工程審計(jì)報(bào)告

時(shí)間：2025-09-07 10:03:20 審計(jì)報(bào)告

工程審計(jì)報(bào)告通用【15篇】

　　隨著社會(huì)不斷地進(jìn)步，報(bào)告的使用頻率呈上升趨勢(shì)，多數(shù)報(bào)告都是在事情做完或發(fā)生后撰寫的。其實(shí)寫報(bào)告并沒有想象中那么難，下面是小編精心整理的工程審計(jì)報(bào)告，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

工程審計(jì)報(bào)告通用【15篇】

工程審計(jì)報(bào)告1

　　針對(duì)這種情況，我們嘗試了對(duì)交通建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程實(shí)時(shí)的跟蹤審計(jì)。這里所說的跟蹤審計(jì)不是一般的意義上的全過程審計(jì)（開工前財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)期間的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和竣工決算審計(jì)），也不是指對(duì)審計(jì)決定（意見）落實(shí)情況進(jìn)行檢查的后續(xù)審計(jì)。而是由出資人（代表國家出資的單位）派出審計(jì)組（或社會(huì)審計(jì)組織）到施工現(xiàn)場對(duì)工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進(jìn)行的工程建設(shè)（施工預(yù)算、施工組織、現(xiàn)場施工、工程計(jì)量、工程計(jì)價(jià)、工程變更和變更單價(jià)、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)收支等）全過程進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤審計(jì)監(jiān)督。

　　一、跟蹤審計(jì)試點(diǎn)情況

　　我們先后對(duì)長潭高速公路路面改造工程、株洲航電樞紐工程、長沙霞

　　凝港二期工程等項(xiàng)目進(jìn)行了跟蹤審計(jì)試點(diǎn)，其中長潭高速公路路面改造工程已審計(jì)完畢，其余的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目仍在進(jìn)行過程中�，F(xiàn)將長潭高速公路路面改造工程跟蹤審計(jì)的情況介紹如下：

　　湖南省長沙至湘潭高速公路為京珠高速公路的一段，起于長沙市區(qū)東北牛角沖互通，止于湘潭馬家河，主線全長44.76公里，為雙向四車道，設(shè)計(jì)行車速度120km/h，路基寬度27.5m，路面寬度24m，路面類型為水泥砼路面。該路始建于1994年7月，1996年12月建成通車。

　　長潭高速公路通車以后交通流量很快就超過了原設(shè)計(jì)的流量，且大噸位車輛快速速增長，貨運(yùn)車輛普遍嚴(yán)重超載，導(dǎo)致道路病害嚴(yán)重，由此引起行車速度降低、通行能力下降、交通事故發(fā)生率增加，以及養(yǎng)護(hù)成本上升。對(duì)此，我廳經(jīng)組織專家論證和報(bào)經(jīng)省政府批準(zhǔn)，決定對(duì)長潭高速公路路面進(jìn)行改造，并委托社會(huì)審計(jì)組織對(duì)該項(xiàng)目的工程結(jié)算進(jìn)行了跟蹤審計(jì)試點(diǎn)。

　　長潭高速公路路面改造工程結(jié)算跟蹤審計(jì)的范圍為瀝青路面加鋪、路基防護(hù)、橋涵加固、路面防排水處理、交通工程、舊路處治、附屬工程等。該路面改造工程結(jié)算（建安部份）最終核定為350,337,620元，通過對(duì)工程施工預(yù)算、工程變更、計(jì)量支付和工程結(jié)算全過程跟蹤審計(jì)，共核減40,350,645元。具體分步審核結(jié)果如下：

　　1、施工階段預(yù)算審核：

　　該工程的幾個(gè)主要合同（1、2、3、4標(biāo)）價(jià)格都是通過招標(biāo)確定的，審計(jì)是工程已開工近2個(gè)月時(shí)才進(jìn)場，因此,只對(duì)后續(xù)工程預(yù)算進(jìn)行了審核，預(yù)算合計(jì)送審金額11,063,108元，審定金額為9,572,008元，核減金額1,491,101元。

　　2、施工階段變更令審核：

　　該項(xiàng)目變更令合計(jì)送審金額100,094,605元，審定金額為65,773,864元，核減金額34,320,742元。

　　3、施工階段計(jì)量支付及結(jié)算審核：

　　該項(xiàng)目計(jì)量支付及結(jié)算合計(jì)送審金額354,876,422元，審定金額為350,337,620元，核減金額4,538,802元。其中：

　　①建安工程計(jì)量支付合計(jì)送審金額352,941,047元，審定金額348,461,165元，核減金額4,479,882元。

　　②交通維護(hù)工程計(jì)量支付合計(jì)送審金額1,935,375元，審定金額為1,876,455元，核減金額58,920元。

　　在該項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中，我們將管理審計(jì)的理論運(yùn)用到項(xiàng)目管理中。審

　　計(jì)組對(duì)該項(xiàng)目實(shí)施過程中計(jì)劃工程預(yù)算成本、已完工程預(yù)算成本、已完工程實(shí)際成本三大關(guān)鍵指標(biāo)實(shí)行動(dòng)態(tài)控制，及時(shí)分析、預(yù)測(cè)出現(xiàn)預(yù)算超支和計(jì)劃滯后的情況，從而加強(qiáng)了建設(shè)項(xiàng)目事前預(yù)測(cè)評(píng)價(jià)和事中控制。特別應(yīng)該指出的是，審計(jì)過程中，我們督促建設(shè)單位建立了一套嚴(yán)格的計(jì)量支付程序，堅(jiān)持先審計(jì)后付款和“一支筆”制度。具體來說就是審計(jì)組對(duì)每一個(gè)隱蔽工程和每一道工序都要會(huì)同建設(shè)單位、監(jiān)理到現(xiàn)場進(jìn)行檢查驗(yàn)收，對(duì)每筆計(jì)量支付和變更工程的單價(jià)和數(shù)量都要實(shí)行嚴(yán)格審查，從而確保了工程成本的合法、真實(shí)和準(zhǔn)確，有效地控制了工程投資。

　　該項(xiàng)目概算總投資為42216萬元，竣工決算反映的工程造價(jià)為378,054,670.69元，節(jié)約投資44,105,329.31元。

　　該項(xiàng)目計(jì)劃工期為一年，20xx年5月29日開工，20xx年11月29日恢復(fù)通車，20xx年12月28日完成掃尾工程，實(shí)際工期7個(gè)月，比計(jì)劃工期提前5個(gè)月竣工。工程質(zhì)量經(jīng)湖南省交通建設(shè)質(zhì)量監(jiān)督站檢驗(yàn)評(píng)定為“優(yōu)良工程”。

　　從實(shí)施的效果來看，這次跟蹤審計(jì)比普通的事后審計(jì)具有明鮮的優(yōu)越性。審計(jì)組通過現(xiàn)場的實(shí)時(shí)監(jiān)督和對(duì)計(jì)量相關(guān)資料的嚴(yán)格審查，確保了工程計(jì)量和計(jì)價(jià)的合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性，特別是有效地防止了隱蔽工程上的虛假變更和高估冒算等問題的發(fā)生，大大提高了工程審計(jì)的質(zhì)量，并充分發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督在控制工程造價(jià)，促進(jìn)工程建設(shè)管理和廉政建設(shè)等方面的作用。

　　長潭高速公路的跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，得到了廳領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定，李安廳長指示，今后所有在建或新建的重點(diǎn)建設(shè)工程都要實(shí)行跟蹤審計(jì)。為此，我們制定了《湖南省交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法》等一系列制度，使交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)制度成為一種長效機(jī)制。

　　二、主要作法和經(jīng)驗(yàn)

　�。ㄒ唬╊I(lǐng)導(dǎo)重視與支持是搞好跟蹤審計(jì)的重要前提

　　跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方法，對(duì)此，建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位一開始都多少感到有些迷感和不解，會(huì)提出種種理由拒絕、阻擾審計(jì)工作。有的提出交通部合同范本中沒有審計(jì)簽字程序，有的提出概算中沒有審計(jì)費(fèi)預(yù)算，還有的認(rèn)為會(huì)影響工程進(jìn)度等等。長潭高速公路改造工程跟蹤審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)就遇到過上述類似問題。為此，我廳分管工程建設(shè)的詹新華副廳長在一次現(xiàn)場辦公會(huì)議上明確指示，開展跟蹤審計(jì)是廳黨組的決定，是加強(qiáng)造價(jià)控制的新舉措，各方面必須積極配合。正是由于廳黨組和主管廳領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)有力的支持，該項(xiàng)審計(jì)試點(diǎn)工作終得以順利開展。

　　（二）加強(qiáng)審計(jì)前培訓(xùn)和宣教，提高全體工程建設(shè)者的認(rèn)識(shí)是搞好跟蹤審計(jì)的重要保證

　　跟蹤審計(jì)工作是一項(xiàng)新生事物，建設(shè)單位、監(jiān)理、承包商都不熟悉。因此，在對(duì)某項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)之前，有必要組織各參建單位的負(fù)責(zé)人和相關(guān)部門的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，講解培訓(xùn)內(nèi)容主要是《審計(jì)法》關(guān)于國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)定、《國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署20xx年3號(hào)令）、交通部《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》（交審發(fā)〔20xx〕64號(hào)）和《關(guān)于加強(qiáng)交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的通知》（交審發(fā)〔20xx〕62號(hào)）等，上述這些法律法規(guī)都對(duì)跟蹤審計(jì)作了明確規(guī)定。通過培訓(xùn)和宣講，使廣大參建人員認(rèn)識(shí)到跟蹤審計(jì)工作的目的是為了加強(qiáng)投資控制，更加公正、合理、準(zhǔn)確地對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行鑒證，這與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的工作目標(biāo)是一致的。同時(shí)，通過審計(jì)認(rèn)定后，建設(shè)單位可以大膽地計(jì)量支付，相應(yīng)的加快了工程結(jié)算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時(shí)收回和民工工資的支付，這樣促進(jìn)了工程進(jìn)度的加快，對(duì)施工單位提高效益也是有利的。長潭高速公路改造工程跟蹤審計(jì)就是很好的證明。

　　至于審計(jì)費(fèi)用問題，雖然交通部交公路發(fā)[1996]612號(hào)文《公路基本建設(shè)工程概算、預(yù)算編制辦法》中沒有明確審計(jì)費(fèi)這一項(xiàng)目內(nèi)容，但在國家財(cái)政部關(guān)于基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定中，待攤投資允許開支“審計(jì)費(fèi)用”，按物價(jià)部門的收費(fèi)政策計(jì)算，高速公路投資較大，審計(jì)基數(shù)和核減額也會(huì)較大。因此，我們認(rèn)為，就是按物價(jià)部門現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算審計(jì)費(fèi)，也可以滿足社會(huì)審計(jì)組織完成跟蹤審計(jì)任務(wù)的。而對(duì)于業(yè)主來說，支付的審計(jì)費(fèi)相對(duì)于節(jié)約工程造價(jià)來說是完全合算和必要的。

　�。ㄈ⿲�(shí)行審計(jì)項(xiàng)目招標(biāo)制度，是確保審計(jì)質(zhì)量的重要措施

　　在目前行政審計(jì)人員普遍較少的情況下，為了做好跟蹤審計(jì)工作，更多的時(shí)候是要借助社會(huì)審計(jì)組織的力量。如何選擇好的審計(jì)隊(duì)伍，確保其依法依規(guī)、公正廉潔地實(shí)施審計(jì)同樣成為搞好這項(xiàng)工作的重要環(huán)節(jié)和課題。為此，我們制定了《湖南省交通審計(jì)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》和《湖南省交通審計(jì)項(xiàng)目評(píng)標(biāo)專家和評(píng)標(biāo)專家?guī)旃芾頃盒修k法》，把工程審計(jì)招標(biāo)的起點(diǎn)定為概算超過1億元或?qū)徲?jì)費(fèi)估算價(jià)超20萬元的審計(jì)項(xiàng)目。通過招標(biāo)選定社會(huì)審計(jì)組織，由出資人（代表國家出資的單位）委托其實(shí)施跟蹤審計(jì)。

　　為規(guī)范審計(jì)行為，加強(qiáng)審計(jì)本身的監(jiān)督，我們?cè)谡袠?biāo)文件和合同中明確，社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)人員泄露秘密、、、等，損害出資人利益，影響工程造價(jià)和質(zhì)量，委托單位應(yīng)將情況通報(bào)其行業(yè)管理協(xié)會(huì)和資質(zhì)資信登記部門，并列入“黑名單”通報(bào)全省交通系統(tǒng)，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，可提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。凡列入“黑名單”的社會(huì)審計(jì)組織五年內(nèi)不得進(jìn)入我省交通系統(tǒng)從事審計(jì)業(yè)務(wù)。同時(shí)規(guī)定，社會(huì)審計(jì)組織對(duì)簽署的鑒定意見和提交的審計(jì)報(bào)告必須承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。審計(jì)結(jié)果與國家審計(jì)等監(jiān)督機(jī)關(guān)復(fù)核結(jié)果存在差異時(shí)，社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)無條件出面作解釋工作。如果因社會(huì)審計(jì)組織的過失而造成的經(jīng)濟(jì)損失，社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)依法予以賠償。

　　（四）跟蹤審計(jì)有所為、有所不為是順利完成任務(wù)的重要手段

　　審計(jì)工作的深度、廣度、時(shí)間直接牽涉到審計(jì)成本的大小，這也是必須綜合考慮的。如果面面俱到，則審計(jì)成本較大，審計(jì)力量也恐不及。因此，在審計(jì)合同（協(xié)議）書中，應(yīng)明確跟蹤審計(jì)工作的范圍、重點(diǎn)和時(shí)間安排。從我們實(shí)施的.情況來看，路面表層以下的隱蔽工程和變更工程應(yīng)是審計(jì)工作的重點(diǎn)，每個(gè)施工現(xiàn)場應(yīng)派兩人以上的審計(jì)人員全過程實(shí)時(shí)跟蹤，而路面表層以上的可視工程次之，可只在計(jì)量時(shí)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組不必參加質(zhì)量驗(yàn)收工作，但要查閱質(zhì)量檢驗(yàn)資料，只對(duì)合格和合格以上的工程進(jìn)行計(jì)量。也不參加工程招投標(biāo)，但可以審查標(biāo)底、評(píng)標(biāo)報(bào)告等有關(guān)資料，對(duì)招投標(biāo)的過程和結(jié)果的合法性、有效性有權(quán)發(fā)表意見。

　�。ㄎ澹┳龊脤徲�(jì)結(jié)果溝通和協(xié)調(diào)工作，是按好跟蹤審計(jì)的重要環(huán)節(jié)

　　在跟蹤審計(jì)工作的實(shí)施過程中，不可避免地會(huì)出現(xiàn)一些審計(jì)組與建設(shè)單位、監(jiān)理方、施工承包商之間的不同意見，若協(xié)調(diào)不好，就影響工作。

　　我們的做法是，由出資人單位（審計(jì)委托單位）負(fù)責(zé)監(jiān)督、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)跟蹤審計(jì)工作。對(duì)于建設(shè)單位、監(jiān)理方、施工承包商之間協(xié)商不成的一般問題，由出資人單位（審計(jì)委托單位）審計(jì)部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，重大問題和涉及宏觀管理方面的問題由出資人單位（審計(jì)委托單位）主管領(lǐng)導(dǎo)召集審計(jì)、工程管理、計(jì)劃、財(cái)務(wù)等部門開會(huì)研究解決。

　　（六）建立嚴(yán)格的審計(jì)程序，是搞好跟蹤審計(jì)質(zhì)量的重要保證

　　跟蹤審計(jì)程序非常重要，跟蹤審計(jì)應(yīng)遵循監(jiān)督而不替代管理職責(zé)的原則，堅(jiān)持在建設(shè)單位內(nèi)部管理的基礎(chǔ)上，實(shí)施再監(jiān)督。我們開展跟蹤審計(jì)是按下列程序進(jìn)行的：

　　1、審計(jì)組（含社會(huì)審計(jì)組，下同）進(jìn)點(diǎn)前應(yīng)制定審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式、程序、審計(jì)組人員分工及審計(jì)質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點(diǎn)，確定工作駐點(diǎn)。

　　2、審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后應(yīng)獨(dú)立租用方便到現(xiàn)場監(jiān)督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測(cè)量、試驗(yàn)等方法對(duì)工程施工量進(jìn)行全過程現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)督。

　　3、凡監(jiān)理處對(duì)承包商（供應(yīng)商）進(jìn)行計(jì)量驗(yàn)收時(shí)，必須通知審計(jì)組同往；驗(yàn)收后，施工單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、審計(jì)組四方在驗(yàn)收單上簽字。

　　監(jiān)理單位對(duì)承包商（供應(yīng)商）進(jìn)行質(zhì)量驗(yàn)收時(shí)，不必通知審計(jì)組；審計(jì)組只查閱質(zhì)量檢驗(yàn)證書，承認(rèn)合格工程以上等級(jí)的計(jì)量。

　　4、審計(jì)組收到建設(shè)單位簽字的承包商計(jì)量支付申請(qǐng)后，專業(yè)造價(jià)工程師應(yīng)逐項(xiàng)審核，提出核定數(shù)量和價(jià)款。若申報(bào)數(shù)量與審計(jì)現(xiàn)場驗(yàn)收記錄不符或計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確時(shí)，專業(yè)造價(jià)工程師可修改計(jì)量支付文件，并編制審計(jì)簽證單（審計(jì)記錄），施工單位、建設(shè)單位、審計(jì)人員三方在簽證單上簽章認(rèn)可。

