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內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)與流程
首先需要準(zhǔn)備：更新的當(dāng)年?duì)I業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記證、組織結(jié)構(gòu)代碼證、關(guān)聯(lián)方清單、本年公司的架構(gòu)表。各科目科目余額表、財(cái)務(wù)報(bào)表、主要的銷售合同、租賃合同、法院判決書、未決訴訟等。下面是小編為大家?guī)淼膬?nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)與流程，歡迎閱讀。
內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)與流程 1
審計(jì)師在預(yù)審的時(shí)候一般會對公司的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程做一下大致的了解，
主要用以測試內(nèi)部控制的目的，比如說銷售流程、采購流程、費(fèi)用流程等，我們稱之為穿行測試，這中間涉及到需要拿到流程中一些相關(guān)的文檔作為支持，舉個(gè)例子，費(fèi)用流程一般先會有費(fèi)用申請表，申請表上會有申請人的簽名和復(fù)核者的批準(zhǔn)簽名，然后該申請表會遞交到財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部會將之入帳，入帳憑證上也應(yīng)該有會計(jì)和會計(jì)主管的簽名。那么我們就需要拿到這個(gè)費(fèi)用申請表和對應(yīng)的入帳憑證的復(fù)印件，理論上這應(yīng)該是一個(gè)人一次流程所產(chǎn)生的文檔，上面應(yīng)該留有各種以上提及的記錄。
實(shí)質(zhì)性測試階段主要是針對財(cái)務(wù)報(bào)表科目而言的`，主要是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表、現(xiàn)金流量表，所以以下就按主要的財(cái)務(wù)報(bào)表科目列示審計(jì)所需要的資料。
1、銀行存款科目：至審計(jì)時(shí)點(diǎn)的所有銀行賬戶賬號、幣種、余額清單(余額為會計(jì)賬數(shù))以及這天所有的銀行對賬單，如果銀行和企業(yè)之間有未達(dá)賬項(xiàng)，還需要所有的銀行余額調(diào)節(jié)表。如果現(xiàn)金較多，出示現(xiàn)金盤點(diǎn)單。
2、應(yīng)收賬款，至審計(jì)時(shí)點(diǎn)分客戶列示余額明細(xì)，并分賬齡列示。經(jīng)董事會決議通過的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備政策，清晰的壞賬準(zhǔn)備變動(dòng)表(包括年初余額，本年計(jì)提、本年轉(zhuǎn)回、本年核銷，年末余額，且該變動(dòng)應(yīng)該與利潤表費(fèi)用科目一致)并明示關(guān)聯(lián)方余額。
3、其他應(yīng)付款：寫清其性質(zhì)，其余同上。
4、待攤費(fèi)用：比較大的需要出示一下相關(guān)合同。
5、存貨：應(yīng)列示分種類的本年存貨變動(dòng)表，存貨盤點(diǎn)清單，成本分?jǐn)偙�、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)該與費(fèi)用科目相勾稽。存貨消耗應(yīng)該與成本核算中的工料相勾稽，由于存貨與成本核算息息相關(guān)，因此以上這些東西測算成本的時(shí)候也要用到。
6、短期投資：分投資種類列示，并列示其市值。
7、長期投資：應(yīng)列示相關(guān)的董事會決議，投資比例，核算方法，以及被投資企業(yè)的當(dāng)年度報(bào)表，如有必要應(yīng)該對其進(jìn)行附加審計(jì)。
8、固定資產(chǎn)：首先應(yīng)準(zhǔn)備經(jīng)董事會批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)折舊政策，固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，房屋建筑、車輛、機(jī)器設(shè)備、家具分別列示本年變動(dòng)表。變動(dòng)表分值、累計(jì)折舊和凈值三行，后者是前二者之差。原值變動(dòng)應(yīng)包括：年初余額，本年新增，本年減少，年末余額
9、累計(jì)折舊應(yīng)包括：年初余額，本年計(jì)提，本年轉(zhuǎn)出，年末余額(計(jì)提和轉(zhuǎn)出數(shù)應(yīng)分別與管理費(fèi)用中折舊費(fèi)和營業(yè)外收支中固定資產(chǎn)處置相勾稽)
10、在建工程：出示在建工程合同，竣工決算，在建工程轉(zhuǎn)固的依據(jù)以及相關(guān)憑證。應(yīng)付賬款：期末分客戶和賬齡列示的應(yīng)付賬款余額，列示關(guān)聯(lián)方。如果有預(yù)估余額應(yīng)單獨(dú)列示。
