財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告[經(jīng)典15篇]
在現(xiàn)在社會(huì)，報(bào)告使用的頻率越來越高，報(bào)告成為了一種新興產(chǎn)業(yè)。那么你真正懂得怎么寫好報(bào)告嗎？下面是小編為大家收集的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
![財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告[經(jīng)典15篇]](/pic/00/l/b2c6cef11_2.jpg)
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告1
關(guān)于對xxxx單位年度工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)報(bào)告按照xxxxxxx號文件安排，xxxx工會(huì)經(jīng)審委成立了審計(jì)工作組，于9月9日—11月4日對xxxxx等單位工會(huì)20xx—20xx年工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況及財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)，受審單位工會(huì)對所提供資料的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。我們通過聽取匯報(bào)，查閱會(huì)計(jì)憑證，財(cái)務(wù)帳簿、會(huì)議記錄等方式對各二級單位工會(huì)的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理等會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確及時(shí)地進(jìn)行了分析并給出了客觀評價(jià)，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、經(jīng)費(fèi)收入情況
1、xxxx工會(huì)實(shí)行經(jīng)費(fèi)直撥以來，各單位都能做到按工資總額的2%及時(shí)足額上繳xxxx工會(huì)，沒有漏繳、欠繳、截留和挪用工會(huì)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象。各單位經(jīng)費(fèi)到位率在逐年提高，為工會(huì)開展各項(xiàng)活動(dòng)提供了保障，滿足了各項(xiàng)重點(diǎn)活動(dòng)的開支，并略有結(jié)余。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，受審的二級工會(huì)85%局撥經(jīng)費(fèi)20xx年（其中15%用于考核）平均到位率為，20xx年平均到位率為，各單位自留經(jīng)費(fèi)到位率參差不齊，不同程度存在欠撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象。
二、經(jīng)費(fèi)支出情況
在經(jīng)費(fèi)的使用上，各單位都能認(rèn)真落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”嚴(yán)格控制“三公”經(jīng)費(fèi)支出，嚴(yán)格按照工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)使用經(jīng)費(fèi)，沒有發(fā)現(xiàn)違反相關(guān)規(guī)定的現(xiàn)象。各單位工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)也比較合理，主要用在了勞動(dòng)競賽、職工小家建設(shè)、困難職工幫扶、職工權(quán)益維護(hù)等方面。
三、審計(jì)中存在的問題：
1、重大開支集體研究制度還需進(jìn)一步規(guī)范。
在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)各二級單位工會(huì)都能很好地執(zhí)行重大開支集體研究制度，叁萬元以上的經(jīng)費(fèi)開支都能及時(shí)地召開主席辦公會(huì)集體研究，但在操作過程中還不太規(guī)范，出現(xiàn)了只召開會(huì)議不作記錄或有會(huì)議記錄無相關(guān)會(huì)議紀(jì)要等現(xiàn)象。
2、財(cái)務(wù)管理要做到全覆蓋。
在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，部分單位由于工作業(yè)務(wù)量小一直沒有被納入相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和財(cái)務(wù)互檢范圍，且不參加定期召開的.財(cái)務(wù)例會(huì)等會(huì)議，財(cái)務(wù)人員對近年來工會(huì)財(cái)務(wù)工作陸續(xù)出臺的新政策，新目標(biāo)和新要求等財(cái)務(wù)管理方面的制度認(rèn)識不足、了解不夠，處理起日常業(yè)務(wù)時(shí)也會(huì)出現(xiàn)偏差。同時(shí)，各子公司工會(huì)由于自身業(yè)務(wù)能力的不足，缺乏對所屬三級單位工會(huì)財(cái)務(wù)的監(jiān)管和指導(dǎo)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)督出現(xiàn)了漏洞和真空。
3、財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制制度有待進(jìn)一步規(guī)范。
在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，部分單位在舉辦的各類活動(dòng)中，發(fā)生的活動(dòng)補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助、教師授課費(fèi)等業(yè)務(wù)，內(nèi)部沒有制定統(tǒng)一的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致同類型的各種活動(dòng)補(bǔ)助發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)不一致，隨意性較大，各類活動(dòng)補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)控制度還有待進(jìn)一步規(guī)范。
4、票據(jù)的審核管理工作還需進(jìn)一步加強(qiáng)。
在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些單位財(cái)務(wù)人員對票據(jù)的審核工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)，沒有按照《會(huì)計(jì)法》、《發(fā)票管理辦法》等規(guī)定嚴(yán)格審核發(fā)票，發(fā)現(xiàn)有付款單位名稱不齊全，單價(jià)、規(guī)格、數(shù)量內(nèi)容不清、未加蓋發(fā)票專用章、以收據(jù)代替發(fā)票下賬等現(xiàn)象，在票據(jù)的審核管理上還需進(jìn)一步加強(qiáng)。
5、部分財(cái)務(wù)人員素質(zhì)還需進(jìn)一步提高。
在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分單位財(cái)務(wù)人員存在無證上崗情況，在賬務(wù)處理過程中，一些兼職財(cái)會(huì)人員對工會(huì)財(cái)務(wù)科目使用不太熟練，部分單位財(cái)會(huì)人員沒有按規(guī)定及時(shí)和銀行對賬，不能發(fā)現(xiàn)本單位工會(huì)帳目與銀行帳目的差異，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并糾正，還需進(jìn)一步加大培訓(xùn)力度，提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。
6、固定資產(chǎn)管理制度還需進(jìn)一步完善。
主要表現(xiàn)在：
第一，資產(chǎn)管理制度流于形式。固定資產(chǎn)不能做到日常精細(xì)管理、過程管理，不能落實(shí)工會(huì)固定資產(chǎn)管理制度。部分單位固定資產(chǎn)登記、入庫、領(lǐng)用、處置、清查盤點(diǎn)等日常管理制度還不夠完善，有的單位固定資產(chǎn)臺帳未填寫資產(chǎn)的實(shí)物數(shù)量及其金額、型號等相關(guān)資料；
第二，對捐贈(zèng)或獎(jiǎng)勵(lì)的資產(chǎn)沒有及時(shí)記入固定資產(chǎn)；
第三，xxxx工會(huì)為幫建的100個(gè)職工小家配備了圖書及辦公設(shè)備，這些資產(chǎn)現(xiàn)由各二級單位工會(huì)管理和使用，但由于二級單位對這部分資產(chǎn)原值底數(shù)不清，目前無法登記固定資產(chǎn)。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告2
進(jìn)入21世紀(jì)之后，會(huì)計(jì)丑聞成為人們最為關(guān)注的問題之一。美國出現(xiàn)了安然、世通事件，歐洲出現(xiàn)了皇家阿霍爾德會(huì)計(jì)丑聞，中國除了鄭百文、銀廣廈之外，藍(lán)田股份造假之猖狂，也令人吃驚。為了提高投資人的投資信心，恢復(fù)財(cái)務(wù)報(bào)告的公信力，各國政府及其學(xué)者都在積極地探討財(cái)務(wù)造假的原因以及預(yù)防的方法。本文擬就財(cái)務(wù)披露制度和審計(jì)制度方面的原因及其構(gòu)建進(jìn)行探討，與大家共勉。
一、財(cái)務(wù)披露制度的缺陷和改革
根據(jù)現(xiàn)行的公司制度，上市公司每年要向社會(huì)披露自己的財(cái)務(wù)狀況，一方面使公眾對公司的財(cái)務(wù)運(yùn)營進(jìn)行監(jiān)督，另一方面，也為投資人進(jìn)行投資提供財(cái)務(wù)參考。因此，財(cái)務(wù)報(bào)告是投資人了解公司經(jīng)營狀況、進(jìn)行投資的重要依據(jù)。但是，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告，所涉及的方面范圍狹小，內(nèi)容不詳，投資人很難據(jù)此獲得公司運(yùn)營的詳細(xì)情況，這也是公司進(jìn)行財(cái)務(wù)欺詐的主要原因之一。具體而言，當(dāng)前的公司財(cái)務(wù)披露制度有以下的缺陷：
1、網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營活動(dòng)
現(xiàn)代公司運(yùn)營的一個(gè)最大特點(diǎn)，就是參與網(wǎng)絡(luò)化的活動(dòng)，即公司的經(jīng)營不再具有孤立性，而是其所屬的集團(tuán)公司、聯(lián)合企業(yè)或者股東經(jīng)營的一個(gè)組成部分。甚至在一定的情況下，為了一定的目的而組建一個(gè)新的法人，以完成一個(gè)特定的財(cái)務(wù)或者經(jīng)濟(jì)目的。這種現(xiàn)象在目前主要集中在制藥、生物工藝、化工以及軟件開發(fā)等領(lǐng)域。盡管在現(xiàn)實(shí)生活中，一些網(wǎng)絡(luò)化的活動(dòng)有正常的經(jīng)濟(jì)原因，但是，這種活動(dòng)經(jīng)常被濫用，成為財(cái)務(wù)欺詐的重要手段。安然利用特殊目的實(shí)體掩蓋真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，就是一個(gè)明顯的例證。這些實(shí)體由安然公司的高管層控制著。他們與安然進(jìn)行了多宗交易。事后發(fā)現(xiàn)，這些交易的存在是為了實(shí)現(xiàn)安然實(shí)施欺詐的會(huì)計(jì)目的。
從實(shí)證的角度看，從上個(gè)世紀(jì)60年代開始出現(xiàn)的會(huì)計(jì)丑聞，到最近發(fā)生的安然、世通事件，每一起丑聞莫不是利用關(guān)聯(lián)實(shí)體實(shí)施會(huì)計(jì)欺詐的。因此，這種網(wǎng)絡(luò)化的交易(當(dāng)然是對股市有重大影響的交易)，對投資人以及其他財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者正確了解上市公司的真實(shí)經(jīng)營情況，是非常重要的，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)正面給予披露。而當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)告，往往忽視這些活動(dòng)的特殊性，不給予全面、正確的反映，從而投資人和債權(quán)人不能有效地獲得這些信息，進(jìn)行正確的投資決策。
2、未履行的義務(wù)
未履行的義務(wù)不同于債務(wù)，它是當(dāng)事人根據(jù)合同或者法律規(guī)定，實(shí)施特定行為或者不實(shí)施特定行為的必要性。對公司而言，它是一種負(fù)擔(dān)，并且時(shí)刻有轉(zhuǎn)化為債務(wù)的可能性，因此，它對公司當(dāng)前的資產(chǎn)以及未來的運(yùn)營，會(huì)產(chǎn)生重大的影響，在一定程度上，其經(jīng)濟(jì)意義與公司的債務(wù)是相同的。但是，目前的會(huì)計(jì)制度是建立在交易發(fā)生制基礎(chǔ)之上的，對于未履行的債務(wù)和合同安排，并未給予重視。這個(gè)方面最為典型的例子就是安然。安然為了掩蓋錯(cuò)誤的經(jīng)營決策，設(shè)立了很多特殊目的實(shí)體，其中很多的特殊目的實(shí)體承擔(dān)了安然的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，安然向這些特殊目的'實(shí)體承諾，如果這些實(shí)體由此而產(chǎn)生了損失，全部由安然承擔(dān)。但是，安然的財(cái)務(wù)報(bào)表對此義務(wù)只字不提，從而人為扭曲了公司的真正的財(cái)務(wù)狀況。其實(shí)，很多欺詐性的不確定交易大都是如此。比如美國的Kendal squall計(jì)算機(jī)公司，為了欺詐，與其經(jīng)銷商簽訂了很多營銷合同，合同附件注明：在將產(chǎn)品出售給終端客戶之前，買方不負(fù)付款義務(wù)(即公司承擔(dān)營銷風(fēng)險(xiǎn)的義務(wù))。由于這些合同附件的內(nèi)容不出現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)告上，也不與合同一并提交給審計(jì)師，因此審計(jì)師對公司的有巨大盈利的財(cái)務(wù)報(bào)表簽發(fā)了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。由于公司沒有任何手段使這些意外的條件成就，因而這種“應(yīng)收款”完全處于虛置的狀態(tài)，僅具有欺詐作用。因此，在一定的程度上，公司不披露未履行的義務(wù)，就等于隱瞞了公司債務(wù)，夸大了公司的盈利能力。
3、無形資產(chǎn)
無形資產(chǎn)主要包括專利、產(chǎn)地、商標(biāo)、專有技術(shù)、經(jīng)營信息、獨(dú)特的組織結(jié)構(gòu)(也就是供應(yīng)鏈)、技術(shù)管理制度、人力資本等等。當(dāng)生產(chǎn)處于最高的地位時(shí)，有形資產(chǎn)，比如建筑物和設(shè)備，被定義為公司有價(jià)值的資產(chǎn)。但是，根據(jù)當(dāng)前的會(huì)計(jì)制度，無形資產(chǎn)不能獲得公司資產(chǎn)負(fù)債表的認(rèn)可，原因非常復(fù)雜。其主要原因在于：
(1)當(dāng)前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是以交易發(fā)生制為基礎(chǔ)的。也就是說，只有當(dāng)存在與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定相符的交易和事件時(shí)，該交易或者該事件所涉及的財(cái)產(chǎn)才能被公司的資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)可。這是因?yàn)�，在一�?xiàng)資產(chǎn)獲得會(huì)計(jì)承認(rèn)之前，財(cái)務(wù)報(bào)告制度要求要有一個(gè)可被一個(gè)過去的交易證實(shí)的“成本”存在，只有這樣，才能把該交易與預(yù)期的未來利潤直接聯(lián)系在一起。該交易過程中產(chǎn)生的一些資料，成為該項(xiàng)資產(chǎn)存在的憑證。但是，公司進(jìn)行的無形投資，比如研發(fā)(R&D)、廣告等卻沒有交易存在，也不可能取得被當(dāng)前的會(huì)計(jì)認(rèn)可的資料，因而，不能以資產(chǎn)的形式獲得公司資產(chǎn)負(fù)債表的認(rèn)可。
