新手開車的上路技巧

　　下面是關(guān)于競爭上崗筆試試題，附帶答案，詳情請您參考：

　　一、單項選擇題（本題共20題，從每題的備選答案中選出正確的答案，將其英文大寫字母填入括號內(nèi)，每題1分，共20分。）

　　1、2006年我國稅收收入和財政收入分別達 D 萬億元。

　　A、2.76、2.93  B、3.17、3.13  C、3. 67、3.93  D、3.76、3.93

　　2、新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》從 D 開始實施。

　　A、2007年1月1日     B、2007年7月1日

　　C、2007年10月1日    D、2008年1月1日

　　3、《中華人民共和國物權(quán)法》從 C 開始實施。

　　A、2007年1月1日     B、2007年7月1日

　　C、2007年10月1日    D、2008年1月1日

　　4、2007年3月26日，胡書記主席與（ D ）總統(tǒng)共同出席了在該國舉行的“中國年”開幕式。

　　A、法國 B、德國   C、韓國 D、俄羅斯

　　5、（ C ）飛機、太行發(fā)動機和新一代空空導(dǎo)彈的研究成功，標(biāo)志著我國成為世界上第四個能同時自主研發(fā)先進戰(zhàn)斗機、航空發(fā)動機和導(dǎo)彈的國家。

　　A、殲－8   B、殲－9  C、殲－10  D、殲－11

　　6、自2006年1月1日起，凡年所得達到（  ）萬元以上的個人，不論是否足額繳納了稅款，均應(yīng)在年度結(jié)束后 C 個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

　　A、10、2  B、12、2   C、12、3   D、15、3

　　7、某新辦小型商貿(mào)企業(yè)于2006年3月份進入一般納稅人輔導(dǎo)期，稅務(wù)機關(guān)確定對其每次發(fā)售發(fā)票的數(shù)量20份，該企業(yè)2006年3月最后一次購買發(fā)票使用12份，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，該企業(yè)4月份首次可以領(lǐng)購發(fā)票的數(shù)量為

　　B 份。

　　A、20 B、12 C、8 D、4

　　8、某非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙每包25支，每條12包，不含增值稅調(diào)撥價每條70元，則該卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱消費稅額為 B 。

　　A、3500元 B、3650元 C、5250元 D、5400元

　　9、某社會團體本月代售大型演唱會門票收入31000元，其中包括代售手續(xù)費1000元，其應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅為 B 。

　　A、9000元 B、930元 C、1500元 D、1550元

　　10、某銅礦2006年11月開采銅礦石50000噸，全部對外銷售。該銅礦屬于三等礦，單位稅額為每噸1.4元，則其本月應(yīng)納的資源稅為 D 。

　　A、2.8萬元 B、4.2萬元 C、4.9萬元 D、7萬元

　　11、某人為改善居住條件將已居住4年的住房出售，該房評估價格為30萬元，繳納的相關(guān)稅費為2萬元，售價為52萬元。應(yīng)繳納的土地增值稅是 A 萬元。

　　A、3.2 B、6.4 C、8 D、7.3

　　12、某大型工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)用房原值為10000萬元，還建有一座內(nèi)部醫(yī)院、一個幼兒園、一個對外營業(yè)的招待所，房產(chǎn)原值分別為400萬元、100萬元、500萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的20%，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅是

　　A 萬元。

　　A、100.8 B、105.6 C、104.64 D、101.76

　　13、根據(jù)印花稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，對 B 一次貼花數(shù)額較大，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可允許3年內(nèi)分次貼足印花；經(jīng)營期不足3年的企業(yè)，應(yīng)在經(jīng)營期內(nèi)貼足印花。

　　A、企業(yè)的借款合同 B、企業(yè)記載資金的賬簿

　　C、企業(yè)的財產(chǎn)保險合同 D、企業(yè)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　14、某公司2006年轉(zhuǎn)讓甲企業(yè)股票取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益100萬元，轉(zhuǎn)讓乙企業(yè)股票損失30萬元。該公司2002年曾發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失40萬元，按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，一直沒有在所得稅前予以扣除。則該公司2006年應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的投資收益為

　　C 萬元。

　　A、70 B、60 C、30 D、100

　　15、按現(xiàn)行規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時不允許扣除的借款利息支出是 D 。

　　A、企業(yè)用于對外投資的借款利息

　　B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的屬于成本對象完工后發(fā)生的利息

　　C、企業(yè)流動資金借款按不超過金融機構(gòu)同期同類貸款利率計算的利息

　　D、企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過其注冊資本50%以上的部分的利息

　　16、某外商投資企業(yè)委托一境外公司在境外銷售其位于我國境內(nèi)商品房一棟，成本費用為200萬元不含傭金，代銷合同規(guī)定銷售價為300萬元，境外公司實際以400萬元售出。外商投資企業(yè)向境外公司支付的傭金、手續(xù)費為50萬元能提供有效憑證。該外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為

