財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告實(shí)用[15篇]

　　隨著個(gè)人的文明素養(yǎng)不斷提升，報(bào)告的使用成為日常生活的常態(tài)，報(bào)告成為了一種新興產(chǎn)業(yè)。你知道怎樣寫(xiě)報(bào)告才能寫(xiě)的好嗎？以下是小編收集整理的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告1

　　根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，于20xx年12月9日對(duì)設(shè)備科20xx年的設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收結(jié)算，對(duì)藥庫(kù)的材料采購(gòu)進(jìn)行內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)目標(biāo)是否建立了完善的'設(shè)備采購(gòu)制度，設(shè)備采購(gòu)是否按照當(dāng)年度《湖州市人民政府集中采購(gòu)目錄標(biāo)準(zhǔn)》、《湖州市衛(wèi)生系統(tǒng)協(xié)議采購(gòu)目錄》、《湖州市衛(wèi)生系統(tǒng)部門(mén)集中采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以下醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)管理措施》和醫(yī)院有關(guān)設(shè)備、藥品采購(gòu)相關(guān)法律法規(guī)或政策規(guī)定執(zhí)行等。

　　一、 審計(jì)總體情況

　　已建立《設(shè)備采購(gòu)管理制度》、《設(shè)備驗(yàn)收制度》、《設(shè)備調(diào)劑調(diào)撥制度》、《設(shè)備檔案管理制度》、《設(shè)備科人員分工制度》等制度，明確設(shè)備采購(gòu)過(guò)程的程序和流程和各人員崗位職責(zé)。設(shè)備采購(gòu)年度計(jì)劃由醫(yī)院設(shè)備管理委員會(huì)討論形成紀(jì)要、醫(yī)院設(shè)備年度采購(gòu)計(jì)劃請(qǐng)示、衛(wèi)生局的指示等文件。

　　20xx年度設(shè)備采購(gòu)入庫(kù)合計(jì)金額2248228元。

　　設(shè)備抽查，通過(guò)招投標(biāo)方法購(gòu)入設(shè)備：排隊(duì)叫號(hào)系統(tǒng)、數(shù)字X線設(shè)備成像系統(tǒng)、血?dú)夥治鰞x、真空高溫滅菌器械、離心機(jī)、交換機(jī)、生物安全柜等，招標(biāo)文件、合同、安裝驗(yàn)收手續(xù)齊全，設(shè)備采購(gòu)的付款方法能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。

　　20xx年度藥品采購(gòu)入庫(kù)合計(jì)金額90221911.42元，其中材料376409.45元，藥品器械89845501.97元，合同、驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)齊全，發(fā)票及時(shí)準(zhǔn)確，付款方法能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。

　　二、 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

　　1、 根據(jù)設(shè)備采購(gòu)制度能進(jìn)行設(shè)備采購(gòu)前的市場(chǎng)調(diào)查論證工作，但個(gè)別設(shè)備缺科室采購(gòu)申請(qǐng)論證及市場(chǎng)調(diào)查資料。

　　2、 能對(duì)數(shù)字X線設(shè)備成像系統(tǒng)、血?dú)夥治鰞x等大型設(shè)備利用效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，缺少對(duì)新增的小型設(shè)備利用效果評(píng)價(jià)資料。

　　三、 審計(jì)建議

　　1、 對(duì)已建立的設(shè)備管理制度進(jìn)行完善，加強(qiáng)設(shè)備采購(gòu)過(guò)程中，科室采購(gòu)申請(qǐng)論證及市場(chǎng)調(diào)查環(huán)節(jié)的實(shí)施，資料整理保管完整。

　　2、 健全設(shè)備利用效果評(píng)價(jià)制度，對(duì)新增中、小型設(shè)備利用效果的評(píng)價(jià)。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告2

　　中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)水平和審計(jì)委托人滿意程度的綜合體現(xiàn)，與中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)相關(guān)的各種因素都會(huì)直接或間接地在不同程度上影響到中期財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)質(zhì)量，對(duì)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量影響因素的研究可以從審計(jì)市場(chǎng)、審計(jì)主體和審計(jì)客體幾個(gè)角度加以分析。

　　一、審計(jì)市場(chǎng)因素

　　對(duì)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)質(zhì)量來(lái)自審計(jì)市場(chǎng)的影響因素主要有是審計(jì)市場(chǎng)的供求關(guān)系。審計(jì)市場(chǎng)的供求關(guān)系是影響中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量的因素之一，我國(guó)自20世紀(jì)90年代初就開(kāi)始了注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的考試制度，會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量超過(guò)6000家，證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所過(guò)百家。與之相對(duì)應(yīng)，滬深兩市上市公司的總數(shù)為1500余家，需要進(jìn)行中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的公司每年不足200家，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和上市公司共同構(gòu)成了審計(jì)市場(chǎng)的供求雙方。

　　從審計(jì)需求來(lái)看，我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)仍舊缺乏對(duì)高質(zhì)量審計(jì)的自愿需求。分析其中的原因我們可以發(fā)現(xiàn)，中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)服務(wù)的主要對(duì)象是資本市場(chǎng)，理論上中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)信息的需求者主要應(yīng)為公司的股東和債權(quán)人。從股東方面來(lái)看：特殊的發(fā)展背景使得上市公司的國(guó)有股股東缺位較為普遍，國(guó)有股股東難以切實(shí)履行股東權(quán)利；小股東的投資大多出于投機(jī)動(dòng)機(jī)，這種動(dòng)機(jī)使得大多數(shù)小股東無(wú)法形成強(qiáng)烈的中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)信息需求；而控制性股東實(shí)際上控制了董事會(huì)，掌握著包括財(cái)務(wù)信息在內(nèi)的公司信息，因而對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)質(zhì)量沒(méi)有太高的要求。從債權(quán)人角度來(lái)看：上市公司的債權(quán)人應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)質(zhì)量有一定的需求，但由于特定的發(fā)展背景，使得大部分由國(guó)有企業(yè)改制而來(lái)的上市公司的主要債權(quán)人為國(guó)有銀行，國(guó)有銀行的粗放式經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)使得其難以對(duì)債務(wù)人財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)質(zhì)量提出較高的要求。正是由于股東和債權(quán)人兩方面的原因，造成了中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)市場(chǎng)上對(duì)高質(zhì)量審計(jì)信息需求不足的情況，而這種有效需求不足的情況必然會(huì)對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量的提高產(chǎn)生負(fù)面影響。

　　從審計(jì)供給來(lái)看，就中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)而言，由于在我國(guó)中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)不是全面審計(jì)，需要進(jìn)行中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的上市公司數(shù)量有限，而具備了證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量相對(duì)較多，這種審計(jì)服務(wù)供給多于需求的中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)市場(chǎng)，決定了上市公司在審計(jì)意見(jiàn)的交易中居于主導(dǎo)地位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了占有市場(chǎng)，可能會(huì)表現(xiàn)出迎合審計(jì)市場(chǎng)低質(zhì)量審計(jì)需求的特征。目前，在我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有揭示客戶的各種違規(guī)行為、出具低質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告通常沒(méi)有法律風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上，由于一個(gè)或兩個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告引發(fā)會(huì)計(jì)師事務(wù)所被查處，該事務(wù)所的其余合伙人的利益幾乎不受影響，他們可以帶著客戶另?yè)Q一家事務(wù)所，這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的退出成本幾乎為零。由于審計(jì)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，以及法律責(zé)任的缺失，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在客戶壓力下，提供低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告的動(dòng)機(jī)較高，這種情況必然會(huì)對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生消極影響。

　　二、審計(jì)主體因素

　　中期財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)主體是指對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)施審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所，中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量來(lái)自審計(jì)主體的影響因素主要包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性、執(zhí)業(yè)能力。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是影響中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量的決定性因素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性是指：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屈服于客戶及其他外在的壓力，自主地根據(jù)自己的專業(yè)判斷來(lái)形成并報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)。獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的本質(zhì)特征和根本要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在審計(jì)過(guò)程中真正做到獨(dú)立于相關(guān)利益各方并公正客觀地發(fā)表意見(jiàn)，才能保證審計(jì)信息的社會(huì)可靠性。在中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)過(guò)程中，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是由進(jìn)行中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)公司的管理層聘用的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)委托人和被審計(jì)客戶為同一對(duì)象，被審計(jì)對(duì)象掌握了經(jīng)濟(jì)命脈的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)過(guò)程中如何能夠不屈服于管理者的壓力，自主地報(bào)告中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題值得思考。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)過(guò)程中全面審核企業(yè)的中期財(cái)務(wù)狀況并在審計(jì)報(bào)告中如實(shí)反映的能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)能力的根本所在，也是影響中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量的重要因素。業(yè)務(wù)能力是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以較高的專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)來(lái)勝任審計(jì)工作的能力，一個(gè)合格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須要擁有廣博的知識(shí)和熟練的業(yè)務(wù)技能即必須擁有較高的業(yè)務(wù)能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先具備一個(gè)優(yōu)秀會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)素質(zhì)，深諳會(huì)計(jì)的每種業(yè)務(wù)處理，才能對(duì)上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行高水平的審計(jì)，對(duì)審計(jì)委托人提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。

　　三、審計(jì)客體因素

　　審計(jì)客戶對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量的影響主要來(lái)自于被審計(jì)公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)和公司治理結(jié)構(gòu)。

　　公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)會(huì)通過(guò)影響股東和經(jīng)營(yíng)者的行為而對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響。如果股權(quán)高度分散，眾多分散的股東要監(jiān)控公司經(jīng)營(yíng)者，勢(shì)必要付出高昂的監(jiān)督成本，這使得一般股東沒(méi)有直接監(jiān)督公司經(jīng)營(yíng)者的積極性，更多的是關(guān)注股東收益率，股東的直接監(jiān)控不足和追求短期利益，促使經(jīng)營(yíng)者把主要力量集中于短期利潤(rùn)上，這使得管理者沒(méi)有對(duì)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的自愿需求。而如果股權(quán)過(guò)度集中，控股股東不需要通過(guò)上市公司向外的財(cái)務(wù)信息來(lái)了解公司的'經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度也就沒(méi)有動(dòng)力去監(jiān)督，甚至?xí)�出現(xiàn)有損其他利益相關(guān)者利益的行為，這種治理結(jié)構(gòu)下公司控股股東也沒(méi)有對(duì)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的需求。在我國(guó)，規(guī)模較大的上市公司大多數(shù)是由國(guó)有企業(yè)改制而來(lái)，其股份比例較多的是國(guó)有股、法人股。中央政府或地方政府的國(guó)資部門(mén)作為國(guó)有股的股東代表，由于其所有權(quán)虛位，往往無(wú)法合理地行使股東權(quán)利，所以其對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)注較少，對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量的需求也較小，對(duì)上市公司獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的影響可能相對(duì)較弱。而法人股股東可以根據(jù)相關(guān)規(guī)定派代表進(jìn)入上市公司的董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)，并對(duì)上市公司的重大決策有所影響，如對(duì)高級(jí)管理人員的選擇、鼓勵(lì)政策的確定等。同時(shí)，他們很容易獲得公司的內(nèi)部信息，可以隨時(shí)要求召開(kāi)緊急股東大會(huì)就公司的決策向公司的管理人員詢問(wèn)。因此，法人股股東沒(méi)有必要通過(guò)公司向外的財(cái)務(wù)信息來(lái)了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)所公布的財(cái)務(wù)信息的可靠程度沒(méi)有動(dòng)力去監(jiān)督，所以很難有需求高質(zhì)量中期財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)力。而上市公司大股東持有的流通股比例越多，其對(duì)上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)控制權(quán)就越強(qiáng)，對(duì)上市公司進(jìn)行盈余管理的要求就越高，可以說(shuō)國(guó)有股一股獨(dú)大的股權(quán)結(jié)構(gòu)為大股東通過(guò)不正當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)行為侵犯小股東的利益提供了便利，他們可能會(huì)采取造假手段提供虛假會(huì)計(jì)信息。由于控股股東本身缺乏對(duì)審計(jì)的自愿需求，所以很可能通過(guò)非常手段來(lái)影響中期財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)質(zhì)量。在中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)過(guò)程中，對(duì)審計(jì)質(zhì)量有強(qiáng)烈需求的主要是持有流通股的廣大股東，但由于條件所限中小股東往往無(wú)法直接影響中期財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)質(zhì)量。在我國(guó)，個(gè)人股占整個(gè)上市公司的總股本的比例還不到30%，每一個(gè)股東的股權(quán)一般都不會(huì)超過(guò)0、5%，與國(guó)有股和法人股的20%~30%的比例相差太遠(yuǎn)，基本上沒(méi)有個(gè)人成為董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)的成員。因此，個(gè)人股股東沒(méi)有能力去監(jiān)督上市公司的行為，也無(wú)法對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生正面影響。