　　5、審計(jì)組負(fù)責(zé)人只在最后審核無誤的計(jì)量支付文件上簽章。該計(jì)量支付文件報(bào)建設(shè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門辦理資金支付手續(xù)。

　　6、發(fā)生工程變更設(shè)計(jì)時(shí)，若需新定工程結(jié)算單價(jià)，先由施工單位申報(bào)，監(jiān)理簽證，工程管理部門審查后再交審計(jì)組審定。建設(shè)單位根據(jù)審計(jì)組審定的單價(jià)作為變更工程單價(jià)。

　　7、審計(jì)組對(duì)已完工的合同規(guī)定建設(shè)內(nèi)容的單項(xiàng)工程應(yīng)出具單項(xiàng)工程結(jié)算審核報(bào)告。建設(shè)單位在留足質(zhì)保金的前提下，根據(jù)審核報(bào)告辦理工程價(jià)款結(jié)算。

　　8、建設(shè)中期審計(jì)組應(yīng)向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)報(bào)告。

　　9、全部工程基本完工且符合竣工驗(yàn)收條件時(shí)，審計(jì)組應(yīng)出具全部工程建安投資部份的工程結(jié)算審核報(bào)告和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告。

　　10、審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告在征求被審單位意見時(shí)，一般采用當(dāng)面交換意見、當(dāng)面簽字確認(rèn)的方法，如果當(dāng)面不能達(dá)成一致意見，之后應(yīng)采用書面交換意見的方法進(jìn)一步協(xié)商；被審單位收到征求意見函后必須在十個(gè)法定工作日內(nèi)反饋意見，未反饋意見的視同默認(rèn)；審計(jì)組對(duì)被審單位反饋的意見應(yīng)認(rèn)真研究，認(rèn)為反饋意見正確的要相應(yīng)修改審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告，認(rèn)為反饋意見不正確的可以簽署審計(jì)意見或出具審計(jì)報(bào)告，但應(yīng)在附注中說明此事。

　　11、審計(jì)派出（委托）單位根據(jù)審計(jì)組出具的審計(jì)報(bào)告下達(dá)審計(jì)意見。委托單位如發(fā)現(xiàn)審計(jì)組出具的審計(jì)報(bào)告明顯存在不合法、不公正、不完整或報(bào)告形式不規(guī)范等問題，應(yīng)要求其糾正。審計(jì)組應(yīng)認(rèn)真糾正并對(duì)糾正后的審核報(bào)告負(fù)責(zé)。

　　三、跟蹤審計(jì)比一般事后審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)

　�。ㄒ唬└檶徲�(jì)與事后審計(jì)最大的區(qū)別在審計(jì)人員能及時(shí)地對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)，確保了審計(jì)對(duì)路面表層以下工程真實(shí)性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。

　�。ǘ┯捎谧兏こ痰膯蝺r(jià)由審計(jì)在現(xiàn)場根據(jù)實(shí)際情況審定，確保了變更工程計(jì)量與計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價(jià)。

　�。ㄈ┯欣诒O(jiān)理工作。試點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)理單位認(rèn)為，在現(xiàn)場驗(yàn)收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對(duì)工程造價(jià)實(shí)行事后審計(jì)，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要向?qū)徲?jì)組作較長時(shí)間的解釋工作。實(shí)行跟蹤審計(jì)，工程完、審計(jì)也完，有利于監(jiān)理人員及時(shí)投入新的工作。

　�。ㄋ模┯欣诰S護(hù)競爭有序的交通建設(shè)市場。目前，有的交通建設(shè)項(xiàng)目中標(biāo)價(jià)只相當(dāng)于標(biāo)底的60-70％，理論上肯定會(huì)要虧本。為什么有的施工單位敢于以低價(jià)投標(biāo)，主要指望并且實(shí)際上只有通過工程變更才能賺到錢。這對(duì)于其他一些施工企業(yè)明顯是不公平的，所以，在自由競價(jià)投標(biāo)工程項(xiàng)目的管理工作中實(shí)行跟蹤審計(jì)，對(duì)變更工程的計(jì)量與計(jì)價(jià)增加了一個(gè)監(jiān)督環(huán)節(jié)，這不僅對(duì)節(jié)約投資和廉政建設(shè)工作大有益處，而且也抑制了低價(jià)搶標(biāo)的現(xiàn)象。

　�。ㄎ澹┯捎谑潞髮徲�(jì)對(duì)隱蔽工程結(jié)算存在的疑點(diǎn)只能先詢問（質(zhì)疑）建設(shè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人，建設(shè)單位因?yàn)橐呀?jīng)簽字認(rèn)可，肯定對(duì)自己的行為要作種種解釋和辯護(hù)，審計(jì)本來是審計(jì)施工單位的工程結(jié)算變成了與建設(shè)單位扯皮，跟蹤審計(jì)可避免這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。

　�。└檶徲�(jì)不僅能及時(shí)糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工

　　程造價(jià)的問題，還可以通過審計(jì)組認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風(fēng)范和在實(shí)際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計(jì)量、計(jì)價(jià)的虛報(bào)與冒算，從長遠(yuǎn)意義看，這才是跟蹤審計(jì)為出資人的投資控制作出的最大貢獻(xiàn)。

　　（七）跟蹤審計(jì)是將管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、環(huán)保審計(jì)等新的審計(jì)理論和方法運(yùn)用到交通建設(shè)項(xiàng)目中，有利于提高交通建設(shè)項(xiàng)目的管理水平。

工程審計(jì)報(bào)告2

　　（一）全過程跟蹤審計(jì)模式構(gòu)建的意義

　　高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，是指高校審計(jì)部門及由其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法和技術(shù)手段，對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施及竣工驗(yàn)收等各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。全過程跟蹤審計(jì)在高校建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)范管理、提升績效和預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。

　　1.有利于規(guī)范管理

　　高校建設(shè)項(xiàng)目具有建設(shè)周期長、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計(jì)價(jià)次數(shù)多、處理關(guān)系復(fù)雜等特點(diǎn)，傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)，難以適應(yīng)高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的要求。全過程跟蹤審計(jì)克服了事后監(jiān)督的局限性，審計(jì)人員提前介入到項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、結(jié)算等各項(xiàng)工作，實(shí)施全過程全方位控制，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項(xiàng)目管理中出現(xiàn)的漏洞和問題，并向建設(shè)管理部門及時(shí)、準(zhǔn)確、持續(xù)地反饋審計(jì)意見或建議，促進(jìn)建設(shè)管理部門加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.有利于提升績效全過程跟蹤審計(jì)注重

　　對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的前期決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)的跟蹤審計(jì)以及施工階段的造價(jià)控制，有利于提高項(xiàng)目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計(jì)方案的合理性。在全過程跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員從單純的合同執(zhí)行審計(jì)延伸到合同簽訂前對(duì)合同條款的審計(jì)，防止了因?qū)懭氩缓侠項(xiàng)l款而使高校建設(shè)資金損失的問題；審計(jì)人員在審計(jì)過程中經(jīng)常到建設(shè)項(xiàng)目施工現(xiàn)場，了解具體的施工過程，能及時(shí)對(duì)工程變更簽證事項(xiàng)的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價(jià)格的合理性、隱蔽工程驗(yàn)收情況等進(jìn)行審計(jì)，為后期的審計(jì)結(jié)算確認(rèn)簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。

　　3.有利于預(yù)防腐敗造成高�；I(lǐng)域

　　腐敗案件頻發(fā)的一個(gè)重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機(jī)制。高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)，使審計(jì)人員提前介入建設(shè)過程，通過對(duì)物資采購、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各方面的行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，在建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段筑起了一道嚴(yán)密的防線，對(duì)權(quán)力形成制約，促使建設(shè)項(xiàng)目的各參與方一開始就依法規(guī)范自身的行為，認(rèn)真履行各自職責(zé)。通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程的監(jiān)督和控制，能有效預(yù)防舞弊案件的發(fā)生，使審計(jì)由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

　�。ǘ┤^程跟蹤審計(jì)模式的關(guān)鍵控制點(diǎn)

　　根據(jù)高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的基本程序，結(jié)合我國部分高校跟蹤審計(jì)工作的實(shí)踐，可以將高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)模式分為投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施、竣工驗(yàn)收等五個(gè)審計(jì)階段。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以在每個(gè)審計(jì)階段設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)，有助于審計(jì)人員選準(zhǔn)介入時(shí)機(jī)，把握審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)。

　　1．投資立項(xiàng)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

　�。�1）審查決策程序。審查建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序是否合法合規(guī)，建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，是否經(jīng)有效批復(fù)。

　　（2）審查可行性研究報(bào)告。審查可行性研究報(bào)告是否真實(shí)、完整、有效，擬建項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。

　�。�3）審查投資估算。審查建設(shè)項(xiàng)目投資估算是否合理、資金來源是否落實(shí)，投資計(jì)劃是否得當(dāng)。

　　2．勘察設(shè)計(jì)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

　�。�1）審查設(shè)計(jì)招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)合同。審查勘察設(shè)計(jì)等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的`要求；勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準(zhǔn)確，是否符合已批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；招投標(biāo)程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴(yán)密。

　�。�2）審查設(shè)計(jì)方案。審查設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)方案是否通過招投標(biāo)方式征集；設(shè)計(jì)方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計(jì)和限額設(shè)計(jì)的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專家對(duì)圖紙進(jìn)行會(huì)審。

　　（3）審查概（預(yù)）算編制。審查設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算是否按程序進(jìn)行評(píng)審，編制方法是否合適；概（預(yù)）算內(nèi)容是否真實(shí)、全面，有無漏項(xiàng)或增項(xiàng)；編制原則和計(jì)價(jià)依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設(shè)計(jì)概算與投資估算是否符合，施工圖預(yù)算與設(shè)計(jì)概算是否符合。

　　3．施工準(zhǔn)備階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

　�。�1）審查招標(biāo)文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，其中的暫定價(jià)、指定價(jià)等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評(píng)標(biāo)工作是否公平、公正。

　�。�2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國家法律法規(guī)，是否符合國家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理限制性條件；合同條款表達(dá)是否清楚。

　�。�3）審查工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說明是否與招標(biāo)文件一致；清單項(xiàng)目特征描述是否清楚，是否有漏項(xiàng)、重項(xiàng)；招標(biāo)控制價(jià)編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方式是否正確、合理。

　　4．施工實(shí)施階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

　�。�1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗(yàn)收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗(yàn)收是否由建設(shè)管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計(jì)人員共同到現(xiàn)場驗(yàn)收、簽證，否則不予承認(rèn)；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細(xì)，與工程造價(jià)有關(guān)的信息反映是否全面。

　�。�2）審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標(biāo)情況，建設(shè)管理部門是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開招標(biāo)，對(duì)于不需招標(biāo)的其定價(jià)方式是否與審計(jì)組共同確定；材料、設(shè)備的采購是否進(jìn)行了充分的市場調(diào)研，價(jià)格確定是否合理；在材料、設(shè)備進(jìn)場使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對(duì)品牌、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)。

　�。�3）審查工程進(jìn)度款支付。審查所報(bào)進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；進(jìn)度款計(jì)量計(jì)價(jià)方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報(bào)、虛報(bào)的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。

　�。�4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴(yán)格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價(jià)格是否真實(shí)；簽證是否及時(shí)，事后補(bǔ)簽不予承認(rèn)；是否符合簽證批準(zhǔn)權(quán)限；簽證計(jì)量計(jì)價(jià)方式是否與合同有關(guān)條款相符。

　�。�5）審查索賠費(fèi)用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過程中確實(shí)存在，是否反映實(shí)際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時(shí)間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計(jì)算、套價(jià)、取費(fèi)和工期是否合理。

　　5．竣工驗(yàn)收階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

　�。�1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實(shí)際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價(jià)結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計(jì)算是否符合定額中的工程量計(jì)算規(guī)則，計(jì)量單位是否一致，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；竣工項(xiàng)目的單價(jià)計(jì)量、定額套用、相關(guān)規(guī)費(fèi)和稅金的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合理。

　�。�2）審查竣工財(cái)務(wù)決算。審查竣工財(cái)務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報(bào)是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確；建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)容與批復(fù)的概（預(yù)）算投資是否相符；建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金是否真實(shí)，有無虛列來往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準(zhǔn)確；工程項(xiàng)目完成投資是否超概算。

　�。ㄈ┤^程跟蹤審計(jì)模式的運(yùn)行程序

　　根據(jù)上述審計(jì)階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)工作的常規(guī)程序，高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的運(yùn)行程序可劃分為三個(gè)步驟。

　　1．審計(jì)準(zhǔn)備

　�。�1）確定審計(jì)工作方案。高校審計(jì)部門依據(jù)學(xué)校年度審計(jì)計(jì)劃、年度建設(shè)項(xiàng)目工作計(jì)劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的具體情況，進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，并確定跟蹤審計(jì)工作方案，并報(bào)學(xué)校批準(zhǔn)。

　�。�2）成立審計(jì)組。根據(jù)學(xué)校批準(zhǔn)的跟蹤審計(jì)工作方案，高校審計(jì)部門完成社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和高校審計(jì)部門共同組成的審計(jì)組。

　　2．審計(jì)實(shí)施

　�。�1）編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組根據(jù)立項(xiàng)項(xiàng)目的實(shí)際情況，編制全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。

　�。�2）下達(dá)審計(jì)通知書。向高校建設(shè)管理部門下達(dá)全過程跟蹤審計(jì)立項(xiàng)通知書和實(shí)施細(xì)則，明確告知建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、具體送審要求以及相應(yīng)的審計(jì)時(shí)效承諾等事項(xiàng)。

　　（3）送交送審資料。對(duì)于全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則列為關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，建設(shè)管理部門應(yīng)對(duì)送審內(nèi)容進(jìn)行審核，并根據(jù)審計(jì)時(shí)效承諾，提前送交送審資料。

　�。�4）出具審計(jì)意見書。收到建設(shè)管理部門相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的送審資料后，審計(jì)組按照規(guī)定的審計(jì)時(shí)效承諾，及時(shí)出具審計(jì)意見書。

　　（5）反饋意見落實(shí)情況。送審業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)完成后，建設(shè)管理部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的工作時(shí)間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計(jì)意見的采納與落實(shí)情況，以書面的形式報(bào)審計(jì)組備案。

　　（6）出具階段性審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組聽取被審計(jì)對(duì)象意見后，出具階段性審計(jì)報(bào)告，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出限期整改的要求。

　�。�7）開展竣工結(jié)算審計(jì)。在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后，建設(shè)管理部門提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計(jì)組開展建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)。

　　（8）開展財(cái)務(wù)決算審計(jì)。在財(cái)務(wù)部門提交完整有效的竣工財(cái)務(wù)決算送審資料后，審計(jì)組開展建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

　　3．審計(jì)終結(jié)

　　（1）出具造價(jià)審計(jì)意見書。高校審計(jì)部門出具建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)意見書，用于工程款項(xiàng)的尾款結(jié)算和審計(jì)費(fèi)用的結(jié)算。

　　（2）出具最終審計(jì)報(bào)告。高校審計(jì)部門出具最終的審計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映跟蹤審計(jì)過程中已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應(yīng)的審計(jì)意見和建議。

　　（3）歸檔審計(jì)資料。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)完成后，審計(jì)組對(duì)建設(shè)工程各階段的審計(jì)成果資料進(jìn)行收集、匯總、整理和歸檔。

　　二、提升運(yùn)行效果的對(duì)策

　　（一）建立健全規(guī)章制度

　　是提升模式運(yùn)行效果的基礎(chǔ)為了使全過程跟蹤審計(jì)模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。

　　1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計(jì)規(guī)章制度

　　高校應(yīng)遵循國家有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)，圍繞高校建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，在校級(jí)層面建立建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)制度，如建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)管理辦法、暫行規(guī)定、實(shí)施細(xì)則等，界定高校審計(jì)部門、建設(shè)管理部門、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)職能部門的職責(zé)權(quán)限；明確建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的范圍、目標(biāo)、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)管理工作流程，既為建設(shè)單位制訂項(xiàng)目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計(jì)部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)管理部門也要建立健全相應(yīng)的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計(jì)形成良好的制度銜接，使審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，促進(jìn)跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理的和諧進(jìn)行。

　　2.建立和完善委托跟蹤審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度

　　當(dāng)前，高校建設(shè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)基本上以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會(huì)審計(jì)的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計(jì)部門要細(xì)化對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)組的管理辦法。加強(qiáng)對(duì)委托社會(huì)審計(jì)的合同簽訂、過程監(jiān)督、報(bào)告核實(shí)、質(zhì)量評(píng)價(jià)等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以確保高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量，如制定審計(jì)組崗位職責(zé)制度、重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)工作流程、審計(jì)工作匯報(bào)制度、審計(jì)交叉復(fù)核制度、委托跟蹤審計(jì)質(zhì)量考評(píng)制度、審計(jì)組廉潔自律制度等。

　　（二）夯實(shí)跟蹤審計(jì)隊(duì)伍

　　是提升模式運(yùn)行效果的關(guān)鍵高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)可以由高校審計(jì)部門完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)完成，但要求跟蹤審計(jì)人員不僅要具備工程造價(jià)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)及法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)學(xué)科的專業(yè)知識(shí)，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

　　1.加強(qiáng)在職內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)

