專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告通用(15篇)
在我們平凡的日常里，越來(lái)越多人會(huì)去使用報(bào)告，其在寫作上有一定的技巧。一聽到寫報(bào)告馬上頭昏腦漲？下面是小編收集整理的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，歡迎閱讀與收藏。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告1
關(guān)于深圳市××××有限公司
××項(xiàng)目投資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
××字[20xx]×××
深圳市××××有限公司：
根據(jù)《深圳市建筑節(jié)能資金管理辦法》（深建字[20xx]64號(hào)）、《深圳市散裝水泥專項(xiàng)資金使用管理規(guī)程》（深建字[20xx]239號(hào)）的要求，我們接受委托，對(duì)深圳市××××有限公司（以下簡(jiǎn)稱××公司）××項(xiàng)目投資情況進(jìn)行審計(jì)。
××公司管理層的責(zé)任按照《深圳市建筑節(jié)能資金管理辦法》（深建字[20xx]64號(hào)）、《深圳市散裝水泥專項(xiàng)資金使用管理規(guī)程》（深建字[20xx]239號(hào)）的要求，提供真實(shí)、合法、完整的相關(guān)資料，并保證其內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不存在虛假記錄、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。
我們的責(zé)任是在實(shí)施鑒證工作的'基礎(chǔ)上對(duì)XXXXXXX管理層編制的上述報(bào)告發(fā)表意見。我們按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》的規(guī)定執(zhí)行了專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計(jì)劃和實(shí)施鑒證工作，以對(duì)鑒證對(duì)象信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。在專項(xiàng)審計(jì)過(guò)程中，我們進(jìn)行了審慎調(diào)查，實(shí)施了包括核查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的程序，并根據(jù)所取得的材料做出職業(yè)判斷。我們相信，我們的鑒證工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。
現(xiàn)將××項(xiàng)目投資情況報(bào)告如下：
一、 項(xiàng)目概況
說(shuō)明項(xiàng)目承擔(dān)單位的基本情況：包括項(xiàng)目單位名稱、所有制性質(zhì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)、地址、法定代表人、項(xiàng)目聯(lián)系人及聯(lián)系方式。
說(shuō)明項(xiàng)目情況：包括項(xiàng)目名稱、建設(shè)地點(diǎn)、項(xiàng)目性質(zhì)、建設(shè)規(guī)模及內(nèi)容、項(xiàng)目建設(shè)完
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告2
公司：
我們接受委托，審計(jì)了后附的XX公司截至X年X月X日的審計(jì)事項(xiàng)說(shuō)明。
————————（以下內(nèi)容略）
XXXX 年X月X日
一、公司概況
要求披露公司的歷史沿革、歷次股東變更、經(jīng)營(yíng)范圍等內(nèi)容。
二、資本金來(lái)源及到位情況
要求披露公司設(shè)立及歷次增資時(shí)資本金來(lái)源及到位情況。
三、20xx年3月8日《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》頒布后，擔(dān)保公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規(guī)性、客戶保證金管理、風(fēng)險(xiǎn)拔備情況
業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規(guī)性
要求：業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規(guī)性應(yīng)披露公司業(yè)務(wù)有哪些、是不是以融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)為主業(yè)、有無(wú)吸收存款、發(fā)放貸款、騙貸非法集資等違法違規(guī)行為；《實(shí)施細(xì)則》出臺(tái)前是否存在超范圍經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，《實(shí)施細(xì)則》施行后是否已將其剝離。
客戶保證金收取和管理
要求：客戶保證金收取和管理應(yīng)區(qū)分兩段反映，即20xx年3月8日之前和之后，尤其是要披露20xx年3月8日之后，客戶保證金收取情況、客戶保證金管理有無(wú)簽訂三方托管協(xié)議專戶管理等情況。
3.風(fēng)險(xiǎn)拔備
要求：重點(diǎn)披露20xx年3月8日之后，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金提取情況。
四、融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)審慎性指標(biāo)達(dá)標(biāo)情況
要求按照審慎性指標(biāo)的規(guī)定逐一披露，如存在差距應(yīng)說(shuō)明原因。
五、公司內(nèi)部治理和制度建設(shè)情況
要求：披露公司組織架構(gòu)、授權(quán)分責(zé)情況，及現(xiàn)有制度（尤其是風(fēng)險(xiǎn)控制制度）情況
六、業(yè)務(wù)情況
1、融資擔(dān)保業(yè)務(wù)
要求按對(duì)公（包含個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款擔(dān)保）、對(duì)個(gè)人（主要為個(gè)人房貸、車貸、消費(fèi)性貸款）兩方面披露擔(dān)保家數(shù)、累計(jì)額、在保額、代償、損失及抵押等情況；如擔(dān)保貸款實(shí)行分類管理，則應(yīng)標(biāo)明每類（參照金融企業(yè)貸款分類標(biāo)準(zhǔn)）擔(dān)保貸款的`比例及相應(yīng)情況。
2、其他業(yè)務(wù)
要求披露其他業(yè)務(wù)（包括兼營(yíng)非融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)、咨詢服務(wù)等）的種類、規(guī)模、收入等情況。
七、其他需披露的事（包括但不限于下列事項(xiàng)）
1、應(yīng)收款項(xiàng)情況
�、僖笤敿�(xì)披露占公司5%以上股權(quán)股東占款及關(guān)聯(lián)企業(yè)占款情況（請(qǐng)列表顯示）；
�、谝笈杜c應(yīng)收代償款相關(guān)的全部信息，包括但不限于代償原因、抵押物情況、訴訟情況等。
�、垡笤敿�(xì)披露其他數(shù)額較大應(yīng)收款項(xiàng)情況；
2、對(duì)外投資情況
�。�1）債權(quán)投資
要求披露債權(quán)投資的種類、利率及期限、起止日期、金額
（2）股權(quán)投資
要求披露被投資方名稱、注冊(cè)資本、占被投資方股權(quán)比例等
3、融資情況
要求披露融資對(duì)象、融資條件、利率、起止日期、金額
4、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬情況
要求披露賬面不動(dòng)產(chǎn)（含房屋及土地）的權(quán)屬是否明確。
5、或有事項(xiàng)
披露包括但不限于需由公司未來(lái)承擔(dān)償款義務(wù)的事項(xiàng)。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告3
第一條為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎(chǔ)管理，為科學(xué)評(píng)價(jià)和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效及國(guó)有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律、法規(guī)，制定本辦法。
第二條本辦法所稱清產(chǎn)核資，是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家專項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國(guó)有資本金的活動(dòng)。
第三條國(guó)務(wù)院，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設(shè)區(qū)的市、自治州級(jí)人民政府履行出資人職責(zé)的企業(yè)及其子企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資，適用本辦法。
第四條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認(rèn)定、資金核實(shí)和完善制度等內(nèi)容。
第五條企業(yè)清產(chǎn)核資清出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定處理。
第六條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門。
第二章清產(chǎn)核資的范圍
第七條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過(guò)所有者權(quán)益，或者企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、賬實(shí)嚴(yán)重不符的；
�。ǘ┢髽I(yè)受重大自然災(zāi)害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴(yán)重資產(chǎn)損失的；
�。ㄈ┢髽I(yè)賬務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重異常情況，或者國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；
�。ㄋ模┢渌麘�(yīng)當(dāng)進(jìn)行清產(chǎn)核資的情形。
第八條符合下列情形之一，需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn):
�。ㄒ唬┢髽I(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動(dòng)情況的；
�。ǘ┢髽I(yè)會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；
�。ㄈ﹪�(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為必須開展清產(chǎn)核資工作的。
第三章清產(chǎn)核資的內(nèi)容
第九條賬務(wù)清理是指對(duì)企業(yè)的各種銀行賬戶、會(huì)計(jì)核算科目、各類庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以及對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來(lái)進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。
第十條資產(chǎn)清查是指對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來(lái)，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來(lái)，重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的清理。
企業(yè)對(duì)清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類排隊(duì)，提出相關(guān)處理意見。
第十一條價(jià)值重估是對(duì)企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)按照國(guó)家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價(jià)。
企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估或者因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，可以不再進(jìn)行價(jià)值重估。
第十二條損溢認(rèn)定是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。
企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定的具體辦法另行制定。
第十三條資金核實(shí)是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報(bào)的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國(guó)有資本金數(shù)額。
第十四條企業(yè)占用的國(guó)有資本金數(shù)額經(jīng)重新核定后，應(yīng)當(dāng)作為國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效及考核國(guó)有資產(chǎn)保值增值的基數(shù)。
第四章清產(chǎn)核資的程序
第十五條企業(yè)清產(chǎn)核資除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照下列程序進(jìn)行：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)提出申請(qǐng)；
（二）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批復(fù)同意立項(xiàng)；
�。ㄈ┢髽I(yè)制定工作實(shí)施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作；
（四）聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和對(duì)有關(guān)損溢提出鑒證證明；
�。ㄎ澹┢髽I(yè)上報(bào)清產(chǎn)核資工作結(jié)果報(bào)告及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；
（六）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，對(duì)資金核實(shí)結(jié)果進(jìn)行批復(fù)；
（七）企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果批復(fù)調(diào)賬；
�。ò耍┢髽I(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記；
�。ň牛┢髽I(yè)完善各項(xiàng)規(guī)章制度。
第十六條所出資企業(yè)由于國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等產(chǎn)權(quán)重大變動(dòng)需要開展清產(chǎn)核資的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織實(shí)施并負(fù)責(zé)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。
第十七條子企業(yè)由于國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等重大產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的，可以由所出資企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。對(duì)有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報(bào)批準(zhǔn)。
第十八條企業(yè)清產(chǎn)核資申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明清產(chǎn)核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準(zhǔn)日。
對(duì)企業(yè)提出的清產(chǎn)核資申請(qǐng)，同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)本辦法和國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，經(jīng)同意后批復(fù)企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作。
第十九條企業(yè)實(shí)施清產(chǎn)核資按下列步驟進(jìn)行：
（一）指定內(nèi)設(shè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)或者多個(gè)部門組成的清產(chǎn)核資臨時(shí)辦事機(jī)構(gòu)，統(tǒng)稱為清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)具體組織清產(chǎn)核資工作；
�。ǘ┲贫ū酒髽I(yè)的清產(chǎn)核資實(shí)施方案；
�。ㄈ┢刚�(qǐng)符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；
�。ㄋ模┌凑涨瀹a(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求具體組織實(shí)施各項(xiàng)工作；
�。ㄎ澹┫蛲�(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送由企業(yè)法人代表簽字、加蓋公章的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料。
第二十條企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施方案以及所聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的名單和資質(zhì)情況應(yīng)當(dāng)報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。
第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料主要包括下列內(nèi)容：
(一)清產(chǎn)核資工作報(bào)告。主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，以及基準(zhǔn)日資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況；
(二)按規(guī)定表式和軟件填報(bào)的清產(chǎn)核資報(bào)表及相關(guān)材料；
(三)需申報(bào)處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況，相關(guān)材料應(yīng)當(dāng)單獨(dú)匯編成冊(cè)，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；
(四)子企業(yè)是股份制企業(yè)的，還應(yīng)當(dāng)附送經(jīng)該企業(yè)董事會(huì)或者股東會(huì)同意對(duì)清產(chǎn)核資損溢進(jìn)行處理的書面證明材料；
