2017年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算器

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　　年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法

　　1、年終獎(jiǎng)一年只能按此法計(jì)一次個(gè)稅申報(bào)

　　2、年終獎(jiǎng)所在月份，如果當(dāng)月工資不足起征點(diǎn)，可用年終獎(jiǎng)補(bǔ)足當(dāng)月工資不足起征點(diǎn)部分再計(jì)稅，如果當(dāng)月工資達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)，當(dāng)月工資按正常工資計(jì)算個(gè)人所得稅，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅

　　3、年終獎(jiǎng)不再設(shè)扣除項(xiàng)(起征點(diǎn))

　　4、年終獎(jiǎng)按全年12月均分，用此計(jì)算的平均數(shù)套用稅率

　　5、再用年終獎(jiǎng)(扣除當(dāng)月工資不足起征點(diǎn)后的余額)乘第4點(diǎn)套用的稅率減去速算扣除數(shù)為年終獎(jiǎng)個(gè)稅

　　excel計(jì)算公式：

　　=IF(B29<=0,0,IF(B29/12<=1500,B29*0.03,IF(B29/12<=4500,B29*0.1-105,IF(B29/12<=9000,B29*0.2-555,IF(B29/12<=35000,B29*0.25-1005,IF(B29/12<=55000,B29*0.3-2755,IF(B29/12<=80000,B29*0.35-5505,B29*0.45-13505)))))))

　　補(bǔ)充說(shuō)明:

　　(全年應(yīng)發(fā)金額與全年應(yīng)納稅額的區(qū)別)

　　如果與年終獎(jiǎng)一起發(fā)放的當(dāng)月工資高于起征點(diǎn)3500，則年終獎(jiǎng)全年應(yīng)發(fā)金額=年終獎(jiǎng)全年應(yīng)納稅額，否則應(yīng)該減去當(dāng)月工資與3500的差額之后再交稅

　　即，如果年終獎(jiǎng)18001,1月份工資只有2500，則年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=18001-(3500-2500)

　　【案例解析】

　　一、員工當(dāng)月的工資薪金超過(guò)「3500」元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月計(jì)算時(shí)，除以12找稅率，但計(jì)算稅額時(shí)，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。

　　例一：趙某2013年1月工資5000，年終獎(jiǎng)24000，無(wú)其它收入。

　　趙某工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：(5000-3500)*3%=45元

　　趙某年終獎(jiǎng)(24000)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：

　　先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的.全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，即：24000/12=2000元，

　　再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

　　趙某年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

　　24000*10%-105=2295元。

　　趙某2013年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2340元。

　　二、員工當(dāng)月的工資薪金不超過(guò)3500元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　但可以將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額。

　　例二：錢某2013年1月工資2000，年終獎(jiǎng)24000，無(wú)其它收入。

　　錢某當(dāng)月工資2000元，未超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，不需要繳納個(gè)人所得稅。

　　錢某2013年1月當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額為3500-2000=1500元。

　　錢某年終獎(jiǎng)24000元，先減除“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額(1500元)”，22500元為應(yīng)納稅所得額。

　　22500除以12個(gè)月，即：22500/12=1875元，

　　再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

　　錢某年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

　　(24000-1500)*10%-105=2145元。

　　錢某2013年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2145元。

　　三、員工一個(gè)年度在兩個(gè)以上單位工作過(guò)，只能按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間和發(fā)放單位計(jì)算。

　　該條款的要點(diǎn)是：

　　1，一個(gè)員工2013年1月發(fā)放的年終獎(jiǎng)適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計(jì)算政策，2013年其它月份就不能再適用了。

　　2，一個(gè)員工一年一次，在兩處以上取得年終獎(jiǎng)，也只能適用一次。

　　3，員工即使工作時(shí)間不足12個(gè)月，也可以適用一次。

　　例三：孫某2012年1-3月在石油企業(yè)工作，2012年4-8月跳槽到電信企業(yè)，2012年9月至今跳槽到房地產(chǎn)企業(yè)工作，

　　如果孫某2012年12月在房地產(chǎn)企業(yè)取得工資5000，年終獎(jiǎng)24000，其它無(wú)收入，雖然錢某只2012年在房地產(chǎn)企業(yè)工作4個(gè)月，但其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅與例一趙某相同，即當(dāng)月工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅45，年終獎(jiǎng)部分也是除12找稅率，應(yīng)繳納個(gè)稅2295元。

　　房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)提年終獎(jiǎng)時(shí)，計(jì)提、發(fā)放會(huì)計(jì)處理同例一。