11、無形資產(chǎn)：同固定資產(chǎn)
12、銀行借款：審計(jì)期間所有的銀行借款合同，期末無余額的也要(用來測算利息用的)。如果有利息資本化的，應(yīng)該找出某一個(gè)合同對應(yīng)某一個(gè)在建工程。應(yīng)付賬款：期末分客戶和賬齡列示的應(yīng)付賬款余額，列示關(guān)聯(lián)方。如果有預(yù)估余額應(yīng)單獨(dú)列示。
13、其他應(yīng)付款：同其他應(yīng)收款，較大項(xiàng)目應(yīng)該提供相關(guān)的支持文件，也應(yīng)該分賬齡列示，以檢查是否有長期掛帳現(xiàn)象。其他應(yīng)收和其他應(yīng)付里經(jīng)常會有關(guān)聯(lián)企業(yè)間的相互借款現(xiàn)象，需要披露利率。
14、預(yù)提費(fèi)用：預(yù)提費(fèi)用應(yīng)該有適當(dāng)?shù)囊罁?jù)且符合企業(yè)會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定。提供適當(dāng)?shù)闹С治臋n。
15、應(yīng)付工資：理論上所有工資科目都應(yīng)該在發(fā)放前在此科目轉(zhuǎn)一圈，但是往往會發(fā)現(xiàn)該科目的變動(dòng)和費(fèi)用科目里的工資勾稽不上。這大部分的原因企業(yè)有時(shí)候會直接走銀行存款科目。把這塊數(shù)字盡量能夠披露一下�！�是說一句，要相關(guān)的記帳憑證。
16、應(yīng)付福利費(fèi)：同上。
17、實(shí)收資本：有任何變動(dòng)，提供驗(yàn)資報(bào)告。
18、資本公積：所有變動(dòng)的支持性文件。
19、主營業(yè)務(wù)收入：按照銷售品種分出本年的銷售收入、和與之對應(yīng)的成本，并另列關(guān)聯(lián)方銷售，提供主要的銷售合同，對毛利波動(dòng)向?qū)徲?jì)人員作必要的解釋。
20、主營業(yè)務(wù)成本 ：成本主要包括料工費(fèi)三項(xiàng)，審計(jì)人員一般會結(jié)合存貨變動(dòng)進(jìn)行測算，人工需要提供相關(guān)的記錄表。另外需要提供本年采購明細(xì)，并列示關(guān)聯(lián)方
21、費(fèi)用 ：費(fèi)用中比較大的項(xiàng)目一般都會和資產(chǎn)負(fù)債表有對應(yīng)的勾稽關(guān)系，所以提供科目余額表就可以了，其中可能涉及到一些納稅調(diào)整的問題，需要細(xì)分一下科目。
22、營業(yè)外收支：這些發(fā)生的偶然性比較大，各個(gè)企業(yè)大有不同，提供相應(yīng)的支持文件。
以上是審計(jì)人員進(jìn)場之前財(cái)務(wù)人員應(yīng)該準(zhǔn)備的一些東西，在實(shí)施審計(jì)過程中，財(cái)務(wù)還需要配合審計(jì)人員查找憑證，催討函證等(記得主要客戶和關(guān)聯(lián)方的函證不回來是不能做替代測試的，不回來不能出報(bào)告的，所以應(yīng)該在審計(jì)進(jìn)場之前與他們做好必要的聯(lián)系)。
內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)與流程 2
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè) “免疫系統(tǒng)” 的核心組成，通過獨(dú)立、客觀的監(jiān)督與評價(jià)，幫助企業(yè)識別風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化流程、提升管理效率。無論是上市公司還是中小型企業(yè)，明確審計(jì)重點(diǎn)與規(guī)范流程，都是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管控落地的關(guān)鍵。以下從 “重點(diǎn)領(lǐng)域” 與 “標(biāo)準(zhǔn)流程” 兩大維度，詳解內(nèi)部審計(jì)的實(shí)操邏輯。
一、內(nèi)部審計(jì)的核心重點(diǎn)領(lǐng)域
內(nèi)部審計(jì)并非 “全面撒網(wǎng)”，而是聚焦企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，結(jié)合行業(yè)特性與風(fēng)險(xiǎn)偏好動(dòng)態(tài)調(diào)整，核心重點(diǎn)可歸納為五大方向：
（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)：守住資金安全底線
財(cái)務(wù)審計(jì)是基礎(chǔ)核心，重點(diǎn)核查 “資金流轉(zhuǎn)的真實(shí)性、合規(guī)性與效率”，避免財(cái)務(wù)舞弊與資源浪費(fèi)。
重點(diǎn)核查內(nèi)容：