(2)無形資產(chǎn)與有形資產(chǎn)相比，有一個(gè)顯著的特點(diǎn)，即固有的不確定性。這是因?yàn)椋谔囟ǖ难邪l(fā)過程中，很難預(yù)測其從事的發(fā)明能否成功以及成功的時(shí)間，特別是不能具體地測量出所研發(fā)的技術(shù)的價(jià)值。當(dāng)前的會(huì)計(jì)是以可靠的計(jì)量作為基礎(chǔ)的，無形資產(chǎn)正好不能滿足這一要求。另外，無形投資產(chǎn)生的資產(chǎn)，更多體現(xiàn)為對未來現(xiàn)金流量的選擇權(quán)，其明顯不同于對廠房、財(cái)產(chǎn)和設(shè)備的投資所產(chǎn)生的資產(chǎn)，后者與具體產(chǎn)品(或者服務(wù))和現(xiàn)金流有直接的關(guān)系，并且可以獲得與現(xiàn)金流量變現(xiàn)時(shí)間和方式有關(guān)的資料，而無形投資很明顯不能產(chǎn)生這種資料。
當(dāng)前，由于無形投資的產(chǎn)品不能被計(jì)量，故會(huì)計(jì)通用的做法是，將這種投資視為花費(fèi)，好像其永遠(yuǎn)不會(huì)產(chǎn)生收益。這種做法顯然與當(dāng)前以知識為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)不協(xié)調(diào)，很有必要在會(huì)計(jì)上承認(rèn)這種資產(chǎn)形式的存在。否則，財(cái)務(wù)報(bào)告就不能披露這種資產(chǎn)，投資人也就不能獲得這種信息以進(jìn)行正確的投資決策。更為重要的是，這種信息不對稱，很容易對社會(huì)造成損害。公司巨大的資本成本、內(nèi)部人違規(guī)獲益、操縱財(cái)務(wù)報(bào)告等，大都源于此。例如，公司在研發(fā)成功后，由于外部投資人不知道這一事實(shí)，了解該信息的內(nèi)部人員(或者其近親屬)就會(huì)低價(jià)大量收購公司的股票，由此獲利。當(dāng)公司的研發(fā)失敗時(shí)，知情的內(nèi)部人又會(huì)將手中的公司股票兜售干凈，以規(guī)避公司風(fēng)險(xiǎn)。
總之，當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)告之所以不披露無形資產(chǎn)，原因是現(xiàn)在的會(huì)計(jì)制度不符合知識經(jīng)濟(jì)的需要
造成的。因此，為了預(yù)防會(huì)計(jì)欺詐，在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露公司的無形資產(chǎn)，必須修改現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度，在資產(chǎn)負(fù)債表中承認(rèn)無形資產(chǎn)。
4、風(fēng)險(xiǎn)暴露
傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度，主要關(guān)注的是公司的資產(chǎn)、債務(wù)和經(jīng)營成果(主要是收益和現(xiàn)金流)，嚴(yán)重忽視經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)暴露。在最近二十年間，金融創(chuàng)新迅速發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中，基于套頭交易、投機(jī)，出現(xiàn)了很多的債權(quán)證券、各種形式的資產(chǎn)證券、職工股特權(quán)等大量的金融衍生工具，使得公司、股東面對的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越來越大，并且難以預(yù)測與防范。利率、外匯兌換率、貨物(例如石油)價(jià)格的變化或者跨國公司主要經(jīng)營地的經(jīng)濟(jì)狀況的變化，勢必引起公司的利潤、資產(chǎn)或者債務(wù)發(fā)生變化，這些變化大都是可以預(yù)測的。根據(jù)現(xiàn)在的會(huì)計(jì)制度，這種可預(yù)期的變化并不向投資人披露，使得投資人很難正確、全面地評價(jià)投資風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。這一問題早在上、世紀(jì)末就曾引起美國證券交易委員會(huì)的注意，對此該委員會(huì)頒布了很多的規(guī)定，要求公司在發(fā)起說明書和財(cái)務(wù)報(bào)告中，必須披露這些風(fēng)險(xiǎn)，但由于規(guī)定過于抽象，美國的上市公司在財(cái)務(wù)報(bào)告中大量地列舉沒有特殊意義的常見風(fēng)險(xiǎn)，對具體的、異常風(fēng)險(xiǎn)只字不提，因此，這些規(guī)定并沒有起到預(yù)想的作用。
財(cái)務(wù)報(bào)告上述事項(xiàng)的缺失，致使投資人很難準(zhǔn)確地了解公司的正常財(cái)務(wù)狀況，從而給一些公司的管理層留下了可乘之機(jī)，需要進(jìn)行矯正。具體而言，目前的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展報(bào)告的范圍，對公司的財(cái)務(wù)運(yùn)營情況進(jìn)行全面的披露，即不僅要揭示過去的交易，而且對公司網(wǎng)絡(luò)化的活動(dòng)、履行的義務(wù)(包括已履行的和未履行的)、以及公司面對的不正常的、具體風(fēng)險(xiǎn)狀況，進(jìn)行披露。報(bào)告的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)包括有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)兩個(gè)方面。
二、審計(jì)制度的缺陷和對策
上市公司外部審計(jì)師的委托或者聘用，在絕大多數(shù)情況下都是公司內(nèi)部控制的結(jié)果。在委托過程中，對于審計(jì)費(fèi)用，管理層擁有主動(dòng)權(quán)。另外審計(jì)師變化性很小，即一個(gè)審計(jì)師一般長期為一個(gè)上市公司提供審計(jì)服務(wù)。實(shí)踐中，審計(jì)師的變動(dòng)要么是因?yàn)楣竟芾韺訉徲?jì)師不滿，要么是因?yàn)楣竟芾韺咏M成人員的變化或者由于公司的合并、收購造成的，很少是由于審計(jì)師提供的審計(jì)服務(wù)不充分造成的。而且，審計(jì)師跳槽到被審計(jì)的上市公司管理層工作，期間沒有一個(gè)冷卻期。上述現(xiàn)象，使得審計(jì)師與被審計(jì)的上市公司長期保持著密切關(guān)系，審計(jì)師把上市公司的主管當(dāng)局視為自己的衣食父母或者消費(fèi)者，很難保持職業(yè)的獨(dú)立性，從而使其監(jiān)督職能不能得到充分的發(fā)揮。因此，現(xiàn)行的審計(jì)制度需要進(jìn)行改革：
1、審計(jì)師聘任制度的改革
在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度模式下，審計(jì)師由公司的管理人員或者董事會(huì)選聘，造成審計(jì)師很難獨(dú)立于公司當(dāng)局，這是造成外部審計(jì)很難發(fā)揮其應(yīng)有作用的主要原因，因此需要進(jìn)行變革。對于變革的方向，學(xué)界主要有兩個(gè)不同的觀點(diǎn)。第一種觀點(diǎn)主張股東選聘獨(dú)立審計(jì)師，即股東通過一個(gè)類似于“權(quán)爭奪”的程序，根據(jù)審計(jì)師的信譽(yù)和報(bào)價(jià)，決定審計(jì)師的人選，期限一般以5年為宜。這種觀點(diǎn)認(rèn)為，只有這樣才能有效地切斷公司管理人員與獨(dú)立審計(jì)師之間的聯(lián)系，而公司的審計(jì)委員會(huì)由于與公司的管理層存在著千絲萬縷的關(guān)系，是很難做到這一點(diǎn)的。但是反對者認(rèn)為，選聘審計(jì)師需要有有關(guān)公司經(jīng)營和審計(jì)業(yè)務(wù)方面的知識和信息，而這些正好是股東所缺少的，故股東選聘外部審計(jì)師是行不通的。支持者認(rèn)為，在很多公司收購中，大都采用股東投票的方式進(jìn)行，甚至在高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)也都如此，這說明股東選聘外部審計(jì)師并非是不可能的。由于我國還沒有引進(jìn)“權(quán)爭奪”制度，這種觀點(diǎn)在我國實(shí)施的難度較大。
第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，外部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)由公司的審計(jì)委員會(huì)委托，使審計(jì)師獨(dú)立于公司管理層。這一做法被美國的薩班斯法(sarbanes―Oxley Act20xx)所接受，我國證監(jiān)會(huì)《上市公司治理準(zhǔn)則》也采用的這種立場。兩者不同的是，美國的審計(jì)委員會(huì)全部由獨(dú)立董事構(gòu)成，而我國公司的審計(jì)委員會(huì)則是由獨(dú)立董事和內(nèi)部董事共同組成，只是前者占絕大多數(shù)，并擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)的主席。由于執(zhí)行董事往往代表自己或者所屬團(tuán)體的利益行事，而獨(dú)立董事代表的則是投資人或者其他相關(guān)人員的利益，即代表的是他人的利益，并且其代表的人時(shí)刻處于不確定狀態(tài)。因此，審計(jì)委員會(huì)到底能在多大的程度上隔斷公司主管當(dāng)局與外部審計(jì)師之間的關(guān)系，還不無疑問。因此，筆者認(rèn)為應(yīng)采納美國的做法，即全部由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)選聘獨(dú)立審計(jì)師
2、對審計(jì)客戶的非審計(jì)服務(wù)
審計(jì)師向上市公司提供審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，往往還向?qū)徲?jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)。在實(shí)踐中，審計(jì)公司(或者注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所)就審計(jì)服務(wù)收取的費(fèi)用很低，然后再在非審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目上找平。這是因?yàn)楣疽话悴辉敢庖驅(qū)徲?jì)而支付過多的費(fèi)用，但是，審計(jì)師提供的咨詢服務(wù)，特別是稅費(fèi)咨詢服務(wù)，往往一下子就給其節(jié)省幾十萬元甚至幾百萬元的稅負(fù)，公司很樂意出高價(jià)購買這種服務(wù)，盡管這種所謂的節(jié)省也許永遠(yuǎn)得不到證明。這實(shí)際上是用非審計(jì)服務(wù)來養(yǎng)活審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目。
事實(shí)上一些非審計(jì)服務(wù)，早在一些法規(guī)中被禁止，爭議的焦點(diǎn)集中在咨詢服務(wù)上。美國的五個(gè)會(huì)計(jì)大公司堅(jiān)決反對這種立法，理由很簡單，即認(rèn)為咨詢服務(wù)會(huì)影響審計(jì)的獨(dú)立性，是沒有實(shí)證根據(jù)的，另外，為了吸引和留住有才能的職員，會(huì)計(jì)公司需要咨詢業(yè)務(wù)。后來又出現(xiàn)第三種觀點(diǎn)，認(rèn)為咨詢服務(wù)原則上不予禁止，但服務(wù)規(guī)模應(yīng)予限制，即咨詢服務(wù)費(fèi)不應(yīng)超過審計(jì)費(fèi)用的25％～30％。美國的薩班斯法最后妥協(xié)，沒有將咨詢服務(wù)列入禁止的業(yè)務(wù)之中，但是要求上市公司應(yīng)對審計(jì)師提供的咨詢服務(wù)進(jìn)行披露，從而在現(xiàn)實(shí)中已經(jīng)間接地否定了審計(jì)師提供咨詢服務(wù)的可能性。我國的會(huì)計(jì)制度可以借鑒這種做法。
3、跳槽
會(huì)計(jì)公司主管審計(jì)業(yè)務(wù)的合伙人，可否直接跳槽到被審計(jì)的公司擔(dān)任管理人員?盡管從表面上看，這屬于擇業(yè)自由問題，但有很多研究表明，很多會(huì)計(jì)公司的前合伙人在被審計(jì)的上市公司擔(dān)任管理人員期間，仍在原會(huì)計(jì)公司領(lǐng)取養(yǎng)老金、分享盈利，或者與會(huì)計(jì)公司的審計(jì)師保持著密切的關(guān)系。會(huì)計(jì)公司對這樣的審計(jì)客戶進(jìn)行審計(jì)，能否保持客觀、獨(dú)立的立場，則不無存在著疑問。而且，這也很容易使會(huì)計(jì)公司與審計(jì)客戶形成一種長期的協(xié)作關(guān)系，進(jìn)而損害審計(jì)師的獨(dú)立性。因此，會(huì)計(jì)公司的合伙人要想進(jìn)入被審計(jì)的公司擔(dān)任管理人員，必須要有一個(gè)時(shí)間限制，借鑒我國公司法的競業(yè)禁止規(guī)定，設(shè)置為三年為宜，即會(huì)計(jì)公司對審計(jì)客戶提供審計(jì)服務(wù)結(jié)束之日起三年內(nèi)，會(huì)計(jì)公司的合伙人、注冊會(huì)計(jì)師及其近親屬不得為審計(jì)客戶的管理人員或者受雇于審計(jì)客戶。
4、擴(kuò)大審計(jì)報(bào)告的范圍
根據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)，審計(jì)報(bào)告提供的信息僅限于財(cái)務(wù)報(bào)告，只就財(cái)務(wù)報(bào)告所涉及資料的真實(shí)性、程序的合法性等內(nèi)容進(jìn)行評價(jià)，并不披露具體的過程以及與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)但財(cái)務(wù)報(bào)告沒有涉及的內(nèi)容，股東和債權(quán)人很難據(jù)此了解審計(jì)的對象和證明過程。因此，目前的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)為更為開放型的文件所取代，即凡是涉及股東和債權(quán)人利益的重大問題，審計(jì)報(bào)告都應(yīng)當(dāng)從審計(jì)的角度給予反映，然后再附上反映公司財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告反映的重大問題，應(yīng)當(dāng)包括：公司治理制度的適當(dāng)性、內(nèi)部控制的適當(dāng)性、公司面對的非正常風(fēng)險(xiǎn)，以及審計(jì)過程中審計(jì)師提出的問題和建議，公司管理層的答復(fù)情況等等。
總之，審計(jì)制度改革的關(guān)鍵是，確保審計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性，即審計(jì)師的審計(jì)應(yīng)當(dāng)擺脫審計(jì)客戶對審計(jì)的影響，使審計(jì)師成為真正的財(cái)務(wù)警察。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告3
一、引言
審計(jì)是竣工驗(yàn)收前的重要環(huán)節(jié)，主要針對工程建設(shè)過程中的財(cái)務(wù)狀況和工程建設(shè)情況加以反映，體現(xiàn)工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的資金支出，對無形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)值核定，可確保工程順利竣工�？⒐きh(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)決算是監(jiān)督工程竣工決算的經(jīng)濟(jì)效益，保障其合法性和真實(shí)性有效手段，能起到正確評價(jià)投資收益，提高決算質(zhì)量等促進(jìn)作用。
二、相關(guān)概念綜述
工程竣工決算是工程項(xiàng)目建設(shè)完成后，經(jīng)過項(xiàng)目法人、施工單位、設(shè)計(jì)監(jiān)理公司、工程質(zhì)量監(jiān)督部門等多方初步驗(yàn)收合格后，由法人根據(jù)工程收支情況，進(jìn)行計(jì)算并編制反映該項(xiàng)工程在建設(shè)中的資金使用情況的經(jīng)濟(jì)文件，是該項(xiàng)工程的全面經(jīng)濟(jì)反映。工程竣工決算包括財(cái)務(wù)決算說明書、財(cái)務(wù)決算報(bào)表、竣工圖和工程造價(jià)分析四個(gè)部分。
