2017稅務師考試《稅法一》試題（含答案）
一、單項選擇題(每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1.稅收合作信賴主義認為稅收征納雙方的關系就其主流來看是相互信賴、相互合作的，而不是對抗性的。下列關于稅收合作信賴主義的理解不正確的是( )。
A.稅務機關作出的法律解釋和事先裁定，可以作為納稅人繳稅的根據，當這種解釋或裁定存在錯誤時，納稅人并不承擔法律責任，甚至納稅人因此而少繳的稅款也不必再補繳
B.納稅人不能根據稅務人員個人私下作出的表示，而認為是稅務機關的決定，要求引用稅收合作信賴主義少繳稅
C.納稅人已經構成對稅務機關表示的信賴，只是還沒有據此作出某種納稅行為，可以引用稅收合作信賴主義
D.如果稅務機關的錯誤表示是基于納稅人方面隱瞞事實或報告虛假作出的，則對納稅人的信賴不值得保護
【答案】C
【解析】納稅人已經構成對稅務機關表示的信賴，但沒有據此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒有因果關系，不能引用稅收合作信賴主義。
2.2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款罪”取代“偷稅罪”概念的是( )。
A.《中華人民共和國憲法》第56條
B.《中華人民共和國稅收征收管理法》第63條
C.《中華人民共和國刑法》第201條
D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第42條
【答案】C
【解析】本題考核稅法與刑法的關系中的改革動態(tài)。2009年2月28日，全國人大常委會表決通過了刑法修正案，用“逃避繳納稅款罪”替代了“偷稅罪”的概念表述。所以C選項正確。
3.稅基式減免是指通過直接縮小計稅依據的方式實現減免稅的一種形式，下列不屬于稅基式減免的是( )。
A.起征點
B.免征額
C.跨期結轉
D.核定減免率
【答案】D
【解析】稅基式減免是通過直接縮小計稅依據的方式實現的減稅、免稅，具體包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結轉等。核定減免率屬于稅額式減免。
4.兩個或兩個以上的主權國家或地區(qū)在同一時期內，對參與或被認為是參與國際經濟活動的同一或不同納稅人的同一征稅對象，征收相同或類似的稅。這種征稅結果在國際稅收中稱為( )。
A.國際征稅
B.國際重復征稅
C.國際稅收抵免
D.國際稅收饒讓
【答案】B
【解析】國際重復征稅，是指兩個或兩個以上的主權國家或地區(qū)在同一時期內，對參與或被認為是參與國際經濟活動的同一或不同納稅人的同一征稅對象，征收相同或類似的稅。
5.關于對納稅人、扣繳義務人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的是( )。
A.因稅務機關的責任造成的少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人補繳稅款和滯納金
B.對騙稅的，稅務機關可以在10年內追征納稅人所騙取的稅款
C.非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期限為5年
D.因納稅人計算錯誤造成的少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期限為3年，在追征稅款的同時還要追征滯納金
【答案】D
【解析】對于因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人補繳稅款，但是不得加收滯納金。對騙稅的，稅務機關可以無限期地追征納稅人所騙取的稅款。非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款，如計算錯誤等，在一般情況下，稅務機關的追征期是3年，在特殊情況下是5年。
6.國家稅務總局發(fā)布的第一部稅務規(guī)章是( )。
A.《規(guī)章制定程序條例》
B.《印花稅暫行條例實施細則》
C.《法規(guī)規(guī)章備案條例》
D.《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》
【答案】D
【解析】國家稅務總局發(fā)布的第一部稅務規(guī)章是2002年3月1日實施的《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》。
7.“納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的銷售額;未單獨核算銷售額的，不得免稅、減稅�！边@體現了稅法規(guī)范作用中的( )。
A.指引作用
B.預測作用
C.強制作用
D.教育作用
【答案】A
【解析】稅法的指引作用讓人們可以知道國家在稅收領域要求什么，反對什么，什么是必須做的，什么是可以做或不可以做的，稅法的制定為人們的行為提供一個模式、標準和方向。
8.某軟件開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)3月份銷售自行開發(fā)生產的軟件產品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為1346元;支付運費300元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用200元，保管費60元，押運費40元。該企業(yè)上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為( )元。
A.10200
B.2040
C.10193
