)的，外匯不平衡由有關(guān)省、自治區(qū)、直轄市人民政府或國(guó)務(wù)院主管部門(mén)在留成外匯中調(diào)劑解決，不能解決的，由對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部會(huì)同中華人民共和國(guó)國(guó)家計(jì)劃委員會(huì)審批后納入計(jì)劃解決。
�。ㄊ┴�(cái)務(wù)與經(jīng)濟(jì)分析
從產(chǎn)品成本、利潤(rùn)、資產(chǎn)負(fù)責(zé)等情況來(lái)分析，合營(yíng)公司財(cái)務(wù)上的前景是樂(lè)觀的，正常生產(chǎn)年度稅后利潤(rùn)率為15%，平均每年可供分配利潤(rùn)額為注冊(cè)資本的20%，通過(guò)采用投資加收期、投資利潤(rùn)率、凈現(xiàn)值、內(nèi)部盈利率、盈虧臨界點(diǎn)等指標(biāo)進(jìn)行分析，合營(yíng)公司的投資效益是理想的，投產(chǎn)后所獲利潤(rùn)能達(dá)到公司的目標(biāo)。
�。ㄊ撸┥鐣�(huì)經(jīng)濟(jì)效益
〔按：社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的分析是為國(guó)家對(duì)該合營(yíng)企業(yè)作出批準(zhǔn)與否的宏觀決策提供依據(jù)。對(duì)目前可能提供的`數(shù)據(jù)和可以有根據(jù)地進(jìn)行預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行定量分析，對(duì)目前無(wú)法提供的或無(wú)法測(cè)定的數(shù)據(jù)進(jìn)行定性分析�！�
（十八）項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃與進(jìn)度要求
1、簽訂合同、章程、協(xié)議，協(xié)商董事會(huì)名單以及報(bào)批的計(jì)劃進(jìn)度；
2、廠內(nèi)外工程計(jì)劃進(jìn)度；
3、引進(jìn)技術(shù)、進(jìn)口設(shè)備的計(jì)劃進(jìn)度；
4、試生產(chǎn)和正式投產(chǎn)的計(jì)劃進(jìn)度。（均略）
附錄： XXX有限公司可行性研究報(bào)告目錄
第一章 總說(shuō)明
一、可行性研究工作組
二、項(xiàng)目背景及有關(guān)文件
三、可行性研究的總概括、結(jié)論（或建議）
第二章 合營(yíng)各方情況
一、中國(guó)合營(yíng)者情況
二、外國(guó)合營(yíng)者情況
三、中外合營(yíng)者合作目標(biāo)
第三章 市場(chǎng)預(yù)測(cè)和生產(chǎn)規(guī)劃
一、市場(chǎng)預(yù)測(cè)
二、銷(xiāo)售規(guī)劃
三、生產(chǎn)規(guī)劃
第四章 物料供應(yīng)規(guī)劃
一、物料明細(xì)表及特點(diǎn)
二、物料供應(yīng)規(guī)劃
三、物料供應(yīng)費(fèi)用
第五章 廠址選擇
一、選擇廠址的條件
二、廠址總平面布置
三、廠址費(fèi)用估算
第六章 項(xiàng)目設(shè)計(jì)
一、技術(shù)方案
二、設(shè)備方案
三、環(huán)境污染的防治方案
四、土建工程方案
第七章 管理機(jī)構(gòu)和職工
一、管理機(jī)構(gòu)
二、職工及培訓(xùn)
三、管理費(fèi)用估算
第八章 項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃
一、擬定項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃
二、項(xiàng)目實(shí)施措施
三、項(xiàng)目實(shí)施費(fèi)用估算
第九章 投資總額及資本籌措
一、總投資費(fèi)用估算
二、資本籌措
第十章 財(cái)務(wù)分析和國(guó)民經(jīng)濟(jì)分析
一、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)
二、財(cái)務(wù)分析
三、國(guó)民經(jīng)濟(jì)分析
四、不確定性分析
五、綜合分析
六、可行性研究結(jié)論
附表：
1、土建工程項(xiàng)目一覽表（略）
2、初期資金來(lái)源計(jì)劃表（略）
3、投產(chǎn)前資金支出表
4、總生產(chǎn)成本表（正常年第5年）
5、分年的總生產(chǎn)成本估算表
6、流動(dòng)資金計(jì)算表
7、初期固定資產(chǎn)投資費(fèi)用表（略）
8、初期總投資費(fèi)用表（略）
9、投資總額和資金籌措表
10、銷(xiāo)售收入和稅金額測(cè)表（正常生產(chǎn)年度）
11、工業(yè)企業(yè)的成本和費(fèi)用預(yù)測(cè)表
12、利潤(rùn)預(yù)測(cè)表（分年）
13、借款償還平衡表
14、財(cái)務(wù)外匯流量表（國(guó)內(nèi)投資）
15、財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表（國(guó)內(nèi)投資）
16、財(cái)務(wù)平衡表
17、敏感性分析表
18、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)金流量表（全部投資）
19、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)金流量表（國(guó)內(nèi)投資）
20、經(jīng)濟(jì)外匯流量表
21、資產(chǎn)負(fù)債表（中外合資企業(yè)）
附件一：中外合營(yíng)者的基本情況資料（工商企業(yè)注冊(cè)證明等）
附件二：對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部門(mén)對(duì)出口許可證和出口配額的審核意見(jiàn)。
附件三：有關(guān)主管部門(mén)對(duì)主要原材料、電力、燃料、配套等供應(yīng)來(lái)源落實(shí)情況與供應(yīng)可能的意見(jiàn)。
附件四：廠址選擇報(bào)告。
附件五：礦山、油田等項(xiàng)目的資源儲(chǔ)量報(bào)告。
附件六：國(guó)家或省、市科學(xué)技術(shù)委員會(huì)對(duì)擬引進(jìn)技術(shù)的審核意見(jiàn)。
附件七：同國(guó)外技術(shù)交流及非正式探詢價(jià)格的有關(guān)資料。
附件八：由國(guó)家或省、市經(jīng)濟(jì)委員會(huì)組織有關(guān)機(jī)械制造部門(mén)提出對(duì)進(jìn)口設(shè)備和設(shè)備國(guó)內(nèi)分交方案審定意見(jiàn)。
附件九：環(huán)境保護(hù)部門(mén)對(duì)環(huán)境污染防治方案審定意見(jiàn)。
附件十：國(guó)家或省、市外匯管理局對(duì)合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)外匯來(lái)源和安排的審核意見(jiàn)。
附件十一：財(cái)政部或省、市、自治區(qū)財(cái)政廳（局）對(duì)國(guó)內(nèi)資金來(lái)源和安排的審核意見(jiàn)。
附件十二：企業(yè)主管部門(mén)對(duì)可行性研究報(bào)告的預(yù)審報(bào)告。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告4
一、我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的現(xiàn)狀
我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析主要是指標(biāo)分析�；矩�(cái)務(wù)指標(biāo)主要是根據(jù)三張會(huì)計(jì)報(bào)表為依據(jù)，通過(guò)比率分析達(dá)到分析報(bào)表的目的。其指標(biāo)包括盈利比率、償債能力比率、資產(chǎn)管理比率。反映國(guó)有企業(yè)盈利能力的指標(biāo)很多，通常使用的主要有銷(xiāo)售凈利率、銷(xiāo)售毛利率、銷(xiāo)售期間費(fèi)用率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率;償債能力分析分為短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力，主要的指標(biāo)有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)。
資產(chǎn)管理比率是用來(lái)衡量國(guó)有企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率的財(cái)務(wù)比率，主要包括營(yíng)業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率�，F(xiàn)金流量分析有利于報(bào)表使用者正確評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的支付能力，獲利能力和償債能力。其中流動(dòng)性分析是指將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力，主要有現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比。獲取現(xiàn)金能力分析是指經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入和投入資源的比值，包括銷(xiāo)售現(xiàn)金比率、每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率;財(cái)務(wù)彈性分析是指國(guó)有企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會(huì)的能力，包括現(xiàn)金滿足投資比率和現(xiàn)金股利保障倍數(shù);收益質(zhì)量分析是指報(bào)告收益與國(guó)有企業(yè)業(yè)績(jī)之間的相互關(guān)系;衡量收益質(zhì)量的指標(biāo)是現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)。
我國(guó)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告分析注重財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，極少提到審計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析，這就給那些經(jīng)營(yíng)效益不好的單位管理者有機(jī)可乘。他們利用報(bào)表分析的不完善，大肆操縱利潤(rùn)，濫用關(guān)聯(lián)方交易以及一些假銷(xiāo)售手段等使本來(lái)虧損的國(guó)有企業(yè)變得利潤(rùn)豐富。所以隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系必須擴(kuò)展到審計(jì)報(bào)告分析、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析和會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析。
二、完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系的措施
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)越來(lái)越復(fù)雜，原有的財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)在分析的需要，再以以前的分析體系分析現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)告，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)很大的偏差，甚至得出相反的結(jié)論，所以應(yīng)從以下方面進(jìn)行補(bǔ)充。
1.國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析
(1)國(guó)有企業(yè)的應(yīng)收賬款分析。應(yīng)收賬款是指在國(guó)有企業(yè)中一項(xiàng)非常重要的流動(dòng)資產(chǎn)，如果不實(shí)行科學(xué)的管理，就很容易形成陳年呆賬、壞賬給企國(guó)有企業(yè)造成損失。所以，國(guó)有企業(yè)必須在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中列示應(yīng)收賬款的賬齡及壞賬政策，以便投資者準(zhǔn)確判斷國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量及財(cái)務(wù)狀況。這樣投資者可以分析應(yīng)收款增加的原因、應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)是否合理、是否按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備。
(2)國(guó)有企業(yè)的存貨分析。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告附注可以清楚地看出存貨的結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)可以看出國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，如果原材料存貨增加，而產(chǎn)成品存貨減少或略有增加，說(shuō)明該國(guó)有企業(yè)正處于成長(zhǎng)期或成熟期，銷(xiāo)售量較大，能產(chǎn)生較高毛利潤(rùn);如果原材料存貨減少，而產(chǎn)成品增加，說(shuō)明該國(guó)有企業(yè)正處于衰退期，該產(chǎn)品正逐漸被新產(chǎn)品代替，或者這種產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)剩。這樣的國(guó)有企業(yè)唯一的出路就是迅速轉(zhuǎn)移新產(chǎn)品的生產(chǎn)。另外，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告附注還可了解到存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提情況，如果存貨計(jì)提的減值準(zhǔn)備大，表明可收回金額比成本低很多，存貨很可能過(guò)時(shí)或毀損。
(3)國(guó)有企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收支分析。營(yíng)業(yè)外收支是指與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的收支，屬于非正常項(xiàng)目，在進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)分析時(shí)，應(yīng)注意是否排除這項(xiàng)非正常項(xiàng)目，這就得根據(jù)重要性原則，即相對(duì)于凈利潤(rùn)的比例，比例較大即為重要，應(yīng)排除。因?yàn)樗桥既恍砸蛩兀荒荛L(zhǎng)期給國(guó)有企業(yè)帶來(lái)收益和損失，不排除就會(huì)影響分析結(jié)果。
(4)國(guó)有企業(yè)的關(guān)聯(lián)方交易。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，國(guó)有企業(yè)尤其是上市公司應(yīng)在附注中披露關(guān)聯(lián)方交易的金額、定價(jià)政策、未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例，關(guān)聯(lián)交易披露最重要的是定價(jià)政策和交易金額。關(guān)聯(lián)方為了操縱利潤(rùn)，經(jīng)常通過(guò)關(guān)聯(lián)方來(lái)達(dá)到某種目標(biāo)的目的。
2.國(guó)有企業(yè)的補(bǔ)充財(cái)務(wù)指標(biāo)分析
(1)國(guó)有企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收現(xiàn)率。主營(yíng)業(yè)務(wù)收現(xiàn)率是銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比值。(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收現(xiàn)率=銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)。此指標(biāo)可以彌補(bǔ)銷(xiāo)售現(xiàn)金比率的不足，當(dāng)國(guó)有企業(yè)處于快速發(fā)展時(shí)期，隨業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)銷(xiāo)售現(xiàn)金比率一般都較低，但不是收益質(zhì)量不夠好，而是隨業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)，存貨和應(yīng)收項(xiàng)目自然增長(zhǎng)的結(jié)果。該指標(biāo)接近117%，說(shuō)明國(guó)有企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售形勢(shì)看好，相對(duì)于購(gòu)買(mǎi)者存在比較優(yōu)勢(shì)，或國(guó)有企業(yè)信用政策合理，催賬工作得力，國(guó)有企業(yè)能夠及時(shí)收回現(xiàn)金，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順暢周轉(zhuǎn)，收益質(zhì)量較高。反之，如果該指標(biāo)較低，說(shuō)明國(guó)有企業(yè)銷(xiāo)售形勢(shì)不佳，或可能存在不正常銷(xiāo)售和舞弊的可能性，或信用政策制定不合理、收賬不力、收益質(zhì)量較差。尤其在分析該指標(biāo)時(shí)，還應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中應(yīng)收賬款及營(yíng)業(yè)收入的變化越勢(shì)，分析該指標(biāo)在大于117%時(shí)，是否是由于國(guó)有企業(yè)近年來(lái)銷(xiāo)售萎縮，以前年度的應(yīng)收賬款得到收回而形成的。
(2)國(guó)有企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)付現(xiàn)比。