　　高校要為在職內(nèi)審人員開展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵(lì)內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場第一手資料，做好調(diào)查、咨詢、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作，努力提高審計(jì)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)；要經(jīng)常與兄弟高校及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)之間開展橫向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)交流，為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)新思想、新經(jīng)驗(yàn)、新方法的平臺(tái)。

　　2.適當(dāng)引進(jìn)

　　具有實(shí)際施工管理經(jīng)驗(yàn)的工程技術(shù)人員，充實(shí)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。

　　3.聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)組，或委托具有法定資質(zhì)、社會(huì)信譽(yù)良好的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，不僅可以減輕高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的工作量，而且可以提高跟蹤審計(jì)的效率。為此，在開展社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的招標(biāo)過程中，要加大對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)、審計(jì)業(yè)績和質(zhì)量、審計(jì)人員的學(xué)歷、職稱和工作經(jīng)驗(yàn)等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。另外，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計(jì)領(lǐng)域其實(shí)力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計(jì)內(nèi)容匹配的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)與審計(jì)任務(wù)要求相適應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員，從而提升審計(jì)效果，保證審計(jì)質(zhì)量。

　�。ㄈ┛刂莆袑徲�(jì)過程

　　是提升模式運(yùn)行效果的保障在全過程跟蹤審計(jì)模式下，委托審計(jì)已成為高校工程建設(shè)過程中的一個(gè)主要控制環(huán)節(jié)。審計(jì)人員與被審計(jì)單位的頻繁互動(dòng)，容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責(zé)范圍。審計(jì)人員一旦越位，全過程跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制就會(huì)不復(fù)存在。因此，要強(qiáng)化對(duì)委托跟蹤審計(jì)過程的監(jiān)督、檢查與控制。

　　1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項(xiàng)目的委托跟蹤審計(jì)

　　除了受托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)按合同履行職責(zé)外，高校審計(jì)部門還必須做好關(guān)鍵控制點(diǎn)的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標(biāo)控制價(jià)編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價(jià)格簽證、工程進(jìn)度款審簽、竣工結(jié)算審計(jì)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

　　2.加強(qiáng)對(duì)委托跟蹤審計(jì)的復(fù)核

　　檢查高校審計(jì)部門要組織審計(jì)組進(jìn)行定期匯報(bào)，討論、詢問有關(guān)問題，促進(jìn)審計(jì)的深化和補(bǔ)漏；對(duì)審計(jì)內(nèi)容相同的項(xiàng)目，要組織審計(jì)組集中對(duì)賬，進(jìn)行橫向比較，揭示差異，促進(jìn)平衡。另外，高校審計(jì)部門要加強(qiáng)審計(jì)抽查工作，抽查結(jié)果與審計(jì)人員的業(yè)績考評(píng)及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用、報(bào)酬掛鉤。

　　3.明確跟蹤審計(jì)的角色定位

　　高校審計(jì)部門要建立事前議事機(jī)制，使審計(jì)人員做到到位而不越位，不代替建設(shè)管理部門的職責(zé)。審計(jì)人員在審計(jì)過程中要避免口頭答復(fù)的做法，對(duì)需要回答的問題，要通過議事機(jī)制來妥善處理。

　　4.提高委托跟蹤審計(jì)的時(shí)間效率

　　高校建設(shè)項(xiàng)目有工期要求，每個(gè)環(huán)節(jié)具有時(shí)效性，跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間應(yīng)先于或同步于項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度，才能及時(shí)跟進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問題、分析解決問題，控制風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)要為提高建設(shè)項(xiàng)目的效率服務(wù)，而不是影響工程進(jìn)度。

　　（四）科學(xué)評(píng)價(jià)審計(jì)成果

工程審計(jì)報(bào)告3

　　工程造價(jià)審計(jì)是固定資產(chǎn)投資審計(jì)的重要組成部分，近年來在我國重視程度不斷得到加大，運(yùn)用日益廣泛，在現(xiàn)實(shí)中也取得不少成績。就我國當(dāng)前形勢(shì)而言，國家加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入，擴(kuò)大內(nèi)需，各大工程建設(shè)項(xiàng)目紛紛上馬，這正是工程造價(jià)審計(jì)充分發(fā)揮作用的時(shí)機(jī)，此時(shí)研究工程造審計(jì)現(xiàn)實(shí)意義更為強(qiáng)烈。

　　一、研究概述

　　工程造價(jià)審計(jì)是獨(dú)立于建設(shè)單位，從工程技術(shù)的角度，對(duì)固定資產(chǎn)投資活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和公證的一種監(jiān)督活動(dòng)。具體指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，相關(guān)法律、法規(guī)和各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，及對(duì)固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目所花費(fèi)的全部費(fèi)用實(shí)施的審核與監(jiān)督；并通過審計(jì)監(jiān)督，保證固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目造價(jià)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及編制方法的合法合規(guī)性。

　　工程造價(jià)審計(jì)的意義重大。

　　第一，具有“合法”意義。工程造價(jià)審計(jì)可以審查工程造價(jià)方案是否真實(shí)可靠，審查建設(shè)資金使用以及招投標(biāo)過程是否合法、合規(guī)。

　　第二，具有“提高”意義。工程造價(jià)審計(jì)可以客觀的評(píng)價(jià)建設(shè)效益，促進(jìn)建設(shè)單位總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，反思問題進(jìn)而預(yù)防解決問題，提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平。

　　第三，具有“趨同”意義。開展工程造價(jià)審計(jì)是拓展固定資產(chǎn)投資審計(jì)范圍和豐富審計(jì)內(nèi)涵的客觀要求，也是實(shí)現(xiàn)與國際慣例接軌的必然趨勢(shì)，在國外特別是在發(fā)達(dá)國家，十分重視對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的工程造價(jià)審計(jì)。

　　工程造價(jià)審計(jì)的對(duì)象廣泛。從形式上來看，工程造價(jià)審計(jì)對(duì)象是指建設(shè)單位及相關(guān)部門、單位提供的工程資料及其相關(guān)資料。作為嶄新審計(jì)領(lǐng)域，工程造價(jià)審計(jì)需要提供的審計(jì)資料與以往的財(cái)務(wù)審計(jì)有所不同。審計(jì)需要提供的資料包括：工程項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、概預(yù)算、投標(biāo)資料等；施工圖紙、竣工圖紙、圖紙會(huì)審、設(shè)計(jì)交底材料、聯(lián)系單、攝影攝像資料等。從本質(zhì)上看，指的是相關(guān)工程建設(shè)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)活動(dòng)。與活動(dòng)相關(guān)的是各種人財(cái)物之間的關(guān)系，這些關(guān)系也是工程造價(jià)審計(jì)之中要面對(duì)且捋順的工作內(nèi)容。

　　二、工程造價(jià)審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)

　　正是因?yàn)楣こ淘靸r(jià)審計(jì)對(duì)象廣泛，內(nèi)容復(fù)雜，與其它審計(jì)項(xiàng)目相比敏感性更強(qiáng)、審計(jì)環(huán)境更為復(fù)雜、更加注重溝通技巧、更需要專業(yè)判斷等業(yè)務(wù)特點(diǎn)，加之建筑經(jīng)濟(jì)本身固有的特殊性和風(fēng)險(xiǎn)性，工程造價(jià)審計(jì)更容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。

　　1.工程造價(jià)審計(jì)容易引起失誤

　　工程建設(shè)項(xiàng)目的復(fù)雜性使它從策劃到?jīng)Q算環(huán)節(jié)眾多，變數(shù)較大。既要經(jīng)過立項(xiàng)、勘察、設(shè)計(jì)、施工等基建程序，同時(shí)又要經(jīng)過計(jì)劃、概預(yù)算、實(shí)施過程中追加投資以及最后決算。環(huán)節(jié)多且易生變故，人材物條件、自然條件、建設(shè)者主管認(rèn)識(shí)等眾多因素都會(huì)導(dǎo)致變化。如人材物的因素變化，導(dǎo)致原材料價(jià)格發(fā)生變化的因素就很多，市場可以調(diào)節(jié)價(jià)格，政策法規(guī)也可以影響原料價(jià)格。價(jià)格一旦發(fā)生變化，成本就會(huì)變化，進(jìn)而導(dǎo)致整個(gè)工程活動(dòng)發(fā)生變化如變更設(shè)計(jì)、擴(kuò)大規(guī)模、增設(shè)項(xiàng)目等等。再如建設(shè)者的主觀認(rèn)識(shí)發(fā)生偏差，做出錯(cuò)誤的判斷和決策，也會(huì)對(duì)工程項(xiàng)目的開展帶來變化。等等。這些情況的存在，給工程造價(jià)審計(jì)工作增加了一定的工作量和難度，各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)要素稍有把握不準(zhǔn)就容易引起審計(jì)誤差甚至是失誤，審計(jì)結(jié)果就會(huì)受到影響，同時(shí)也可能給審計(jì)人員帶來審計(jì)責(zé)任。

　　2.工程造價(jià)審計(jì)不可避免失誤

　　工程造價(jià)審計(jì)不僅因工程建設(shè)的環(huán)節(jié)多變數(shù)大而可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)由于我國目前的工程審計(jì)造價(jià)審計(jì)滯后性的實(shí)際工作特點(diǎn)，也難免會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。從近幾年的實(shí)際情況來看，審計(jì)單位對(duì)工程造價(jià)審計(jì)的介人，在時(shí)間上大都是滯后的。往往是工程已經(jīng)進(jìn)入施工階段甚至是結(jié)算階段，審計(jì)部門才接到審計(jì)指令。工程造價(jià)審計(jì)與一般財(cái)務(wù)審計(jì)不同，實(shí)踐性更強(qiáng)，一些審計(jì)證據(jù)必須從社工現(xiàn)場才能獲得，一旦錯(cuò)過時(shí)機(jī)，要對(duì)某一具體項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場考察和分析，困難程度就很大，有的現(xiàn)場已經(jīng)面目皆非，根本無從考究；隱蔽工程已經(jīng)覆蓋，其“真實(shí)面目”無法看清，獲取不到充分有效的審計(jì)證據(jù)，又怎能發(fā)表準(zhǔn)確的審計(jì)意見？由此可見，由于審計(jì)滯后的現(xiàn)狀，風(fēng)險(xiǎn)不可避免。

　　三、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

　　造成工程造價(jià)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)有根本原因，也有直接原因。若果說制度上的和管理方式上的是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的根本原因，那么工程造價(jià)審計(jì)過程中的人員素質(zhì)和操作問題就是直接原因。

　　1.對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的認(rèn)識(shí)存在分歧

　　工程造價(jià)審計(jì)與工程項(xiàng)目的建設(shè)是分不開的，然而就當(dāng)前我國實(shí)際情況來看，對(duì)于工程項(xiàng)目建設(shè)的認(rèn)識(shí)還是有分歧的，這種分歧會(huì)導(dǎo)致工程造價(jià)審計(jì)出現(xiàn)方向的偏差。分歧主要在工程項(xiàng)目建設(shè)的性質(zhì)劃分上，有人認(rèn)為工程項(xiàng)目建設(shè)是市場行為，工程建設(shè)的雙方屬平等市場主體，應(yīng)該用合同法來約束工程項(xiàng)目建設(shè)的行為。還有人認(rèn)為國家建設(shè)的工程項(xiàng)目大部分多為財(cái)政性資金，其目的是為了公用基礎(chǔ)、公益性事業(yè)的建設(shè)，認(rèn)為行政參與的成分多，應(yīng)該用審計(jì)法來約束。由于對(duì)工程建設(shè)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)不同，工程建設(shè)認(rèn)定的文書也有多種形式，不光有審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定、財(cái)政部門的評(píng)審報(bào)告，還有社會(huì)中介造價(jià)咨詢報(bào)告、司法鑒定機(jī)構(gòu)的司法鑒定報(bào)告等等。不同工程采用不同的報(bào)告文書，甚至同一工程的不同環(huán)節(jié)也有不同的報(bào)告。不光會(huì)使工程項(xiàng)目建設(shè)管理混亂，也會(huì)給造價(jià)審計(jì)的工作帶來影響，造價(jià)審計(jì)獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，對(duì)這些文書的認(rèn)定會(huì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。特別是當(dāng)審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告與司法部門的司法鑒定報(bào)告意見相左時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)更大，這類事例在現(xiàn)實(shí)中屢見不鮮。

　　2.工程項(xiàng)目建設(shè)的管理存在漏洞

　　工程項(xiàng)目建設(shè)的管理存在漏洞，主要是建設(shè)方的內(nèi)部控制制度不健全。工程項(xiàng)目建設(shè)在工程項(xiàng)目管理的成本上一般比較重視，千方百計(jì)控制成本，然而對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)部控制往往不重視，導(dǎo)致管理上存在漏洞。有些工程項(xiàng)目建設(shè)甚至都沒有內(nèi)控制度，有的單位即使有內(nèi)控制度也純粹就是為了應(yīng)付外部檢查，根本未執(zhí)行等等。就已經(jīng)制定完整的工程項(xiàng)目內(nèi)部控制制度并且得到執(zhí)行的情況來看，執(zhí)行效果也不如人意。或因管理人員敷衍塞責(zé)而失效，或因建設(shè)單位與施工單位相互勾結(jié)而失效，或因建設(shè)環(huán)境和項(xiàng)目規(guī)模的改變而失效。筆者審計(jì)過的項(xiàng)目中，甚至出現(xiàn)了較多的行政干預(yù)和個(gè)人色彩，行政領(lǐng)導(dǎo)任意更改工程設(shè)計(jì)在政府投資項(xiàng)目中極為常見，某些項(xiàng)目打上了深深的個(gè)人烙印，經(jīng)常會(huì)聽到施工單位或建設(shè)單位的相關(guān)參建人說這是“某某的工程”。

　　3.工程造價(jià)審計(jì)活動(dòng)的實(shí)施存在問題

　　這種問題來自工程造價(jià)審計(jì)部門自身的在審計(jì)活動(dòng)中表現(xiàn)出來的不科學(xué)、不合理的因素，比如審計(jì)人員素質(zhì)、審計(jì)活動(dòng)的組織管理等。首先，從人員素質(zhì)來看，審計(jì)人員的素質(zhì)還不夠?qū)I(yè)。尤其是基層審計(jì)機(jī)關(guān)，常常是一個(gè)人充當(dāng)多面手，邊干邊學(xué)，遇到審計(jì)難題時(shí)，不能有正確、合理的判斷，這些缺乏專業(yè)勝任能力的表現(xiàn)都會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于某些審計(jì)人員職業(yè)道德欠缺，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題視而不見或是知情不報(bào)，也給工程造價(jià)審計(jì)帶來風(fēng)險(xiǎn)。其次，就審計(jì)活動(dòng)的組織管理來看，也存在管理組織不力的情況。

　　(1)人員緊張而組織管理出問題。工程造價(jià)審計(jì)需要既懂專業(yè)又懂工程的'綜合素質(zhì)人才，偶爾工程造價(jià)審計(jì)工作緊急且合適人選暫時(shí)沒有找到的的情況下，審計(jì)活動(dòng)的組織上就會(huì)產(chǎn)生隨意性。(2)時(shí)間緊張而組織管理出問題。出于造價(jià)審計(jì)活動(dòng)時(shí)間緊張的原因，有些審計(jì)組為了趕進(jìn)度，簡化審計(jì)操作規(guī)程，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。工程造價(jià)審計(jì)活動(dòng)的實(shí)施過程中的問題直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

　　(3)力量有限而組織管理出問題。造價(jià)審計(jì)活動(dòng)中審計(jì)機(jī)關(guān)限于工程技術(shù)力量，往往委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員來協(xié)助完成工作，沒有考慮所聘機(jī)構(gòu)和人員的職業(yè)道德及業(yè)務(wù)水平，還有回避關(guān)系等問題。雖然緩解了力量有限的矛盾，但帶來了一些導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。

　　四、突破工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　1.完善相關(guān)的管理制度是基礎(chǔ)

　　(1)明確對(duì)工程造價(jià)審計(jì)文書的認(rèn)定。當(dāng)前特別是明確審計(jì)部門的工程審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定、財(cái)政部門的評(píng)審報(bào)告、社會(huì)中介造價(jià)咨詢報(bào)告、司法鑒定機(jī)構(gòu)的司法鑒定報(bào)告在合同法中的法律地位，在現(xiàn)階段顯得尤其重要。這一認(rèn)定實(shí)際上也是對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的性質(zhì)認(rèn)定。

　　(2)要明確工程建設(shè)項(xiàng)目的管理制度。工程項(xiàng)目管理的制度與工程造價(jià)審計(jì)活動(dòng)密不可分，可以考慮逐步建立起一個(gè)以《工程項(xiàng)目管理規(guī)范》為核心的工程項(xiàng)目管理法律規(guī)范。通過這個(gè)規(guī)范，對(duì)工程項(xiàng)目管理各個(gè)環(huán)節(jié)的操作程序和行為準(zhǔn)則予以明確，確定每一環(huán)節(jié)、每一程序上的責(zé)任主體，明確責(zé)任主體的義務(wù)和責(zé)任承擔(dān)方式，加強(qiáng)對(duì)各環(huán)節(jié)的監(jiān)管，明確各環(huán)節(jié)監(jiān)管主體的責(zé)任，強(qiáng)化各監(jiān)管主體間的聯(lián)系，使工程項(xiàng)目管理真正有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)，在完善的制度下健康發(fā)展，為工程造價(jià)審計(jì)服務(wù)。

