2017年教育費附加稅率

　　教育費附加稅率是對在城市和縣城凡繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的單位和個人，就實際繳納的三種稅稅額征收的一種附加。根據(jù)國務(wù)院國發(fā)(1986)第50號文的有關(guān)規(guī)定，教育費附加是以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計征依據(jù)，分別以增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。下面是小編整理的2017年教育費附加稅率，歡迎閱讀!

　　1、 城市維護建設(shè)稅、教育費附加的繳納人有哪些?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》、《征收教育費附加的暫行規(guī)定》規(guī)定，凡繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是城建稅的納稅義務(wù)人和教育費附加的繳納人。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度的通知》(國發(fā)【2010】35號)決定，自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人(以下簡稱外資企業(yè))征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　2、 《國務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度的通知》(國發(fā)【2010】35號)中的2010年12月1日是指稅款所屬期還是征收期?

　　答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加有關(guān)問題的通知》(財稅[2010]103號)規(guī)定，對外資企業(yè)2010年12月1日(含)之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費稅、營業(yè)稅(以下簡稱“三稅”)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加;對外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”，不征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。即2010年12月1日指的是稅款所屬期。

　　3、 城建稅、教育費附加的計征依據(jù)和繳納環(huán)節(jié)是什么?

　　答：城建稅和教育費附加以納稅人、繳費人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計征依據(jù)，分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。

　　4、 城建稅稅率、教育費附加率是多少?

　　答：我市城建稅的稅率分為兩個檔次：

　　納稅人所在地在莞城、東城、南城、萬江所轄區(qū)域內(nèi)的，適用稅率為7%;

　　納稅人所在地在東莞各鎮(zhèn)所轄區(qū)域內(nèi)的，適用稅率為5%.

　　教育費附加率全市均為3%.

　　5、 海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的消費稅、增值稅，是否需要繳納城市維護建設(shè)稅?

　　答：根據(jù)《關(guān)于貫徹執(zhí)行<中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例>幾個具體問題的規(guī)定》(財稅字〔1985〕69號)的規(guī)定，海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的消費稅、增值稅，不征收城市維護建設(shè)稅。

　　6、 對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，是否退還繳納的城市維護建設(shè)稅?

　　答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅營業(yè)稅消費稅實行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費附加政策的通知》(財稅〔2005〕72號)的規(guī)定，對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退(返)還。

　　7、 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物全面實行免抵退稅辦法后，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額，是否需要繳納城市維護建設(shè)稅?

　　答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護建設(shè)稅、教育費附加政策的通知》(財稅〔2005〕25號)的'規(guī)定，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設(shè)稅。

　　8、 如何理解對免抵稅征收城建稅?

　　答：根據(jù)《關(guān)于對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物免抵增值稅征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加問題的通知》(粵地稅發(fā)[2002]141號)的規(guī)定：從調(diào)庫的具體辦法和調(diào)整稅收計劃任務(wù)的操作規(guī)定說明，“免、抵、退”稅辦法和“先征后退”辦法相比，只不過是將退稅環(huán)節(jié)前移，把“征、退兩條線”變?yōu)椤罢髋c免、抵、退稅”合一的坐支法，生產(chǎn)企業(yè)出口免抵的增值稅額視同企業(yè)已繳納了增值稅。因此，對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免抵的增值稅額應(yīng)按規(guī)定征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　9、 對免抵退稅征收城建稅是否與《<中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例>》第三條中實際繳納的“三稅”作為城建稅計稅依據(jù)的規(guī)定有沖突?

　　答：《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》是在1985年頒布，而免抵退稅是在1994年起實施。對于免抵退政策與實際繳納的關(guān)系，請參考第8條問題的回答。財稅〔2005〕72號和財稅〔2005〕25號文也明確了對免抵退政策征收城建稅的規(guī)定。所以并不存在沖突。

　　10、 申報方式和需提交什么資料?

　　答：城建稅采取網(wǎng)上申報方式，我分局將會對需繳納的納稅人增加城建稅稅種核定，納稅人每月在網(wǎng)上按時申報即可。納稅人申報時不需提交資料，但每年年終我分局將會與國稅局進行數(shù)據(jù)比對，根據(jù)實際情況要求納稅人提供相關(guān)資料。

　　11、 城建稅申報時間?

　　答：城建稅申報期限為每月15日前。對于免抵稅部分，為了操作簡便，根據(jù)省地方稅務(wù)局《關(guān)于對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口資產(chǎn)貨物免抵增值稅征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加問題的通知》(粵地稅發(fā)[2002]141號)的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)可將經(jīng)國稅部門審核蓋章的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當(dāng)期免抵稅額”作為繳納城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)，并在次月向主管地稅機關(guān)申報繳納。即外資企業(yè)應(yīng)從2011年2月的征收期起對經(jīng)國稅部門1月審核的所屬期12月的當(dāng)期免抵增值稅稅額向主管地稅部門申報繳納城市維護建設(shè)稅。

　　12、 上述問題中提到的文件法規(guī)是否適用于外資企業(yè)?

　　答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度的通知》(國發(fā)【2010】35號)規(guī)定，1985年及1986年以來國務(wù)院及國務(wù)院財稅主管部門發(fā)布的有關(guān)城市維護建設(shè)稅和教育費附加的法規(guī)、規(guī)章、政策同時適用于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人。即上述問題中提到的文件法規(guī)適用于外資企業(yè)。