工程竣工決算審計(jì)是指在工程竣工驗(yàn)收前，審計(jì)機(jī)構(gòu)對工程竣工的財(cái)務(wù)決算工作的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行審核監(jiān)督的過程。通過工程決算審計(jì)工作的展開，確認(rèn)該項(xiàng)建設(shè)資金來源情況、資金支出情況、資金結(jié)余情況等，并將工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算與實(shí)際情況進(jìn)行對比，最終確認(rèn)資產(chǎn)投資及資金使用的真實(shí)情況。工程竣工環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作不僅可幫助建設(shè)單位減少違規(guī)現(xiàn)象，還可保障資金使用的合法性。
三、開展工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的注意事項(xiàng)
第一，必須確保審計(jì)人員的專業(yè)性。由于工程項(xiàng)目投資金額大、項(xiàng)目周期較長、投資成本費(fèi)多類雜，這就要求審計(jì)人員具有足夠的專業(yè)判斷能力，鎖定審計(jì)重點(diǎn)，以此保障財(cái)務(wù)決算工作要達(dá)到的效果。第二，關(guān)注收集整理項(xiàng)目前期資料，對工程是否滿足審計(jì)的條件進(jìn)行確認(rèn)，檢查項(xiàng)目建設(shè)是否合法合規(guī)，工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)是否滿足規(guī)定等。第三，關(guān)注被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度，能在一定程度體現(xiàn)工程投資的真實(shí)度。第四，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)收集資料并進(jìn)一步核實(shí)，與被審計(jì)單位人員進(jìn)行溝通時(shí)，需注意記錄、取證，確保審計(jì)評價(jià)準(zhǔn)確真實(shí)。第五，審計(jì)人員有必要到工程現(xiàn)場進(jìn)行盤點(diǎn)，以保障審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。
四、工程竣工財(cái)務(wù)決算的具體審計(jì)程序
1、充分的審前調(diào)查
審前調(diào)查是竣工決算審計(jì)工作的基礎(chǔ)，充分的審前調(diào)查有助于選擇合適的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也是竣工決算審計(jì)工作順利進(jìn)行的保障。審前調(diào)查的方式很多，包括與被審計(jì)單位或其上級主管單位、施工單位等相關(guān)單位的溝通，通過網(wǎng)絡(luò)搜查該項(xiàng)目有否有特殊報(bào)道等等。
2、審核項(xiàng)目竣工決算資料的完整性
工程竣工的財(cái)務(wù)決算審計(jì)主要針對的是審批手續(xù)、概算、合同履行情況等，確保該項(xiàng)資料與法律法規(guī)的一致性。對于竣工財(cái)務(wù)決算，資料的完整性主要包括以下幾點(diǎn)：
�。�1）經(jīng)過相關(guān)部門審核的項(xiàng)目立項(xiàng)文件、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)報(bào)告、水保評價(jià)報(bào)告、環(huán)保評價(jià)報(bào)告、地質(zhì)災(zāi)害評價(jià)報(bào)告、文物調(diào)查報(bào)告、壓覆礦產(chǎn)資源評價(jià)報(bào)告等。
�。�2）投資計(jì)劃，資金計(jì)劃下達(dá)文件等資料。
�。�3）土地使用批準(zhǔn)文件、占用耕地林地批準(zhǔn)文件、施工許可文件、質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)、項(xiàng)目開工報(bào)告、質(zhì)量檢測報(bào)告、質(zhì)量監(jiān)督報(bào)告、環(huán)境和消防單項(xiàng)驗(yàn)收報(bào)告、工程竣工驗(yàn)收清單或工程竣工報(bào)告等。
（4）招投標(biāo)資料，如招標(biāo)文件、招標(biāo)公告、投標(biāo)文件、評標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知書。
（5）設(shè)計(jì)圖紙的會(huì)審和設(shè)計(jì)圖紙的變更記錄，工程竣工圖和施工圖的現(xiàn)場設(shè)計(jì)變更情況。
�。�6）業(yè)主與設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、材料供應(yīng)單位及中介機(jī)構(gòu)等簽訂的合同。
�。�7）項(xiàng)目法人資格申報(bào)批準(zhǔn)文件、項(xiàng)目法人組織機(jī)構(gòu)、崗位職責(zé)、項(xiàng)目實(shí)施管理辦法、財(cái)務(wù)管理部分、內(nèi)部控制制度等。
�。�8）工程財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表，資產(chǎn)盤點(diǎn)和移交情況等。
3、清理賬目及合同，編制工作底稿
在實(shí)際工作中，多數(shù)建設(shè)單位都不能依據(jù)《基本建設(shè)會(huì)計(jì)師制度》專戶專賬規(guī)范的對項(xiàng)目進(jìn)行賬務(wù)管理，因此審計(jì)人員要加強(qiáng)對投資成本的審核，避免多記或者漏記投資成本。
（1）關(guān)注建設(shè)單位內(nèi)部控制制度，特別是財(cái)務(wù)管理制度、工程管理制度、合同管理制度是否完整，內(nèi)部控制程序是否健全，這決定了工程項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)單位支付過程審批手續(xù)健全，能發(fā)揮內(nèi)控制度的制衡性作用，在一定程度上能反映投資成本的'真實(shí)程度。
�。�2）逐筆清理項(xiàng)目支出，審查會(huì)計(jì)憑證，審核每張票據(jù)的真實(shí)性，編制賬面清理表，是審計(jì)工作最基礎(chǔ)、最原始的工作底稿。
�。�3）清理所有工程相關(guān)的合同，根據(jù)合同，明確投資成本的金額及類型，編制合同類工作底稿。
�。�4）審減待攤投資中不合理的支出，測算待攤投資中建設(shè)管理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)所占的比例是否合規(guī)合法。
�。�5）根據(jù)合同約定及工程師審定的工程結(jié)算定案表，審定各科目余額，編制工作底稿。
4、審定竣工決算報(bào)表，編制在實(shí)際工作中，多數(shù)建設(shè)單位財(cái)務(wù)人員不具備編制竣工決算報(bào)表的能力，往往審計(jì)人員需要代替建設(shè)單位編制竣工決算報(bào)表。
�。�1）根據(jù)上述工作底稿中調(diào)整后的科目余額，編制資金平衡表，檢查調(diào)整分錄是否準(zhǔn)確。
�。�2）根據(jù)資金平衡表編制竣工決算套表，在合同類工作底稿的基礎(chǔ)上，整理出該項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)的情況。
�。�3）在上述審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)報(bào)告，對工程項(xiàng)目進(jìn)行客觀的審計(jì)評價(jià)，真實(shí)的反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告4
根據(jù)南通市通州區(qū)教育系統(tǒng)20xx年內(nèi)部審計(jì)工作意見（通教審[20xx]x號），審計(jì)辦公室派出審計(jì)組于20xx年xx月xx日至xx月xx日對xx學(xué)校20xx年xx月至20xx年xx月的財(cái)政收支情況及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行了審計(jì)，并延伸審計(jì)了學(xué)校食堂賬目。本次審計(jì)采取了就地審計(jì)的辦法，并根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（教育部17號令），實(shí)施了必要的審計(jì)程序。
我們的審計(jì)以學(xué)校提供的有關(guān)財(cái)務(wù)賬目、會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的資料為依據(jù)，xx學(xué)校對提供資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。
本次審計(jì)工作得到了xx校長和其他有關(guān)人員的積極配合，工作完成順利。
審計(jì)結(jié)果如下：
一、被審計(jì)單位基本情況
二、審計(jì)期間被審計(jì)單位財(cái)政收支及資產(chǎn)負(fù)債情況
�。ㄒ唬�20xx年xx月至20xx年xx月財(cái)政收支情況
�。ǘ�20xx年12月末資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)情況
（三）基建維修工程和大型物資采購情況
�。ㄋ模┦程眉靶≠u部經(jīng)營情況
三、審計(jì)評價(jià)意見審計(jì)結(jié)果表明，20xx年xx月至20xx年xx月xx學(xué)校財(cái)務(wù)管理能執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)，會(huì)計(jì)核算基本符合《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，學(xué)校的財(cái)務(wù)收支基本真實(shí)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本合法。
內(nèi)部控制制度基本健全，學(xué)校財(cái)務(wù)管理做到民主、公開，經(jīng)費(fèi)使用實(shí)行一支筆審核，內(nèi)審小組積極參與學(xué)校行政賬、食堂賬的稽核審計(jì)。
xx校長本人在平潮小學(xué)任職期間，能夠較好地遵守國家
的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，重大事項(xiàng)做到集體決策，財(cái)務(wù)支出公開透明。
但在具體的財(cái)政收支管理上，還存在以下需要糾正和改進(jìn)的'方面。
四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題
五、審計(jì)意見及建議
為了進(jìn)一步規(guī)范xx學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作，我們提出如下
審計(jì)意見和建議：
針對本次審計(jì)所反映的問題，學(xué)校應(yīng)按照有關(guān)制度規(guī)定，制定切實(shí)可行的整改措施，并將整改措施和落實(shí)情況自收到本報(bào)告之日起二個(gè)月內(nèi)報(bào)教育審計(jì)辦公室。
xx審計(jì)組
20xx年xx月xx日
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告5
一、基本情況
所轄組共7個(gè)，全村人口658人，截止20xx年2月，全村資產(chǎn)總額703247.03元，其中流動(dòng)資產(chǎn)189728.3元，有形資產(chǎn)554695.92元(固定資產(chǎn)544695.92，其中：在建工程319271元，長期投資10000)。所有者權(quán)益54萬元，債權(quán)總額為0元，債務(wù)總額163242.9元，貨幣資金189728.3元(村帳183224.29元，土地帳6504.01元)
二、具體收支情況
1、20xx-2008年2月以來，村實(shí)現(xiàn)收入1399555.7元，其中：20xx年196519.2元，20xx年312670.44元，20xx-2008年2月年890366.06元，村實(shí)現(xiàn)收入總額中，經(jīng)營收入為2971元，占總收入的0.21%，上級返還及補(bǔ)助性收入658748.36元，占總收入的47%;其他收入737836.34元，占總收入的52.7%。上級返還及補(bǔ)助性收入、黃山執(zhí)照招標(biāo)款為主的其他收入并列為村級收入的主要來源。
2、20xx-2008年2月以來，村支出總額為995904.37元，其中：20xx年89772.01元，20xx年126160.06元，20xx年-20xx年2月779972.3元，村支出總額中，經(jīng)營支出111819.74元，占總支出的`11.2%;管理費(fèi)用223533.21元，占總支出的22.4%;其他支出660551.42元，占總支出的66.3%;占村總支出比重較高的其他費(fèi)用主要用于支付黃山執(zhí)照招標(biāo)款和村莊道路修建工程。
3、村級有形資產(chǎn)情況。20xx-2008年2月?lián)Q屆以來，有形資產(chǎn)建設(shè)總投入為378319.3元，主要為小學(xué)教學(xué)樓、有線電視、自來水工程、道路等方面建設(shè)的投入。
4、村級債權(quán)債務(wù)情況。村級債權(quán)沒有，村級總債務(wù)為163242.9元，無民間借貸，主要是項(xiàng)目征地款、各項(xiàng)押金等。均為應(yīng)付待結(jié)算往來款。
5、上級各項(xiàng)補(bǔ)助資金撥款658748.36元，基本上按規(guī)定用途支付。
6、換屆以來村級財(cái)務(wù)公開能按正常程序公開，年公開均達(dá)4次以上。
7、非生產(chǎn)性考核指標(biāo)情況。20xx-2007年換屆以來，村、組干部報(bào)酬總額95578元;辦公費(fèi)、差旅費(fèi)總額25743元;會(huì)議費(fèi)總額13254.5元;報(bào)刊雜志征訂總額1863.4元。
三、相關(guān)說明
債務(wù)總額163242.9元中，除部分押金外，大部分實(shí)際上已是結(jié)余資金，不再是債務(wù)，應(yīng)轉(zhuǎn)為收入處理。
四、存在問題及工作建議
1、各項(xiàng)工程建設(shè)應(yīng)根據(jù)工程大小，萬元以上的大項(xiàng)工程要做好相應(yīng)預(yù)決算，并進(jìn)行工程審計(jì)，實(shí)行稅票結(jié)算，盡量避免白條現(xiàn)象，嚴(yán)格支出審批程序，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。
2、管理性費(fèi)用在支出結(jié)構(gòu)上所占比例較高，根據(jù)相關(guān)考核指標(biāo)，綜合換屆以來的會(huì)議費(fèi)村干報(bào)酬等情況來看，非生產(chǎn)開支相對偏高，建議根據(jù)村里實(shí)際狀況，以收定支，厲行節(jié)約資金，著力改善與提高村民生產(chǎn)生活條件。
3、收入結(jié)構(gòu)單一，總體數(shù)額較少，主要是對上爭取資金和籌資為主要收入來源，但自身收入來源較少，建議進(jìn)一步廣開持續(xù)性收入來源渠道，加大對上爭取力度。
4、雖然目前帳面?zhèn)鶆?wù)較少，但實(shí)際上隱形債務(wù)較多，測算數(shù)為20余萬元。
5、相關(guān)帳務(wù)處理不及時(shí)和規(guī)范，換屆后要及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)登記和帳務(wù)處理。
五、審計(jì)結(jié)論
總體財(cái)務(wù)運(yùn)行及財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況：良好。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告6
根據(jù)XX審綜字【20xx】X號審計(jì)計(jì)劃安排，審計(jì)小組于20xx年X月X日至X月X日，對XX市日用雜品公司19XX年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了就地審計(jì)。審計(jì)總金額825萬元，違紀(jì)總金額為344144、07元。應(yīng)繳金額為48166、40元。現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
一、基本情況
XX市日用雜品公司是XX市供銷社所屬中型企業(yè)19XX年度與市供銷社簽訂承包合同，實(shí)行利潤遞增包干。公司下屬11個(gè)獨(dú)立核算單位。