(五)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表；
(六)其他需提供的備查材料。
第二十二條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到企業(yè)報(bào)送的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)出具清產(chǎn)核資資金核實(shí)的批復(fù)文件。
第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資批復(fù)文件，對(duì)企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將賬務(wù)處理結(jié)果報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。
第二十四條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復(fù)30個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)?shù)酵?jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)，涉及企業(yè)注冊(cè)資本變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續(xù)。
第五章清產(chǎn)核資的組織
第二十五條企業(yè)清產(chǎn)核資工作按照統(tǒng)一規(guī)范、分級(jí)管理的原則，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。
第二十六條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)或者交辦的企業(yè)清產(chǎn)核資組織工作。
第二十七條國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列職責(zé)：
�。ㄒ唬┲贫ㄈ珖�(guó)企業(yè)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度和辦法；
�。ǘ┴�(fù)責(zé)所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；
�。ㄈ┴�(fù)責(zé)對(duì)所出資企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對(duì)企業(yè)占用的國(guó)有資本進(jìn)行核實(shí)；
�。ㄋ模┲笇�(dǎo)地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作。
第二十八條地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責(zé)：
�。ㄒ唬┮罁�(jù)國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度、辦法和規(guī)定的工作程序，負(fù)責(zé)本級(jí)人民政府所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；
�。ǘ┴�(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)人民政府所出資企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對(duì)企業(yè)占用的國(guó)有資本進(jìn)行核實(shí)；
�。ㄈ┲笇�(dǎo)下一級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作；
�。ㄋ模┫蛏弦患�(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及時(shí)報(bào)告工作情況。
第二十九條企業(yè)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送相關(guān)資料，根據(jù)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資批復(fù)組織企業(yè)本部及子企業(yè)進(jìn)行調(diào)賬。
第三十條企業(yè)投資設(shè)立的各類多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實(shí)際控股或協(xié)議主管的上級(jí)企業(yè)負(fù)責(zé)組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結(jié)果及時(shí)通知其他有關(guān)各方。
第六章清產(chǎn)核資的'要求
第三十一條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)清產(chǎn)核資的組織領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果的審核和資產(chǎn)損失的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家清產(chǎn)核資有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，嚴(yán)格把關(guān)，依法辦事，嚴(yán)肅工作紀(jì)律。
第三十二條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資審計(jì)情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所出具專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行檢查。
第三十三條企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應(yīng)當(dāng)做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，通過(guò)核實(shí)“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的矛盾和問(wèn)題，以便完善制度、加強(qiáng)管理、堵塞漏洞。
第三十四條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映存在問(wèn)題，清查出來(lái)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)申報(bào)，不得瞞報(bào)虛報(bào)。
企業(yè)清產(chǎn)核資申報(bào)處理的各項(xiàng)資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)提供具有法律效力的證明材料。
第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理各項(xiàng)長(zhǎng)期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進(jìn)行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值。
第三十六條企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后，應(yīng)當(dāng)全面總結(jié)，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財(cái)務(wù)日常管理中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計(jì)劃，強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，以及進(jìn)一步完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和企業(yè)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)制度。
第三十七條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭(zhēng)議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)，向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)另行申報(bào)產(chǎn)權(quán)界定。
第三十八條企業(yè)對(duì)經(jīng)批復(fù)同意核銷的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)積極清理和追索，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。
第三十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資中認(rèn)真清理各項(xiàng)賬外資產(chǎn)、負(fù)債，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)同意入賬的各項(xiàng)盤盈資產(chǎn)及同意賬務(wù)處理的有關(guān)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)及時(shí)納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理的范圍。
第四十條企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中反映出的各項(xiàng)管理問(wèn)題應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，分清工作責(zé)任，建立各項(xiàng)管理制度，并嚴(yán)格落實(shí)。應(yīng)當(dāng)建立健全不良資產(chǎn)管理機(jī)制，鞏固清產(chǎn)核資成果。
第四十一條除涉及國(guó)家安全的特殊企業(yè)以外，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)。
第四十二條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的審計(jì)程序，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)和賬務(wù)核對(duì)。對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評(píng)判，提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見，并出具鑒證證明。
第四十三條進(jìn)行清產(chǎn)核資的企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的工作，提供審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)鑒證所必要的資料和線索。企業(yè)和個(gè)人不得干預(yù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)鑒證工作享有法律規(guī)定的權(quán)力，承擔(dān)法律規(guī)定的義務(wù)。
第四十四條企業(yè)及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作的底稿，以備檢查。
第七章法律責(zé)任
第四十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其重新開展清產(chǎn)核資。
第四十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報(bào)情況，或者弄虛作假、提供虛假會(huì)計(jì)資料的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定予以處罰；對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員依法給予行政和紀(jì)律處分。
第四十七條企業(yè)負(fù)責(zé)人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報(bào)、低價(jià)變賣、虛報(bào)損失等手段侵吞、轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，并依法給予行政和紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第四十八條企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)申報(bào)的清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任；社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。
第四十九條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及有關(guān)當(dāng)事人在清產(chǎn)核資中與企業(yè)相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)會(huì)同有關(guān)部門依法查處；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第五十條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)工作人員在對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果進(jìn)行審核過(guò)程中，造成重大工作過(guò)失的，應(yīng)當(dāng)依法給予行政和紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第八章附則
第五十一條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可依據(jù)本辦法制定本地區(qū)的具體實(shí)施辦法。
第五十二條各中央部門管理的企業(yè)的清產(chǎn)核資工作參照本辦法執(zhí)行。
第五十三條本辦法實(shí)施前的有關(guān)企業(yè)清產(chǎn)核資工作的規(guī)章制度與本辦法不一致的，依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告4
第一章 總 則
第一條 為加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金管理，提高資金使用效益，依據(jù)中華人民共和國(guó)預(yù)算法和國(guó)家有關(guān)扶貧開發(fā)方針政策等制定本辦法。
第二條 財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金是國(guó)家財(cái)政預(yù)算安排用于支持各省(自治區(qū)、直轄市)農(nóng)村貧困地區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊境地區(qū)、國(guó)有貧困農(nóng)場(chǎng)、國(guó)有貧困林場(chǎng)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)貧困團(tuán)場(chǎng)(以下簡(jiǎn)稱各地)加快經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，改善扶貧對(duì)象基本生產(chǎn)生活條件，增強(qiáng)其自我發(fā)展能力，幫助提高收入水平，促進(jìn)消除農(nóng)村貧困現(xiàn)象的專項(xiàng)資金。
本辦法所指扶貧對(duì)象是指根據(jù)中央扶貧標(biāo)準(zhǔn)、地方扶貧標(biāo)準(zhǔn)識(shí)別認(rèn)定的農(nóng)村貧困家庭、貧困人口。
第三條 中央財(cái)政預(yù)算安排的財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金按使用方向分為發(fā)展資金、以工代賑資金、少數(shù)民族發(fā)展資金、“三西”農(nóng)業(yè)建設(shè)專項(xiàng)補(bǔ)助資金、國(guó)有貧困農(nóng)場(chǎng)扶貧資金、國(guó)有貧困林場(chǎng)扶貧資金、扶貧貸款貼息資金。
第四條 財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金中的以工代賑資金依照發(fā)展改革委制定的有關(guān)以工代賑管理辦法進(jìn)行管理。
1 “三西”農(nóng)業(yè)建設(shè)專項(xiàng)補(bǔ)助資金依照財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院扶貧辦制定的有關(guān)“三西”農(nóng)業(yè)建設(shè)專項(xiàng)補(bǔ)助資金使用管理辦法進(jìn)行管理。
少數(shù)民族發(fā)展資金、國(guó)有貧困農(nóng)場(chǎng)扶貧資金和國(guó)有貧困林場(chǎng)扶貧資金的管理，由財(cái)政部分別會(huì)同國(guó)家民委、農(nóng)業(yè)部、國(guó)家林業(yè)局，根據(jù)資金用途的特點(diǎn)，依據(jù)本辦法另行規(guī)定。
扶貧貸款財(cái)政貼息資金的管理由財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院扶貧辦、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)，根據(jù)資金用途的特點(diǎn)，依據(jù)本辦法另行規(guī)定。
第二章 資金預(yù)算與分配
第五條 中央財(cái)政貫徹中國(guó)農(nóng)村扶貧開發(fā)綱要精神，依據(jù)減貧工作需要和財(cái)力情況，在預(yù)算中安排財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金。
地方各級(jí)財(cái)政根據(jù)各地減貧工作需要和財(cái)力情況，每年預(yù)算安排一定規(guī)模的財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金，并逐年加大投入規(guī)模。省級(jí)財(cái)政安排的財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金規(guī)模應(yīng)達(dá)到中央補(bǔ)助各省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金規(guī)模的一定比例，有關(guān)資金投入情況作為績(jī)效評(píng)價(jià)的重要因素。
第六條 中央財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金主要投向國(guó)家確定的連片特困地區(qū)和扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、貧困村，其中新增部分主要用于連片特困地區(qū)。
中央財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金分配堅(jiān)持向西部地區(qū)(包括比照適用西部大開發(fā)政策的貧困地區(qū))、貧困少數(shù)民族地區(qū)、貧困邊境地區(qū)和貧困革命老區(qū)傾斜。
2 第七條 中央財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金主要按照因素法進(jìn)行分配。資金分配的因素主要包括各地扶貧對(duì)象規(guī)模及比例、農(nóng)民人均純收入、地方人均財(cái)力、貧困深度等客觀因素和政策性因素�？陀^因素指標(biāo)取值主要采用國(guó)家統(tǒng)計(jì)局等有關(guān)部門提供的數(shù)據(jù)。政策性因素主要參考國(guó)家扶貧開發(fā)政策、中央對(duì)地方扶貧工作考核及財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金使用管理績(jī)效評(píng)價(jià)情況等。