①主營(yíng)業(yè)務(wù)付現(xiàn)比=購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金÷主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。此指標(biāo)可以反映國(guó)有企業(yè)現(xiàn)金支付能力，表明國(guó)有企業(yè)每發(fā)生1元的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，實(shí)際支付的現(xiàn)金數(shù)額。如果該比率約為117%，說(shuō)明主營(yíng)業(yè)務(wù)成本基本是付現(xiàn)成本，國(guó)有企業(yè)沒(méi)有因購(gòu)貨而形成對(duì)銷(xiāo)貨方的負(fù)債;如果比例大于117%，說(shuō)明國(guó)有企業(yè)除了支付了當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外，還償付了前期拖欠的購(gòu)貨款，樹(shù)立了良好的.商業(yè)信用;如果比例遠(yuǎn)小于117%，說(shuō)明存在賒購(gòu)，對(duì)國(guó)有企業(yè)形成負(fù)債壓力，可能會(huì)影響國(guó)有企業(yè)的商譽(yù)。
�、趦羰找鏍I(yíng)運(yùn)指數(shù)。凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)，是指經(jīng)營(yíng)凈收益與全部?jī)羰找娴谋戎�。凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)凈收益÷凈收益=(凈收益-非經(jīng)營(yíng)收益)÷凈收益。凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)可以評(píng)價(jià)一個(gè)公司的收益質(zhì)量。非經(jīng)營(yíng)收益多，收益質(zhì)量就差。因?yàn)榉墙?jīng)營(yíng)收益的持續(xù)性差，非經(jīng)營(yíng)收益主要來(lái)源是資產(chǎn)的處置和證券交易收益。資產(chǎn)處置不是國(guó)有企業(yè)的主要業(yè)務(wù)，不反映國(guó)有企業(yè)的核心能力。許多國(guó)有企業(yè)正是利用“資產(chǎn)置換”達(dá)到操縱利潤(rùn)的目的，通過(guò)證券交易獲利靠的是運(yùn)氣。因此，非經(jīng)營(yíng)收益也是收益，但不能代表國(guó)有企業(yè)的收益“能力”。
(3)國(guó)有企業(yè)的審計(jì)報(bào)告分析。隨著會(huì)計(jì)信息的復(fù)雜化，非專業(yè)人士利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，能夠起到事半功倍的效果。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對(duì)被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。按照《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)──審計(jì)報(bào)告》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況和所審計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、資金變動(dòng)情況，會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則發(fā)表意見(jiàn)。根據(jù)審計(jì)結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)、拒絕表示意見(jiàn)中的一種審計(jì)意見(jiàn)。
一是在一般情況下，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的是無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，表明被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)處理方法遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定;會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況;會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容完整，表達(dá)清楚，無(wú)重要遺漏;報(bào)表項(xiàng)目的分類(lèi)和編制方法符合規(guī)定要求，因而對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)保留地表示滿意，則會(huì)計(jì)報(bào)表使用者即可按照通常的會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法進(jìn)行。
二是如果審計(jì)意見(jiàn)是保留意見(jiàn)，則出具保留意見(jiàn)的原因(在審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段)即成為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn)，在分析報(bào)表時(shí)必須予以重點(diǎn)關(guān)注。
三是如果出具的是否定意見(jiàn)，則說(shuō)明財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果或者資金變動(dòng)情況已被嚴(yán)重歪曲，表明會(huì)計(jì)報(bào)表不可信，會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提高警惕，減少與此單位發(fā)生更多的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)太高。
四是如果出具的是拒絕表示意見(jiàn)，往往是由于某些限制而未對(duì)某些重要事項(xiàng)取得證據(jù)，沒(méi)有完成取證工作，此財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)是非常大的，最好與此國(guó)有企業(yè)少發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告5
20xx年度，隨著收支科目改革的不斷深入，在全國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的形勢(shì)下，我辦堅(jiān)持以執(zhí)行預(yù)算為中心，以節(jié)約費(fèi)用重點(diǎn)，抓好單位財(cái)務(wù)管理工作，在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，大家共同努力，以求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，嚴(yán)格遵守《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，為辦公室的管理和發(fā)展提供了優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，在平凡的工作崗位上取得了一定的成績(jī)，現(xiàn)就20xx年終財(cái)務(wù)決算如下：
(一)年初預(yù)算
20xx年度年初財(cái)政預(yù)算為8，838.872元，財(cái)政撥款收入為8，390.408元;財(cái)政撥款基本支出為8,913,385.22元。
(二)本年預(yù)算執(zhí)行情況
1、撥入經(jīng)費(fèi)情況
本年度全年共撥入8，390.408元，其中團(tuán)委三支一扶省、市、 “三支一扶”志愿者生活補(bǔ)助撥入經(jīng)費(fèi)296，100元;縣級(jí)配套資金撥入206，400元。
市婦聯(lián)撥入項(xiàng)目民辦公助資金10，000元。
2、經(jīng)費(fèi)支出情況
經(jīng)費(fèi)支出全年9個(gè)部門(mén)共計(jì)支出8,913,385.22元;其中工資福利支出3,146,140.94元，商品和服務(wù)支出2,463,841.28元，對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出3,213,633.00元，其他資本性支出79,770.00元。
另注：
(1)工資福利支出6，359，773.94元，其中基本工資支出727，837元;津貼補(bǔ)貼支出1，716.621元;獎(jiǎng)金61，831元;退休費(fèi)1，565.364元;住房公積金284，049元;增量補(bǔ)貼1，362.120元;獨(dú)生子女費(fèi)2100元;其他工資福利支出(團(tuán)委“三支一扶”志愿者工資支出)639，851.94元。
(2)商品和服務(wù)支出：2，473，841.28元;其中：我辦支出辦公費(fèi)：191，161.7元;印刷費(fèi)24，920元;手續(xù)費(fèi)200元;水費(fèi)1135.7元;郵電費(fèi)61，952.52元;取暖費(fèi)3，570元;物業(yè)管理費(fèi)3952元;維修費(fèi)3500元;會(huì)議費(fèi)291，935.1元;培訓(xùn)費(fèi)4575.5元;公務(wù)接待費(fèi)372，998.6元;勞務(wù)費(fèi)361，861.24元;公務(wù)用車(chē)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)449，678.33元;其他支出143，763元;辦公設(shè)備購(gòu)置79，770元。
(3) “三公”經(jīng)費(fèi)支出情況：工商聯(lián)支出公務(wù)接待費(fèi)：12，000元;群眾組織支出車(chē)輛運(yùn)行費(fèi)用46，000元;公務(wù)接待80，000元;縣委辦、史志辦、機(jī)關(guān)黨委共計(jì)支出車(chē)輛運(yùn)行費(fèi)449，678.33元;公務(wù)接待費(fèi)372，998.6元;事務(wù)支出公務(wù)接待費(fèi)15，000元。
3、年終決算情況
本年度我單位共收入本級(jí)財(cái)政撥款8，390，408元，共支出8,913,385.22元，年未基本支出結(jié)余1,306,945.95元，上年度結(jié)余為1，829，923.17元，今年比上年少結(jié)余522，977.22元，原因是本年度財(cái)政撥款支出大于財(cái)政撥款收入所造成的。
(三)存在的問(wèn)題
1、積極做好對(duì)住來(lái)款項(xiàng)的清理工作
其他應(yīng)收款主要是職工因公出差或公務(wù)開(kāi)支借支的款項(xiàng)，不及時(shí)進(jìn)行清理，就不能夠真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)支出，甚至?xí)霈F(xiàn)不必要的`損失，為此，我們通過(guò)年終財(cái)務(wù)，采取積極措施加以管理和清算。
一是要控制的資金額度;二是要縮短其他應(yīng)收款的占用時(shí)間。
三是要及時(shí)對(duì)其他應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行清理、結(jié)算。
針對(duì)一些一直拖欠款項(xiàng)的職工，采取見(jiàn)面打招呼，讓其及時(shí)結(jié)賬清算，若不能進(jìn)行清還，則每月從工資中扣還一部分，直至把借款還清為止。
2、加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理
固定資產(chǎn)是單位開(kāi)展業(yè)務(wù)及其它活動(dòng)的重要物質(zhì)條件的，其種類(lèi)繁多，規(guī)格不一，在管理方面，很多人長(zhǎng)期不重視，存在著重錢(qián)輕物，重采購(gòu)輕管理的思想。
今后要加強(qiáng)這方面的管理，做到賬實(shí)相符。
3、重視日常財(cái)務(wù)收支管理
收支管理是一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，加強(qiáng)收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展事業(yè)的需要，也是執(zhí)行勤儉辦事的體現(xiàn)，為了加強(qiáng)這一管理，我辦今后要建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，做到有法可依、有章可循，實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。
對(duì)一切開(kāi)支嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度辦理，極大地提高資金的使用效益，達(dá)到節(jié)約支出的目的。
4、認(rèn)真做好年終決算工作
年終決算是一項(xiàng)比較復(fù)雜和繁重的工作任務(wù)，主要是進(jìn)行結(jié)清舊賬，年終轉(zhuǎn)賬和記入新賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表等，所以我們要重視這項(xiàng)工作，認(rèn)真細(xì)致地搞好年終決算和編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表;撰寫(xiě)出財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)一年來(lái)的收支活動(dòng)進(jìn)行和研究，做出正確的評(píng)價(jià)，通過(guò)年終財(cái)務(wù)，總結(jié)出管理中的經(jīng)驗(yàn)，提示出存在的問(wèn)題，以便改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，提高管理水平，也為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供了依據(jù)。
20xx年決算
修文縣委員會(huì)辦公室
20xx年1月12日
財(cái)務(wù)分析報(bào)告6
一、基本情況
1、歷史沿革。公司實(shí)收資本為xx萬(wàn)元
2、經(jīng)營(yíng)范圍及主營(yíng)業(yè)務(wù)情況我公司主要承擔(dān)等業(yè)務(wù)。上半年產(chǎn)品產(chǎn)量：
3、公司的組織結(jié)構(gòu)(1)、公司本部的組織架構(gòu)根據(jù)企業(yè)實(shí)際，公司按照精簡(jiǎn)、高效，保證信息暢通、傳遞及時(shí)，減少管理環(huán)節(jié)和管理層次，降低管理成本的原則，現(xiàn)企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置組織結(jié)構(gòu)如下圖：
4、財(cái)務(wù)部職能及各崗位職責(zé)
(1)、財(cái)務(wù)部職能(略)
(2)、財(cái)務(wù)部的人員及分工情況財(cái)務(wù)部共有X人，副總兼財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)X人、財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)X人、財(cái)務(wù)處副處長(zhǎng)X人、成本價(jià)格處副處長(zhǎng)X人、會(huì)計(jì)員X人。
(3)、財(cái)務(wù)部各崗位職責(zé)(略)
二、主要會(huì)計(jì)政策、稅收政策
1、主要會(huì)計(jì)政策公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定，會(huì)計(jì)年度1月1日12月31日，記賬本位幣為人民幣，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算本公司業(yè)務(wù)。壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款期末余額的0.5%計(jì)提;存貨按永續(xù)盤(pán)存制;長(zhǎng)期投資按權(quán)益法核算;固定資產(chǎn)折舊按平均年限法計(jì)提;借款費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn);收入費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn);成本結(jié)轉(zhuǎn)采用先進(jìn)先出法。
2、主要稅收政策
(1)、主要稅種、稅率主要稅種、稅率：增值稅17%、企業(yè)所得稅33%、房產(chǎn)稅1.2%、土地使用稅X元/每平方米、城建稅按應(yīng)交增值稅的.X%。
(2)、享受的稅收優(yōu)惠政策車(chē)橋技改項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅。
三、財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度
(一)財(cái)務(wù)管理制度(略)
(二)內(nèi)部控制制度
1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金
2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范采購(gòu)與付款
3、物資管理制度
4、產(chǎn)成品管理制度
5、關(guān)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本管理的若干規(guī)定
四、資產(chǎn)負(fù)債表分析
1、資產(chǎn)項(xiàng)目分析
(1)、“銀行存款”分析銀行存款期末xx7萬(wàn)元，其中保證金xx萬(wàn)元，基本賬戶開(kāi)戶行：;賬號(hào)：
(2)、“應(yīng)收賬款”分析應(yīng)收賬款余額：年初xx萬(wàn)元，期末xx萬(wàn)元，余額構(gòu)成：一年以下xx萬(wàn)元、一年以上兩年以下xx萬(wàn)元、兩年以上三年以下xx萬(wàn)元、三年以上x(chóng)x萬(wàn)元。預(yù)計(jì)回收額xx萬(wàn)元。
(3)、“其他應(yīng)收款”分析其他應(yīng)收款余額：年初xx萬(wàn)元，期末xx萬(wàn)元。余額構(gòu)成：一年以下xx萬(wàn)元、一年以上兩年以下xx萬(wàn)元、三年以上x(chóng)x萬(wàn)元。預(yù)計(jì)回收額xx萬(wàn)元。
(4)、“預(yù)付賬款”(無(wú))
(5)、“存貨”分析期末構(gòu)成：原材料x(chóng)x萬(wàn)元、低值易耗品xx萬(wàn)元、在制品xx萬(wàn)元、庫(kù)存商品xx萬(wàn)元，年初構(gòu)成：原材料萬(wàn)元、低值易耗品xx萬(wàn)元、在制品xx萬(wàn)元、庫(kù)存商品xx萬(wàn)元。原材料增加xx萬(wàn)元，低值易耗品減少xx萬(wàn)元，在制品增加xx萬(wàn)元，庫(kù)存商品減少xx萬(wàn)元。
(6)、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”(無(wú))