　　(3)明確審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。完善的審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的直接作用力量，能夠保證審計(jì)主體的各項(xiàng)工作有序、合理、科學(xué)地進(jìn)行，更加有利于不斷修正審計(jì)主體自身存在的不合理狀況。一方面要建立審計(jì)工作的責(zé)任制度、問責(zé)制度和獎(jiǎng)勵(lì)制度，能夠約束審計(jì)人員的不規(guī)范行為，能夠充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作的主動(dòng)性和積極性，主動(dòng)積極地防范風(fēng)險(xiǎn)。另一方面還要謹(jǐn)慎利用社會(huì)審計(jì)資源，慎重聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人員或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，進(jìn)行委托前，應(yīng)對(duì)擬聘請(qǐng)對(duì)象的執(zhí)業(yè)資質(zhì)、技術(shù)力量、以往執(zhí)業(yè)情況之誠信度進(jìn)行充分的了解。委托之后要對(duì)被委托的工作內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，可實(shí)行專人全程跟班審計(jì)，確保被委托工作有效開展，若中途發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，盡力避免降低風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人才是關(guān)鍵

　　工程造價(jià)審計(jì)過程中的問題是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的直接原因，減少審計(jì)過程的問題發(fā)生不僅要靠制度，還要靠活動(dòng)的實(shí)施者。工程造價(jià)審計(jì)人員素質(zhì)素質(zhì)包括職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力素質(zhì)。職業(yè)道德素質(zhì)的提高，一方面可以加強(qiáng)理論的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，樹立典型，學(xué)習(xí)榜樣，另一方面還可以鼓勵(lì)先進(jìn)，加大懲罰職業(yè)道德敗壞，通過這些手段來提高審計(jì)人員的職業(yè)道德。業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，要建立審計(jì)人員后續(xù)教育機(jī)制，樹立終身學(xué)習(xí)的思想，針對(duì)工程造價(jià)審計(jì)工作需要，系統(tǒng)地、有計(jì)劃地組織高層次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識(shí)和工程項(xiàng)目管理只是，以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求。需要補(bǔ)充的是在充實(shí)工程造價(jià)審計(jì)隊(duì)伍時(shí)除配備必要的財(cái)會(huì)審計(jì)專業(yè)人員外，要注重選配一些懂各種工程的專業(yè)技術(shù)人員，充實(shí)工程造價(jià)審計(jì)隊(duì)伍。

　　3.改進(jìn)工作方法是創(chuàng)新

　　革新工程造價(jià)審計(jì)方式方法，提高審計(jì)效率，用更科學(xué)合理、更利于防范風(fēng)險(xiǎn)的方式方法來開展工作。鑒于工程造價(jià)確定的特點(diǎn)和近年來審計(jì)工作新趨勢(shì)，工程造價(jià)審計(jì)在審計(jì)方法上，應(yīng)當(dāng)突出事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式，做到及早發(fā)現(xiàn)并解決問題，真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的職能。還要善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)行業(yè)間工作交流，研究工作中的難題，分析取得成績的原因，推廣先進(jìn)審計(jì)方法。

工程審計(jì)報(bào)告4

　　美國20xx年頒布《薩班斯—奧克斯利法案》強(qiáng)制性地要求對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)；20xx年5月，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的發(fā)布標(biāo)志著我國控制規(guī)范體系已經(jīng)建立，隨著我國內(nèi)部控制體系的逐漸建立和發(fā)展，20xx年《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的發(fā)布，使內(nèi)部控制審計(jì)成為一項(xiàng)新的審計(jì)業(yè)務(wù)，自20xx年起內(nèi)部控制規(guī)范體系在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，隨著時(shí)間推移逐漸擴(kuò)展到其他上市公司實(shí)施。這樣，內(nèi)部控制實(shí)施效果的審計(jì)以及內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的異同等問題引起的整合審計(jì)也成為學(xué)者們的關(guān)注點(diǎn)。閆立社（20xx）認(rèn)為整合審計(jì)可以節(jié)約審計(jì)成本、提高審計(jì)效率，還可以使內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的結(jié)論互相印證。本文通過對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)比分析來說明對(duì)二者進(jìn)行整合審計(jì)的必要性，并說明如何進(jìn)行整合審計(jì)。劉永君（20xx）則從會(huì)計(jì)師事務(wù)所、上市公司及審計(jì)質(zhì)量和效果三個(gè)角度來分析了整合審計(jì)的可行性和必要性。本文在前人研究的基礎(chǔ)上，從內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的異同點(diǎn)出發(fā)，對(duì)二者進(jìn)行對(duì)比分析，以此闡述整合審計(jì)的必要性，最后并說明了整合審計(jì)的實(shí)施流程，這對(duì)我國整合審計(jì)工作的深入開展具有非常重要的意義。

　　二、整合審計(jì)的必要性

　　美國的內(nèi)部控制審計(jì)一直處于世界的前言和領(lǐng)導(dǎo)地位，而整合審計(jì)最早起源于美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)發(fā)起的內(nèi)部控制審計(jì)。所以整合審計(jì)由同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行二項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)聯(lián)合實(shí)施審計(jì)。對(duì)整合審計(jì)的實(shí)施主要有兩種方式，一是指派同一個(gè)項(xiàng)目組執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)；二是由同一家事務(wù)所不同的項(xiàng)目組實(shí)施審計(jì)且在執(zhí)行過程中保持溝通。正因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)具有重復(fù)性，以此減少審計(jì)工作量，所以需要進(jìn)行整合審計(jì)，提高審計(jì)效率。

　　三、內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的比較

　　內(nèi)部控制是單位重要的管理活動(dòng)，它希望試圖解決三方面問題，它們分別為財(cái)務(wù)報(bào)告與相關(guān)信息的可靠性、資產(chǎn)的安全完整和審計(jì)工作對(duì)法律法規(guī)的有效遵循。優(yōu)秀的內(nèi)部控制能夠提高單位經(jīng)營效率，也能促進(jìn)單位未來長期發(fā)展戰(zhàn)略的快速形成。

　　具體到內(nèi)部審計(jì)工作，它就要求單位實(shí)施控制設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)運(yùn)行的有效性，并交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師來實(shí)現(xiàn)對(duì)單位內(nèi)部的控制審計(jì)工作。如果單位內(nèi)部存在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)通過增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”來實(shí)現(xiàn)審計(jì)披露，基于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制來合理確保單位財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)真實(shí)信息被應(yīng)用于整合審計(jì)的控制過程當(dāng)中。再者，內(nèi)部控制也能確保單位資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)可靠性控制目標(biāo)。

　　再看財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，它基于以下兩種狀況才會(huì)強(qiáng)制要求實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試，第一是在評(píng)估認(rèn)定層次出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，此時(shí)預(yù)期控制運(yùn)行有效，單位可以確定實(shí)質(zhì)性內(nèi)部控制程序性質(zhì)，也能夠通過驗(yàn)證注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴度控制的有效性；第二就是實(shí)施性程序無法為整合審計(jì)提供認(rèn)定層次適當(dāng)且充分的審計(jì)證據(jù)，也不能滿足信息使用者的業(yè)務(wù)需求。所以說，要基于整合審計(jì)來有效劃分內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)部控制側(cè)重點(diǎn)，盡量防范和降低內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試所存在的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。

　　四、采取正確的整合審計(jì)方法

　　根據(jù)我國審計(jì)指引第十條規(guī)定，單位在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)必須采取自上而下的實(shí)施方法，它主要針對(duì)注會(huì)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、選擇擬測(cè)試控制等基本思路展開。之所以采用該種方法主要是因?yàn)樗軌蚱鹗加谪?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)層次，充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制可能存在的諸多風(fēng)險(xiǎn)，鼓勵(lì)單位注冊(cè)會(huì)計(jì)師將關(guān)注重點(diǎn)集中于財(cái)務(wù)控制層面上，并將財(cái)務(wù)工作自然過渡到大賬戶、列報(bào)等相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)認(rèn)定層面上。具體來說，要采取正確的整合審計(jì)方法來促進(jìn)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作應(yīng)該做到以下三點(diǎn)。

　　一是要了解與單位財(cái)務(wù)報(bào)告所相關(guān)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，能夠清晰識(shí)別出財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制所必須的單位層面內(nèi)部控制內(nèi)容。另外，要對(duì)單位層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行性質(zhì)、時(shí)間安排以及范圍的有效界定，看其是否會(huì)影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制測(cè)試環(huán)節(jié)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也要考慮在早期業(yè)務(wù)執(zhí)行階段來對(duì)單位內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)中肯評(píng)價(jià)。

　　二是要做到對(duì)重要賬戶、列報(bào)的有效識(shí)別和認(rèn)定，判斷賬戶列報(bào)中可能存在的固有風(fēng)險(xiǎn)，并考慮整合審計(jì)對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制影響。

　　三是要合理選擇擬測(cè)試控制，要對(duì)單位所形成的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行內(nèi)部控制影響測(cè)試。而選擇項(xiàng)測(cè)試項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)則取決于該測(cè)試單獨(dú)或合并后是否能滿足單位對(duì)相關(guān)認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)對(duì)策。

　　五、正確認(rèn)知內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的相互關(guān)系

　　根據(jù)單位整合審計(jì)的基本要求，單位內(nèi)要同時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見發(fā)表，并正確認(rèn)知兩種審計(jì)報(bào)告所存在的微妙關(guān)系。這種做法能夠促進(jìn)單位更好理解有關(guān)財(cái)務(wù)信息？理與規(guī)劃，確保單位方面做出正確決策。

　　對(duì)單位而言，財(cái)務(wù)報(bào)表就是其財(cái)務(wù)信息的最重要載體，它體現(xiàn)了單位的`實(shí)際財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行單位財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制與整合審計(jì)時(shí)一定會(huì)發(fā)表無保留意見，為單位避免重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表過程中提出無保留意見時(shí)，就說明單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是不存在重大錯(cuò)誤的，此時(shí)其內(nèi)部在整合審計(jì)方面會(huì)出現(xiàn)兩種狀況：第一，其整合審計(jì)規(guī)劃下的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制正在有效運(yùn)行，可以即時(shí)防范并糾正重大錯(cuò)報(bào)問題；第二，財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，或重大錯(cuò)報(bào)已被校正。此時(shí)可以證明單位財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是存在重大缺陷的，單位在整合審計(jì)工作當(dāng)中要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表非無保留意見，避免內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合時(shí)出現(xiàn)更大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　六、整合審計(jì)流程實(shí)施過程

　�。ㄒ唬┝私獗粚徲�(jì)單位及其環(huán)境

　　內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)內(nèi)外兩方面環(huán)境的了解來得知被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)情況，并且運(yùn)行的有效性審計(jì)工作完全可以通過被執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的了解被審計(jì)單位以及環(huán)境這項(xiàng)工作利用，同一審計(jì)組不必重復(fù)性工作或者同一事務(wù)所的不同審計(jì)組經(jīng)過適當(dāng)溝通也可以進(jìn)行了解。

　�。ǘ┛刂茰y(cè)試

　　財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序中，需要進(jìn)行的控制測(cè)試要在擬信賴的被審計(jì)單位的控制有效性之前。由此可見，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的內(nèi)部控制測(cè)試不是必須的。二者的測(cè)試范圍不同，財(cái)務(wù)報(bào)表層次的審計(jì)要求對(duì)認(rèn)定層次的相關(guān)控制。所以，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的控制測(cè)試可以在實(shí)施內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行有效性測(cè)試后不必實(shí)施。若是由不同的項(xiàng)目組進(jìn)行審計(jì)則進(jìn)行適當(dāng)溝通后也可以減少重復(fù)性的工作來完成審計(jì)工作。

工程審計(jì)報(bào)告5

　　一、建筑工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的作用

　�、宸乐构こ炭畛冬F(xiàn)象

　　建筑工程跟蹤審計(jì)有利于合理控制建筑工程成本，避免浪費(fèi)工程資金。審計(jì)工作人員在建筑工程施工過程中定期進(jìn)行工程審計(jì)工作，支付建筑工程款，這種建筑工程全過程跟蹤審計(jì)管理模式能夠避免工程款超付現(xiàn)象發(fā)生，規(guī)避建筑企業(yè)與施工單位因工程款發(fā)生糾紛，保障雙方的收益。

　�、娼档蛯徲�(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　在建筑工程施工過程中進(jìn)行跟蹤審計(jì)工作，合理控制建筑工程資源使用情況，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象。審計(jì)員在進(jìn)行建筑工程施工控制時(shí)，能夠?qū)こ淌┕さ拿總€(gè)階段進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題上報(bào)有關(guān)部門，規(guī)避在工程施工過程中因沒有監(jiān)督而造成風(fēng)險(xiǎn)損失，達(dá)到降低工程審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

　�、缣嵘こ藤|(zhì)量

　　建筑工程全過程跟蹤審計(jì)工作包括施工前的工程設(shè)計(jì)、物資采購、施工過程審計(jì)管理、竣工后的項(xiàng)目款結(jié)算工作等。跟蹤建筑工程全過程進(jìn)行審計(jì)工作，合理控制工程施工總體運(yùn)行，規(guī)范工程各階段的工作行為。通過控制物資采購的質(zhì)量、建筑工程施工質(zhì)量、建筑工程竣工管理監(jiān)督，增強(qiáng)工程施工安全，節(jié)約建筑工程成本，提高建筑工程的質(zhì)量安全。

　�、栌兄谕晟票O(jiān)督體制

　　目前，我國建筑行業(yè)發(fā)展迅速，社會(huì)大眾對(duì)建筑工程的質(zhì)量安全要求越來越高，但是建筑行業(yè)內(nèi)部缺少完善的工程監(jiān)督機(jī)制，無法對(duì)建筑工程項(xiàng)目實(shí)施有效的監(jiān)督，控制施工工序。推行建筑工程全過程跟蹤審計(jì)管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目全過程的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)建筑工程的每個(gè)環(huán)節(jié)的問題，上報(bào)有關(guān)部門找到解決方案，規(guī)避工程建筑風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，跟蹤審計(jì)工作可以有效監(jiān)督工程造價(jià)管理，實(shí)現(xiàn)工程款使用透明度，杜絕出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象，逐漸完善建筑行業(yè)的監(jiān)督機(jī)制。

　　二、工程跟蹤審計(jì)相關(guān)建議

　�、褰ㄖこ淌┕で案檶徲�(jì)

　　建筑工程施工前的跟蹤審計(jì)工作包括工程投資、設(shè)計(jì)階段工程造價(jià)管理。設(shè)計(jì)部門進(jìn)行工程項(xiàng)目實(shí)施可行性的調(diào)查研究，提出建筑工程的評(píng)估報(bào)告和審查報(bào)告。合理控制建筑工程的圖紙方案設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段、籌備工程款等階段的審計(jì)工作，在建筑工程施工前要做好開工前的內(nèi)部流程設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制以及職責(zé)分工等關(guān)于施工前跟蹤審計(jì)。需要注意四點(diǎn)要求：第一，審計(jì)建筑工程的工程資金。主要工作包括工程資金來源是否合理、資金是否達(dá)到建筑工程標(biāo)準(zhǔn)，資金是否需要存儲(chǔ)等，滿足建筑工程資金的相關(guān)需求。第二，需要對(duì)建筑工程項(xiàng)目相關(guān)文件進(jìn)行審計(jì)。主要文件有工程施工可行性調(diào)研報(bào)告、工程風(fēng)險(xiǎn)效益評(píng)估報(bào)告、建筑工程用地資格審批、建筑工程的施工許可證、建筑工程的規(guī)劃書以及工程環(huán)保相關(guān)計(jì)劃書等，工程相關(guān)文件要保證其真實(shí)性、清楚標(biāo)注建筑工程項(xiàng)目以及建筑企業(yè)名稱等。第三，保證對(duì)建筑工程全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，避免落下某環(huán)節(jié)，從而影響工程項(xiàng)目施工進(jìn)度。同時(shí)審計(jì)人員要考慮工程項(xiàng)目所有不穩(wěn)定因素，提出規(guī)避方案，合理控制工程資金使用，避免工程成本超預(yù)算情況出現(xiàn)。第四，在建筑工程投標(biāo)階段，加強(qiáng)對(duì)投標(biāo)程序、投標(biāo)文件的審計(jì)，保證施工合同簽訂的`合法安全。

　�。ǘ┙ㄖこ淌┕み^程中跟蹤審計(jì)

　　在建筑工程施工過程中，審計(jì)工作深入到工程施工現(xiàn)場的各環(huán)節(jié)，主要監(jiān)督施工材料的價(jià)格和隱蔽工程量兩部分。第一，建筑工程施工過程中存在很多隱蔽工程項(xiàng)目，這些工程質(zhì)量對(duì)建筑工程總質(zhì)量的影響很大，因此進(jìn)行工程項(xiàng)目施工階段的跟蹤審計(jì)，要仔細(xì)記錄工程項(xiàng)目的工程量、項(xiàng)目版塊。審計(jì)工作人員需要加強(qiáng)對(duì)隱蔽工程的監(jiān)督，避免隱蔽工程發(fā)生偷工減料隋況，提高隱蔽工程質(zhì)量安全。第二，工程項(xiàng)目施工階段的跟蹤審計(jì)需要施工單位的全力配合，所以審計(jì)部門加強(qiáng)與施工單位、工程質(zhì)量監(jiān)理單位的溝通交流，保證建筑工程審計(jì)工作的正常開展，提高工程項(xiàng)目質(zhì)量。第三，加強(qiáng)工程項(xiàng)目施工原料價(jià)格控制。合理簽訂工程原料供給合同，若依據(jù)原料供給合同進(jìn)行審計(jì)工作，需要嚴(yán)格審查供應(yīng)商提供施工材料的質(zhì)量與規(guī)格，規(guī)避工程施工風(fēng)險(xiǎn)。第四，為提高建筑工程審計(jì)質(zhì)量，需要進(jìn)行建筑原料市場價(jià)格調(diào)查，節(jié)省工程成本，避免不必要的損失，如果施工單位進(jìn)行材料采購工作，審計(jì)單位需要嚴(yán)格控制采購施工材料的各環(huán)節(jié)，控制材料質(zhì)量，節(jié)省工程材料成本。