　　B 。

　　A、150 B、160 C、50 D、200

　　17、對下列個人所得計算應(yīng)納稅額時不適用附加減除規(guī)定的是 B 。

　　A、特許權(quán)使用費所得 B、利息、股息、紅利所得

　　C、財產(chǎn)租賃所得 D、稿酬所得

　　18、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地 B 的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

　　A、連續(xù)超過180天 B、累計超過180天

　　C、連續(xù)超過90天 D、累計超過90天

　　19、土地增值稅由（ B ）的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收。

　　A、房地產(chǎn)合同簽訂地 B、房地產(chǎn)所在地

　　C、產(chǎn)權(quán)人居住地 D、產(chǎn)權(quán)人戶口所在地

　　20、對于人民幣升值，下列說法正確的是（ D ）。

　　A、容易引發(fā)通貨膨脹 B、促進了我國外向型經(jīng)濟發(fā)展

　　C、有利于擴大出口貿(mào)易 D、有利于進口貿(mào)易

　　CCFJZS

　　2007-5-1 1:02:00

　　二、多項選擇題（本題型共15題。從每題的備選答案中選擇正確的多個答案，將其英文大寫字母填入括號內(nèi)。不答、錯答、漏答均不得分。答案正確的，每題得2分，共30分。）

　　1、胡書記總書記在中紀(jì)委第七次全會上強調(diào)指出，必須全面加強 ABCD 建設(shè)，弘揚新風(fēng)正氣，抵制歪風(fēng)邪氣。

　　A、思想作風(fēng) B、學(xué)風(fēng)、工作作風(fēng) C、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng) D、干部生活作風(fēng)

　　2、新《中華人民共和國車船稅暫行條例》規(guī)定，下列 CD 車輛可免稅。

　　A、農(nóng)用車 B、政府機關(guān)用車 C、軍隊專用車 D、武警專用車

　　3、《公務(wù)員法》規(guī)定，公務(wù)員必須遵守紀(jì)律，不得有 ABD 行為。

　　A．拒絕執(zhí)行上級作出的命令和決定   B．違反職業(yè)道德、社會公德

　　C．執(zhí)法有錯誤的命令或決定 D．弄虛作假，誤導(dǎo)、欺騙領(lǐng)導(dǎo)和公眾

　　4、溫總理在政府報告中指出推進財稅體制改革的內(nèi)容有（ABCD ）。

　　A. 改革預(yù)算管理制度      B加快公共財政體系建設(shè)

　　C.建立規(guī)范的政府非稅收入體系  D.制定全面實施增值稅轉(zhuǎn)型方案和措施

　　5. 溫總理在政府報告中指出 ，實現(xiàn)2007年經(jīng)濟社會發(fā)展的目標(biāo)和任務(wù)，必須把握好以下（ ABCD ）政策原則。

　　A、穩(wěn)定、完善和落實政策    B.加強和改善宏觀調(diào)控

　　C.大力提高經(jīng)濟增長質(zhì)量和效益  D.更加重視社會發(fā)展和改善民生

　　6、省局張金水局長指出，檢驗稅收征管質(zhì)量和效率的標(biāo)準(zhǔn)就是（ABCD）。

　　A．執(zhí)法規(guī)范  B.征收率高  C.成本降低  D.社會滿意

　　7、下列各項中，可以抵扣增值稅的有B C D。

　　A、供貨方向商業(yè)企業(yè)支付的各種返回收入

　　B、增值稅一般納稅人購置稅控收款機取得的專用發(fā)票上注明的增值稅額

　　C、增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款所含的增值稅額

　　D、納稅人持有丟失海關(guān)完稅憑證的證明

　　8、下列項目中，不能直接作為消費稅計稅依據(jù)的有A B C D。

　　A、 銷售應(yīng)稅消費品開具的普通發(fā)票上的價款

　　B、 白酒的包裝物押金

　　C、 銷售貨物收取的運費

　　D、 用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品的加權(quán)平均價格

　　9、下列各項中，可以作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是 A D 。

　　A、納稅人享受減免稅后實際繳納的營業(yè)稅

　　B、對納稅人滯納營業(yè)稅而征收的滯納金

　　C、納稅人偷逃增值稅被處的罰款

　　D、經(jīng)國家稅務(wù)局正式批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額

　　10、判斷一項轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為是否屬于土地增值稅的征稅范圍，其標(biāo)準(zhǔn)包括A C D。