該公司于l9XX年X月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟(jì)實(shí)體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)�，F(xiàn)分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營科室和8個(gè)行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等�，F(xiàn)有職工111人，固定資產(chǎn)103萬元，自有流動(dòng)資金39萬元。全年銷售額l972萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額67、4萬元。
二、發(fā)現(xiàn)的問題
1、弄虛作假套取資金，給XXX路倉庫發(fā)獎(jiǎng)金8000元。l9XX年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給XX路倉庫(都是公司所屬獨(dú)立核算單位)承擔(dān)8000元?jiǎng)趧?dòng)分紅獎(jiǎng)。該款應(yīng)該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票，從銷售款中套出現(xiàn)金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”列入費(fèi)用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發(fā)獎(jiǎng)金，嚴(yán)重違反了《國營企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。
2、挪用流動(dòng)資金22萬元，建造營業(yè)樓。該公司XX日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項(xiàng)目。由于專項(xiàng)貸款不足，19XX年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬元，扣除兩站19XX年X月末自有資金賬面余額2萬元，實(shí)際挪用22萬元用于基本建設(shè)。
3、挪用流動(dòng)資金220xx元，為職工買有獎(jiǎng)儲蓄。該公司動(dòng)用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票(流動(dòng)資金)，從農(nóng)行買有獎(jiǎng)儲蓄220xx元。其中，生活站19XX年X月和X月共買ll000元，日雜站19XX年X月和19XX年X月共買11000元。此款存期為一年，利息以中獎(jiǎng)形式支付�，F(xiàn)已全部還本。該儲蓄應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān)，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎(jiǎng)款，企業(yè)沒有入賬，直接給職工搞福利。
4、鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算，隨匿利潤81164、07元。該公司19XX年末鞭炮回扣收入112704、28元掛賬，未進(jìn)當(dāng)年決算。按年末鞭炮庫存額813505、15元和廠方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計(jì)算，庫存應(yīng)留回扣32540、21元，實(shí)際多留了80164、07元未進(jìn)決算，影響了當(dāng)年利潤的真實(shí)性。
5、截留出租收入列賬外3620xx該公司出租門前攤床一事，經(jīng)查財(cái)會(huì)賬目，沒有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí)。租金由行政科收到。其中。19XX年X月到X月收入1105元。l9XX年X月至X月收入2515元，分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中。
三、處理意見
1、對該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給XX路倉庫發(fā)放獎(jiǎng)金8000元問題，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第十款具體規(guī)定，應(yīng)將違紀(jì)金額全部收繳，并處以50%罰款。合計(jì)應(yīng)繳金額120xx元。
2、對挪用流動(dòng)資金22萬元建造營業(yè)樓問題，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條，應(yīng)_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀(jì)額的l0%罰款220xx元。
3、對挪用流動(dòng)資金220xx元為職工買有獎(jiǎng)儲蓄問題，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第九條，按違紀(jì)額10%罰款220xx，中獎(jiǎng)330元全額上繳，合計(jì)應(yīng)繳金額2530元。
4、對截留鞭炮回扣收入80164、07元，隱匿利潤問題，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條，調(diào)整有關(guān)賬目，并按違紀(jì)額的.10%罰款8016、40元。
5、對截留出租攤床收入列賬外3620xx題，根據(jù)國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，應(yīng)全額上繳。
四、建議
針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出以下建議：該公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)科，今后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法，遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，實(shí)事求是地處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);合理使用資金，認(rèn)真貫徹�？顚Ｓ玫脑瓌t，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，正確攤提各項(xiàng)費(fèi)用。如實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告7
為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，合理使用資金。醫(yī)院組織有關(guān)人員于20xx年3月9日對醫(yī)院財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)。具體情況如下：
一、審計(jì)情況：
1、年末總收入285萬元，全部為醫(yī)療收入。
門診收入231萬元，其中：掛號收入3.1萬元、診察收入2.5萬元、檢查收入39.4萬元、化驗(yàn)收入40.1萬元、治療收入53萬元、收入藥品92.9萬元。
住院收入51萬元，其中：床位收入4.1萬元、診察收入1.8萬元、檢查收入5.2萬元、化驗(yàn)收入1.7萬元、治療收入16萬元、手術(shù)收入8.2萬元、藥品收入14萬元。
2、年末總支出267.4萬元，其中：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本31萬元，其他支出236.4萬元。
總支出中：人員經(jīng)費(fèi)122萬元，其中：基本工資91萬元、績效工資31萬元。
3、年末總資產(chǎn)133.8萬元。
流動(dòng)資產(chǎn)21.8萬元，其中：貨幣資金10.5萬元、應(yīng)收帳款6.7萬元、存貨4.6萬元。
固定資產(chǎn)112萬元。
固定資產(chǎn)原值118.1萬元、累計(jì)折舊6.1萬元。 固定資產(chǎn)凈值112萬元。
4、負(fù)債及所有者權(quán)益133.8萬元，其中：流動(dòng)負(fù)債116.2萬
元(應(yīng)付帳款31.6萬元、其他應(yīng)付款84.6萬元)、所有者權(quán)益17.6萬元。
未分配利潤17.6萬元。
5、全年總診療人次數(shù)14367人，其中：門診14152人、住院215人。
6、全年藥品采購入庫合計(jì)金額89.1萬元，全年購入設(shè)備3.2 萬元。
二、審計(jì)評價(jià)
審計(jì)結(jié)果表明，醫(yī)院實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制，能夠較好地合理編制預(yù)算，真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況，依法組織收入，努力節(jié)約支出;加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)行成本核算，強(qiáng)化成本控制，實(shí)施績效考評，提高資金使用效率;加強(qiáng)資產(chǎn)管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
設(shè)備購入合同、安裝、驗(yàn)收手續(xù)齊全，設(shè)備采購的付款方式能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。全年藥品采購合同、驗(yàn)收、入庫手續(xù)齊全，發(fā)票及時(shí)準(zhǔn)確，付款方式能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的'問題
1、醫(yī)院制定了財(cái)務(wù)管理、藥品采購驗(yàn)收等相關(guān)管理規(guī)章制度，但其中一些并未真正貫徹執(zhí)行或執(zhí)行不嚴(yán)。應(yīng)注意改正。
2、預(yù)算分析僅限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對比，缺乏業(yè)務(wù)部門的參與，缺乏問題的原因剖析、改進(jìn)方案的追蹤反饋等，由此造成預(yù)算執(zhí)行隨意性大，醫(yī)院資金運(yùn)營效率較低。
3、根據(jù)設(shè)備采購制度能進(jìn)行設(shè)備采購前的市場調(diào)查論證工作，但個(gè)別小型設(shè)備缺乏科室采購申請論證及市場調(diào)查資料。
四、審計(jì)建議
1、進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理，業(yè)務(wù)部門參與財(cái)務(wù)預(yù)算，充分進(jìn)行各項(xiàng)數(shù)據(jù)分析對比，提高醫(yī)院資金運(yùn)營效率。
2、健全完善相關(guān)管理制度，提高貫徹執(zhí)行力度。加強(qiáng)設(shè)備采購過程中，科室采購申請論證及市場調(diào)查環(huán)節(jié)的實(shí)施，資料整理保管完整。
3、進(jìn)一步完善藥品庫存設(shè)施，以確保庫存藥品質(zhì)量。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告8
在深化學(xué)前教育改革征程中，深圳市為貫徹落實(shí)20xx年11月中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于學(xué)前教育深化改革規(guī)范發(fā)展的若干意見》的文件發(fā)揮先行示范作用，率先頒發(fā)政府紅頭文件，并指出“20xx年實(shí)現(xiàn)公辦幼兒園在園兒童占比達(dá)到50%，公辦幼兒園和普惠性民辦幼兒園在園兒童占比達(dá)到80%以上”的目標(biāo)，也就是5080攻堅(jiān)計(jì)劃。20xx年寶安區(qū)教育局在全市率先明確“收轉(zhuǎn)為主、新建為輔”的公辦園建設(shè)思路，率先提出“轉(zhuǎn)型、回收、新建”三種公辦幼兒園建設(shè)方式，率先出臺建設(shè)實(shí)施方案和“民轉(zhuǎn)公”工作實(shí)施指引，通過轉(zhuǎn)公措施提升公辦學(xué)前學(xué)位供給。截至20xx年8月，寶安區(qū)公辦幼兒園達(dá)183所，提供優(yōu)質(zhì)公辦學(xué)位超65000個(gè)，穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)公辦幼兒園學(xué)位占比50%目標(biāo)[1]，為全市公辦園建設(shè)探索了寶安經(jīng)驗(yàn)，“民轉(zhuǎn)公”幼兒園的財(cái)務(wù)管理也創(chuàng)新了特色和亮點(diǎn)。
一、“民轉(zhuǎn)公”幼兒園財(cái)務(wù)管理運(yùn)行的現(xiàn)狀分析
�。ㄒ唬┰褶k幼兒園債權(quán)債務(wù)界定或有債務(wù)問題。學(xué)前教育深化改革，短期吸引了大量民辦幼兒園轉(zhuǎn)身成“公”，部分原民辦園因經(jīng)營機(jī)構(gòu)不完善，投入辦學(xué)資金困難，可能存在不同程度的借款、拖欠房東物業(yè)租金、水電、教職工勞動(dòng)糾紛經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、業(yè)務(wù)訴訟賠償、合伙經(jīng)營者收入分配等問題。這類債務(wù)清查時(shí)不便核查，即使聘請第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所對或有事項(xiàng)的發(fā)生也難以發(fā)現(xiàn)，目前主要借助于舉辦者的主動(dòng)披露或者對方當(dāng)事人的告知及已發(fā)生事項(xiàng)的新聞、媒體報(bào)道。對于涉改的原民辦園在具體操作過程中，需要重點(diǎn)關(guān)注，是否存在較為隱藏且數(shù)額較大債務(wù)或者債務(wù)披露不充分的問題；是否存在舉辦者在知悉收購的情況，或人為故意在關(guān)聯(lián)方之間制造虛假債務(wù)或有債務(wù)事項(xiàng)，要求獲得更多利益補(bǔ)償、債務(wù)分擔(dān)、人員安置等一系列棘手問題；更為甚者歸于歷史遺留雜難，一些幼兒園辦學(xué)場所物業(yè)糾紛，產(chǎn)權(quán)歸屬不清，導(dǎo)致民轉(zhuǎn)公后財(cái)務(wù)管理更難處理也并非個(gè)案。
�。ǘ﹥�(nèi)部控制制度不完善�！懊褶D(zhuǎn)公”幼兒園在社會(huì)的高度關(guān)注和財(cái)政投入的不斷加大中得到快速發(fā)展，但隨之而來的內(nèi)控弊端也不斷凸顯，諸多財(cái)務(wù)壓力和資金風(fēng)險(xiǎn)一觸即發(fā)。一方面公辦幼兒園法人主體設(shè)立進(jìn)展緩慢，幼兒園項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出較大，另一方面幼兒園管理層內(nèi)部決策和管理意識形態(tài)維持在原民辦園靠經(jīng)驗(yàn)管理，按領(lǐng)導(dǎo)口頭允諾先支后審的狀態(tài)未發(fā)生根本轉(zhuǎn)變，引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)較為常見[2]。
（三）財(cái)務(wù)預(yù)算和執(zhí)行不規(guī)范�！懊褶D(zhuǎn)公”幼兒園過渡期決策層對經(jīng)費(fèi)全面預(yù)算管理認(rèn)識不到位，需求與預(yù)算不能平衡，不能將預(yù)算應(yīng)用于學(xué)校經(jīng)費(fèi)管理當(dāng)中，忽視財(cái)政資金外的其他資金預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算不能銜接公辦幼兒園財(cái)務(wù)管理運(yùn)營。例如，幼兒園按學(xué)生人數(shù)以非稅形式收取的保教費(fèi)上繳財(cái)政后，返撥到幼兒園財(cái)政專戶的資金使用預(yù)算，致使預(yù)算編制缺少科學(xué)性；部分園長認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)工作的一部分，只要求財(cái)務(wù)人員做好日常的經(jīng)費(fèi)管理，執(zhí)行缺乏約束力，影響了預(yù)算的嚴(yán)肅性；預(yù)算分析不到位，財(cái)務(wù)報(bào)告和預(yù)算執(zhí)行情況只是簡單的數(shù)據(jù)對比、差異分析，缺乏深層次差異原因分析說明，也沒有把預(yù)算考核機(jī)制健全起來。