地方各級(jí)財(cái)政安排的財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金應(yīng)主要采取因素法分配，資金分配的因素及指標(biāo)取值由各地自行確定。
第三章 資金使用與撥付
第八條 各地應(yīng)按照國(guó)家扶貧開發(fā)政策要求，結(jié)合當(dāng)?shù)胤鲐氶_發(fā)工作實(shí)際情況，緊密圍繞促進(jìn)減貧的目標(biāo)，因地制宜確定財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金使用范圍。各地確定的財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金使用范圍必須遵循如下基本方向：
(一)圍繞培育和壯大特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，支持扶貧對(duì)象發(fā)展種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、民族手工業(yè)和鄉(xiāng)村旅游業(yè);承接來(lái)料加工訂單;使用農(nóng)業(yè)優(yōu)良品種、采用先進(jìn)實(shí)用農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)等。
(二)圍繞改善農(nóng)村貧困地區(qū)基本生產(chǎn)生活條件，支持修建小型公益性生產(chǎn)設(shè)施、小型農(nóng)村飲水安全配套設(shè)施、貧困村村組道路等，支持扶貧對(duì)象實(shí)施危房改造、易地扶貧搬遷等。
(三)圍繞提高農(nóng)村扶貧對(duì)象就業(yè)和生產(chǎn)能力，對(duì)其家庭勞動(dòng)力接受職業(yè)教育、參加實(shí)用技術(shù)培訓(xùn)給予補(bǔ)助。
(四)圍繞幫助農(nóng)村扶貧對(duì)象緩解生產(chǎn)性資金短缺困難，支
3 持貧困地區(qū)建立村級(jí)發(fā)展互助資金，對(duì)扶貧貸款實(shí)行貼息等。
(五)圍繞編制、審核扶貧項(xiàng)目規(guī)劃，實(shí)施和管理財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金和項(xiàng)目而發(fā)生的項(xiàng)目管理費(fèi)。
第九條 財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金及中央財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金項(xiàng)目管理費(fèi)不得用于下列各項(xiàng)支出：
(一)行政事業(yè)單位基本支出。
(二)各種獎(jiǎng)金、津貼和福利補(bǔ)助。
(三)彌補(bǔ)企業(yè)虧損。
(四)修建樓、堂、館、所及貧困農(nóng)場(chǎng)、林場(chǎng)棚戶改造以外的職工住宅。
(五)彌補(bǔ)預(yù)算支出缺口和償還債務(wù)。
(六)大中型基本建設(shè)項(xiàng)目。
(七)交通工具及通訊設(shè)備。
(八)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和城市扶貧。
(九)企業(yè)擔(dān)保金。
(十)其他與本辦法第八條使用規(guī)定不相符的支出。 第十條 中央財(cái)政根據(jù)補(bǔ)助地方財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金規(guī)模(不含扶貧貸款貼息資金)，按照2%的比例提取項(xiàng)目管理費(fèi)。各地不得再以任何理由、任何方式從中央財(cái)政補(bǔ)助地方財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金中提取任何費(fèi)用。
中央財(cái)政提取的財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金項(xiàng)目管理費(fèi)，依據(jù)補(bǔ)助地方的財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金規(guī)模(不含扶貧貸款貼息資金)分配地方使用。其中安排到縣級(jí)的比例不得低于90%。
中央財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金項(xiàng)目管理費(fèi)實(shí)行分賬管理，專門用于
4 扶貧規(guī)劃編制、項(xiàng)目評(píng)估、檢查驗(yàn)收、成果宣傳、檔案管理、項(xiàng)目公告公示、報(bào)賬管理等方面的經(jīng)費(fèi)開支，不得用于機(jī)構(gòu)、人員開支等。
第十一條 地方財(cái)政部門可以根據(jù)扶貧開發(fā)工作需要，預(yù)算安排一定規(guī)模的財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金項(xiàng)目管理費(fèi)，或者比照中央財(cái)政提取財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金項(xiàng)目管理費(fèi)的比例，從地方財(cái)政本級(jí)安排的財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金中提取項(xiàng)目管理費(fèi)。安排或提取項(xiàng)目管理費(fèi)的規(guī)模及具體比例、分配和使用管理辦法由各地自行確定。
第十二條 各地要充分發(fā)揮財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金的引導(dǎo)作用，拓寬扶貧開發(fā)投入渠道，加大整合支持農(nóng)村貧困地區(qū)各類資金的力度，統(tǒng)籌安排、集中使用，以提高資金使用效益。
第十三條 財(cái)政部在國(guó)務(wù)院扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)資金分配方案后，及時(shí)將中央財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金撥付到各省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)，上劃新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金預(yù)算指標(biāo)。
財(cái)政部采取提前下達(dá)預(yù)算等方式，將中央財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金按一定比例提前下達(dá)各省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)。
第十四條 各省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)要加快財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金執(zhí)行進(jìn)度。收到中央財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金撥款文件后，及時(shí)將資金下?lián)艿娇h(市、旗、區(qū))，同時(shí)將撥款文件報(bào)送財(cái)政部。
第十五條 財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金使用中屬于政府采購(gòu)范圍的，應(yīng)當(dāng)按照政府采購(gòu)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十六條 各級(jí)財(cái)政部門及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)要按照財(cái)政國(guó)
5 庫(kù)管理制度的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)辦理財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金支付手續(xù)。
第四章 資金管理與監(jiān)督
第十七條 與財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金使用管理相關(guān)的各部門根據(jù)以下職責(zé)分工履行財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金使用管理職責(zé)。
(一)財(cái)政部門負(fù)責(zé)財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金的預(yù)算安排、撥付、管理和監(jiān)督檢查，會(huì)同相關(guān)部門擬定補(bǔ)助地方財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金的分配方案。
(二)財(cái)政部商國(guó)務(wù)院扶貧辦擬定補(bǔ)助地方財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金(發(fā)展資金)的分配方案。
發(fā)展改革委商財(cái)政部、國(guó)務(wù)院扶貧辦擬定以工代賑資金分配方案。
國(guó)務(wù)院扶貧辦商財(cái)政部匯總平衡提出統(tǒng)一分配方案，上報(bào)國(guó)務(wù)院扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組審定。由國(guó)務(wù)院扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組通知各省(自治區(qū)、直轄市)人民政府，同時(shí)抄送各省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)、發(fā)展改革委和扶貧辦。發(fā)展改革委下達(dá)以工代賑計(jì)劃，財(cái)政部撥付資金。
(三)財(cái)政部門要加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金的日常管理和監(jiān)督檢查，扶貧、發(fā)展改革、民委、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、殘疾人聯(lián)合會(huì)等部門要加強(qiáng)相關(guān)財(cái)政扶貧項(xiàng)目的管理，確保項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，充分發(fā)揮財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金使用效益。
(四)國(guó)務(wù)院扶貧辦、發(fā)展改革委、國(guó)家民委、農(nóng)業(yè)部、林業(yè)局、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)等部門應(yīng)及時(shí)將財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金
6 使用管理情況報(bào)送財(cái)政部，發(fā)展改革委、國(guó)家民委、農(nóng)業(yè)部、林業(yè)局、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)等部門的報(bào)告同時(shí)抄送國(guó)務(wù)院扶貧辦。
(五)上劃新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)的財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金規(guī)模由財(cái)政部確定，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)、扶貧部門負(fù)責(zé)使用管理與監(jiān)督檢查。
第十八條 各省(自治區(qū)、直轄市)扶貧、民委、農(nóng)墾、林業(yè)、殘聯(lián)等部門分別會(huì)同財(cái)政部門，根據(jù)國(guó)家、本省(自治區(qū)、直轄市)扶貧開發(fā)政策和財(cái)政部的.有關(guān)要求，制定財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金使用計(jì)劃。由財(cái)政部門負(fù)責(zé)匯總，并根據(jù)中央財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金下達(dá)情況按規(guī)定時(shí)間上報(bào)財(cái)政部，同時(shí)抄送國(guó)務(wù)院扶貧辦。
中央財(cái)政上提前下達(dá)預(yù)算的所有財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金，須于本1月底前報(bào)送資金使用計(jì)劃;本下達(dá)預(yù)算的有關(guān)財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金，須于中央財(cái)政下達(dá)預(yù)算后六十個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送資金使用計(jì)劃。
新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)管理使用的財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金，由兵團(tuán)財(cái)務(wù)部門于中央財(cái)政下達(dá)預(yù)算后六十個(gè)工作日內(nèi)將資金使用計(jì)劃報(bào)送財(cái)政部。
第十九條 財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金使用計(jì)劃需要明確資金具體用途、投資補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容、資金用款計(jì)劃等內(nèi)容，并作為績(jī)效評(píng)價(jià)等工作的參考依據(jù)。
第二十條 各地應(yīng)根據(jù)扶貧開發(fā)工作的實(shí)際情況，逐步將項(xiàng)目審批權(quán)限下放到縣級(jí)。
第二十一條 財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金支持的項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目管理制
7 度，做到資金到項(xiàng)目、管理到項(xiàng)目、核算到項(xiàng)目。
第二十二條 財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金使用計(jì)劃、支持的項(xiàng)目和資金額度要進(jìn)行公告、公示，接受社會(huì)監(jiān)督。
財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金對(duì)扶貧對(duì)象給予補(bǔ)助，在所在行政村進(jìn)行公告、公示。
第二十三條 財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金實(shí)行報(bào)賬制管理，分賬核算。負(fù)責(zé)報(bào)賬的具體層級(jí)由各省(自治區(qū)、直轄市)自行確定。
新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)使用的財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十四條 財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金使用管理實(shí)行績(jī)效評(píng)價(jià)制度�？�(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果以適當(dāng)形式公布，并作為分配財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金的參考依據(jù)�？�(jī)效評(píng)價(jià)制度的具體實(shí)施方案由財(cái)政部門商相關(guān)部門確定。
第二十五條 中央財(cái)政在發(fā)展資金中每年安排部分資金，根據(jù)財(cái)政部和國(guó)務(wù)院扶貧辦對(duì)發(fā)展資金使用管理的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)有關(guān)省份給予獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助。
獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助資金的使用管理參照本辦法執(zhí)行。
第二十六條 各級(jí)財(cái)政和相關(guān)部門要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金和項(xiàng)目的監(jiān)督檢查，配合審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門做好資金和項(xiàng)目的審計(jì)、檢查等工作。
第二十七條 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門要充分發(fā)揮監(jiān)管職能作用，加強(qiáng)對(duì)扶貧項(xiàng)目的巡視、檢查，發(fā)現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題及時(shí)制止并報(bào)告上級(jí)財(cái)政部門。
第二十八條 對(duì)違反本辦法規(guī)定，虛報(bào)、冒領(lǐng)、截留、擠占、
8 挪用財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金的單位和個(gè)人，按照財(cái)政違法行為處罰處分條例(國(guó)務(wù)院令第427號(hào))有關(guān)規(guī)定處理、處罰、處分。
第五章 附則
第二十九條 各省(自治區(qū)、直轄市)根據(jù)本辦法，結(jié)合各地的實(shí)際情況制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)務(wù)院扶貧辦、發(fā)展改革委備案。新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)財(cái)政部備案。
各省(自治區(qū)、直轄市)和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)制定的具體實(shí)施辦法，須進(jìn)一步明確財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金的具體用途、資金申報(bào)資格和程序、資金補(bǔ)助方式、資金使用與撥付程序、監(jiān)督管理規(guī)定等內(nèi)容。
第三十條 本辦法自20xx年1月1日起執(zhí)行。20xx年5月30日印發(fā)的財(cái)政部、國(guó)務(wù)院扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組、國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)關(guān)于印發(fā)財(cái)政扶貧資金管理辦法(試行)和財(cái)政扶貧項(xiàng)目管理費(fèi)管理辦法(試行)的通知(財(cái)農(nóng)字200018號(hào))同時(shí)廢止。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告5
第二條本辦法所稱循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金是指由市本級(jí)財(cái)政預(yù)算安排，專項(xiàng)用于推進(jìn)我市工業(yè)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資金。
第三條循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金的使用應(yīng)圍繞我市“一個(gè)中心、四大基地”的建設(shè)和發(fā)展，堅(jiān)持擇優(yōu)支持、突出重點(diǎn)、效率優(yōu)先、公正透明的原則。
第二章資金支持方向和安排方式