　　㈡建筑工程竣工后跟蹤審計(jì)

　　建筑工程竣工后，施工單位需要審計(jì)部門結(jié)算工程款。審計(jì)工作人員需要現(xiàn)場核查建筑工程竣工情況、檢查施工材料使用，合理進(jìn)行工程項(xiàng)目審核與驗(yàn)收工作。在工程竣工階段進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要注意隱蔽工程的核查工作，保證隱蔽工程的質(zhì)量且需要進(jìn)行二次審核。同時(shí)，跟蹤審計(jì)組還可與一些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)達(dá)成協(xié)議，為施工方準(zhǔn)備一些資料進(jìn)行初審。關(guān)于竣工后的跟蹤審計(jì)，需從以下幾個(gè)方面人手：首先，嚴(yán)把工程量計(jì)算關(guān)。例如，審計(jì)工程量計(jì)算與定額的計(jì)算是否一致、圖紙與施工簽證是否符合。其次，應(yīng)該對(duì)定額套用進(jìn)行審核，在對(duì)結(jié)算單價(jià)與報(bào)價(jià)進(jìn)行詳細(xì)的審核后，并且根據(jù)相關(guān)規(guī)定去對(duì)結(jié)算定額進(jìn)行分析與對(duì)比。對(duì)定額套用是否合理進(jìn)行嚴(yán)格的判斷，監(jiān)測(cè)有沒有出現(xiàn)利用該項(xiàng)目套取資金的現(xiàn)象發(fā)生等。再次，對(duì)工程的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行審核，具體針對(duì)工程施工過程中所產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行檢查。最后，嚴(yán)把材料的價(jià)格差異關(guān)。例如，材料質(zhì)量存在著差異、材料價(jià)格差有沒有按照市場價(jià)和相關(guān)預(yù)算來處理、施工單位所領(lǐng)用的各種材料有沒有收取回扣的現(xiàn)象、施工企業(yè)的相關(guān)手續(xù)以及采購材料的證件是否齊全等。

　　綜上所述，建筑工程全過程跟蹤審計(jì)工作涵蓋了工程立項(xiàng)、工程設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、工程施工及工程竣工的全過程，涉及的單位較多所以提高了審計(jì)工作的難度。因此，要求工程審計(jì)人員提高專業(yè)技能，加強(qiáng)實(shí)踐，克服建筑工程跟蹤審計(jì)工作中的困難，提高我國建筑工程跟蹤審計(jì)水平。

工程審計(jì)報(bào)告6

　　我們接受委托，審計(jì)了后附的提供的工程（以下簡稱“工程”）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。包括年月日的竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及竣工財(cái)務(wù)決算說明書。

　　一、管理層對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的責(zé)任

　　按照財(cái)政部發(fā)布的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表》和《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表填制說明》的規(guī)定編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表是的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

　　二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

　　審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的總體列報(bào)。

　　我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。現(xiàn)將審核情況說明如下：

　　三、項(xiàng)目建設(shè)基本情況

　　工程位于。整個(gè)工程總占地面積為平方米，總建筑面積為平方米。工程于年月日由批準(zhǔn)立項(xiàng)，批準(zhǔn)文號(hào)為。于年月日獲取規(guī)劃局頒發(fā)的編號(hào)為《中華人民共和國建設(shè)用地規(guī)劃許可證》。于年月日獲取規(guī)劃局頒發(fā)的編號(hào)為《中華人民共和國建設(shè)工程規(guī)劃許可證》。于年月日獲取頒發(fā)《中華人民共和國建筑工程施工許可證》。

　　根據(jù)公司于年月日簽發(fā)的《關(guān)于項(xiàng)目可行性研究的批復(fù)》，批復(fù)同意的項(xiàng)目總投資金額為萬元，其中：建設(shè)投資萬元、流動(dòng)資金萬元。建設(shè)資金中自有資金為萬元、建設(shè)投資貸款萬元、流動(dòng)資金貸款萬元。年月日編制了《項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)概算初步設(shè)計(jì)》，概算工程建設(shè)投資總計(jì)為萬元。

　　工程于年月日開工，年月日竣工。于年月日對(duì)工程所含工程范圍的各項(xiàng)目進(jìn)行了竣工驗(yàn)收工作，經(jīng)驗(yàn)收小組成員判定，“”。項(xiàng)目建成后新增加工量為；電氣設(shè)備總?cè)萘繛�；生產(chǎn)、生活用水；生活污水排水。

　　工程主要服務(wù)單位：建設(shè)單位：設(shè)計(jì)單位：監(jiān)理單位：施工單位：勘察單位：主要設(shè)備供貨單位：審價(jià)單位：

　　四、工程投入資金的審核情況

　　根據(jù)我們的審核，截止年月日，工程投入資金情況如下：

　　單位：萬元

　　五、工程投資完成審核情況

　　截止年月日，工程累計(jì)完成總投資為元，其中：（一）按支出內(nèi)容分類的.明細(xì)構(gòu)成如下：

　　建筑安裝工程投資元設(shè)備投資元待攤投資元其他投資元（二）按交付使用資產(chǎn)分類的明細(xì)構(gòu)成如下：

　　房屋建筑物元需安裝的設(shè)備元無形資產(chǎn)元六、項(xiàng)目支出概況

　　（一）經(jīng)審核，工程支出總計(jì)為元，其中：經(jīng)審價(jià)單位審價(jià)的工程支出元，占工程支出的%。

　�。ǘ┙�(jīng)審核，工程設(shè)備支出元，其中：經(jīng)審價(jià)單位審價(jià)的設(shè)備安裝費(fèi)支出元，占設(shè)備支出的%；依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定的設(shè)備支出元，占設(shè)備支出的%。

　�。ㄈ┙�(jīng)審核，工程待攤投資元，均依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定。（有白條入帳的情況應(yīng)披露）

　　（四）經(jīng)審核，工程土地使用權(quán)投資元，系依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定。

　　七、項(xiàng)目執(zhí)行情況

　　2、從上表分析，工程實(shí)際投資比概算總計(jì)節(jié)約萬元，節(jié)約率為%，其中：分析超支或節(jié)約的原因

　　八、債權(quán)債務(wù)清理情況：

　　根據(jù)工程審價(jià)單、購貨合同及實(shí)際付款情況來確定實(shí)際工程造價(jià)及往來情況，截止日工程總投資元，已付工程款元，尚欠工程款元。

　　欠款單位明細(xì)如下：

　　九、其他需要說明的事項(xiàng)

　　xxxxxxx會(huì)計(jì)師事務(wù)有限公司中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師中國xx中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師

工程審計(jì)報(bào)告7

　　關(guān)鍵詞:英國績效審計(jì)跟蹤審計(jì)啟示

　　一、跟蹤審計(jì)概述

　　我國審計(jì)機(jī)關(guān)開展跟蹤審計(jì)始于政府投資的建設(shè)項(xiàng)目領(lǐng)域。跟蹤審計(jì)不是與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績效審計(jì)（我國原稱為效益審計(jì)，后改稱“績效審計(jì)”）并列的一種審計(jì)類型，而是一種新的審計(jì)組織方式。從審計(jì)方式看，跟蹤審計(jì)將關(guān)口前移，在被審計(jì)事項(xiàng)發(fā)展的事前、事中、事后全過程進(jìn)行監(jiān)督。從審計(jì)內(nèi)容看，跟蹤審計(jì)在審查被審計(jì)事項(xiàng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支合規(guī)性的基礎(chǔ)上，更加關(guān)注被審計(jì)事項(xiàng)的管理和績效情況。從審計(jì)項(xiàng)目管理看，跟蹤審計(jì)可以較好的融合財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)和績效審計(jì)兩種審計(jì)方式，而在進(jìn)行績效審計(jì)的方式選擇上卻更加靈活。

　　近年來，國家審計(jì)署已完成和正在實(shí)施的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目有汶川地震抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì)、奧組委財(cái)務(wù)收支及奧運(yùn)工程審計(jì)、京滬高速鐵路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等。地方審計(jì)機(jī)關(guān)也積極開展和探索跟蹤審計(jì)，如江蘇省審計(jì)廳先后實(shí)施南京奧體中心、滬寧高速公路擴(kuò)建等項(xiàng)目，上海市審計(jì)局實(shí)施了上海世博會(huì)跟蹤審計(jì)。幾年來的跟蹤審計(jì)實(shí)踐表明，我國在跟蹤審計(jì)的組織方式、審計(jì)質(zhì)量控制和擴(kuò)大審計(jì)影響等方面取得了較好的成績。從跟蹤審計(jì)發(fā)揮的效果看，跟蹤審計(jì)有利于貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)、完善監(jiān)督體制、增加決策的透明度，有利于促進(jìn)相關(guān)單位完善制度、規(guī)范管理，有利于提高建設(shè)項(xiàng)目和資金的效益�！秾徲�(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃（征求意見稿）》提出“加強(qiáng)對(duì)中央重大方針政策和宏觀調(diào)控措施貫徹落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)，促進(jìn)政令暢通，保障各項(xiàng)政策措施落實(shí)到位”，由此可見，跟蹤審計(jì)將成為國家審計(jì)的重要組織方式，是審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的有效途徑。由于我國跟蹤審計(jì)正在探索階段，審計(jì)涉及的內(nèi)容多范圍廣，在審計(jì)實(shí)施中,還存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理不科學(xué)、審計(jì)方法不統(tǒng)一、審計(jì)規(guī)范化不高等問題。因此，在總結(jié)我國跟蹤審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，借鑒國外審計(jì)理論及實(shí)踐中的一些成功經(jīng)驗(yàn)和做法對(duì)跟蹤審計(jì)予以完善具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

　　二、英國績效審計(jì)可以借鑒的一些成功做法和經(jīng)驗(yàn)

　　(一)英國績效審計(jì)發(fā)展簡介

　　英國是世界上開展績效審計(jì)較早的國家之一，1983年英國頒布了《國家審計(jì)法》，賦予主計(jì)審計(jì)長開展績效審計(jì)的職責(zé)，確保了審計(jì)機(jī)關(guān)開展績效審計(jì)有法可依。英國國家審計(jì)署在1997年制定了績效審計(jì)準(zhǔn)則和績效審計(jì)手冊(cè)，20xx年頒布了新版《績效審計(jì)手冊(cè)》（以下簡稱新版手冊(cè)）。近年來，英國績效審計(jì)在方法上和內(nèi)容上都日趨成熟，并在實(shí)踐中不斷完善�？冃徲�(jì)在提高政府及公共部門服務(wù)質(zhì)量、提高公共資金的使用效率方面發(fā)揮了明顯作用，績效審計(jì)提出的一些詳細(xì)建議幫助公共機(jī)構(gòu)實(shí)施有益的變革，促使公共事業(yè)提高服務(wù)質(zhì)量和改善總體管理水平。目前，績效審計(jì)報(bào)告現(xiàn)已成為英國議會(huì)責(zé)任監(jiān)督體系的重要組成部分，并得到了媒體的廣泛關(guān)注。

　　(二)英國績效審計(jì)一些成功做法和經(jīng)驗(yàn)介紹

　　在英國審計(jì)中并沒有提出跟蹤審計(jì)的'概念，但英國績效審計(jì)在規(guī)范化、制度化的基礎(chǔ)上，不斷總結(jié)績效審計(jì)在規(guī)劃審計(jì)工作、簡化審計(jì)程序、縮短審計(jì)周期和審計(jì)質(zhì)量控制等方面的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，形成了比較完整的理論體系和制度體系。本文希望從英國績效審計(jì)中加強(qiáng)管理與創(chuàng)新相結(jié)合，倡導(dǎo)保持靈活性和創(chuàng)造力的審計(jì)理念，以及在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、擴(kuò)大審計(jì)影響等幾個(gè)方面加以介紹，以期對(duì)完善我國跟蹤審計(jì)，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能具有一定的借鑒意義。

　　1、規(guī)范管理、倡導(dǎo)創(chuàng)新的理念

　　制度化和規(guī)范化是英國績效審計(jì)的首要特點(diǎn)，保持靈活性和創(chuàng)造力是其審計(jì)工作要求一貫堅(jiān)持的基本原則，強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員在實(shí)施績效審計(jì)時(shí)要樹立創(chuàng)新意識(shí)，靈活開展工作，努力滿足議會(huì)、被審計(jì)單位及相關(guān)利益主體的要求。在多年的實(shí)踐中，英國國家審計(jì)法規(guī)體系逐漸完善，同時(shí)在實(shí)踐中不斷創(chuàng)新總結(jié)，建立了適用于所有績效審計(jì)項(xiàng)目的“績效審計(jì)循環(huán)”，提出“質(zhì)量環(huán)節(jié)”概念，探索出許多行之有效的技術(shù)與方法，如質(zhì)量控制法、調(diào)查法、問題解析法、碰頭會(huì)、統(tǒng)計(jì)分析法等，以保證績效審計(jì)順利開展。

　　2、重視風(fēng)險(xiǎn)管理,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施，是英國實(shí)施績效審計(jì)的重要內(nèi)容。英國國家審計(jì)署認(rèn)為績效審計(jì)項(xiàng)目存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡可能早地確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，有助于審計(jì)組設(shè)法加以控制，防范可能出現(xiàn)的更大風(fēng)險(xiǎn)，因此在績效審計(jì)項(xiàng)目要求采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)法制定績效審計(jì)計(jì)劃和方案。新版手冊(cè)提出為了控制風(fēng)險(xiǎn)，必須按風(fēng)險(xiǎn)分析（識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)，在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其后果的基礎(chǔ)上確定各種風(fēng)險(xiǎn)的重要性，并判斷這樣的風(fēng)險(xiǎn)是否可接受）和風(fēng)險(xiǎn)管理（處理已知風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的計(jì)劃、監(jiān)測(cè)和控制活動(dòng)）的程序來處理風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量管理

　　英國績效審計(jì)提出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”（Quality Thresholds）概念，將審計(jì)質(zhì)量控制體系分為審計(jì)準(zhǔn)備工作、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)信息和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)五個(gè)質(zhì)量環(huán)節(jié)；列出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”和與之對(duì)應(yīng)的有關(guān)問題，在每個(gè)問題后面，都對(duì)回答該問題應(yīng)取得的證據(jù)類型和應(yīng)完成的工作內(nèi)容提出了相關(guān)建議，以幫助審計(jì)組確定怎樣做出肯定的回答。“質(zhì)量環(huán)節(jié)”要求績效審計(jì)人員關(guān)注真正重要的問題，審計(jì)人員只有在對(duì)每一環(huán)節(jié)中提出的問題全部回答“是”的情況下，才能開始下一階段工作。

　　4、加強(qiáng)跟蹤檢查工作，評(píng)價(jià)審計(jì)效果

　　跟蹤檢查是英國績效審計(jì)循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，是保證審計(jì)質(zhì)量、評(píng)價(jià)審計(jì)效果的一項(xiàng)重要措施。該環(huán)節(jié)工作內(nèi)容包括確認(rèn)審計(jì)績效影響和實(shí)施建設(shè)性的事后監(jiān)督工作兩項(xiàng)。

　　(1)確認(rèn)審計(jì)影響。英國國家審計(jì)署認(rèn)為，開展績效審計(jì)是為了促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)工作，實(shí)踐中應(yīng)以最大限度地?cái)U(kuò)大審計(jì)影響的方式有選擇地進(jìn)行績效審計(jì)�？冃徲�(jì)影響分為量化的經(jīng)濟(jì)影響、量化的非經(jīng)濟(jì)影響和質(zhì)的影響三類。

　　(2)實(shí)施建設(shè)性的事后監(jiān)督工作。事后監(jiān)督實(shí)質(zhì)上是對(duì)績效審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過程進(jìn)行全面總結(jié)，通過總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，用以促進(jìn)改進(jìn)績效審計(jì)工作方式、方法，提高績效審計(jì)水平。事后監(jiān)督采用新聞媒體報(bào)道、外部監(jiān)督、征求被審計(jì)單位的反饋意見和審計(jì)組復(fù)核四種方式，其中，審計(jì)組復(fù)核是根據(jù)上述事后監(jiān)督前三種質(zhì)量監(jiān)督方式的結(jié)果，開展“吸取教訓(xùn)”式的審計(jì)復(fù)核工作，多數(shù)績效審計(jì)復(fù)核均向?qū)徲?jì)組和國家審計(jì)署提出了需要整改的建議，這對(duì)提高和改進(jìn)績效審計(jì)工作方式產(chǎn)生了重要的影響。值得注意的是，在外部監(jiān)督方式中，英國國家審計(jì)署聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)復(fù)核已公布的審計(jì)報(bào)告，并由外部機(jī)構(gòu)對(duì)每份報(bào)告的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。目前，英國國家審計(jì)署績效審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的評(píng)價(jià)工作，由倫敦經(jīng)濟(jì)學(xué)院的獨(dú)立專家組承擔(dān)。評(píng)價(jià)側(cè)重于以下方面：行政管理背景、結(jié)構(gòu)安排及語言表述、圖表和統(tǒng)計(jì)資料、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議以及審計(jì)報(bào)告總體上是否成功等。為增加評(píng)價(jià)的權(quán)威性和有效性，專家組提出的評(píng)價(jià)意見也會(huì)提供給被審計(jì)單位。