�。ㄋ模┴�(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，財(cái)會(huì)人員技能不高。原民辦園或管理層不重視，或節(jié)約成本等原因，致財(cái)務(wù)崗位職責(zé)分工不明晰，有的讓副科教師兼任財(cái)務(wù)，不僅專業(yè)知識存在空白，而且在編制預(yù)算、執(zhí)行分析、編財(cái)務(wù)報(bào)告等工作中也缺乏專業(yè)能力，事前分析少，難以提供及時(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息，甚至園內(nèi)不設(shè)財(cái)務(wù)崗位，只聘請第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所每月收集一次票據(jù)后，遠(yuǎn)程進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，形成賬務(wù)與實(shí)際業(yè)務(wù)相脫離的`財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，部分新入崗財(cái)會(huì)人員專業(yè)技術(shù)水平有限，對新《政府會(huì)計(jì)制度》經(jīng)濟(jì)科目等財(cái)務(wù)知識更新緩慢，工作效率不高。
二、“民轉(zhuǎn)公”幼兒園財(cái)務(wù)管理運(yùn)行的對策
�。ㄒ唬├砬鍌鶛�(quán)債務(wù)或有事項(xiàng)責(zé)任。委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展對原民辦園的財(cái)產(chǎn)全面清查工作，重點(diǎn)清查原民辦園在銀行開設(shè)的銀行基本賬戶，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)備案表等，檢查原會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬冊、財(cái)務(wù)報(bào)告，近年來的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，包括辦學(xué)出資情況、資產(chǎn)狀況、收費(fèi)情況、經(jīng)費(fèi)支出情況、負(fù)債情況、節(jié)余與分配情況等，以及審計(jì)評價(jià)與建議，有無賬外設(shè)賬、法律訴訟等隱形情況。要求報(bào)告披露民辦園經(jīng)費(fèi)使用是否用于擴(kuò)充學(xué)校設(shè)施和各種不動(dòng)產(chǎn)，幼兒園收取的費(fèi)用是否保證幼兒園正常運(yùn)作，是否有組織和個(gè)人抽逃、挪用辦學(xué)經(jīng)費(fèi)，是否用學(xué)費(fèi)補(bǔ)償創(chuàng)辦時(shí)借貸款項(xiàng)等問題，核查應(yīng)收應(yīng)付等單位和個(gè)人往來業(yè)務(wù)款項(xiàng)，檢查印章使用、借款聯(lián)查關(guān)聯(lián)方的真實(shí)性，溯源個(gè)案債權(quán)債務(wù)等問題后。簽署“轉(zhuǎn)公”書面協(xié)議，以時(shí)間界點(diǎn)明晰幼兒園歷史債務(wù)的承擔(dān)方式，理清歷史遺留債務(wù)問題責(zé)任方，根據(jù)清查實(shí)際，按政府產(chǎn)權(quán)、社區(qū)股份公司集體產(chǎn)權(quán)和其他類型物業(yè)產(chǎn)權(quán)類別劃分，確定幼兒園產(chǎn)權(quán)類別，明確說明債務(wù)歸屬責(zé)任后，注銷原民辦幼兒園辦學(xué)主體，設(shè)立公益事業(yè)二類公辦幼兒園法人組織。
（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制管理和制度流程建設(shè)。
1、探索“民轉(zhuǎn)公”幼兒園法定代表人由公辦中小學(xué)校法人兼任制探索實(shí)施公辦學(xué)校和公辦幼兒園共生共進(jìn)的法人治理模式，“民轉(zhuǎn)公”幼兒園轉(zhuǎn)型期雖未納入機(jī)構(gòu)編制管理，暫未分配在編人員，但辦學(xué)主體資金來源于財(cái)政撥款，且依托國有資產(chǎn)開展教育教學(xué)活動(dòng)，對符合《事業(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定的“民轉(zhuǎn)公”幼兒園由教育行政部門聘任現(xiàn)職公辦中小學(xué)法人為公辦幼兒園法定代表人，創(chuàng)新公辦中小學(xué)“1+2”托管轉(zhuǎn)型后的幼兒園過渡銜接財(cái)務(wù)管理。發(fā)揮公辦中小學(xué)在幼兒園財(cái)務(wù)管理的示范引領(lǐng)作用，實(shí)施財(cái)務(wù)管理由公辦中小學(xué)校托管，試行人事管理和園務(wù)會(huì)議由法人、園長、公辦學(xué)校和幼兒園管理層共同參與集體決策思路，具體財(cái)務(wù)事務(wù)由托管學(xué)校審批服務(wù)和監(jiān)督。
2、建立內(nèi)部控制制度和操作流程建立起由“單位縱向管理層面權(quán)責(zé)分離和橫向經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相互聯(lián)系又相互制衡”為主要風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，逐步編制一套適合自己實(shí)際的內(nèi)控制度和流程。從園長入職培訓(xùn)開始，直接參與內(nèi)部控制建設(shè)全過程，以便提高內(nèi)控制度考核監(jiān)督的力度，保證各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠合法合規(guī)，資產(chǎn)有效使用以及安全得到保障，真實(shí)反映完整的財(cái)務(wù)信息，減少單位層面內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，有效防范腐敗舞弊行為[3]。參照會(huì)計(jì)核算中心的做法，由教育集中核算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)公辦園的預(yù)算、資金收付、政府采購、資產(chǎn)，建設(shè)項(xiàng)目、合同“六類”業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和經(jīng)濟(jì)結(jié)算，開發(fā)財(cái)務(wù)軟件對接國庫支付系統(tǒng)服務(wù)器，加裝網(wǎng)絡(luò)版財(cái)務(wù)軟件，連接“智慧財(cái)政”系統(tǒng)，建立“數(shù)據(jù)集中、分園核算、動(dòng)態(tài)監(jiān)控”的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防制度，集經(jīng)費(fèi)“事前申請、事中執(zhí)行、事后反饋”一體，把會(huì)計(jì)監(jiān)督職能前移，實(shí)時(shí)監(jiān)管法人、園長、會(huì)計(jì)和其他關(guān)鍵崗位任職期限和“六類”經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理預(yù)警。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)預(yù)算編制管理，重視預(yù)算執(zhí)行和分析。組建預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，樹立各科室編制預(yù)算意識，把財(cái)政的預(yù)算制度和決策者熟悉業(yè)務(wù)、審批業(yè)務(wù)結(jié)合起來，寓預(yù)算于業(yè)務(wù)規(guī)劃之中，寓預(yù)算于業(yè)務(wù)審批之中，從預(yù)算編制源頭上，合理安排年初預(yù)算，有計(jì)劃，有步驟將預(yù)算管理信息系統(tǒng)作為財(cái)務(wù)管理信息平臺開發(fā)的一個(gè)獨(dú)立項(xiàng)目庫嵌入信息動(dòng)態(tài)系統(tǒng)，使其能隨時(shí)接受財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)對接支持系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行控制與會(huì)計(jì)核算同步，達(dá)到實(shí)時(shí)監(jiān)控和定期向決策層及各預(yù)算責(zé)任中心提供預(yù)算報(bào)告的目標(biāo)。根據(jù)PDCA的循環(huán)方法（又稱為戴明環(huán)，Plan—Do—Check—Action）[4]，對上期預(yù)算批復(fù)與預(yù)算執(zhí)行的差異體現(xiàn)在年終決算報(bào)告披露中進(jìn)行分析原因，針對重點(diǎn)痛點(diǎn)問題深入剖析，并成書面解決方案，并反饋上級業(yè)務(wù)部門要求完善國庫賬戶體系，完善“智慧財(cái)政”系統(tǒng)，做好財(cái)政資金預(yù)算信息化、精細(xì)化。
�。ㄋ模┘訌�(qiáng)“青藍(lán)工程”結(jié)對幫扶，提升財(cái)務(wù)人員專技能力。實(shí)施“區(qū)管校聘”人事改革，考核新聘財(cái)務(wù)人員的品質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化對財(cái)務(wù)人員的崗前培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，重點(diǎn)掌握新《政府會(huì)計(jì)制度》實(shí)務(wù)應(yīng)用，學(xué)習(xí)教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)制度操作流程，規(guī)范賬務(wù)操作。加強(qiáng)“青藍(lán)工程”結(jié)對幫扶，召開業(yè)務(wù)座談，促進(jìn)新老財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)交流，溝通轉(zhuǎn)型期的痛點(diǎn)難點(diǎn)，積極答疑解惑，削減涉改單位轉(zhuǎn)型壓力；培優(yōu)素質(zhì)提升，讓財(cái)會(huì)人員學(xué)會(huì)把各類枯燥的財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)差異、變動(dòng)趨勢以圖、文、聲、像或微視頻等形式表現(xiàn)出來，把文字圖表資料用財(cái)務(wù)工具制成形象化、可視化匯報(bào)演示文件，提升財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)控報(bào)告和資產(chǎn)報(bào)告等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可讀價(jià)值，賦能單位管理層決策參考，切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員的履職盡責(zé)能力。
推進(jìn)民辦幼兒園轉(zhuǎn)型發(fā)展是辦好學(xué)前教育、實(shí)現(xiàn)幼有所育的重要舉措，也是增加學(xué)齡前兒童均衡優(yōu)質(zhì)公辦學(xué)位供給的重大民生工程，需要政府、財(cái)政和教育多部門聯(lián)動(dòng)攜手轉(zhuǎn)公幼兒園精心謀劃，落實(shí)財(cái)政政策，立足財(cái)務(wù)管理建設(shè)新發(fā)展階段，努力推動(dòng)“民轉(zhuǎn)公”幼兒園財(cái)務(wù)管理工作邁上新臺階，建立更高品質(zhì)、更高質(zhì)量的公辦幼兒園。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告9
根據(jù)集團(tuán)公司x年度的總體工作部署和工作要求，結(jié)合本部門x年上半年的工作計(jì)劃，現(xiàn)將財(cái)務(wù)審計(jì)部x年上半年的工作簡要匯報(bào)如下：
一、上半年的主要工作
1、報(bào)表編制及報(bào)送
在所屬各單位財(cái)務(wù)人員的緊密配合下，完成了x年度各項(xiàng)年報(bào)的編制和報(bào)送工作以及x年度集團(tuán)公司財(cái)務(wù)情況說明書的編寫工作。主要年報(bào)有：國資委年報(bào)、財(cái)政年報(bào)、糧食年報(bào)、基建年報(bào)、統(tǒng)計(jì)年報(bào)等年報(bào)的報(bào)送工作。
2、維修改造項(xiàng)目審計(jì)以及重大項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)
配合儲備糧中心完成了對七個(gè)儲備庫維修改造項(xiàng)目的審計(jì)工作，為維修改造工程驗(yàn)收提供了基本依據(jù)。
同時(shí)，重大項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作進(jìn)展順利，4#泊位和油廠項(xiàng)目已經(jīng)接近尾聲。國際大廈項(xiàng)目在x公司的緊密配合下，跟蹤審計(jì)進(jìn)展順利。
3、x年年報(bào)審計(jì)
從x年2月9日開始的x年度年報(bào)審計(jì)工作，經(jīng)過2個(gè)多月加班加點(diǎn)的緊張工作，于4月下旬全部結(jié)束。
4、牽頭布置x年監(jiān)事會(huì)專項(xiàng)審計(jì)
從3月1日開始，列時(shí)1個(gè)月，x年度監(jiān)事會(huì)專項(xiàng)審計(jì)工作在3月底現(xiàn)場工作全部結(jié)束。監(jiān)事會(huì)已經(jīng)和集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)交換意見。
5、x年度經(jīng)營業(yè)績考核
根據(jù)審計(jì)結(jié)果，配合企業(yè)管理部和人事部完成了對所屬單位x年度的經(jīng)營業(yè)績考核。
6、同時(shí)，根據(jù)集團(tuán)公司x年度的經(jīng)營目標(biāo)，結(jié)合各單位x年度的實(shí)際完成情況，配合企業(yè)管理部確定了各單位x年度的考核指標(biāo)。
7、布置并編報(bào)了集團(tuán)及各單位x年度的財(cái)務(wù)預(yù)算。
8、根據(jù)集團(tuán)公司x年度的實(shí)際完成情況，對國資委的考核指標(biāo)進(jìn)行反復(fù)測算，提出了符合集團(tuán)公司實(shí)際情況的`x年度的考核指標(biāo)，并取得了國資委領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可。
9、經(jīng)過反復(fù)測算和醞釀，統(tǒng)一各儲備庫和油廠折舊政策的設(shè)想得到集團(tuán)公司董事會(huì)的認(rèn)可，并從x年1月1日開始正式實(shí)施。
10、在日常工作過程中進(jìn)一步細(xì)化財(cái)務(wù)管理工作，落實(shí)監(jiān)事會(huì)專項(xiàng)檢查工作中提出的建議。主要是：
將x公司所承建的國際大廈項(xiàng)目的基建賬務(wù)及報(bào)表，統(tǒng)一納入集團(tuán)公司的核算管理范疇。國際大廈項(xiàng)目的基建項(xiàng)目賬務(wù)已經(jīng)于x年5月份正式納入集團(tuán)公司用友財(cái)務(wù)核算管理體系。
針對監(jiān)事會(huì)檢查工作中反映比較強(qiáng)烈的少數(shù)公司的個(gè)別基礎(chǔ)工作中的問題，我們已經(jīng)責(zé)成相關(guān)公司從x年開始，重新自查并采取補(bǔ)救措施。同時(shí)在x年的工作中，進(jìn)一步細(xì)化財(cái)務(wù)工作，不求最好，只求更好。
11、根據(jù)總經(jīng)理辦公會(huì)議的要求，將集團(tuán)公司現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行歸類整理，并將資產(chǎn)的實(shí)際運(yùn)行情況及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告。同時(shí)為了賬戶的過戶問題和有關(guān)證券機(jī)構(gòu)溝通，做好劃撥資產(chǎn)的具體銜接工作。對江海公司退回集團(tuán)公司的股票、債券及基金等短期投資，進(jìn)行具體運(yùn)作。根據(jù)證券機(jī)構(gòu)清理下掛賬號的要求，在合適的價(jià)位集中清理了下掛賬戶內(nèi)的股票，規(guī)避了由于下掛賬號帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
12、配合辦公室制定了集團(tuán)公司證券基金操作管理辦法和投資分析報(bào)告，規(guī)范操作行為，集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。
13、根據(jù)集團(tuán)公司的總體部署，協(xié)助企管部對江海公司改制，進(jìn)行了前期的準(zhǔn)備改制，主要是有關(guān)資產(chǎn)的調(diào)整、審計(jì)評估工作等，目前審計(jì)評估工作已經(jīng)開始，預(yù)計(jì)在7月底可以初步完成。
二、下半年的主要工作安排
由于時(shí)間關(guān)系，對照部門工作計(jì)劃，還有不少工作沒有完成，這將是我們下半年的主要工作目標(biāo)之一。具體有：
1、加強(qiáng)和有關(guān)部門的溝通和聯(lián)系，為集團(tuán)公司創(chuàng)造良好的經(jīng)營平臺。