第四條循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金主要支持：
（一）節(jié)約降耗、清潔生產(chǎn)方面。重點(diǎn)支持技術(shù)先進(jìn)、科技含量高、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益好的節(jié)能、節(jié)水、節(jié)材、減污方面的技術(shù)、產(chǎn)品研發(fā)及推廣項(xiàng)目，重點(diǎn)支持國(guó)家《節(jié)能中長(zhǎng)期專項(xiàng)規(guī)劃》中確定的燃煤鍋爐和窯爐改造、余熱余壓利用、能量系統(tǒng)優(yōu)化、綠色照明等十大重點(diǎn)節(jié)能工程中的重大項(xiàng)目和示范項(xiàng)目；
（二）環(huán)保產(chǎn)業(yè)方面。重點(diǎn)支持環(huán)境保護(hù)產(chǎn)品、潔凈產(chǎn)品生產(chǎn)及環(huán)境保護(hù)服務(wù)重大項(xiàng)目；
�。ㄈ┵Y源綜合利用方面。重點(diǎn)支持具有示范意義的廢渣、廢氣、廢水等資源化利用、木材節(jié)約代用、海水淡化、中水回用、電子廢棄物處理以及提高專業(yè)化水平為主要內(nèi)容的再生資源回收利用產(chǎn)業(yè)化重大項(xiàng)目；
�。ㄋ模┬履茉春涂稍偕茉撮_發(fā)利用方面。重點(diǎn)支持太陽(yáng)能、風(fēng)能、生物質(zhì)能、海洋能、地?zé)崮芎蜌淠艿乳_發(fā)利用項(xiàng)目；
（五）合同能源管理、節(jié)能自愿協(xié)議方面。重點(diǎn)支持合同能源管理服務(wù)機(jī)構(gòu)開展能源服務(wù)，開展發(fā)展前景廣闊、推廣價(jià)值較高的合同能源管理項(xiàng)目，支持企業(yè)采用節(jié)能自愿協(xié)議方式實(shí)施的節(jié)能改造項(xiàng)目；
（六）獲得國(guó)家、省政府支持需要地方配套的項(xiàng)目；
（七）循環(huán)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)宣傳、技術(shù)知識(shí)培訓(xùn)、學(xué)術(shù)研討、交流、相關(guān)展覽等；
�。ò耍╅_展循環(huán)經(jīng)濟(jì)工作的相關(guān)經(jīng)費(fèi)；
�。ň牛┦姓_定的其他項(xiàng)目。
第五條對(duì)企業(yè)節(jié)能、節(jié)水、節(jié)材、清潔生產(chǎn)、環(huán)保、資源綜合利用以及新能源和可再生能源開發(fā)利用方面的新技術(shù)、新產(chǎn)品的研發(fā)、推廣和技術(shù)改造項(xiàng)目，按照實(shí)際投資總額給予不超過(guò)6％的專項(xiàng)補(bǔ)助，重點(diǎn)項(xiàng)目和重大示范項(xiàng)目按照實(shí)際投資總額給予不超過(guò)10％的專項(xiàng)補(bǔ)助，單項(xiàng)補(bǔ)助資金一般不超過(guò)200萬(wàn)元。
第六條企業(yè)采用合同能源管理模式推廣的相關(guān)項(xiàng)目，按照其項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)后2年的實(shí)際節(jié)能效益給予補(bǔ)助，補(bǔ)助資金不超過(guò)項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資總額的15％，單項(xiàng)補(bǔ)助資金一般不超過(guò)200萬(wàn)元。其中補(bǔ)助資金的80%補(bǔ)助給合同能源管理服務(wù)機(jī)構(gòu)，補(bǔ)助資金的20%補(bǔ)助給服務(wù)接受單位，第七條已通過(guò)其他渠道獲取市本級(jí)財(cái)政資金支持的項(xiàng)目，循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金一般不再予以安排。
第三章申報(bào)條件
第八條申請(qǐng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金的企業(yè)應(yīng)具備以下條件：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)法人治理結(jié)構(gòu)規(guī)范，財(cái)務(wù)管理制度健全；
�。ǘ┠茉垂芾碇贫韧晟�；
（三）企業(yè)重視循環(huán)經(jīng)濟(jì)工作，定期開展教育培訓(xùn)，制定整改計(jì)劃和措施，并按時(shí)實(shí)施；
�。ㄋ模╉�(xiàng)目投產(chǎn)后社會(huì)示范效益和經(jīng)濟(jì)效益明顯。
�。ㄎ澹⿻�(huì)計(jì)信用和納稅信用良好。
第九條申請(qǐng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金的合同能源管理服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備以下條件：
�。ㄒ唬┚哂袨樯鐣�(huì)提供相關(guān)服務(wù)的資質(zhì)，其注冊(cè)資本不低于300萬(wàn)元；
（二）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)規(guī)范；
（三）具備實(shí)施相關(guān)項(xiàng)目的技術(shù)實(shí)力和保障；
�。ㄋ模┦煜�(guó)家和地方相關(guān)法律、法規(guī)和政策，熟悉國(guó)家（行業(yè)）標(biāo)準(zhǔn)；
�。ㄎ澹⿲�(duì)所實(shí)施的項(xiàng)目有相關(guān)的`培訓(xùn)能力；
�。┰诤贤茉垂芾矸矫嬗胸S富的工作經(jīng)驗(yàn)和完成項(xiàng)目的良好信譽(yù)度；
�。ㄆ撸┯薪∪呢�(cái)務(wù)管理制度。
第四章申報(bào)和審批程序
第十條循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金的申報(bào)和審批應(yīng)堅(jiān)持公開、公平和公正的原則。
第十一條申請(qǐng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金，由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)所在區(qū)、市、縣（先導(dǎo)區(qū)）主管部門審核后，與當(dāng)?shù)刎?cái)政部門聯(lián)合以正式文件形式上報(bào)市經(jīng)委，同時(shí)抄報(bào)市財(cái)政局，市直企業(yè)可直接上報(bào)。
第十二條循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金原則上每半年申報(bào)一次。
第十三條申請(qǐng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金的企業(yè)應(yīng)提供下列資料：
�。ㄒ唬┭h(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金申請(qǐng)報(bào)告書；
（二）企業(yè)法人執(zhí)照副本及章程（復(fù)印件）；
�。ㄈ┢髽I(yè)基本情況表，包括經(jīng)營(yíng)范圍、主要產(chǎn)品、生產(chǎn)技術(shù)、職工人數(shù)等；
�。ㄋ模┙�(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上一年度會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；
（五）項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、已落實(shí)或已投入項(xiàng)目的資金有效憑證（包括貸款合同及銀行資金到賬憑證等）；
�。┕�(jié)能篇（章）評(píng)估報(bào)告;
�。ㄆ撸╉�(xiàng)目產(chǎn)品（技術(shù)）鑒定書；
（八）項(xiàng)目施工單位資質(zhì)證明；
�。ň牛┬杼峁┑钠渌Y料。
第十四條申請(qǐng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金的合同能源管理服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)提供下列資料：
�。ㄒ唬┭h(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金申請(qǐng)報(bào)告書；
�。ǘC(jī)構(gòu)法人執(zhí)照副本及章程；
�。ㄈC(jī)構(gòu)基本情況表；
�。ㄋ模┙�(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上一年度會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；
�。ㄎ澹╉�(xiàng)目基本情況表；
�。╉�(xiàng)目產(chǎn)品（技術(shù)）鑒定書；
�。ㄆ撸╉�(xiàng)目施工單位資質(zhì)證明；
�。ò耍┡c接受服務(wù)企業(yè)簽訂的合同；
�。ň牛┬杼峁┑钠渌Y料。
第十五條市經(jīng)委、市財(cái)政局等部門組織專家對(duì)所申報(bào)項(xiàng)目的市場(chǎng)前景、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和企業(yè)實(shí)施項(xiàng)目的能力等進(jìn)行綜合論證，根據(jù)評(píng)審鑒定結(jié)果最終確定支持的項(xiàng)目及支持額度，提出循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金安排意見，報(bào)請(qǐng)分管市長(zhǎng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。
第十六條循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金項(xiàng)目資金計(jì)劃由市經(jīng)委和市財(cái)政局聯(lián)合下達(dá)，市財(cái)政局根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況撥付資金。
第五章職責(zé)分工
第十七條市經(jīng)委承擔(dān)以下職責(zé)：
�。ㄒ唬┨岢鲅h(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金年度預(yù)算；
�。ǘ⿻�(huì)同市財(cái)政局組織循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金的申報(bào)、審查和認(rèn)證；
�。ㄈ⿻�(huì)同市財(cái)政局提出循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金安排意見；
�。ㄋ模┍O(jiān)督檢查循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金的管理和使用情況；
�。ㄎ澹┚幹蒲h(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金年度決算；
�。⿻�(huì)同市財(cái)政局對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。
第十八條市財(cái)政局承擔(dān)以下職責(zé)：
�。ㄒ唬┖伺h(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金年度預(yù)算；
�。ǘ⿻�(huì)同市經(jīng)委組織循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金的申報(bào)、審查和認(rèn)證；
�。ㄈ⿻�(huì)同市經(jīng)委審核并撥付循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金；
（四）監(jiān)督檢查循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金的管理和使用情況；
�。ㄎ澹⿲徟甓妊h(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金決算；
�。⿻�(huì)同市經(jīng)委對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。
第六章監(jiān)督管理
第十九條循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金應(yīng)單獨(dú)設(shè)賬、單獨(dú)核算，保證資金�？顚Ｓ�。項(xiàng)目實(shí)施單位每月以書面形式分別向市經(jīng)委、市財(cái)政局上報(bào)循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金使用情況；竣工投產(chǎn)后，提供經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)審計(jì)的決算報(bào)告。
第二十條市經(jīng)委、市財(cái)政局將不定期對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行檢查，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，視情節(jié)給予通報(bào)批評(píng)、收回部分或全部資金、取消申報(bào)資格等處罰。對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的，將提請(qǐng)有關(guān)部門對(duì)相關(guān)責(zé)任人追究行政和法律責(zé)任。
第七章附則
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告6
根據(jù)按排，審計(jì)部對(duì)公司存貨盤點(diǎn)工作進(jìn)行了審計(jì)。
審計(jì)目標(biāo)及范圍：此次就公司存貨的真實(shí)及完整性進(jìn)行審計(jì)，涉及評(píng)價(jià)盤點(diǎn)工作的執(zhí)行情況、資產(chǎn)狀況、存儲(chǔ)管理、賬卡物相符性等。
審計(jì)程序：監(jiān)盤、數(shù)據(jù)分析、詢問(wèn)、觀察等。
一、存貨盤存結(jié)果。
截止xxx年底，公司存貨盤點(diǎn)余額為xxx萬(wàn)元（含車間在制品、項(xiàng)目在建物料共xxx萬(wàn)元，不含委托加工物資），盈虧相抵后整體盤盈金額為xxx萬(wàn)元。具體明細(xì)如下：
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：
(1)前期差異形成盤盈xx萬(wàn)元，其原因是上年盤點(diǎn)的電池片角片等通過(guò)估算并按一定比例打折的方法計(jì)入盤存量的，而今年是根據(jù)實(shí)際瓦數(shù)進(jìn)行詳細(xì)盤存，如此形成差異xx萬(wàn)元。
建議：盤點(diǎn)方法改變時(shí)所確定的差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬目調(diào)整，無(wú)須年末時(shí)再做賬目調(diào)整。
(2)BOM及換算差異形成盤盈近xxx萬(wàn)元，其主要原因有：
a. 板材理論厚度與實(shí)際領(lǐng)用的材料存在差異； b. 邊角廢料的利用； c.計(jì)量單位的轉(zhuǎn)換差異等； d. BOM用量出現(xiàn)錯(cuò)誤等。
建議：
a.物控部門做好BOM用量的監(jiān)測(cè)工作，對(duì)與實(shí)際不符時(shí)及時(shí)與研發(fā)部門進(jìn)行溝通進(jìn)行修改（相關(guān)領(lǐng)料部門應(yīng)配合提供相關(guān)信息）；
b.研發(fā)、采購(gòu)、物控協(xié)商確定好物料的計(jì)量單位，確保BOM、采購(gòu)、存儲(chǔ)及系統(tǒng)中使用的計(jì)量單位是一致的；對(duì)確實(shí)不可統(tǒng)一計(jì)量單位時(shí)要求在收發(fā)料進(jìn)行換算時(shí)保持謹(jǐn)慎態(tài)度，并加強(qiáng)檢查，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)改進(jìn)或進(jìn)行賬目調(diào)整。
(3)收發(fā)貨盤點(diǎn)差異形成盤盈近xx萬(wàn)元，主要原因有：
a. 工程領(lǐng)退料錯(cuò)誤；
b. 已開據(jù)領(lǐng)料單但實(shí)際未領(lǐng)用；
c.車間退料未辦退料手續(xù)(如車間退回部份鋁材未辦入庫(kù)手續(xù))； 建議：物控倉(cāng)管人員應(yīng)要求相關(guān)人員及時(shí)辦全收發(fā)手續(xù)，并加強(qiáng)對(duì)進(jìn)出倉(cāng)物料的清點(diǎn)，特別需對(duì)已辦手續(xù)但實(shí)際并未發(fā)生物料出入倉(cāng)的情況進(jìn)行核實(shí)，同時(shí)在物料卡上根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行完整記錄。
(4)部份盤虧物料明細(xì)：
重點(diǎn)關(guān)注發(fā)貨差異所引起的盤虧數(shù)據(jù)。此次盤點(diǎn)因收發(fā)原因產(chǎn)生盤虧四千元，數(shù)據(jù)上看并不重大，但仍需加強(qiáng)這方面管理。
二、呆滯物料情況。
根據(jù)物控部門統(tǒng)計(jì)，呆滯物料（3個(gè)月以上）庫(kù)存金額近一xxx萬(wàn)元，與三季度末相比上升近xxx萬(wàn)元，其中電池片增加近xx萬(wàn)元。重點(diǎn)關(guān)注電池片庫(kù)存的消化過(guò)程。
建議：
�。�1）對(duì)生產(chǎn)中不可使用或不可替代使用的積壓物料進(jìn)行折價(jià)處理，盡快收回資金。
�。�2）此次統(tǒng)計(jì)出的呆滯物料明細(xì)應(yīng)提交一份給研發(fā)部門，由其在做產(chǎn)品BOM時(shí)優(yōu)先考慮是否可進(jìn)行物料代用；對(duì)維修配件，領(lǐng)用部門也應(yīng)優(yōu)先考慮是否可使用代用的積壓品。
�。�3）對(duì)由品管判定的不可使用且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的積壓物料進(jìn)行報(bào)廢處理。
�。�4）加強(qiáng)責(zé)任追究，從源頭上控制呆滯物料的產(chǎn)生；同時(shí)也可實(shí)行激勵(lì)措施，對(duì)積極消化、處理呆滯庫(kù)存的人員或部門可按一定比例進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。
三、 其他審計(jì)問(wèn)題。
1、物料存儲(chǔ)方面。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：部份類別的物料未認(rèn)真進(jìn)行歸類整理，也未設(shè)置待處理（不良品）區(qū)域，部份物料存放相互混淆。如鋁材類物料該情況較為突出，監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)16801007鋁材部份余料散放在存儲(chǔ)地未進(jìn)行包扎、一條鋁材（16801018）放置在16801027區(qū)域、16801012鋁材中混有已切割退回的物料（不良品）未單存放等等。
審計(jì)建議：物控部門在盤點(diǎn)前應(yīng)對(duì)物料進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼砗团帕校瑓^(qū)分不良品、合格品及并附上盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)。
2、倉(cāng)管人員工作移交方面。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：鋁材倉(cāng)管工作在xx月份進(jìn)行了移交，但據(jù)了解存貨移交時(shí)未進(jìn)行認(rèn)真全面的`盤存，也未有人進(jìn)行全程監(jiān)交，未在賬卡上履行移交手續(xù)。
審計(jì)建議：編制并發(fā)布“倉(cāng)管人員物資交接規(guī)定”等類似制度，在實(shí)際工作中嚴(yán)格履行。同時(shí)要求交接時(shí)應(yīng)有成本會(huì)計(jì)、倉(cāng)管負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)交，并形成交接記錄。