　　A、轉(zhuǎn)讓的土地的使用權(quán)是否為國家所有

　　B、轉(zhuǎn)讓的土地的使用權(quán)是否為國家或農(nóng)村集體所有

　　C、土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓

　　D、是否取得收入

　　11、下列各項中，有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅減免的表述不正確的是 A C 。

　　A、對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行不含國家外匯管理局所屬分支機構(gòu)自用的土地，免征

　　B、對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征

　　C、自2000年起，對醫(yī)療機構(gòu)自用的土地免征3年

　　D、納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　12、下列有關(guān)房產(chǎn)稅規(guī)定的表述中，正確的有 A D 。

　　A、基建工地的各種材料棚施工期間免征房產(chǎn)稅

　　B、因大修理導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的房產(chǎn)，在修理期間免征房產(chǎn)稅

　　C、王先生自有兩棟普通住宅和一棟別墅，只對其中一處免征房產(chǎn)稅

　　D、高校后勤實體自用房免征房產(chǎn)稅

　　13、按照我國現(xiàn)行稅法，單位轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時應(yīng)該繳納的稅種有A B D。

　　A、土地增值稅 B、印花稅 C、房產(chǎn)稅 D、營業(yè)稅

　　14、從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，可以根據(jù)實際需要，報經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)，逐年計提不超過3%的壞賬準(zhǔn)備，從該年度應(yīng)納稅所得額中扣除，計提的依據(jù)是 A B

　　C 。

　　A、年末放款余額不包括銀行間拆借 B、年末應(yīng)收賬款

　　C、應(yīng)收票據(jù) D、預(yù)付賬款

　　15、國家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)行政處罰規(guī)章中對非經(jīng)營活動和經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定的處罰為 A C D。

　　A、非經(jīng)營活動違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元

　　B、非經(jīng)營活動違法行為設(shè)定罰款不得超過10000元

　　C、經(jīng)營活動有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，但最高不得超過30000元

　　D、經(jīng)營活動沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過10000元

　　CCFJZS

　　2007-5-1 1:03:00

　　三、判斷題（本題型共10題。正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示，每小題1分，本題共10分。）

　　1、自2006年1月1日起個人所得稅和內(nèi)資企業(yè)所得稅的計稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)高到每月1600元。 ×

　　2、盧展工同志在省紀(jì)委二次會議上強調(diào)要增強法治、宗旨、責(zé)任和創(chuàng)新意識。（ ×）

　　3、今年我省稅收工作的要求是突出質(zhì)量效率、重在持續(xù)提升、破解管理難題、構(gòu)建文明和諧。 √

　　4、2006年我局組織入庫的稅款（含國、地稅）已突破8000萬元。（ × ）

　　5、當(dāng)出口的貨物是應(yīng)稅消費品時，其退還增值稅要按規(guī)定的退稅率計算；其退還消費稅則按該應(yīng)稅消費品所適用的消費稅稅率計算。凡劃分不清適用稅率的由于企業(yè)的原因一律從低適用稅率計算應(yīng)退消費稅稅額。

　　√

　　6、營業(yè)稅的納稅人購進貨物所含的增值稅，在任何情況下都不能扣減營業(yè)稅，因為增值稅和營業(yè)稅是不同的稅種。 ×

　　7、納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)的，按規(guī)定的范圍、項目和標(biāo)準(zhǔn)取得的各種補貼收入，免征企業(yè)所得稅。 ×

　　8、企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，在接受時不作收入處理，在經(jīng)營中或?qū)�來處置時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)。 X

　　9、外資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備可以按規(guī)定抵免企業(yè)所得稅，對于稅務(wù)機關(guān)查補的企業(yè)所得稅，屬于設(shè)備購置以前年度的，記入該年度企業(yè)所得稅額基數(shù)，屬于設(shè)備購置以后年度的，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅稅額。

　　√

　　10、納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。 ×

　　CCFJZS

　　2007-5-1 1:03:00

　　四、計算題（本題型共4小題，第1小題8分，第2小題4分，第3小題9分，第4小題5分，本題型共26分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。）

　　一甲企業(yè)為有進出口經(jīng)營權(quán)的國營酒廠，是增值稅一般納稅人，2006年3月該企業(yè)發(fā)生了以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　1、從農(nóng)民手中收購高粱一批，開出的收購憑證上注明的收購價款為28萬元，支

　　付運輸費用1萬元，取得運輸企業(yè)開具的運費憑證，貨已驗收入庫，款項尚未支付；

　　2、自制糧食白酒一批，內(nèi)銷30000斤，含稅銷售價每斤8元，外銷20000斤，離岸價為每斤2美元，另支付運輸費用2萬元，美元對人民幣的匯率為1:8.3；

