專項審計報告

　　隨著社會不斷地進步，我們都不可避免地要接觸到報告，通常情況下，報告的內(nèi)容含量大、篇幅較長。那么報告應該怎么寫才合適呢？下面是小編精心整理的專項審計報告，歡迎閱讀與收藏。

專項審計報告1

　　一、圍繞中心開展審計，審計的視角時刻關(guān)注三農(nóng)問題

　　20xx年至20xx年，省廳本級累計完成農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計項目137個，查出違紀違規(guī)及管理不規(guī)范資金總額284 216萬元，已收繳財政13 027萬元。向?qū)徲嬍鸷褪≌�府提交專項審計報�?0篇，全部被省領導肯定、批示。向紀檢監(jiān)察機關(guān)移送案件13起，已經(jīng)處理涉案人員39人。

　�。ㄒ唬┝⒆阄⒂^，尋求解決“三農(nóng)”問題的途徑。

　　近年來，“三農(nóng)”問題已經(jīng)成為黨和政府關(guān)心，人民群眾關(guān)注的難點和熱點問題。我們的農(nóng)業(yè)審計工作就及時抓住這些熱點，迎難而上，始終把關(guān)注和維護人民群眾的切身利益作為農(nóng)業(yè)審計工作的重中之重，不僅在審計實踐中深入千家萬戶，還利用休息時間有組織地開展專題調(diào)研，了解國家涉農(nóng)政策的落實和執(zhí)行情況，傾聽基層黨委、政府和農(nóng)民的心聲，尋求解決“三農(nóng)”問題的辦法，為開展審計工作做充分的準備。為了搞好財政支農(nóng)和退耕還林資金的準備工作，我們利用今年春節(jié)期間回老家走親訪友的機會，組織開展了以“關(guān)注和維護農(nóng)民切身利益是農(nóng)業(yè)審計干部的職責”為主題的調(diào)研活動，深入我省10個縣17個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的23個村，走訪了近百戶農(nóng)戶，發(fā)放并收回精心準備的《農(nóng)戶基本情況表》和《專題調(diào)研問卷》，提交了近萬字的調(diào)研報告，得到了省委省政府的高度重視和充分肯定。

　�。ǘ�）著眼宏觀，為黨政領導提供決策依據(jù)。

　　1、鞏固和深化預算執(zhí)行審計的成果。我省是個農(nóng)業(yè)大省，農(nóng)業(yè)不僅投入大，而且農(nóng)口工作政策性強，搞好農(nóng)口單位預算執(zhí)行審計是我廳本級農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作的重點之一。3年來我們的農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作在鞏固成果的基礎上，著力深化部門預算審計。一是搞好審前調(diào)查，確定審計的重點；二是結(jié)合專項審計，對重點預算項目和資金實施延伸審計；三是全面披露問題，落實對違紀問題的處理；四是提出切實可行的整改意見，督促整改到位。20xx年，我們對省直農(nóng)口五個廳局預算執(zhí)行情況進行的審計，查出違紀違規(guī)金額9 607萬元，及時提交了近7 000字的同級審報告。我廳伍自堯廳長向省人大常委會所作審計工作報告中農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計情況占整個報告篇幅的十分之一，在省人大常委會上引起了強烈的`反響。

　　2、移民建鎮(zhèn)資金審計成果卓著。1998年，江西遭受了歷史上罕見的特大洪澇災害，百萬人無家可歸，直接經(jīng)濟損失達384億元。中央財政為此投入資金36．7億元，分四批對我省鄱陽湖區(qū)實施移民建鎮(zhèn)工程。為了確保這項德政工程的順利實施，維護百萬移民的切身利益，我們歷時7年，先后5次組織開展專項審計，全省審計機關(guān)查出違紀違規(guī)資金2億多元，移送案件343起，查處責任人員近400人，先后向省政府提交了6份詳實的審計報告，提出了切實可行的整改意見，得到了省政府領導的高度評價，并按照省政府領導的指示督促落實對問題的整改，取得了“基層服氣、群眾高興、上級滿意”的效果。

　　3、扶貧專項資金審計取得了影響大、震動大、反響好、評價高的效果。20xx年，我們組織對全省20xx至20xx年財政扶貧資金的專項審計，審計共查出違紀違規(guī)資金39 448萬元，并分別向?qū)徲嬍鸷褪≌�府提交了專題報告。省政府黃智權(quán)省長作出批示：“此審計報告詳盡指出了扶貧專項資金管理使用中存在的問題，提出了很好的整改意見和建議……”，敦促省財政廳、省扶貧辦和省發(fā)改委等部門針對各自系統(tǒng)存在的問題按照審計提出的整改意見和建議進行逐個糾正和整改，并要求分別向省政府提交整改報告。扶貧資金的專項審計工作有力地促進了我省財政扶貧工作規(guī)范和有效運行。

　�。ㄈ�）充分利用審計成果，擴大農(nóng)業(yè)審計影響。

　　我們在高質(zhì)量完成審計任務的同時，認真負責地草擬好各項審計報告，以充分反映審計成效。還利用各種媒體廣泛宣傳農(nóng)業(yè)審計工作及審計成果，做到報刊有字，電臺有聲，電視有形。中央和省級新聞媒體9次對我們開展的涉農(nóng)資金專項審計作了宣傳和報道，取得了很好的反響。其中：20xx年，《中國審計報》以“不辱神圣使命，造福百萬移民”為題在頭版大篇幅地報道了我省移民建鎮(zhèn)資金審計工作；同年，《中國審計報》在頭版發(fā)表了題為“江西扶貧資金審計整改效果顯著”的報道，對我省扶貧資金審計工作成績予以了肯定；20xx年，《中國審計報》在頭版以“保護和調(diào)動農(nóng)民種糧積極性，江西審計跟蹤‘兩補’資金”為題重點報道了我省糧食直補和良種補貼資金的專項審計工作，《江西日報》也以“嚴禁向種糧農(nóng)民‘伸手’”為題對此項審計工作進行了報道；20xx年，《中國審計》第209期以“農(nóng)業(yè)審計之葩開得正艷――江西‘三農(nóng)’審計特色之路”為題對我省農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作進行了全面的報道；河南衛(wèi)視《國審財經(jīng)》欄目同時以“灑向‘三農(nóng)’都是愛”也進行了報道。

　　二、銳意創(chuàng)新思進取，提升農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計水平

　�。ㄒ唬┯�難而上，扭轉(zhuǎn)農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計落后的局面。

　　近年來，我省農(nóng)業(yè)審計工作面臨人員減少，審計點多面廣，審計對象增加，工作難度加大等諸多困難，加上長期存在重監(jiān)督輕服務、重微觀輕宏觀、重資金輕項目、重真實合法性審計輕效益性審計等思想觀念，農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計執(zhí)法力度受到極大的制約。面對這些困難和問題，從20xx年開始，我們及時調(diào)整農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作思路，找準審計切入點，選擇財政扶貧、移民建鎮(zhèn)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等涉及我省農(nóng)業(yè)重點領域和廣大群眾利益的項目和資金作為審計的重點和突破口，共組織實施了12次專項審計，向省政府提交的12份審計報告，全部被省政府領導肯定、批示批轉(zhuǎn)（其中20xx年6份，占當年我廳向省政府遞交的所有報告的三分之一）。農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作在近年連續(xù)成為全廳綜合考評第一名，徹底扭轉(zhuǎn)了過去農(nóng)業(yè)審計落后的局面。

　　（二）更新理念，夯實農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計發(fā)展的基礎。

　　近年來，我們緊緊圍繞黨中央、國務院和省委、省政府的重大戰(zhàn)略決策和宏觀政策的調(diào)整，始終把黨和政府關(guān)心，人民群眾關(guān)注的難點和熱點問題納入審計監(jiān)督的重點，科學制定審計計劃，明確審計目標，為農(nóng)業(yè)審計發(fā)展和創(chuàng)新打下了堅實的基礎。