3、物料卡記錄方面。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：監(jiān)盤過(guò)程發(fā)現(xiàn)個(gè)別物料卡記錄不完整或記錄不清晰。
如鋁材倉(cāng)存在較多此類情況，主要原因有：人員認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為接近盤點(diǎn)日之前的物料進(jìn)出沒(méi)必要再進(jìn)行登記（認(rèn)為是多此一舉）；車間物料員退料時(shí)未進(jìn)行登記導(dǎo)致物料卡記錄不完整。同時(shí)也存在物料卡記錄不盡規(guī)范，如有些卡片未填收發(fā)日期、使用鉛筆記錄等。
審計(jì)建議：公司實(shí)行永續(xù)盤存制度，以此保證賬卡物的一致，任何物資的進(jìn)出均需在物料卡上進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄。
4、盤點(diǎn)組織工作。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：
a.部份監(jiān)盤人員未按要求參與監(jiān)盤或未對(duì)盤點(diǎn)進(jìn)行全程跟進(jìn)，如元月x日多個(gè)部門未參與光熱倉(cāng)庫(kù)的監(jiān)盤。
b.部份監(jiān)盤人員反映其不明白監(jiān)盤工作。
審計(jì)建議：
a.嚴(yán)格按照盤點(diǎn)計(jì)劃實(shí)施存貨盤點(diǎn)及監(jiān)盤工作，對(duì)因監(jiān)盤不力造成盤點(diǎn)停頓、盤點(diǎn)出現(xiàn)重大差錯(cuò)，應(yīng)視情節(jié)嚴(yán)重情況對(duì)監(jiān)盤人員進(jìn)行處罰，并在全廠范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。
b.對(duì)所有參與盤點(diǎn)工作的人員進(jìn)行培訓(xùn)，特別要求監(jiān)盤人員理解監(jiān)盤要點(diǎn)，必要時(shí)可組織盤點(diǎn)知識(shí)考試。
5、 其他方面。
�。�1） 對(duì)非人為責(zé)任所產(chǎn)生的盈虧差異及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；
�。�2） 財(cái)務(wù)部著手進(jìn)行存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的測(cè)算工作；
（3） 物控部盡快建立存貨分析制度，并每月出具一份分析報(bào)告。報(bào)告應(yīng)
對(duì)對(duì)庫(kù)存波動(dòng)較大或庫(kù)齡呈增長(zhǎng)趨勢(shì)的物料作出詳細(xì)說(shuō)明,必要時(shí)追溯至相應(yīng)的經(jīng)辦人、訂單等；同時(shí)對(duì)每月已處理的呆滯物料與下月計(jì)劃進(jìn)行處理的物料作重點(diǎn)說(shuō)明。
四、整體評(píng)價(jià)
年終盤點(diǎn)基本按計(jì)劃進(jìn)行，盤點(diǎn)結(jié)果表明公司存貨是真實(shí)完整的，但物控部門的內(nèi)控管理工作仍待加強(qiáng)。
xxxx
xxxx年xx月xx日
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告7
山東華波泵業(yè)有限公司：
我們審計(jì)了后附的山東華波泵業(yè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱貴公司)20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表及有關(guān)編制說(shuō)明。
一、管理層的責(zé)任
在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表，是申報(bào)企業(yè)管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì);(4)恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的具體范圍。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作�！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的`有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見
我們認(rèn)為，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表已在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。
四、編制基礎(chǔ)及使用限制
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制說(shuō)明第三條所述，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。本報(bào)告僅供貴公司申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)使用，不得用于其他目的。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告8
往來(lái)賬款是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的組成部分，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，越來(lái)越多地運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷，不可避免地產(chǎn)生一些往來(lái)賬款業(yè)務(wù)，隨著時(shí)間的推移，企業(yè)間往來(lái)賬款的比重越來(lái)越大，這樣不僅造成企業(yè)的資金回?cái)n困難，而且也使企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成沉重的負(fù)擔(dān)，可見，往來(lái)賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，是成本費(fèi)用核算中不可缺少的一部分。所以，加強(qiáng)各種往來(lái)賬款的管理，對(duì)減少企業(yè)資金占用，創(chuàng)造良好的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，具有極其重要的意義，可有效地防止企業(yè)虛增盈利或掩蓋潛在的虧損，有利于如實(shí)地反映企業(yè)的`生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，找出差距，趕優(yōu)比先。
一、往來(lái)賬款管理中存在的主要問(wèn)題
1.往來(lái)賬款處理不規(guī)范。如有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)記入一個(gè)明細(xì)賬戶，收取或支付時(shí)又記入另一個(gè)明細(xì)賬戶，給日后核對(duì)工作增加了難度。有的往來(lái)單位記錄不細(xì)致，與一個(gè)單位往往發(fā)生很多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如果每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容、金額記錄不準(zhǔn)確，極易造成以后核對(duì)賬目、索要賬款的困難。
2.核對(duì)不及時(shí)。有些企業(yè)往來(lái)賬款管理混亂，沒(méi)有形成定期或不定期對(duì)賬的制度，或者對(duì)賬不及時(shí)，這樣必然導(dǎo)致往來(lái)賬款內(nèi)容混亂，賬目不清等現(xiàn)象，很可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。有的企業(yè)雖然已對(duì)賬，但缺乏連續(xù)性，沒(méi)有形成合法的、完整有效的對(duì)賬憑據(jù)，給以后的核查、催收、清理工作帶來(lái)很大的困難，直接影響企業(yè)當(dāng)期的收益。
3.責(zé)任不明確。有些企業(yè)沒(méi)有建立往來(lái)賬款責(zé)任制，會(huì)計(jì)分工主次不明，出納、記賬員、往來(lái)賬會(huì)計(jì)相互推卸責(zé)任，缺乏團(tuán)隊(duì)合作精神，誰(shuí)都不愿承擔(dān)責(zé)任，相互指責(zé)，結(jié)果造成往來(lái)賬管理不規(guī)范，工作很被動(dòng)。
4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。由于長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，許多會(huì)計(jì)人員對(duì)往來(lái)賬所存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏清醒的認(rèn)識(shí)，責(zé)任心不強(qiáng)，沒(méi)有建立科學(xué)的信用分析評(píng)價(jià)體系，對(duì)客戶的信用資料搜集得不全面，缺乏時(shí)效性，不能科學(xué)、準(zhǔn)確地估量客戶的償還能力，對(duì)客戶付款的可靠性不能隨時(shí)掌握，造成貨款追收困難。
二、如何加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款管理
1.重視對(duì)往來(lái)賬款的管理。無(wú)論是企業(yè)員工，還是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，都要重視這項(xiàng)工作，將往來(lái)賬款的管理作為重點(diǎn)工作來(lái)抓，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)識(shí)到往來(lái)賬項(xiàng)與企業(yè)利潤(rùn)息息相關(guān)，應(yīng)收款項(xiàng)要嚴(yán)格及時(shí)追索，盡可能避免呆賬、壞賬的發(fā)生。會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真記錄每筆往來(lái)賬款所發(fā)生的時(shí)間、金額、具體內(nèi)容，方便以后查詢、追收。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，提高他們的責(zé)任意識(shí)，讓他們樹立主人翁觀念，牢記企業(yè)興衰，匹夫有責(zé)。
2.完善往來(lái)賬款的內(nèi)部控制。
(1)企業(yè)應(yīng)對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和信用評(píng)估，制定合理的賒銷信用政策，分類管理。定期對(duì)賒銷客戶信用度進(jìn)行調(diào)查，及時(shí)清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬
款賬齡分析表，提供給企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售部門決策，對(duì)于逾期未收回的應(yīng)收賬款，要及時(shí)督促相關(guān)人員催收，將經(jīng)常拖欠貨款的企業(yè)列入“黑名單”，在以后的業(yè)務(wù)往來(lái)中嚴(yán)加把關(guān)。
(2)建立定期對(duì)賬制度。企業(yè)應(yīng)定期與往來(lái)單位的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行函證，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況選擇靈活多樣的對(duì)賬方式，條件允許的情況下可以選擇當(dāng)面核對(duì)，如果相距較遠(yuǎn)，可以選擇通訊、電子等方式核對(duì)，以防止雙方業(yè)務(wù)員串通作弊，造成賬實(shí)不符。并把核對(duì)結(jié)果形成書面文字記錄，連同各種函證憑證裝訂成冊(cè)，妥善保管，留待日后查詢。
3.要明確往來(lái)賬的崗位職責(zé)，建立和完善往來(lái)賬的獎(jiǎng)懲制度。
會(huì)計(jì)人員要及時(shí)核對(duì)相關(guān)賬目，準(zhǔn)確登記總賬、明細(xì)賬，協(xié)調(diào)各個(gè)環(huán)節(jié)上的賬務(wù)關(guān)系，審核往來(lái)賬的原始記錄和會(huì)計(jì)憑證，保證往來(lái)賬的準(zhǔn)確、及時(shí)核算。企業(yè)要定期或不定期地對(duì)往來(lái)賬的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行核查，對(duì)工作認(rèn)真謹(jǐn)慎、無(wú)差錯(cuò)的要給予表?yè)P(yáng)、獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題，給企業(yè)造成損失的要給予嚴(yán)厲懲罰。只有嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度、高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員、明確的崗位職責(zé)、健全的工作程序，才能保證企業(yè)往來(lái)賬的管理有序、順利地進(jìn)行。
4.提高執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)。
要挑選精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、工作作風(fēng)踏實(shí)、愛崗敬業(yè)、樂(lè)于奉獻(xiàn)、善于協(xié)調(diào)的會(huì)計(jì)人員，并有計(jì)劃、有步驟地對(duì)他們進(jìn)行在崗培訓(xùn)，讓他們加強(qiáng)日常的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，拓寬視野，使自己的業(yè)務(wù)知識(shí)不斷更新，更多地掌握各項(xiàng)新的會(huì)計(jì)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，以增強(qiáng)他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，在實(shí)際工作中游刃有余。另外，要提高會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)人員的思想素質(zhì)，引導(dǎo)他們樹立正確的價(jià)值導(dǎo)向。會(huì)計(jì)人員每天接觸到大量的資金，時(shí)刻面臨金錢的誘惑，需要有較強(qiáng)的抗腐化能力，所以思想素質(zhì)必須不斷提高，以抵御各種侵蝕。企業(yè)要為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造寬松的成長(zhǎng)環(huán)境，使他們覺得有用武之地，更好地發(fā)揮他們的主觀能動(dòng)性。
綜上所述，在現(xiàn)實(shí)生活中，一些企業(yè)的往來(lái)賬款管理確實(shí)存在很多問(wèn)題，給企業(yè)造成了重大的損失，但是隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的日益健全，企業(yè)管理制度的日臻完善，企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的不斷提高，以及法律監(jiān)督能力和審計(jì)能力的不斷增強(qiáng)，企業(yè)的往來(lái)賬項(xiàng)管理一定會(huì)更加完善、及時(shí)、周密，不再成為企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告9
我們接受委托,對(duì)貴公司的電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項(xiàng)目,截止XX年XX月XX日項(xiàng)目資金補(bǔ)貼及投入情況進(jìn)行了審計(jì)。
提供與其相關(guān)的真實(shí)、合法、完整的會(huì)計(jì)資料是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項(xiàng)目資金投入情況發(fā)表審計(jì)意見。
我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
在審計(jì)過(guò)程中，我們實(shí)施了包括了解、檢查等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。
一、企業(yè)概況
電子科技有限公司成立于XX年XX月XX日，經(jīng)批準(zhǔn)注冊(cè)登記，取得:企獨(dú)欽總副字第號(hào)《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。
法人代表:;注冊(cè)資本美元，實(shí)收資本美元。
經(jīng)營(yíng)范圍:研究開發(fā)、生產(chǎn)和銷售計(jì)算機(jī)準(zhǔn)系統(tǒng)及周邊零部件、數(shù)字影音播放設(shè)備及部件、計(jì)算機(jī)數(shù)字圖像信號(hào)驅(qū)動(dòng)器及零部件。
號(hào)傳輸器，工模具制造，計(jì)算機(jī)周邊部件之集成電路封裝與測(cè)試，承接電子產(chǎn)品的開發(fā)、設(shè)計(jì)與生產(chǎn)加工，自有廠房租賃(限制和禁止類或涉證產(chǎn)品除外)。
二、項(xiàng)目基本情況
(二)審計(jì)結(jié)果
1、項(xiàng)目資金補(bǔ)貼收入情況
XX年XX月XX日，收撥入生產(chǎn)項(xiàng)目資金萬(wàn)元，此萬(wàn)資金已于年月用于購(gòu)買機(jī)器設(shè)備( )。
2、項(xiàng)目投資完成情況
截止XX年XX月XX日電子科技有限公司電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項(xiàng)目的資金投入總額(固定資產(chǎn)投資+審計(jì)截止日貨幣資金余額)萬(wàn)元，完成項(xiàng)目投資計(jì)劃的%。
其中:固定資產(chǎn)投資萬(wàn)元，完成固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的%。
具體如下:
(1)、項(xiàng)目生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備投入金額:萬(wàn)元
(2)、項(xiàng)目生產(chǎn)電子設(shè)備投入金額:萬(wàn)元; (3)、項(xiàng)目生產(chǎn)交通工具投入金額:萬(wàn)元; (4)、項(xiàng)目生產(chǎn)土建裝修工程投入金額:萬(wàn)元; (5)、其它費(fèi)用支出:萬(wàn)元
(6)、流動(dòng)資金余額:萬(wàn)元
附件:
(一)、項(xiàng)目資金收入及投資情況表;
(二)、部分大額發(fā)票及收據(jù)等
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告5
我們審計(jì)了后附的南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司(以下簡(jiǎn)稱新瑋公司)xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表及有關(guān)編制說(shuō)明。
一、管理層的責(zé)任
在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表，是新瑋公司管理層的責(zé)任。
這種責(zé)任包括:
(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);
(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;