　　3、將價值15萬元的高粱委托給乙企業(yè)加工成糧食白酒，乙企業(yè)在加工過程中代墊輔助材料款15000元，糧食白酒8萬斤加工完畢，甲企業(yè)收回白酒時取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費30000元、增值稅額5100元，加工的糧食白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格；

　　4、甲企業(yè)將收回的糧食白酒深加工后批發(fā)售出5萬斤，取得不含稅銷售額26萬元，另支付給運輸單位銷貨運輸費用12000元，取得普通運費發(fā)票；從小規(guī)模企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品一批，取得發(fā)票上注明的價款為30萬元；

　　5、售黃酒2噸，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為6000元；

　　6、以外購散裝薯類白酒生產(chǎn)禮品酒，期初庫存外購散裝白酒2000斤，不含稅價值為8000元，本月購入50000斤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200000元，月末庫存外購散裝白酒3000斤，不含稅價值為12000元；

　　7、出售禮品酒4萬斤，每斤不含稅銷售價為6元；

　　8、月初留抵的進項稅額為3萬元。

　　要求：計算甲企業(yè)本月應(yīng)退稅額、免抵增值稅額和應(yīng)該繳納的消費稅額，以及乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳的消費稅白酒的增值稅退稅率為13%，本題保留小數(shù)點后3位數(shù)。

　　1、答案：

　　1不予退稅的金額=2×8.3×2×17%-13%=1.328萬元

　　增值稅進項稅剔除不予退稅的進項稅額以后：

　　28×13%+1+2+1.2 ×7%+0.51+30×13%+20×17%-1.328=10.416萬元－1分

　　增值稅銷項稅額：3×8/1.17 ×17%+26×17%+0.6×17%+4×6×17%=12.089萬元 －1分

　　本月應(yīng)該繳納的增值稅=12.089-10.416-3=-1.327萬元 －1分

　　免抵退稅額=2×2×8.3×13%=4.316萬元 －1分

　　當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

　　該企業(yè)應(yīng)退稅額=1.327萬元 －1分

　　當(dāng)期免抵稅額=4.316-1.327=2.989萬元 －1分

　　2內(nèi)銷白酒應(yīng)納消費稅=3×0.5+3×8/1.17 ×25%=6.628萬元－0.5分

　　外銷白酒免交消費稅

　　批發(fā)售出白酒應(yīng)納消費稅=5×0.5+26×25%=9萬元－0.5分

　　銷售黃酒應(yīng)納消費稅=2×240=480元－0.5分

　　銷售禮品酒應(yīng)納稅=4×0.5+6×4×15%=5.6萬元－0.5分

　　合計應(yīng)納消費稅=6.628+9+0.048+5.6=21.276萬元

　　3乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳的消費稅=8×0.5+[15+1.5+3/1-25%]×25%=10.5萬元－1分

　　二某市商業(yè)銀行2006年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　1、向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬元，逾期貸款罰息收入8萬元；

　　2、為電信部門代收電話費取得手續(xù)費收入14萬元；

　　3、4月10日購進有價證券800萬元，6月25日以860萬元賣出；

　　4、2005年3月31日向某商場定期貸款1500萬元，貸款期限為1年，年利率5.4%，該貸款至2006年6月30日仍未收回，商場也未向銀行支付利息。

　　請計算該銀行2006年第2季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　答案：

　　1、其貸款利息應(yīng)繳營業(yè)稅為：

　�。�600＋8+（1500×5.4%×1）/4］×5%=31.4萬元－1分

　　2、其代理業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費應(yīng)繳納的營業(yè)稅以其代理手續(xù)費收入為營業(yè)額計稅應(yīng)納營業(yè)稅=14×5%=0.7萬元－1分

　　3、其轉(zhuǎn)讓有價證券營業(yè)額為賣出價減去買入價的金額

　　應(yīng)納營業(yè)稅=860-800 ×5%=3萬元－1分

　　該銀行2006年第2季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅：31.4+0.7+3=35.1萬元－1分

　　三某市屬化妝品廠是增值稅一般納稅人。2005年度，企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，會計利潤為8萬元，企業(yè)以此為基礎(chǔ)向其主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅2.16萬元。

　　注冊會計師對企業(yè)進行年終審查，發(fā)現(xiàn)與應(yīng)納稅所得額有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容如下：