(7)、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”分析對(duì)X有限公司投資，賬面余額xx萬(wàn)元。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告7
(一)、總體財(cái)務(wù)績(jī)效水平
根據(jù)公司公開(kāi)發(fā)布的數(shù)據(jù)，運(yùn)用各種財(cái)務(wù)分析方法對(duì)其進(jìn)行綜合分析，我們認(rèn)為本期財(cái)務(wù)狀況比去年同期大幅升高。
二財(cái)務(wù)報(bào)表分析
(一)、資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)負(fù)債、會(huì)計(jì)年度、貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)、資產(chǎn)總計(jì)、短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債、流動(dòng)負(fù)債合計(jì)、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債其他非流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)、負(fù)債合計(jì)實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)、少數(shù)股東權(quán)益歸屬母公司所有者權(quán)益
所有者權(quán)益
負(fù)債和所有者合計(jì)、所占比重、貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)
1、企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化說(shuō)明：
公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長(zhǎng)2.3%。
資產(chǎn)的變化中無(wú)形資產(chǎn)增長(zhǎng)最多，增幅約為602%。
企業(yè)將資金的重點(diǎn)向無(wú)形資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移。
應(yīng)該隨時(shí)注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)、模，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化，這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿�，也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式。
因此，建議投資者對(duì)其變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與研究。
流動(dòng)資產(chǎn)中，貨幣資金的比重最大，占48.34%，應(yīng)收票據(jù)的比重次之，占19.58%。
流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度為-6.19%。
在流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目變化中，貨幣類(lèi)資產(chǎn)和短期投資類(lèi)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度，說(shuō)明企業(yè)應(yīng)付市場(chǎng)變化的能力將、增強(qiáng)。
信用類(lèi)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)，說(shuō)明企業(yè)的貨款的回收不夠理想，企業(yè)受第三者的制約增強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)貨款的回收工作。
存貨類(lèi)資產(chǎn)的、增長(zhǎng)幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)，說(shuō)明企業(yè)存貨增長(zhǎng)占用資金過(guò)多，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)將增大，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷(xiāo)售工作。
總之，企業(yè)的支付能力和應(yīng)付市場(chǎng)的變化能力一般。
2、企業(yè)自身負(fù)債及所有者權(quán)益狀況及變化說(shuō)明：
從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看，企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債比率為33。
18%，長(zhǎng)期負(fù)債和所有者權(quán)益的比率為100%。
說(shuō)明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平。
企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的變化中，流動(dòng)負(fù)債減少3.57%，長(zhǎng)期負(fù)債減少0.07%，股東權(quán)益增長(zhǎng)7.69%。
流動(dòng)負(fù)債的下降幅度為3.57%，營(yíng)業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的變化引起流動(dòng)負(fù)債的下降，主要是應(yīng)付帳款的降低引起營(yíng)業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的降低。
盈余公積比重提高，說(shuō)、明企業(yè)有強(qiáng)烈的留利增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)實(shí)力的.愿望。
未分配利潤(rùn)所占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比重比去年也有所提高，說(shuō)明企業(yè)籌資和應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的能力比去年有所提高。
總體上，企業(yè)長(zhǎng)期和短期的融資活動(dòng)比去年有所減弱。
企業(yè)是以所有者權(quán)益資金為主來(lái)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)，資金、成本相對(duì)比較低。
(二)、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、利潤(rùn)、會(huì)計(jì)年度、
一、營(yíng)業(yè)收入、減：營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、投資收益
其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益、
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入、減：營(yíng)業(yè)外支出
其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失、三、利潤(rùn)總額、減：所得稅、四、凈利潤(rùn)
歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)、少數(shù)股東損益、(一)基本每股收益、(二)稀釋每股收益、
1.利潤(rùn)分析
(1)、利潤(rùn)構(gòu)成情況
本期公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2,717,765,421.40萬(wàn)元。
其中，經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)2,731,272,788.49;營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)凈額1,985,698,628.59萬(wàn)元，占利潤(rùn)總額73%。
(2)、利潤(rùn)增長(zhǎng)情況
本期公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額271776萬(wàn)元，較上年同期增長(zhǎng)84.85%。
其中，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比上年同期增長(zhǎng)85.15%，增加利潤(rùn)總額125612元。
2、收入分析
項(xiàng)目名稱、工業(yè)
項(xiàng)目名稱、電力熱力、焦炭、焦油
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利
毛利率
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、16,616,540,000.00
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、9,354,740,000.00
主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利
毛利率
煤氣、煤炭
與去年同期相比增長(zhǎng)，說(shuō)明公司業(yè)務(wù)規(guī)模處于較快發(fā)展階段，產(chǎn)品與服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)，市場(chǎng)推廣工作成績(jī)很大，公、司業(yè)務(wù)規(guī)模很快擴(kuò)大。
(三)、現(xiàn)金流量表
1、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析、(1)、現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析
本期公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流入xx萬(wàn)元，其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬(wàn)元，占總現(xiàn)金流入的比例為xx%，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬(wàn)元，占總現(xiàn)金流入的比例為xx%，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬(wàn)元，占總現(xiàn)金流入的比例為xx%。
(2)、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析
本期公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流出xx萬(wàn)元，其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出xx萬(wàn)元，占總現(xiàn)金流出的比例為xx%，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx萬(wàn)元，占總現(xiàn)金流出的比例為xx%，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx萬(wàn)元，占總現(xiàn)金流出的比例為xx%。
2、現(xiàn)金流動(dòng)性分析、現(xiàn)金流入負(fù)債比
現(xiàn)金流入負(fù)債比是反映企業(yè)由主業(yè)經(jīng)營(yíng)償還短期債務(wù)的能力的指標(biāo)。
該指標(biāo)越大，償債能力越強(qiáng)。
本期公司現(xiàn)金流入負(fù)債比為0。
59，較上年同期大幅提高，、說(shuō)明公司現(xiàn)金流動(dòng)性大幅增強(qiáng)，現(xiàn)金支付能力快速提高，債權(quán)人權(quán)益的現(xiàn)金保障程度大幅提高，有利于公司的持續(xù)發(fā)展。
三財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)
企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長(zhǎng)短期債務(wù)的能力。
企業(yè)有無(wú)支付現(xiàn)金的能力和償還債務(wù)能力，是企業(yè)能否健康生存和發(fā)展的關(guān)鍵。
公司本期償債能力綜、合分?jǐn)?shù)為52。
79，較上年同期提高38。
15%，說(shuō)明公司償債能力較上年同期大幅提高，本期公司在流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債以及資本結(jié)構(gòu)的管理水平方面都取得了極大的成績(jī)。
企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力在
本期大幅提高，為將來(lái)公司持續(xù)健康的發(fā)展，降低公司債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
從行業(yè)內(nèi)部看，公司償債能力極強(qiáng)，在行業(yè)中處于低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平，債權(quán)人權(quán)益與所有者權(quán)益承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)都非常小。
在償債能力中，現(xiàn)金流入負(fù)債比和有形凈值債務(wù)率的變動(dòng)，是引起償債能力變化的主要指標(biāo)
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)盈利能力主要反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)創(chuàng)造利潤(rùn)的能力。
公司本期盈利能力綜合分?jǐn)?shù)為96。
39，較上年同期提高36。
99%，說(shuō)明公司盈利能力處于、高速發(fā)展階段，本期公司在優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和控制公司成本與費(fèi)用方面都取得了極大的進(jìn)步，公司盈利能力在本期獲得極大提高，提請(qǐng)分析者予以高度重視，因?yàn)橛�、能力的極大提高為公司將來(lái)迅速發(fā)展壯大，創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
從行業(yè)內(nèi)部看，公司盈利能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平，公司提供的產(chǎn)品與服務(wù)在、市場(chǎng)上非常有競(jìng)爭(zhēng)力，未來(lái)在行業(yè)中應(yīng)盡可能保持這種優(yōu)勢(shì)。
在盈利能力中，成本費(fèi)用利潤(rùn)率和總資產(chǎn)報(bào)酬率的變動(dòng)，是引起盈利能力變化的主要指標(biāo)。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告8
一、財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)說(shuō)明之間有什么區(qū)別
醫(yī)院財(cái)務(wù)分析是指以醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料為基礎(chǔ)，采用專門(mén)方法，對(duì)醫(yī)院一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)成果進(jìn)行的分析、總結(jié)和評(píng)價(jià)。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析目的就是將報(bào)表上有關(guān)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對(duì)醫(yī)院管理者及其他報(bào)表使用人有用的信息，以利于改善決策。財(cái)務(wù)分析強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)性和有效性，更強(qiáng)調(diào)運(yùn)用分析數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題。在日常工作中，人們常常以財(cái)務(wù)說(shuō)明代替財(cái)務(wù)分析，其實(shí)二者之間有著本質(zhì)的區(qū)別。這些區(qū)別主要在于：一是目的不同。財(cái)務(wù)分析是以管理和評(píng)價(jià)為目的，而財(cái)務(wù)說(shuō)明是以幫助理解報(bào)表內(nèi)容為目的。二是使用者不同。財(cái)務(wù)分析使用者一般以醫(yī)院管理者為主，而財(cái)務(wù)說(shuō)明一般以上級(jí)主管部門(mén)、投資人或相關(guān)債權(quán)人為主。三是提供方式不同。財(cái)務(wù)分析一般僅對(duì)內(nèi)提供，而財(cái)務(wù)說(shuō)明則是對(duì)外提供。四是財(cái)務(wù)分析講究系統(tǒng)性，即自身具有一套相對(duì)完善的分析指標(biāo)體系，而財(cái)務(wù)說(shuō)明只針對(duì)重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行披露和說(shuō)明，各條各項(xiàng)之間不一定存在必然聯(lián)系。五是著重點(diǎn)不同。財(cái)務(wù)分析著重于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題查找原因，而財(cái)務(wù)說(shuō)明則著重于披露和說(shuō)明。六是承擔(dān)責(zé)任不同。財(cái)務(wù)分析所提供的數(shù)據(jù)或結(jié)論一般只作為醫(yī)院管理者決策參考，不需要承擔(dān)法律責(zé)任，而財(cái)務(wù)說(shuō)明履行的是披露和告知義務(wù)，需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。七是效果不同。財(cái)務(wù)分析講究有效性即分析數(shù)據(jù)及結(jié)論要對(duì)醫(yī)院管理有效，而財(cái)務(wù)說(shuō)明則主要是幫助使用者了解真實(shí)情況。
二、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析包括的內(nèi)容