　　審計(jì)客戶公司的治理結(jié)構(gòu)將決定公司的財(cái)務(wù)信息監(jiān)督機(jī)制，不同的公司治理結(jié)構(gòu)會(huì)對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生不同程度的影響。如果公司的董事長(zhǎng)和總經(jīng)理由兩人分別擔(dān)任，二者之間形成委托關(guān)系，后者要向前者提供財(cái)務(wù)信息來(lái)表征自己的完成職責(zé)和業(yè)績(jī)，而前者必然要審查財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和客觀性。作為治理結(jié)構(gòu)中另一重要內(nèi)容是獨(dú)立董事在公司中的人數(shù)和比重，若獨(dú)立董事在公司中的人數(shù)越多，所占比重越大，就越能行使對(duì)公司重要業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)督權(quán)，必然能降低公司盈余管理程度，減少粉飾報(bào)表行為。在我國(guó)一人同時(shí)擔(dān)任公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的并不鮮見(jiàn)，這種情況造成內(nèi)部人控制公司的狀態(tài)，管理者沒(méi)有來(lái)自所有者的直接監(jiān)督，可以比較方便的進(jìn)行會(huì)計(jì)盈余的操縱，管理者不需要甚至排斥高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。此外國(guó)有股為第一大股東的上市公司的管理層大多是上級(jí)部門(mén)指派的，上市公司無(wú)法在市場(chǎng)上自主選擇自己所需要的管理者，真正的經(jīng)理人市場(chǎng)供求機(jī)制無(wú)法建立，潛在的競(jìng)爭(zhēng)者對(duì)現(xiàn)任經(jīng)理人員幾乎沒(méi)有什么威脅，管理人員也就無(wú)從談起通過(guò)高質(zhì)量的審計(jì)意見(jiàn)向經(jīng)理人市場(chǎng)傳遞信號(hào),提高其市場(chǎng)價(jià)值。同時(shí)，上市公司的高級(jí)管理人員一部分就是法人股股東在上市公司的代表，幾乎不存在傳遞信號(hào)的動(dòng)機(jī)，管理者即使出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)失誤，也不會(huì)受到嚴(yán)厲的懲罰，結(jié)果往往異地做官。這種治理結(jié)構(gòu)使經(jīng)營(yíng)者缺乏制約，其弄虛造假的成本大大低于所獲得的利益，因此他們對(duì)高質(zhì)量的審計(jì)缺乏自愿需求，自然很難對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量的良性發(fā)展產(chǎn)生正面影響。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告3

　　×××市審計(jì)局：

　　根據(jù)××審綜字[19××]×號(hào)審計(jì)計(jì)劃安排，審計(jì)小組于19××年×月×日至×月×日，對(duì)××市日用雜品公司19××年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了就地審計(jì)。審計(jì)總金額825萬(wàn)元，違紀(jì)總金額為344144.07元。應(yīng)繳金額為48166.40元�，F(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

　　一、基本情況

　　××市日用雜品公司是××市供銷(xiāo)社所屬中型企業(yè)19××年度與市供銷(xiāo)社簽訂承包合同，實(shí)行利潤(rùn)遞增包干。公司下屬11個(gè)獨(dú)立核算單位。

　　該公司于l9××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟(jì)實(shí)體公司(由原日雜采購(gòu)站和生活采購(gòu)站合并而成)。現(xiàn)分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)科室和8個(gè)行政職能科室。主營(yíng)日用雜品、兼營(yíng)五交化及家用電器、家具等�，F(xiàn)有職工111人，固定資產(chǎn)103萬(wàn)元，自有流動(dòng)資金39萬(wàn)元。全年銷(xiāo)售額l972萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額67.4萬(wàn)元。

　　二、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

　　1.弄虛作假套取資金，給×××路倉(cāng)庫(kù)發(fā)獎(jiǎng)金8000元。l9××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉(cāng)庫(kù)(都是公司所屬獨(dú)立核算單位)承擔(dān)8000元?jiǎng)趧?dòng)分紅獎(jiǎng)。該款應(yīng)該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票，從銷(xiāo)售款中套出現(xiàn)金給倉(cāng)庫(kù)，分別用倉(cāng)庫(kù)開(kāi)出的兩張4000元“苫布”虛假類發(fā)票列入費(fèi)用，該倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有入賬，直接給職工發(fā)獎(jiǎng)金，嚴(yán)重違反了《國(guó)營(yíng)企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。

　　2.挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元，建造營(yíng)業(yè)樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項(xiàng)目。由于專項(xiàng)貸款不足，19××年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬(wàn)元，扣除兩站19××年×月末自有資金賬面余額2萬(wàn)元，實(shí)際挪用22萬(wàn)元用于基本建設(shè)。

　　3.挪用流動(dòng)資金22000元，為職工買(mǎi)有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄。該公司動(dòng)用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票(流動(dòng)資金)，從農(nóng)行買(mǎi)有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄22000元。其中，生活站19××年×月和×月共買(mǎi)ll000元，日雜站19××年×月和19××年×月共買(mǎi)11000元。此款存期為一年，利息以中獎(jiǎng)形式支付�，F(xiàn)已全部還本。該儲(chǔ)蓄應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān)，但公司一直掛在往來(lái)賬上未扣回。收到的330元中獎(jiǎng)款，企業(yè)沒(méi)有入賬，直接給職工搞福利。

　　4.鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算，隨匿利潤(rùn)81164.07元。該公司19××年末鞭炮回扣收入112704.28元掛賬，未進(jìn)當(dāng)年決算。按年末鞭炮庫(kù)存額813505.15元和廠方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計(jì)算，庫(kù)存應(yīng)留回扣32540.21元，實(shí)際多留了80164.07元未進(jìn)決算，影響了當(dāng)年利潤(rùn)的真實(shí)性。

　　5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門(mén)前攤床一事，經(jīng)查財(cái)會(huì)賬目，沒(méi)有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí).租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入2515元，分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中。

　　三、處理意見(jiàn)

　　1.對(duì)該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給××路倉(cāng)庫(kù)發(fā)放獎(jiǎng)金8000元問(wèn)題，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第十款具體規(guī)定，應(yīng)將違紀(jì)金額全部收繳，并處以50%罰款。合計(jì)應(yīng)繳金額12000元。

　　2.對(duì)挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元建造營(yíng)業(yè)樓問(wèn)題，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條，應(yīng)_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀(jì)額的l0%罰款22000元。

　　3.對(duì)挪用流動(dòng)資金22000元為職工買(mǎi)有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄問(wèn)題，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的'暫行規(guī)定》第九條，按違紀(jì)額10%罰款2200元，中獎(jiǎng)330元全額上繳，合計(jì)應(yīng)繳金額2530元。

　　4.對(duì)截留鞭炮回扣收入80164.07元，隱匿利潤(rùn)問(wèn)題，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條，調(diào)整有關(guān)賬目，并按違紀(jì)額的10%罰款8016.40元。

　　5，對(duì)截留出租攤床收入列賬外3620元問(wèn)題，根據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，應(yīng)全額上繳。

　　四、建議

　　針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出以下建議：該公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)科，今后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法，遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，實(shí)事求是地處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);合理使用資金，認(rèn)真貫徹專款專用的原則，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，正確攤提各項(xiàng)費(fèi)用.如實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果。

　　附件：(略)

　　商糧貿(mào)審計(jì)處審計(jì)小組

　　組長(zhǎng)：×××(簽名)

　　19××年

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告4

　　一、內(nèi)部控制審計(jì)概述

　　《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同20xx年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》構(gòu)建了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的雛形，自20xx年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司中實(shí)行，20xx年1月1日起擴(kuò)大到上交所、深交所主板上市的公司實(shí)行;在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實(shí)行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。隨著內(nèi)部控制審計(jì)在我國(guó)受到越來(lái)越廣泛的關(guān)注時(shí)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)也提出了更高的要求。

　　我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中將內(nèi)部控制定義為：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受企業(yè)委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)�！逼渲�，特定基準(zhǔn)日的考量不僅僅是一個(gè)時(shí)點(diǎn)當(dāng)天的內(nèi)控情況，而是一個(gè)區(qū)間概念，體現(xiàn)一種內(nèi)部控制的一貫性和延續(xù)性。指引中所涉及的內(nèi)部控制僅僅指與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的，而非企業(yè)全部的內(nèi)部控制。內(nèi)控審計(jì)的對(duì)象是企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性，目標(biāo)是對(duì)基準(zhǔn)日企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性獲取合理保證。

　　在內(nèi)控審計(jì)中，我國(guó)規(guī)定可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控是審計(jì)，也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)柏高審計(jì)結(jié)合起來(lái)，采取整合審計(jì)的方法，應(yīng)同時(shí)實(shí)現(xiàn)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見(jiàn)和支持其在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果的目標(biāo)。

　　根據(jù)我國(guó)內(nèi)控指引的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制審計(jì)主要分為以下幾個(gè)步驟：計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施審計(jì)工作、評(píng)價(jià)控制缺陷、審計(jì)工作完成、出具審計(jì)報(bào)告和記錄審計(jì)工作。

　　目前《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中提出的內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)按照自上而下的方法，具體步驟如下：

　　1.從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.識(shí)別企業(yè)層面控制。

　　3.識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定。

　　4.了解錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源。

　　5.選擇擬測(cè)試的控制。

　　在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中，自上而下的方法始于報(bào)表層次，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的了解開(kāi)始。然后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層面的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報(bào)及相關(guān)的認(rèn)定。這種方法引導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師將注意力放在顯示有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)列報(bào)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的賬戶、列報(bào)及認(rèn)定上。之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證其了解到的業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并就已評(píng)估的每個(gè)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選擇足以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)層面控制進(jìn)行測(cè)試。在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中，自上而下的方法始于企業(yè)層面控制，并將審計(jì)測(cè)試工作逐步下移到業(yè)務(wù)層面控制。

　　二、內(nèi)部控制審計(jì)在我國(guó)的發(fā)展現(xiàn)狀

　　我國(guó)內(nèi)部控制的理論研究起步較晚，安然事件爆發(fā)之前，我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制的研究只要集中在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體、內(nèi)容、審核及報(bào)告披露方面。安然事件爆發(fā)后，美國(guó)SOX法案的出臺(tái)，我國(guó)的內(nèi)部控制及內(nèi)控審計(jì)的相關(guān)問(wèn)題才逐漸成為了焦點(diǎn)。

　　20xx年我國(guó)財(cái)政部五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)間過(guò)程中的一次重要飛越，特別是對(duì)上市公司和大中型企業(yè)提出了新的要求。為我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展指出了發(fā)展的方向，與國(guó)際內(nèi)部控制審計(jì)的步伐更加靠攏。

　　我國(guó)目前對(duì)于內(nèi)部控制的理論研究主要集中在內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)理論、標(biāo)準(zhǔn)、方法和國(guó)際比較，以及內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)兩者關(guān)系方面的內(nèi)容。但與國(guó)外比較，我國(guó)內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計(jì)的理論支撐仍較為薄弱。首先，內(nèi)部控制框架的制定主要借鑒COSO的內(nèi)部控制框架，而這個(gè)框架與我國(guó)國(guó)情和企業(yè)狀況并不能完全匹配。第二，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和流程方面，主要借鑒西方國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。第三，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的整合方面沒(méi)有提出具體的整合措施和標(biāo)準(zhǔn)。

　　總體而言，內(nèi)部控制審計(jì)的理論在我國(guó)尚處于探索階段，理論和實(shí)務(wù)都需要進(jìn)行更加深入的研究。

　　三、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合的可行性分析

　　隨著《指引》的出臺(tái)，執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)和披露，同時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。由此舉不難看出，我國(guó)在內(nèi)部控制審計(jì)的

　　實(shí)踐上開(kāi)始了探索。從國(guó)際內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)踐來(lái)看，雙重審計(jì)制度的實(shí)施，在帶來(lái)巨大收益和社會(huì)利益的同時(shí)，也是對(duì)被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一個(gè)挑戰(zhàn)。在這個(gè)實(shí)施過(guò)程中我們也可以看出，進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合的必然趨勢(shì)。

　　《指引》第五條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。這兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)相互之間有著緊密的聯(lián)系，一個(gè)是對(duì)過(guò)程進(jìn)行鑒證，另一個(gè)是對(duì)結(jié)果進(jìn)行鑒證，將兩者整合進(jìn)行可以提高效率，降低成本，這種做法在國(guó)際上也是被普遍認(rèn)可和采用的。

　　財(cái)務(wù)報(bào)告反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量的情況，由外部第三方進(jìn)行審計(jì)，目的在于保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠;而內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的一種保障機(jī)制和程序，內(nèi)部控制審計(jì)則是為了使內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有效果的監(jiān)督手段。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)報(bào)告之間存在著相互印證、相互利用的關(guān)系。即若注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，則我們可以得出企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性很低的結(jié)論，反之亦然。

　　財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)在執(zhí)行過(guò)程中存在很多重合。兩種業(yè)務(wù)都要求整體了解企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況，在出具報(bào)告時(shí)也需要在同一時(shí)間發(fā)布，如果兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)分別聘請(qǐng)不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，無(wú)論是從審計(jì)的時(shí)間、成本、協(xié)調(diào)和溝通方面來(lái)看都是不經(jīng)濟(jì)的。

　　四、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合的.實(shí)施分析

　　內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合實(shí)施首先需要明確兩者在內(nèi)涵外延上的契合點(diǎn)，并在此基礎(chǔ)上在實(shí)務(wù)中進(jìn)行整合。關(guān)鍵整合點(diǎn)有以下幾項(xiàng)：

　　1.審計(jì)目標(biāo)

　　財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)是檢查財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則公允反應(yīng)了公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，體現(xiàn)了公允性的審計(jì)目標(biāo)。內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與有效性的有效性提供合理保障，體現(xiàn)了有效性的審計(jì)目標(biāo)。

　　兩者在審計(jì)目標(biāo)的表述上存在著一定的差異，但無(wú)論是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)還是內(nèi)部控制審計(jì)，最終的目的都是為了使報(bào)表使用者獲得真實(shí)可靠的信息。