　　三、完善我國跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)建議

　　(一)加強(qiáng)審計(jì)制度建設(shè)，促進(jìn)跟蹤審計(jì)科學(xué)發(fā)展

　　我國合規(guī)性審計(jì)經(jīng)過多年的審計(jì)實(shí)踐，已經(jīng)形成了符合中國特色的審計(jì)制度體系，但績效審計(jì)的制度建設(shè)仍然滯后。對(duì)被審計(jì)對(duì)象管理和績效情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，是跟蹤審計(jì)的重要內(nèi)容，因此完善績效審計(jì)對(duì)跟蹤審計(jì)發(fā)展具有巨大的推進(jìn)作用。一是借鑒國外政府審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)，積極推動(dòng)績效審計(jì)的法規(guī)建設(shè)，為績效審計(jì)的發(fā)展建立準(zhǔn)則和依據(jù)，建立符合我國政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的績效審計(jì)模式和制度體系。二是總結(jié)跟蹤審計(jì)實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，完善跟蹤審計(jì)制度建設(shè)，盡快編寫跟蹤審計(jì)指南，在做好合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，合理確定跟蹤審計(jì)的績效審計(jì)內(nèi)容，探索跟蹤審計(jì)績效審計(jì)組織模式，并制定符合跟蹤審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

　　(二)優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目管理，積極創(chuàng)新，擴(kuò)大跟蹤審計(jì)影響

　　跟蹤審計(jì)的對(duì)象除了項(xiàng)目之外，可以是社會(huì)關(guān)注度高的事項(xiàng)和政策的執(zhí)行情況。在事項(xiàng)和政策的跟蹤審計(jì)中，往往以資金為主線，項(xiàng)目為載體，既要關(guān)注資金，又要關(guān)注政策，在審計(jì)內(nèi)容的選擇上，除了合規(guī)性的內(nèi)容之外，還包括管理和績效方面的內(nèi)容。一些重大突發(fā)性公共事項(xiàng)、國家重大政策措施的執(zhí)行涉及國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的各行各業(yè)，審計(jì)面對(duì)的情況復(fù)雜多樣，涉及的內(nèi)容廣泛，資金量巨大，時(shí)間緊迫，審計(jì)任務(wù)十分艱巨，客觀上要求跟蹤審計(jì)要不斷創(chuàng)新跟蹤審計(jì)方式，積極探索實(shí)踐，確保實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目標(biāo)。因此，實(shí)施跟蹤審計(jì)在嚴(yán)格執(zhí)行國家審計(jì)準(zhǔn)則等審計(jì)制度，保證審計(jì)質(zhì)量防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，要不斷探索創(chuàng)新：一是創(chuàng)新審計(jì)組織方式，整合審計(jì)資源，探索審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)中介組織或被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)力量協(xié)作機(jī)制，解決跟蹤審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)人員不足，審計(jì)事項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)與審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一之間的矛盾。二是創(chuàng)新審計(jì)意見的交換機(jī)制，解決跟蹤審計(jì)周期長和需要及時(shí)提出審計(jì)建議之間的矛盾，堅(jiān)持查處和預(yù)防相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)典型性問題和苗頭性問題，防止問題擴(kuò)大化和造成巨大損失而無法挽回，建立跟蹤審計(jì)定期督促整改的長效機(jī)制，提高跟蹤審計(jì)的效果和影響力。三是創(chuàng)新審計(jì)管理，制定和完善跟蹤審計(jì)操作規(guī)范，以此規(guī)范跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、結(jié)果公布（公告）和審計(jì)整改檢查等管理。四是創(chuàng)新考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立跟蹤審計(jì)成果形成和利用機(jī)制，要將審計(jì)成果的導(dǎo)向性作用體現(xiàn)于審計(jì)管理的全過程，多層次、多形式、多途徑確保審計(jì)成果的及時(shí)和有效轉(zhuǎn)化，積極擴(kuò)大審計(jì)影響。

　　(三)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，完善審計(jì)質(zhì)量控制體系

　　與其他審計(jì)方式比較，跟蹤審計(jì)具有審計(jì)周期長、時(shí)效性強(qiáng)和審計(jì)內(nèi)容廣泛的特點(diǎn)，在審計(jì)實(shí)施中有創(chuàng)新和探索新的審計(jì)組織方式、審計(jì)程序和審計(jì)方法的內(nèi)在要求，而創(chuàng)新和探索的過程中可能會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或是新產(chǎn)生一些影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的新因素，因此在跟蹤審計(jì)中必須對(duì)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的工作內(nèi)容高度重視。一是加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一方面提高國家審計(jì)人員的素質(zhì),加強(qiáng)審計(jì)人員后續(xù)教育，拓寬審計(jì)人員的知識(shí)領(lǐng)域，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)行能力，開展風(fēng)險(xiǎn)教育，增加審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任意識(shí)；另一方面制定外聘專業(yè)人員和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)管理辦法，明確工作責(zé)任，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的合理優(yōu)化并防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是制定跟蹤審計(jì)管理辦法，建立控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制，規(guī)范跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施和結(jié)果報(bào)告（公告）等各環(huán)節(jié)工作，加強(qiáng)過程控制。三是制定建立適合跟蹤審計(jì)特點(diǎn)的審計(jì)項(xiàng)目審理辦法。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目由于其跨年度實(shí)施的特點(diǎn)，會(huì)形成一些特殊的操作程序和規(guī)范，要完善審理辦法，改進(jìn)審計(jì)復(fù)核工作，促進(jìn)審計(jì)人員落實(shí)審計(jì)質(zhì)量控制的各項(xiàng)措施；四是建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，明確審計(jì)質(zhì)量崗位責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

工程審計(jì)報(bào)告8

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告模板XX公路局：

　　我們接受委托，于20xx年3月xx日對(duì)貴單位負(fù)責(zé)建設(shè)的XXX工程的竣工決算進(jìn)行了審核。該工程項(xiàng)目的審批文件、工程合同、財(cái)務(wù)資料和工程結(jié)算資料有貴單位提供，并對(duì)其真實(shí)性、完整性和合規(guī)性負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)該工程項(xiàng)目的竣工決算發(fā)表審核意見。我們的審計(jì)是按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》與中價(jià)協(xié)《工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》的'規(guī)定進(jìn)行的。在審核過程中，我們結(jié)合貴公司和項(xiàng)目的實(shí)際情況，實(shí)施了審閱有關(guān)文件、審核工程結(jié)算、抽查會(huì)計(jì)記錄等必要的審計(jì)程序。現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：

　　一、項(xiàng)目基本情況

　　1、項(xiàng)目概況

　　2、項(xiàng)目立項(xiàng)審批情況

　　3、工程實(shí)施情況

　　二、審核情況

　　1．資金到位情況

　　2．投資完成情況

　　3．概算執(zhí)行情況

　　三、審核發(fā)現(xiàn)的問題及建議（舉例）

　　1．施工單位工程結(jié)算多記XX元

　　2．?dāng)D占建設(shè)成本XX元

　　3．勘察設(shè)計(jì)合同單位、收款單位、開票單位不一致

　　4．建設(shè)單位管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)超概算

　　該工程項(xiàng)目批復(fù)概算列建設(shè)單位管理費(fèi)X元，竣工決算建設(shè)單位管理費(fèi)為XX元；決算超概算XX元。建設(shè)單位管理費(fèi)和勘察設(shè)計(jì)費(fèi)概算控制不夠嚴(yán)格。

　　建議報(bào)請(qǐng)主管部門批準(zhǔn)。

　　四、有關(guān)事項(xiàng)說明

　　1．竣工決算預(yù)留費(fèi)用情況

　　本次竣工決算中共預(yù)留費(fèi)用XX元，其中：各種審計(jì)費(fèi)X元，辦公資料費(fèi)X元，交通差旅費(fèi)X元，招待費(fèi)X元，工資及附加X元，加班費(fèi)X元，其他X元，綠化費(fèi)X元，路面清理費(fèi)X元，灑水劃線費(fèi)X元，灌縫費(fèi)X元，建議有關(guān)部門加強(qiáng)預(yù)留費(fèi)用的管理，按照規(guī)定的用途使用資金。

　　2．X地過境路面工程情況

工程審計(jì)報(bào)告9

　　1.工程造價(jià)審計(jì)工作存在的問題

　　工程造價(jià)審計(jì)工作現(xiàn)包括四大項(xiàng):投資估算、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算以及竣工決算。這些工作中存在的主要問題有:

　　1.1工程造價(jià)審計(jì)工作的滯后性

　　我國建筑業(yè)通常存在一個(gè)普遍的問題,那就是建筑工程周期較長,審計(jì)工作也隨之一拖再拖,等項(xiàng)目建成之后再開始進(jìn)行審計(jì)工作,由于很多問題得不到及時(shí)有效的解決,便會(huì)給企業(yè)造成一定的損失。要及時(shí)開展這些項(xiàng)目的審計(jì),就需要更多專業(yè)知識(shí)人員,審計(jì)人員的素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)也必須提高。大量的實(shí)踐表明,審計(jì)單位在對(duì)建筑工程造價(jià)審計(jì)的時(shí)間介入上大多數(shù)都是滯后的。

　　1.2審計(jì)人員素質(zhì)不高

　　審計(jì)人員素質(zhì)問題一直是建筑工程業(yè)的大問題.建筑工程審計(jì)工作是一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)專業(yè),復(fù)雜而又科學(xué)含量很高,對(duì)工作人員而言,是知識(shí)技能要求很高的工作,審計(jì)人員既要具備基本的建設(shè)經(jīng)濟(jì)及相關(guān)學(xué)科專業(yè)知識(shí),還要具有建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的專業(yè)勝任能力。

　　在某些審計(jì)機(jī)關(guān), 審計(jì)企業(yè)專業(yè)人才是不足的,專業(yè)不對(duì)口、或者專業(yè)錯(cuò)位的情況很普遍。審計(jì)隊(duì)伍中,有很大一部分由非審計(jì)專業(yè)人員構(gòu)成,有的是學(xué)會(huì)計(jì)或相關(guān)經(jīng)濟(jì)專業(yè)的,有的則是半路出家,有的則是從會(huì)計(jì)崗位調(diào)入的,總體上比較偏重鉆研財(cái)務(wù)方面的知識(shí),缺乏對(duì)財(cái)政、金融、基建等現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)所需要的寬領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)及良好的口頭與文字表達(dá)能力、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力和外語能力。此外, 某些審計(jì)人員職業(yè)道德較為欠缺,即使發(fā)現(xiàn)審計(jì)方面的問題,也是視而不見或是知情不報(bào),這也會(huì)給工程造價(jià)審計(jì)帶來不小的風(fēng)險(xiǎn)。

　　1.3建設(shè)項(xiàng)目管理方面的混亂,增加了項(xiàng)目審計(jì)的難度

　　在施工現(xiàn)場管理工作中,在人員組織、工作制度等方面,沒有可行的具體工作標(biāo)準(zhǔn),管理混亂,雖然擁有程監(jiān)理制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同管理制以及財(cái)務(wù)制度,單卻未能有效確切的去執(zhí)行,這些方面的`欠缺,無疑增加了項(xiàng)目審計(jì)的難度。

　　2.對(duì)造價(jià)審計(jì)工作的改進(jìn)建議

　　2.1加強(qiáng)對(duì)合同的管理,嚴(yán)格按照合同執(zhí)行

　　參與審計(jì)工作的人員應(yīng)熟悉施工合同協(xié)議書、投標(biāo)書等相關(guān)文件的規(guī)定,掌握工程計(jì)算規(guī)則,對(duì)整個(gè)工程設(shè)計(jì)和施工要有全面了解,糾正工程量計(jì)算出錯(cuò)、錯(cuò)套、高套、定額換算錯(cuò)誤等情況。對(duì)合同簽定的程序、規(guī)范、合法性進(jìn)行審核;并且要嚴(yán)格按照合同的內(nèi)容,對(duì)招標(biāo)范圍內(nèi)完成的工程量進(jìn)行具體的審計(jì),還要檢查合同是否全面貫徹執(zhí)行。

　　2.2加強(qiáng)全過程跟蹤審計(jì),嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更和簽證

　　我們應(yīng)該采用浮動(dòng)控制工程造價(jià)的方法。在實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)以后,工程造價(jià)審計(jì)采用事前、事中、事后、全過程、全方位的動(dòng)態(tài)審計(jì)方法, 而不是單純的事后結(jié)算審計(jì),這樣就可以確保工程審計(jì)的質(zhì)量。

　　對(duì)于審計(jì)人員而言,不能只在辦公室辦公,還應(yīng)深入帶施工現(xiàn)場中,從工程動(dòng)工開始就進(jìn)去施工現(xiàn)場,才能監(jiān)督到位。在工作中,要做好與相關(guān)部門人員的溝通工作,并取得最新的一手資料,關(guān)注好施工管理過程中的每一環(huán)節(jié)。在施工現(xiàn)場中,還要掌握好工程量變化的細(xì)節(jié),對(duì)工程設(shè)計(jì)進(jìn)行過變更的,要做好監(jiān)督,對(duì)施工材料的使用要做好詳盡的記錄。

　　此外,施工方有可能通過變更設(shè)計(jì),增加工程量,提高設(shè)汁標(biāo)準(zhǔn),提高工程造價(jià),這就要求我們健全工程設(shè)計(jì)變更審批制度,以防止此類事件的發(fā)生。計(jì)算建筑工程費(fèi)用的依據(jù)基礎(chǔ)是經(jīng)業(yè)主簽證認(rèn)可的工程簽證單,所以,簽證單如果不真實(shí)就會(huì)危害到業(yè)主及工程方的利益,在隱蔽工程的施工中,就要求審計(jì)人員深入到現(xiàn)場中,對(duì)隱蔽工程進(jìn)行細(xì)致的審核、簽證和驗(yàn)收,以確保工程建設(shè)過程中的工程變更能進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督和審核,保證對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行主動(dòng)、有效的控制。

　　2.3建設(shè)綜合性專業(yè)審計(jì)人才隊(duì)伍,采用有效的審計(jì)手段和科學(xué)的審計(jì)方法

　　各審計(jì)機(jī)關(guān)必須根據(jù)當(dāng)前工程造價(jià)審計(jì)的實(shí)際情況有計(jì)劃地挑選人才,加強(qiáng)確實(shí)擁有專業(yè)技能和綜合專業(yè)知識(shí)人才的引進(jìn),切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)力量。除必要的財(cái)會(huì)審計(jì)專業(yè)人員外,也要選配一些包含各個(gè)領(lǐng)域綜合知識(shí)的復(fù)合型人才。其次,要工程審計(jì)人員提供有更多學(xué)習(xí)深造的機(jī)會(huì),使人才所擁有的素質(zhì)和知識(shí)不落后;第三,改善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)。建立審計(jì)人員后續(xù)教育制度,樹立終身學(xué)習(xí)的思想,并系統(tǒng)、定期地組織高層次業(yè)務(wù)培訓(xùn),不斷更新專業(yè)知識(shí),以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求。

　　采用有效的審計(jì)手段和科學(xué)的審計(jì)方法 (1)明確各建設(shè)階段的內(nèi)容,建立全過程造價(jià)控制。(2)加大審計(jì)技術(shù)含量和經(jīng)濟(jì)投入 (3)實(shí)行主動(dòng)控制,主動(dòng)地參與項(xiàng)目投資決策、設(shè)計(jì)、施工過程的監(jiān)督和管理。(4)充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù),通過提高審計(jì)方法的技術(shù)含量加進(jìn)科技含量達(dá)到提高審計(jì)效率,確保審計(jì)質(zhì)量和精確度,防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

工程審計(jì)報(bào)告10

　　我們接受委托，審計(jì)了后附的提供的工程（以下簡稱“工程”）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。包括20xx年xx月xx日的竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及竣工財(cái)務(wù)決算說明書。

　　一、管理層對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的責(zé)任

　�。�1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；

　�。�2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；

　　（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

　　二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)�，F(xiàn)將審核情況說明如下：

　　三、項(xiàng)目建設(shè)基本情況

　　工程位于。整個(gè)工程總占地面積為平方米，總建筑面積為平方米。工程于20xx年xx月xx日由批準(zhǔn)立項(xiàng)，批準(zhǔn)文號(hào)為。于20xx年xx月xx日獲取規(guī)劃局頒發(fā)的編號(hào)為《中華人民共和國建設(shè)用地規(guī)劃許可證》。于20xx年xx月xx日獲取規(guī)劃局頒發(fā)的編號(hào)為《中華人民共和國建設(shè)工程規(guī)劃許可證》。于20xx年xx月xx日獲取頒發(fā)《中華人民共和國建筑工程施工許可證》。

　　根據(jù)公司于20xx年xx月xx日簽發(fā)的《關(guān)于項(xiàng)目可行性研究的批復(fù)》，批復(fù)同意的項(xiàng)目總投資金額為萬元，其中：建設(shè)投資萬元、流動(dòng)資金萬元。建設(shè)資金中自有資金為萬元、建設(shè)投資貸款萬元、流動(dòng)資金貸款萬元。20xx年xx月xx日編制了《項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)概算初步設(shè)計(jì)》，概算工程建設(shè)投資總計(jì)為萬元。