醫(yī)院財(cái)務(wù)分析包括的內(nèi)容相當(dāng)廣泛，不同時(shí)期、不同的人以及不同的目的，就會(huì)使用不同的分析方法。財(cái)務(wù)分析不是一種有固定程序的工作，也不存在惟一的通用分析程序。在實(shí)際工作中，經(jīng)常涉及到的有醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況分析和經(jīng)營(yíng)成果分析。財(cái)務(wù)狀況分析主要包括償債能力、資產(chǎn)管理能力、現(xiàn)金流量等方面的分析，經(jīng)營(yíng)成果分析主要包括收入能力、盈余能力、設(shè)備利用能力等方面的分析。另外，還有一些綜合性的分析如人力資源利用能力分析、社會(huì)效益分析以及一些專題分析等。
三、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的寫(xiě)作方法
一個(gè)好的醫(yī)院財(cái)務(wù)分析，至少應(yīng)具備這樣幾個(gè)要素：一是要有明確的目的;二是要有科學(xué)合理的分析和解釋;三是要對(duì)醫(yī)院管理有效;四是要符合醫(yī)院管理者的思路和愛(ài)好;五是要有恰當(dāng)準(zhǔn)確的文字表達(dá)。
1、要有明確的分析目的
確定分析目的很重要，因?yàn)樗y(tǒng)領(lǐng)全局，所有信息的收集、分析方法的采用以及結(jié)果的解釋，都要圍繞分析目的來(lái)完成，它是財(cái)務(wù)分析的核心和靈魂。財(cái)務(wù)分析目的的確定方法一般是根據(jù)醫(yī)院管理者的需要，或者根據(jù)財(cái)務(wù)高管的分析和判斷。
2、要有科學(xué)合理的分析和解釋
根據(jù)財(cái)務(wù)分析目的，將收集來(lái)的信息資料，運(yùn)用專門(mén)辦法進(jìn)行科學(xué)合理的分析和研究。探求事物本質(zhì)，找出事物間的聯(lián)系，是財(cái)務(wù)分析的主要過(guò)程和內(nèi)容。財(cái)務(wù)分析方法主要有比較分析法和因素分析法兩種。比較分析法是將兩個(gè)或幾個(gè)有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比來(lái)揭示矛盾和差異的一種方法。因素分析法是依據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)與其驅(qū)動(dòng)因素之間的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)指標(biāo)影響程度的一種方法。分析時(shí)具體應(yīng)采用哪種，要視情況而定。分析順序一般采用倒查法，即依據(jù)結(jié)果去追溯原因，在追溯過(guò)程中，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出規(guī)律。
財(cái)務(wù)分析能否做到科學(xué)合理，一方面取決于分析人員對(duì)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的深刻理解和掌握，同時(shí)也取決于分析人員對(duì)待事物的`看法和觀點(diǎn)。所以，在進(jìn)行分析時(shí)，一定要堅(jiān)持實(shí)事求是，堅(jiān)持用全面的、聯(lián)系的和發(fā)展的觀點(diǎn)看問(wèn)題，要定量分析與定性分析相結(jié)合。
3、要對(duì)醫(yī)院管理有幫助
財(cái)務(wù)分析所提供的數(shù)據(jù)和結(jié)論，對(duì)于加強(qiáng)醫(yī)院管理、改善經(jīng)營(yíng)決策能夠切實(shí)起到指導(dǎo)或幫助作用。對(duì)醫(yī)院管理有效，是財(cái)務(wù)分析的根本目的和要求，也是衡量財(cái)務(wù)分析質(zhì)量高低的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，更是決定財(cái)務(wù)分析能否被接受的一個(gè)重要條件。所以，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，一定要緊緊圍繞著醫(yī)院管理這個(gè)中心。
4、要符合醫(yī)院管理者的思路和愛(ài)好
一個(gè)財(cái)務(wù)分析能否被醫(yī)院管理者理解和接受，一方面取決于分析質(zhì)量，同時(shí)也要看其是否符合醫(yī)院管理者的思路和愛(ài)好。如果符合了，被采用的可能性就大，否則，即使你寫(xiě)得再好，分析得再透徹，建議再合理，恐怕也不會(huì)被采用。因?yàn)獒t(yī)院管理者根本不想做這方面的工作，也就不需要這方面的信息。為院長(zhǎng)提供無(wú)用信息，就象是在冬天里送羽扇，夏天里送火爐，禮物雖然貴重，但不是對(duì)方想要的東西，結(jié)果可想而知。
所以，我們?cè)趯?xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)，一定要充分了解院長(zhǎng)的管理思路和愛(ài)好，要一切圍著院長(zhǎng)或管理者的思路轉(zhuǎn)。因?yàn)�，只有院長(zhǎng)或管理者才是最終決策人，院長(zhǎng)的管理思路和愛(ài)好，就代表著醫(yī)院今后的管理重點(diǎn)和發(fā)展方向。把握住院長(zhǎng)的管理思路，就等于正確確定了財(cái)務(wù)分析方向。這時(shí)你所提供的信息，對(duì)于院長(zhǎng)或管理者已經(jīng)做出的決策能起到驗(yàn)證作用，對(duì)于將要做出的決策能提供可行依據(jù)。
5、要有恰當(dāng)準(zhǔn)確的文字表達(dá)
財(cái)務(wù)分析要求結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，語(yǔ)言簡(jiǎn)練;條理清晰，邏輯性強(qiáng);分析透徹，有理有據(jù);層層深入，環(huán)環(huán)相扣;觀點(diǎn)鮮明，前后照應(yīng)。 財(cái)務(wù)分析寫(xiě)作的一般格式是：
標(biāo)題部分：如“某醫(yī)院20xx年度財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)”;
開(kāi)頭部分：概述醫(yī)院總的財(cái)務(wù)狀況及成果，所取得的主要成績(jī)或存在的問(wèn)題; 分析部分：圍繞開(kāi)頭部分所提到的內(nèi)容進(jìn)行分析和解釋�？梢苑殖蓭讉�(gè)部分進(jìn)行詳細(xì)分析，也可以對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題作重點(diǎn)分析。如果數(shù)據(jù)較多或需作對(duì)比時(shí)，最好以表格方式來(lái)體現(xiàn)。同時(shí)，對(duì)于重點(diǎn)數(shù)據(jù)還要進(jìn)行說(shuō)明。
結(jié)論部分：根據(jù)分析結(jié)果，作出相應(yīng)結(jié)論，肯定成績(jī)，提出問(wèn)題。
意見(jiàn)和建議部分：對(duì)于存在的問(wèn)題，提出自己的意見(jiàn)或建議，為醫(yī)院管理者決策提供科學(xué)的決策依據(jù)。
四、寫(xiě)作財(cái)務(wù)分析的體會(huì)
筆者從事醫(yī)院財(cái)務(wù)分析工作多年，平時(shí)在與醫(yī)院財(cái)務(wù)科長(zhǎng)接觸過(guò)程中，常聽(tīng)到有人抱怨院長(zhǎng)不重視財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)科沒(méi)有地位;有人認(rèn)為沒(méi)必要寫(xiě)財(cái)務(wù)分析，因?yàn)閷?xiě)了院長(zhǎng)也不看，提出建議院長(zhǎng)也不采納。對(duì)此，我們能夠理解，但不能茍同。我們認(rèn)為，決定財(cái)務(wù)分析乃至財(cái)務(wù)工作是否受重視的根本原因，并不在于院長(zhǎng)而在于財(cái)務(wù)部門(mén)。正是由于財(cái)務(wù)部門(mén)自身對(duì)財(cái)務(wù)分析工作認(rèn)識(shí)不足、重視不夠，分析時(shí)不認(rèn)真對(duì)待，應(yīng)付了事，致使財(cái)務(wù)分析不能及時(shí)揭示矛盾，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，不能為院長(zhǎng)決策提供依據(jù)。試想，一個(gè)對(duì)院長(zhǎng)決策毫無(wú)幫助的財(cái)務(wù)分析，怎能受到院長(zhǎng)重視?更何況，財(cái)務(wù)分析畢竟是財(cái)務(wù)部門(mén)特別是財(cái)務(wù)科長(zhǎng)工作能力、工作過(guò)程和工作結(jié)果的一種綜合反映和體現(xiàn)。如果財(cái)務(wù)分析寫(xiě)不好，要么證明財(cái)務(wù)部門(mén)工作沒(méi)做好，要么證明財(cái)務(wù)科長(zhǎng)沒(méi)有工作能力。
財(cái)務(wù)分析不單單是一項(xiàng)工作，它還是聯(lián)系財(cái)務(wù)部門(mén)與院長(zhǎng)之間的橋梁和紐帶，更是財(cái)務(wù)人員提高自我、展示自我、實(shí)現(xiàn)人生價(jià)值的過(guò)程與機(jī)會(huì)。讓我們通過(guò)這個(gè)橋梁和紐帶，把自己的思想和觀點(diǎn)、認(rèn)識(shí)和看法、信心和理念傳遞給院長(zhǎng)，為加強(qiáng)醫(yī)院管理、提高醫(yī)院效益、促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告9
伴隨著經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，全球經(jīng)濟(jì)一體化格局的逐漸形成，世界市場(chǎng)逐漸飽合，理性消費(fèi)者越來(lái)越多，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日漸增強(qiáng)。在這樣的一個(gè)時(shí)代背景下，如何使企業(yè)立于不敗之地，如何使企業(yè)在“槍林彈雨”中生存且不斷成長(zhǎng)也成為了當(dāng)今時(shí)代探討的熱門(mén)話題。因此如何評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，經(jīng)營(yíng)成果成為了十分緊迫的事。良好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)可以給企業(yè)帶來(lái)可觀的利益，例如提高公司的信用，增加股東投資的信心，降低融資成本等。反之，劣質(zhì)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)也給企業(yè)帶來(lái)了十分不利的影響，例如降低公司的信用，減少股東投資的信心，提高融資成本。而評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的最直接的方法就是財(cái)務(wù)報(bào)告分析。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作管理對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展所起的作用將日益重要和突出，而財(cái)務(wù)分析實(shí)質(zhì)上就是針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行全面的調(diào)查分析，通過(guò)一系列的方法，找出企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，指導(dǎo)改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程。財(cái)務(wù)報(bào)告分析對(duì)于企業(yè)本身及其利益相關(guān)者而言都具有重大的作用，它能夠從不同的角度反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化而不斷變化的。企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日益復(fù)雜化和社會(huì)資本流動(dòng)全球化，財(cái)務(wù)報(bào)告顯示出了其越越重要的地位。如何科學(xué)有效的建立財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系也一直成為了社會(huì)理論界和實(shí)務(wù)界探討的焦點(diǎn)。隨著社會(huì)日益發(fā)展的多方位的需要，財(cái)務(wù)報(bào)告分析對(duì)企業(yè)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)和企業(yè)多方使用者的信息需求都有重大的意義。
一、財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系的構(gòu)建
(一)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的目的
投資者分析主要是為尋求投資機(jī)會(huì)獲得更高投資收益而進(jìn)行的投資分析和為考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)營(yíng)受托責(zé)任的履行情況而進(jìn)行的企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)綜合分析與評(píng)價(jià)。其分析的重點(diǎn)是企業(yè)的盈利能力、發(fā)展能力和業(yè)績(jī)綜合分析評(píng)價(jià)。債權(quán)人分析主要是金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)為收回貸款和利息或?qū)?yīng)收款項(xiàng)等債權(quán)按期收回現(xiàn)金而進(jìn)行的信用分析。信用分析的重點(diǎn)是償債能力、盈利能力和產(chǎn)生現(xiàn)金能力。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者是為了更好地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、管理與控制，利用財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行經(jīng)營(yíng)分析。該分析要分析企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)特性包括盈利能力、償債能力、經(jīng)營(yíng)效率、發(fā)展能力、社會(huì)存在價(jià)值等，并要綜合分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。政府經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)分析主要是為制定有效的經(jīng)濟(jì)政策和公平、恰當(dāng)?shù)卣鞫惗M(jìn)行經(jīng)濟(jì)政策分析與稅務(wù)分析。其分析的重點(diǎn)是企業(yè)發(fā)展、社會(huì)價(jià)值分配等。工會(huì)組織分析主要是為爭(zhēng)取職工合理的工資、福利等利益而進(jìn)行的工會(huì)利益分配分析。其主要分析企業(yè)社會(huì)價(jià)值分配、盈利能力等。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師為客觀、公正地進(jìn)行審計(jì)、避免審計(jì)錯(cuò)誤、提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可行
度也要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)分析。其分析的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表及其之間的稽核關(guān)系與各種財(cái)務(wù)能力、經(jīng)營(yíng)特性分析。
(二)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的方法
財(cái)務(wù)分析的方法應(yīng)該是定性寫(xiě)定量的結(jié)合。因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，既要借助于文字語(yǔ)言工具來(lái)規(guī)納分解各種數(shù)據(jù)，又要借助數(shù)字語(yǔ)言工具，反應(yīng)各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的水平，說(shuō)明實(shí)際與計(jì)劃要求之間的關(guān)系，以及各種因素間影響的'相關(guān)程度。財(cái)務(wù)報(bào)告分析的方法主要有杜邦法、比較分析法、比率分析法、因素分析法、綜合指數(shù)法、綜合評(píng)分法、雷達(dá)圖法等方法，本文主要采用的是杜邦分析法、比率分析法、綜合分析法。
(三)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的內(nèi)容
財(cái)務(wù)分析是針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行的全面而系統(tǒng)的調(diào)查分析，它包括企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)指標(biāo)和綜合業(yè)績(jī)等各個(gè)方面的內(nèi)容。財(cái)務(wù)報(bào)告分析必須符合科學(xué)性、全面性、針對(duì)性、可操作性等原則，并且應(yīng)符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)告分析的內(nèi)容主要包括企業(yè)財(cái)務(wù)分析項(xiàng)目財(cái)務(wù)能力分析、企業(yè)綜合分析與評(píng)價(jià)等，本文主要通過(guò)如下圖所示結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析：
二、聯(lián)通集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告比率分析
(一)中國(guó)聯(lián)通集團(tuán)簡(jiǎn)介
中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司于20xx年12月31日由中國(guó)聯(lián)合通信有限公司(以下稱"聯(lián)通集團(tuán)")、聯(lián)通興業(yè)科貿(mào)有限公司(以下稱"聯(lián)通興業(yè)")、聯(lián)通進(jìn)出口有限公司(以下稱"聯(lián)通進(jìn)出口")、聯(lián)通尋呼有限公司(以下稱"聯(lián)通尋呼")和北京