　　2.業(yè)務(wù)類型

　　財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)都是合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，但財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的需求更加強(qiáng)烈，審計(jì)人員的專業(yè)能力和標(biāo)準(zhǔn)更加明確，因此其保證程度更高。而內(nèi)部控制審計(jì)由于其在我國(guó)的發(fā)展歷史原因，還并不成熟，因此在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)能力培養(yǎng)方面還存在欠缺，保證程度相對(duì)較低。然而對(duì)同一被審計(jì)單位進(jìn)行，要達(dá)到合理保證的要求在兩項(xiàng)審計(jì)也業(yè)務(wù)中是相同的，保證程度的差異是可以通過(guò)內(nèi)部能力提升和外部理論環(huán)境的完善被逐漸消除的。

　　3.審計(jì)計(jì)劃

　　兩種設(shè)計(jì)在審計(jì)計(jì)劃階段有一定的差異，但在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)考慮的內(nèi)容有很多相似之處。例如計(jì)劃財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)階段，需要初步識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的判斷很大程度上取決于內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的控制上的缺陷;在內(nèi)部控審計(jì)的計(jì)劃中，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的判定也會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的信息進(jìn)行判斷。

　　4.審計(jì)方法

　　財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)采用的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法，而內(nèi)部控制審計(jì)采用的是自上而下的審計(jì)方法。兩種方法存在著很多相同之處。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，特別是對(duì)被審計(jì)單位的性質(zhì)、行業(yè)的了解對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)控制環(huán)境的了解有很大的幫助，同時(shí)內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制的了解也有助于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。

　　5.審計(jì)證據(jù)收集

　　兩種審計(jì)在證據(jù)需求方面存在比較大的差異，即使是針對(duì)內(nèi)部控制的證據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)收集的是整個(gè)時(shí)間段內(nèi)的，而內(nèi)部控制審計(jì)只收集期末的時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)。但兩種審計(jì)的證據(jù)是可以相互利用的。在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中收集的有企業(yè)環(huán)境證據(jù)、通過(guò)審計(jì)程序法先的具體錯(cuò)報(bào)都可以被內(nèi)部控制審計(jì)所利用;內(nèi)部控制過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷也可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在報(bào)表審計(jì)中對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域關(guān)注提供參考。

　　根據(jù)以上關(guān)鍵整合點(diǎn)的分析，可以得出，對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合，關(guān)鍵在于對(duì)內(nèi)部控制的了解和測(cè)試。美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)檢查委員會(huì)(PCAOB)將整合審計(jì)程序劃分為五部分，分別是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、審計(jì)結(jié)論及出具審計(jì)報(bào)告，我們可以借鑒這種活動(dòng)劃分來(lái)。具體分析內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合的實(shí)務(wù)程序。

　　1.審計(jì)計(jì)劃工作

　　在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步確定重要性水平，判斷內(nèi)部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時(shí)防止餓發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)為依據(jù)，因此兩種審計(jì)確定的重要性水平是相同的，在這一階段是可以將兩項(xiàng)審計(jì)程序整合進(jìn)行的。

　　2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)中非常重要的一個(gè)程序，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，進(jìn)行自上而下的審計(jì)程序進(jìn)行控制測(cè)試。特別是企業(yè)層面的控制情況對(duì)于內(nèi)部控制的有效性起到了決定性作用，內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)層面的控制測(cè)試直接可以確定財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。

　　3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)包括實(shí)質(zhì)性測(cè)試和控制測(cè)試。選擇擬測(cè)試的控制程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮證據(jù)的性質(zhì)及獲得的難易程度，并不需要對(duì)所有的控制進(jìn)行測(cè)試。當(dāng)存在重大缺陷時(shí)，內(nèi)部控制即被認(rèn)定為無(wú)效。因此如果識(shí)別出控制缺陷，即使在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)講一個(gè)或多個(gè)認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平，也有可能在出具報(bào)告是給出無(wú)保留意見(jiàn)。這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在認(rèn)定內(nèi)部控制無(wú)效時(shí)會(huì)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。而整合審計(jì)下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要進(jìn)一步對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)行控制測(cè)試程序，確定該控制缺陷是否應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)中構(gòu)成重大缺陷，以獲取足夠的證據(jù)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)布審計(jì)報(bào)告。

　　4.審計(jì)結(jié)論及出具審計(jì)報(bào)告

　　在審計(jì)結(jié)論和出具報(bào)告階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)綜合的評(píng)價(jià)發(fā)生的錯(cuò)報(bào)和識(shí)別的控制缺陷。整合審計(jì)中，兩項(xiàng)審計(jì)結(jié)果會(huì)相互支持其結(jié)論。但還應(yīng)在各自的報(bào)告中說(shuō)明同時(shí)進(jìn)行的另一項(xiàng)審計(jì)發(fā)表的意見(jiàn)類型。在實(shí)務(wù)中，整合審計(jì)的具體表現(xiàn)則是由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不同項(xiàng)目組執(zhí)行兩項(xiàng)審計(jì)。由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通，協(xié)調(diào)工作進(jìn)度，互相利用對(duì)方的工作成果。不同的項(xiàng)目組來(lái)執(zhí)行也可以保持一定的獨(dú)立性，有利于互相檢查股票作結(jié)果，降低了同時(shí)出具錯(cuò)誤報(bào)告的可能性。

　　五、整合審計(jì)中應(yīng)注意的問(wèn)題

　　我國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》著眼于全面提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平，要求公司圍繞著內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。按照指引要求，

　　1.提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力

　　將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合實(shí)施，在編制審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試和評(píng)價(jià)過(guò)程中都對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)判斷能力和專業(yè)勝任能力提出了更高的要求。這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不斷自我完善，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路，重視企業(yè)層面控制測(cè)試;在較大的工作量中合理安排控制測(cè)試;在連續(xù)審計(jì)中還要關(guān)注公司控制與風(fēng)險(xiǎn)的變化，注意適當(dāng)調(diào)整每年審計(jì)的范圍。

　　2.審計(jì)獨(dú)立性

　　內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合并不能和咨詢業(yè)務(wù)有所交叉。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)此有明確的規(guī)定：“為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為統(tǒng)一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)�！贝送猓�定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關(guān)人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨(dú)立性，才能擺正審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)廣大信息使用者的利益。

　　3.引導(dǎo)報(bào)告信息使用者正確認(rèn)識(shí)整合報(bào)告

　　財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的載體，而內(nèi)部審計(jì)報(bào)告則是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的保障機(jī)制的評(píng)價(jià)結(jié)果。正確認(rèn)識(shí)兩種審計(jì)報(bào)告之間相互印證相互利用的關(guān)系可以更好的幫助報(bào)告使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)信息，輔助做出合理的決策。

　　六、結(jié)論

　　綜上所述，隨著我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的重視和出臺(tái)的政策指引來(lái)看，將財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)整合進(jìn)行，必然將有利于提高審計(jì)效率、發(fā)揮審計(jì)的協(xié)同效應(yīng)并最終提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。在提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的目標(biāo)指引下，整合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和自上而下的審計(jì)方法、聯(lián)合確定重要性水平的審計(jì)計(jì)劃、相互印證相互利用的審計(jì)證據(jù)、出具審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)，達(dá)到指引所要求的標(biāo)準(zhǔn)。將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)進(jìn)行結(jié)合是保證上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的重要手段，只有這樣，才能保證上市公司運(yùn)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)低水平，提高上市公司的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告5

　　根據(jù)集團(tuán)部署，我們于年X月X日起對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)某某自年X月至年X月任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，依據(jù)相關(guān)單位提供的相關(guān)資料進(jìn)行了就地審計(jì)。我們查閱了有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表和賬冊(cè)憑證，與集團(tuán)部分高管進(jìn)行了交流，對(duì)財(cái)務(wù)管理部和資金計(jì)劃部部分人員進(jìn)行了書(shū)面詢問(wèn)調(diào)查，采用詢問(wèn)和抽樣調(diào)查相結(jié)合的必要的審計(jì)程序，并就本報(bào)告與某某交換了意見(jiàn)，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：

　　一、概況

　　某某自年X月起任ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)，并兼任集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部和資金計(jì)劃部經(jīng)理，全面負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)和資金的規(guī)劃、籌集、運(yùn)作和管理。

　　本次離任審計(jì)時(shí)間跨度為年X月至年X月，其間集團(tuán)下達(dá)財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要考核指標(biāo)：項(xiàng)目年年合計(jì)財(cái)務(wù)填報(bào)完成情況說(shuō)明融資部門(mén)預(yù)算執(zhí)行

　　海外資本運(yùn)作完成海外上市任務(wù)，確定全部海外上市程序通過(guò)了盡職調(diào)查，擬上市資產(chǎn)整合，對(duì)在美反向收購(gòu)上市進(jìn)行了有益的探討，某某公司已轉(zhuǎn)為外商獨(dú)資企業(yè)。

　　財(cái)務(wù)管理制度

　　x月x日前建立財(cái)務(wù)管理制度體系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立內(nèi)控系統(tǒng)，完成財(cái)務(wù)信息化集團(tuán)財(cái)務(wù)制度按計(jì)劃完成了根更新和完善，統(tǒng)一的集團(tuán)會(huì)計(jì)核算制度自年1月起全面執(zhí)行，總部實(shí)現(xiàn)電算化，異地公司年內(nèi)同步運(yùn)行至甩賬。

　　全面預(yù)算管理

　　提出預(yù)算控制指標(biāo)，并實(shí)施考核方案，全面實(shí)行預(yù)算管理。

　　預(yù)算管理已初見(jiàn)成效，按月向預(yù)算單位提供預(yù)算執(zhí)行反饋，及時(shí)修正預(yù)算，正式開(kāi)始編制工程預(yù)算。財(cái)務(wù)分析提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告，半年內(nèi)部往來(lái)清理進(jìn)行了兩次大的往來(lái)清查核對(duì)，大大減少內(nèi)部隨意掛賬。部門(mén)建設(shè)員工滿意率>55%，培養(yǎng)1-2個(gè)骨干，優(yōu)秀人才流失≤1人，優(yōu)秀人才服務(wù)期2年以上基本上完成

　　二、考核指標(biāo)完成情況

　　1、根據(jù)財(cái)務(wù)管理部和資金計(jì)劃部的工作總結(jié)和我們收集的其他資料，集團(tuán)融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)整后為：萬(wàn)元。

　　實(shí)際完成萬(wàn)元，其中年萬(wàn)元，年萬(wàn)元，與計(jì)劃相比完成情況不是很令人滿意；由于部分貸款歸還后未能再獲續(xù)貸，期間貸款規(guī)�？s減了萬(wàn)元。主要原因是宏觀調(diào)控對(duì)全行業(yè)的巨大影響、某某公司項(xiàng)目融資條件不成熟以及集團(tuán)可抵押資產(chǎn)規(guī)模。

　　2、預(yù)算執(zhí)行情況，某某所負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)管理和資金計(jì)劃兩部門(mén)的年度預(yù)算均沒(méi)有突破，預(yù)算外支出萬(wàn)元，也事前經(jīng)過(guò)審批。經(jīng)對(duì)這兩部門(mén)的費(fèi)用報(bào)支情況抽查，未見(jiàn)越權(quán)和違規(guī)審批情況。

　　3、海外上市計(jì)劃，目前已進(jìn)行了擬上市企業(yè)的資產(chǎn)剝離、重組工作，并通過(guò)了合作方的盡職調(diào)查，實(shí)施擬上市企業(yè)股權(quán)調(diào)整，已完成某某字公司的改制工作。

　　4、集團(tuán)預(yù)算管理已搭建了初步的框架，今年又開(kāi)始將工程、營(yíng)運(yùn)費(fèi)用等全面納入預(yù)算體系，在預(yù)算管理方面已初見(jiàn)成效，并在對(duì)一些存在問(wèn)題進(jìn)行修訂、完善。

　　5、制度建設(shè)，集團(tuán)于年X月試行的制度、流程已涵蓋了相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，集團(tuán)會(huì)計(jì)核算制度也已從年X月X日起全面推行，集團(tuán)上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，這將全面提升集團(tuán)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。

　　6、財(cái)務(wù)分析，我們注意到財(cái)務(wù)分析還是以零星建議、報(bào)告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團(tuán)系統(tǒng)財(cái)務(wù)分析，對(duì)集團(tuán)往來(lái)賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來(lái)不平現(xiàn)象。

　　7、年X月至X月，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓(xùn)、稅務(wù)籌劃培訓(xùn)等提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的學(xué)習(xí)安排，財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍相對(duì)保持了數(shù)量穩(wěn)定，但財(cái)務(wù)人員進(jìn)出比較頻繁：20xx年有新進(jìn)財(cái)務(wù)、融資人員10人，離職7人，05年1-4月，新進(jìn)2人，離職1人。

　　三、任期內(nèi)主要工作業(yè)績(jī)

　　某某在任期內(nèi)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，帶領(lǐng)財(cái)務(wù)管理部、資金計(jì)劃部員工為集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的完成付出了辛勤的勞動(dòng)，主要管理業(yè)績(jī)?nèi)缦拢?/p>

　　1、開(kāi)拓融資渠道，新辟融資主體。在全行業(yè)面臨金融、財(cái)稅等宏觀調(diào)控措施多管齊下的時(shí)候，集團(tuán)融資工作難度加大，在某某總監(jiān)的`努力下，集團(tuán)仍融資萬(wàn)元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入；行業(yè)融資受限制，集團(tuán)將AA、BB、CC等非宏觀調(diào)控重點(diǎn)公司作為融資平臺(tái)，爭(zhēng)取到萬(wàn)元的融資，較好地滿足資金需求。

　　2、強(qiáng)化基礎(chǔ)管理，推進(jìn)制度建設(shè)。集團(tuán)財(cái)務(wù)、融資相關(guān)制度和流程地制定和完善緊跟集團(tuán)管理規(guī)程和流程建設(shè)的步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算辦法，同一集團(tuán)會(huì)計(jì)政策，明確集團(tuán)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。