　　工程于20xx年xx月xx日開工，20xx年xx月xx日竣工。于20xx年xx月xx日對(duì)工程所含工程范圍的各項(xiàng)目進(jìn)行了竣工驗(yàn)收工作，經(jīng)驗(yàn)收小組成員判定，“”。項(xiàng)目建成后新增加工量為；電氣設(shè)備總?cè)萘繛�；生產(chǎn)、生活用水；生活污水排水。

　　工程主要服務(wù)單位：建設(shè)單位：設(shè)計(jì)單位：監(jiān)理單位：施工單位：勘察單位：主要設(shè)備供貨單位：審價(jià)單位：

　　四、工程投入資金的審核情況

　　根據(jù)我們的審核，截止20xx年xx月xx日，工程投入資金情況如下：

　　單位：xx萬元

　　五、工程投資完成審核情況

　　截止20xx年xx月xx日，工程累計(jì)完成總投資為xx元，其中：

　�。ㄒ唬┌粗С鰞�(nèi)容分類的明細(xì)構(gòu)成如下：

　　建筑安裝工程投資元設(shè)備投資元待攤投資元其他投資xx元

　�。ǘ┌唇桓妒褂觅Y產(chǎn)分類的明細(xì)構(gòu)成如下：

　　房屋建筑物元需安裝的設(shè)備元無形資產(chǎn)元六、項(xiàng)目支出概況

　�。ㄒ唬┙�(jīng)審核，工程支出總計(jì)為元，其中：經(jīng)審價(jià)單位審價(jià)的工程支出元，占工程支出的%。

　　（三）經(jīng)審核，工程待攤投資元，均依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定。（有白條入帳的情況應(yīng)披露）

　�。ㄋ模┙�(jīng)審核，工程土地使用權(quán)投資元，系依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定。

　　七、項(xiàng)目執(zhí)行情況

　　2、從上表分析，工程實(shí)際投資比概算總計(jì)節(jié)約萬元，節(jié)約率為%，其中：分析超支或節(jié)約的原因

　　八、債權(quán)債務(wù)清理情況：

　　欠款單位明細(xì)如下：

　　九、其他需要說明的事項(xiàng)

　　xxx會(huì)計(jì)師事務(wù)有限公司中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師中國xx中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師

工程審計(jì)報(bào)告11

　　一、基層審計(jì)機(jī)關(guān)展開跟蹤審計(jì)的戰(zhàn)略

　　(一)創(chuàng)新審計(jì)理念，全方位展開跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)是指國度審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)法律法規(guī)和審計(jì)原則對(duì)審計(jì)單位、項(xiàng)目的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性停止的一種監(jiān)視活動(dòng)。劉家義審計(jì)長指出，要從為什么審計(jì)、為誰審計(jì)、誰來審計(jì)、怎樣審計(jì)等四個(gè)方面，實(shí)在樹立“科學(xué)的審計(jì)觀”，堅(jiān)持監(jiān)視與效勞并重的理念。盤繞關(guān)系人民大眾切身利益的項(xiàng)目資金，關(guān)注國度嚴(yán)重政策措施的執(zhí)行狀況，提醒和剖析存在的突出矛盾、問題和單薄環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地從完善制度和政策的層面提出意見和倡議�；鶎訉徲�(jì)機(jī)關(guān)要順應(yīng)形勢(shì)開展需求，由事后的、靜態(tài)的、微觀的、批判性的傳統(tǒng)審計(jì)向預(yù)防的、動(dòng)態(tài)的、宏觀的、建立性的現(xiàn)代審計(jì)理念轉(zhuǎn)變，鼎力推行運(yùn)用跟蹤審計(jì)，凡具備條件的項(xiàng)目，都應(yīng)積極展開跟蹤審計(jì)。當(dāng)前應(yīng)重點(diǎn)向社保、農(nóng)業(yè)、資源、環(huán)保、外資運(yùn)用等專項(xiàng)資金審計(jì)拓展，特別是在嚴(yán)重投資項(xiàng)目、嚴(yán)重資源環(huán)境項(xiàng)目、嚴(yán)重民生專項(xiàng)資金審計(jì)中全面展開跟蹤審計(jì)。要增強(qiáng)立項(xiàng)調(diào)查研討，緊緊盤繞黨委政府工作中心和經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)轉(zhuǎn)中存在的突出問題，肯定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，精心組織施行，充沛發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功用。

　　(二)完善配套制度和方法，推進(jìn)跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)展開。跟蹤審計(jì)曾經(jīng)展示出強(qiáng)大的生命力，但由于仍處在初級(jí)階段，標(biāo)準(zhǔn)化水平還不高�，F(xiàn)行的某些制度和原則條款也影響和限制著它的開展。應(yīng)加大創(chuàng)新力度，為其發(fā)明良好的制度環(huán)境。一是推行跟蹤審計(jì)意見書。與傳統(tǒng)審計(jì)方式相比，跟蹤審計(jì)的最大優(yōu)勢(shì)在于能及時(shí)發(fā)現(xiàn)處理問題，梗塞破綻。因而，應(yīng)設(shè)立與跟蹤審計(jì)相順應(yīng)的文書載體，及時(shí)揭露問題，促進(jìn)管理。從理論看，經(jīng)過出具《跟蹤審計(jì)意見書》一類的文書，及時(shí)揭露問題，向被審計(jì)單位提出意見和倡議，能夠起到邊審計(jì)、邊整改、邊標(biāo)準(zhǔn)、邊進(jìn)步的作用，加強(qiáng)了審計(jì)處置的時(shí)效性，是具有跟蹤審計(jì)特征的審計(jì)文書。經(jīng)過一段時(shí)間的理論之后，能夠?qū)⑵錃w入審計(jì)原則，作為法定審計(jì)文書運(yùn)用。在目前能夠作為過渡性文書運(yùn)用，如遇到被審計(jì)單位不承受、不落實(shí)時(shí)，也能夠經(jīng)過下達(dá)審計(jì)決議書的方式停止處置。二是推行階段跟蹤審計(jì)報(bào)告。如今，跟蹤審計(jì)的對(duì)象都是黨委政府關(guān)懷、社會(huì)大眾關(guān)注的重要資金和嚴(yán)重項(xiàng)目，并且具有周期長、資金量大的特性，它們的運(yùn)用和建立狀況非常引人矚目。假如等資金和項(xiàng)目審計(jì)全部完畢后，才出具審計(jì)報(bào)告，則不能有效滿足黨委政府和社會(huì)各界的需求。因而，能夠依據(jù)資金運(yùn)用和項(xiàng)目建立過程，合理劃分周期，出具階段性審計(jì)報(bào)告，定期反映資金運(yùn)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目建立階段性情況和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)倡議，在審計(jì)全部完畢后出具最終審計(jì)報(bào)告，做到階段性審計(jì)報(bào)告和最終審計(jì)報(bào)告的有機(jī)分離，以滿足黨委、政府和社會(huì)的需求。

　　(三)科學(xué)選擇審計(jì)項(xiàng)目，列入當(dāng)年項(xiàng)目方案。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目肯定包括兩個(gè)方面：一是合理界定項(xiàng)目范圍；二是精確選擇項(xiàng)目內(nèi)容。項(xiàng)目范圍內(nèi)容的選擇取決于審計(jì)的目的和理念，要從標(biāo)準(zhǔn)權(quán)利運(yùn)轉(zhuǎn)、財(cái)政資金運(yùn)用等方面肯定跟蹤審計(jì)范圍、內(nèi)容。關(guān)于財(cái)政資金用于建立、維護(hù)、置辦、重要活動(dòng)事項(xiàng)和其他專項(xiàng)支出的，由于社會(huì)影響面大，既觸及經(jīng)濟(jì)效益，又有明顯社會(huì)效益，廣為關(guān)注，都應(yīng)歸入跟蹤審計(jì)范圍。詳細(xì)包括：城市根本建立、嚴(yán)重固定資產(chǎn)投資支出；國債資金支出：社會(huì)保證、醫(yī)療保證和鄉(xiāng)村協(xié)作醫(yī)療支出；救災(zāi)、救濟(jì)、扶貧、以工代賑、扶困、優(yōu)撫等資金支出；政府采購支出；國有資產(chǎn)變價(jià)收入及支出；財(cái)政各專項(xiàng)資金存款利息收入及支出；教育、衛(wèi)生、科技專項(xiàng)支出：涉農(nóng)、水利、林業(yè)、畜牧專項(xiàng)支出；其他重要活動(dòng)事項(xiàng)支出。如目前應(yīng)把促進(jìn)中央擴(kuò)展內(nèi)需各項(xiàng)政策措施的落實(shí)作為跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。關(guān)于財(cái)政資金用于人員工資及日常辦公的行政經(jīng)費(fèi)，實(shí)行跟蹤審計(jì)意義不大，普通不應(yīng)歸入。

　　(四)創(chuàng)新審計(jì)方式辦法，進(jìn)步跟蹤審計(jì)的針對(duì)性。資金運(yùn)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目建立都有其本身的規(guī)律，因而，應(yīng)依據(jù)資金和項(xiàng)目的特性不時(shí)創(chuàng)新跟蹤審計(jì)的詳細(xì)方式，最大限度的發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用。一是階段性跟蹤審計(jì)。將資金運(yùn)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目建立全過程劃分為若干階段停止跟蹤審計(jì)。審計(jì)人員少與任務(wù)重是當(dāng)前審計(jì)工作面臨的主要矛盾，展開全過程“貼身”式跟蹤審計(jì)難度較大。因而，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目建立周期，展開階段性跟蹤審計(jì)，以進(jìn)步審計(jì)效率和質(zhì)量。二是環(huán)節(jié)性跟蹤審計(jì)。針對(duì)資金運(yùn)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目建立的重點(diǎn)環(huán)節(jié)停止跟蹤審計(jì)，其最大的特性在于貫徹了“突出重點(diǎn)”的準(zhǔn)繩，經(jīng)過對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)發(fā)作的重要事項(xiàng)的監(jiān)視，如對(duì)建立項(xiàng)目中征地拆遷、招招標(biāo)、重要蔭蔽工程、嚴(yán)重工程變卦等重要事項(xiàng)以及嚴(yán)重資金籌集、工程款撥付等環(huán)節(jié)的審計(jì)，既能儉省人力物力，又能保證項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量。三是同步跟蹤審計(jì)。是指派出審計(jì)人員常駐資金管理單位或工程建立現(xiàn)場，停止全過程不連續(xù)的跟蹤審計(jì)，這一方式能夠充沛控制資金運(yùn)用和項(xiàng)目建立狀況，最大限度的取得審計(jì)成果，但是投入審計(jì)力氣較多，除特殊的審計(jì)項(xiàng)目外，普通不宜采用此方式。四是批量跟蹤審計(jì)或行業(yè)、系統(tǒng)跟蹤審計(jì)。它是對(duì)同一類型、同一行業(yè)或系統(tǒng)的一切建立項(xiàng)目全部停止跟蹤審計(jì)。其優(yōu)點(diǎn)是能夠?qū)⒁粋€(gè)或幾個(gè)資金、建立項(xiàng)目審計(jì)中獲得成果和經(jīng)歷擴(kuò)展到同類型資金、建立項(xiàng)目審計(jì)中去，進(jìn)步審計(jì)效率，擴(kuò)展審計(jì)效果。

　　二、展開跟蹤審計(jì)及應(yīng)留意的幾個(gè)問題

　　(一)盤繞法規(guī)和審計(jì)工作職責(zé)，研討和制定展開跟蹤審計(jì)的操作標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)跟蹤審計(jì)工作，促進(jìn)跟蹤審計(jì)完成制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。經(jīng)過制度標(biāo)準(zhǔn)跟蹤審計(jì)的方式，使審計(jì)做到恰當(dāng)介入建立環(huán)節(jié)，恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見和倡議，正確處置審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。當(dāng)前任務(wù)是監(jiān)視和評(píng)價(jià)，假如包辦替代建立單位的.管理職能，審計(jì)工作就會(huì)墮入十分被動(dòng)的境地。

　　(二)正確處置跟蹤審計(jì)和普通審計(jì)的關(guān)系，制定實(shí)在可行的建立項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作方案。跟蹤審計(jì)合適嚴(yán)重政府公共工程的審計(jì)，對(duì)普通建立工程不可能也沒有必要施行跟蹤審計(jì)。同時(shí)這也是“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的工作準(zhǔn)繩所決議的，是統(tǒng)籌審計(jì)資源，合理分配人員、降低審計(jì)本錢的必要措施。

　　(三)研討和制定建立項(xiàng)目各環(huán)節(jié)效益評(píng)價(jià)體系。經(jīng)過制定審計(jì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)效益評(píng)價(jià)體系，全方位對(duì)審計(jì)項(xiàng)目停止監(jiān)視和評(píng)價(jià)，充沛發(fā)揮跟蹤審計(jì)促進(jìn)項(xiàng)目管理、控制建立本錢、進(jìn)步投資效益的作用。

　　跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)方式，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中逐步采用，并為國度儉省了大量建立資金和根絕、提醒了一批貪污糜爛行為，獲得了明顯的管理效益和直接經(jīng)濟(jì)成果。只需我們樹立跟蹤審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理念，以科學(xué)發(fā)展觀作為統(tǒng)領(lǐng)，努力做好“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”，即：完成傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊決算審計(jì)到跟蹤審計(jì)的轉(zhuǎn)變，從提醒和查處違法違紀(jì)問題到完成預(yù)防為主的免疫系統(tǒng)轉(zhuǎn)變；堅(jiān)持效勞與監(jiān)視并舉。從投資管理體制、機(jī)制、制度、效益著眼，從各個(gè)重要環(huán)節(jié)著手，完成真實(shí)性、合法性審計(jì)與經(jīng)濟(jì)性、效益性以及效果性審計(jì)的分離；樹立事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)視的“三統(tǒng)一”跟蹤審計(jì)監(jiān)視體系。

　　(四)跟蹤審計(jì)要突出重點(diǎn)，量入為出。審計(jì)機(jī)關(guān)在跟蹤審計(jì)時(shí)，要區(qū)別項(xiàng)目不同狀況，明白審計(jì)目的，抓住重要環(huán)節(jié)，關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)和重點(diǎn)內(nèi)容展開審計(jì)。要分離各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的實(shí)踐接受才能，積極穩(wěn)妥，盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點(diǎn)地展開跟蹤審計(jì)。另一方面，要考究跟蹤審計(jì)辦法。由于受審計(jì)力氣限制和為了進(jìn)步工作效率，可主要采取抽樣審計(jì)辦法，找準(zhǔn)管理中的單薄環(huán)節(jié)，明白審計(jì)重點(diǎn)，起到事半功倍的作用。

工程審計(jì)報(bào)告12

　　受深圳市xxx有限公司的委托，我公司對(duì)深圳市xxx工程進(jìn)行了詳細(xì)的核查，現(xiàn)說明如下

　　一、工程概況：

　　xxx，位于xxx桂花路南側(cè);本工程總占地39637.20㎡，總建筑面積188701.05㎡，其中地下建筑面積35939.99㎡，地上建筑面積152761.06㎡;結(jié)構(gòu)形式，框架剪力墻結(jié)構(gòu)，地下一層，局部兩層，地上1#-3#棟為28層，4#棟為16層，其使用功能為: 1#-3#棟首層為商業(yè)，4#棟首層為社區(qū)服務(wù)中心及管理用房，二層以上為住宅。

　　二、工程量計(jì)算依據(jù)：

　　工程量計(jì)算：安裝工程根據(jù)建設(shè)單位提供的“深圳市建筑設(shè)計(jì)研究總院有限公司”設(shè)計(jì)的“xxx”(20xx.07版次V1.0)竣工圖及電子版，結(jié)合施工現(xiàn)場簽證單進(jìn)行計(jì)算;結(jié)構(gòu)部份根據(jù)建設(shè)單位提供的“深圳市建筑設(shè)計(jì)研究總院有限公司”設(shè)計(jì)的“xxx”(20xx.07版次V1.0)竣工圖及電子版進(jìn)行計(jì)算;建筑部份根據(jù)建設(shè)單位提供的“深圳市建筑設(shè)計(jì)研究總院有限公司”設(shè)計(jì)的“xxx”(20xx.08版次V1.0)施工圖，結(jié)合施工圖變更，施工現(xiàn)場簽證單及設(shè)計(jì)變更洽商記錄進(jìn)行計(jì)算;入戶大堂裝修及首層商鋪外觀裝修工程根據(jù)建設(shè)單位提供的“xxx工程有限公司”設(shè)計(jì)的施工圖進(jìn)行計(jì)算;室外及小區(qū)庭院工程根據(jù)建設(shè)單位提供的“xxx設(shè)計(jì)工程有限公司”設(shè)計(jì)的施工圖及電子

　　版進(jìn)行計(jì)算。

　　三、結(jié)算編制依據(jù)：

　　1、根據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》(GB50500—20xx)及相關(guān)定額中各章節(jié)規(guī)定的工程量計(jì)算規(guī)則進(jìn)行計(jì)算。