貨幣資金：銀行賬戶開戶合規(guī)性、資金收支與賬務(wù)記錄是否一致（如是否存在 “賬外資金”“公款私存”）、大額支付的審批流程是否完整（如超過 50 萬元的.支出是否經(jīng)總經(jīng)理或董事會審批）；
賬務(wù)處理：會計(jì)憑證附件是否齊全（如采購發(fā)票需匹配合同、入庫單）、成本費(fèi)用核算是否準(zhǔn)確（如研發(fā)費(fèi)用是否單獨(dú)歸集，避免與生產(chǎn)成本混淆）、資產(chǎn)盤點(diǎn)是否賬實(shí)相符（如固定資產(chǎn)折舊計(jì)提與實(shí)際使用狀態(tài)是否匹配）；
典型風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：虛構(gòu)業(yè)務(wù)套取資金（如偽造供應(yīng)商合同虛開發(fā)票）、資金支付審批流程缺失（如出納直接支付大額款項(xiàng)）、存貨積壓導(dǎo)致資金占用（如滯銷產(chǎn)品未及時(shí)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。
（二）內(nèi)部控制審計(jì)：驗(yàn)證流程執(zhí)行有效性
內(nèi)部控制審計(jì)聚焦 “制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行的匹配度”，判斷企業(yè)是否建立健全管控體系，且流程是否真正落地。
重點(diǎn)核查內(nèi)容：
流程完整性：核心業(yè)務(wù)（采購、銷售、生產(chǎn)）是否有明確的制度規(guī)范（如采購流程需包含 “需求申請→供應(yīng)商篩選→合同簽訂→驗(yàn)收付款” 全環(huán)節(jié)）；
不相容崗位分離：是否存在 “一人多崗” 導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)（如出納不得兼任會計(jì)檔案保管，采購人員不得負(fù)責(zé)供應(yīng)商準(zhǔn)入審批）；
執(zhí)行有效性：制度是否 “紙上談兵”（如規(guī)定 “采購需三家比價(jià)”，但實(shí)際僅一家供應(yīng)商報(bào)價(jià)即簽訂合同）；
典型案例：某制造業(yè)企業(yè)因 “倉庫管理員同時(shí)負(fù)責(zé)存貨盤點(diǎn)”，導(dǎo)致連續(xù) 3 年存在 “監(jiān)守自盜”，通過內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)現(xiàn)崗位分離漏洞后，調(diào)整為 “財(cái)務(wù)部門牽頭盤點(diǎn)，倉庫配合”，半年內(nèi)存貨損耗率下降 15%。
�。ㄈ╋L(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)：提前識別潛在危機(jī)
風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是 “前瞻性審計(jì)”，重點(diǎn)評估企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)（如市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)），并判斷風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施是否有效。
重點(diǎn)核查內(nèi)容：
風(fēng)險(xiǎn)識別：企業(yè)是否建立 “風(fēng)險(xiǎn)清單”（如外貿(mào)企業(yè)需關(guān)注匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，食品企業(yè)需關(guān)注食品安全合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)）；
應(yīng)對措施：針對高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)是否有防控方案（如匯率風(fēng)險(xiǎn)可通過 “遠(yuǎn)期結(jié)售匯” 對沖，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)需定期開展員工培訓(xùn)）；
應(yīng)急機(jī)制：是否有突發(fā)情況的應(yīng)對預(yù)案（如供應(yīng)鏈中斷時(shí)，是否有備選供應(yīng)商清單）；
行業(yè)差異：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需重點(diǎn)關(guān)注 “數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)”（如用戶信息保護(hù)是否符合《數(shù)據(jù)安全法》），建筑企業(yè)需重點(diǎn)關(guān)注 “項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)”（如施工安全規(guī)范執(zhí)行情況）。
�。ㄋ模┖弦�(guī)性審計(jì)：規(guī)避政策與法律風(fēng)險(xiǎn)