D.2010
【答案】B
【解析】本題考核運費進項稅額的確定，軟件開發(fā)企業(yè)銷售自產開發(fā)生產的軟件產品的稅收優(yōu)惠。
計算過程：應納稅額=68000×17%-1346-200×7%=10200(元)
實際稅負=10200÷68000=15%
實際稅負超過3%的部分實行即征即退
實際應納稅額=68000×3%=2040(元)。
9.某增值稅一般納稅人購進免稅農產品一批，農產品收購發(fā)票上注明的收購價格為12000元，發(fā)生運費1000元，取得運輸發(fā)票，驗收入庫后，因管理人員保管不善丟失1/4，則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為( )。
A.1170元
B.1222.5元
C.1267.5元
D.1657.5元
【答案】B
【解析】準予抵扣的進項稅額=(12000×13%+1000×7%)×3/4=1222.5(元)。
10.增值稅一般納稅人支付的下列運費中，取得運輸發(fā)票但不允許計算進項稅額抵扣的是( )。
A.食品企業(yè)收購農民自產的農產品支付的運輸費用
B.外貿企業(yè)出口產品支付的出口海運費用
C.制造企業(yè)外購用于生產捐贈產品的材料所支付的運輸費用
D.商業(yè)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購買貨物支付的運輸費用
【答案】B
【解析】外貿企業(yè)出口產品免稅并退稅，所以其支付的運輸費用不能計算進項稅額抵扣。
二、多項選擇題(每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
1.關于稅收法律關系，下列表述正確的有( )。
A.稅收法律關系的成立、變更等不以主體雙方意思表示一致為要件
B.稅收法律關系的征稅主體是國家最高權力機關
C.稅法規(guī)定的權利義務是不對等的
D.稅法的廢止會引起稅收法律關系的消滅
E.稅法的修訂或調整，會引起稅收法律關系的變更
【答案】ACDE
【解析】稅收法律關系只體現國家單方面的意志，不體現納稅人一方主體的意志。稅收法律關系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。國家是真正的征稅主體，但是，實際上國家總是通過法律授權的方式賦予具體的國家職能機關來代其行使征稅權力，因此，稅務機關是獲得授權成為法律意義的征稅主體。稅法的廢止會引起稅收法律關系的消滅。稅法的修訂或調整會引起稅收法律關系的變更。
2.以下關于稅法原則的表述，正確的有( )。
A.現代社會的稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性與可預測性
B.法律上的稅收公平主義與經濟上要求的稅收公平接近但有明顯不同
C.特別法優(yōu)于普通法與稅收法律主義存在一定的沖突
D.實質課稅原則的意義在于體現依照法定程序負擔稅款
E.實體優(yōu)于程序原則是為了確保國家稅權的實現
【答案】AB
【解析】AB選項符合稅法原則的表述。特別法優(yōu)于普通法與法律優(yōu)位原則存在一定的沖突;實質課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性;程序優(yōu)于實體原則是為了確保國家課稅權的實現，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。所以CDE選項不正確。
3.稅收征收程序包括( )。
A.稅務登記
B.賬簿、憑證
C.納稅申報
D.稅款征收
E.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施
【答案】DE
【解析】ABC選項為稅收確定程序;DE選項為稅收征收程序。
4.稅法解釋要遵循法律解釋的具體原則，包括( )。
A.文義解釋原則
B.立法目的原則
C.合法、合理性原則
D.適當性原則
E.權責一致原則
【答案】ABC
【解析】稅法解釋要遵循法律解釋的具體原則，包括文義解釋原則，立法目的原則，合法、合理性原則，經濟實質原則和誠實信用原則。
5.國際稅法是隨著世界經濟的發(fā)展而逐漸產生和發(fā)展起來的，有關國際稅法的表述正確的有( )。
A.國際稅收協定是主權國家和國際組織之間簽訂的法律文件
B.我國承認國際稅法的效力優(yōu)于國內稅法
C.國際稅法的重要淵源是國內稅法
D.國際稅收協定最典型的形式是0ECD范本和聯合國范本
E.稅收管轄權具有明顯的獨立性和排他性
【答案】BDE
【解析】國際稅收協定，是指兩個或兩個以上的主權國家或地區(qū)，為了協調相互之間的稅收分配關系，本著對等的原則，在有關稅收事務方面通過談判所簽訂的一種書面協議。國際稅法的重要淵源是國際稅收協定。
6.關于稅務規(guī)章，下列表述正確的有( )。
A.稅務部門對涉及國務院兩個以上部門職權范圍的事項，單獨制定的稅務規(guī)章無效
B.稅務規(guī)章可另行創(chuàng)設法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令所沒有規(guī)定的內容
C.稅務規(guī)章原則上不得重復法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令已經明確規(guī)定的內容
D.人民法院在行政訴訟中，可對不適當的稅務規(guī)章宣布無效
E.國務院有權改變或撤銷稅務規(guī)章和地方性法規(guī)
【答案】AC