　　1、應(yīng)納稅所得額中含從股份公司分回的股息6.46萬元。經(jīng)審查，股份公司所在地區(qū)適用的企業(yè)所得稅稅率為15％；

　　2、企業(yè)全年實發(fā)工資總額110萬元，并按照規(guī)定的比例計算提取了職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費。經(jīng)核定企業(yè)全年平均在冊職工為100人，當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元；

　　3、應(yīng)納稅所得額中含國庫券利息收入4萬元，國家發(fā)行的金融債券利息收入5萬元；

　　4、“營業(yè)外支出”賬戶中，列支有上交的稅收滯納金1萬元，向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的贊助支出3萬元；

　　5、2005年10月銷售化妝品（消費稅稅率為30%）收取產(chǎn)品服務(wù)費2.34萬元，并開具了普通發(fā)票。企業(yè)將此項收入沖減了應(yīng)付福利費；

　　6、“管理費用”賬戶中，列支了全年與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費15萬元；

　　7、2005年3月1日，與乙企業(yè)簽訂廠房出租合同，將本廠廠房出租給乙企業(yè)，并收取一年的租金收入100萬元。企業(yè)對此項業(yè)務(wù)的會計處理方法是：

　　借：銀行存款 1 000 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 000 000

　　8、“其他應(yīng)付款——包裝物押金”貸方余額為50 000元，其中20 000元已逾期1年沒有返還，另有20

　　000元是向與企業(yè)有長期固定購銷關(guān)系的客戶收取可循環(huán)使用包裝物的合理押金。

　　要求：

　　1根據(jù)該企業(yè)上述資料，分別分析企業(yè)2005年度申報的應(yīng)納稅所得額是否正確？錯在何處？

　　2核定該企業(yè)2005年應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅。

　　答案：

　　1企業(yè)自行申報的應(yīng)納稅所得額錯誤。

　�、購墓煞莨�司分回的股息收入已納稅款可以扣除

　　抵免稅額=64 600÷1－15%×15%=11400元－1分

　�、谟嫸惞べY=100×800×12=960 000元

　　實發(fā)工資超標(biāo)準(zhǔn)=1100000－960000=140000元－0.5分

　　③職工工會經(jīng)費、福利費、教育經(jīng)費超標(biāo)準(zhǔn)=140000×2%+14%+1.5%=24500元－0.5分

　　④按照規(guī)定，國債利息40000元免征企業(yè)所得稅，應(yīng)從所得額中扣除；國家發(fā)行的金融債券利息收入50000元應(yīng)繳納所得稅。－1分

　　⑤“營業(yè)外支出”賬戶中支出的稅收滯納金10000元和支付關(guān)聯(lián)企業(yè)的贊助30000

　　元不能在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。－1分

　�、奘盏降漠a(chǎn)品服務(wù)費應(yīng)作收入處理，按規(guī)定繳納有關(guān)稅費。

　　應(yīng)補繳增值稅=23400÷1+17%×17%=3400元－0.5分

　　應(yīng)補繳消費稅=23400÷1+17%×30%=6000元－0.5分

　　應(yīng)補繳城建稅、教育附加=3400+6000×7%+3%=940元－0.5分

　　.

　　應(yīng)調(diào)增所得額=23400-6000-940=16460元－0.5分

　�、甙凑斩惙ㄒ�(guī)定，與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費按收入的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計算扣除，超標(biāo)準(zhǔn)的部分不能在稅前扣除。

　　業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)準(zhǔn)=150000-12000000×5‰=90000元－分0.5

　�、喑鲎夥课菅a繳營業(yè)稅=100×5%=5萬元－0.5分

　　補繳城建稅和教育費附加＝5X（7%＋3%）＝0.5（萬元）－0.5分

　�、嵊馄诎�裝物押金20000元應(yīng)計入收入總額，向與企業(yè)有長期固定購銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的合理押金可不計入收入總額。－1分

　　2 2005年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：

　�、賾�(yīng)納稅所得額=80000+140000+24500－40000+10000+30000+16460+90000－50000－5000+20000=315960元

　�、诠灿嫅�(yīng)繳納企業(yè)所得稅=315960×33%－11400=92866.8元－1分

　　四王某是中國公民，2006年王某取得的收入如下：

　　1、月工資2300元，其中獨生子女補貼200元，托兒補助費300元，洗理費100元，書報費100元；

　　2、年終一次性獎金收入20000元；

　　3、取得2000年存入的定期存款利息收入2000元，其中教育儲蓄存款利息300元，國庫券利息200元；

　　4、購買彩票中獎，取得收入50000元，將其中20000元通過教育部捐給某農(nóng)村小學(xué)；

　　5、因出面制止某人的違法犯罪行為，獲得市政府頒發(fā)的見義勇為獎10000元；

　　6、參與電視臺舉辦的有獎競猜活動，取得獎金1000元；

　　7、1月份，對自有的一套住房進行修繕，發(fā)生支出5000元，3月1日，房屋修繕完畢，按市場價格對外出租，月租金為2000元；

　　8、在報紙上分10次連載一篇小說，每次取得稿酬收入200元；10月1日，將連載的小說出版發(fā)行，取得稿酬收入5000元；

　　工資、薪金所得前五級個人所得稅稅率表

　　級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率% 速算扣除數(shù)