和財(cái)政、糧食溝通，稻谷的掛賬問題，和財(cái)政溝通建庫資金的安排問題；
和省地稅等稅務(wù)部門溝通，糧食企業(yè)特別是儲備庫的有關(guān)稅務(wù)政策問題，主要是儲備庫的土地使用稅和印花稅等問題；
2、針對年報(bào)審計(jì)和監(jiān)事會(huì)專項(xiàng)審計(jì)過程中提出的問題，逐條對照，對各單位以《管理建議書》的形式下發(fā)，督促整改，完善財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)務(wù)管理水平；
3、在使用中不斷加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理軟件的。使用進(jìn)行總結(jié)討論，進(jìn)一步修改完善，盡可能做到操作簡單，方便使用；同時(shí)根據(jù)集團(tuán)公司管理的需要，開發(fā)集團(tuán)內(nèi)部管理報(bào)表。
4、編寫集團(tuán)公司財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)操作手冊，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算，強(qiáng)化內(nèi)控制度；
5、配合各項(xiàng)目單位繼續(xù)做好重大項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)及完工項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)工作；
6、繼續(xù)做好改制過程中的各項(xiàng)工作的銜接，為企業(yè)做好服務(wù)，為集團(tuán)做好監(jiān)督。
7、抓制度落實(shí)，抓人員培訓(xùn)。
針對監(jiān)事會(huì)專項(xiàng)檢查中的問題，對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及財(cái)務(wù)管理工作認(rèn)真回顧和反思；
根據(jù)已經(jīng)下發(fā)的折舊政策調(diào)整的通知，對賬務(wù)調(diào)整情況進(jìn)行檢查，為建立固定資產(chǎn)臺賬做好準(zhǔn)備；
針對財(cái)政部新近下發(fā)的38個(gè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，根據(jù)財(cái)務(wù)人員后續(xù)教育的要求，組織集團(tuán)及所屬單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行x年度的繼續(xù)教育培訓(xùn)。
8、進(jìn)一步加強(qiáng)和各單位的溝通和聯(lián)系。
充分利用已經(jīng)建立起來的用友財(cái)務(wù)信息化平臺，加強(qiáng)和各單位財(cái)務(wù)人員的溝通和聯(lián)系，為集團(tuán)公司加強(qiáng)內(nèi)部管理提供及時(shí)的財(cái)務(wù)信息。
總之，財(cái)務(wù)工作離不開集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)事會(huì)、所屬各單位領(lǐng)導(dǎo)以及集團(tuán)各部門的關(guān)心和支持，在此深表感謝。同時(shí)還希望在今后的工作中，給予財(cái)務(wù)工作和財(cái)務(wù)人員一如既往的支持。
謝謝大家
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告10
省審計(jì)局：
根據(jù)局第XX次會(huì)議決定，我們于20xx年7月1～15日對我省XX外貿(mào)公司與香港XX公司合營辦廠引進(jìn)設(shè)備情況進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
(一)基本情況
XX外貿(mào)公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權(quán)的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人，設(shè)八個(gè)科室，一個(gè)直屬五金加工廠。該公司1983年被批準(zhǔn)自營出口業(yè)務(wù)，主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來，經(jīng)過廣大職工的努力，出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展，1985年出口銷售額達(dá)736萬元，出口創(chuàng)匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設(shè)備陳舊，因而繼續(xù)擴(kuò)大出口業(yè)務(wù)，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
20xx年初，經(jīng)有關(guān)人員提供線索，該公司決定與香港XX公司組成合營企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)絲螺釘。20xx年3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進(jìn)國際上先進(jìn)的機(jī)絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負(fù)責(zé)招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。香港XX公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設(shè)備共78臺，并負(fù)責(zé)提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷。雙方總投資115萬美元，其中機(jī)器設(shè)備總金額94.96萬美元。按投資比例，我方承擔(dān)六成，產(chǎn)品外銷60%，內(nèi)銷40%，注冊資本64萬美元，年提折舊25%。四年后設(shè)備歸我方。
(二)存在的'問題
經(jīng)審計(jì)上述合作項(xiàng)目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現(xiàn)在：
1.項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告陳述的情況不真實(shí)。
第一，申請理由缺乏事實(shí)根據(jù)。建議書說，國產(chǎn)生產(chǎn)機(jī)絲螺釘?shù)脑O(shè)備工藝差、效率低，不能適應(yīng)市場對機(jī)絲螺釘?shù)男枨蟆＝?jīng)查明，我國制造的生產(chǎn)機(jī)絲螺釘設(shè)備各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)均已達(dá)到世界標(biāo)準(zhǔn)，且有供應(yīng)，完全不需要引進(jìn)。
第二，輕信對方謊言，香港XX公司實(shí)際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機(jī)絲螺釘?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營，其對我方投資的設(shè)備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價(jià)買來的二手貨。XX外貿(mào)公司對其未作任何調(diào)查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)絲螺釘?shù)慕?jīng)驗(yàn)豐富，銷售網(wǎng)點(diǎn)、資金來源可靠及設(shè)備先進(jìn)，是一種不負(fù)責(zé)任的瀆職行為。
第三，可行性報(bào)告的資料來源不可靠，分析粗糙。“報(bào)告”的資料來源不是建立在實(shí)際調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，而是借用其他單位的可行性報(bào)告為藍(lán)本依樣畫葫蘆杜撰的“報(bào)告”，未對香港合營方的資產(chǎn)信譽(yù)情況加以說明，對經(jīng)濟(jì)效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設(shè)備是國際80年代先進(jìn)產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達(dá)到4億只的基礎(chǔ)上測標(biāo)的，缺乏真實(shí)性。
2.引進(jìn)設(shè)備與合同條款及所附設(shè)備清單不符。
3.赴港考查設(shè)備小組不負(fù)責(zé)任，留下隱患。
為了掌握和了解香港XX公司投資設(shè)備的情況，經(jīng)有關(guān)部門建議，XX外貿(mào)公司于20xx年5月，派出3人考查組，赴港對引進(jìn)設(shè)備進(jìn)行檢查，在港期間考查未按預(yù)定要求，對所有引進(jìn)的設(shè)備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設(shè)備做了表面觀察，占全部引進(jìn)的10%。在抽查中，既未核對出廠年號，也未進(jìn)行單機(jī)鑒定，就斷定該批設(shè)備有七八成新，大部分為90年代末20xx年初產(chǎn)品，特別是在不了解同類設(shè)備國內(nèi)外市場價(jià)格的情況下，就輕信對方報(bào)價(jià)合理，并向國內(nèi)寫了調(diào)查報(bào)告，以致報(bào)告反映的設(shè)備性能、新舊程度、制造年份和價(jià)格水平與實(shí)際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門把關(guān)不嚴(yán)，官僚zhu義嚴(yán)重。
當(dāng)XX外貿(mào)公司上報(bào)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告時(shí)，其主管部門對“建議書”和“報(bào)告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實(shí)，就批轉(zhuǎn)同意立項(xiàng)，并呈文合營辦廠批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)，建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設(shè)備的項(xiàng)目內(nèi)，其他有關(guān)部門亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式，逐級批轉(zhuǎn)，為XX外貿(mào)公司盲目與香港XX公司合資經(jīng)營機(jī)絲螺釘引進(jìn)設(shè)備開了方便之門。
(三)處理意見
1.鑒于引進(jìn)設(shè)備正處安裝階段，尚未運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產(chǎn)，掌握設(shè)備的實(shí)際完好率和生產(chǎn)效率，重新測標(biāo)經(jīng)營效益，以便掌握第一手資料與香港XX公司進(jìn)行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設(shè)備進(jìn)行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責(zé)成XX外貿(mào)公司立即向香港XX公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實(shí)不符，建議合營主管部門立即通知XX外貿(mào)公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國銀行XX分析，暫停執(zhí)行信用證項(xiàng)下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進(jìn)一步損害。
5.建議合營主管部門組成一個(gè)專門小組，對合營事項(xiàng)進(jìn)行一次全部清查，對責(zé)任者根據(jù)事實(shí)后果給予必要的政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)制裁，觸犯刑律的要追究刑事責(zé)任。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告11
一、基本情況
xx是吳店鎮(zhèn)一所寄宿制中學(xué)，服務(wù)周邊十幾個(gè)村和一個(gè)社區(qū)，覆蓋人口近6萬人�，F(xiàn)有班級20個(gè)，學(xué)生1081人，其中住宿生共880人，含貧困住宿生346人。全校教職工187人，其中：在職教師170人（因工作需要外借6人，6人為高級工，其余均為專任教師），退休教師17人。享受遺屬補(bǔ)助人員9人。學(xué)校占地面積66800平方米，校舍建筑面積33578平方米，其中教學(xué)及教學(xué)輔助用房4300平方米，行政辦公用房883平方米，生活服務(wù)用房28395平方米。
二、全年收入情況
20xx年收入情況如下：
1、教育事業(yè)費(fèi)撥款xxx元其中：在職工資xxx元，退休工資260750元，績效工資xx元，公用經(jīng)費(fèi)xxx元，遺屬補(bǔ)助14445元，貧困生生活補(bǔ)助44735元，教師醫(yī)保費(fèi)32293元，其他374936元。
2、上級補(bǔ)助收入50891元
3、其他收入331670元總計(jì)全年收入xxx元。
三、全年支出情況
�、俟べY福利支出xx元
�、呕竟べY支出xxx元，津貼補(bǔ)貼18129元，績效工資xxx元。
⑵社會(huì)保障（各類保險(xiǎn)）支出150005元
�、瞧渌べY支出7134元
�、趯�(gè)人和家庭補(bǔ)助947677元
�、磐诵莨べY325478元。
�、浦鷮W(xué)金386735元
�、沁z屬補(bǔ)助14445元
�、绕渌�221019元
③商品和服務(wù)支出766114元
�、呸k公費(fèi)92450元
�、朴∷①M(fèi)126712元
�、撬M(fèi)7176元
�、入娰M(fèi)32689元
�、舌]電費(fèi)29408元
�、式煌ㄙM(fèi)15240元
⑺維修費(fèi)151292元
�、膛嘤�(xùn)費(fèi)70691元
�、蛣趧�(wù)費(fèi)20245元
�、螌Ｓ貌牧腺M(fèi)287元
�、掀渌�219924元
�、芷渌Y本性支出269147元
其中：辦公設(shè)備購置10443元
專用設(shè)備購置44209元
信息網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建131245
其他資本性支出83250元
四、審計(jì)檢查后存在的.問題：
1.預(yù)算執(zhí)行情況
從整體看，預(yù)算執(zhí)行情況良好，但也存在著執(zhí)行不到位的地方，如：維修費(fèi)、交通費(fèi)有不同情況的超標(biāo)，收入預(yù)算和實(shí)際有較大出入。
2.“三公”經(jīng)費(fèi)開支情況
“三公”經(jīng)費(fèi)的開支，交通費(fèi)超標(biāo)5240元，招待費(fèi)超標(biāo)12574元。
3.財(cái)務(wù)手續(xù)完善情況
從檢查情況看，各項(xiàng)財(cái)務(wù)手續(xù)完善情況較好，指派人、經(jīng)辦人、審核人、簽字人無缺少情況。發(fā)票填寫也較規(guī)范、完整。
4.民主理財(cái)小組意見
從檢查情況看，民主理財(cái)小組意見簽署較為規(guī)范，各項(xiàng)手續(xù)齊全。
5.大額申報(bào)情況等
從檢查情況看，大額申報(bào)制度執(zhí)行比較到位，各種條據(jù)均能執(zhí)行大額申報(bào)制度。不足之處是少量大額申報(bào)單缺少上級部門審批意見。
五、整改建議
1、嚴(yán)格控制“三公”經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況，不得再出現(xiàn)超標(biāo)現(xiàn)象，否則應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。
2、嚴(yán)格大額申報(bào)制度執(zhí)行，各種簽名意見必須齊全。
3、印刷費(fèi)、維修費(fèi)加強(qiáng)預(yù)算控制，消除不合理開支。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告12