聯(lián)通興業(yè)科貿(mào)有限公司(以下稱"北京聯(lián)通興業(yè)")等5家公司以發(fā)起方式設(shè)立,注冊(cè)資本1469659.6395萬(wàn)元.本公司是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的控股公司,經(jīng)營(yíng)范圍為電信業(yè)的投資.本公司各發(fā)起人投入本公司的凈資產(chǎn)2,261,014.8萬(wàn)元,其中聯(lián)通集團(tuán)以其全資持有的中國(guó)聯(lián)通(BVI)有限公司(以下稱"聯(lián)通BVI公司")51%的股權(quán)作為出資,該部分股權(quán)經(jīng)評(píng)估并經(jīng)財(cái)政部確認(rèn)后為、、2,260,614.8萬(wàn)元,其余4家發(fā)起人各以現(xiàn)金100萬(wàn)元出資.發(fā)起人的出資按凈資產(chǎn)65%的比例折為股本1,469,659.6萬(wàn)股,未折入股本的凈資產(chǎn)計(jì)入資本公積金.上述發(fā)起人分別持有本公司99.9823088%、0.0044228%、0.0044228%、0.0044228%和0.0044228%的股權(quán).本公司于20xx年9月17日-20xx年9月20日,以網(wǎng)下向法人投資者(含戰(zhàn)略投資者和一般法人投資者)配售與網(wǎng)上向二級(jí)市場(chǎng)投資者定價(jià)配售發(fā)行相結(jié)合的方式成功發(fā)行了50億股人民幣普通股,公司總股本增至1969659.6395萬(wàn)股.主要發(fā)起人聯(lián)通集團(tuán)是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)建立的經(jīng)營(yíng)全國(guó)性基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)的大型綜合電信企業(yè),成立于1994年6月18日。主要經(jīng)營(yíng)以下業(yè)務(wù)：國(guó)際、國(guó)內(nèi)長(zhǎng)途通信業(yè)務(wù);批準(zhǔn)范圍內(nèi)的本地電話業(yè)務(wù);移動(dòng)通信、無(wú)線尋呼及衛(wèi)星通信業(yè)務(wù)(不含衛(wèi)星空間段);數(shù)據(jù)通信業(yè)務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)及IP電話業(yè)務(wù);電信增值業(yè)務(wù);國(guó)家外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)批準(zhǔn)的進(jìn)出口業(yè)務(wù);國(guó)家允許或委托的其他業(yè)務(wù)。聯(lián)通集團(tuán)目前注冊(cè)資本158.8億元,其中國(guó)家資本金占79.18%,中華通信系統(tǒng)有限責(zé)任公司等15家企業(yè)持有其余20.82%的股權(quán),該15家企業(yè)的持股比例均在3%以下。聯(lián)通集團(tuán)目前的GSM網(wǎng)絡(luò)已覆蓋全國(guó)331個(gè)地市,截至20xx年6月30日,移動(dòng)電話用戶達(dá)5,287.5萬(wàn)戶,PSTN長(zhǎng)途電話網(wǎng)絡(luò)已在321個(gè)地市開(kāi)通,IP電話網(wǎng)絡(luò)已在337個(gè)地市開(kāi)通,20xx年上半年,國(guó)際國(guó)內(nèi)長(zhǎng)途去話(包括PSTN長(zhǎng)途和IP電話)通話時(shí)長(zhǎng)為57.1億分鐘,PSTN長(zhǎng)途、 IP電話業(yè)務(wù)的去話通話時(shí)長(zhǎng)的市場(chǎng)份額分別為10.5%和11.1%,互聯(lián)網(wǎng)撥號(hào)接入用戶達(dá)442.3萬(wàn)戶,專線接入用戶達(dá)1.0萬(wàn)戶,互聯(lián)網(wǎng)用戶的市場(chǎng)占有率為11.1%,尋呼用戶達(dá)2,567.5萬(wàn)戶。聯(lián)通集團(tuán)20xx年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為379.8億元,比上年增長(zhǎng)39.3%,凈利潤(rùn)為35.5億元,比上年增長(zhǎng)42.9%,20xx年12月31日的總資產(chǎn)為1,861.7億元,凈資產(chǎn)為527.2億元。
(二)企業(yè)經(jīng)營(yíng)概括
20xx年，中國(guó)聯(lián)通實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1761.7億元，同比增長(zhǎng)11.2%，盈利38.5億元，同比下降59.7%。終端銷(xiāo)售成本的大幅增長(zhǎng)，是中國(guó)聯(lián)通利潤(rùn)下滑的重要原因之一。
20xx年，中國(guó)聯(lián)通實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流682.1億元，同比增長(zhǎng)15.0%;資本性支出701.9億元，同比下降37.6%;資產(chǎn)負(fù)債率為53.1%。
20xx年，中國(guó)聯(lián)通實(shí)現(xiàn)通信服務(wù)收入823.6億元，同比增18.0%。移動(dòng)非語(yǔ)音業(yè)務(wù)收入占移動(dòng)通信服務(wù)收入比例達(dá)到32.0%，同比提高4.4%。3G業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)通信服務(wù)收入115.9億元，季度環(huán)比增40.2%，3G用戶累計(jì)凈增1131.8萬(wàn)戶，達(dá)到1406.0萬(wàn)戶，其中手機(jī)用戶站90.4%，用戶ARPU為124元人民幣。GSM業(yè)務(wù)全年實(shí)現(xiàn)通信服務(wù)收入人民幣707.7億元，同比增長(zhǎng)2.6%。GSM用戶累計(jì)凈增852.1萬(wàn)，用戶總數(shù)達(dá)1.5336億，同比增長(zhǎng)5.9%。用戶ARPU值為39.5元，同比下降4.1%。
20xx年1月7日，工業(yè)和信息化部3張第三代移動(dòng)通信(3G)牌照，此舉標(biāo)志著我國(guó)正式進(jìn)入3G時(shí)代。中國(guó)聯(lián)通增加基于WCDMA技術(shù)制式的3G牌照。 20xx年12月30日，世界權(quán)威的品牌價(jià)值研究機(jī)構(gòu)——世界品牌價(jià)值實(shí)驗(yàn)室舉辦的“20xx世界品牌價(jià)值實(shí)驗(yàn)室年度大獎(jiǎng)”評(píng)選活動(dòng)中，中國(guó)聯(lián)通憑借良好的品牌印象和品牌活力(良好的品牌行業(yè)領(lǐng)先性和品牌公眾認(rèn)知度)，榮登“中國(guó)最佳信譽(yù)品牌”大獎(jiǎng)。
(三)財(cái)務(wù)報(bào)告比率分析
1.償債能力
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)/流動(dòng)負(fù)債合計(jì)*100%
速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債
流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，用來(lái)衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前，可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還負(fù)債的能力，基準(zhǔn)值是2。
速動(dòng)比率，又稱“酸性測(cè)驗(yàn)比率”(Acid-test Ratio)，是指速動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率。它是衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即變現(xiàn)用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力，基準(zhǔn)值是1。
從以上的表1和圖2我們可以明顯的看出企業(yè)的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率明顯比較低，比基準(zhǔn)值要低出不小的一個(gè)差距，雖然是以一個(gè)平穩(wěn)的趨勢(shì)發(fā)展但是數(shù)值還是比較小，與基準(zhǔn)數(shù)也存在有一定的差距。從附錄中的資產(chǎn)負(fù)債表可以看出，是由于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)較低帶來(lái)的影響。企業(yè)的短期償債能力較低，企業(yè)因無(wú)法償還到期的短期而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。
債務(wù)本金償付比率=年稅后利潤(rùn)÷(債務(wù)本金÷債務(wù)年限)
財(cái)務(wù)分析報(bào)告10
20世紀(jì)70年代末80年代初，隨著“新公共管理運(yùn)動(dòng)”在世界范圍內(nèi)掀起，公共部門(mén)的績(jī)效管理愈發(fā)受到世人的關(guān)注。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)作為公共部門(mén)，依照法律規(guī)定，代表國(guó)家實(shí)施，提供公共受托責(zé)任履行情況和公共資源使用績(jī)效的績(jī)效審計(jì)服務(wù)和鑒證服務(wù)。如何回應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)公眾和其他公共部門(mén)對(duì)審計(jì)績(jī)效的關(guān)注，已成為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。績(jī)效報(bào)告作為履行政府公共受托責(zé)任、提高公共管理水平及公共服務(wù)質(zhì)量的重要方式，在世界范圍內(nèi)得到廣泛應(yīng)用。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)也更加重視審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效報(bào)告的編制。
建立審計(jì)工作績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度，已在我國(guó)審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中被明確提出。筆者通過(guò)對(duì)英國(guó)、美國(guó)和澳大利亞等國(guó)家審計(jì)署績(jī)效報(bào)告的內(nèi)容框架進(jìn)行比較，旨在為我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效報(bào)告的編制和完善提供參考。
一、英、美、澳三國(guó)審計(jì)署績(jī)效報(bào)告的內(nèi)容構(gòu)成
�。ㄒ唬┯�(guó)審計(jì)署績(jī)效報(bào)告的內(nèi)容構(gòu)成
英國(guó)審計(jì)署自20xx年開(kāi)始《年度報(bào)告》，績(jī)效信息是年度報(bào)告的核心內(nèi)容。
績(jī)效報(bào)告主要由引言、審計(jì)長(zhǎng)致辭、審計(jì)署簡(jiǎn)介、審計(jì)工作的五種類(lèi)型、審計(jì)績(jī)效、人力資源管理、組織治理與風(fēng)險(xiǎn)管理、資源報(bào)告、可持續(xù)性報(bào)告、財(cái)務(wù)影響等構(gòu)成。
1、審計(jì)署簡(jiǎn)介。簡(jiǎn)要介紹審計(jì)署的職責(zé)和作用、審計(jì)管理體制、審計(jì)經(jīng)費(fèi)來(lái)源、組織架構(gòu)、審計(jì)戰(zhàn)略和目標(biāo)、審計(jì)工作類(lèi)型、組織規(guī)模、審計(jì)績(jī)效。
2、審計(jì)工作類(lèi)型。主要介紹審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)類(lèi)型，如財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、洞察和調(diào)查、為國(guó)會(huì)決策提供支持、國(guó)際合作與交流。
3、審計(jì)績(jī)效。著重闡述審計(jì)工作對(duì)節(jié)約公共資金和改善公共服務(wù)質(zhì)量產(chǎn)生的積極影響、國(guó)會(huì)對(duì)審計(jì)鑒證報(bào)告的信任度、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)可程度、審計(jì)機(jī)關(guān)在核心專業(yè)領(lǐng)域的權(quán)威性、審計(jì)機(jī)關(guān)資金使用的成本效益。
4、人力資源管理。介紹審計(jì)署對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)情況、員工滿意度、打造復(fù)合型審計(jì)組織的目標(biāo)完成情況等。
5、組織治理與風(fēng)險(xiǎn)管理。闡述審計(jì)署的治理結(jié)構(gòu)與風(fēng)險(xiǎn)管理情況。
6、資源報(bào)告。英國(guó)中央政府部門(mén)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告通常稱之為資源報(bào)告，主要由年度工作報(bào)告、會(huì)計(jì)主管責(zé)任聲明、內(nèi)部控制聲明、財(cái)務(wù)報(bào)表及附注、審計(jì)報(bào)告五部分組成。
7、可持續(xù)報(bào)告。闡述審計(jì)署運(yùn)營(yíng)的可持續(xù)性等。
8、財(cái)務(wù)影響。包括審計(jì)署實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)效益、公共賬目委員會(huì)的獨(dú)立聲明。
（二）美國(guó)審計(jì)署績(jī)效報(bào)告的內(nèi)容構(gòu)成
美國(guó)審計(jì)署自1986年開(kāi)始，每年《績(jī)效與受托責(zé)任報(bào)告》，同時(shí)它也是一份年度工作總結(jié)報(bào)告。
績(jī)效報(bào)告主要由引言、管理層討論與分析、績(jī)效信息、財(cái)務(wù)信息、監(jiān)察長(zhǎng)視角下審計(jì)署面臨的挑戰(zhàn)、附錄等構(gòu)成。
1、引言。主要包括審計(jì)長(zhǎng)致辭，審計(jì)長(zhǎng)和首席行政管理官、首席財(cái)務(wù)官對(duì)審計(jì)署績(jī)效和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完整性和可靠性、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的聲明，審計(jì)組織的使命、戰(zhàn)略規(guī)劃、組織架構(gòu)、戰(zhàn)略目標(biāo)、績(jī)效評(píng)價(jià)方法。
2、管理層討論與分析。簡(jiǎn)要介紹組織績(jī)效與資源運(yùn)用情況，包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況、組織面臨的挑戰(zhàn)、影響組織績(jī)效的外部因素等。
3、績(jī)效信息。本部分是績(jī)效的核心內(nèi)容，詳細(xì)介紹組織實(shí)際績(jī)效、下一年度績(jī)效計(jì)劃、項(xiàng)目績(jī)效等內(nèi)容。
4、財(cái)務(wù)信息。本部分詳細(xì)闡述審計(jì)署的經(jīng)費(fèi)來(lái)源和運(yùn)用情況，具體包括首席財(cái)務(wù)官致辭、經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和附注及解釋性信息、外部審計(jì)師和審計(jì)咨詢委員會(huì)的報(bào)告。
5、監(jiān)察長(zhǎng)視角下審計(jì)署面臨的挑戰(zhàn)。本部分內(nèi)容為監(jiān)察長(zhǎng)認(rèn)為審計(jì)署面臨的挑戰(zhàn)。
6、附錄。本部分說(shuō)明數(shù)據(jù)獲取途徑、完整性和可靠性。
�。ㄈ┌拇罄麃唽徲�(jì)署績(jī)效報(bào)告的內(nèi)容構(gòu)成
澳大利亞審計(jì)署自20xx年開(kāi)始編制和自身年度報(bào)告，績(jī)效信息是年度報(bào)告的核心內(nèi)容。
1、前言。審計(jì)長(zhǎng)回顧過(guò)去一年發(fā)生的重大問(wèn)題與取得成績(jī)，以及面臨的挑戰(zhàn)。
2、審計(jì)署簡(jiǎn)介。介紹審計(jì)署的作用和愿景、組織架構(gòu)、績(jī)效評(píng)價(jià)流程、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。
3、績(jī)效報(bào)告。報(bào)告澳大利亞審計(jì)署兩類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目的績(jī)效：鑒證審計(jì)服務(wù)和績(jī)效審計(jì)服務(wù)。
4、管理與受托責(zé)任。揭示澳大利亞審計(jì)署的治理結(jié)構(gòu)與人力資源管理等。
5、財(cái)務(wù)報(bào)表。披露澳大利亞審計(jì)署經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表主要有綜合收益表、資產(chǎn)負(fù)債表、權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表等構(gòu)成。
6、附錄。披露員工的統(tǒng)計(jì)信息、績(jī)效報(bào)告摘要、審計(jì)長(zhǎng)和高級(jí)別人員的公開(kāi)聲明、聯(lián)系方式等。
二、英、美、澳三國(guó)審計(jì)署績(jī)效報(bào)告的績(jī)效指標(biāo)體系
�。ㄒ唬┯�(guó)審計(jì)署績(jī)效報(bào)告的績(jī)效指標(biāo)體系
英國(guó)審計(jì)署制定的績(jī)效指標(biāo)體系涵蓋了審計(jì)工作的六個(gè)方面。
1、公共資金的節(jié)約金額。該指標(biāo)通過(guò)審計(jì)工作實(shí)際節(jié)約資金與目標(biāo)節(jié)約資金的比較，判斷審計(jì)績(jī)效。
2、審計(jì)工作產(chǎn)生的積極變化。它以案例的.形式評(píng)價(jià)審計(jì)工作對(duì)改進(jìn)公共服務(wù)質(zhì)量的影響。測(cè)量指標(biāo)有公共賬目委員會(huì)建議接受的百分比、被審計(jì)單位認(rèn)為審計(jì)署提供的改進(jìn)建議中不能通過(guò)其他方式獲得的百分比、被審計(jì)單位認(rèn)為審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)管理和控制方法產(chǎn)生影響的百分比。