【解析】對于涉及國務院兩個以上部門職權范圍的事項，一般應當提請國務院制定行政法規(guī)，如果制定行政法規(guī)條件不成熟且需要制定規(guī)章的，稅務機關可與其他部門聯合制定規(guī)章，單獨制定的規(guī)章無效;制定稅務規(guī)章的目的是執(zhí)行法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令，而不能另行創(chuàng)設法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令所沒有規(guī)定的內容;稅務規(guī)章原則上不得重復法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令已經明確規(guī)定的內容;人民法院在行政訴訟中，對不適當的稅務規(guī)章不能宣布無效或予以撤銷;國務院有改變或撤銷稅務規(guī)章的權力，但是無權改變或撤銷地方性法規(guī)，只能提請全國人大常委會裁決。
7.關于稅收執(zhí)法檢查的說法，正確的有( )。
A.稅收執(zhí)法檢查的主體是稅務機關
B.稅收執(zhí)法檢查的內容是外部稅收行政行為的合法性、合理性以及執(zhí)法文書的規(guī)范性
C.稅收執(zhí)法檢查的對象包括外部和內部的稅收行政行為
D.稅收執(zhí)法檢查包括了事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督
E.稅收執(zhí)法檢查具有職權性、事后性、全面性、靈活性等特點
【答案】ABE
【解析】選項C：稅收執(zhí)法檢查的對象是外部稅收行政行為，即稅務機關在實施行政管理活動中針對行政相對人所作出的行政行為;選項D：稅收執(zhí)法檢查屬于事后監(jiān)督。
8.在確定《增值稅納稅申報表》中的“進項稅額”時，下列項目不得計入“進項稅額”的有( )。
A.免稅貨物的進項稅額
B.管理不善丟失貨物的進項稅額
C.按簡易辦法征稅貨物的進項稅額
D.用于非增值稅應稅項目的貨物的進項稅額
E.用于公益捐贈的貨物的進項稅額
【答案】ABCD
【解析】ABD選項都不能計入當期進項稅額，因為這些項目不可能有銷項稅額相對應，增值稅計算的一個技巧就在于不能抵扣沒有銷項稅額對應的進項稅額。而對于C選項，按簡易辦法計算增值稅的貨物是不能抵扣進項稅額的。E選項用于公益捐贈的貨物，需要計算銷項稅額，也可以抵扣進項稅額。
9.一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，以下說法正確的有( )。
A.其存貨作進項稅額轉出處理
B.其存貨不作進項稅額轉出處理
C.其存貨作視同銷售處理
D.其留抵稅額不予以退稅
E.其留抵稅額應予以退稅
【答案】BD
【解析】一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。
10.銷售下列自產貨物實行增值稅先征后退政策的有( )。
A.銷售自產的綜合利用生物柴油
B.抽采銷售煤層氣
C.利用風力生產的電力
D.以垃圾為燃料生產的電力
E.翻新輪胎
【答案】AB
【解析】選項AB實行增值稅先征后退政策;選項C實行增值稅即征即退50%政策;選項D實行增值稅即征即退政策;選項E實行增值稅免稅政策。
三、計算題(每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
(一)
甲輪胎廠是增值稅一般納稅人，既生產小汽車、摩托車輪胎，又生產收割機專用輪胎，2011年3月發(fā)生下列業(yè)務：
(1)外購一批生產材料，不含增值稅金額90萬元，將其送到乙輪胎廠加工成小汽車內胎5000只，提貨時向乙企業(yè)支付含增值稅款項29.25萬元(含加工費23.4萬元和輔助材料費5.85萬元),當月乙輪胎廠同類內胎不含增值稅售價216.6元/只。將從乙企業(yè)加工收回的內胎中的80%領用，用于連續(xù)加工成帶有甲企業(yè)標識的成套輪胎。
(2)當月按照合同向某汽車廠預收2000套輪胎款81.9萬元(含稅)，月末發(fā)貨90%，其余在下月初發(fā)貨。
(3)采用賒銷方式銷售輪胎3000套，合同約定含稅總價122.85萬元，當月末應結款60%，但是對方單位因資金周轉問題未能按期結款。
(4)當月生產銷售摩托車輪胎，取得不含增值稅金額20萬元。
(5)當月生產銷售收割機專用輪胎，取得不含增值稅金額10萬元。
汽車輪胎消費稅稅率為3%，要求計算：
1.第一筆業(yè)務應被代收代交的消費稅( )萬元;
A.3.25
B.3.38
C.3.44
D.3.56
2.第二、三筆業(yè)務應納的消費稅合計( )萬元;
A.5.04
B.3.99
C.3.78
D.3.61
3.第四、五筆業(yè)務應納的消費稅合計( )萬元;
A.0.9
B.0.8
C.0.7
D.0.6
4.該企業(yè)當月應向稅務機關繳納的消費稅是( )萬元。
A.1.52
B.1.78
C.1.91
D.2.13
【答案】1.A;2.C;3.D;4.B
【解析】
1.第一筆業(yè)務應被代收代繳的消費稅;
216.6×5000/10000×3%=108.3×3%=3.25(萬元)
2.第二筆業(yè)務應納的消費稅
81.9÷(1+17%)×90%×3%=1.89(萬元)
第三筆業(yè)務應納的消費稅
122.85÷(1+17%)×60%×3%=1.89(萬元)
第二、三筆業(yè)務應納的消費稅合計3.78萬元
3.第四筆業(yè)務應納的消費稅
20×3%=0.6(萬元)
摩托車輪胎作為機動車輪胎也要按照汽車輪胎稅目交納消費稅。
第五筆業(yè)務應納的消費稅0
農用收割機專用輪胎不屬于消費稅的征稅范圍。
4.該企業(yè)當月應向稅務機關繳納的消費稅
(1.89+1.89+0.6)-3.25×80%=4.38-2.6=1.78(萬元)。
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