2016殘保金基數(shù)及計(jì)算方法

　　2016年殘保金的基數(shù)是多少?如何計(jì)算殘保金呢?下面小編為你詳細(xì)的介紹。

　　2016年殘保金的基數(shù)(2015年的全年平均每人工資多少錢?)

　　2016年殘保金繳納額=(2015年度用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-2015年度用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×2015年度用人單位在職職工年平均工資。

　　2016年殘保金的征收標(biāo)準(zhǔn)：

　　根據(jù)廣東省殘聯(lián)、廣東省財(cái)政廳、廣東省地方稅務(wù)局《關(guān)于落實(shí)小微企業(yè)免征殘疾人就業(yè)保障金的通知》(粵殘聯(lián)[2015]29號(hào))文件精神，對(duì)小微企業(yè)實(shí)行免征殘保金，認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和免征對(duì)象如下：

　　(一)自2015年1月1日(含1月1日)起在工商部門登記注冊(cè)的小型微型企業(yè)，安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到在職職工總數(shù)的1.5%，且在職職工總數(shù)在20人以下(含20人)的，自工商登記注冊(cè)之日起免征36個(gè)月的殘疾人就業(yè)保障金。

　　(二)2015年1月1日前登記注冊(cè)的小型微型企業(yè)，安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到在職職工總數(shù)的1.5%，在職職工總數(shù)在20人以下(含20人)，且自工商登記注冊(cè)之日起至2014年12月31日止未滿36個(gè)月的，免征不足月份的殘疾人就業(yè)保障金。

　　符合條件的用人單位請(qǐng)?jiān)谀陮徠趦?nèi)前來辦理相關(guān)減免手續(xù)。

　　—、工本費(fèi)減免

　　不收取稅務(wù)登記證工本費(fèi)：為切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，自2011年2月1日起，在全國(guó)統(tǒng)一取消包括稅務(wù)登記證工本費(fèi)在內(nèi)的31項(xiàng)涉企行政事業(yè)性收費(fèi)。

　　自 2015年9月1日起，廣東省各類企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社及其分支機(jī)構(gòu)全面推行“三證合一”登記制度改革，實(shí)施“一照一碼”登記模式，即商事主體辦理設(shè)立登記時(shí)，不再發(fā)放商事主體的組織機(jī)構(gòu)代碼證、國(guó)稅稅務(wù)登記證、地稅稅務(wù)登記證，只發(fā)放記載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

　　“一照”即營(yíng)業(yè)執(zhí)照，“一碼”即統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。“一照一碼”證照同時(shí)具有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證的相關(guān)功能。領(lǐng)取了“一照一碼”各類企業(yè)納稅人，在辦理需要出示稅務(wù)登記證等相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，均可以營(yíng)業(yè)執(zhí)照替代。注意，個(gè)體工商戶、外國(guó)(地區(qū))企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)暫不實(shí)施此項(xiàng)改革。

　　政策文件：財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委《關(guān)于取消部分涉企行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》(財(cái)綜〔2011〕9號(hào))

　　二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　自2015年10月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法)及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。

　　政策文件：1.《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2015年第61號(hào)); 2.《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2015〕99號(hào))。

　　三、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠

　　自2014年10月1日至2017年12月31日，對(duì)月營(yíng)業(yè)額不超過3萬元(含3萬元的)的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　以上時(shí)間均指稅款所屬期。根據(jù)上述規(guī)定，以1個(gè)季度為納稅期限的營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度營(yíng)業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的，免征營(yíng)業(yè)稅。增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅;月營(yíng)業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　政策文件：1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕96號(hào)); 2.《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào));3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào));4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))。

　　四、印花稅優(yōu)惠

　　自2011年11月1日起至2017年12月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的'借款合同免征印花稅。

　　享受該印花稅優(yōu)惠規(guī)定中的小微企業(yè)的認(rèn)定，是按照《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　政策文件：1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財(cái)稅〔2011〕105號(hào));2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財(cái)稅〔2014〕78號(hào))。

　　五、政府性基金優(yōu)惠

　　自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　政策文件：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財(cái)稅〔2014〕122號(hào))。

　　六、工會(huì)經(jīng)費(fèi)優(yōu)惠

　　暫不向不足二十五人尚未建立工會(huì)組織的企業(yè)收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

　　政策文件：《關(guān)于不足二十五人企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳問題的函》(粵工總函〔2013〕129號(hào))。

　　企業(yè)殘保金怎么計(jì)算?