　　1 不超過500元的 5 0

　　2 超過500—2000元的部分 10 25

　　3 超過2000—5000元的部分 15 125

　　4 超過5000—20000元的部分 20 375

　　5 超過20000—40000元的部分 25 1375

　　要求：分別計算王某上述各項收入應(yīng)該繳納的個人所得稅。

　　答案：

　　1、每月工資薪金所得應(yīng)納稅=2300-200-300-1600×5%=10元－0.5分

　　2、年終一次性獎金所得應(yīng)納稅=20000×10%-25=1975元 －0.5分

　　3、利息收入應(yīng)納稅=2000-300-200 ×20%=300元 －0.5分

　　4、彩票中獎所得應(yīng)納稅＝50000-20000 ×20%=6000元 －0.5分

　　5、市政府頒發(fā)的見義勇為獎免稅。－0.5分

　　6、有獎競猜活動獎金應(yīng)納稅1000×20%=200元 －0.5分

　　7、3—8月租金收入每月應(yīng)納稅=2000-800-800 ×10%=40元 －1分

　　9月租金收入應(yīng)納稅=2000-200-800 ×10%=100元

　　10—12月租金收入每月應(yīng)納稅=2000-800 ×10%=120元

　　8、小說連載應(yīng)納稅=10×200-800 ×20%×1-30%=168元 －0.5分

　　小說出版應(yīng)納稅=5000×1-20%×20%×1-30%=560元 －0.5分

　　CCFJZS

　　2007-5-1 1:04:00

　　四、計算題（本題型共4小題，第1小題8分，第2小題4分，第3小題9分，第4小題5分，本題型共26分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。）

　　一甲企業(yè)為有進出口經(jīng)營權(quán)的國營酒廠，是增值稅一般納稅人，2006年3月該企業(yè)發(fā)生了以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　1、從農(nóng)民手中收購高粱一批，開出的收購憑證上注明的收購價款為28萬元，支

　　付運輸費用1萬元，取得運輸企業(yè)開具的運費憑證，貨已驗收入庫，款項尚未支付；

　　2、自制糧食白酒一批，內(nèi)銷30000斤，含稅銷售價每斤8元，外銷20000斤，離岸價為每斤2美元，另支付運輸費用2萬元，美元對人民幣的匯率為1:8.3；

　　3、將價值15萬元的高粱委托給乙企業(yè)加工成糧食白酒，乙企業(yè)在加工過程中代墊輔助材料款15000元，糧食白酒8萬斤加工完畢，甲企業(yè)收回白酒時取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費30000元、增值稅額5100元，加工的糧食白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格；

　　4、甲企業(yè)將收回的糧食白酒深加工后批發(fā)售出5萬斤，取得不含稅銷售額26萬元，另支付給運輸單位銷貨運輸費用12000元，取得普通運費發(fā)票；從小規(guī)模企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品一批，取得發(fā)票上注明的價款為30萬元；

　　5、售黃酒2噸，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為6000元；

　　6、以外購散裝薯類白酒生產(chǎn)禮品酒，期初庫存外購散裝白酒2000斤，不含稅價值為8000元，本月購入50000斤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200000元，月末庫存外購散裝白酒3000斤，不含稅價值為12000元；

　　7、出售禮品酒4萬斤，每斤不含稅銷售價為6元；

　　8、月初留抵的進項稅額為3萬元。

　　要求：計算甲企業(yè)本月應(yīng)退稅額、免抵增值稅額和應(yīng)該繳納的消費稅額，以及乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳的消費稅白酒的增值稅退稅率為13%，本題保留小數(shù)點后3位數(shù)。