　　3、積極探索海外資本運(yùn)作之路。圍繞集團(tuán)海外資本運(yùn)作計(jì)劃，財(cái)務(wù)部和資金計(jì)劃部對(duì)納入此計(jì)劃地子公司進(jìn)行了資產(chǎn)清查重組，在年X月通過(guò)盡職調(diào)查，并開(kāi)始著手有關(guān)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作，已完成某某字公司的轉(zhuǎn)制手續(xù)。

　　4、稅務(wù)籌劃得到高度重視。年增設(shè)專人負(fù)責(zé)稅務(wù)事務(wù)，先后安排多次培訓(xùn)，并實(shí)施了多項(xiàng)稅務(wù)籌劃方案，有效地降低集團(tuán)稅負(fù)。如新公司注冊(cè)地的選定、如關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、人員工資等稅前扣除事項(xiàng)采取了一些籌劃措施、如對(duì)關(guān)聯(lián)交易的運(yùn)用等。

　　5、預(yù)算管理作用得到進(jìn)一步發(fā)揮，擬推行工程費(fèi)用估算和投資控制管理體系。

　　四、主要工作不足

　　1、作為高管，財(cái)務(wù)總監(jiān)首先要建立起一個(gè)有效地財(cái)務(wù)體系，能有效和迅速的生產(chǎn)會(huì)計(jì)信息。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度的下發(fā)，正推動(dòng)構(gòu)建這一體系的努力，但財(cái)務(wù)人員的頻繁變動(dòng)，財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量缺乏更多的關(guān)注，目前提供的會(huì)計(jì)信息及其質(zhì)量，還不能很好地服務(wù)于集團(tuán)的決策。

　　2、集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和融資工作機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備還需進(jìn)一步科學(xué)化，財(cái)務(wù)總監(jiān)在這一方面需有更大的決定權(quán)，對(duì)財(cái)務(wù)人員工作、培訓(xùn)、考核需投入更大的精力。任期內(nèi)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)交流較少，流動(dòng)頻繁，財(cái)務(wù)組織體系不穩(wěn)定。

　　3、融資平臺(tái)建設(shè)未能滿足集團(tuán)發(fā)展需要，資金調(diào)度仍需更加科學(xué)、有效，對(duì)外協(xié)調(diào)工作存在差距。

　　由于宏觀調(diào)控等形勢(shì)變化，使融資工作難度加大，任期內(nèi)集團(tuán)融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)減，完成情況仍不理想，銀企關(guān)系還需要進(jìn)一步加強(qiáng)和改善。

　　五、某某對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)工作的建議

　　經(jīng)與某某交換意見(jiàn)，某某對(duì)任期內(nèi)擬解決或正在進(jìn)行但仍未完成的財(cái)務(wù)事項(xiàng)提出如下建議：

　　1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，建立財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作考評(píng)體系，建立會(huì)計(jì)問(wèn)題解答制度，不斷提高會(huì)計(jì)信息相關(guān)性、及時(shí)性，更好地為集團(tuán)戰(zhàn)略決策服務(wù)。

　　2、推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設(shè)立貿(mào)易公司和銷(xiāo)售公司的做法，包括擬收購(gòu)一家建筑公司的思路，通過(guò)與主營(yíng)行業(yè)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)延伸，搭建稅收籌劃的平臺(tái)，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創(chuàng)造稅收價(jià)值。

　　3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區(qū)融資環(huán)境不同，在項(xiàng)目投資決策時(shí)，要評(píng)估投資環(huán)境，并將融資環(huán)境納入重要評(píng)估指標(biāo)。海外上市的探索需繼續(xù)深入，要充分評(píng)估需要與可能，從集團(tuán)發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，尋求海外融資的切實(shí)可行的最佳路線。

　　4、完善預(yù)算管理體系，目前的預(yù)算僅占小部分，銷(xiāo)售收入、營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用、工程預(yù)算和投資控制都要納入到預(yù)算管理體系，預(yù)算執(zhí)行情況表要包含集團(tuán)全部收支，準(zhǔn)確監(jiān)測(cè)集團(tuán)現(xiàn)金流，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算的作用。

　　5、加強(qiáng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，以前會(huì)計(jì)人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設(shè)有凝聚力、戰(zhàn)斗力、相對(duì)穩(wěn)定的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，確保集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如多與財(cái)務(wù)人員交心、增加業(yè)務(wù)培訓(xùn)、增進(jìn)財(cái)務(wù)人員交流、關(guān)心財(cái)務(wù)人員工作和生活、落實(shí)財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制等。

　　為更好地做好集團(tuán)高管（地區(qū)公司主要負(fù)責(zé)人）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建議集團(tuán)完善高管定期述職制度，其述職報(bào)告應(yīng)提供書(shū)面材料，并作為重要檔案存檔，審計(jì)時(shí)可供查詢。由于執(zhí)行審計(jì)師曾經(jīng)是財(cái)務(wù)管理部總經(jīng)理，離開(kāi)該部門(mén)尚不滿一年，提請(qǐng)報(bào)告使用人注意本報(bào)告的獨(dú)立性。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告6

xx市審計(jì)局：

　　貴局《審計(jì)報(bào)告》(莆市審責(zé)報(bào)〔20xx〕1號(hào))于20xx年5月30日收悉，現(xiàn)將整改情況報(bào)告如下：

　　一、預(yù)算資金結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年度數(shù)額較大

　　整改情況：我局及下屬事業(yè)單位已按照市財(cái)政統(tǒng)一清理財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金的規(guī)定進(jìn)行清理，并在以后加強(qiáng)管理，科學(xué)、合理編制預(yù)算，提高資金使用效率。

　　二、部分單位人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)支出擠占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)

　　(一)市本級(jí)“由項(xiàng)目支出列支車(chē)輛運(yùn)行費(fèi)52.09萬(wàn)元、出國(guó)費(fèi)8.06萬(wàn)元�！避�(chē)輛運(yùn)行費(fèi)和出國(guó)費(fèi)屬于專項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)支，資金來(lái)源為公用經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，該支出從省財(cái)政下?lián)芙o我局的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)列支。我局將加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金管理，確保�？顚Ｓ�。

　　(二)支付中心“由項(xiàng)目支出列支住房公積金1.09萬(wàn)元�！笔胸�(cái)政對(duì)住房公積金統(tǒng)一沒(méi)有按實(shí)結(jié)算，國(guó)庫(kù)支付中心住房公積金預(yù)算安排不足部分從項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中列支。

　　(三)培訓(xùn)中心列支車(chē)輛運(yùn)行費(fèi)5.92萬(wàn)元等。20xx年度培訓(xùn)中心不再向市財(cái)政申請(qǐng)下?lián)芨黝惻嘤?xùn)經(jīng)費(fèi)，中心所承擔(dān)的'財(cái)政業(yè)務(wù)培訓(xùn)支出從中心自身經(jīng)費(fèi)結(jié)余中列支。

　　三、從零余額賬戶劃撥資金到本單位其他賬戶或相關(guān)單位賬戶

　　整改情況：我局及下屬事業(yè)單位已嚴(yán)格按照國(guó)庫(kù)集中支付暫行規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)零余額賬戶劃撥資金的管理，不再發(fā)生此類問(wèn)題。

　　四、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放考試考務(wù)費(fèi)

　　整改情況：20xx年局本級(jí)及財(cái)會(huì)培訓(xùn)中心超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放會(huì)計(jì)考試考務(wù)費(fèi)問(wèn)題，我局已在20xx年4月份審計(jì)期間，按照《關(guān)于規(guī)范市直單位考試考務(wù)費(fèi)講課費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的通知》(莆市財(cái)綜[20xx]44號(hào))的規(guī)定，收回超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的考務(wù)費(fèi)5.14萬(wàn)元，并加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)考試考務(wù)費(fèi)資金管理使用的監(jiān)督。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告7

　　基建竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告是反映建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)成果以及財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件，是據(jù)以辦理固定資產(chǎn)交付使用的依據(jù)。因此，做好基建竣工財(cái)務(wù)決算是中小學(xué)校財(cái)務(wù)工作的重要部分。然而，部分中小學(xué)校在基建項(xiàng)目管理過(guò)程中，存在“重進(jìn)度，輕決算”的現(xiàn)象，導(dǎo)致工程竣工投入使用多年仍未辦理財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)移交手續(xù)，造成國(guó)有資產(chǎn)賬實(shí)不符，不利于國(guó)有資產(chǎn)的管理。本文從中小學(xué)�；�建竣工財(cái)務(wù)決算中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出了解決中小學(xué)�；�建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算難的對(duì)策。

　　一、中小學(xué)�；�建竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容

　�。ㄒ唬┚幹品秶�

　　經(jīng)政府職能部門(mén)批準(zhǔn)立項(xiàng)，由各類財(cái)政性基本建設(shè)資金投資或部分投資的項(xiàng)目，包括當(dāng)年安排基本建設(shè)投資、當(dāng)年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項(xiàng)目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算的項(xiàng)目，均需要進(jìn)行基建竣工財(cái)務(wù)決算的編制。

　�。ǘ�）提交的基建檔案資料

　　從項(xiàng)目開(kāi)始報(bào)建、立項(xiàng)到竣工投入使用所包涵的各個(gè)環(huán)節(jié)的材料。

　　一是項(xiàng)目建議書(shū)、立項(xiàng)批文、可行性研究批文、初步設(shè)計(jì)批文、設(shè)計(jì)概算批復(fù)、施工圖評(píng)審批復(fù)、建設(shè)用地規(guī)劃許可證，征地預(yù)公告，拆遷公告及實(shí)施方案，用地批文、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證、開(kāi)工單。

　　二是項(xiàng)目招投標(biāo)文件，中標(biāo)通知書(shū)、采購(gòu)合同、變動(dòng)補(bǔ)充協(xié)議、設(shè)計(jì)、施工以及勘察單位等各種資質(zhì)證明材料。

　　三是竣工圖，勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等費(fèi)用的合同、審定報(bào)告和建安工程、遷改工程審結(jié)書(shū)、設(shè)備驗(yàn)收證明、竣工預(yù)驗(yàn)收鑒定書(shū)及會(huì)議紀(jì)要、監(jiān)理工作報(bào)告、項(xiàng)目停、緩建，增、減建設(shè)內(nèi)容及計(jì)劃外項(xiàng)目，其他主要變更事項(xiàng)的報(bào)批文件，項(xiàng)目賬簿、憑證。

　�。ㄈ�）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告、承諾書(shū)、各類報(bào)表

　　竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告，主要是對(duì)項(xiàng)目概況、財(cái)務(wù)管理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況、資金情況、項(xiàng)目管理情況、財(cái)務(wù)決算存在的問(wèn)題和建議、決算與概算的差異和原因分析、需說(shuō)明的其他事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明。

　　含封面在內(nèi)的報(bào)表共七張，分別是：財(cái)政性資金投資建設(shè)竣工工程財(cái)務(wù)決算報(bào)審表，報(bào)表封面，項(xiàng)目概況表，財(cái)務(wù)決算表，項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表、明細(xì)表，工程相關(guān)費(fèi)用審核情況表。

　　建設(shè)單位的單位領(lǐng)導(dǎo)需對(duì)報(bào)審材料的真實(shí)和完整性簽署承諾書(shū)。

　　二、中小學(xué)校基建竣工財(cái)務(wù)決算存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┚幹撇患皶r(shí)，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符

　　按照規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制。然而，部分中小學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目竣工后資產(chǎn)直接投入使用，有的一年甚至幾年都沒(méi)有完成財(cái)務(wù)決算的編制，資產(chǎn)也沒(méi)有暫估入賬，而是等財(cái)務(wù)決算批復(fù)后據(jù)以入賬，造成資產(chǎn)賬實(shí)不符。或者資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬，因沒(méi)有完成財(cái)務(wù)決算審計(jì)，估算的價(jià)值不準(zhǔn)確，往往也會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符。

　�。ǘ�）缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制制度

　　由于基建業(yè)務(wù)不經(jīng)常發(fā)生，有的學(xué)校沒(méi)有健全的基建內(nèi)部管理制度，或建立了制度沒(méi)有細(xì)化，在執(zhí)行過(guò)程中流于形式，形同虛設(shè)。部分項(xiàng)目預(yù)算不夠科學(xué)或設(shè)計(jì)不夠合理，導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中設(shè)計(jì)變更等，而財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有很好地履行財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能，在項(xiàng)目沒(méi)有按規(guī)定向職能部門(mén)申請(qǐng)調(diào)整總概算的情況下，累計(jì)付款數(shù)超過(guò)總概算數(shù)也予以支付，造成工程竣工時(shí)，項(xiàng)目造價(jià)超過(guò)總概算5%，審計(jì)部門(mén)不接收?qǐng)?bào)審材料，影響決算工作的開(kāi)展。

　�。ㄈ�）學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不夠重視

　　由于“高考制度”的存在，中小學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)普通認(rèn)為“升學(xué)率”才是學(xué)校工作的重中之重，因此存在“重教學(xué)質(zhì)量、輕內(nèi)部管理”的現(xiàn)象，不重視財(cái)務(wù)管理工作，認(rèn)為項(xiàng)目已經(jīng)投入使用，對(duì)決算工作抱無(wú)所謂的態(tài)度。

　　而項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)工程的立項(xiàng)、規(guī)劃報(bào)建、進(jìn)度和質(zhì)量等方面的管理較為重視，但對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的重視不夠，認(rèn)為項(xiàng)目能通過(guò)竣工驗(yàn)收投入使用，就達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)了，財(cái)務(wù)決算這些收尾工作就交給財(cái)務(wù)人員來(lái)完成。由于缺乏完善的管理制度，相關(guān)職責(zé)不明確，財(cái)務(wù)人員和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間產(chǎn)生相互推諉現(xiàn)象，以致財(cái)務(wù)竣工決算難以開(kāi)展。