　　20xx年，針對中央出臺的糧食直補和良種補貼政策，我們及時調(diào)整農(nóng)業(yè)審計計劃，安排對全省糧食直補和良種補貼資金的專項審計。這項審計工作得到了審計署和省委、省政府的充分肯定，也得到了江西廣大種糧農(nóng)民的支持和擁護。

　　為了配合國家對我省農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目的總體驗收，我們在20xx年度安排了對全省農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金的專項審計。省政府黃智權(quán)省長對我廳此項工作予以了充分肯定：“審計報告很好，內(nèi)容翔實，賬目清楚，整改意見明確”，并責成各單位和部門逐項核查，按整改意見分別作出處理，敦促及時整改。由于審計深入，整改工作到位，我省順利通過了國家的檢查驗收，國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦還對我省予以了獎勵，徹底消除并挽回了中央電視臺《焦點訪談》20xx年曝光某縣農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目問題對我省造成的不良影響。

　�。ㄈ�）創(chuàng)新思路，拓展農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計新領域。

　　由于歷史形成的客觀實際，我省農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作還存在一些監(jiān)督盲區(qū)，面對這個長期無法得到解決的問題，我們創(chuàng)新思路，選擇重點和難點作為突破口，開展專項審計，走出農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計新天地。

　　1、打破行業(yè)區(qū)劃。當前農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計呈現(xiàn)出全新的特點，一是審計資金量越來越大，二是投資渠道越來越多，三是資金撥付鏈延長，四是資金最終使用單位越來越多（點多面廣的典型性特點進一步突出），五是審計范圍已經(jīng)打破了傳統(tǒng)的行業(yè)區(qū)劃，廣泛涉及到財政、金融、企業(yè)、投資等諸多審計領域。為此，我們提出了“把握項目，盯緊資金，關(guān)注效益”的新思路，有效地打破了因行業(yè)區(qū)劃給農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作帶來的行業(yè)限制。3年來，我們將農(nóng)業(yè)銀行發(fā)放的扶貧貼息貸款、農(nóng)發(fā)行管理的退耕還林糧食補助專項資金納入專項審計的重點實施了有效的監(jiān)督，對移民公建項目和財政扶貧、以工代賑、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)建設項目開展了投資審計。20xx年，還把農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目和資金的效益審計納入了審計的重點，并作為考核內(nèi)容，有力地促進了效益審計的開展和深入。

　　2、突破審計難點。20xx年，我們針對全省防洪保安資金征收困難的問題，組織全省農(nóng)業(yè)審計人員實施專項審計，一舉查出應征未征防洪保安資金額6 439萬元。其中：我們直接審計了70個單位，查繳資金2 643萬元。迫于審計的威懾力，一些歷年來從未繳納防洪保安資金的大戶紛紛在當年主動向各代征單位申報繳納欠繳資金，其中有個中央直屬企業(yè)一次性主動向地方稅務機關(guān)繳納了過去欠繳的3 000多萬元。各代征機關(guān)當年征收的資金遠遠高于往年，是開征這項資金以來最好的一年，取得了歷史性的突破。如今我省各級審計機關(guān)已經(jīng)可以對這項資金進行經(jīng)常性審計，徹底突破了審計在這一領域的監(jiān)督盲區(qū)。

　�。ㄋ模┱�合資源，提高農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作效率。

　　為了有效化解審計任務繁重與審計人力資源短缺的矛盾，提高農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作效率，我們積極探索和尋求解決的措施和途徑，取得了明顯的成效。

專項審計報告2

　　第二條本辦法所稱循環(huán)經(jīng)濟專項資金是指由市本級財政預算安排，專項用于推進我市工業(yè)循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的資金。

　　第三條循環(huán)經(jīng)濟專項資金的使用應圍繞我市“一個中心、四大基地”的建設和發(fā)展，堅持擇優(yōu)支持、突出重點、效率優(yōu)先、公正透明的原則。

　　第二章資金支持方向和安排方式

　　第四條循環(huán)經(jīng)濟專項資金主要支持：

　　（一）節(jié)約降耗、清潔生產(chǎn)方面。重點支持技術(shù)先進、科技含量高、經(jīng)濟效益和社會效益好的節(jié)能、節(jié)水、節(jié)材、減污方面的技術(shù)、產(chǎn)品研發(fā)及推廣項目，重點支持國家《節(jié)能中長期專項規(guī)劃》中確定的燃煤鍋爐和窯爐改造、余熱余壓利用、能量系統(tǒng)優(yōu)化、綠色照明等十大重點節(jié)能工程中的重大項目和示范項目；

　�。ǘ�）環(huán)保產(chǎn)業(yè)方面。重點支持環(huán)境保護產(chǎn)品、潔凈產(chǎn)品生產(chǎn)及環(huán)境保護服務重大項目；

　�。ㄈ�）資源綜合利用方面。重點支持具有示范意義的廢渣、廢氣、廢水等資源化利用、木材節(jié)約代用、海水淡化、中水回用、電子廢棄物處理以及提高專業(yè)化水平為主要內(nèi)容的再生資源回收利用產(chǎn)業(yè)化重大項目；

　�。ㄋ模┬履茉春涂稍偕�能源開發(fā)利用方面。重點支持太陽能、風能、生物質(zhì)能、海洋能、地熱能和氫能等開發(fā)利用項目；

　�。ㄎ澹┖贤�能源管理、節(jié)能自愿協(xié)議方面。重點支持合同能源管理服務機構(gòu)開展能源服務，開展發(fā)展前景廣闊、推廣價值較高的合同能源管理項目，支持企業(yè)采用節(jié)能自愿協(xié)議方式實施的節(jié)能改造項目；

　�。�六）獲得國家、省政府支持需要地方配套的項目；

　�。ㄆ撸┭�環(huán)經(jīng)濟法律法規(guī)宣傳、技術(shù)知識培訓、學術(shù)研討、交流、相關(guān)展覽等；

　�。ò耍╅_展循環(huán)經(jīng)濟工作的相關(guān)經(jīng)費；

　�。ň牛┦姓�府確定的其他項目。

　　第五條對企業(yè)節(jié)能、節(jié)水、節(jié)材、清潔生產(chǎn)、環(huán)保、資源綜合利用以及新能源和可再生能源開發(fā)利用方面的新技術(shù)、新產(chǎn)品的研發(fā)、推廣和技術(shù)改造項目，按照實際投資總額給予不超過6％的專項補助，重點項目和重大示范項目按照實際投資總額給予不超過10％的專項補助，單項補助資金一般不超過200萬元。

　　第六條企業(yè)采用合同能源管理模式推廣的相關(guān)項目，按照其項目達產(chǎn)后2年的實際節(jié)能效益給予補助，補助資金不超過項目固定資產(chǎn)投資總額的15％，單項補助資金一般不超過200萬元。其中補助資金的80%補助給合同能源管理服務機構(gòu)，補助資金的20%補助給服務接受單位，第七條已通過其他渠道獲取市本級財政資金支持的'項目，循環(huán)經(jīng)濟專項資金一般不再予以安排。

　　第三章申報條件

　　第八條申請循環(huán)經(jīng)濟專項資金的企業(yè)應具備以下條件：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)法人治理結(jié)構(gòu)規(guī)范，財務管理制度健全；