　　1、答案：

　　1不予退稅的金額=2×8.3×2×17%-13%=1.328萬元

　　增值稅進項稅剔除不予退稅的進項稅額以后：

　　28×13%+1+2+1.2 ×7%+0.51+30×13%+20×17%-1.328=10.416萬元－1分

　　增值稅銷項稅額：3×8/1.17 ×17%+26×17%+0.6×17%+4×6×17%=12.089萬元 －1分

　　本月應(yīng)該繳納的增值稅=12.089-10.416-3=-1.327萬元 －1分

　　免抵退稅額=2×2×8.3×13%=4.316萬元 －1分

　　當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

　　該企業(yè)應(yīng)退稅額=1.327萬元 －1分

　　當(dāng)期免抵稅額=4.316-1.327=2.989萬元 －1分

　　2內(nèi)銷白酒應(yīng)納消費稅=3×0.5+3×8/1.17 ×25%=6.628萬元－0.5分

　　外銷白酒免交消費稅

　　批發(fā)售出白酒應(yīng)納消費稅=5×0.5+26×25%=9萬元－0.5分

　　銷售黃酒應(yīng)納消費稅=2×240=480元－0.5分

　　銷售禮品酒應(yīng)納稅=4×0.5+6×4×15%=5.6萬元－0.5分

　　合計應(yīng)納消費稅=6.628+9+0.048+5.6=21.276萬元

　　3乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳的消費稅=8×0.5+[15+1.5+3/1-25%]×25%=10.5萬元－1分

　　二某市商業(yè)銀行2006年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　1、向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬元，逾期貸款罰息收入8萬元；

　　2、為電信部門代收電話費取得手續(xù)費收入14萬元；

　　3、4月10日購進有價證券800萬元，6月25日以860萬元賣出；

　　4、2005年3月31日向某商場定期貸款1500萬元，貸款期限為1年，年利率5.4%，該貸款至2006年6月30日仍未收回，商場也未向銀行支付利息。

　　請計算該銀行2006年第2季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　答案：

　　1、其貸款利息應(yīng)繳營業(yè)稅為：

　�。�600＋8+（1500×5.4%×1）/4］×5%=31.4萬元－1分

　　2、其代理業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費應(yīng)繳納的營業(yè)稅以其代理手續(xù)費收入為營業(yè)額計稅應(yīng)納營業(yè)稅=14×5%=0.7萬元－1分

　　3、其轉(zhuǎn)讓有價證券營業(yè)額為賣出價減去買入價的金額

　　應(yīng)納營業(yè)稅=860-800 ×5%=3萬元－1分

　　該銀行2006年第2季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅：31.4+0.7+3=35.1萬元－1分

　　三某市屬化妝品廠是增值稅一般納稅人。2005年度，企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，會計利潤為8萬元，企業(yè)以此為基礎(chǔ)向其主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅2.16萬元。

　　注冊會計師對企業(yè)進行年終審查，發(fā)現(xiàn)與應(yīng)納稅所得額有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容如下：

　　1、應(yīng)納稅所得額中含從股份公司分回的股息6.46萬元。經(jīng)審查，股份公司所在地區(qū)適用的企業(yè)所得稅稅率為15％；

　　2、企業(yè)全年實發(fā)工資總額110萬元，并按照規(guī)定的比例計算提取了職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費。經(jīng)核定企業(yè)全年平均在冊職工為100人，當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元；

　　3、應(yīng)納稅所得額中含國庫券利息收入4萬元，國家發(fā)行的金融債券利息收入5萬元；

　　4、“營業(yè)外支出”賬戶中，列支有上交的稅收滯納金1萬元，向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的贊助支出3萬元；

　　5、2005年10月銷售化妝品（消費稅稅率為30%）收取產(chǎn)品服務(wù)費2.34萬元，并開具了普通發(fā)票。企業(yè)將此項收入沖減了應(yīng)付福利費；

　　6、“管理費用”賬戶中，列支了全年與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費15萬元；

　　7、2005年3月1日，與乙企業(yè)簽訂廠房出租合同，將本廠廠房出租給乙企業(yè)，并收取一年的租金收入100萬元。企業(yè)對此項業(yè)務(wù)的會計處理方法是：

　　借：銀行存款 1 000 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 000 000

　　8、“其他應(yīng)付款——包裝物押金”貸方余額為50 000元，其中20 000元已逾期1年沒有返還，另有20

　　000元是向與企業(yè)有長期固定購銷關(guān)系的客戶收取可循環(huán)使用包裝物的合理押金。

　　要求：

　　1根據(jù)該企業(yè)上述資料，分別分析企業(yè)2005年度申報的應(yīng)納稅所得額是否正確？錯在何處？

　　2核定該企業(yè)2005年應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅。

　　答案：

　　1企業(yè)自行申報的應(yīng)納稅所得額錯誤。

　�、購墓煞莨�司分回的股息收入已納稅款可以扣除

　　抵免稅額=64 600÷1－15%×15%=11400元－1分

　�、谟嫸惞べY=100×800×12=960 000元

　　實發(fā)工資超標(biāo)準(zhǔn)=1100000－960000=140000元－0.5分

　　③職工工會經(jīng)費、福利費、教育經(jīng)費超標(biāo)準(zhǔn)=140000×2%+14%+1.5%=24500元－0.5分

　�、馨凑找�(guī)定，國債利息40000元免征企業(yè)所得稅，應(yīng)從所得額中扣除；國家發(fā)行的金融債券利息收入50000元應(yīng)繳納所得稅。－1分