　�。ㄋ模┗�建檔案資料缺失，缺乏報(bào)審依據(jù)

　　編制基建竣工財(cái)務(wù)決算需提供的資料很多，而中小學(xué)校工程在建設(shè)過(guò)程中，由于人員配備等原因，往往沒(méi)有設(shè)專人收集和保管這些基建檔案，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)常是總務(wù)處主任或抽調(diào)的老師來(lái)?yè)?dān)任，對(duì)基建知識(shí)了解不夠，不重視這些資料的收集和保管，導(dǎo)致這些資料時(shí)有散失，從而影響決算工作的及時(shí)編制。

　�。ㄎ澹┴�(cái)務(wù)人員缺乏基建知識(shí)，影響決算的編制

　　中小學(xué)校一般規(guī)模較小，財(cái)務(wù)人員編制有限，一般只設(shè)會(huì)計(jì)1至2人，所以，在基本建設(shè)過(guò)程中，基建財(cái)務(wù)人員大多由學(xué)校財(cái)務(wù)人員兼任，而財(cái)務(wù)人員只負(fù)責(zé)一般的財(cái)務(wù)處理，沒(méi)有參與到基本建設(shè)的全過(guò)程中去，對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)不了解，基建與財(cái)務(wù)工作銜接不夠，對(duì)哪個(gè)環(huán)節(jié)所對(duì)應(yīng)的基建檔案資料不清楚，導(dǎo)致后期由財(cái)務(wù)人員做決算時(shí)，不知所措，困難重重，不得已將決算工作擱置下來(lái)。

　　三、加強(qiáng)中小學(xué)�；�建竣工財(cái)務(wù)決算管理的對(duì)策

　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)各職能部門(mén)的監(jiān)督力度，督促及時(shí)編制

　　財(cái)政部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督和資產(chǎn)登記管理，督促完成竣工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算編制工作。計(jì)劃部門(mén)應(yīng)關(guān)注項(xiàng)目的執(zhí)行情況，對(duì)已竣工項(xiàng)目督促建設(shè)單位填報(bào)各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，及時(shí)編制財(cái)務(wù)決算。主管部門(mén)應(yīng)加大對(duì)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的考核和監(jiān)督機(jī)制，督促學(xué)校按時(shí)完成財(cái)務(wù)決算編制。

　�。ǘ�）加強(qiáng)基建內(nèi)部管理制度建設(shè)

　　基建竣工財(cái)務(wù)決算是一項(xiàng)綜合性的工作，跨越項(xiàng)目的立項(xiàng)、建設(shè)、驗(yàn)收等全過(guò)程，時(shí)間長(zhǎng)，工作復(fù)雜，涉及到基建、總務(wù)、財(cái)務(wù)部門(mén)，且不是日常的學(xué)校業(yè)務(wù)活動(dòng)，所以，中小學(xué)校應(yīng)結(jié)合本校實(shí)際情況，制訂建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度，明確各部門(mén)、各成員崗位職責(zé)，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的.概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行建設(shè)，各部門(mén)、各成員之間相互配合、積極溝通，保證按時(shí)完成財(cái)務(wù)決算的編制工作。

　�。ㄈ�）加強(qiáng)對(duì)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的監(jiān)督考核機(jī)制

　　1、提高領(lǐng)導(dǎo)層的管理理念

　　領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，是推進(jìn)基建竣工財(cái)務(wù)決算工作的關(guān)健。因而，中小學(xué)校的上級(jí)主管部門(mén)，應(yīng)利用會(huì)議、通知公告等形式，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層宣講基建竣工財(cái)務(wù)決算工作的重要性，提高他們對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算工作重要性的感知。

　　2、加大對(duì)項(xiàng)目終身負(fù)責(zé)制的執(zhí)行力度

　　落實(shí)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的“在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷(xiāo)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離。”的規(guī)定，做到凡事有始有終，避免后來(lái)的領(lǐng)導(dǎo)或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)前面的工作不了解產(chǎn)生推拖現(xiàn)象，影響項(xiàng)目竣工決算工作的及時(shí)編制。

　　3、加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督考核機(jī)制

　　將竣工財(cái)務(wù)決算工作的完成情況納入學(xué)校績(jī)效總額、個(gè)人績(jī)效和升遷考核中，進(jìn)一步推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的主動(dòng)性。同時(shí)，加大對(duì)基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，督促學(xué)校及時(shí)完成項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)基建檔案的監(jiān)管

　　指定專人歸集和保管基建項(xiàng)目在整個(gè)建設(shè)過(guò)程中的各種資料，明確基建檔案管理人員的職責(zé)，將基建檔案的規(guī)范化管理工作納入常規(guī)業(yè)務(wù)檢查中，確保基建檔案資料的完整性和連續(xù)性。

　　（五）加強(qiáng)對(duì)基建財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)

　　1、提高參與度

　　鼓勵(lì)基建財(cái)務(wù)人員參與到項(xiàng)目的立項(xiàng)到驗(yàn)收等環(huán)節(jié)中，使其充分了解基建業(yè)務(wù)方面的知識(shí)，提升編制基建竣工財(cái)務(wù)決算的能力。

　　2、加大培訓(xùn)范圍

　　一是加強(qiáng)對(duì)基建相關(guān)的規(guī)章制度及業(yè)務(wù)流程的培訓(xùn)，讓基建財(cái)務(wù)人員熟悉從項(xiàng)目的報(bào)建到完成所經(jīng)過(guò)的每個(gè)環(huán)節(jié)所涉及的基建檔案，避免在準(zhǔn)備后期的竣工財(cái)務(wù)決算資料時(shí)，不知所措。

　　二是組織基建財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的填列和決算報(bào)告的編寫(xiě)，讓其熟悉報(bào)表中每一個(gè)指標(biāo)的含義，口徑和資料來(lái)源，保證竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告做到內(nèi)容全面、完整。

　　三是培訓(xùn)基建財(cái)務(wù)知識(shí)，使其掌握基建業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的要求，準(zhǔn)確規(guī)范核算基建各項(xiàng)支出，為基建竣工財(cái)務(wù)決算做好準(zhǔn)備。

　　四、基建竣工財(cái)務(wù)決算編制的方法和步驟

　　在編制報(bào)表及報(bào)告前，要對(duì)項(xiàng)目的檔案資料、財(cái)產(chǎn)物資以及賬目進(jìn)行一次全面清理，主要分為三大步驟：

　�。ㄒ唬�歸集整理項(xiàng)目檔案資料

　　對(duì)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算需提供的資料進(jìn)行歸集整理，檢查資料是否齊全，對(duì)缺漏的資料及時(shí)聯(lián)系有關(guān)單位提供，核實(shí)消防是否通過(guò)驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收是否已到建設(shè)部門(mén)備案，最后，將歸集好的資料按項(xiàng)目進(jìn)展時(shí)間順序裝訂成冊(cè)。

　�。ǘ�）全面清點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資

　　對(duì)各種材料、設(shè)備等財(cái)產(chǎn)物資逐項(xiàng)清點(diǎn)核實(shí)，登記造冊(cè)，妥善保管。需要處理的，其變價(jià)收入如實(shí)入賬，嚴(yán)禁私分各種物資和變價(jià)收入。

　　（三）清理賬目

　　1、清理項(xiàng)目總成本。項(xiàng)目總成本包含建安工程審結(jié)價(jià)、各項(xiàng)前期費(fèi)用總支出之和。一是勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等要按規(guī)定送審計(jì)機(jī)構(gòu)審定，以審定價(jià)為報(bào)審金額。二是清理建安工程勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是否已按審結(jié)價(jià)的2%到建設(shè)部門(mén)進(jìn)行結(jié)算。由于缺乏對(duì)工程知識(shí)的了解，很多中小學(xué)校只于工程開(kāi)始時(shí)按中標(biāo)價(jià)的2%預(yù)繳勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，建安工程審結(jié)后，沒(méi)有按審結(jié)價(jià)結(jié)算。三是農(nóng)民工工資保障金、新型墻體改革專項(xiàng)基金是否已按規(guī)定核退。四是各項(xiàng)前期費(fèi)用是否已按合同、有關(guān)規(guī)定結(jié)算并取得相關(guān)確認(rèn)依據(jù)。

　　2、將清理后的項(xiàng)目總成本與批復(fù)的總概算對(duì)比，超過(guò)總概算的向有關(guān)部門(mén)申請(qǐng)調(diào)整投資總概算，獲批后方能報(bào)送決算材料。

　　3、對(duì)各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清理。清理收回應(yīng)由施工單位負(fù)擔(dān)的電費(fèi)、水費(fèi)等各項(xiàng)應(yīng)收款。償還各項(xiàng)應(yīng)付款，并做好賬務(wù)處理。因特殊原因未能在決算前收回或償還的各種往來(lái)款項(xiàng)，應(yīng)與對(duì)方單位取得書(shū)面確認(rèn)函。項(xiàng)目結(jié)余資金要按照規(guī)定處理，該上交的及時(shí)上交，不得轉(zhuǎn)移、隱匿。

　　4、清理項(xiàng)目的資金來(lái)源。中小學(xué)校基本建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源主要是財(cái)政性資金，部分學(xué)校有少數(shù)的捐贈(zèng)款項(xiàng)等。對(duì)賬目中的基建撥款科目進(jìn)行核實(shí)后，及時(shí)與上級(jí)主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)做好對(duì)賬工作，并取得書(shū)面確認(rèn)函證。

　　5、加強(qiáng)與施工、勘察、監(jiān)理單位、上級(jí)主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)的溝通聯(lián)系，對(duì)編制峻工財(cái)務(wù)決算過(guò)程中需要這些部門(mén)提供的資料，及時(shí)溝通解決，保證決算工作的及時(shí)準(zhǔn)確完成。

　　最后，根據(jù)清理后的項(xiàng)目檔案資料、項(xiàng)目總成本以及各項(xiàng)開(kāi)支情況填報(bào)整套基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及決算報(bào)告。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告8

　　因?qū)�貴公司進(jìn)行清算處置的需要，我們接受委托對(duì)貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行了審計(jì)。貴公司對(duì)提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們的審計(jì)是依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

　　一、基本情況

　　貴公司于20xx年XX月XX日領(lǐng)取XXXXXXXXXXXX號(hào)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，注冊(cè)資本275萬(wàn)元，法人代表XXX，經(jīng)營(yíng)范圍：銷(xiāo)售通信器材、承攬通信工程設(shè)計(jì)、施工、通信設(shè)備維修、汽車(chē)維修，物業(yè)管理；餐飲娛樂(lè)、職業(yè)中介、通信信息服務(wù)；室內(nèi)裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。

　　貴公司下設(shè)通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設(shè)計(jì)分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于20xx年4月注銷(xiāo)。

　　二、審計(jì)情況

　�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)收支情況

　　1、收入情況

　　20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入147，054，元，其中20xx年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入72，526，元，20xx年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入67，487，元，20xx年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入6，636，元，20xx年1至4月實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入404，元。

　　收入組成：①通信工程及設(shè)計(jì)收入34，087，元，②器材銷(xiāo)售收入111，579，元，③物管收入250，元，④委托代辦收入1，135，元。

　　2、成本費(fèi)用情況

　　20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計(jì)發(fā)生銷(xiāo)售成本129，447，元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用6，155，元，管理費(fèi)用5，558，元，財(cái)務(wù)費(fèi)用-204，元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1，731，元，營(yíng)業(yè)外收支凈額465，元，所得稅2，123，元。

　　銷(xiāo)售成本組成：①通信工程及設(shè)計(jì)成本29，272，元，②器材銷(xiāo)售成本99，032，元，③物管成本92，元，④委托代辦成本1，050，元。

　　3、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況

　　20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計(jì)實(shí)收凈利潤(rùn)3，623，元。其中：①20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3，988，元，②20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)630，元，③20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)322，元，④20xx年1至4月凈利潤(rùn)-1，319，元。

　　(二)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益狀況

　　1、資產(chǎn)情況

　　截止20xx年4月30日，貴公司資產(chǎn)總額21，213，元。其中：貨幣資金428，431、、46元，應(yīng)收賬款7，127，元，其他應(yīng)收款3，103，元，壞賬準(zhǔn)備1，元，長(zhǎng)期投資2，000，元，固定資產(chǎn)原值1，838，元，凈值1，368，元，土地使用權(quán)5，386，元。

　　固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款明細(xì)表見(jiàn)附件。

　　2、負(fù)債情況

　　截止20xx年4月30日，貴公司負(fù)債總額12，560，元。其中：應(yīng)付賬款4，270，元，應(yīng)付福利費(fèi)228，元，未交稅金86，元，其他應(yīng)交款3，元，其他應(yīng)付款7，971，元。

　　應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款明細(xì)表見(jiàn)附件。

　　3、所有者權(quán)益情況

　　截止20xx年4月30日，貴公司所有者權(quán)益總額8，653，元。其中實(shí)收資本2，180，元，資本公積3，121，元，盈余公積906，元，未分配利潤(rùn)2，446，元。

　　資本公積的.形成情況：①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3，037，元，均系所得稅減免金額，②20xx年結(jié)轉(zhuǎn)83，元，系勞服司遺留。

　　盈余公積的形成情況：①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公積874，元，均系從利潤(rùn)中提取，②20xx年結(jié)轉(zhuǎn)31，元，系勞服司遺留。