　�。ǘ�）能源管理制度完善；

　�。ㄈ�）企業(yè)重視循環(huán)經(jīng)濟工作，定期開展教育培訓，制定整改計劃和措施，并按時實施；

　�。ㄋ模╉椖客懂a(chǎn)后社會示范效益和經(jīng)濟效益明顯。

　�。ㄎ澹�會計信用和納稅信用良好。

　　第九條申請循環(huán)經(jīng)濟專項資金的合同能源管理服務機構(gòu)應具備以下條件：

　　（一）具有為社會提供相關(guān)服務的資質(zhì)，其注冊資本不低于300萬元；

　�。ǘ�）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)規(guī)范；

　�。ㄈ�）具備實施相關(guān)項目的技術(shù)實力和保障；

　�。ㄋ模┦煜�國家和地方相關(guān)法律、法規(guī)和政策，熟悉國家（行業(yè)）標準；

　�。ㄎ澹�對所實施的項目有相關(guān)的培訓能力；

　�。�六）在合同能源管理方面有豐富的工作經(jīng)驗和完成項目的良好信譽度；

　�。ㄆ撸┯薪∪�的財務管理制度。

　　第四章申報和審批程序

　　第十條循環(huán)經(jīng)濟專項資金的申報和審批應堅持公開、公平和公正的原則。

　　第十一條申請循環(huán)經(jīng)濟專項資金，由企業(yè)提出申請，經(jīng)所在區(qū)、市、縣（先導區(qū)）主管部門審核后，與當?shù)刎斦�部門聯(lián)合以正式文件形式上報市經(jīng)委，同時抄報市財政局，市直企業(yè)可直接上報。

　　第十二條循環(huán)經(jīng)濟專項資金原則上每半年申報一次。

　　第十三條申請循環(huán)經(jīng)濟專項資金的企業(yè)應提供下列資料：

　　（一）循環(huán)經(jīng)濟專項資金申請報告書；

　�。ǘ�）企業(yè)法人執(zhí)照副本及章程（復印件）；

　�。ㄈ�）企業(yè)基本情況表，包括經(jīng)營范圍、主要產(chǎn)品、生產(chǎn)技術(shù)、職工人數(shù)等；

　�。ㄋ模┙�(jīng)會計師事務所審計的上一年度會計報表和審計報告；

　�。ㄎ澹╉椖靠尚行匝芯繄蟾�、已落實或已投入項目的資金有效憑證（包括貸款合同及銀行資金到賬憑證等）；

　�。�六）節(jié)能篇（章）評估報告;

　�。ㄆ撸╉椖慨a(chǎn)品（技術(shù)）鑒定書；

　　（八）項目施工單位資質(zhì)證明；

　�。ň牛┬杼峁┑钠渌�資料。

　　第十四條申請循環(huán)經(jīng)濟專項資金的合同能源管理服務機構(gòu)應提供下列資料：

　�。ㄒ唬┭�環(huán)經(jīng)濟專項資金申請報告書；

　�。ǘ�）機構(gòu)法人執(zhí)照副本及章程；

　�。ㄈ�）機構(gòu)基本情況表；

　�。ㄋ模┙�(jīng)會計師事務所審計的上一年度會計報表和審計報告；

　�。ㄎ澹╉椖炕�本情況表；

　�。�六）項目產(chǎn)品（技術(shù)）鑒定書；

　�。ㄆ撸╉椖渴┕�單位資質(zhì)證明；

　�。ò耍┡c接受服務企業(yè)簽訂的合同；

　�。ň牛┬杼峁┑钠渌�資料。

　　第十五條市經(jīng)委、市財政局等部門組織專家對所申報項目的市場前景、經(jīng)濟效益、社會效益和企業(yè)實施項目的能力等進行綜合論證，根據(jù)評審鑒定結(jié)果最終確定支持的項目及支持額度，提出循環(huán)經(jīng)濟專項資金安排意見，報請分管市長批準后執(zhí)行。

　　第十六條循環(huán)經(jīng)濟專項資金項目資金計劃由市經(jīng)委和市財政局聯(lián)合下達，市財政局根據(jù)項目進展情況撥付資金。

　　第五章職責分工

　　第十七條市經(jīng)委承擔以下職責：

　�。ㄒ唬┨岢鲅�環(huán)經(jīng)濟專項資金年度預算；

　�。ǘ�）會同市財政局組織循環(huán)經(jīng)濟專項資金的申報、審查和認證；

　�。ㄈ�）會同市財政局提出循環(huán)經(jīng)濟專項資金安排意見；

　�。ㄋ模┍O(jiān)督檢查循環(huán)經(jīng)濟專項資金的管理和使用情況；

　�。ㄎ澹┚幹蒲�環(huán)經(jīng)濟專項資金年度決算；

　�。�六）會同市財政局對循環(huán)經(jīng)濟專項資金進行績效評價。

　　第十八條市財政局承擔以下職責：

　　（一）核批循環(huán)經(jīng)濟專項資金年度預算；

　�。ǘ�）會同市經(jīng)委組織循環(huán)經(jīng)濟專項資金的申報、審查和認證；

　�。ㄈ�）會同市經(jīng)委審核并撥付循環(huán)經(jīng)濟專項資金；

　�。ㄋ模┍O(jiān)督檢查循環(huán)經(jīng)濟專項資金的管理和使用情況；

　�。ㄎ澹�審批年度循環(huán)經(jīng)濟專項資金決算；

　�。�六）會同市經(jīng)委對循環(huán)經(jīng)濟專項資金進行績效評價。

　　第六章監(jiān)督管理

　　第十九條循環(huán)經(jīng)濟專項資金應單獨設賬、單獨核算，保證資金�？顚Ｓ�。項目實施單位每月以書面形式分別向市經(jīng)委、市財政局上報循環(huán)經(jīng)濟專項資金使用情況；竣工投產(chǎn)后，提供經(jīng)相關(guān)機構(gòu)審計的決算報告。

　　第二十條市經(jīng)委、市財政局將不定期對循環(huán)經(jīng)濟專項資金的使用情況進行檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，視情節(jié)給予通報批評、收回部分或全部資金、取消申報資格等處罰。對情節(jié)嚴重的，將提請有關(guān)部門對相關(guān)責任人追究行政和法律責任。

　　第七章附則

專項審計報告3

　　審計報告是注冊會計師對財務報表合法性和公允性發(fā)表審計意見的書面文書，因此，注冊會計師應當將已審計的財務報表附于審計報告之后，以便于財務報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務報表。

　　一、審計概況

　　依公司總經(jīng)理給內(nèi)部審計工作安排，審計部于20xx年07月02日-20xx年08月02日對國際營銷部、財務部、行政部就20xx年01-20xx年06月期間的產(chǎn)生的物流費用進行了專項審計。

　　本次審計的主要發(fā)現(xiàn)如下：

　　1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生交易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問題;

　　2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題。

　　項目概況

　　20xx年01月-06月內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的物流費用，依據(jù)合同報價單核算運輸費用(拖車、貨車)，查閱物流商招投標資料及合同條款。

　　對各部門產(chǎn)生的.快遞費用與需求進行核實，查閱快遞公司簽訂合同情況。

　　二、本期審計發(fā)現(xiàn)

　　1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生產(chǎn)易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問題;

　　(1)審計中，我們調(diào)出有發(fā)生快遞費用的二家快遞商的合同，見行政部在20xx年3月31日與**快遞公司簽訂的快遞服務合同，未見有**速遞相關(guān)合同及協(xié)議;

　　(2)調(diào)出**價格與**提供的電子檔報價單比對，發(fā)現(xiàn)**首重價比**平均高36%;

　　快遞單價比對(二家)

　　目的地 **首重(1kg) **首重(1kg) 價差率

　　同城 12.00 8.00 33%

　　省內(nèi) 13.00 8.00 38%

　　溫州、臺州 16.00 12.00 25%

　　華東 22.00 12.00 45%

　　小計 36%

　　(3)我們對20xx年01月-06月實際產(chǎn)生的國內(nèi)快遞費用進行計算，共發(fā)生快遞費用68，798元，**快遞費占總費用96%;