3、議會(huì)對(duì)審計(jì)署鑒證報(bào)告的信任度。審計(jì)署為國(guó)會(huì)檢查工作提供幫助和支持，如幫助公共賬目委員會(huì)調(diào)查避稅與西海岸城際列車(chē)特許權(quán)競(jìng)爭(zhēng)的情況。測(cè)量指標(biāo)為議會(huì)查閱審計(jì)署鑒證報(bào)告情況。
4、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)可程度。通過(guò)與高級(jí)別公務(wù)人員和審計(jì)委員會(huì)主席的獨(dú)立訪談，獲取他們對(duì)審計(jì)工作的反饋意見(jiàn)，如幫助政府改進(jìn)財(cái)務(wù)管理等。
5、審計(jì)署在專業(yè)領(lǐng)域的權(quán)威性。它是通過(guò)利益相關(guān)者的意見(jiàn)反饋，評(píng)價(jià)審計(jì)署在專業(yè)技能方面的影響。例如：審計(jì)署提出改進(jìn)地方政府校舍維修財(cái)務(wù)管理的建議、幫助衛(wèi)生部快速有效地編制報(bào)表等。
6、審計(jì)署資源耗費(fèi)的成本效益。它是評(píng)價(jià)審計(jì)機(jī)關(guān)自身的成本效益，測(cè)量指標(biāo)為節(jié)約的總成本金額、審計(jì)一線與職能部門(mén)耗費(fèi)的資源比。
�。ǘ┟绹�(guó)審計(jì)署績(jī)效報(bào)告的績(jī)效指標(biāo)體系
美國(guó)審計(jì)署使用一套量化績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，這些績(jī)效指標(biāo)涉及審計(jì)結(jié)果指標(biāo)、顧客滿意度指標(biāo)、人力資源管理指標(biāo)和內(nèi)部管理指標(biāo)四個(gè)重要方面。
1、審計(jì)結(jié)果指標(biāo)。它包括財(cái)務(wù)收益、非財(cái)務(wù)收益、以前建議采納情況和有建議的報(bào)告比例。財(cái)務(wù)收益從定量角度衡量美國(guó)審計(jì)署業(yè)績(jī)，具體計(jì)算方法是估計(jì)的收益減去執(zhí)行成本。非財(cái)務(wù)收益從定性角度計(jì)量美國(guó)審計(jì)署績(jī)效。以前建議采納情況，考慮審計(jì)建議的采納有個(gè)周期和過(guò)程，以4年前的年度審計(jì)建議已落實(shí)數(shù)量占原提出數(shù)量的比例表示。有建議的審計(jì)文書(shū)比例，以含一個(gè)及以上審計(jì)建議的審計(jì)文書(shū)占審計(jì)文書(shū)總數(shù)量的比例表示。
2、顧客滿意度指標(biāo)。它度量美國(guó)審計(jì)署對(duì)國(guó)會(huì)的服務(wù)質(zhì)量，包括當(dāng)年向國(guó)會(huì)提供證詞數(shù)和審計(jì)文書(shū)的及時(shí)性兩個(gè)方面指標(biāo)。
3、人力資源管理指標(biāo)。主要包括招募員工計(jì)劃完成率和留任率。此外，員工維度的指標(biāo)還包括在員工發(fā)展、對(duì)發(fā)揮自身才能、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)能力、對(duì)組織環(huán)境等四個(gè)方面的滿意度指標(biāo)。這些數(shù)據(jù)均通過(guò)對(duì)員工的問(wèn)卷調(diào)查得到。
4、內(nèi)部管理指標(biāo)。內(nèi)部行政管理服務(wù)為審計(jì)署履行職責(zé)提供支持，包括信息管理、房屋管理、知識(shí)服務(wù)、人力資本以及財(cái)務(wù)管理服務(wù)。工作指導(dǎo)和工作質(zhì)量是測(cè)度內(nèi)部管理績(jī)效的重要指標(biāo)。
（三）澳大利亞審計(jì)署績(jī)效報(bào)告的績(jī)效指標(biāo)體系
澳大利亞審計(jì)署的績(jī)效指標(biāo)主要分為三類(lèi)。
1、產(chǎn)出指標(biāo)。出具的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告數(shù)量、其他類(lèi)型鑒證報(bào)告數(shù)量、與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的報(bào)告審計(jì)數(shù)量；編制的績(jī)效審計(jì)報(bào)告數(shù)量、出具的國(guó)防物資重大工程項(xiàng)目審閱報(bào)告數(shù)量、的良好實(shí)踐指南數(shù)量、參加議會(huì)所屬的各個(gè)專業(yè)委員會(huì)會(huì)議的次數(shù)或提交給他們的文書(shū)數(shù)量、年度開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)量；參與促進(jìn)公共部門(mén)審計(jì)和支持發(fā)展中國(guó)家審計(jì)事業(yè)發(fā)展的次數(shù)。
2、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。議會(huì)采用財(cái)務(wù)審計(jì)建議占全部財(cái)務(wù)審計(jì)建議的百分比、公共部門(mén)中認(rèn)為審計(jì)署的產(chǎn)品和服務(wù)有價(jià)值的百分比、被審計(jì)單位中認(rèn)可績(jī)效審計(jì)報(bào)告中建議的百分比、被調(diào)查的議員中認(rèn)為審計(jì)署的產(chǎn)品和服務(wù)有助于改進(jìn)公共部門(mén)管理的百分比。
3、成本效益指標(biāo)。主要包括財(cái)務(wù)審計(jì)的成本效益比、績(jī)效審計(jì)的成本效益比。
三、評(píng)價(jià)和啟示
縱覽英國(guó)、美國(guó)、澳大利亞審計(jì)署績(jī)效報(bào)告的內(nèi)容構(gòu)成和績(jī)效指標(biāo)體系，可以看出這些國(guó)家審計(jì)署績(jī)效報(bào)告存在以下特征。
1、戰(zhàn)略規(guī)劃與年度績(jī)效計(jì)劃起提綱挈領(lǐng)和具體指引的作用。英美澳三國(guó)審計(jì)署績(jī)效報(bào)告，均介紹了審計(jì)機(jī)關(guān)使命、戰(zhàn)略規(guī)劃、年度績(jī)效計(jì)劃、組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)容，并且這些內(nèi)容之間存在緊密聯(lián)系。組織使命引領(lǐng)者組織目標(biāo)的制定，戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)年度績(jī)效計(jì)劃和績(jī)效報(bào)告起提綱挈領(lǐng)的作用，年度績(jī)效計(jì)劃成為聯(lián)接戰(zhàn)略規(guī)劃和年度績(jī)效報(bào)告的橋梁。
2、績(jī)效報(bào)告將審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果作為核心內(nèi)容。長(zhǎng)期以來(lái)，以投入產(chǎn)出為核心的績(jī)效管理理念占主導(dǎo)地位，投入產(chǎn)出分析方法在一些發(fā)達(dá)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效報(bào)告中，處于應(yīng)用的初始階段，仍不成熟、不完善。到20世紀(jì)60年代，人們逐漸意識(shí)到，公共部門(mén)活動(dòng)的產(chǎn)出不能產(chǎn)生任何價(jià)值，結(jié)果或與公共資源的使用績(jī)效和公共受托責(zé)任的履行緊密相連，才應(yīng)是最重要的績(jī)效指標(biāo)。對(duì)審計(jì)活動(dòng)結(jié)果的愈加重視，是公共部門(mén)績(jī)效管理發(fā)展的必然趨勢(shì)，也是績(jī)效評(píng)價(jià)回歸本質(zhì)的表現(xiàn)。將審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果作為重點(diǎn)，是英美澳三國(guó)審計(jì)署績(jī)效報(bào)告的相通之處。例如，英國(guó)和澳大利亞審計(jì)署將改進(jìn)公共服務(wù)質(zhì)量與審計(jì)建議采納情況作為審計(jì)績(jī)效的重要內(nèi)容，美國(guó)審計(jì)署將審計(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)收益等作為審計(jì)績(jī)效的重要指標(biāo)。
3、績(jī)效指標(biāo)體系構(gòu)建績(jī)效報(bào)告的骨架�？�(jī)效指標(biāo)體系對(duì)績(jī)效測(cè)度進(jìn)行明確化和具體化，是否擁有健全有效的績(jī)效指標(biāo)體系在很大程度上影響著能否對(duì)審計(jì)績(jī)效做出系統(tǒng)的、合理的評(píng)價(jià)。績(jī)效指標(biāo)體系應(yīng)滿足指標(biāo)要素齊全適當(dāng)、指標(biāo)功能匹配、適應(yīng)多方信息需要的要求，通過(guò)定量分析與定性分析相結(jié)合，將諸方面納入一個(gè)有機(jī)的整體之中，全面地進(jìn)行解剖和分析，對(duì)照相應(yīng)的績(jī)效基準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)績(jī)效進(jìn)行綜合評(píng)判�？�(jī)效指標(biāo)在英美澳三國(guó)審計(jì)署的績(jī)效報(bào)告中均被作為重要內(nèi)容。
4、完備的績(jī)效數(shù)據(jù)收集方式和流程是績(jī)效報(bào)告的關(guān)鍵�？�(jī)效數(shù)據(jù)的收集是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工程。收集統(tǒng)計(jì)的真實(shí)性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性，直接影響和決定績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。要做到方法科學(xué)、流程合理有據(jù)、時(shí)間及時(shí)有效，并非易事。美國(guó)審計(jì)署績(jī)效報(bào)告在附錄中，詳細(xì)地說(shuō)明了各個(gè)績(jī)效指標(biāo)數(shù)據(jù)的來(lái)源。例如，財(cái)務(wù)收益和非財(cái)務(wù)收益數(shù)據(jù)來(lái)源于業(yè)績(jī)報(bào)告系統(tǒng)。該系統(tǒng)的業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)經(jīng)由審計(jì)組填報(bào)、校對(duì)和核準(zhǔn)后，審計(jì)政策和質(zhì)量管理辦公室審閱后自動(dòng)生成。帶有審計(jì)建議的審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)來(lái)源于公開(kāi)數(shù)據(jù)庫(kù)，該數(shù)據(jù)庫(kù)每日更新；審計(jì)建議執(zhí)行百分比數(shù)據(jù)來(lái)源于一是公開(kāi)數(shù)據(jù)庫(kù)，二是審計(jì)人員跟蹤建議執(zhí)行情況并更新的數(shù)據(jù)庫(kù)。英國(guó)和澳大利亞僅在報(bào)告中說(shuō)明了部分?jǐn)?shù)據(jù)的獲取方式是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位或其它利益相關(guān)者的調(diào)查。
5、綜合績(jī)效報(bào)告是解除審計(jì)機(jī)關(guān)公共受托責(zé)任的重要文件�？�(jī)效評(píng)價(jià)作為一種重要的管理工具和手段，已被引入到政府的公共部門(mén)。與以盈利為目標(biāo)的企業(yè)不同，政府只能靠全面披露政府績(jī)效信息來(lái)解脫其公共受托責(zé)任。然而，績(jī)效信息如何列報(bào)卻一直存在爭(zhēng)議。一是預(yù)算組織或研究者建議編制獨(dú)立的績(jī)效報(bào)告。美國(guó)政府財(cái)務(wù)官協(xié)會(huì)（GFOA）與全國(guó)州和地方預(yù)算顧問(wèn)委員會(huì)（NACSLB）一致建議，在預(yù)算編制過(guò)程中增加對(duì)績(jī)效衡量的使用，而不僅是將其作為財(cái)務(wù)報(bào)告的一部分。二是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織或財(cái)務(wù)研究者，力主擴(kuò)展財(cái)務(wù)報(bào)告范圍，使其包含績(jī)效信息。政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（GASB）在第1號(hào)概念公告中，將反映受托責(zé)任確定為財(cái)務(wù)報(bào)告的最高目標(biāo)。該機(jī)構(gòu)還主張擴(kuò)展財(cái)務(wù)報(bào)告的范圍，使其包含服務(wù)努力和成就。我國(guó)學(xué)者李建發(fā)和張?jiān)徴J(rèn)為，建立政府績(jī)效報(bào)告是政府財(cái)務(wù)報(bào)告的發(fā)展方向。
各國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的普遍做法是編制包含財(cái)務(wù)信息和績(jī)效信息在內(nèi)的綜合績(jī)效報(bào)告。無(wú)論是英國(guó)和澳大利亞的《年度報(bào)告》，還是美國(guó)審計(jì)署的《績(jī)效與受托責(zé)任報(bào)告》，都將績(jī)效信息與財(cái)務(wù)信息并重，進(jìn)行綜合績(jī)效報(bào)告的編制�？�(jī)效信息意在解除審計(jì)組織對(duì)其所用可得資源、有效和高效率地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的程度，以及是否能夠在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)繼續(xù)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)進(jìn)行報(bào)告的責(zé)任。財(cái)務(wù)信息重在解除審計(jì)組織當(dāng)期活動(dòng)遵守了有關(guān)公共資金收入和支出的公共決策責(zé)任，以及未來(lái)運(yùn)營(yíng)的可持續(xù)性。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告11
一、醫(yī)院基本狀況
醫(yī)院現(xiàn)占地面積萬(wàn)平方米，總建筑面積萬(wàn)平方米。設(shè)22個(gè)臨床科室，13個(gè)醫(yī)技科室，15個(gè)職能科室，2個(gè)社區(qū)門(mén)診部，已開(kāi)放床位300張，全院職工達(dá)到378名，衛(wèi)技人員274人，其中高級(jí)職稱27人，中級(jí)職稱61人。
二、20xx年收入業(yè)績(jī)摘要
本年度實(shí)現(xiàn)總收入7000萬(wàn)元，比上年度的5453萬(wàn)元增長(zhǎng)了%。其中醫(yī)療收入6028萬(wàn)元，其他收入36萬(wàn)元，分別比去年增長(zhǎng)了21%和減少了18%。在醫(yī)療收入中，門(mén)診收入2275萬(wàn)元，比去年增加了20%;住院收入3753萬(wàn)元，比去年增長(zhǎng)了22%。
三、醫(yī)院綜合財(cái)務(wù)狀況
20xx年期末總資產(chǎn)12268萬(wàn)元：其中固定資產(chǎn)5824萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)1645萬(wàn)元，負(fù)債5704萬(wàn)元，凈資產(chǎn)6564萬(wàn)元;
20xx年總支出6996萬(wàn)元，其中人員經(jīng)費(fèi)2736萬(wàn)元，衛(wèi)生材料費(fèi)936萬(wàn)元，藥品費(fèi)1353萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1007萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)萬(wàn)元，提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金萬(wàn)元，其他費(fèi)用909萬(wàn)元;其他支出萬(wàn)元;期末虧損931萬(wàn)元;
四、財(cái)務(wù)分析
(一)總資產(chǎn)12268萬(wàn)元，比去年10410萬(wàn)元增長(zhǎng)了;其中流動(dòng)資產(chǎn)1645萬(wàn)元，占總資產(chǎn)的，非流動(dòng)資產(chǎn)10623萬(wàn)元，占總資產(chǎn)的。
1、流動(dòng)資產(chǎn)情況分析
流動(dòng)資產(chǎn)1645萬(wàn)元，比年初1777萬(wàn)元增長(zhǎng)了;其中貨幣資金396萬(wàn)元，占流動(dòng)資產(chǎn)的'，比年初586萬(wàn)元增長(zhǎng)了;應(yīng)收在院病人醫(yī)療款萬(wàn)元，占流動(dòng)資產(chǎn)的6%，比年初62萬(wàn)元增加了;應(yīng)收醫(yī)療款106萬(wàn)元，占流動(dòng)資產(chǎn)的;其他應(yīng)收款460萬(wàn)元，占流動(dòng)資產(chǎn)的，增長(zhǎng)率為37%;壞賬準(zhǔn)備14萬(wàn)元，占其他應(yīng)收款的;預(yù)付賬款248萬(wàn)元，占流動(dòng)資產(chǎn)的，增長(zhǎng)率為-22%;存貨348萬(wàn)元，比年初326元增長(zhǎng)了。
2、非流動(dòng)資產(chǎn)情況分析
固定資產(chǎn)原值7830萬(wàn)元，比年初5719萬(wàn)元增長(zhǎng)了,累計(jì)折舊20xx萬(wàn)元，比年初1051萬(wàn)元增長(zhǎng)了，在建工程4754萬(wàn)元比年初4313萬(wàn)元增長(zhǎng)了。
3、負(fù)債情況分析
流動(dòng)負(fù)債2396萬(wàn)元，其中：應(yīng)付賬款1597萬(wàn)元，比年初1004萬(wàn)元，增長(zhǎng)了;預(yù)收醫(yī)療款144萬(wàn)元，比年初63萬(wàn)元增長(zhǎng);應(yīng)付職工薪酬220萬(wàn)元比年初143萬(wàn)元增長(zhǎng)了;應(yīng)付福利費(fèi)23萬(wàn)元，與去年持平;應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)121萬(wàn)元，比年初116萬(wàn)元增長(zhǎng);其他應(yīng)付款125萬(wàn)元，比年初70萬(wàn)元增長(zhǎng)了，預(yù)提費(fèi)用166萬(wàn)元，比年初204萬(wàn)元增長(zhǎng)了。
4、凈資產(chǎn)情況分析