　　三、存在問(wèn)題

　　1、截至20xx年4月30日，應(yīng)付款項(xiàng)中應(yīng)付工資余額4，651，元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)248，元，教育經(jīng)費(fèi)202，元，勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)1，102，元，福利費(fèi)147，元，共計(jì)6，351，元。經(jīng)審計(jì)，系20xx年至20xx年4月從成本費(fèi)用中計(jì)提，其中應(yīng)付工資大部份按800元/月/人的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提，計(jì)提依據(jù)不充分，與實(shí)際支付情況亦不相符。

　　2、截至20xx年4月30日，應(yīng)收款項(xiàng)中個(gè)人所得稅余額155，254。77元。經(jīng)審計(jì)，系貴公司代職工支付的所得稅。根據(jù)稅法及會(huì)計(jì)制度，應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定進(jìn)行核算。

　　3、截至20xx年4月30日，實(shí)收資本2，180，元，營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)資金2，750，元，兩者不一致。

　　四、審計(jì)意見(jiàn)

　　1、我們認(rèn)為，除上述問(wèn)題造成的影響外，貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況在重大方面符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《郵電通信企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定。

　　2、對(duì)審計(jì)報(bào)告所述問(wèn)題按相關(guān)法規(guī)制度規(guī)定處理。

　　附送：1、20xx年4月30日資產(chǎn)負(fù)債表；

　　2、20xx年1月1日至20xx年4月30日損益表；

　　3、固定資產(chǎn)明細(xì)表；

　　4、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款明細(xì)表；

　　5、應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款明細(xì)表。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告9

ABC股份有限公司全體股東:

　　我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年度的利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

　　一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

　　按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：

　　（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；

　�。�2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；

　�。�3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

　　二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。除本報(bào)告 “三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外，我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

　　審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷,包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的'有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

　　我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。

　　三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)

　　ABC公司20xx年12月31日的應(yīng)收賬款余額×萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的×%。由于ABC公司未能提供債務(wù)人地址，我們無(wú)法實(shí)施函證以及其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　四、審計(jì)意見(jiàn)

　　我們認(rèn)為，除了前段所述未能實(shí)施函證可能產(chǎn)生的影響外， ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南的規(guī)定編制，在所有的重大方面公允反映了ABC公司20xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告10

　　一、控制環(huán)境建設(shè)

　　控制環(huán)境是對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素�？刂骗h(huán)境是推動(dòng)控制工作的發(fā)動(dòng)機(jī)，是所有其他控制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。主要包括高校領(lǐng)導(dǎo)層及管理人員的管理理念、職業(yè)道德和能力、校園文化、財(cái)務(wù)組織、員工素質(zhì)等。概括起來(lái)，高�？刂骗h(huán)境建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)包括如下方面：

　　第一、設(shè)立內(nèi)部控制委員會(huì)。高校內(nèi)部控制委員會(huì)，應(yīng)受校長(zhǎng)或校務(wù)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，由高校主要領(lǐng)導(dǎo)人、組織人事部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、內(nèi)審部門(mén)、教務(wù)部門(mén)及各院系等部門(mén)負(fù)責(zé)人組成，對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)班子負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)組織對(duì)高校內(nèi)部控制的定期、不定期的檢查、評(píng)價(jià)，并將內(nèi)部控制委員會(huì)的評(píng)定結(jié)果及改進(jìn)意見(jiàn)報(bào)高校領(lǐng)導(dǎo)班子，由此地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，不斷地完善高校內(nèi)部控制，形成高校規(guī)范化、制度化運(yùn)作的制度保障。

　　第二、提高管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)。高校內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行的關(guān)鍵在于領(lǐng)導(dǎo)層，只有領(lǐng)導(dǎo)層高度重視，才能結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制定出一套行之有效的內(nèi)部控制制度，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。通過(guò)健全、有效的內(nèi)控制度，加強(qiáng)對(duì)高校管理者的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立重大決策集體審批制度，以杜絕個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過(guò)大或集體循私舞弊行為。承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的高校財(cái)會(huì)管理人員，要加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，增強(qiáng)工作責(zé)任心和使命感，使內(nèi)控會(huì)計(jì)制度能夠更好地、更全面地貫徹落實(shí)。

　　第三、設(shè)置合理的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)是高校開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的框架結(jié)構(gòu)，與之相配套高校應(yīng)建立財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)控制制度，這是對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行控制的制度，財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)相互控制，明確職責(zé)和權(quán)限，并設(shè)置專門(mén)的稽核崗位，實(shí)行會(huì)計(jì)與稽核等不相容職務(wù)的分離和相互牽制。

　　第四、加強(qiáng)校園文化建設(shè)和凝煉。文化與經(jīng)濟(jì)和政治相互交融、相互滲透。校園文化是一個(gè)學(xué)校的無(wú)形的靈魂，積極向上的校園文化對(duì)院校員工具有凝聚作用和引導(dǎo)作用，可以幫助人們培養(yǎng)良好的道德思想品質(zhì)。在當(dāng)今以誠(chéng)信為本的社會(huì)中，道德建設(shè)是一種強(qiáng)大的精神力量，管理者和職工在遵守共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)精神，圍繞高校發(fā)展目標(biāo)，發(fā)揮個(gè)體潛力，摒棄腐朽與消極文化，實(shí)現(xiàn)自我控制、自我管理的最高境界。

　　二、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

　　會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是指高校依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》等規(guī)定，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，規(guī)定學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、分類、歸集、分析、登記和編報(bào)的方法和記錄。會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要組成部分，是高校重要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法。包括會(huì)計(jì)信息控制、不相容職務(wù)與崗位控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、全面預(yù)算控制。

　　第一、會(huì)計(jì)信息控制。會(huì)計(jì)信息控制是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，其關(guān)鍵控制點(diǎn)有以下三個(gè)方面：

　�。�1）會(huì)計(jì)憑證控制。會(huì)計(jì)憑證控制指按照有關(guān)規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)的原始憑證和記賬憑證進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的要求，主要包括對(duì)原始憑證的合法性、真實(shí)性展開(kāi)的填制、審核、復(fù)核，對(duì)記賬憑證的填寫(xiě)、記賬、過(guò)賬、傳遞、簽章等方面加以控制。

　�。�2）會(huì)計(jì)賬簿控制。會(huì)計(jì)賬簿是全面記錄和反映高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把大量分散的數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行歸類整理，逐步加工成有用會(huì)計(jì)信息的簿籍，它是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)賬簿控制，就是要從賬簿的設(shè)置、啟用、登記、更正、對(duì)賬和結(jié)賬等各環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。

　　（3）財(cái)務(wù)報(bào)告控制。高校財(cái)務(wù)報(bào)告是反映高校一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結(jié)性文件，它由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。編制財(cái)務(wù)報(bào)告，是對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的最后的全面總結(jié)，也是及時(shí)提供真實(shí)、完整會(huì)計(jì)信息的重要環(huán)節(jié)，因此，在報(bào)告的編制依據(jù)、編制要求、報(bào)告的合法性和真實(shí)性等幾個(gè)方面加以嚴(yán)格控制。

　　第二、不相容職務(wù)與崗位控制。高校要按照不相容職務(wù)相互分離原則。合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄分離，會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核分離，授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查分離等。制度明確規(guī)定：?jiǎn)挝徊坏糜梢蝗宿k理貨幣資金的審批、付款、記賬、稽核、對(duì)賬等全部業(yè)務(wù)，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管以及收支往來(lái)賬目的登記等工作，監(jiān)督檢查、授權(quán)審批、具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)稽核、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管等，這些職務(wù)之間不能混崗，必須分離，以最大限度地降低和減少發(fā)生錯(cuò)誤、舞弊的可能性。

　　第三、授權(quán)審批控制。授權(quán)審批控制是指在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)審批控制要求高校財(cái)務(wù)制度中明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作授權(quán)審批的責(zé)任、范圍、權(quán)限、程序等相關(guān)內(nèi)容。高校財(cái)務(wù)必須建立嚴(yán)格的資金業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度。明確審批人對(duì)資金業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。各級(jí)管理層在授權(quán)范圍內(nèi)負(fù)有相應(yīng)的職責(zé)并行使相應(yīng)職權(quán)。經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證責(zé)、權(quán)、利有機(jī)地統(tǒng)一。授權(quán)審批控制包括一般授權(quán)審批控制和重大授權(quán)審批控制。一般授權(quán)是對(duì)辦理一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力等級(jí)和批準(zhǔn)條件的規(guī)定。對(duì)于一般的教學(xué)科研業(yè)務(wù)支出以及小額的行政辦公費(fèi)用支出，可以用一般授權(quán)審批制度。各院系、黨政職能部門(mén)的一般業(yè)務(wù)也可采取一般授權(quán)審批方式，并加強(qiáng)監(jiān)督管理，以提高整個(gè)學(xué)校的工作效率。重大授權(quán)是對(duì)高校重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的權(quán)力等級(jí)和批準(zhǔn)條件的規(guī)定。當(dāng)高校某項(xiàng)重要資金支付業(yè)務(wù)的數(shù)額超過(guò)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)權(quán)限時(shí)，必須請(qǐng)示上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體決策和審批才能處理，以防范侵占、轉(zhuǎn)移、貪污、挪用資金等行為的發(fā)生。會(huì)計(jì)人員在審核過(guò)程中，要特別防范某些單位將應(yīng)該采取集體審批的業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分而逃避集體審批的不良行為的發(fā)生。

　�。�4）財(cái)產(chǎn)保全控制。各類財(cái)產(chǎn)是高校的重要教育資源，其管理狀況的好壞關(guān)系到高校的教學(xué)、科研、管理、服務(wù)活動(dòng)能否正常、有效的開(kāi)展。因此，高校應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》等國(guó)家有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理要求，制定符合本校的國(guó)有資產(chǎn)管理辦法，限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，保證各類財(cái)產(chǎn)的完整、安全。

　�。�5）全面預(yù)算控制。高校應(yīng)當(dāng)高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，進(jìn)行全面預(yù)算控制。全面預(yù)算控制是高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一種重要方法，其內(nèi)容涵蓋高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，通過(guò)預(yù)算的編制和核定、預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)以及相關(guān)部門(mén)的落實(shí)執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督、預(yù)算差異的分析和調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行情況的考核過(guò)程，確保預(yù)算有效地執(zhí)行。首先高校應(yīng)當(dāng)高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，成立校級(jí)規(guī)格的預(yù)算委員會(huì)，以公正、公平、公開(kāi)、合理、透明為原則，明確預(yù)算收入，細(xì)化預(yù)算支出，預(yù)算編制要結(jié)合經(jīng)常性和可變性的實(shí)際情況，采取“零基預(yù)算”和“彈性預(yù)算”相結(jié)合的預(yù)算編制手段。其次在合理的預(yù)算編制基礎(chǔ)上，高校應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控，在預(yù)算的`執(zhí)行過(guò)程中建立動(dòng)態(tài)的預(yù)算執(zhí)行控制管理模式。最后應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立預(yù)算考核評(píng)估指標(biāo)，及時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行情況、執(zhí)行差異及產(chǎn)生原因，提出改進(jìn)建議，以不斷完善高校預(yù)算管理。

　　三、內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告控制

　　高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)中，應(yīng)該建立和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告控制制度。高校領(lǐng)導(dǎo)需高度重視內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告制度，以便從整體上把握學(xué)校教學(xué)、科研等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，及時(shí)掌握重要的財(cái)務(wù)信息，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的時(shí)效性和針對(duì)性，尤其是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制分析。隨著高校規(guī)模的擴(kuò)大，辦學(xué)資金也日趨緊張，許多高校采取負(fù)債辦學(xué)方式，籌資渠道單一，加大了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，在對(duì)高校收入及其構(gòu)成、支出及其去向分析地基礎(chǔ)上確定收支差額和貸款籌資規(guī)模，優(yōu)化高校資本結(jié)構(gòu)，降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　四、人員素質(zhì)控制

　　“人”是實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵因素。高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制如何有效實(shí)施，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如何有效的規(guī)避，行為主體者的素質(zhì)高低至關(guān)重要。高校成員尤其是學(xué)校核心人員的個(gè)人素質(zhì)、個(gè)人誠(chéng)信和道德價(jià)值觀，以及領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)范等在學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)中有著極其重要的作用與影響力。因此高校高層管理人員及財(cái)務(wù)與審計(jì)工作者，應(yīng)奉公守法、廉潔自律、誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、堅(jiān)持原則、客觀公正、保守秘密、文明服務(wù)、增強(qiáng)技術(shù)、一絲不茍，不斷提高自身的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素養(yǎng)，熟悉相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，這樣科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控會(huì)計(jì)制度才能得以有效實(shí)施，經(jīng)營(yíng)管理才能有序、科學(xué)、高效，高校才能在日益競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中得以生存、發(fā)展、壯大。

　　五、監(jiān)督體系控制

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)過(guò)程。為了確保高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施效果良好，與時(shí)俱進(jìn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的同時(shí)還必須納入高校監(jiān)督管理體系中，建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、行政監(jiān)察監(jiān)督和民主監(jiān)督為主導(dǎo)的“三位一體”財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。

　�。�1）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是高校強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的最重要環(huán)節(jié)，在現(xiàn)行的教育體制下，有了科學(xué)管理的框架，要讓管理得到強(qiáng)化，得到有效實(shí)施和不斷完善，就需要內(nèi)部審計(jì)的支撐，依據(jù)國(guó)家有關(guān)審計(jì)法規(guī)和學(xué)校有關(guān)審計(jì)制度，對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建立和實(shí)施進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督與檢查，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的運(yùn)行效果和質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)測(cè)試與評(píng)價(jià)，及時(shí)反饋制度執(zhí)行結(jié)果的信息并提出意見(jiàn)、措施和建議，使內(nèi)部審計(jì)逐步由注重查錯(cuò)防弊的監(jiān)督型向風(fēng)險(xiǎn)防范、價(jià)值增加、管理促進(jìn)的服務(wù)與管理型轉(zhuǎn)變，真正使內(nèi)部審計(jì)起到衛(wèi)士、謀士和醫(yī)生的作用。