合規(guī)性審計(jì)確保企業(yè)經(jīng)營 “不踩政策紅線”，重點(diǎn)核查是否符合國家法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管要求及企業(yè)內(nèi)部規(guī)定。
重點(diǎn)核查內(nèi)容：
外部合規(guī)：是否遵守行業(yè)監(jiān)管要求（如上市公司需按時(shí)披露財(cái)務(wù)報(bào)告，符合證監(jiān)會規(guī)定；生產(chǎn)企業(yè)需通過環(huán)保驗(yàn)收，避免排污超標(biāo)）；
內(nèi)部合規(guī)：是否執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部制度（如員工考勤是否符合《員工手冊》，績效考核是否公開透明）；
高頻關(guān)注法規(guī)：《公司法》《稅法》（如增值稅發(fā)票開具合規(guī)性）、《勞動(dòng)合同法》（如社保繳納、加班費(fèi)核算）、行業(yè)專項(xiàng)法規(guī)（如醫(yī)藥企業(yè)需符合《藥品經(jīng)營質(zhì)量管理規(guī)范》GSP）。
（五）專項(xiàng)審計(jì)：聚焦特定需求與突發(fā)事項(xiàng)
專項(xiàng)審計(jì)是 “按需定制” 的審計(jì)類型，針對企業(yè)臨時(shí)需求或突發(fā)問題開展，常見場景包括：
重大投資項(xiàng)目審計(jì)：如企業(yè)收購子公司后，審計(jì) “收購資金使用情況”“標(biāo)的公司資產(chǎn)真實(shí)性”；
離任審計(jì)：高管離職時(shí)，核查其任職期間 “經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況”（如是否存在決策失誤導(dǎo)致企業(yè)損失）；
舞弊調(diào)查審計(jì)：收到舉報(bào)后，專項(xiàng)核查 “員工舞弊行為”（如采購人員收受供應(yīng)商回扣）。
二、內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化流程（四階段閉環(huán)）
內(nèi)部審計(jì)需遵循 “計(jì)劃→實(shí)施→報(bào)告→整改” 的閉環(huán)流程，確保審計(jì)工作有序、高效，且成果落地。
�。ㄒ唬┑谝浑A段：審計(jì)準(zhǔn)備（明確目標(biāo)，做好 “戰(zhàn)前準(zhǔn)備”）
準(zhǔn)備階段是審計(jì)成功的基礎(chǔ)，核心是 “明確審計(jì)范圍、組建團(tuán)隊(duì)、制定方案”，避免盲目開展。
關(guān)鍵步驟：
確定審計(jì)項(xiàng)目：根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃或管理層需求，明確審計(jì)主題（如 “2025 年 Q2 采購流程審計(jì)”），并界定范圍（如覆蓋生產(chǎn)部、采購部，時(shí)間范圍為 2025 年 1-6 月）；
組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)：根據(jù)項(xiàng)目復(fù)雜度配置人員（如財(cái)務(wù)審計(jì)需配備財(cái)務(wù)專業(yè)人員，IT 審計(jì)需增加 IT 工程師），明確分工（如 A 負(fù)責(zé)憑證核查，B 負(fù)責(zé)流程訪談）；
收集資料與制定方案：提前獲取企業(yè)制度（如《采購管理制度》）、財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（如采購訂單明細(xì)），制定《審計(jì)實(shí)施方案》，明確審計(jì)目標(biāo)（如 “驗(yàn)證采購流程合規(guī)性，識別資金浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)”）、核查方法（如抽樣檢查、訪談、現(xiàn)場盤點(diǎn)）、時(shí)間節(jié)點(diǎn)（如準(zhǔn)備階段 5 天，實(shí)施階段 10 天）。
�。ǘ┑诙A段：審計(jì)實(shí)施（深入現(xiàn)場，獲取審計(jì)證據(jù)）
實(shí)施階段是 “落地執(zhí)行” 的核心，通過 “查、問、看、核” 等方式，收集客觀證據(jù)，形成審計(jì)工作底稿。
關(guān)鍵步驟：
現(xiàn)場訪談：與被審計(jì)部門（如采購部、財(cái)務(wù)部）負(fù)責(zé)人及基層員工溝通，了解實(shí)際操作流程（如 “采購申請如何發(fā)起？”“供應(yīng)商如何篩選？”），驗(yàn)證制度與執(zhí)行的差異；
資料核查：抽樣檢查憑證、合同、報(bào)表等資料（如隨機(jī)抽取 30 筆采購業(yè)務(wù)，核查是否有比價(jià)記錄、驗(yàn)收單），對發(fā)現(xiàn)的問題記錄 “審計(jì)證據(jù)”（如將缺失的驗(yàn)收單復(fù)印作為底稿附件）；