　　20xx年01-06月快遞費用情況

　　月份 **金額

　　(RMB) **金額

　　(RMB)

　　1月寄付 619 9,024

　　1月到付 - 532

　　2月寄付 136 4,133

　　2月到付 - 1,536

　　3月寄付 1,752 8,317

　　3月到付 - 1,011

　　4月寄付 144 8,999

　　4月到付 - 1,234

　　5月寄付 72 17,128

　　5月到付 - 2,643

　　6月寄付 164 10,556

　　6月到付 - 799

　　小計 2,886 65,912

　　(4)在審計時問詢行政負責快遞窗口人員，各部門有快遞業(yè)務由各部門自行聯(lián)絡快遞公司來公司前臺取貨。

　　審計建議：

　　我們建議由行政部統(tǒng)一進行招標或采用比價形式選定適合公司的一家快遞公司，在9月之前簽訂一年有效的合同，后續(xù)每年定期更新運費標準。這樣有助于確保發(fā)生糾紛可以賠付，且計算費用標準一致。

　　2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題(數(shù)據(jù)截止20xx年06月30日)：

　　20xx年上半年代墊支付情況

　　月份 代墊金額(RMB) 收回金額(RMB) 未收回金額(RMB)

　　1 67,452.20xx58,901.93 8,550.27

　　2 19,20xx75 1,846 17,358.75

　　3 56,623.42 27,268.52 29,354.9

　　4 16,425.21 4,699.27 11,725.94

　　5 33,616.30 16,632.43 16,983.87

　　6 36,232.30 27,972.9 8,259.4

　　小計 229,554.18 137,321.05 92,233.13

　　審計建議：

　　我們建議代墊費用，應控制在三個月內(nèi)收回，銷售會計定期將超期信息提供給營銷業(yè)務，由營銷業(yè)務開出催款單提醒客戶進行付款。促進公司資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn)，提高資金使用的效率。

　　3、其他問題

　　1、代墊支付快遞費未見在貨款中扣除：

　　部門 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達地 郵資 產(chǎn)生費用申請內(nèi)容

　　采購 3月到付 20xx-3-20xx74689479866 寧波 ￥61 **寄材料，運費從貨款中扣除

　　采購 3月到付 20xx-3-29 575523277950 浙江 ￥417 費用由**支付

　　采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 **借光源，由**承擔，貨款中扣除

　　采購 5月到付 20xx-5-4 510481054557 常州 ￥52 **借光源，由**承擔，貨款中扣除

　　采購 5月到付 20xx-5-2 117081420xx7 深圳 ￥22 由**承擔

　　采購 5月到付 20xx-5-7 575502923729 浙江 ￥262 **來料，從**貨款中扣除

　　采購 5月到付 20xx-5-21 574712714373 寧波 ￥28 **寄材料，運費從貨款中扣除

　　小計 1,634

　　(1)部分快遞業(yè)務申請單為事后申請審批，未做到先申請后執(zhí)行;在審計時，我們發(fā)現(xiàn)有13筆快遞費用單次超過500元，隨機抽了一筆采購在2月份支付的**材料快遞費，采購負責人回復發(fā)生時間比較長，無法提供相關(guān)來料無法滿足生產(chǎn)急改由公司自行承擔快遞費用的相關(guān)依據(jù)。

　　部門 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達地 郵資 產(chǎn)生費用申請內(nèi)容

　　國際營銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412234 浙江 ￥1,392

　　國際營銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412225 浙江 ￥1,327

　　國際營銷 3月寄付 20xx-3-8 810031123370 浙江 ￥1,229

　　采購 2月到付 20xx-2-6 25574344821 南京 ￥1,048 **寄材料，生產(chǎn)急需，原定物流無法滿足生產(chǎn)

　　國際營銷 6月寄付 20xx-6-22 103019293632 廣東 ￥1,029

　　國際營銷 4月寄付 20xx-4-26 592474446914 中山 ￥928

　　采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 由**承擔，貨款中扣除

　　國際營銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412261 浙江 ￥714

　　國際營銷 5月寄付 20xx-5-17 10302141220xx 深圳 ￥692

　　國際營銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412252 浙江 ￥692

　　國際營銷 5月寄付 20xx-5-25 103021412191 廣東 ￥689

　　國際營銷 5月寄付 20xx-5-21 103010686552 廣東 ￥686

　　LED技術(shù) 5月寄付 20xx-5-2 592545525452 上海 ￥622

　　審計建議：

　　我們建議單筆快遞費用超過1,000元，應由中心總監(jiān)審批后再執(zhí)行，由各級負責人嚴格把關(guān)審批環(huán)節(jié), 審批費用支出的真實性與合理性，審核所發(fā)生的業(yè)務是否符合厲行節(jié)約，有利于提高公司經(jīng)濟效益。

專項審計報告4

　　來賬項審計主要包括對應收賬款、其他應收款、預付賬款和應付賬款、其他應付款、預收賬款的審計。在審計中經(jīng)常會遇到往來賬的問題，因為往來賬既與收入、成本有關(guān)，又與潛盈、潛虧相連，同時往來賬中也隱藏有各類管理問題。因此，搞好往來賬審計對于厘清債權(quán)債務，摸清企業(yè)家底，保護企業(yè)資產(chǎn)安全具有重要意義。

　　一、往來賬中存在的常見問題

　�。ㄒ唬┦杖搿⒊杀緬熨~

　　1、利用“應收賬款”賬戶虛列收入。一些經(jīng)濟效益不好的企業(yè)，領導為了表現(xiàn)政績，就通過虛開發(fā)票、虛假工程結(jié)算等手段虛增利潤，以完成經(jīng)營考核指標。

　　2、利用“預收賬款”、“應付賬款"、“其他應付款”等賬戶隱藏收入。效益較好的企業(yè)，為了少交稅，或平衡收支，或為下一年度留“口袋"，把收入掛在“預收賬款”或“應付賬款”里，不做收入處理，人為調(diào)減利潤。

　　3、利用“預付賬款”、“待攤費用"等賬戶將成本費用掛賬。一些效益不好的企業(yè)，在完不成經(jīng)營指標時，將生產(chǎn)成本不進行賬務處理，而掛入“預付賬款"、“待攤費用”等賬戶，人為調(diào)增利潤，為上級考核、提拔、任用等撈取政績。

　　4、一些效益較好的企業(yè)，利用“應付賬款"、“其他應付款”、“預提費用”等賬戶虛列費用，加大成本，人為調(diào)減利潤。

　　5、以上各種情況的組合。如為了調(diào)增利潤同時調(diào)增收入、調(diào)減成本，或為了調(diào)減利潤同時調(diào)減收入、調(diào)增成本等。

　�。ǘ�）潛盈、潛虧掛賬

　　1、有的單位應付款項掛賬多年，且明細科目不符合會計核算的要求，款項付不出去，形成潛盈。如其他應付款—教育培訓費、借聘費或勞務費等。

　　2、有的單位提供商品、勞務等形成的債權(quán)，在已明知債務人破產(chǎn)、撤銷等情況下，不對賬務進行處理，形成潛虧掛賬。

　　3、有的單位的預付工程款、材料款等，現(xiàn)實情況已經(jīng)證明收回的可能性很小，也不進行賬務處理，形成潛虧掛賬。

　　4、一些經(jīng)濟效益好的單位，利用應付款項賬戶來回沖賬、調(diào)賬，且調(diào)賬依據(jù)不充分，其目的是人為調(diào)節(jié)利潤。