　　2、工程計(jì)價(jià)：按照建設(shè)部《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》GB50500-20xx規(guī)定的清單計(jì)價(jià)模式進(jìn)行計(jì)價(jià)，定額套用20xx年《深圳市建筑工程裝飾消耗量標(biāo)準(zhǔn)》、20xx年《深圳市建筑工程建筑消耗量標(biāo)準(zhǔn)》、20xx年《深圳市安裝工程安裝消耗量標(biāo)準(zhǔn)》，20xx年《深圳市市政工程消耗量標(biāo)準(zhǔn)》，20xx年《深圳市園林綠化工程消耗量標(biāo)準(zhǔn)》。

　　3、材料及人工計(jì)價(jià)：工程結(jié)算造價(jià)書的工料機(jī)單價(jià)依據(jù)施工合同書規(guī)定，按施工期間各分部分項(xiàng)工程的施工階段平均信息價(jià)(見附表)進(jìn)行結(jié)算，信息價(jià)沒有的材料參照20xx年裝飾材料價(jià)相應(yīng)的價(jià)格及市場詢價(jià)的.價(jià)格計(jì)算。

　　4、計(jì)價(jià)費(fèi)率：按國標(biāo)清單計(jì)價(jià)的綜合類別計(jì)價(jià)費(fèi)率計(jì)算。

　　四、工程審核范圍：

　　工程審核范圍：含土建、安裝及室外工程部分。

　　(一)、土建：福保桂花苑工程施工圖中建筑、裝飾部分內(nèi)的所有項(xiàng)目。包括：

　　1、基坑土石方工程，

　　2、基坑支護(hù)及軟基礎(chǔ)處理工程，

　　3、樁基工程，

　　4、地下室結(jié)構(gòu)工程，

　　5、地上主體結(jié)構(gòu)工程，

　　6、砌筑及裝飾工程，

　　7、大堂及電梯廳精裝修工程。

　　(二)、安裝：xxx工程施工圖中水電安裝、配套等工程。

　　1、給排水部分：所有(包括室內(nèi)、室外及人防區(qū)等)生活給排水系統(tǒng)、雨水系統(tǒng)的安裝，以及地下水池及屋頂水池的附屬管件及其設(shè)備材料的安裝;

　　2、電氣部分：xxx工程的所有電氣(含電力電纜)工程;

　　3、設(shè)備安裝(含電梯)工程。

　　4、消防工程、燃?xì)夤こ碳靶^(qū)智能化工程等項(xiàng)目。

　　(三)、室外工程(含小區(qū)圍墻、小區(qū)庭院，停車場、人行道、園林工程、小區(qū)其它配套工程等)。

　　五、其它說明：

　　1、水電費(fèi)調(diào)價(jià)：依據(jù)施工期間所交水電費(fèi)單據(jù)的單價(jià)減去施工期間信息價(jià)的單價(jià)之差額計(jì)算;

　　2、人防工程：按合同價(jià)計(jì)算;

　　3、交通標(biāo)志：按合同價(jià)計(jì)算;

　　4、樁基檢測(cè)費(fèi)：按合同價(jià)計(jì)算;

　　5、室內(nèi)清潔費(fèi)：按合同價(jià)計(jì)算;

　　6、紅線外道口：按合同價(jià)計(jì)算;

　　7、信息采集系統(tǒng)：按合同價(jià)計(jì)算;

　　8、柴油發(fā)電機(jī)組：按合同價(jià)計(jì)算;

　　9、變配電及外線;按合同價(jià)計(jì)算。

工程審計(jì)報(bào)告13

XXX有限責(zé)任公司：

　　我們接受委托，自20xx年8月9日至8月21日對(duì)XX X有限責(zé)任公司三期工程決算進(jìn)行了審計(jì)（以下簡稱XXX三期工程）。審計(jì)工作在XXX公司領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門配合下，按計(jì)劃完成。現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：

　　一、工程概況

　　XXX三期工程建設(shè)項(xiàng)目是以XX集團(tuán)生產(chǎn)的煤泥和劣質(zhì)煤為燃料，實(shí)現(xiàn)熱電聯(lián)產(chǎn)的能源建設(shè)項(xiàng)目。該項(xiàng)目的建設(shè)，既可滿足XX市供熱需要又體現(xiàn)了國家現(xiàn)行能源和環(huán)保政策。項(xiàng)目建成將為XXX公司實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，具有較大作用。

　　XXX三期工程于XXXX年X月破土動(dòng)工（鍋爐基礎(chǔ)施工）XXXX年XX月全部工程竣工，經(jīng)單機(jī)試運(yùn)行、調(diào)試于XXXX年X月歷時(shí)十個(gè)月，全部工程達(dá)到聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)條件。

　　二、建設(shè)項(xiàng)目管理 (一)、立項(xiàng)及批準(zhǔn)情況

　　1、三期工程于XXXX年X月XX日經(jīng)XX市發(fā)展和改革局（XXXXX[XXXX]XX號(hào)）文對(duì)建筑工程批準(zhǔn)立項(xiàng)。批準(zhǔn)建設(shè)面積X,XXX㎡，總投資XXX萬元。

　　2、三期安裝工程中的一臺(tái)XXXX發(fā)電機(jī)組系XXXX年X

　　月XX日省發(fā)展改革委員會(huì)（XXXX[XXXX]XXX號(hào)）文件批準(zhǔn)《遼寧XXXX有限公司XX萬噸/年清潔焦化工程可行性研究報(bào)告》中批復(fù)同意建設(shè)X臺(tái)XXXXXXXX汽輪發(fā)電機(jī)組中的項(xiàng)目，該工程于XXXX年XX月建成投產(chǎn)一臺(tái)，剩余一臺(tái)汽輪發(fā)電機(jī)組及配套項(xiàng)目列入三期工程。

　　3、三期工程新建一臺(tái)XXX噸/h 次高壓中溫煤泥和劣質(zhì)煤混燒鍋爐及其配套工程項(xiàng)目建議和可研報(bào)告已報(bào)XX市有關(guān)部門備案。

　　(二)、可研報(bào)告與初步設(shè)計(jì)

　　1、煤炭工業(yè)部XX設(shè)計(jì)研究院于XXXX年X月編制出版了《XXXXX三期工程可行性研究報(bào)告》XXXX年X月XX日經(jīng)XX集團(tuán)公司組織審查批準(zhǔn)：三期工程建設(shè)規(guī)模為XXX噸/h 次高壓中溫煤泥和劣質(zhì)煤混燒循環(huán)流化鍋爐X臺(tái)，XXMW汽輪發(fā)電機(jī)組X臺(tái)。估算投資為X,XXX萬元，投資回收期為X.X年，內(nèi)部收益率為XX.XX%。建設(shè)工期為X年。

　　2、XXXX年X月由煤炭部XX設(shè)計(jì)研究院編制出版了《XXXXX三期工程初步設(shè)計(jì)》：設(shè)計(jì)建設(shè)規(guī)模為XXX噸/h 次高壓中溫煤泥和劣質(zhì)煤混燒循環(huán)流化床鍋爐X臺(tái)，XXMW背壓式汽輪發(fā)電機(jī)組X臺(tái)，建筑面積X,XXX㎡。初步設(shè)計(jì)工程總投資為X,XXX萬元。初步設(shè)計(jì)的建設(shè)工期為X個(gè)月。

　　(三)、工程和招投標(biāo)管理

　　XXXXX三期工程，從材料采購到設(shè)備訂貨，從土建施工

　　到設(shè)備安裝， 90%以上實(shí)行了招、投標(biāo)。工程建設(shè)實(shí)現(xiàn)了科學(xué)、節(jié)儉、有效、合理施工，并實(shí)現(xiàn)了全過程質(zhì)量監(jiān)督。按時(shí)完成了建設(shè)任務(wù)并節(jié)約了大量建設(shè)資金。

　　二、投資完成情況 1、工程投資完成情況

　　XXXX三期工程建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)總投資X,XXX 萬元，竣工決算報(bào)審X,XXX萬元，經(jīng)竣工決算審計(jì)審定項(xiàng)目總投資為X,XXX萬元。節(jié)余資金X,XXX萬元。

　　**三期工程投資完成情況表

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　　2、投資概算與實(shí)際投資差異分析

　　上表分析結(jié)果：建筑和安裝工程超出概算XXX萬元，設(shè)備投資和其他費(fèi)用節(jié)約X,XXX萬元。貸款利息節(jié)約XXX萬元，鋪底流動(dòng)資金節(jié)約XX萬元�？偼顿Y節(jié)約X,XXX萬元。

　　建安工程費(fèi)超概的主要原因是超規(guī)摸、超標(biāo)準(zhǔn)和設(shè)計(jì)變更造成的.。設(shè)備投資節(jié)約的原因：主要是價(jià)格變動(dòng)影響的。此外，在資金管理上充分發(fā)揮老企業(yè)的優(yōu)勢(shì)通過調(diào)劑挖潛節(jié)約了流動(dòng)資金。

　　三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題

　　1、初步設(shè)計(jì)概算X,XXX萬元，比可研報(bào)告估算X,XXX萬元增加了X,XXX萬元，超出估算投資的XX.XX%。

　　2、初步設(shè)計(jì)建筑面積X,XXX㎡超出XX市批準(zhǔn)的建筑面積X,XXX㎡的X,X倍。

　　3、提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大面積、設(shè)計(jì)漏項(xiàng)、計(jì)價(jià)偏低等問題較多，初步統(tǒng)計(jì)由于上述原因使建設(shè)成本增加XXX萬元。（見下表）

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　　4、審計(jì)發(fā)現(xiàn)本屬于原固定資產(chǎn)更新改造工程四項(xiàng)和計(jì)劃外工程一項(xiàng)共XXX萬元，擠占了三期工程建設(shè)投資。（見下表）

　　5、其他費(fèi)用與工程費(fèi)竄項(xiàng)二項(xiàng)應(yīng)調(diào)減其他費(fèi)用，調(diào)增建筑工程費(fèi)XX萬元。其中：鍋爐間基礎(chǔ)X萬元，熱網(wǎng)工程費(fèi)X萬元。

　　6、應(yīng)由三期工程負(fù)擔(dān)的貸款利息XX萬元由財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)出記入三期工程投資。

　　四、審計(jì)建議

　　1、今后基本建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)堅(jiān)持項(xiàng)目審批程序。建設(shè)項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)應(yīng)控制在可研報(bào)告估算投資總額內(nèi)的原則。

　　2、應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)超規(guī)模、超

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　　標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)應(yīng)總結(jié)教訓(xùn)并引以為戒。

　　3、規(guī)范建設(shè)成本核算，調(diào)整錯(cuò)誤列入建設(shè)成本的原有固定資產(chǎn)改造工程支出和工程費(fèi)用與其他費(fèi)用竄項(xiàng)的費(fèi)用支出。

　　4、應(yīng)分戶管理資金并按實(shí)際占用資金進(jìn)行分?jǐn)偫ⅰＩ贁傔M(jìn)建設(shè)成本的借款利息應(yīng)予以調(diào)整。

　　附：1、XXXX三期工程建設(shè)投資審定表 2、其他費(fèi)用審定表

　　XXXX會(huì)計(jì)師事中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

　　有限責(zé)任公司中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

　　中國XX市

　　XXXX年X月XX日

工程審計(jì)報(bào)告14

肥東縣橋頭集鎮(zhèn)人民政府：

　　受貴單位的委托，我公司由中國注冊(cè)造價(jià)工程師組成的工程決算審核小組，對(duì)貴單位投資建設(shè)的.橋頭集鎮(zhèn)人行道、路側(cè)石、排水溝等其他零星項(xiàng)目工程決算情況進(jìn)行了審核。審核依據(jù)貴單位提供的竣（施）工圖紙、變更設(shè)計(jì)資料、隱蔽工程簽證、工程決算書、施工合同等相關(guān)資料。業(yè)已審核完畢，現(xiàn)將審核結(jié)果報(bào)告如下：

　　一、施工單位：合肥市同創(chuàng)建設(shè)工程有限公司

　　二、審核結(jié)果：

　　1、送審金額： 424037.00元。

　　2、核減金額： 43581.00元。

　　3、核定金額： 380456.00元。

　�。ê硕ń痤~人民幣大寫：叁拾捌萬零肆佰伍拾陸元整）

　　以上審核結(jié)果已經(jīng)建設(shè)單位代表和施工單位代表簽字認(rèn)可。

　　本報(bào)告中所有附件為報(bào)告的重要組成部分，與報(bào)告正文具有同等效力。

　　報(bào)告附件：

　　1、建筑工程決算表

　　2、資質(zhì)證書復(fù)印件

　　安徽華偉建設(shè)工程造價(jià)咨詢有限公司

　　中國．合肥

　　中國注冊(cè)造價(jià)工程師二○一一年四月八日

　　安徽華偉建設(shè)工程造價(jià)咨詢有限公司

　　華偉審字[20xx]第1119號(hào)

　　關(guān)于對(duì)中國農(nóng)業(yè)銀行肥東縣支行等零星維修項(xiàng)目工程情

　　況的審核報(bào)告

　　肥東縣支行：

　　受貴單位的委托，我公司由中國注冊(cè)造價(jià)工程師組成的工程決算審核小組，對(duì)貴單位投資建設(shè)的肥東縣支行等零星維修項(xiàng)目工程決算情況進(jìn)行了審核。審核依據(jù)貴單位提供的竣（施）工圖紙、變更設(shè)計(jì)資料、隱蔽工程簽證、工程決算書、施工合同等相關(guān)資料。業(yè)已審核完畢，現(xiàn)將審核結(jié)果報(bào)告如下：

　　二、施工單位：合肥市皖韻裝飾有限公司

　　二、審核結(jié)果：

　　1、送審金額： 46181.23元。

　　2、核減金額： 7654.90元。

　　3、核定金額： 38526.32元。

　�。ê硕ń痤~人民幣大寫：叁萬捌仟伍佰貳拾陸元叁角貳分整）以上審核結(jié)果已經(jīng)建設(shè)單位代表和施工單位代表簽字認(rèn)可。

　　本報(bào)告中所有附件為報(bào)告的重要組成部分，與報(bào)告正文具有同等效力。

　　報(bào)告附件：

　　1、建筑工程決算表

　　2、資質(zhì)證書復(fù)印件

　　安徽華偉建設(shè)工程造價(jià)咨詢有限公司

　　中國．合肥

　　中國注冊(cè)造價(jià)工程師

二○xx年十一月十九日

工程審計(jì)報(bào)告15

***審計(jì)局：

　　根據(jù)*審?fù)锻╗****]***號(hào)通知書，自年月日至年月日，我們對(duì) 工程價(jià)款結(jié)算進(jìn)行了審計(jì)，本次審計(jì)得到了被審計(jì)單位的支持和配合（或不太支持和配合情況），審計(jì)實(shí)施已結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：

　　一、工程概況

　　1、項(xiàng)目立項(xiàng)文號(hào)；

　　2、資金來源；

　　3、工程規(guī)模、主要特征；

　　4、工程參建單位：建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、設(shè)計(jì)、供應(yīng)商等名稱；

　　5、工程開、竣工時(shí)間；

　　6、工程招投標(biāo)情況（有無招標(biāo)、招標(biāo)方式、中標(biāo)價(jià)、招標(biāo)文件的簡要描述）；

　　7、工程設(shè)計(jì)、施工主要變更情況（數(shù)量、比例、大宗變更的描述）；

　　8、工程質(zhì)量情況；

　　9、各合同情況簡介（合同基本內(nèi)容及合同基本形式[總價(jià)/單價(jià)]）。

　　二、審計(jì)評(píng)價(jià)

　　該工程在工程管理、投資控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量管理、合同管理、變更控制、工程款支付等方面等好的做法。

　　三、工程價(jià)款結(jié)算的審計(jì)情況

　　1、列舉本次審計(jì)的有關(guān)法律、法規(guī)、定額、合同、招投標(biāo)文件的依據(jù)；

　　2、施工單位已簽證無異議的審定工程造價(jià)及核減額、核增額、凈核減額；

　　3、造成工程造價(jià)核減、核增的主要內(nèi)容及其原因的分析說明，要有具體數(shù)字，盡可能一一對(duì)應(yīng)；

　　4、存在異議的工程造價(jià)及核減額、核增額、凈核減額；

　　5、對(duì)施工單位存在異議內(nèi)容事項(xiàng)的解釋、分析、說明；

　　6、與初審審核報(bào)告中的審核工程造價(jià)相比，造成工程造價(jià)核減額變化的`主要內(nèi)容和原因；

　　7、其它有關(guān)說明。

　　四、在工程建設(shè)管理中存在的問題和線索

　　根據(jù)我局“要求在工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)審計(jì)中提供線索的函”的具體內(nèi)容，逐條有針對(duì)性地加以細(xì)述，要求對(duì)每條內(nèi)容都有回復(fù)，如對(duì)其中的一條或幾條沒有可說明的，也要明確“經(jīng)檢查此項(xiàng)情況正常”等態(tài)度。

　　五、審計(jì)建議

　　針對(duì)工程審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改建工程各方面管理的建議。

　　六、附件

　　1、國家建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)結(jié)算審定表及其電子文件

　　2、工程結(jié)算審核對(duì)照明細(xì)表及其電子文件

　　3、其他審計(jì)工作底稿，如審計(jì)核對(duì)紀(jì)要、審核情況說明、審計(jì)簽證單等等

　　4、工程量計(jì)算工作底稿。

　　審計(jì)人員簽章、簽字：復(fù)核人員簽章、簽字：單位法人簽章、簽字：

　　（單位名稱）簽章年月日

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