(3)作出合理的`會(huì)計(jì)估計(jì);(4)恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的具體范圍。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表發(fā)表審計(jì)意見。
我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。
《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。
選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。
在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。
審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見
我們認(rèn)為，南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表已在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司在xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。
四、編制基礎(chǔ)及使用限制
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制說(shuō)明第二項(xiàng)所述，南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。
本報(bào)告僅供南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)使用，不得用于其他目的。
本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告10
一、管理層的責(zé)任
在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表，是申報(bào)企業(yè)管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；
�。�2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；
�。�3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)；
�。�4）恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的具體范圍。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作�！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的.并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見
我們認(rèn)為，環(huán)球制冷公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表已在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了環(huán)球制冷公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況。
四、編制基礎(chǔ)及使用限制
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表編制說(shuō)明所述，環(huán)球制冷公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表是在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。本報(bào)告僅供環(huán)球制冷公司申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)使用，不得用于其他目的。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
�。ㄉw章）（簽名并蓋章）
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
�。ê灻⑸w章）
高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表編制說(shuō)明
20xx年度
金額單位：人民幣_(tái)_______萬(wàn)元
一、公司基本情況
二、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表的編制基礎(chǔ)
本公司在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表。
三、公司采用的編制原則和方法
�。ㄒ唬┊a(chǎn)品收入
產(chǎn)品收入是指通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動(dòng)，形成符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品的銷售收入。
�。ǘ┘夹g(shù)性收入
1．技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入
技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指技術(shù)創(chuàng)新成果通過(guò)技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入。
2．技術(shù)承包收入
技術(shù)承包收入是指技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的收入。
3．技術(shù)服務(wù)收入
技術(shù)服務(wù)收入是指利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本公司外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入。
4．接受委托科研收入
接受委托科研收入是指承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告11
審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見的書面文書，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告之后，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者正確理解和使用審計(jì)報(bào)告，并防止被審計(jì)單位替換、更改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。
一、審計(jì)概況
依公司總經(jīng)理給內(nèi)部審計(jì)工作安排，審計(jì)部于20xx年07月02日-20xx年08月02日對(duì)國(guó)際營(yíng)銷部、財(cái)務(wù)部、行政部就20xx年01-20xx年06月期間的產(chǎn)生的物流費(fèi)用進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。
本次審計(jì)的主要發(fā)現(xiàn)如下：
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價(jià)格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生交易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問(wèn)題;
2、代墊費(fèi)用欠缺還款期限要求，超三個(gè)月以上的代墊款(5.5萬(wàn)元)未收回的問(wèn)題。
項(xiàng)目概況
20xx年01月-06月內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的'物流費(fèi)用，依據(jù)合同報(bào)價(jià)單核算運(yùn)輸費(fèi)用(拖車、貨車)，查閱物流商招投標(biāo)資料及合同條款。
對(duì)各部門產(chǎn)生的快遞費(fèi)用與需求進(jìn)行核實(shí)，查閱快遞公司簽訂合同情況。
二、本期審計(jì)發(fā)現(xiàn)
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價(jià)格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生產(chǎn)易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問(wèn)題;
(1)審計(jì)中，我們調(diào)出有發(fā)生快遞費(fèi)用的二家快遞商的合同，見行政部在20xx年3月31日與**快遞公司簽訂的快遞服務(wù)合同，未見有**速遞相關(guān)合同及協(xié)議;
(2)調(diào)出**價(jià)格與**提供的電子檔報(bào)價(jià)單比對(duì)，發(fā)現(xiàn)**首重價(jià)比**平均高36%;
快遞單價(jià)比對(duì)(二家)
目的地 **首重(1kg) **首重(1kg) 價(jià)差率
同城 12.00 8.00 33%
省內(nèi) 13.00 8.00 38%
溫州、臺(tái)州 16.00 12.00 25%
華東 22.00 12.00 45%
小計(jì) 36%
(3)我們對(duì)20xx年01月-06月實(shí)際產(chǎn)生的國(guó)內(nèi)快遞費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算，共發(fā)生快遞費(fèi)用68，798元，**快遞費(fèi)占總費(fèi)用96%;
20xx年01-06月快遞費(fèi)用情況
月份 **金額
(RMB) **金額
(RMB)
1月寄付 619 9,024
1月到付 - 532
2月寄付 136 4,133
2月到付 - 1,536
3月寄付 1,752 8,317
3月到付 - 1,011
4月寄付 144 8,999
4月到付 - 1,234
5月寄付 72 17,128
5月到付 - 2,643
6月寄付 164 10,556
6月到付 - 799
小計(jì) 2,886 65,912
(4)在審計(jì)時(shí)問(wèn)詢行政負(fù)責(zé)快遞窗口人員，各部門有快遞業(yè)務(wù)由各部門自行聯(lián)絡(luò)快遞公司來(lái)公司前臺(tái)取貨。
審計(jì)建議：
我們建議由行政部統(tǒng)一進(jìn)行招標(biāo)或采用比價(jià)形式選定適合公司的一家快遞公司，在9月之前簽訂一年有效的合同，后續(xù)每年定期更新運(yùn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。這樣有助于確保發(fā)生糾紛可以賠付，且計(jì)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)一致。
2、代墊費(fèi)用欠缺還款期限要求，超三個(gè)月以上的代墊款(5.5萬(wàn)元)未收回的問(wèn)題(數(shù)據(jù)截止20xx年06月30日)：
20xx年上半年代墊支付情況
月份 代墊金額(RMB) 收回金額(RMB) 未收回金額(RMB)
1 67,452.20xx58,901.93 8,550.27
2 19,20xx75 1,846 17,358.75
3 56,623.42 27,268.52 29,354.9
4 16,425.21 4,699.27 11,725.94
5 33,616.30 16,632.43 16,983.87
6 36,232.30 27,972.9 8,259.4
小計(jì) 229,554.18 137,321.05 92,233.13
審計(jì)建議：
我們建議代墊費(fèi)用，應(yīng)控制在三個(gè)月內(nèi)收回，銷售會(huì)計(jì)定期將超期信息提供給營(yíng)銷業(yè)務(wù)，由營(yíng)銷業(yè)務(wù)開出催款單提醒客戶進(jìn)行付款。促進(jìn)公司資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn)，提高資金使用的效率。
3、其他問(wèn)題
1、代墊支付快遞費(fèi)未見在貨款中扣除：
部門 月份 郵遞日期 郵遞編號(hào) 寄達(dá)地 郵資 產(chǎn)生費(fèi)用申請(qǐng)內(nèi)容
采購(gòu) 3月到付 20xx-3-20xx74689479866 寧波 ￥61 **寄材料，運(yùn)費(fèi)從貨款中扣除
采購(gòu) 3月到付 20xx-3-29 575523277950 浙江 ￥417 費(fèi)用由**支付
采購(gòu) 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 **借光源，由**承擔(dān)，貨款中扣除
采購(gòu) 5月到付 20xx-5-4 510481054557 常州 ￥52 **借光源，由**承擔(dān)，貨款中扣除
采購(gòu) 5月到付 20xx-5-2 117081420xx7 深圳 ￥22 由**承擔(dān)
采購(gòu) 5月到付 20xx-5-7 575502923729 浙江 ￥262 **來(lái)料，從**貨款中扣除
采購(gòu) 5月到付 20xx-5-21 574712714373 寧波 ￥28 **寄材料，運(yùn)費(fèi)從貨款中扣除
小計(jì) 1,634
(1)部分快遞業(yè)務(wù)申請(qǐng)單為事后申請(qǐng)審批，未做到先申請(qǐng)后執(zhí)行;在審計(jì)時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)有13筆快遞費(fèi)用單次超過(guò)500元，隨機(jī)抽了一筆采購(gòu)在2月份支付的**材料快遞費(fèi)，采購(gòu)負(fù)責(zé)人回復(fù)發(fā)生時(shí)間比較長(zhǎng)，無(wú)法提供相關(guān)來(lái)料無(wú)法滿足生產(chǎn)急改由公司自行承擔(dān)快遞費(fèi)用的相關(guān)依據(jù)。
部門 月份 郵遞日期 郵遞編號(hào) 寄達(dá)地 郵資 產(chǎn)生費(fèi)用申請(qǐng)內(nèi)容
國(guó)際營(yíng)銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412234 浙江 ￥1,392
國(guó)際營(yíng)銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412225 浙江 ￥1,327
國(guó)際營(yíng)銷 3月寄付 20xx-3-8 810031123370 浙江 ￥1,229
采購(gòu) 2月到付 20xx-2-6 25574344821 南京 ￥1,048 **寄材料，生產(chǎn)急需，原定物流無(wú)法滿足生產(chǎn)
國(guó)際營(yíng)銷 6月寄付 20xx-6-22 103019293632 廣東 ￥1,029
國(guó)際營(yíng)銷 4月寄付 20xx-4-26 592474446914 中山 ￥928
采購(gòu) 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 由**承擔(dān)，貨款中扣除
國(guó)際營(yíng)銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412261 浙江 ￥714
國(guó)際營(yíng)銷 5月寄付 20xx-5-17 10302141220xx 深圳 ￥692
國(guó)際營(yíng)銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412252 浙江 ￥692
國(guó)際營(yíng)銷 5月寄付 20xx-5-25 103021412191 廣東 ￥689
國(guó)際營(yíng)銷 5月寄付 20xx-5-21 103010686552 廣東 ￥686
LED技術(shù) 5月寄付 20xx-5-2 592545525452 上海 ￥622
審計(jì)建議：
我們建議單筆快遞費(fèi)用超過(guò)1,000元，應(yīng)由中心總監(jiān)審批后再執(zhí)行，由各級(jí)負(fù)責(zé)人嚴(yán)格把關(guān)審批環(huán)節(jié), 審批費(fèi)用支出的真實(shí)性與合理性，審核所發(fā)生的業(yè)務(wù)是否符合厲行節(jié)約，有利于提高公司經(jīng)濟(jì)效益。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告12
往來(lái)款項(xiàng)的審計(jì)要點(diǎn)
1，一般情況下是函證，挑選大額的
2，但是函證對(duì)方不一定會(huì)回函。抽憑檢查一下
首先要看一下往來(lái)性質(zhì)，如果覺得異常，抽憑并讓企業(yè)提供支持文件， 大額的一定抽憑檢查一下。
3，舉例：
�、賾�(yīng)付賬款：首先要確定付款的帳期———由采購(gòu)部門提供付款申請(qǐng)明細(xì)表——財(cái)務(wù)審核——各部門領(lǐng)導(dǎo)簽閱——附發(fā)票金額要審核。 注意：財(cái)務(wù)審核這一環(huán)節(jié)，主要看簽字是否齊全，金額是否正確、發(fā)票是否正規(guī) 、賬期是否符合企業(yè)付款制度等。
�、谄渌麘�(yīng)收款，其他應(yīng)付款
往來(lái)款項(xiàng)的審計(jì)
摘要：根據(jù)往來(lái)賬科目核算的特點(diǎn)，所有的二級(jí)科目都應(yīng)該有明確的核算對(duì)象及核算內(nèi)容，即會(huì)計(jì)科目反映的內(nèi)容和名稱有其明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。核算對(duì)象應(yīng)該明確并可函證確認(rèn)，否則就應(yīng)該將其列為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象。本文通過(guò)舉例說(shuō)明的方式進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，為加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的審計(jì)提供了參考建議。
關(guān)鍵詞：往來(lái)賬；注意事項(xiàng)；審計(jì)方法
往來(lái)賬主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目，在審計(jì)工作中，因往來(lái)賬的許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并不直接表現(xiàn)為收入、成本等敏感項(xiàng)目，且大多科目明細(xì)繁多、發(fā)生頻繁、函證也比較困難，如果審計(jì)人員不認(rèn)真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計(jì)方法，往往會(huì)錯(cuò)失很多發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的機(jī)會(huì)，在此，筆者結(jié)合自己的部分審計(jì)案例，淺談一下關(guān)于往來(lái)賬審計(jì)的注意事項(xiàng)和方法。
根據(jù)審計(jì)目的的不同，審計(jì)人員在審閱被審計(jì)單位的基礎(chǔ)資料后，應(yīng)詳細(xì)了解該單位的資金運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)范圍、主要的客戶對(duì)象等情況，在了解情況的過(guò)程中應(yīng)逐步明確自己的重點(diǎn)審計(jì)方向。在對(duì)往來(lái)賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)的往來(lái)賬的二級(jí)科目及金額進(jìn)行分析判斷，往來(lái)賬的發(fā)生大多與資金密切相關(guān)，一個(gè)管理成熟的企業(yè)通常都會(huì)制定一套較為完善的資金審批和內(nèi)控制度，而這些制度也是對(duì)往來(lái)賬審計(jì)的主要依據(jù)之一，從這種意義上講，往來(lái)賬的審計(jì)更強(qiáng)調(diào)符合性測(cè)試，在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的同時(shí)進(jìn)行符合性測(cè)試，往往能夠發(fā)現(xiàn)一些隱藏在往來(lái)賬中的問(wèn)題。