　　殘保金即殘疾人保障金，是指國(guó)家為促進(jìn)按比例安排殘疾人就業(yè)工作的開展，使各類用人單位依法履行按比例安排殘疾人就業(yè)義務(wù)，平等地承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，關(guān)愛和扶助殘疾人，機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)(福利企業(yè)除外)、事業(yè)單位均應(yīng)按照一定的比例安排殘疾人就業(yè);未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的，應(yīng)當(dāng)繳納殘疾人就業(yè)保障金。殘疾人就業(yè)保障金按年征繳，經(jīng)市、區(qū)(縣)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)審核后，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代征。

　　按國(guó)家殘疾人保障法要求，每個(gè)企業(yè)都需要安排一定比例的殘疾人(有的地方為職工總?cè)藬?shù)的1.5%)沒有達(dá)到 比例的就需要繳納殘疾人保障金。一般按未達(dá)到規(guī)定安置比例的人數(shù)*上年度本地區(qū)職工年平均工資總額的100%繳納(各地具體規(guī)定有差別)。 建議：具體征收標(biāo)準(zhǔn)向當(dāng)?shù)氐恼魇諜C(jī)關(guān)咨詢。

　　以北京為例：

　　殘保金繳納金額=(上年末單位在職職工總數(shù)X1.7%-在職殘疾人職工數(shù))X上年度全市職工平均工資X60% 。

　　一般企業(yè)提取殘保金時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：其他應(yīng)交款-殘保金;

　　交納殘保金時(shí)：

　　借：其他應(yīng)交款-殘保金

　　貸：銀行存款(現(xiàn)金)

　　哪些企業(yè)需要繳納殘保金?

　　依法納稅是每一位公民和企業(yè)的責(zé)任與義務(wù)。稅收則是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。從本期開始，我們特別開辟稅收貼士欄目，對(duì)于一些工作生活中常見的稅務(wù)知識(shí)問題給予解答和提醒。

　　讀者信箱：剛加入創(chuàng)業(yè)行列不久的讀者X先生近日詢問，哪些企業(yè)需要繳納殘保金?如果單位里已安置殘疾人就業(yè)，是否還要繳納殘保金呢?它的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)又是怎樣的?

　　稅務(wù)小博士：殘疾人就業(yè)保障金是國(guó)家為促進(jìn)殘疾人就業(yè)而設(shè)立的政府性基金。每年的殘疾人就業(yè)保障金的審核征繳期由北京市人民政府殘疾人工作委員會(huì)公布。今年的7月到9月，是殘疾人就業(yè)保障金的審核征繳期。

　　北京市行政區(qū)域內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位等各類用人單位，都應(yīng)按照不少于本單位在職職工總數(shù)1.7%的比例安排殘疾人就業(yè)，未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的，應(yīng)繳納殘疾人就業(yè)保障金。沒有安排殘疾人就業(yè)，或者安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的單位，每少安排1名殘疾人就業(yè)，就應(yīng)按照北京市人力資源和社會(huì)保障局公布的上年度北京市職工平均工資的60%繳納殘疾人就業(yè)保障金;不足1人的，按差額人數(shù)計(jì)算。

　　以下情況，殘疾人就業(yè)人數(shù)需特別計(jì)算：用人單位安排1名具有本市戶籍的，應(yīng)屆和往屆沒有就業(yè)經(jīng)歷的中高等學(xué)校殘疾人畢業(yè)生就業(yè)的，按安排2名殘疾人計(jì)算;安排1名視力一、二級(jí)殘疾人或含有視力一、二級(jí)殘疾的多重殘疾人就業(yè)的，按安排2名殘疾人計(jì)算。每年的征繳標(biāo)準(zhǔn)由北京市人民政府殘疾人工作委員會(huì)公布。