凈資產(chǎn)共計(jì)6564萬(wàn)元，比年初6409萬(wàn)元增長(zhǎng)了;其中：事業(yè)基金3293萬(wàn)元;專用基金757萬(wàn)元;財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)萬(wàn)元。
五、收入情況分析
財(cái)政補(bǔ)助收入939萬(wàn)元，醫(yī)療收入6028萬(wàn)元;其中藥品收入1585萬(wàn)元，占醫(yī)療收入的，比上年1481萬(wàn)元增長(zhǎng)了7%。
門(mén)診收入2275萬(wàn)元，比上年1893萬(wàn)元增長(zhǎng)了;其中：藥品收入6203萬(wàn)元，占門(mén)診收入的，比上年586萬(wàn)元增長(zhǎng)了。隨著近幾年我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人均可支配收入的增多，人們對(duì)健康意識(shí)的不斷提高，使得做一些常規(guī)體檢的人數(shù)越來(lái)越多，每門(mén)診人均費(fèi)用的提高，所以門(mén)診收入也就相對(duì)的有所提高。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告12
一 案例綜述
寶潔公司創(chuàng)始于1837年，是向雜貨零售商和批發(fā)商供貨的最大的制造商之一，并且在品牌消費(fèi)品制造商如何進(jìn)行市場(chǎng)定位的策略設(shè)計(jì)方面是一個(gè)領(lǐng)先者。在1993年，寶潔公司的300億美元的銷(xiāo)售額在美國(guó)與世界其他國(guó)家各占一半。公司的產(chǎn)品系列包括了許多種類(lèi)的產(chǎn)品，公司組織成了5大產(chǎn)品部：保健/美容、食品/飲料、紙類(lèi)、肥皂、特殊產(chǎn)品（如化學(xué)品）。
寶潔公司的大多數(shù)產(chǎn)品類(lèi)別的競(jìng)爭(zhēng)比較及集中，在每一個(gè)產(chǎn)品類(lèi)別中，2個(gè)或3個(gè)品牌產(chǎn)品生產(chǎn)商控制了總品牌產(chǎn)品銷(xiāo)后額度額的50%以上的份額。寶潔公司的產(chǎn)品通過(guò)多種渠道進(jìn)行銷(xiāo)售，其中在產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量發(fā)面最重要的幾個(gè)渠道是雜貨零售商、批發(fā)商、超級(jí)市場(chǎng)、和俱樂(lè)部商店。盡管公司于零售商和批發(fā)商之間的關(guān)系并不總是那么的和諧，但是寶潔公司的管理層認(rèn)識(shí)到，為了在市場(chǎng)中獲得成功，既要滿足消費(fèi)者的需要，又要滿足渠道的需要。保潔工產(chǎn)品的需求主要是由最終消費(fèi)者的拉動(dòng)通過(guò)渠道的，而不是通過(guò)貿(mào)易推動(dòng)的。消費(fèi)者對(duì)寶潔產(chǎn)品的強(qiáng)有力的需求拉動(dòng)為公司在與零售商和批發(fā)商交易過(guò)程中提供了優(yōu)勢(shì)。
在150多年的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，寶潔公司已經(jīng)在積極和成功地進(jìn)行高質(zhì)量消費(fèi)品的“世界級(jí)”的開(kāi)發(fā)和營(yíng)銷(xiāo)方面建立了聲譽(yù)。在公司發(fā)展的歷史中，寶潔公司強(qiáng)調(diào)給消費(fèi)者提供能帶來(lái)良好的價(jià)值的出色的品牌產(chǎn)品。并且將公司定位于：為忠于品牌的消費(fèi)者提供根據(jù)價(jià)值定價(jià)的產(chǎn)品的基礎(chǔ)上構(gòu)造公司的未來(lái)。
20世界70年代，產(chǎn)品促銷(xiāo)顯著發(fā)展。伴隨大量的促銷(xiāo)活動(dòng)，使提前購(gòu)買(mǎi)成為行業(yè)的慣例，而且導(dǎo)致了制造商很難準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)需求的變化。各個(gè)環(huán)節(jié)的庫(kù)存不斷擴(kuò)大來(lái)滿足消費(fèi)者的提前購(gòu)買(mǎi)需求。它不僅提高了庫(kù)存成本，同時(shí)也導(dǎo)致了更高的制造成本和服務(wù)成本，也導(dǎo)致了品牌價(jià)值和供應(yīng)鏈渠道的無(wú)效率。
90年代的渠道轉(zhuǎn)變的改革的目標(biāo)之一，在于開(kāi)發(fā)與渠道中的合作伙伴更加合作和相互有力的關(guān)系，用合作來(lái)替代談判，從而有效率地、更好的滿足消費(fèi)者的需要。通過(guò)將消費(fèi)者的忠誠(chéng)于改進(jìn)的渠道效率和關(guān)系相結(jié)合，寶潔公司認(rèn)為自己產(chǎn)品的市場(chǎng)份額將會(huì)增長(zhǎng)，而渠道和消費(fèi)者的服務(wù)成本將會(huì)下降，使渠道中的所有成員都能夠受益。
二 問(wèn)題分析
（1）分銷(xiāo)渠道的改革
在20世紀(jì)90年代，寶潔對(duì)渠道進(jìn)行了改革。它希望開(kāi)發(fā)與渠道中的合作伙伴更加合作和相互互利的關(guān)系，用合作來(lái)代替談判。它的目的是提高渠道的效率和服務(wù)水平為此，它有兩個(gè)項(xiàng)目，第一個(gè)項(xiàng)目集中于通過(guò)連續(xù)補(bǔ)充計(jì)劃（CRP）來(lái)提高供應(yīng)物流和降低渠道庫(kù)存。第二個(gè)項(xiàng)目是通過(guò)訂貨和開(kāi)票系統(tǒng)的修改來(lái)改善對(duì)渠道客戶的總訂貨周期和服務(wù)質(zhì)量。
CRP的實(shí)施對(duì)各個(gè)零售商來(lái)說(shuō)解決了他們最大的問(wèn)題。不斷擴(kuò)大的顧客需求和有限的倉(cāng)庫(kù)容量的矛盾，使零售商不得不通過(guò)零擔(dān)運(yùn)輸?shù)姆绞絹?lái)滿足需求。零擔(dān)運(yùn)輸無(wú)疑增加了零售商的物流成本，這就會(huì)導(dǎo)致價(jià)格的上漲。而價(jià)格對(duì)零售商來(lái) 1
說(shuō)是爭(zhēng)取顧客的有利武器。寶潔的這種做法解決了零售商的后顧之憂，使零售商只需要關(guān)心他的前臺(tái)運(yùn)作了。這種做法雖然在短期由于投入太大不會(huì)看見(jiàn)很大的收益，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，CRP 實(shí)施不但降低了寶潔的制造成本，同時(shí)也消除了信息放大作用而導(dǎo)致的大的庫(kù)存成本，同時(shí)還可以擴(kuò)大寶潔產(chǎn)品的市場(chǎng)份額�？傊�，CRP的實(shí)施達(dá)到了雙贏的局面。寶潔還參與了雜貨業(yè)渠道的改革，開(kāi)發(fā)有效消費(fèi)者反應(yīng)（ECR）方法。
訂貨，發(fā)貨和帳單系統(tǒng)（OSB）是寶潔分銷(xiāo)渠道改革的另一項(xiàng)目。原有的系統(tǒng)是寶潔在20世紀(jì)60年代期間開(kāi)發(fā)的，雖然經(jīng)過(guò)了多次的升級(jí)，但是仍然缺乏效率，也沒(méi)有什么效果。OSB系統(tǒng)支持寶潔公司在為渠道成員提供服務(wù)方面的所有活動(dòng)，包括定價(jià)，訂貨，發(fā)貨，開(kāi)票以及單獨(dú)的信用系統(tǒng)。OSB項(xiàng)目還集成了許多原先不能在職能部門(mén)和產(chǎn)品部門(mén)之間一起運(yùn)行的相互分離的系統(tǒng)，使寶潔公司能夠提高協(xié)調(diào)性和總體的服務(wù)水平。OSB的目的在于理解業(yè)務(wù)是如何運(yùn)作的，然后將現(xiàn)有的流程自動(dòng)化，使其具有足夠的靈活性來(lái)滿足不同部門(mén)和職能的各種不同的需要。系統(tǒng)消減了現(xiàn)有流程的`大量的復(fù)雜性問(wèn)題，消除手工處理的步驟，但不是對(duì)現(xiàn)有的流程進(jìn)行重新設(shè)計(jì)。新的系統(tǒng)在解決了客戶的發(fā)票扣除額大的問(wèn)題，也改善了訂單發(fā)貨的質(zhì)量，但是現(xiàn)行的定價(jià)和促銷(xiāo)策略和過(guò)程問(wèn)題人造成了扣除額。要徹底的改進(jìn)定價(jià)和促銷(xiāo)的問(wèn)題，就必須修改OSB的前端。
在新的訂貨流程中，寶潔將產(chǎn)品定價(jià)和產(chǎn)品規(guī)格整合在同一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)中。用于簡(jiǎn)化定價(jià)的數(shù)據(jù)庫(kù)被設(shè)計(jì)成可以直接通過(guò)電子化的方式將數(shù)據(jù)提供到客戶自己的系統(tǒng)中，這種做法導(dǎo)致了發(fā)票扣減的大大減少。這種新的訂貨流程使訂貨質(zhì)量有了顯著的提高。從1992到1994年，*票出錯(cuò)的概率降低了50% 多，同期，有利于寶潔的發(fā)票的爭(zhēng)議問(wèn)題增加了300%多。
在新的訂貨流程中，寶潔還采用了價(jià)值定價(jià)的策略。所謂理解價(jià)值定價(jià)法，就是根據(jù)消費(fèi)者理解的商品價(jià)值，即根據(jù)買(mǎi)主的價(jià)值觀念來(lái)定價(jià)。這種定價(jià)要求企業(yè)在有利潤(rùn)可賺的同時(shí)適當(dāng)減價(jià)，以及找到維持甚至改善質(zhì)量的方法。價(jià)值定價(jià)立足于消費(fèi)者，它不僅消除了零售商提前購(gòu)買(mǎi)的動(dòng)機(jī)，從本質(zhì)上提供不變的采購(gòu)成本以及伴隨一些靈活的折扣或提供用來(lái)開(kāi)展零售商店促銷(xiāo)的基金，還培養(yǎng)了消費(fèi)者的品牌忠誠(chéng)。
一個(gè)中型的企業(yè)不可能實(shí)施如此做法。原因可以有以下幾個(gè)方面：
1. 寶潔在渠道改革投入了大量的資金用來(lái)做引進(jìn)先進(jìn)的管理思想和信息技術(shù)。這種巨大的投入不是一個(gè)中型企業(yè)可以承受的。
2. 寶潔是一個(gè)有著很強(qiáng)管理體系的大企業(yè)，它對(duì)整個(gè)渠道有很強(qiáng)的控制力，在這種控制力的約束下來(lái)對(duì)分銷(xiāo)渠道進(jìn)行改革，當(dāng)然會(huì)達(dá)到理想的效果。但是一個(gè)中型的企業(yè)沒(méi)有這么強(qiáng)的控制力，它的重點(diǎn)在自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力上而不是對(duì)渠道的監(jiān)控和改革，一旦失去這種強(qiáng)有力的約束，就會(huì)對(duì)雙方造成極大的傷害。
對(duì)于零售商來(lái)說(shuō)，特別是雜貨零售商，他們的利潤(rùn)時(shí)很低的。商品的單位價(jià)格低，而銷(xiāo)售數(shù)量很大。商店的運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)也就很大一定程度上是依賴于有效率的運(yùn)作。從案例中我們可以看出，零售商的一個(gè)很大的制約因素是有限的倉(cāng)庫(kù)容量，他們的訂單大多是小批量的，采用成本很高的零擔(dān)運(yùn)輸，盡管這樣，他們也還是 2
會(huì)時(shí)常出現(xiàn)缺貨問(wèn)題。并且，零售商為了進(jìn)一步提高利潤(rùn)，他與制造商之間的價(jià)格之爭(zhēng)也是不可避免的。就如同文章中所指出的，零售商們把采購(gòu)的價(jià)格作為利潤(rùn)的一個(gè)重要的來(lái)源，這也就是為什么會(huì)在80年代出現(xiàn)為促銷(xiāo)而出現(xiàn)的大批量的提前突訂貨的現(xiàn)象�？偟膩�(lái)看，寶潔的這種做法會(huì)給零售商帶來(lái)一些好處，但是要很好的實(shí)施這種做法也不是平坦順利的。在實(shí)施上零售商可能會(huì)面臨一些問(wèn)題。
1. 建立信息交互平臺(tái)用于與寶潔之間信息的傳遞和共享。VMI的庫(kù)存管理方式使零售商節(jié)約了庫(kù)存的成本。但是VMI是建立在有效的EDI基礎(chǔ)之上的，這就要求零售商同樣也應(yīng)該擁有也寶潔信息系統(tǒng)匹配的數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)。在這個(gè)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)同樣也需要有大量資金的支持。
2. 與寶潔之間建立相互信任的合作伙伴關(guān)系。零售商和寶潔的這種合作要求零售商能夠?qū)殱嵭畔⑼该�，同時(shí)寶潔也要保證能給零售商及時(shí)，充足的供貨。要達(dá)到雙贏的目的，二者必須要有高度的信任作基礎(chǔ)。
（2）信息技術(shù)的運(yùn)用
在1985年，寶潔公司與一個(gè)中等規(guī)模的零售連鎖企業(yè)進(jìn)行了補(bǔ)貨的渠道的新方法實(shí)驗(yàn)。這一試驗(yàn)設(shè)計(jì)到采用電子數(shù)據(jù)交換每天將倉(cāng)庫(kù)想每個(gè)商店的產(chǎn)品發(fā)貨數(shù)據(jù)從里零售商發(fā)給寶潔公司。然后寶潔公司利用發(fā)貨信息而不是根據(jù)零售商產(chǎn)生的訂單來(lái)確定向零售商的倉(cāng)庫(kù)發(fā)運(yùn)的產(chǎn)品的數(shù)量。產(chǎn)品訂貨由寶潔公司計(jì)算，目前在于提供充足的安全庫(kù)存，同時(shí)將物流總成本最小化，并消除零售商倉(cāng)庫(kù)中多余的庫(kù)存。
這一初始實(shí)驗(yàn)的結(jié)果在降低庫(kù)存和提高服務(wù)水平以及為零售商節(jié)約勞動(dòng)力等方面，給人留下了深刻的印象。
新的訂貨流程的第二次試驗(yàn)是在一個(gè)超級(jí)市場(chǎng)進(jìn)行的，在這個(gè)階段，寶潔公司建議零售商將尿布產(chǎn)品儲(chǔ)存在連鎖超市的配送倉(cāng)庫(kù)，零售商向?qū)殱嵐咎峁┯嘘P(guān)倉(cāng)庫(kù)從各個(gè)商店每天所接到的訂單數(shù)據(jù)，并允許寶潔公司根據(jù)倉(cāng)庫(kù)每天的發(fā)貨數(shù)據(jù)來(lái)確定倉(cāng)庫(kù)所需要的補(bǔ)貨數(shù)量。通過(guò)這樣的操作，消除了昂貴的零擔(dān)運(yùn)輸，并減少零售商店的缺貨。公司和零售商通過(guò)降低成本和增加銷(xiāo)售都會(huì)獲得收益�？偟膩�(lái)說(shuō)，較低的成本促使較低的價(jià)格，通過(guò)更高產(chǎn)品可獲得性提供更好的服務(wù)，將導(dǎo)致銷(xiāo)售額的增加。
第二次試驗(yàn)證實(shí)了，通過(guò)減少渠道成本和增加銷(xiāo)售量，物流創(chuàng)新在為零售商和制造商提供共同收益方面存在潛力。
與主要超級(jí)市場(chǎng)之間的CRP的成功實(shí)施使其他零售商對(duì)這一新的流程產(chǎn)生了興趣。到1990年，大多數(shù)超級(jí)市場(chǎng)已經(jīng)全面實(shí)施了CRP。這些較早采用CRP的雜貨零售商，在降低庫(kù)存和缺貨水平方面都取得了高度成功。
CRP的成功不能離開(kāi)EDI 。EDI體現(xiàn)了寶潔公司提高訂貨過(guò)程戰(zhàn)略的一個(gè)重要的組成部分，并且對(duì)于CRP的實(shí)施是不可缺少的，但是EDI本身不能被認(rèn)為在提高效率和訂貨質(zhì)量方面的工作重視特別重要的，就其本身而言，EDIs并不是一個(gè) 3
解決方案，然而，當(dāng)流程和系統(tǒng)重組平行實(shí)施時(shí)，EDI能夠成為一個(gè)強(qiáng)力的工具。
在寶潔公司，EDI的一個(gè)重要作用在于為CRP的運(yùn)行提供一個(gè)基本的平臺(tái)。CRP曾被表述為雙向的EDI，于雙方公司的系統(tǒng)有著緊密的聯(lián)系。當(dāng)然，CRP不僅需要系統(tǒng)變革，而且在CRP中，每個(gè)組織的系統(tǒng)之間的相互連接程度，要比在沒(méi)有CRP客戶的EDI中要緊密得多。兩個(gè)公司的系統(tǒng)之間由EDI促使的連接，導(dǎo)致了公司之間的大量數(shù)據(jù)的無(wú)誤差的自動(dòng)交換。CRP大大增加了渠道公司共享的數(shù)據(jù)量，這使得EDI成為有效運(yùn)行不可或缺的技術(shù)。盡管早期的第CRP試驗(yàn)是用傳真和電話來(lái)發(fā)送數(shù)據(jù)，但是寶潔公司的幾位經(jīng)理表示，沒(méi)有EDI的CRP是不可行的。
EDI通過(guò)降低交易成文為公司提供經(jīng)濟(jì)效益，即使在沒(méi)有投入CRP的情況下，這也促使了EDI的采用。
在上述的應(yīng)用當(dāng)，生產(chǎn)家庭用品的寶潔（P&G）開(kāi)始將信息系統(tǒng)作上、下游整合，希望通過(guò)正確和快速的信息傳遞、分析和整合，達(dá)到對(duì)市場(chǎng)的需求作快速反映并降低庫(kù)存等目的。同時(shí)，這種企業(yè)間的信息共享系統(tǒng)可以給企業(yè)帶來(lái)如下好處：
1、縮短需求響應(yīng)時(shí)間；
2、減少需求預(yù)測(cè)偏差；
3、提高送貨準(zhǔn)確性和改善客戶服務(wù)；
4、降低存貨水平，縮短定貨提前期；
5、節(jié)約交易成本；
6、降低采購(gòu)成本，促進(jìn)供應(yīng)商管理；
7、減少生產(chǎn)周期；
8、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，提高顧客的滿意度。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告13