　�。ㄈ�）核算、管理方面的問題

　　1、單方調(diào)增或調(diào)減往來賬項，使橫向單位之間（兄弟單位）或縱向單位之間（上下級單位）往來對不上賬，形成債權(quán)或債務不實。

　　2、將罰沒款、捐贈、其他額外收入截留，掛入往來賬戶，形成賬內(nèi)“小金庫”。

　　3、在沒有購銷合同或結(jié)算資料不齊全的情況下，盲目付款，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。

　　4、通常情況下，應收款項余額應在借方，應付款項余額應在貸方，但有些被審單位往來賬借貸方余額與正常規(guī)律有悖，不能真實反映資產(chǎn)負債。

　　5、有些單位將上級撥款或上級撥入資金掛入其他應付款，不能真實反映權(quán)益。

　　二、往來賬的審計查證方法

　�。ㄒ唬┦杖搿⒊杀緬熨~常見問題的查證方法

　　1、“逆查法”。充分利用會計報表，通過對報表、總賬與明細賬及相關(guān)資料的核對，發(fā)現(xiàn)問題。我們在某實業(yè)公司審計時，通過對資產(chǎn)負債表中應收、應付項目年初與年末余額的對比，發(fā)現(xiàn)預收賬款數(shù)額變化較大。據(jù)此，我們對基層單位報表進行了匯總分析，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生變化的原因在其下屬的工程公司。又通過對投資計劃、工程合同及已完工部分的資料計算分析，查出預收工程款3000萬元，按完工百分比法應在當年確認收入，而該單位卻在預收賬款中核算。

　　2、從往來賬當年發(fā)生情況入手。重點查閱金額大且具有代表性的憑證，發(fā)現(xiàn)疑點再查閱核算內(nèi)容，追查預收或應付款中收入掛賬的問題。在某工業(yè)公司審計時發(fā)現(xiàn)， 20xx年轉(zhuǎn)20xx年“預收賬款—氧氣票”貸方余額94萬元。帶著疑問我們審查了該明細賬中金額較大的幾筆憑證，發(fā)現(xiàn)該單位收到用戶購貨款時，發(fā)給用戶氧氣票，賬務處理為借“貨幣資金”貸“預收賬款”，待用戶拿氧氣票來領貨時才確認收入。預收賬款年末余額為收款尚未付貨金額，即未確認的收入。20xx年該單位改變了核算方法，即收到購貨款不論是否發(fā)貨均確認收入。這樣，20xx年轉(zhuǎn)至20xx年的預收賬款余額應確認為收入。

　　3、對相互之間提供商品或勞務的單位，通過往來掛賬的橫向比較，可以發(fā)現(xiàn)少計收入、少計成本或虛增收入的問題。如某供暖單位20xx年末“應收賬款”掛應收某多種經(jīng)營單位供熱費290萬元。通過核對，多種經(jīng)營單位沒有掛賬。經(jīng)分析，可能存在兩種情況：一是多種經(jīng)營單位少計成本，一是供暖單位虛增收入。為落實清楚，我們認真核對了供暖單位的損益，發(fā)現(xiàn)該單位效益較好，賒銷情況不多，沒有必要虛增收入。依此判斷，應該是多種經(jīng)營單位少進成本。

　�。ǘ�）潛盈、潛虧掛賬常見問題的查證方法

　　1、應收、應付款項當年掛賬金額較大的，應結(jié)合明細賬摘要，認真分析，發(fā)現(xiàn)疑點，確定問題。在某公司審計時發(fā)現(xiàn)，該單位往來賬金額很大，其應收、應付都在億元以上。翻閱往來明細賬時，對年末新掛賬的“應收賬款—某建材公司"1776萬元產(chǎn)生了疑問，經(jīng)調(diào)閱憑證，詳細分析，并找會計人員了解情況，得知該工程核減額較大，預付款已超過工程審定造價，收回相當困難。所以，年末該公司只好將多付的工程款掛賬。

　　2、應收款項在企業(yè)流動資產(chǎn)中的比例過大，說明與其相關(guān)的企業(yè)大量占用該企業(yè)流動資金。這既不利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，也不利于企業(yè)正常生產(chǎn)，尤其三年以上的應收款項不能得到及時簽認，壞賬的可能性就很大。這樣就應該對金額大、賬齡長的應收款項詳查、細查。如有些企業(yè)在激烈的市場競爭下，為了擴大銷售盲目采用賒銷策略去擠占市場，只注重賬面收入，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否收回的問題，而且大量賒銷收入直接列入經(jīng)營成果，企業(yè)為此需繳納增值稅，使企業(yè)動用有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的利稅。這種既不考慮賒賬資金的時間價值，也不估計應收賬款可能帶來的機會成本，不加選擇地擴大商業(yè)信用，造成資源的極大浪費和潛在的經(jīng)營風險。

　　3、認真分析往來賬戶與有關(guān)科目之間的大額結(jié)轉(zhuǎn)，對結(jié)轉(zhuǎn)依據(jù)不充分的，應查閱當年發(fā)生業(yè)務，查清事實。某公司是某集團的`盈利大戶，在查看某公司往來明細賬時，發(fā)現(xiàn)“其他應付款—上交利潤”科目20xx年末余額為284萬元。為了理清形成原因，我們仔細核查了 20xx年以前年度的有關(guān)科目的結(jié)轉(zhuǎn)，發(fā)現(xiàn)該余額是由20xx年末利潤分配余額轉(zhuǎn)入，通過核實，該單位承認為利潤掛賬。

　�。ㄈ�）核算、管理等常見問題的查證方法

　　1、通過上下級單位之間的往來賬余額核對，尤其是連續(xù)幾年都相差相同數(shù)額且金額較

　　大的，一定要在兩家分別認真核實，找到突破口。我們在某公司審計時，通過對該公司與其下屬化工廠應收、應付款項的核對發(fā)現(xiàn)，20xx年、20xx年的余額都相差1403萬元，經(jīng)向會計人員了解后才知道，化工廠在20xx年以前，將欠該公司的流動資金借款中的1403萬元單方轉(zhuǎn)做實收資本處理，致使化工廠債務不實。

　　2、往來賬審計中，對以前年度掛賬，當年大額支付貨幣資金的情況，應予特別關(guān)注。首先看掛賬依據(jù)是否充分，再看付款憑證附件中，核算資料是否齊全，從中發(fā)現(xiàn)問題。我們在某多種經(jīng)營單位審計中發(fā)現(xiàn)，20xx—20xx年對外付款金額較大，且多為以前年度掛賬，所以查賬時把重點放在付款上，查出兩年無合同付款金額共計3479.91萬元。合同是購銷活動發(fā)生質(zhì)量問題時，保護企業(yè)合法權(quán)益的有效手段，無合同付款存在極大的經(jīng)營風險。

　　3、往來賬審計中，如果發(fā)現(xiàn)有關(guān)科目余額與正常情況不一樣，應仔細核對當年的業(yè)務，如果當年借貸方發(fā)生額并沒有導致負數(shù)金額產(chǎn)生，就應仔細審計上一年的經(jīng)濟業(yè)務，從往來疑點入手，追根朔源，一查到底，就會發(fā)現(xiàn)問題的癥結(jié)。在某公司審計時，查其20xx年的往來明細賬，發(fā)現(xiàn)“其他應付款—某單位”年末為借方余額330.50元，有悖常規(guī)。因此，我們調(diào)閱檔案資料，一直查到1996年，發(fā)現(xiàn)1996年末余額與1997年初余額對不上。通過了解得知，1996年還有一套賬并過來，兩套賬合并后，該科目為借方余額330.50元。到此，查出該單位1996年以前存在兩套賬的問題。

