年終獎計稅方法和年終獎的六個雷區(qū)

　　歲末了，您的年終獎拿到手了嗎?發(fā)了多少錢，應(yīng)該繳多少個稅，您清楚嗎?

　　國家稅務(wù)總局發(fā)布公告2011年第46號《關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的公告》(以下簡稱《公告》)。

　　個人所得稅法調(diào)整前后變化最為明顯的工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月提高到3500元/月;調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)，由9級調(diào)整為7級。

　　關(guān)于年終獎?wù){(diào)整是2011年9月1日(含)以后當(dāng)月實際取得的全年一次性獎金，應(yīng)適用修改后的新個人所得稅法規(guī)定的減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計算繳納個人所得稅。

　　稅務(wù)部門工作人員告訴記者，對納稅人取得的全年一次性獎金，也應(yīng)按照《公告》中口徑計算繳納個人所得稅。

　　例如：我國公民韓先生在某一公司工作，2014年12月3日取得工資收入3400元，當(dāng)月又一次取得年終獎金24100元，其應(yīng)繳納多少個人所得稅?

　　韓先生因當(dāng)月工資不足3500元，可用其取得的獎金收入24100元補足其差額部分100元，剩余24000元除以12個月，得出月均收入2000元，其對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。應(yīng)納稅額=(24100+3400-3500)×10%(適用稅率)-105(對應(yīng)速算扣除數(shù))=2295元

　　附：新稅率表(工資、薪金所得適用)

級數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額

稅率

（%）

速算

扣除數(shù)

含稅級距

不含稅級距

1

不超過1500元的'

不超過1455元的

3

0

2

超過1500元至4500元的部分

超過1455元至4155元的部分

10

105

3

超過4500元至9000元的部分

超過4155元至7755元的部分

20

555

4

超過9000元至35000元的部分

超過7755元至27255元的部分

25

1005

5

超過35000元至55000元的部分

超過27255元至41255元的部分

30

2755

6

超過55000元至80000元的部分

超過41255元至57505元的部分

35

5505

7

超過80000元的部分

超過57505元的部分

45

13505

　　注：

　　1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額;

　　2.含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

　　避開年終獎的6個“盲區(qū)”

　　由于個人所得稅法調(diào)整后稅率為7級，所以會在每一個級別之間產(chǎn)生一個“盲區(qū)”。所謂的“盲區(qū)”是指年終獎多發(fā)1塊錢就有可能導(dǎo)致可以拿到手的年終獎反而減少了很多。

　　工作人員以第一級稅率為例，年終獎在18000元以下，就按照3%稅率征收個稅，而年終獎為18001元，則按照第二級稅率10%征稅，依此類推，每一個級差稅率之間都存在著這樣一個“盲區(qū)”，在區(qū)間臨界點上每增加1元，適用稅率提高一個等級，征收的個稅則增多。

　　其余5個“盲區(qū)”的分界點分別為5.4萬、10.8萬、42萬、66萬和96萬，年終獎凡超出分界點，則會“損失”不小。

　　捐款或能夠避稅

　　那么如何避開“盲區(qū)”?如何合理避稅?工作人員認(rèn)為，其實單位在發(fā)年終獎時完全可以避開“盲區(qū)”，既然多1塊錢員工會損失不少，那為何偏偏要多發(fā)那1塊錢。

　　此外，據(jù)工作人員介紹，如果員工工資是按照年薪來計算，而年終獎也算在其中的話，這個工資的個稅繳納辦法與正常工資、薪金個稅繳納辦法是有區(qū)別的，采取多發(fā)1塊錢這種辦法也可以合理避稅。

　　工作人員介紹，另一種合理的避稅辦法就是員工可以通過捐款的方式避稅。

　　因為捐款數(shù)額會從年終獎中被扣除，不過這需要到稅務(wù)部門申報，申報手續(xù)相對繁瑣。