我們審計(jì)了后附的____股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20____年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20____年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《________會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是____公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。做出合理的'會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。 審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和做出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)
根據(jù)____公司存貨會(huì)計(jì)政策，我們認(rèn)為，____公司在20____年度少結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本____萬元，少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備____萬元。相應(yīng)地，____公司20____年12月31日的存貨應(yīng)當(dāng)減少____萬元，20____年度凈利潤減少____萬元。
四、審計(jì)意見
我們認(rèn)為，除了前段所述存貨計(jì)價(jià)不當(dāng)產(chǎn)生的影響外，____公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《________會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了____公司20____年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20____年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
____會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國注冊會(huì)計(jì)師：________
中國____市 中國注冊會(huì)計(jì)師：________
二○____年____月____日
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告13
我們受投資集團(tuán)委托，集團(tuán)財(cái)務(wù)中心于20xx年4月xx日成立內(nèi)審工作小組，對公司20xx年——20xx年三年經(jīng)營成果、20xx年4月31日財(cái)務(wù)狀況及內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)。公司系投資集團(tuán)全資子公司，審計(jì)組是在確保公司管理層提供真實(shí)、完整的資料基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，實(shí)施了包括檢查、觀察、詢問、重新計(jì)算、盤點(diǎn)、分析程序等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
一、經(jīng)營績效審計(jì)結(jié)果
根據(jù)審計(jì)調(diào)整及核實(shí)，經(jīng)過審計(jì)的結(jié)果顯示，20xx年該公司的收入為123，941，815.44元，利潤為—1，896，617.57元；20xx年收入為129，4xx，639.65元，利潤為—1，297，797.38元；20xx年收入為129，006，336.74元，利潤為—6，073，835.07元。三年累計(jì)虧損達(dá)到了9，268，250.02元。具體的審計(jì)利潤表可以在下方查看。
二、財(cái)務(wù)狀況審計(jì)結(jié)果
我們因?yàn)樨?cái)務(wù)原因無法按年度或月度編制資產(chǎn)負(fù)債表。所以我們通過進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)和往來梳理的方式，將庫存盤點(diǎn)日定為20xx年4月31日，并通過審定確定公司的資產(chǎn)總額為126，455，617.93元，負(fù)債總額為125，723，932.05元。此外，費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生并掛到其他應(yīng)付款借方余額為3，259，834.29元，累計(jì)虧損為2，528，148.41元。具體詳細(xì)情況見資產(chǎn)負(fù)債清單（資產(chǎn)和負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性需要財(cái)務(wù)部門進(jìn)一步確認(rèn)）。另外，對于xx16年以前的年度累計(jì)虧損，還需要進(jìn)一步確認(rèn)。
三、內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果
根據(jù)20xx年度審批管理權(quán)限設(shè)定，我們查閱當(dāng)年憑證，涉及資金支付超過5萬元的（基本工資除外）憑證未按審批管理權(quán)限設(shè)定要求進(jìn)行內(nèi)部控制，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)均未審批簽字。
四、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)結(jié)果
通過對20xx年預(yù)算進(jìn)行分析，預(yù)算數(shù)額偏高，全年預(yù)算支出比決算支出平均高出283萬元。詳見預(yù)算分析表。
另外，在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)：
1、線上銷售存在刷單行為，一旦發(fā)現(xiàn)，將對運(yùn)營考核產(chǎn)生不良影響。刷單行為可能會(huì)導(dǎo)致平臺面臨法律風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)。為了控制這些風(fēng)險(xiǎn)，平臺需要采取一系列措施。首先，為了避免刷單行為對運(yùn)營考核產(chǎn)生負(fù)面影響，平臺應(yīng)當(dāng)建立完善的監(jiān)測機(jī)制和規(guī)則。通過使用高效的數(shù)據(jù)分析工具，實(shí)時(shí)監(jiān)控訂單數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常交易行為，并及時(shí)進(jìn)行處理和追蹤。同時(shí)，平臺還應(yīng)加強(qiáng)對賣家端的審核和管理，對違規(guī)行為進(jìn)行處罰，并公開宣傳打擊刷單行為的`力度，提高賣家的誠信意識。其次，控制法律風(fēng)險(xiǎn)需要平臺加強(qiáng)與相關(guān)部門的合作與溝通。與警方、工商局等部門建立穩(wěn)固的合作關(guān)系，共同打擊刷單行為，通過聯(lián)合執(zhí)法行動(dòng)，對違規(guī)者進(jìn)行制裁。此外，平臺應(yīng)加強(qiáng)自身的法律意識，遵守相關(guān)法律法規(guī)，盡量減少違規(guī)行為的發(fā)生。最后，平臺需要加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)的控制。一方面，建立資金監(jiān)管制度，加強(qiáng)對資金流向的監(jiān)控和審核，確保資金的安全。另一方面，平臺應(yīng)積極與銀行等金融機(jī)構(gòu)合作，建立起穩(wěn)定的支付渠道，提高資金結(jié)算的透明度和效率�？傊�，線上銷售中的刷單行為對運(yùn)營考核有負(fù)面影響，同時(shí)也可能帶來法律風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)。為了控制這些風(fēng)險(xiǎn)，平臺需要建立有效的監(jiān)測機(jī)制和規(guī)則，并加強(qiáng)與相關(guān)部門的合作，同時(shí)加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)的控制，以確保線上銷售的健康發(fā)展。
2、關(guān)聯(lián)交易行為，公司員工成立的公司作為供應(yīng)商有限公司，年供貨金額50萬以上；
3、物流運(yùn)費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)重量高于實(shí)際訂單重量，物流運(yùn)費(fèi)實(shí)際結(jié)算價(jià)格是否高于應(yīng)付訂單物流運(yùn)費(fèi)？需要進(jìn)一步核對；
4、D端發(fā)貨開單金額與實(shí)際送貨金額不一致，導(dǎo)致平臺系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的收入與實(shí)際銷售額存在較大差異，需要進(jìn)一步核實(shí)。
5、20xx年工資薪金及獎(jiǎng)金支出高達(dá)880余萬元，占收入比7%。其中，20xx年年終獎(jiǎng)支出260余萬元，臨時(shí)工工資支付80余萬元；
6、財(cái)務(wù)核算未嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入、成本、費(fèi)用，財(cái)務(wù)人員在核算過程中應(yīng)遵守謹(jǐn)慎性原則而未遵循；。經(jīng)過仔細(xì)審查，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算未嚴(yán)格依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)所涉及的收入、成本和費(fèi)用。在核算過程中，財(cái)務(wù)人員沒有遵守謹(jǐn)慎性原則，對相關(guān)數(shù)據(jù)處理不夠謹(jǐn)慎。
7、20xx年12初，在雙十二即將來臨之際，切換進(jìn)銷存系統(tǒng)，新舊系統(tǒng)庫存數(shù)據(jù)未能準(zhǔn)確銜接且未按財(cái)務(wù)制度要求錄入庫存期初數(shù)據(jù)，導(dǎo)致庫存數(shù)據(jù)無法核實(shí)。
鑒于以上審計(jì)問題，我們建議：
1、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)對旗下子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督，基本原則是由集團(tuán)駐統(tǒng)一的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對各子公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，以確保財(cái)務(wù)獨(dú)立性和公正性。
2、加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，尤其是對貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的加強(qiáng)，嚴(yán)格按照審批權(quán)限進(jìn)行資金支付，堅(jiān)決禁止未經(jīng)授權(quán)和審批的支付行為。同時(shí)，嚴(yán)禁個(gè)人私自收取營業(yè)款項(xiàng)、支付采購款項(xiàng)等行為。
3、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度，形成按年審計(jì)慣例；
4、建立統(tǒng)一的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)核算，確保財(cái)務(wù)狀況真實(shí)性；
5、進(jìn)一步提高信息化水平，減輕財(cái)務(wù)人員繁雜的工作量，提高財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理水平；
6、加強(qiáng)全面預(yù)算管理，提高企業(yè)管理水平。
我們認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)表附注符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，準(zhǔn)確反映了公司截至20xx年4月25日的財(cái)務(wù)狀況和過去三年的經(jīng)營成果。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告14
一、財(cái)務(wù)審計(jì)職能
�。ㄒ唬┍O(jiān)督職能的實(shí)施企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度的有效實(shí)施，離不開企業(yè)的監(jiān)督。首先，應(yīng)對其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行監(jiān)督。在進(jìn)行審計(jì)過程中，要監(jiān)督其經(jīng)營活動(dòng)是否符合國家的相關(guān)規(guī)定；對于企業(yè)的方針、政策及工作程序進(jìn)行必要的監(jiān)督，進(jìn)而保證經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的通暢；其次，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性實(shí)行必要的監(jiān)督。在進(jìn)行審計(jì)過程中，應(yīng)考察其財(cái)務(wù)收支統(tǒng)計(jì)是否真實(shí)，進(jìn)而保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性；再次，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效性進(jìn)行監(jiān)督；最后，監(jiān)督企業(yè)是否履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
�。ǘ┰u價(jià)職能的實(shí)施首先，應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)工作是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，能夠有效控制其他要素。為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的有效控制，應(yīng)加強(qiáng)對薄弱環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。其次，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益做出公正的評價(jià)。應(yīng)加強(qiáng)對收支狀況和生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，對企業(yè)的業(yè)績做出客觀、公正的評價(jià)，通過對影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素進(jìn)行分析，制定相應(yīng)的對策，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。
二、存在的問題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性獨(dú)立性是財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基本特征。我國企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立，因此，受本企業(yè)、本部門的直接領(lǐng)導(dǎo)，缺少有力的監(jiān)督。獨(dú)立性不強(qiáng)，阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)作用的發(fā)揮。
�。ǘ⿲徲�(jì)范圍受限我國企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)僅僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)施也是從財(cái)務(wù)這方面開始的，無論是財(cái)務(wù)審計(jì)的隸屬還是歸屬都經(jīng)財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)。雖然企業(yè)也進(jìn)行財(cái)務(wù)與審計(jì)的分離，但在公正性方面就受到很大的質(zhì)疑，因而不能有效地施展開來。而且我國企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)往往只針對已發(fā)生的事件進(jìn)行審計(jì)，涉及面不廣。雖然我國對財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了改制，但財(cái)務(wù)審計(jì)仍處于較低的層次上。