　　總之，往來賬審計的方法技巧很多，只要勤于動腦，善于總結(jié)，就會摸索并掌握一套行之有效的辦法，取得事半功倍的效果。

專項審計報告5

公司：

　　我們接受委托，審計了后附的XX公司截至X年X月X日的審計事項說明。

　　————————（以下內(nèi)容略）

　　XXXX 年X月X日

　　一、公司概況

　　要求披露公司的歷史沿革、歷次股東變更、經(jīng)營范圍等內(nèi)容。

　　二、資本金來源及到位情況

　　要求披露公司設立及歷次增資時資本金來源及到位情況。

　　三、20xx年3月8日《融資性擔保公司管理暫行辦法》頒布后，擔保公司業(yè)務經(jīng)營合規(guī)性、客戶保證金管理、風險拔備情況

　　業(yè)務經(jīng)營合規(guī)性

　　要求：業(yè)務經(jīng)營合規(guī)性應披露公司業(yè)務有哪些、是不是以融資性擔保業(yè)務為主業(yè)、有無吸收存款、發(fā)放貸款、騙貸非法集資等違法違規(guī)行為；《實施細則》出臺前是否存在超范圍經(jīng)營的業(yè)務，《實施細則》施行后是否已將其剝離。

　　客戶保證金收取和管理

　　要求：客戶保證金收取和管理應區(qū)分兩段反映，即20xx年3月8日之前和之后，尤其是要披露20xx年3月8日之后，客戶保證金收取情況、客戶保證金管理有無簽訂三方托管協(xié)議專戶管理等情況。

　　3.風險拔備

　　要求：重點披露20xx年3月8日之后，未到期責任準備金、擔保賠償準備金提取情況。

　　四、融資性擔保業(yè)務審慎性指標達標情況

　　要求按照審慎性指標的規(guī)定逐一披露，如存在差距應說明原因。

　　五、公司內(nèi)部治理和制度建設情況

　　要求：披露公司組織架構(gòu)、授權(quán)分責情況，及現(xiàn)有制度（尤其是風險控制制度）情況

　　六、業(yè)務情況

　　1、融資擔保業(yè)務

　　要求按對公（包含個人經(jīng)營性貸款擔保）、對個人（主要為個人房貸、車貸、消費性貸款）兩方面披露擔保家數(shù)、累計額、在保額、代償、損失及抵押等情況；如擔保貸款實行分類管理，則應標明每類（參照金融企業(yè)貸款分類標準）擔保貸款的比例及相應情況。

　　2、其他業(yè)務

　　要求披露其他業(yè)務（包括兼營非融資性擔保業(yè)務、咨詢服務等）的'種類、規(guī)模、收入等情況。

　　七、其他需披露的事（包括但不限于下列事項）

　　1、應收款項情況

　�、僖�求詳細披露占公司5%以上股權(quán)股東占款及關(guān)聯(lián)企業(yè)占款情況（請列表顯示）；

　　②要求披露與應收代償款相關(guān)的全部信息，包括但不限于代償原因、抵押物情況、訴訟情況等。

　　③要求詳細披露其他數(shù)額較大應收款項情況；

　　2、對外投資情況

　　（1）債權(quán)投資

　　要求披露債權(quán)投資的種類、利率及期限、起止日期、金額

　�。�2）股權(quán)投資

　　要求披露被投資方名稱、注冊資本、占被投資方股權(quán)比例等

　　3、融資情況

　　要求披露融資對象、融資條件、利率、起止日期、金額

　　4、不動產(chǎn)權(quán)屬情況

　　要求披露賬面不動產(chǎn)（含房屋及土地）的權(quán)屬是否明確。

　　5、或有事項

　　披露包括但不限于需由公司未來承擔償款義務的事項。

專項審計報告6

　　往來賬款是企業(yè)資產(chǎn)、負債的組成部分，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務而形成的債權(quán)、債務關(guān)系。它主要包括應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款。隨著市場競爭的日益激烈，企業(yè)為了擴大產(chǎn)品銷售，越來越多地運用商業(yè)信用進行促銷，不可避免地產(chǎn)生一些往來賬款業(yè)務，隨著時間的推移，企業(yè)間往來賬款的比重越來越大，這樣不僅造成企業(yè)的資金回攏困難，而且也使企業(yè)會計信息失真，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成沉重的負擔，可見，往來賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務，是成本費用核算中不可缺少的一部分。所以，加強各種往來賬款的管理，對減少企業(yè)資金占用，創(chuàng)造良好的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，具有極其重要的意義，可有效地防止企業(yè)虛增盈利或掩蓋潛在的虧損，有利于如實地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，找出差距，趕優(yōu)比先。

　　一、往來賬款管理中存在的主要問題

　　1.往來賬款處理不規(guī)范。如有些經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時記入一個明細賬戶，收取或支付時又記入另一個明細賬戶，給日后核對工作增加了難度。有的往來單位記錄不細致，與一個單位往往發(fā)生很多項經(jīng)濟業(yè)務，如果每項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間、內(nèi)容、金額記錄不準確，極易造成以后核對賬目、索要賬款的困難。

　　2.核對不及時。有些企業(yè)往來賬款管理混亂，沒有形成定期或不定期對賬的制度，或者對賬不及時，這樣必然導致往來賬款內(nèi)容混亂，賬目不清等現(xiàn)象，很可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。有的企業(yè)雖然已對賬，但缺乏連續(xù)性，沒有形成合法的、完整有效的對賬憑據(jù)，給以后的核查、催收、清理工作帶來很大的困難，直接影響企業(yè)當期的收益。

　　3.責任不明確。有些企業(yè)沒有建立往來賬款責任制，會計分工主次不明，出納、記賬員、往來賬會計相互推卸責任，缺乏團隊合作精神，誰都不愿承擔責任，相互指責，結(jié)果造成往來賬管理不規(guī)范，工作很被動。

　　4.財務風險意識淡薄。由于長期受計劃經(jīng)濟體制的影響，許多會計人員對往來賬所存在的風險缺乏清醒的認識，責任心不強，沒有建立科學的.信用分析評價體系，對客戶的信用資料搜集得不全面，缺乏時效性，不能科學、準確地估量客戶的償還能力，對客戶付款的可靠性不能隨時掌握，造成貨款追收困難。

　　二、如何加強企業(yè)往來賬款管理

　　1.重視對往來賬款的管理。無論是企業(yè)員工，還是企業(yè)領導，都要重視這項工作，將往來賬款的管理作為重點工作來抓，企業(yè)負責人應認識到往來賬項與企業(yè)利潤息息相關(guān)，應收款項要嚴格及時追索，盡可能避免呆賬、壞賬的發(fā)生。會計人員要認真記錄每筆往來賬款所發(fā)生的時間、金額、具體內(nèi)容，方便以后查詢、追收。企業(yè)應加強對員工的培訓，提高他們的責任意識，讓他們樹立主人翁觀念，牢記企業(yè)興衰，匹夫有責。

　　2.完善往來賬款的內(nèi)部控制。

　　(1)企業(yè)應對往來賬款進行風險和信用評估，制定合理的賒銷信用政策，分類管理。定期對賒銷客戶信用度進行調(diào)查，及時清理應收賬款，定期編制應收賬

　　款賬齡分析表，提供給企業(yè)負責人、銷售部門決策，對于逾期未收回的應收賬款，要及時督促相關(guān)人員催收，將經(jīng)常拖欠貨款的企業(yè)列入“黑名單”，在以后的業(yè)務往來中嚴加把關(guān)。

　　(2)建立定期對賬制度。企業(yè)應定期與往來單位的財務部門進行函證，企業(yè)可根據(jù)實際情況選擇靈活多樣的對賬方式，條件允許的情況下可以選擇當面核對，如果相距較遠，可以選擇通訊、電子等方式核對，以防止雙方業(yè)務員串通作弊，造成賬實不符。并把核對結(jié)果形成書面文字記錄，連同各種函證憑證裝訂成冊，妥善保管，留待日后查詢。