　�、荨盃I業(yè)外支出”賬戶中支出的稅收滯納金10000元和支付關(guān)聯(lián)企業(yè)的贊助30000

　　元不能在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。－1分

　　⑥收到的產(chǎn)品服務(wù)費應(yīng)作收入處理，按規(guī)定繳納有關(guān)稅費。

　　應(yīng)補繳增值稅=23400÷1+17%×17%=3400元－0.5分

　　應(yīng)補繳消費稅=23400÷1+17%×30%=6000元－0.5分

　　應(yīng)補繳城建稅、教育附加=3400+6000×7%+3%=940元－0.5分

　　.

　　應(yīng)調(diào)增所得額=23400-6000-940=16460元－0.5分

　�、甙凑斩惙ㄒ�(guī)定，與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費按收入的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計算扣除，超標(biāo)準(zhǔn)的部分不能在稅前扣除。

　　業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)準(zhǔn)=150000-12000000×5‰=90000元－分0.5

　�、喑鲎夥课菅a繳營業(yè)稅=100×5%=5萬元－0.5分

　　補繳城建稅和教育費附加＝5X（7%＋3%）＝0.5（萬元）－0.5分

　　⑨逾期包裝物押金20000元應(yīng)計入收入總額，向與企業(yè)有長期固定購銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的合理押金可不計入收入總額。－1分

　　2 2005年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：

　�、賾�(yīng)納稅所得額=80000+140000+24500－40000+10000+30000+16460+90000－50000－5000+20000=315960元

　�、诠灿嫅�(yīng)繳納企業(yè)所得稅=315960×33%－11400=92866.8元－1分

　　四王某是中國公民，2006年王某取得的收入如下：

　　1、月工資2300元，其中獨生子女補貼200元，托兒補助費300元，洗理費100元，書報費100元；

　　2、年終一次性獎金收入20000元；

　　3、取得2000年存入的定期存款利息收入2000元，其中教育儲蓄存款利息300元，國庫券利息200元；

　　4、購買彩票中獎，取得收入50000元，將其中20000元通過教育部捐給某農(nóng)村小學(xué)；

　　5、因出面制止某人的違法犯罪行為，獲得市政府頒發(fā)的見義勇為獎10000元；

　　6、參與電視臺舉辦的有獎競猜活動，取得獎金1000元；

　　7、1月份，對自有的一套住房進行修繕，發(fā)生支出5000元，3月1日，房屋修繕完畢，按市場價格對外出租，月租金為2000元；

　　8、在報紙上分10次連載一篇小說，每次取得稿酬收入200元；10月1日，將連載的小說出版發(fā)行，取得稿酬收入5000元；

　　工資、薪金所得前五級個人所得稅稅率表

　　級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率% 速算扣除數(shù)

　　1 不超過500元的 5 0

　　2 超過500—2000元的部分 10 25

　　3 超過2000—5000元的部分 15 125

　　4 超過5000—20000元的部分 20 375

　　5 超過20000—40000元的部分 25 1375

　　要求：分別計算王某上述各項收入應(yīng)該繳納的個人所得稅。

　　答案：

　　1、每月工資薪金所得應(yīng)納稅=2300-200-300-1600×5%=10元－0.5分

　　2、年終一次性獎金所得應(yīng)納稅=20000×10%-25=1975元 －0.5分

　　3、利息收入應(yīng)納稅=2000-300-200 ×20%=300元 －0.5分

　　4、彩票中獎所得應(yīng)納稅＝50000-20000 ×20%=6000元 －0.5分

　　5、市政府頒發(fā)的見義勇為獎免稅。－0.5分

　　6、有獎競猜活動獎金應(yīng)納稅1000×20%=200元 －0.5分

　　7、3—8月租金收入每月應(yīng)納稅=2000-800-800 ×10%=40元 －1分

　　9月租金收入應(yīng)納稅=2000-200-800 ×10%=100元

　　10—12月租金收入每月應(yīng)納稅=2000-800 ×10%=120元

　　8、小說連載應(yīng)納稅=10×200-800 ×20%×1-30%=168元 －0.5分

　　小說出版應(yīng)納稅=5000×1-20%×20%×1-30%=560元 －0.5分

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