一、預(yù)付賬款的審查
預(yù)付賬款的審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注有關(guān)的購(gòu)貨合同是否真實(shí)、合法，對(duì)方單位是否真實(shí)存在，以確定企業(yè)是否存在虛列預(yù)付賬款或隱瞞收入等問(wèn)題。曾經(jīng)做過(guò)的審計(jì)案例中有一個(gè)案例是通過(guò)預(yù)付賬款發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，一個(gè)大型的建筑企業(yè)為了提高自己的建筑資質(zhì)，需要增資，按照審計(jì)準(zhǔn)則，增資之前要對(duì)企業(yè)的上期出資的到位、使用情況進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)其進(jìn)行審計(jì)前，我們查閱了該公司幾年來(lái)的報(bào)表數(shù)據(jù)，并詳細(xì)地詢問(wèn)該單位的主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、收入、利潤(rùn)等概況，從報(bào)表上看預(yù)付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業(yè)雖然有些工程款需要預(yù)付，但結(jié)合該公司每年的工程結(jié)算情況分析該項(xiàng)科目余額異常，于是抽查了首次出資時(shí)的大量預(yù)付賬款的憑證和資金的收付憑證，發(fā)現(xiàn)在出資的當(dāng)月，貨幣資金數(shù)額很大，其后逐漸減少，同時(shí)預(yù)付賬款逐步增大，預(yù)付賬款后附一些施工合同大部分比較簡(jiǎn)易，同時(shí)大部分都是個(gè)人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個(gè)人的預(yù)付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊(cè)資本的數(shù)額，在將幾家異常的單位和個(gè)人的預(yù)付賬款整理后，我們要求去這些單位和個(gè)人處詢證，但企業(yè)卻提供不出詳細(xì)地地址，最后企業(yè)的財(cái)務(wù)人員承認(rèn)預(yù)付賬款的抽逃資金部分。
二、應(yīng)收賬款的審查
1、了解并測(cè)試被審單位應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制
應(yīng)收賬款的控制測(cè)試主要圍繞應(yīng)收賬款的不相容職務(wù)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、定期寄送對(duì)賬單以及內(nèi)部核查等來(lái)實(shí)施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注如下幾個(gè)方面的控制測(cè)試及評(píng)價(jià)：（1）應(yīng)收賬款的記錄是否以經(jīng)銷售部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證為依據(jù)；
�。�2）企業(yè)是否根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬的余額定期編制客戶對(duì)賬單并與客戶對(duì)賬，編表與記錄、調(diào)整應(yīng)收賬款的不相容職務(wù)是否得到了分離；
�。�3）應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬戶登記是否由不同的人員根據(jù)匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬戶的余額是否由獨(dú)立于記錄應(yīng)收賬款的其他人員定期核查；
�。�4）測(cè)試企業(yè)的信用部門是否定期編制應(yīng)收賬款分析表并標(biāo)出虛列的應(yīng)收賬款或不能收回的應(yīng)收賬款；
�。�5）測(cè)試企業(yè)對(duì)于賬齡較長(zhǎng)的客戶的應(yīng)收賬款是否指定專人進(jìn)行催收以保證債權(quán)得以收回，應(yīng)收賬款的各種貸項(xiàng)調(diào)整（包括壞賬沖銷、折扣與折讓的給予）是否經(jīng)過(guò)專人授權(quán)審批；
�。�6）測(cè)試企業(yè)是否建立壞賬準(zhǔn)備金制度。
2、有選擇地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自進(jìn)行函證的寄發(fā)以保證寄發(fā)過(guò)程中出現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，在確定函證范圍時(shí)，應(yīng)對(duì)總體以一定的形式分層，以便對(duì)應(yīng)收賬款金額的主體部分進(jìn)行函證。一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象，大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目；非正常項(xiàng)目。
在函證時(shí)間的選擇上，函證最好以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對(duì)方復(fù)函的時(shí)間，在期后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證，盡可能做到在審計(jì)工作結(jié)束前取得函證的全部資料。如果被審單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日期至資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。函證方式的選擇分為積極式函證和消極式函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)務(wù)中為了提高效率，一般將兩種函證方式結(jié)合使用。對(duì)于大金額應(yīng)收賬款采用積極式函證，對(duì)于小金額應(yīng)收賬款采用消極式函證。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該直接控制詢證函的發(fā)送和回收，通過(guò)函證結(jié)果匯總表來(lái)控制函證。
最后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要對(duì)函證結(jié)果及應(yīng)收賬款余額進(jìn)行分析，重點(diǎn)關(guān)注回函結(jié)果表明存在審計(jì)差異的情況，合理估算應(yīng)收賬款總額中存在的累積差錯(cuò)的多少，估計(jì)未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累積差錯(cuò)是多少，將函證的'過(guò)程和情況記錄在工作底稿中。具體可以分為如下兩種情況：
（1）收到回函時(shí)，如果回函結(jié)果與賬面一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可以初步確認(rèn)此筆應(yīng)收賬款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；
如果回函的結(jié)果小于被審單位的賬面價(jià)值，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審單位是否存在擴(kuò)大應(yīng)收賬款，虛增銷售收入和利潤(rùn)的嫌疑并調(diào)查發(fā)函之后收款的情況；如果回函結(jié)果大于被審單位賬面價(jià)值，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審單位是否存在利用應(yīng)收賬款隱瞞利潤(rùn)的舞弊行為。
�。�2）對(duì)于采用積極式函證而沒(méi)有收到回函時(shí)，如果是因?yàn)閷?duì)方已經(jīng)付款，應(yīng)審查發(fā)函后的企業(yè)收款情況；如果存在虛假確認(rèn)應(yīng)收賬款的嫌疑，應(yīng)通過(guò)調(diào)查交易的相關(guān)合同、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等予以核實(shí)；如果是發(fā)函途中丟失，可以通過(guò)郵局進(jìn)行查詢。在分析應(yīng)收賬款回函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮時(shí)間因素、成本效益因素以及應(yīng)收賬款的重要性水平，決定是否進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍和追加實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。
三、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的審查
其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款大部分為非主營(yíng)業(yè)務(wù)形成的往來(lái)賬，其中大部為個(gè)人往來(lái)，有些審計(jì)人員對(duì)此往往容易忽略其重要性而減少抽查平整的樣本，致使在其中的問(wèn)題也被忽略。對(duì)于其他應(yīng)收款的審計(jì)應(yīng)關(guān)注企業(yè)的對(duì)其他應(yīng)收款的審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否執(zhí)行。同時(shí)還應(yīng)注意調(diào)查對(duì)方單位是否真實(shí)存在，如果是押金，應(yīng)調(diào)查對(duì)方單位是否以將押金退回，如果已經(jīng)退回，單位就有可能存在私設(shè)“小金庫(kù)”的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)深入地調(diào)查。另外還應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)是否有長(zhǎng)期掛賬的單位借款，對(duì)方單位是否真實(shí)存在，應(yīng)詢問(wèn)有關(guān)人員，查清原因，從而進(jìn)一步搞清企業(yè)是否存在舞弊行為。在此僅談一例關(guān)于其他應(yīng)付款的審計(jì)案例。在接受一個(gè)上級(jí)主管部門委托后對(duì)其下屬的單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)，其中一家下屬單位為大型的兼住宿、餐飲、娛樂(lè)于一體的酒店，在審計(jì)其往來(lái)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)該單位其他應(yīng)付款數(shù)額變動(dòng)較大，且在審計(jì)基準(zhǔn)日其金額也很大，于是增加抽查該科目的憑證數(shù)量，在抽查中我們發(fā)現(xiàn)有很多不正規(guī)的自制原始收據(jù)，有的收據(jù)摘要里注明是押金，但起數(shù)額卻很大，且有部分科目的數(shù)額在有規(guī)律的增加，根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。初步判斷為賬外收入，在把判斷異常的憑證整理出來(lái)之后，該企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人承認(rèn)這部分異常的數(shù)額為該單位出租房屋收入。
總之，往來(lái)賬的審計(jì)對(duì)整個(gè)審計(jì)工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述幾方面的問(wèn)題，我們應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬的審查力度，特別注意長(zhǎng)期不發(fā)生增減變化的呆滯往來(lái)賬項(xiàng)和偶發(fā)性大額往來(lái)賬項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注它的形成、變化有可能帶有的違規(guī)、違法性質(zhì)，也有可能帶來(lái)一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如隱瞞收入、少攤銷成本費(fèi)用、侵吞公款、巨額壞賬、賬外資金等，在審計(jì)中對(duì)符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試相結(jié)合，深入細(xì)致地開展審計(jì)工作，這樣才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更好地完成審計(jì)任務(wù)。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告13
尊敬的總經(jīng)理/各部門負(fù)責(zé)人：
自20xx年06月28日導(dǎo)入ISO9001:20xx質(zhì)量管理體系以來(lái)，并于20xx年9月27日實(shí)施了第一次內(nèi)部審核，在整個(gè)審核過(guò)程中，得到了公司領(lǐng)導(dǎo)和各部門的大力支持和配合，確保了本次審核工作的順利完成，在此表示感謝。下面將具體審核情況報(bào)告如下：
一．內(nèi)審目的：
依據(jù)ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)要求，對(duì)本公司質(zhì)量管理體系進(jìn)行內(nèi)部審核，認(rèn)清優(yōu)勢(shì)，找出不足，必要時(shí)提出糾正與預(yù)防措施建議，以確保本公司ISO9001:20xx之質(zhì)量管理體系不斷完善和改進(jìn)，順利通過(guò)認(rèn)證本公司的現(xiàn)場(chǎng)審核，順利獲取ISO9001：20xx證書。
二．內(nèi)審范圍：
本公司質(zhì)量手冊(cè)覆蓋的涉及質(zhì)量管理體系運(yùn)作之相關(guān)部門及要素(5.6條款除外)
三．內(nèi)審依據(jù)：
ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)；本公司質(zhì)量體系文件；客戶要求和法律法規(guī)；客戶訂單
四．內(nèi)審方式：
以抽樣的方式，現(xiàn)場(chǎng)交談、詢問(wèn)、觀察、審閱文件和質(zhì)量記錄等，獲取客觀證據(jù)。
五．內(nèi)審日期：
20xx年10月7日。
六．審核結(jié)果：
1、文件審核結(jié)果：在現(xiàn)場(chǎng)審核前，審核組集中對(duì)本公司的質(zhì)量管理體系文件進(jìn)行審核，基本上沒(méi)發(fā)現(xiàn)大的問(wèn)題（嚴(yán)重不符合），說(shuō)明本公司的質(zhì)量管理體系文件基本上符合ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)要求和法律法規(guī)的要求。
2、現(xiàn)場(chǎng)審核結(jié)果：（見下表）
七．審核綜合評(píng)價(jià)：
1、對(duì)體系文件的評(píng)價(jià)：
1）體系文件基本上符合ISO9001：20xx標(biāo)準(zhǔn)及國(guó)家法律法規(guī)的要求；
2）整套體系文件基本適應(yīng)本公司產(chǎn)品、過(guò)程特點(diǎn)和本公司實(shí)際，但是一些控制，如具體操作的指導(dǎo)文件還需完善，建議專門進(jìn)行研究，以有較強(qiáng)的可操作性。
2、對(duì)體系運(yùn)作的評(píng)價(jià)：
1）本公司領(lǐng)導(dǎo)具有強(qiáng)烈的質(zhì)量意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，工作思路清晰。各部門負(fù)責(zé)人普遍對(duì)本公司實(shí)施ISO9001：20xx標(biāo)準(zhǔn)有正確的認(rèn)識(shí)態(tài)度，但基層員工對(duì)體系文件的熟悉程度還有待提高。
2）質(zhì)量方針得到大力宣傳和貫徹，質(zhì)量觀念已深入人心，本公司各項(xiàng)質(zhì)量目標(biāo)基本達(dá)成。
3）體系自20xx年6月28日正式實(shí)施以來(lái)，各部門均進(jìn)行了文件培訓(xùn)，對(duì)體系推行起到積極作用。20xx年10月5日由管理者代表組織，各部門配合，完成了對(duì)各部門的審核，找出了不足，提出了糾正改善措施，為體系有效實(shí)施打下了良好的基礎(chǔ)。
4）體系符合性評(píng)價(jià)：從各部門的查核情況來(lái)看,還有這些存在著這些問(wèn)題：
a)產(chǎn)品標(biāo)識(shí)及檢驗(yàn)標(biāo)識(shí)方面應(yīng)加強(qiáng)；
b)對(duì)相關(guān)記錄填寫的及時(shí)性應(yīng)加強(qiáng)。
5）體系有效性評(píng)價(jià)：從20xx年10月份起，生產(chǎn)的不良品及客戶投訴有明顯的減少。員工的精
神面貌和按要求辦事的自覺性有較大的提高。這些方面都反映出體系的實(shí)施較為有效，但尚存在以下問(wèn)題和需進(jìn)一步改進(jìn)的內(nèi)容：
a)各種品質(zhì)記錄應(yīng)及時(shí)填寫，特別是生產(chǎn)安排、各環(huán)節(jié)檢驗(yàn)、監(jiān)控的表單；
b)對(duì)供應(yīng)商的品質(zhì)及交期的監(jiān)督跟進(jìn)的'有效性需加強(qiáng)；
c)文件執(zhí)行的力度方面應(yīng)加強(qiáng)落實(shí)（各部門要加強(qiáng)文件的培訓(xùn)工作與貫徹）。
八．審核結(jié)論：
質(zhì)量管理體系基本有效。
九．糾正措施：
對(duì)于審核中發(fā)現(xiàn)的不合格項(xiàng)，由管理者代表要求責(zé)任部門限期整改，其它各部門應(yīng)“舉一反三”地實(shí)施系統(tǒng)性的糾正措施，以消除不合格；并且應(yīng)識(shí)別潛在的不合格，采取必要的預(yù)防措施。完成日期為一周，一周后由管理者安排審核員進(jìn)行跟蹤驗(yàn)證，對(duì)于確有困難的，應(yīng)至少完成糾正措施計(jì)劃的編制，報(bào)管理者代表審批。
十.記錄整理及報(bào)告：
由文控負(fù)責(zé)協(xié)助管理者代表對(duì)內(nèi)審相關(guān)資料的整理、歸檔并上報(bào)總經(jīng)理，并由管理者代表上報(bào)管理評(píng)審。
附件：審核計(jì)劃、首末次會(huì)議記錄、內(nèi)審檢查表、內(nèi)審總結(jié)報(bào)告、糾正措施單等。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告14
一、引言
本報(bào)告是對(duì)專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行審計(jì)的報(bào)告，審計(jì)范圍包括專項(xiàng)資金的收支情況、項(xiàng)目資金使用情況及相關(guān)的管理制度、運(yùn)作程序等。
二、審計(jì)目的
本次審計(jì)的目的是評(píng)估被審計(jì)單位在管理和使用專項(xiàng)資金方面是否合規(guī)、高效、透明，是否達(dá)到了專項(xiàng)資金使用的規(guī)定目的。我們的審計(jì)重點(diǎn)是確保專項(xiàng)資金的合規(guī)性和資金使用的公正性、透明性、高效性，并檢查管理制度、控制流程以及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。
三、審計(jì)結(jié)果
1.專項(xiàng)資金的收支情況
�。�1）收入情況
本次審計(jì)的資金專項(xiàng)收入情況是符合國(guó)家政策和法規(guī)的，并且沒(méi)有違規(guī)收入的情況發(fā)生。
�。�2）支出情況
在審計(jì)期間，我們檢查了被審計(jì)單位的全部支出清單和相關(guān)票據(jù)，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)的資金支出均符合國(guó)家政策和法規(guī)，并且均按照有關(guān)項(xiàng)目計(jì)劃的規(guī)定使用和支出,未發(fā)現(xiàn)任何違規(guī)支出現(xiàn)象。