現(xiàn)場盤點(diǎn)：對實(shí)物資產(chǎn)（如存貨、固定資產(chǎn)）進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確認(rèn)賬實(shí)是否相符（如盤點(diǎn)倉庫原材料，發(fā)現(xiàn)實(shí)際數(shù)量比賬面少 50 件，需記錄差異原因）；
實(shí)操技巧：抽樣需 “隨機(jī) + 重點(diǎn)結(jié)合”，如對 “金額超過 10 萬元的采購業(yè)務(wù)” 100% 核查，小額業(yè)務(wù)隨機(jī)抽樣 10%，兼顧效率與準(zhǔn)確性。
（三）第三階段：審計(jì)報(bào)告（客觀呈現(xiàn)，提出可行建議）
審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果的核心輸出，需 “問題清晰、證據(jù)充分、建議可行”，避免 “空洞說教”。
報(bào)告核心結(jié)構(gòu)：
審計(jì)概況：簡要說明審計(jì)目的、范圍、方法與時(shí)間；
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：分點(diǎn)列出問題，每類問題需包含 “問題描述 + 審計(jì)證據(jù) + 影響分析”（如 “采購流程未執(zhí)行三家比價(jià)（問題），抽查 20 筆業(yè)務(wù)僅 5 筆有比價(jià)記錄（證據(jù)），可能導(dǎo)致采購成本偏高，預(yù)計(jì)多支出資金約 20 萬元（影響）”）；
審計(jì)建議：針對問題提出可落地的改進(jìn)措施（如 “建議采購部建立‘比價(jià)臺賬’，未完成三家比價(jià)的業(yè)務(wù)不得進(jìn)入合同簽訂環(huán)節(jié)，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)督”）；
注意事項(xiàng)：報(bào)告需與被審計(jì)部門 “溝通確認(rèn)”，避免因信息偏差導(dǎo)致爭議（如被審計(jì)部門對 “問題描述” 有異議，需補(bǔ)充證據(jù)或調(diào)整表述）。
�。ㄋ模┑谒碾A段：整改跟蹤（推動(dòng)落地，形成管理閉環(huán)）
審計(jì)的價(jià)值最終體現(xiàn)在 “問題整改”，需建立跟蹤機(jī)制，避免 “報(bào)告即終點(diǎn)”。
關(guān)鍵步驟：
制定整改計(jì)劃：被審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)報(bào)告，明確 “整改責(zé)任人、整改措施、完成時(shí)間”（如采購部需在 1 個(gè)月內(nèi)建立比價(jià)臺賬，責(zé)任人為采購經(jīng)理）；
定期跟蹤檢查：審計(jì)部門在整改期內(nèi)（如整改后 1 個(gè)月、3 個(gè)月）進(jìn)行復(fù)查，驗(yàn)證整改效果（如檢查采購部是否實(shí)際使用比價(jià)臺賬，近 10 筆業(yè)務(wù)是否均有比價(jià)記錄）；
成果應(yīng)用：將整改情況納入企業(yè)績效考核（如整改未完成的部門扣減績效分），同時(shí)總結(jié)問題根源，優(yōu)化企業(yè)制度（如因 “比價(jià)流程缺失” 導(dǎo)致問題，可修訂《采購管理制度》，明確比價(jià)要求）。
三、內(nèi)部審計(jì)的實(shí)操注意事項(xiàng)
保持獨(dú)立性：審計(jì)團(tuán)隊(duì)需獨(dú)立于被審計(jì)部門（如審計(jì)部不得隸屬于財(cái)務(wù)部），避免 “既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員”，確保審計(jì)結(jié)論客觀公正；
聚焦 “價(jià)值提升”：審計(jì)不僅是 “挑錯(cuò)”，更要 “賦能”，如發(fā)現(xiàn) “采購流程效率低”，除指出問題外，可建議引入 “采購管理系統(tǒng)” 提升效率，實(shí)現(xiàn)從 “監(jiān)督者” 到 “支持者” 的角色轉(zhuǎn)變；
結(jié)合數(shù)字化工具：中小型企業(yè)可通過 Excel 進(jìn)行數(shù)據(jù)篩選與分析（如用 VLOOKUP 函數(shù)匹配 “采購訂單與付款記錄”），大型企業(yè)可引入審計(jì)信息化系統(tǒng)（如 SAP 審計(jì)模塊），提升審計(jì)效率與準(zhǔn)確性。
總之，內(nèi)部審計(jì)的核心是 “以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以流程為抓手，以價(jià)值為目標(biāo)”。無論是重點(diǎn)領(lǐng)域的選擇，還是流程的規(guī)范執(zhí)行，都需圍繞企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)展開，最終實(shí)現(xiàn) “防控風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化管理、提升效益” 的核心價(jià)值。
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