　　3.要明確往來賬的崗位職責，建立和完善往來賬的獎懲制度。

　　會計人員要及時核對相關(guān)賬目，準確登記總賬、明細賬，協(xié)調(diào)各個環(huán)節(jié)上的賬務關(guān)系，審核往來賬的原始記錄和會計憑證，保證往來賬的準確、及時核算。企業(yè)要定期或不定期地對往來賬的各個環(huán)節(jié)進行核查，對工作認真謹慎、無差錯的要給予表揚、獎勵，對出現(xiàn)問題，給企業(yè)造成損失的要給予嚴厲懲罰。只有嚴格的獎懲制度、高素質(zhì)的會計人員、明確的崗位職責、健全的工作程序，才能保證企業(yè)往來賬的管理有序、順利地進行。

　　4.提高執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)。

　　要挑選精通會計業(yè)務、工作作風踏實、愛崗敬業(yè)、樂于奉獻、善于協(xié)調(diào)的會計人員，并有計劃、有步驟地對他們進行在崗培訓，讓他們加強日常的業(yè)務學習，拓寬視野，使自己的業(yè)務知識不斷更新，更多地掌握各項新的會計法律法規(guī)和會計準則制度，以增強他們的業(yè)務素質(zhì)，在實際工作中游刃有余。另外，要提高會計執(zhí)業(yè)人員的思想素質(zhì)，引導他們樹立正確的價值導向。會計人員每天接觸到大量的資金，時刻面臨金錢的誘惑，需要有較強的抗腐化能力，所以思想素質(zhì)必須不斷提高，以抵御各種侵蝕。企業(yè)要為會計人員創(chuàng)造寬松的成長環(huán)境，使他們覺得有用武之地，更好地發(fā)揮他們的主觀能動性。

　　綜上所述，在現(xiàn)實生活中，一些企業(yè)的往來賬款管理確實存在很多問題，給企業(yè)造成了重大的損失，但是隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和市場經(jīng)濟制度的日益健全，企業(yè)管理制度的日臻完善，企業(yè)會計人員素質(zhì)的不斷提高，以及法律監(jiān)督能力和審計能力的不斷增強，企業(yè)的往來賬項管理一定會更加完善、及時、周密，不再成為企業(yè)的負擔。

專項審計報告7

　　關(guān)于深圳市××××有限公司

　　××項目投資專項審計報告

　　××字[20xx]×××

　　深圳市××××有限公司：

　　根據(jù)《深圳市建筑節(jié)能資金管理辦法》（深建字[20xx]64號）、《深圳市散裝水泥專項資金使用管理規(guī)程》（深建字[20xx]239號）的要求，我們接受委托，對深圳市××××有限公司（以下簡稱××公司）××項目投資情況進行審計。

　　××公司管理層的責任按照《深圳市建筑節(jié)能資金管理辦法》（深建字[20xx]64號）、《深圳市散裝水泥專項資金使用管理規(guī)程》（深建字[20xx]239號）的要求，提供真實、合法、完整的相關(guān)資料，并保證其內(nèi)容真實、準確、完整，不存在虛假記錄、誤導性陳述或重大遺漏。

　　我們的責任是在實施鑒證工作的基礎上對XXXXXXX管理層編制的'上述報告發(fā)表意見。我們按照《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則第3101號——歷史財務信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務》的規(guī)定執(zhí)行了專項審計業(yè)務。該準則要求我們計劃和實施鑒證工作，以對鑒證對象信息是否不存在重大錯報獲取合理保證。在專項審計過程中，我們進行了審慎調(diào)查，實施了包括核查會計記錄等我們認為必要的程序，并根據(jù)所取得的材料做出職業(yè)判斷。我們相信，我們的鑒證工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎。

　　現(xiàn)將××項目投資情況報告如下：

　　一、 項目概況

　　說明項目承擔單位的基本情況：包括項目單位名稱、所有制性質(zhì)、主營業(yè)務、地址、法定代表人、項目聯(lián)系人及聯(lián)系方式。

　　說明項目情況：包括項目名稱、建設地點、項目性質(zhì)、建設規(guī)模及內(nèi)容、項目建設完

專項審計報告8

　　1引言

　　近一個時期以來，國家先后出臺了多部關(guān)于加強地質(zhì)勘查工作的政策法規(guī)，特別是20xx年《國務院關(guān)于加強地質(zhì)工作的決定》（國發(fā)〔20xx〕4號）下發(fā)后，地質(zhì)勘查行業(yè)迎來了前所未有的發(fā)展機遇。20xx年國務院辦公廳下發(fā)了由國土資源部等四部委制定的《找礦突破戰(zhàn)略行動綱要》（20xx―20xx年），我省國土資源廳等四部門隨后制定和下發(fā)了《黑龍江省找礦突破戰(zhàn)略行動實施方案》（20xx―20xx年）。先后建立了國家和省級的地質(zhì)勘查基金、國家和省級財政專項資金及其他多種形式的投融資渠道。全國每年地質(zhì)勘查投資均在1200億元左右，其中財政資金約120億元。隨著國家對能源和戰(zhàn)略性礦產(chǎn)資源需求量的增加，各級政府還將不斷加大對地質(zhì)找礦項目和地質(zhì)科研項目的資金投入。本文通過對國家出資地質(zhì)勘查項目（以下簡稱地質(zhì)勘查項目）資金管理規(guī)范化的初步研究，提出了一些對策建議，以期對加強地質(zhì)勘查項目資金的管理，提高項目資金使用效率，制定相關(guān)監(jiān)管政策提供有益參考。

　　2加強地質(zhì)勘查項目資金管理的重要性

　　國家和省級國土資源部門和財政部門，是地質(zhì)勘查項目資金管理的主管部門，中國地質(zhì)調(diào)查局及各地勘查行業(yè)主管部門，是地質(zhì)勘查項目資金管理的執(zhí)行部門，分別對地質(zhì)勘查項目的組織實施和資金使用負有監(jiān)督和管理責任。尤其是隨著國家對地質(zhì)勘查項目投入的不斷增加，地質(zhì)行業(yè)涉及的資金數(shù)量也越來越多，應用范圍也越來越廣，資金管理的難度在不斷加大，這在一定程度上凸顯了加強地質(zhì)項目資金管理的重要性和緊迫性。相關(guān)部門只有對地質(zhì)項目的資金管理給予足夠重視，增強地質(zhì)勘查單位在項目實施中的責任感和使命感，提高項目管理人員的職業(yè)道德水平，才能做好資金使用的監(jiān)督和管理工作，避免地質(zhì)勘查項目資金的浪費和流失，建立礦產(chǎn)資源勘查投入的良性循環(huán)機制，更好地維護國家的整體利益，促進我國地質(zhì)找礦工作的順利開展。

　　3地質(zhì)勘查項目資金管理存在的問題

　　31資金來源分散，多頭管理

　　就目前而言，地質(zhì)勘查項目投資渠道有國土資源調(diào)查專項資金、中央地質(zhì)勘查基金、地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查評價專項資金、國家級礦產(chǎn)資源補償費、各省級地質(zhì)勘查基金、省級礦產(chǎn)資源補償費及財源專項資金等。另外還有部分基礎性地質(zhì)研究項目，可以利用各級發(fā)改、科技部門的技改、創(chuàng)新和科研等資金渠道立項。還有部分地勘行業(yè)主管部門自主設立的公益性項目投資渠道。