　�。�2）行政監(jiān)察監(jiān)督。學(xué)校紀(jì)委監(jiān)察部門(mén)要加強(qiáng)監(jiān)察工作宣傳教育，建立和完善舉報(bào)制度，干部定期輪崗制度，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和監(jiān)督機(jī)制，圍繞執(zhí)法、執(zhí)紀(jì)、廉政、效能四個(gè)方面履行監(jiān)察職責(zé)。加強(qiáng)對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的漏洞和隱患，并針對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)修訂或改進(jìn)控制政策，做到有章必循、違章必究、違規(guī)必罰，以期更好地完成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)。

　�。�3）民主監(jiān)督。教職工在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施過(guò)程中即是被監(jiān)督被考核者，又是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施者、考評(píng)者。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施效果如何，人是最為關(guān)鍵的因素。因此，必須調(diào)動(dòng)和發(fā)揮廣大干部、職工的積極性和主動(dòng)性，培養(yǎng)參與意識(shí)，提高內(nèi)控制度的實(shí)施水平和實(shí)施效果。如向全院教職工公開(kāi)學(xué)校上一年預(yù)算執(zhí)行情況及財(cái)務(wù)決算情況，分析存在的問(wèn)題，審議新的年度預(yù)算分配情況，接受廣大教職工的監(jiān)督。

　　通過(guò)加大財(cái)務(wù)監(jiān)督力度，達(dá)到綜合治理的目的，切實(shí)有效地防范高校各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

　　六、會(huì)計(jì)委派制控制

　　委派制是一種改革會(huì)計(jì)的行政隸屬關(guān)系、人事關(guān)系和工資福利關(guān)系的全新會(huì)計(jì)管理模式。實(shí)行會(huì)計(jì)人員委派制，使會(huì)計(jì)人員隸屬于學(xué)校，會(huì)計(jì)人員的人事檔案、職務(wù)任免晉升、工作調(diào)動(dòng)、專業(yè)職稱、工資獎(jiǎng)金由學(xué)校統(tǒng)一管理，會(huì)計(jì)人員的聘用、委托、考核獎(jiǎng)懲以及后續(xù)教育事務(wù)也由學(xué)校負(fù)責(zé)管理，在確保會(huì)計(jì)人員組織獨(dú)立性的前提下，給會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造工作獨(dú)立性環(huán)境，這樣會(huì)計(jì)人員可以更好地履行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整和可靠性。為了進(jìn)一步完善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，還需要在會(huì)計(jì)委派制這項(xiàng)系統(tǒng)工程上下功夫。首先，要注重委派會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)、選拔和考評(píng)。其次要對(duì)委派會(huì)計(jì)人員制定相關(guān)的制度措施，實(shí)行再監(jiān)督。第三要加強(qiáng)會(huì)計(jì)委派人員的定期輪崗制度，防止共同舞弊和。

　　七、信息技術(shù)控制

　　由于現(xiàn)代化信息管理的需要，電子計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)逐步成為高校經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理的重要手段，信息化技術(shù)控制日益成為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由手工會(huì)計(jì)處理方式轉(zhuǎn)化為電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理方式后，會(huì)計(jì)工作在其組織方式、會(huì)計(jì)的稽核工作、會(huì)計(jì)的檔案工作等方面都發(fā)生了一系列變化，這在提高了財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化水平的同時(shí)，對(duì)與之相適應(yīng)和配套的會(huì)計(jì)信算系統(tǒng)內(nèi)部控制也提出了更加嚴(yán)格的要求。因此，高校也必須運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操作因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文字儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告11

　　我們審計(jì)了后附的____股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20____年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20____年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

　　一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

　　編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是____公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的.規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映;設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

　　二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審

　　計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

　　審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

　　我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。

　　三、審計(jì)意見(jiàn)

　　我們認(rèn)為，____公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了____公司20____年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20____年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

　　____會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：________

　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：________

　　中國(guó) ____

　　二零____年____月____日

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告12

　　我們受投資集團(tuán)委托，集團(tuán)財(cái)務(wù)中心于20xx年4月xx日成立內(nèi)審工作小組，對(duì)公司20xx年——20xx年三年經(jīng)營(yíng)成果、20xx年4月31日財(cái)務(wù)狀況及內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)。公司系投資集團(tuán)全資子公司，審計(jì)組是在確保公司管理層提供真實(shí)、完整的資料基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，實(shí)施了包括檢查、觀察、詢問(wèn)、重新計(jì)算、盤(pán)點(diǎn)、分析程序等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

　　一、經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)結(jié)果

　　根據(jù)審計(jì)調(diào)整及核實(shí)，經(jīng)過(guò)審計(jì)的結(jié)果顯示，20xx年該公司的收入為123，941，815.44元，利潤(rùn)為—1，896，617.57元；20xx年收入為129，4xx，639.65元，利潤(rùn)為—1，297，797.38元；20xx年收入為129，006，336.74元，利潤(rùn)為—6，073，835.07元。三年累計(jì)虧損達(dá)到了9，268，250.02元。具體的審計(jì)利潤(rùn)表可以在下方查看。

　　二、財(cái)務(wù)狀況審計(jì)結(jié)果

　　我們因?yàn)樨?cái)務(wù)原因無(wú)法按年度或月度編制資產(chǎn)負(fù)債表。所以我們通過(guò)進(jìn)行資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)和往來(lái)梳理的方式，將庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)日定為20xx年4月31日，并通過(guò)審定確定公司的資產(chǎn)總額為126，455，617.93元，負(fù)債總額為125，723，932.05元。此外，費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生并掛到其他應(yīng)付款借方余額為3，259，834.29元，累計(jì)虧損為2，528，148.41元。具體詳細(xì)情況見(jiàn)資產(chǎn)負(fù)債清單（資產(chǎn)和負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性需要財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)一步確認(rèn)）。另外，對(duì)于xx16年以前的年度累計(jì)虧損，還需要進(jìn)一步確認(rèn)。

　　三、內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果

　　根據(jù)20xx年度審批管理權(quán)限設(shè)定，我們查閱當(dāng)年憑證，涉及資金支付超過(guò)5萬(wàn)元的（基本工資除外）憑證未按審批管理權(quán)限設(shè)定要求進(jìn)行內(nèi)部控制，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)均未審批簽字。

　　四、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)結(jié)果

　　通過(guò)對(duì)20xx年預(yù)算進(jìn)行分析，預(yù)算數(shù)額偏高，全年預(yù)算支出比決算支出平均高出283萬(wàn)元。詳見(jiàn)預(yù)算分析表。

　　另外，在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)：

　　1、線上銷(xiāo)售存在刷單行為，一旦發(fā)現(xiàn)，將對(duì)運(yùn)營(yíng)考核產(chǎn)生不良影響。刷單行為可能會(huì)導(dǎo)致平臺(tái)面臨法律風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)。為了控制這些風(fēng)險(xiǎn)，平臺(tái)需要采取一系列措施。首先，為了避免刷單行為對(duì)運(yùn)營(yíng)考核產(chǎn)生負(fù)面影響，平臺(tái)應(yīng)當(dāng)建立完善的監(jiān)測(cè)機(jī)制和規(guī)則。通過(guò)使用高效的數(shù)據(jù)分析工具，實(shí)時(shí)監(jiān)控訂單數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常交易行為，并及時(shí)進(jìn)行處理和追蹤。同時(shí)，平臺(tái)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)賣(mài)家端的審核和管理，對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處罰，并公開(kāi)宣傳打擊刷單行為的力度，提高賣(mài)家的誠(chéng)信意識(shí)。其次，控制法律風(fēng)險(xiǎn)需要平臺(tái)加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)的合作與溝通。與警方、工商局等部門(mén)建立穩(wěn)固的.合作關(guān)系，共同打擊刷單行為，通過(guò)聯(lián)合執(zhí)法行動(dòng)，對(duì)違規(guī)者進(jìn)行制裁。此外，平臺(tái)應(yīng)加強(qiáng)自身的法律意識(shí)，遵守相關(guān)法律法規(guī)，盡量減少違規(guī)行為的發(fā)生。最后，平臺(tái)需要加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)的控制。一方面，建立資金監(jiān)管制度，加強(qiáng)對(duì)資金流向的監(jiān)控和審核，確保資金的安全。另一方面，平臺(tái)應(yīng)積極與銀行等金融機(jī)構(gòu)合作，建立起穩(wěn)定的支付渠道，提高資金結(jié)算的透明度和效率�？傊�，線上銷(xiāo)售中的刷單行為對(duì)運(yùn)營(yíng)考核有負(fù)面影響，同時(shí)也可能帶來(lái)法律風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)。為了控制這些風(fēng)險(xiǎn)，平臺(tái)需要建立有效的監(jiān)測(cè)機(jī)制和規(guī)則，并加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)的合作，同時(shí)加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)的控制，以確保線上銷(xiāo)售的健康發(fā)展。

　　2、關(guān)聯(lián)交易行為，公司員工成立的公司作為供應(yīng)商有限公司，年供貨金額50萬(wàn)以上；

　　3、物流運(yùn)費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)重量高于實(shí)際訂單重量，物流運(yùn)費(fèi)實(shí)際結(jié)算價(jià)格是否高于應(yīng)付訂單物流運(yùn)費(fèi)？需要進(jìn)一步核對(duì)；

　　4、D端發(fā)貨開(kāi)單金額與實(shí)際送貨金額不一致，導(dǎo)致平臺(tái)系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的收入與實(shí)際銷(xiāo)售額存在較大差異，需要進(jìn)一步核實(shí)。

　　5、20xx年工資薪金及獎(jiǎng)金支出高達(dá)880余萬(wàn)元，占收入比7%。其中，20xx年年終獎(jiǎng)支出260余萬(wàn)元，臨時(shí)工工資支付80余萬(wàn)元；

　　6、財(cái)務(wù)核算未嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入、成本、費(fèi)用，財(cái)務(wù)人員在核算過(guò)程中應(yīng)遵守謹(jǐn)慎性原則而未遵循；。經(jīng)過(guò)仔細(xì)審查，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算未嚴(yán)格依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)所涉及的收入、成本和費(fèi)用。在核算過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有遵守謹(jǐn)慎性原則，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)處理不夠謹(jǐn)慎。

　　7、20xx年12初，在雙十二即將來(lái)臨之際，切換進(jìn)銷(xiāo)存系統(tǒng)，新舊系統(tǒng)庫(kù)存數(shù)據(jù)未能準(zhǔn)確銜接且未按財(cái)務(wù)制度要求錄入庫(kù)存期初數(shù)據(jù)，導(dǎo)致庫(kù)存數(shù)據(jù)無(wú)法核實(shí)。

　　鑒于以上審計(jì)問(wèn)題，我們建議：

　　1、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)對(duì)旗下子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督，基本原則是由集團(tuán)駐統(tǒng)一的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)各子公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，以確保財(cái)務(wù)獨(dú)立性和公正性。

　　2、加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，尤其是對(duì)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的加強(qiáng)，嚴(yán)格按照審批權(quán)限進(jìn)行資金支付，堅(jiān)決禁止未經(jīng)授權(quán)和審批的支付行為。同時(shí)，嚴(yán)禁個(gè)人私自收取營(yíng)業(yè)款項(xiàng)、支付采購(gòu)款項(xiàng)等行為。

　　3、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度，形成按年審計(jì)慣例；

　　4、建立統(tǒng)一的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)核算，確保財(cái)務(wù)狀況真實(shí)性；

　　5、進(jìn)一步提高信息化水平，減輕財(cái)務(wù)人員繁雜的工作量，提高財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理水平；

　　6、加強(qiáng)全面預(yù)算管理，提高企業(yè)管理水平。

　　我們認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)表附注符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，準(zhǔn)確反映了公司截至20xx年4月25日的財(cái)務(wù)狀況和過(guò)去三年的經(jīng)營(yíng)成果。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告13

　　為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)上級(jí)主管部門(mén)的安排，我校組織相關(guān)人員對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)工作進(jìn)行了嚴(yán)格的自查，現(xiàn)匯報(bào)如下：