2.項(xiàng)目資金的使用情況
�。�1）資金使用情況
本次審計(jì)所審計(jì)的項(xiàng)目資金使用情況證明，項(xiàng)目資金使用在計(jì)劃范圍內(nèi)，項(xiàng)目支出符合預(yù)算管理要求，并按照項(xiàng)目計(jì)劃中的計(jì)劃使用。我們?cè)u(píng)估了項(xiàng)目的支出情況，發(fā)現(xiàn)資金使用在預(yù)算中，沒(méi)有超支或短缺的情況。同時(shí)也沒(méi)有財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題，沒(méi)有任何不合理或者違規(guī)支出。
�。�2）使用效果
我們?cè)u(píng)估的項(xiàng)目資金使用情況為良好的，執(zhí)行情況高效、經(jīng)濟(jì)、透明，未出現(xiàn)浪費(fèi)、損失等情況。并且，相關(guān)的項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)已經(jīng)達(dá)成，為相關(guān)方面的`發(fā)展起到了積極而重要的作用。
四、結(jié)論
被審計(jì)單位在專項(xiàng)資金的收支情況和項(xiàng)目資金的使用情況上，都符合國(guó)家規(guī)定和法律法規(guī)的相關(guān)要求，表明該單位管理和使用專項(xiàng)資金的合規(guī)性和高效性。在審計(jì)過(guò)程中未發(fā)現(xiàn)任何違反法律法規(guī)的行為。但是在資金使用效果上還存在一些可以優(yōu)化的空間。
五、建議
針對(duì)上述專項(xiàng)資金使用規(guī)劃效果的問(wèn)題，建議探討更為有效的監(jiān)督機(jī)制以強(qiáng)化專項(xiàng)計(jì)劃的執(zhí)行和跟蹤，建議制定一些更為嚴(yán)格的約束機(jī)制以避免出現(xiàn)不合理的使用資金情況。
六、落實(shí)情況
被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人已經(jīng)表明將重視我們的建議，并且會(huì)及時(shí)將相關(guān)措施形成實(shí)踐，確保專項(xiàng)計(jì)劃的執(zhí)行是高效且合規(guī)的。
七、致謝
感謝各方對(duì)本次審計(jì)的支持，感謝被審計(jì)單位的合作和支持，我們將一如既往地為國(guó)家的財(cái)政監(jiān)管工作作出努力。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告15
一、圍繞中心開展審計(jì)，審計(jì)的視角時(shí)刻關(guān)注三農(nóng)問(wèn)題
20xx年至20xx年，省廳本級(jí)累計(jì)完成農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)項(xiàng)目137個(gè)，查出違紀(jì)違規(guī)及管理不規(guī)范資金總額284 216萬(wàn)元，已收繳財(cái)政13 027萬(wàn)元。向?qū)徲?jì)署和省政府提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告20篇，全部被省領(lǐng)導(dǎo)肯定、批示。向紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)移送案件13起，已經(jīng)處理涉案人員39人。
�。ㄒ唬┝⒆阄⒂^，尋求解決“三農(nóng)”問(wèn)題的途徑。
近年來(lái)，“三農(nóng)”問(wèn)題已經(jīng)成為黨和政府關(guān)心，人民群眾關(guān)注的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題。我們的農(nóng)業(yè)審計(jì)工作就及時(shí)抓住這些熱點(diǎn)，迎難而上，始終把關(guān)注和維護(hù)人民群眾的切身利益作為農(nóng)業(yè)審計(jì)工作的重中之重，不僅在審計(jì)實(shí)踐中深入千家萬(wàn)戶，還利用休息時(shí)間有組織地開展專題調(diào)研，了解國(guó)家涉農(nóng)政策的落實(shí)和執(zhí)行情況，傾聽基層黨委、政府和農(nóng)民的心聲，尋求解決“三農(nóng)”問(wèn)題的辦法，為開展審計(jì)工作做充分的準(zhǔn)備。為了搞好財(cái)政支農(nóng)和退耕還林資金的準(zhǔn)備工作，我們利用今年春節(jié)期間回老家走親訪友的機(jī)會(huì)，組織開展了以“關(guān)注和維護(hù)農(nóng)民切身利益是農(nóng)業(yè)審計(jì)干部的職責(zé)”為主題的調(diào)研活動(dòng)，深入我省10個(gè)縣17個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的23個(gè)村，走訪了近百戶農(nóng)戶，發(fā)放并收回精心準(zhǔn)備的《農(nóng)戶基本情況表》和《專題調(diào)研問(wèn)卷》，提交了近萬(wàn)字的調(diào)研報(bào)告，得到了省委省政府的高度重視和充分肯定。
�。ǘ┲酆暧^，為黨政領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。
1、鞏固和深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的成果。我省是個(gè)農(nóng)業(yè)大省，農(nóng)業(yè)不僅投入大，而且農(nóng)口工作政策性強(qiáng)，搞好農(nóng)口單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是我廳本級(jí)農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)工作的重點(diǎn)之一。3年來(lái)我們的農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)工作在鞏固成果的基礎(chǔ)上，著力深化部門預(yù)算審計(jì)。一是搞好審前調(diào)查，確定審計(jì)的重點(diǎn)；二是結(jié)合專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目和資金實(shí)施延伸審計(jì)；三是全面披露問(wèn)題，落實(shí)對(duì)違紀(jì)問(wèn)題的處理；四是提出切實(shí)可行的整改意見，督促整改到位。20xx年，我們對(duì)省直農(nóng)口五個(gè)廳局預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行的審計(jì)，查出違紀(jì)違規(guī)金額9 607萬(wàn)元，及時(shí)提交了近7 000字的同級(jí)審報(bào)告。我廳伍自堯廳長(zhǎng)向省人大常委會(huì)所作審計(jì)工作報(bào)告中農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)情況占整個(gè)報(bào)告篇幅的十分之一，在省人大常委會(huì)上引起了強(qiáng)烈的反響。
2、移民建鎮(zhèn)資金審計(jì)成果卓著。1998年，江西遭受了歷史上罕見的特大洪澇災(zāi)害，百萬(wàn)人無(wú)家可歸，直接經(jīng)濟(jì)損失達(dá)384億元。中央財(cái)政為此投入資金36．7億元，分四批對(duì)我省鄱陽(yáng)湖區(qū)實(shí)施移民建鎮(zhèn)工程。為了確保這項(xiàng)德政工程的順利實(shí)施，維護(hù)百萬(wàn)移民的切身利益，我們歷時(shí)7年，先后5次組織開展專項(xiàng)審計(jì)，全省審計(jì)機(jī)關(guān)查出違紀(jì)違規(guī)資金2億多元，移送案件343起，查處責(zé)任人員近400人，先后向省政府提交了6份詳實(shí)的.審計(jì)報(bào)告，提出了切實(shí)可行的整改意見，得到了省政府領(lǐng)導(dǎo)的高度評(píng)價(jià)，并按照省政府領(lǐng)導(dǎo)的指示督促落實(shí)對(duì)問(wèn)題的整改，取得了“基層服氣、群眾高興、上級(jí)滿意”的效果。
3、扶貧專項(xiàng)資金審計(jì)取得了影響大、震動(dòng)大、反響好、評(píng)價(jià)高的效果。20xx年，我們組織對(duì)全省20xx至20xx年財(cái)政扶貧資金的專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)共查出違紀(jì)違規(guī)資金39 448萬(wàn)元，并分別向?qū)徲?jì)署和省政府提交了專題報(bào)告。省政府黃智權(quán)省長(zhǎng)作出批示：“此審計(jì)報(bào)告詳盡指出了扶貧專項(xiàng)資金管理使用中存在的問(wèn)題，提出了很好的整改意見和建議……”，敦促省財(cái)政廳、省扶貧辦和省發(fā)改委等部門針對(duì)各自系統(tǒng)存在的問(wèn)題按照審計(jì)提出的整改意見和建議進(jìn)行逐個(gè)糾正和整改，并要求分別向省政府提交整改報(bào)告。扶貧資金的專項(xiàng)審計(jì)工作有力地促進(jìn)了我省財(cái)政扶貧工作規(guī)范和有效運(yùn)行。
�。ㄈ┏浞掷脤徲�(jì)成果，擴(kuò)大農(nóng)業(yè)審計(jì)影響。
我們?cè)诟哔|(zhì)量完成審計(jì)任務(wù)的同時(shí)，認(rèn)真負(fù)責(zé)地草擬好各項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，以充分反映審計(jì)成效。還利用各種媒體廣泛宣傳農(nóng)業(yè)審計(jì)工作及審計(jì)成果，做到報(bào)刊有字，電臺(tái)有聲，電視有形。中央和省級(jí)新聞媒體9次對(duì)我們開展的涉農(nóng)資金專項(xiàng)審計(jì)作了宣傳和報(bào)道，取得了很好的反響。其中：20xx年，《中國(guó)審計(jì)報(bào)》以“不辱神圣使命，造福百萬(wàn)移民”為題在頭版大篇幅地報(bào)道了我省移民建鎮(zhèn)資金審計(jì)工作；同年，《中國(guó)審計(jì)報(bào)》在頭版發(fā)表了題為“江西扶貧資金審計(jì)整改效果顯著”的報(bào)道，對(duì)我省扶貧資金審計(jì)工作成績(jī)予以了肯定；20xx年，《中國(guó)審計(jì)報(bào)》在頭版以“保護(hù)和調(diào)動(dòng)農(nóng)民種糧積極性，江西審計(jì)跟蹤‘兩補(bǔ)’資金”為題重點(diǎn)報(bào)道了我省糧食直補(bǔ)和良種補(bǔ)貼資金的專項(xiàng)審計(jì)工作，《江西日?qǐng)?bào)》也以“嚴(yán)禁向種糧農(nóng)民‘伸手’”為題對(duì)此項(xiàng)審計(jì)工作進(jìn)行了報(bào)道；20xx年，《中國(guó)審計(jì)》第209期以“農(nóng)業(yè)審計(jì)之葩開得正艷――江西‘三農(nóng)’審計(jì)特色之路”為題對(duì)我省農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)工作進(jìn)行了全面的報(bào)道；河南衛(wèi)視《國(guó)審財(cái)經(jīng)》欄目同時(shí)以“灑向‘三農(nóng)’都是愛”也進(jìn)行了報(bào)道。
二、銳意創(chuàng)新思進(jìn)取，提升農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)水平
（一）迎難而上，扭轉(zhuǎn)農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)落后的局面。
近年來(lái)，我省農(nóng)業(yè)審計(jì)工作面臨人員減少，審計(jì)點(diǎn)多面廣，審計(jì)對(duì)象增加，工作難度加大等諸多困難，加上長(zhǎng)期存在重監(jiān)督輕服務(wù)、重微觀輕宏觀、重資金輕項(xiàng)目、重真實(shí)合法性審計(jì)輕效益性審計(jì)等思想觀念，農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)執(zhí)法力度受到極大的制約。面對(duì)這些困難和問(wèn)題，從20xx年開始，我們及時(shí)調(diào)整農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)工作思路，找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)，選擇財(cái)政扶貧、移民建鎮(zhèn)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等涉及我省農(nóng)業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域和廣大群眾利益的項(xiàng)目和資金作為審計(jì)的重點(diǎn)和突破口，共組織實(shí)施了12次專項(xiàng)審計(jì)，向省政府提交的12份審計(jì)報(bào)告，全部被省政府領(lǐng)導(dǎo)肯定、批示批轉(zhuǎn)（其中20xx年6份，占當(dāng)年我廳向省政府遞交的所有報(bào)告的三分之一）。農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)工作在近年連續(xù)成為全廳綜合考評(píng)第一名，徹底扭轉(zhuǎn)了過(guò)去農(nóng)業(yè)審計(jì)落后的局面。
�。ǘ└吕砟�，夯實(shí)農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)。
近年來(lái)，我們緊緊圍繞黨中央、國(guó)務(wù)院和省委、省政府的重大戰(zhàn)略決策和宏觀政策的調(diào)整，始終把黨和政府關(guān)心，人民群眾關(guān)注的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題納入審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)，科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)，為農(nóng)業(yè)審計(jì)發(fā)展和創(chuàng)新打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
20xx年，針對(duì)中央出臺(tái)的糧食直補(bǔ)和良種補(bǔ)貼政策，我們及時(shí)調(diào)整農(nóng)業(yè)審計(jì)計(jì)劃，安排對(duì)全省糧食直補(bǔ)和良種補(bǔ)貼資金的專項(xiàng)審計(jì)。這項(xiàng)審計(jì)工作得到了審計(jì)署和省委、省政府的充分肯定，也得到了江西廣大種糧農(nóng)民的支持和擁護(hù)。
為了配合國(guó)家對(duì)我省農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目的總體驗(yàn)收，我們?cè)?0xx年度安排了對(duì)全省農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金的專項(xiàng)審計(jì)。省政府黃智權(quán)省長(zhǎng)對(duì)我廳此項(xiàng)工作予以了充分肯定：“審計(jì)報(bào)告很好，內(nèi)容翔實(shí)，賬目清楚，整改意見明確”，并責(zé)成各單位和部門逐項(xiàng)核查，按整改意見分別作出處理，敦促及時(shí)整改。由于審計(jì)深入，整改工作到位，我省順利通過(guò)了國(guó)家的檢查驗(yàn)收，國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦還對(duì)我省予以了獎(jiǎng)勵(lì)，徹底消除并挽回了中央電視臺(tái)《焦點(diǎn)訪談》20xx年曝光某縣農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目問(wèn)題對(duì)我省造成的不良影響。
�。ㄈ﹦�(chuàng)新思路，拓展農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)新領(lǐng)域。
由于歷史形成的客觀實(shí)際，我省農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)工作還存在一些監(jiān)督盲區(qū)，面對(duì)這個(gè)長(zhǎng)期無(wú)法得到解決的問(wèn)題，我們創(chuàng)新思路，選擇重點(diǎn)和難點(diǎn)作為突破口，開展專項(xiàng)審計(jì)，走出農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)新天地。
1、打破行業(yè)區(qū)劃。當(dāng)前農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)呈現(xiàn)出全新的特點(diǎn)，一是審計(jì)資金量越來(lái)越大，二是投資渠道越來(lái)越多，三是資金撥付鏈延長(zhǎng)，四是資金最終使用單位越來(lái)越多（點(diǎn)多面廣的典型性特點(diǎn)進(jìn)一步突出），五是審計(jì)范圍已經(jīng)打破了傳統(tǒng)的行業(yè)區(qū)劃，廣泛涉及到財(cái)政、金融、企業(yè)、投資等諸多審計(jì)領(lǐng)域。為此，我們提出了“把握項(xiàng)目，盯緊資金，關(guān)注效益”的新思路，有效地打破了因行業(yè)區(qū)劃給農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)工作帶來(lái)的行業(yè)限制。3年來(lái)，我們將農(nóng)業(yè)銀行發(fā)放的扶貧貼息貸款、農(nóng)發(fā)行管理的退耕還林糧食補(bǔ)助專項(xiàng)資金納入專項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)實(shí)施了有效的監(jiān)督，對(duì)移民公建項(xiàng)目和財(cái)政扶貧、以工代賑、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目開展了投資審計(jì)。20xx年，還把農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目和資金的效益審計(jì)納入了審計(jì)的重點(diǎn)，并作為考核內(nèi)容，有力地促進(jìn)了效益審計(jì)的開展和深入。
2、突破審計(jì)難點(diǎn)。20xx年，我們針對(duì)全省防洪保安資金征收困難的問(wèn)題，組織全省農(nóng)業(yè)審計(jì)人員實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)，一舉查出應(yīng)征未征防洪保安資金額6 439萬(wàn)元。其中：我們直接審計(jì)了70個(gè)單位，查繳資金2 643萬(wàn)元。迫于審計(jì)的威懾力，一些歷年來(lái)從未繳納防洪保安資金的大戶紛紛在當(dāng)年主動(dòng)向各代征單位申報(bào)繳納欠繳資金，其中有個(gè)中央直屬企業(yè)一次性主動(dòng)向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了過(guò)去欠繳的3 000多萬(wàn)元。各代征機(jī)關(guān)當(dāng)年征收的資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于往年，是開征這項(xiàng)資金以來(lái)最好的一年，取得了歷史性的突破。如今我省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)可以對(duì)這項(xiàng)資金進(jìn)行經(jīng)常性審計(jì)，徹底突破了審計(jì)在這一領(lǐng)域的監(jiān)督盲區(qū)。
（四）整合資源，提高農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)工作效率。
為了有效化解審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)人力資源短缺的矛盾，提高農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)工作效率，我們積極探索和尋求解決的措施和途徑，取得了明顯的成效。