所謂財(cái)務(wù)報(bào)表分析,就是以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要根據(jù),采用科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和適用的分析方法,遵循標(biāo)準(zhǔn)的分析程序,通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等重要指標(biāo)的比較分析,從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況及其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)做出判斷、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的主要是為信息使用人提供其需要的更為直觀的信息,同時(shí)對(duì)不同的信息使用人,企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的也不一樣。對(duì)于投資人而言,可以以分析企業(yè)的資產(chǎn)和盈利才能來(lái)決定是否投資;對(duì)于債權(quán)人而言,從分析貸款的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬以決定是否向企業(yè)貸款,從分析資產(chǎn)流動(dòng)狀況和盈利才能來(lái)理解其短期與長(zhǎng)期償債才能;對(duì)于經(jīng)營(yíng)者而言,為改善財(cái)務(wù)決策、經(jīng)營(yíng)狀況、進(jìn)步經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)展財(cái)務(wù)分析。由于財(cái)務(wù)報(bào)表分析目的的差異,決定了不同的分析目的可能使用不同的分析方法、側(cè)重不同的考核數(shù)據(jù)指標(biāo)。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析作為一門(mén)綜合課程，集經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理睬計(jì))、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法和計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的相關(guān)知識(shí)，是汲取這些學(xué)科的原理融會(huì)貫穿再進(jìn)展應(yīng)用的一個(gè)過(guò)程。財(cái)務(wù)報(bào)表作為公司披露根本信息的主要渠道，不僅反映了公司經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)經(jīng)營(yíng)者決策起到衡量參考作用，也是以會(huì)計(jì)特有語(yǔ)言描繪公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況，使企業(yè)各利益相關(guān)者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程及其結(jié)果的重要手段和工具，在衡量監(jiān)視上起到至關(guān)重要的作用。但本課程絕非是對(duì)上述學(xué)科機(jī)械和簡(jiǎn)單的組合而成，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中借用其他學(xué)科知識(shí)，在應(yīng)用中不斷積累經(jīng)歷和創(chuàng)新，這些創(chuàng)新和經(jīng)歷又不斷豐富著課程本身。
這門(mén)課程主要關(guān)注：企業(yè)的.財(cái)務(wù)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是真的還是假的;企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成績(jī)是變好了還是變差了;持有某個(gè)企業(yè)的股票或者債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)有多大;企業(yè)的將來(lái)會(huì)走向何方;如何理解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性;如何閱讀審計(jì)意見(jiàn);假如沒(méi)有附現(xiàn)金流量表;如何通過(guò)報(bào)表之間的內(nèi)在關(guān)系去勾畫(huà)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流動(dòng)情況等。針對(duì)不同的目的，形成了不同構(gòu)造、不同層次的分析方法。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告14
XX醫(yī)院20xx年是比較平穩(wěn)的一年，在面對(duì)醫(yī)療市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，本院門(mén)診樓改建搬遷，道路施工交通不便等諸多因素下，全院領(lǐng)導(dǎo)員工上下一心，共同努力,始終堅(jiān)持以過(guò)硬的醫(yī)療技術(shù)，先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備，低廉的.醫(yī)療價(jià)格，溫馨的醫(yī)療服務(wù)為“XX”創(chuàng)下了良好的口碑�，F(xiàn)將20xx年度財(cái)務(wù)狀況報(bào)告如下：
一、本年度收入分析
本年度實(shí)現(xiàn)賬面收入X.27萬(wàn)元，比上年度的X.09萬(wàn)元減少了10%。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入X.27萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入X萬(wàn)元，分別比去年減少了10%和20%。在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中，門(mén)診收入X.3萬(wàn)元，比去年增加了8%，其中XX門(mén)診收入8.42萬(wàn)元，比去年的X.75萬(wàn)元增加了25%；住院收入X.94萬(wàn)元，比去年下降了19%，較去年相比，主要是本年減少了手外住院收入。本年度其他收入總額為X萬(wàn)元，其中：防疫站收入為X.47萬(wàn)元，比去年X.73萬(wàn)元增加了16%，房租及利息收入X.8萬(wàn)元。
二、本年度主要成本費(fèi)用分析
本年度共發(fā)生成本費(fèi)用X.51萬(wàn)元，比上年度X.10萬(wàn)元減少了7%，主要表現(xiàn)在：
1、本年度藥品消耗X.88萬(wàn)元，衛(wèi)生材料消耗X.69萬(wàn)元，分別比去年的X.86萬(wàn)元和X.6萬(wàn)元下降了12%和20%，主要是受收入減少的影響。本年度藥品收入達(dá)到X.71萬(wàn)元，與去年持平。醫(yī)療收入達(dá)到X.56萬(wàn)元，比去年減少了15%。
2、本年度工資獎(jiǎng)金及社會(huì)保障費(fèi)X.18萬(wàn)元,比上年度X.44萬(wàn)元增加支出X.74萬(wàn)元,增加了1%。
3、本年度發(fā)生能源費(fèi)支出36萬(wàn)元。其中:耗電22.8萬(wàn)度21.4萬(wàn)元，用汽962.3噸12.5萬(wàn)元，支付水費(fèi)2.1萬(wàn)元。本年能源費(fèi)比上年度增加了9.5萬(wàn)元。
4、本年度計(jì)提房屋設(shè)備折舊X.3萬(wàn)元，與上年基本持平。
5、全年還發(fā)生電話費(fèi)1.3萬(wàn)元，差旅及交通費(fèi)2.5萬(wàn)元，印刷及復(fù)印費(fèi)5.5萬(wàn)元，購(gòu)辦公用品及消耗用物資7.2萬(wàn)元，招待費(fèi)支出X.9萬(wàn)元，計(jì)量強(qiáng)檢醫(yī)療廢水監(jiān)測(cè)證件年審等1.4萬(wàn)元，寬帶網(wǎng)及醫(yī)�？ㄊ褂觅M(fèi),軟件服務(wù)費(fèi)4.85萬(wàn)元，門(mén)診及住院票據(jù)費(fèi)1.48萬(wàn)元，刷卡手續(xù)費(fèi)1.38萬(wàn)元，汽車(chē)加油保養(yǎng)保險(xiǎn)養(yǎng)路費(fèi)5萬(wàn)元，垃圾清運(yùn)費(fèi)0.38萬(wàn)元，購(gòu)工裝及醫(yī)用圖書(shū)報(bào)刊費(fèi)1.2萬(wàn)元等。
6、本年計(jì)提董事長(zhǎng)基金X.89萬(wàn)元，推銷(xiāo)上年待攤費(fèi)用X萬(wàn)元。
三、本年度發(fā)生的其他重大資金支出項(xiàng)目
1、CT后續(xù)維護(hù)費(fèi)，移機(jī)費(fèi)X.78萬(wàn)元。
2、廣告宣傳及招牌制作費(fèi)X.4萬(wàn)元。
3、設(shè)備維修及汽管安裝.維修.保養(yǎng).改造費(fèi)X.5萬(wàn)元。
4、醫(yī)療賠償支出X.83萬(wàn)元。
5、支付碎石及手外科上年度提成X.76萬(wàn)元。
6、門(mén)診房屋改造裝修支出X.5萬(wàn)元。
7、防水處理改造工程X.04萬(wàn)元。
8、本年度新增設(shè)備投資X.1萬(wàn)元。主要購(gòu)置了高頻利浦刀，嬰兒高壓氧艙，胎心多普勒，痔瘡吻合器及刺激儀，心電監(jiān)護(hù)儀等。
四、本年度結(jié)余情況
本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額X.76萬(wàn)元，加年初的分配結(jié)余X.64萬(wàn)元，期末賬面未分配利潤(rùn)為X.4萬(wàn)元。
五、現(xiàn)金流量分析
本年度賬面現(xiàn)金及銀行存款余額X.42萬(wàn)元，除定期存款戶X萬(wàn)元外，實(shí)際可用貨幣資金X.42萬(wàn)元。本年共發(fā)生現(xiàn)金及銀行存款流入X.45萬(wàn)元。其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總流入為X.34萬(wàn)元，占71%，收到銀行存款利息流入X.75萬(wàn)元。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總流入中,銷(xiāo)售藥品及醫(yī)療服務(wù)收入X.2萬(wàn)元，占經(jīng)營(yíng)流入的X.5%，其他流入為1.5%.主要為財(cái)局06～07年防疫活動(dòng)經(jīng)費(fèi)X.02萬(wàn)元。本年度發(fā)生現(xiàn)金流入X.29萬(wàn)元。其中:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出X.25萬(wàn)元，占87.6%;固定資產(chǎn)購(gòu)置投資支出X.1萬(wàn)元，占3.1%;房屋改造支出X.5萬(wàn)元，占10.2%;污水處理工程投入12.04萬(wàn)元，占2.2%;在經(jīng)營(yíng)流出中用于購(gòu)買(mǎi)藥品及材料支出X.65萬(wàn)元,占經(jīng)營(yíng)流出的42%；用于職工方面支出X萬(wàn)元,占經(jīng)營(yíng)流出的53.5%；CT維護(hù)以及移機(jī)支出X.78萬(wàn)元。
六、20xx年醫(yī)務(wù)財(cái)務(wù)管理有待進(jìn)一步加強(qiáng)和控制的方面
1、加強(qiáng)物資管理,進(jìn)一步做好物資的計(jì)劃,采購(gòu),銷(xiāo)售和庫(kù)存工作。2、加強(qiáng)醫(yī)療專用設(shè)備的安全使用和維護(hù)管理。3、進(jìn)一步建立健全財(cái)務(wù)管理管理,將財(cái)務(wù)核算進(jìn)一步的細(xì)分化,精確化,努力降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督及控制職能,進(jìn)一步協(xié)調(diào)科室與財(cái)務(wù)關(guān)系,做好住院結(jié)算和門(mén)診收費(fèi)工作的管理。5、加強(qiáng)往來(lái)賬目的管理,及時(shí)清欠回收資金,以加速資金周轉(zhuǎn),提高資金的利用率。6、繼續(xù)發(fā)揚(yáng)我院勤儉節(jié)約的優(yōu)良傳統(tǒng)，節(jié)能降耗，努力降低成本，調(diào)動(dòng)員工積極性，為在新的一年再創(chuàng)輝煌作出努力。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告15
寫(xiě)作格式
第一部分提要段
即概括公司綜合情況，讓財(cái)務(wù)報(bào)告接受者對(duì)財(cái)務(wù)分析說(shuō)明有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí)。
第二部分說(shuō)明段
是對(duì)公司運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說(shuō)明時(shí)可適當(dāng)運(yùn)用絕對(duì)數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運(yùn)作上的重心，對(duì)重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，所需要的財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，則公司各階層需要對(duì)新產(chǎn)品的成本、回款、利潤(rùn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
第三部分分析段
是對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析研究。在說(shuō)明問(wèn)題的同時(shí)還要分析問(wèn)題，尋找問(wèn)題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問(wèn)題的目的。財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)，因?yàn)橛行﹫?bào)表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問(wèn)題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營(yíng)焦點(diǎn)和易于忽視的問(wèn)題。
第四部分評(píng)價(jià)段
作出財(cái)務(wù)說(shuō)明和分析后，對(duì)于經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績(jī)，應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的.評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)不能運(yùn)用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語(yǔ)言，評(píng)價(jià)要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評(píng)價(jià)既可以單獨(dú)分段進(jìn)行，也可以將評(píng)價(jià)內(nèi)容穿插在說(shuō)明部分和分析部分。
第五部分建議段
即財(cái)務(wù)人員在對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見(jiàn)和看法，特別是對(duì)運(yùn)作過(guò)程中存在的問(wèn)題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是，財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案。
注意事項(xiàng)
積累素材
1、建立臺(tái)賬和數(shù)據(jù)庫(kù)。通過(guò)會(huì)計(jì)核算形成了會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。但是編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告僅靠這些憑證、賬簿、報(bào)表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比率增長(zhǎng)原因時(shí)，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責(zé)任人實(shí)現(xiàn)的收入與費(fèi)用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時(shí)就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)分析的項(xiàng)目按性質(zhì)、用途、類(lèi)別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，建立臺(tái)賬，以便在編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)有據(jù)可查。 2、關(guān)注重要事項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項(xiàng)要勤于做筆錄，記載事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時(shí)馬上作出分析判斷，并將各類(lèi)各部門(mén)的文件歸類(lèi)歸檔。
3、關(guān)注經(jīng)營(yíng)運(yùn)行。財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡可能爭(zhēng)取多參加相關(guān)會(huì)議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場(chǎng)、行政、投資、融資等各類(lèi)情況。參加會(huì)議，聽(tīng)取各方面意見(jiàn)，有利于財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)。
4、定期收集報(bào)表。財(cái)務(wù)人員除收集會(huì)計(jì)核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(mén)(生產(chǎn)、采購(gòu)、市場(chǎng)等)及時(shí)提交可利用的其他報(bào)表，對(duì)這些報(bào)表要認(rèn)真審閱、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、總結(jié)問(wèn)題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。
5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作往往由財(cái)務(wù)經(jīng)理來(lái)完成，但報(bào)告注材要靠每個(gè)崗位的財(cái)務(wù)人員提供。因此，應(yīng)要求所有財(cái)務(wù)人員對(duì)本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣，這樣既可以提升個(gè)人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗(yàn)。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題，才能編寫(xiě)出內(nèi)容全面的、有深度的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。報(bào)告指引
財(cái)務(wù)分析報(bào)告盡管沒(méi)有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無(wú)規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項(xiàng)目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷(xiāo)售回款、生產(chǎn)成本、采購(gòu)成本變動(dòng)等一系列的分析說(shuō)明指引，就可以達(dá)到事半功倍的效果。
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