�。ㄈ┴�(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行力度不夠我國企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)方面往往有馬后炮的現(xiàn)象，通常在問題出現(xiàn)后再進(jìn)行查錯(cuò)補(bǔ)漏工作，缺乏有效的事前預(yù)警機(jī)制。企業(yè)只有提前做好預(yù)測，才能提高管理水平，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)雖然在財(cái)務(wù)審計(jì)方面制定了相關(guān)的規(guī)定，但是在執(zhí)行上卻缺乏相應(yīng)的落實(shí)，影響了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性。
�。ㄋ模┤狈Ω咚刭|(zhì)的審計(jì)人員，審計(jì)手段落后部分企業(yè)審計(jì)人員由于缺乏專業(yè)的培訓(xùn)，在經(jīng)營管理方面沒有足夠的經(jīng)驗(yàn)支撐，難以適應(yīng)發(fā)展趨勢，進(jìn)而不利于財(cái)務(wù)審計(jì)的高效實(shí)施；企業(yè)管理人員也缺乏對審計(jì)人員的重視，使其業(yè)務(wù)能力難以提高；隨著信息化管理手段的不斷運(yùn)用，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作已成為一種趨勢，部分企業(yè)審計(jì)手段落后，影響了財(cái)務(wù)審計(jì)的效果。
三、財(cái)務(wù)審計(jì)改進(jìn)措施
�。ㄒ唬⿲�(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的獨(dú)立性要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)工作的職能，有效監(jiān)督企業(yè)資本運(yùn)營，確保財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性是必不可少的。應(yīng)建立相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)機(jī)制，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)置身于產(chǎn)權(quán)主體的領(lǐng)導(dǎo)下，提高其權(quán)威性和獨(dú)立性，改變內(nèi)審無力的局面。依據(jù)我國企業(yè)現(xiàn)狀，確立以董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)為主導(dǎo)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有利于實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。
�。ǘ┩貙拰徲�(jì)范圍要實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)審計(jì)管理，就必須拓展審計(jì)領(lǐng)域，不能只局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)這一方面。首先，應(yīng)由財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)方面拓展，展開對內(nèi)部控制的審計(jì)，并評價(jià)其有效性。還要開展專項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)，并監(jiān)督其是否達(dá)到預(yù)期的目的；其次，變事后審計(jì)為事前、事中及事后相結(jié)合的審計(jì)方法，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全方位、全過程的管理。這種審計(jì)方法還有利于問題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)與解決，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；最后，財(cái)務(wù)審計(jì)工作逐漸實(shí)現(xiàn)由分散式管理向行業(yè)管理轉(zhuǎn)變。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對行業(yè)進(jìn)行管理，有效監(jiān)督審計(jì)工作的實(shí)施。
（三）健全財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，加大執(zhí)行力度首先，應(yīng)逐漸完善財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)審制度有利于提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的強(qiáng)制性和權(quán)威性，也有利于監(jiān)督審計(jì)人員，保證審計(jì)工作的'真實(shí)準(zhǔn)確性，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)際功效；其次，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)。內(nèi)審人員只有不斷拓寬自己的視野，才能有效地進(jìn)行審計(jì)。
�。ㄋ模┬畔⒒夹g(shù)的廣泛應(yīng)用企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)中，應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，采用現(xiàn)代化的審計(jì)手段，通過控制會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)，查閱相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)多元化的審計(jì)程序，能夠高效、及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的相關(guān)問題，但是在使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)做好數(shù)據(jù)加密工作，還應(yīng)注意防范計(jì)算機(jī)隨時(shí)出現(xiàn)的狀況，保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有序進(jìn)行。
�。ㄎ澹┨岣邔徲�(jì)人員的素質(zhì)伴隨現(xiàn)代技術(shù)的不斷應(yīng)用，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已不能適應(yīng)各種需求，這需要專業(yè)技能高、熟練掌握現(xiàn)代化技術(shù)的審計(jì)人員。還應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的繼續(xù)教育，以適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境，使其專業(yè)水平始終處于最前列。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告15
一、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)涵
所謂財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)，是針對資本市場會(huì)計(jì)信息真實(shí)性與質(zhì)量較差這一問題，為了保護(hù)投資者權(quán)益而提出的一種概念，其不僅是對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的延伸，更能夠有效的解決我國當(dāng)下上市公司中常常出現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊問題，所以說上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)有著很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。在具體的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作中，就是確認(rèn)、評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過程。
二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)
上文中提到了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)涵，在下文中將就其目標(biāo)進(jìn)行具體論述。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是對公司在特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見。為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)，注冊會(huì)計(jì)師需要通過以下幾點(diǎn)保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
�。ㄒ唬┳C據(jù)獲取
想要較好的進(jìn)行上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師就必須掌握并了解公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理與執(zhí)行是否有效的證據(jù)。在具體的相關(guān)證據(jù)獲取中，注冊會(huì)計(jì)師需要通過詢問、檢查、觀察、執(zhí)行替代程序等手段進(jìn)行相關(guān)證據(jù)的獲取，為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有利依據(jù)[2]。
（二）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，是對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取的一種合理保證，其同時(shí)包括著對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師還要考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，因此在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作中，注冊會(huì)計(jì)師的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，不僅關(guān)系著財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性與公允性，更關(guān)系著整個(gè)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，因此需要對其予以格外重視。
�。ㄈ⿲徲�(jì)思路
在具體的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作中，為了保證相關(guān)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，相關(guān)注冊會(huì)計(jì)師必須擁有清晰地審計(jì)思路，并切實(shí)的按照“財(cái)務(wù)報(bào)表初步了解-識別企業(yè)內(nèi)部控制-進(jìn)行相關(guān)賬戶、列表認(rèn)定-了解錯(cuò)報(bào)來源-執(zhí)行擬測試控制”這一思路進(jìn)行具體的設(shè)計(jì)工作，以此保證財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作功能的正常發(fā)揮。
三、加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)策略
上文中我們了解了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)涵與目標(biāo)，在下文中筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，對加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)策略進(jìn)行具體分析，希望能夠以此提高我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。
�。ㄒ唬﹥�(yōu)化上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境
想要加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作，優(yōu)化相關(guān)上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境是一種較為不錯(cuò)的方法。在我國當(dāng)下的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)部控制不完善與公司治理制度的效率缺乏是其主要面對的問題，而通過優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制的系統(tǒng)環(huán)境，就能有效的.對其予以解決。在具體的上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境的優(yōu)化中，相關(guān)上市公司應(yīng)通過公司治理結(jié)構(gòu)的完善進(jìn)行具體的公司內(nèi)部控制環(huán)境的完善，以此保證上市公司內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，保證上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利展開[3]。
�。ǘ┟鞔_內(nèi)部控制評價(jià)規(guī)范
想要加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作，明確相關(guān)上市公司內(nèi)部控制評價(jià)規(guī)范，是一種較為有效的方式。在20xx年我國財(cái)政部了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-基本規(guī)范》，這一規(guī)范的提出為我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的展開提供了有力依據(jù)。雖然這一規(guī)范自身還存在著一定不完善之處，但這一規(guī)范的出現(xiàn)對我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的相關(guān)發(fā)展仍舊發(fā)揮了極為重要的作用。在具體的評價(jià)規(guī)范執(zhí)行中，相關(guān)注冊會(huì)計(jì)師需要依照該規(guī)范中提供的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合具體審計(jì)工作實(shí)際，進(jìn)行具體的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的操作與執(zhí)行。除了相關(guān)規(guī)范外，我國財(cái)政部還頒布過企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引等內(nèi)容的相關(guān)條例，這些對于我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作來說，都能夠起到一定的促進(jìn)作用[4]。
�。ㄈ﹥�(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)
在進(jìn)行上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的優(yōu)化中，注冊會(huì)計(jì)師需要從兩個(gè)方面進(jìn)行具體的優(yōu)化工作。一方面，需要在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)中采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行具體工作的展開；另一方面，需要將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，只有這樣才能切實(shí)提高我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的相關(guān)效率。
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