　　加強(qiáng)了財(cái)務(wù)工作的管理力度。為了使財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展做到合理、合規(guī)、合法，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，幼兒園成立了財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，財(cái)經(jīng)審查小組，完善了《財(cái)務(wù)工作制度》，制定了《會(huì)計(jì)員工作職責(zé)》，《出納員工作職責(zé)》，《保管員工作職責(zé)》，《采購(gòu)員工作職責(zé)》等系列規(guī)章制度。加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理的透明度。幼兒園的大宗設(shè)施的購(gòu)買(mǎi)，學(xué)校重大維修，都先召開(kāi)班子會(huì)及教代會(huì)論證通過(guò)后才進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)。并且嚴(yán)格按幼兒園采購(gòu)相關(guān)規(guī)定辦理，定期開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，定期向教職工公布學(xué)校財(cái)務(wù)情況。公用經(jīng)費(fèi)的使用和管理：我園對(duì)公用經(jīng)費(fèi)的使用和管理嚴(yán)格按上級(jí)文件會(huì)議精神執(zhí)行，對(duì)不能開(kāi)支的項(xiàng)目做到不予開(kāi)支，公用經(jīng)費(fèi)的使用除保障教學(xué)所需外，主要用于設(shè)備添置、校舍維修等方面，未挪用公用經(jīng)費(fèi)，未截留專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，凡上級(jí)撥付的專項(xiàng)資金，總是及時(shí)用于專項(xiàng)設(shè)備的購(gòu)置中。嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)紀(jì)律管理財(cái)務(wù)。嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，所收幼兒教材費(fèi)、雜費(fèi)及保教伙食費(fèi)等均能及時(shí)全額上交亨德森總部。幼兒園對(duì)支出票據(jù)的收集要求做到及時(shí)，嚴(yán)格審批程序，園長(zhǎng)長(zhǎng)在審核簽字時(shí)做到不合理、不合規(guī)的.票據(jù)一律不簽，未經(jīng)會(huì)計(jì)審核，園長(zhǎng)及領(lǐng)導(dǎo)簽字的發(fā)票財(cái)務(wù)人員堅(jiān)決不予報(bào)銷(xiāo)，每月支出票據(jù)經(jīng)會(huì)計(jì)辦公室審核后才拿到總部進(jìn)行做賬。幼兒園各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，都嚴(yán)格遵守各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度，無(wú)私設(shè)小金庫(kù)和帳外帳等違規(guī)行為，無(wú)濫用和鋪張浪費(fèi)等現(xiàn)象。

　　1、基本情況：

　　我園的共招收兩個(gè)行政村的幼兒。在園幼兒是81個(gè)人，3—6周適齡人口數(shù)為157人。按照收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取撫育費(fèi)每生每月90元，每學(xué)期收5個(gè)月的撫育費(fèi)，共計(jì)450元。我園共有教職工12人，園長(zhǎng)1人，教師10人，門(mén)衛(wèi)1人。其中在編3人，教體局聘任（不在編）3人，鄉(xiāng)鎮(zhèn)聘任6人。在職教師均有教師資格證。我園教師1人本科學(xué)歷，7人大專學(xué)歷，4人中專學(xué)歷，其中幼教專業(yè)的9人。

　　2、自評(píng)情況：

　　按照《xx省農(nóng)村一類幼兒園評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)》我園進(jìn)行了自評(píng)，結(jié)果（見(jiàn)附表）

　　3、存在的問(wèn)題和整改措施：

　　我園在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和支持下，經(jīng)過(guò)幾年的不懈努力，雖然有了很大的進(jìn)步，但還是存在著一些薄弱的環(huán)節(jié)。

　　首先，我園各項(xiàng)規(guī)章制度健全但是要求管理不是很到位。還需進(jìn)一步加強(qiáng)。

　　第二、師資隊(duì)伍整齊，教師學(xué)歷達(dá)標(biāo)情況良好，但是在平時(shí)工作中的業(yè)務(wù)水平不能充分利用起來(lái)。我們爭(zhēng)取在業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面有待提高。

　　第三、教育教學(xué)工作雖然是按規(guī)定完成任務(wù)，但是家長(zhǎng)參與的機(jī)會(huì)很少，不能真正做到家園共育。下學(xué)期我們會(huì)在家園共育方面下大力度，做到真正的家園用育。

　　第四。有些工作雖然安排到位但是做的還是很大欠缺，我們會(huì)在下學(xué)期的工作中查漏補(bǔ)缺，一切工作做到實(shí)處，不走形式。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告14

　　省審計(jì)局：

　　根據(jù)局第XX次會(huì)議決定，我們于20xx年7月1～15日對(duì)我省XX外貿(mào)公司與香港XX公司合營(yíng)辦廠引進(jìn)設(shè)備情況進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

　　(一)基本情況

　　XX外貿(mào)公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權(quán)的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人，設(shè)八個(gè)科室，一個(gè)直屬五金加工廠。該公司1983年被批準(zhǔn)自營(yíng)出口業(yè)務(wù)，主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來(lái)，經(jīng)過(guò)廣大職工的努力，出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展，1985年出口銷(xiāo)售額達(dá)736萬(wàn)元，出口創(chuàng)匯145萬(wàn)美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設(shè)備陳舊，因而繼續(xù)擴(kuò)大出口業(yè)務(wù)，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。

　　20xx年初，經(jīng)有關(guān)人員提供線索，該公司決定與香港XX公司組成合營(yíng)企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘。20xx年3月，雙方簽訂合營(yíng)合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進(jìn)國(guó)際上先進(jìn)的機(jī)絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負(fù)責(zé)招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。香港XX公司提供國(guó)際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設(shè)備共78臺(tái)，并負(fù)責(zé)提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷(xiāo)。雙方總投資115萬(wàn)美元，其中機(jī)器設(shè)備總金額94.96萬(wàn)美元。按投資比例，我方承擔(dān)六成，產(chǎn)品外銷(xiāo)60%，內(nèi)銷(xiāo)40%，注冊(cè)資本64萬(wàn)美元，年提折舊25%。四年后設(shè)備歸我方。

　　(二)存在的問(wèn)題

　　經(jīng)審計(jì)上述合作項(xiàng)目，從洽談到成交，反映出的問(wèn)題不少，主要表現(xiàn)在：

　　1.項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告陳述的情況不真實(shí)。

　　第一，申請(qǐng)理由缺乏事實(shí)根據(jù)。建議書(shū)說(shuō)，國(guó)產(chǎn)生產(chǎn)機(jī)絲螺釘?shù)脑O(shè)備工藝差、效率低，不能適應(yīng)市場(chǎng)對(duì)機(jī)絲螺釘?shù)男枨蟆＝?jīng)查明，我國(guó)制造的生產(chǎn)機(jī)絲螺釘設(shè)備各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)均已達(dá)到世界標(biāo)準(zhǔn)，且有供應(yīng)，完全不需要引進(jìn)。

　　第二，輕信對(duì)方謊言，香港XX公司實(shí)際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊(cè)資本僅10萬(wàn)元港幣，且從未搞過(guò)機(jī)絲螺釘?shù)纳�產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其對(duì)我方投資的設(shè)備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價(jià)買(mǎi)來(lái)的二手貨。XX外貿(mào)公司對(duì)其未作任何調(diào)查研究，僅憑對(duì)方自敘，就在建議書(shū)中輕率肯定對(duì)方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘?shù)慕?jīng)驗(yàn)豐富，銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、資金來(lái)源可靠及設(shè)備先進(jìn)，是一種不負(fù)責(zé)任的瀆職行為。

　　第三，可行性報(bào)告的資料來(lái)源不可靠，分析粗糙�！皥�(bào)告”的資料來(lái)源不是建立在實(shí)際調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，而是借用其他單位的可行性報(bào)告為藍(lán)本依樣畫(huà)葫蘆杜撰的“報(bào)告”，未對(duì)香港合營(yíng)方的資產(chǎn)信譽(yù)情況加以說(shuō)明，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設(shè)備是國(guó)際80年代先進(jìn)產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達(dá)到4億只的基礎(chǔ)上測(cè)標(biāo)的，缺乏真實(shí)性。

　　2.引進(jìn)設(shè)備與合同條款及所附設(shè)備清單不符。

　　3.赴港考查設(shè)備小組不負(fù)責(zé)任，留下隱患。

　　為了掌握和了解香港XX公司投資設(shè)備的情況，經(jīng)有關(guān)部門(mén)建議，XX外貿(mào)公司于20xx年5月，派出3人考查組，赴港對(duì)引進(jìn)設(shè)備進(jìn)行檢查，在港期間考查未按預(yù)定要求，對(duì)所有引進(jìn)的`設(shè)備逐步逐臺(tái)全面檢查，僅對(duì)其中的8臺(tái)設(shè)備做了表面觀察，占全部引進(jìn)的10%。在抽查中，既未核對(duì)出廠年號(hào)，也未進(jìn)行單機(jī)鑒定，就斷定該批設(shè)備有七八成新，大部分為90年代末20xx年初產(chǎn)品，特別是在不了解同類設(shè)備國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)價(jià)格的情況下，就輕信對(duì)方報(bào)價(jià)合理，并向國(guó)內(nèi)寫(xiě)了調(diào)查報(bào)告，以致報(bào)告反映的設(shè)備性能、新舊程度、制造年份和價(jià)格水平與實(shí)際鑒定的情況差距較大。

　　4.各經(jīng)辦部門(mén)把關(guān)不嚴(yán)，官僚zhu義嚴(yán)重。

　　當(dāng)XX外貿(mào)公司上報(bào)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告時(shí)，其主管部門(mén)對(duì)“建議書(shū)”和“報(bào)告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實(shí)，就批轉(zhuǎn)同意立項(xiàng)，并呈文合營(yíng)辦廠批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)，建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設(shè)備的項(xiàng)目?jī)?nèi)，其他有關(guān)部門(mén)亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式，逐級(jí)批轉(zhuǎn)，為XX外貿(mào)公司盲目與香港XX公司合資經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘引進(jìn)設(shè)備開(kāi)了方便之門(mén)。

　　(三)處理意見(jiàn)

　　1.鑒于引進(jìn)設(shè)備正處安裝階段，尚未運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車(chē)生產(chǎn)，掌握設(shè)備的實(shí)際完好率和生產(chǎn)效率，重新測(cè)標(biāo)經(jīng)營(yíng)效益，以便掌握第一手資料與香港XX公司進(jìn)行交涉。

　　2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設(shè)備進(jìn)行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》第五條的規(guī)定責(zé)成XX外貿(mào)公司立即向香港XX公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。

　　3.鑒于合同主要條款與事實(shí)不符，建議合營(yíng)主管部門(mén)立即通知XX外貿(mào)公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。

　　4.建議中國(guó)銀行XX分析，暫停執(zhí)行信用證項(xiàng)下承付貸款的契約，以減少國(guó)家利潤(rùn)受到進(jìn)一步損害。

　　5.建議合營(yíng)主管部門(mén)組成一個(gè)專門(mén)小組，對(duì)合營(yíng)事項(xiàng)進(jìn)行一次全部清查，對(duì)責(zé)任者根據(jù)事實(shí)后果給予必要的政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)制裁，觸犯刑律的要追究刑事責(zé)任。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告15

　　在審計(jì)過(guò)程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，實(shí)施了包括盤(pán)點(diǎn)、函證、檢查、詢問(wèn)、收集證據(jù)等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

　　一、清查工作基本情況

　�。ㄒ唬�導(dǎo)語(yǔ)。主要概述清查組織人員組成情況、確定清查基準(zhǔn)日期，扼要總結(jié)等。

　�。ǘ�）單位概況。包括單位性質(zhì)、職能、地址、人員等概況。

　�。ㄈ�）清查工作情況，如清理財(cái)產(chǎn)、確認(rèn)債權(quán)債務(wù)、財(cái)務(wù)審計(jì)等。

　　（四）確定清查基準(zhǔn)日賬面資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)情況。經(jīng)審計(jì)，截止20xx年xx月xx日，××地稅局清查出的資產(chǎn)合計(jì)xxxx元，負(fù)債合計(jì)xxxx元，凈資產(chǎn)合計(jì)xxxx元，情況屬實(shí)，可以確認(rèn)。

　　二、清查審計(jì)情況

　　（一）清查基準(zhǔn)日資產(chǎn)狀況。根據(jù)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列內(nèi)容詳細(xì)說(shuō)明。

　　1、現(xiàn)金：20xx年xx月xx日余額xxxx元。

　　2、銀行存款：20xx年xx月xx日余額xxxx元。

　　3、債權(quán)確認(rèn)及清理情況，說(shuō)明債權(quán)的組成和債務(wù)人的.情況。如：暫付款20xx年xx月xx日余額xxxx元，明細(xì)如下：

　　4、固定資產(chǎn)：20xx年xx月xx日賬面原值xxxx元。其中：房屋建筑物賬面原值xxxx元，建筑面積xxxx平方米；土地賬面原值xxxx元，占地面積xxxx平方米；車(chē)輛賬面原值xxxx元，數(shù)量xxxx輛；設(shè)備賬面原值xxxx元，數(shù)量xxxx臺(tái)（套）；

　　5、在建工程情況（有在建工程的單位，說(shuō)明以下情況）：

　�。�1）在建項(xiàng)目概況：項(xiàng)目名稱、建設(shè)單位名稱、建設(shè)地點(diǎn)、計(jì)劃部門(mén)批準(zhǔn)立項(xiàng)文號(hào)、建設(shè)性質(zhì)、主要建設(shè)內(nèi)容、項(xiàng)目基本情況簡(jiǎn)介、建設(shè)單位項(xiàng)目聯(lián)系人。

　�。�2）基建賬務(wù)情況：按照資金平衡表中科目逐一列示。

　　6、其他資產(chǎn)。

　�。ǘ�）清查基準(zhǔn)日債務(wù)確認(rèn)及清理情況。包括流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債情況等，說(shuō)明債務(wù)的組成及債權(quán)人的情況。

　　例如：暫存款20xx年xx月xx日余額xxxx元，明細(xì)如下：

　�。ㄈ�）清查基準(zhǔn)日凈資產(chǎn)情況。其中：

　　（四）清查其他情況。

　　三、收入支出情況

　　20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日期間，收入總額合計(jì)xxxx元，支出總額合計(jì)xxxx元，情況屬實(shí)，可以確認(rèn)。分類說(shuō)明如下：

　　1、收入情況

　　2、支出情況

　　四、其他說(shuō)明事項(xiàng)

　　略

　　五、清查結(jié)論

　　本報(bào)告僅供審核認(rèn)定××地稅局單位20xx年xx月xx日財(cái)務(wù)清查結(jié)果之用，不作其他用途。