　　32預算編制標準不統(tǒng)一

　　黑龍江省20xx年制定的《黑龍江省地質(zhì)勘查預算定額》，現(xiàn)在仍在使用。這些預算標準，采用的預算參數(shù)、取費額度和預算方法均有所不同。針對相同的項目，采用不同預算標準作出的'預算，額度相差多少不等，沒有統(tǒng)一的評價依據(jù)和可信度。地勘單位在編制項目預算時，要根據(jù)所申報的資金渠道選擇不同的標準。如果某一個渠道沒能被受理，申報其他渠道時就要重新編制預算。浪費了大量人力物力，往往一無所獲。

　　另外，預算編制參數(shù)的選擇不科學，以《黑龍江省地質(zhì)勘查預算定額》為例，定額選擇過細，定額數(shù)據(jù)來源無從考核，不能實行動態(tài)化更新，使預算編制增大了工作量，預算結(jié)果的可信度不高。

　　33項目資金管理混亂

　　地質(zhì)勘查項目經(jīng)費大都是由政府無償撥款，管理方式采用項目實施單位自主負責制。這雖然有利于項目實施單位合理地進行項目運作，但是由于缺乏有效監(jiān)督機制，項目資金很難管理。一方面，地質(zhì)勘查項目由于探礦工程施工受季節(jié)和施工條件影響，具有許多不確定因素。另一方面，各地勘單位對項目野外施工多實行承包制，其內(nèi)部財務管理與野外施工管理工作脫節(jié)，無法辨別費用支出的合理性。再加上各單位經(jīng)費管理的行政化傾向，項目資金與工程質(zhì)量和實際找礦效果不相匹配，無法從項目管理角度對資金管理進行監(jiān)督。

　　34項目實施效果普遍不好

　　地勘單位在申請項目時，重創(chuàng)收輕成果。很多是為了通過項目增加創(chuàng)收，項目申報前的調(diào)研和野外現(xiàn)場踏勘工作嚴重不足，對以往資料的分析研究工作也是浮皮潦草。很多項目雖提出了立項依據(jù)，但預期的可靠性和針對性很差，往往實施后一無所落。項目資金監(jiān)管效能的不完善，使國家資金大量被浪費，而地質(zhì)找礦效果卻不好。

　　35缺乏項目竣工決算與審計

　　項目竣工決算與審計，是項目監(jiān)督管理的最后一道程序，也是對資金使效果進行評價的最重要的環(huán)節(jié)。而目前的項目竣工資金管理方式，大多采用結(jié)算匯報的形式，缺少竣工決算和審計過程�！吨醒氲刭|(zhì)勘查基金項目資金預（結(jié)）算管理暫行辦法》規(guī)定，項目工作結(jié)束或終止，項目單位應編制項目結(jié)算，提交項目監(jiān)理機構(gòu)審查。結(jié)算匯報的內(nèi)容為結(jié)算編制說明與結(jié)算表。沒有要求項目單位編制竣工決算報告，也沒有規(guī)定對項目資金使用情況進行審計�！逗邶埥�省國土資源項目資金管理暫行辦法》規(guī)定，國土資源項目資金實行預算管理制度。工程項目完工后，項目承擔單位應當及時辦理工程項目竣工決算，并按規(guī)定提交項目資金審計報告。這一規(guī)定十分籠統(tǒng)，決算和審計報告均要求由項目承擔單位提供，無監(jiān)督的可操作性。沒有制定詳細的竣工決算編制、評審和審計等制度。目前國內(nèi)只有內(nèi)蒙古和新疆等少數(shù)地方，制定了地質(zhì)勘查項目竣工決算編制和審查制度，大多數(shù)國家資金渠道均沒有決算和審計程序，對項目資金的最終使用效果缺少結(jié)論性評價。

　　4地質(zhì)勘查項目資金規(guī)范化管理的對策

　　41統(tǒng)一預算標準，規(guī)范預算編制

　　制定國家統(tǒng)一的地質(zhì)勘查項目預算標準，制定強制性的地質(zhì)勘查項目預算編制規(guī)范，使預算編制具有可操作性。預算標準中所采用的參數(shù)和定額，應在全國范圍內(nèi)適用。不同地區(qū)不同礦種可根據(jù)地區(qū)和礦種調(diào)整系數(shù)進行調(diào)整，且隨著市場物價指數(shù)的變化按年度進行更新。所有地勘單位應采用相同的標準編制項目預算，不同項目類別所側(cè)重的工作手段，可以在標準中根據(jù)實際情況取舍。這既能保證項目預算的可操作性，又能提高預算的可信度。

　　42實行過程監(jiān)控，提高使用效率

　　建立地質(zhì)勘查項目資金的跟蹤管理制度。項目主管部門應負責管理和協(xié)調(diào)各類地質(zhì)勘查項目的資金使用。條件具備時，對各類地質(zhì)勘查項目均可實行監(jiān)理制度。項目的日常質(zhì)量監(jiān)督和野外工作驗收應與資金使用情況同步，實行統(tǒng)一管理。項目野外驗收的專家應盡可能參與成果報告和資金決算的審計工作。項目成果報告的評審應與項目資金決算審計同步進行。

　　43規(guī)范竣工決算，加強項目審計

　　建立健全統(tǒng)一的地質(zhì)勘查項目竣工決算與審計制度，制度項目決算報告編制、評審和審計規(guī)定。組建專業(yè)的項目決算評審審計專家隊伍。地質(zhì)勘查項目完工后，項目承擔單位應按照項目管理的有關(guān)要求編制竣工決算報告。沒有按要求編制竣工決算報告的地質(zhì)勘查項目，主管部門不予組織竣工驗收，對下一步項目申報實行一票否決制度。

　　竣工決算報告應當依據(jù)經(jīng)批準的設計、預算、完工結(jié)算、財務會計核算、工程質(zhì)量評級報告、野外驗收報告、項目成果報告及有關(guān)政策文件編制。項目竣工決算報告應與項目會計核算基礎資料相一致，做到賬實相符、賬表相符、賬證相符。決算報告應由翔實的編制說明和專業(yè)的決算報表組成。決算報告應首先進行審計，審計情況經(jīng)確認后上報主管部門，主管部門應組織由各專業(yè)專家組成的專家組，對經(jīng)審計的決算報告進行評審，連同項目成果報告評審通過后，項目方可進行最終驗收匯交。項目原始資料、成果報告和決算報告應統(tǒng)一匯交。

　　項目決算環(huán)節(jié)的審計和評審，是核實和評價項目資金使用效益，避免資金浪費給國家造成損失的必要程序。

專項審計報告9

固原市廣播電視臺：

　　我們接受貴單位委托，對固原市廣播電視臺截至20xx年12月31日國有資產(chǎn)清查報表進行了專項審計。固原市廣播電視臺對建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會計資料和資產(chǎn)清查資料的全面性、真實性、完整性承擔責任;我們的責任是按照《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》等文件，在實施本次專項審計工作的基礎上，對固原市廣播電視臺資產(chǎn)清查結(jié)果的合法性、公允性、可靠性發(fā)表審計意見。在審計過程中，我們結(jié)合固原市廣播電視臺的實際情況，實施了包括檢查記錄或文件、抽盤實物、實施函證等我們認為必要的審計程序，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下。

　　一、基本情況

　　固原市廣播電視臺為固原市文化體育廣播電視局所屬副處級事業(yè)單位，主要業(yè)務范圍包括：貫徹執(zhí)行黨和國家的新聞宣傳、廣播電視工作方針政策，把握正確輿論導向，制定廣播電視事業(yè)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)則，并組織實施;圍繞市委政府的中心工作和不同階段任務做好宣傳工作，負責廣播電視節(jié)目的采編、制播及廣播電視節(jié)目交流，轉(zhuǎn)播中央、省、市廣播電視節(jié)目。負責廣播電視網(wǎng)絡多功能綜合業(yè)務的開發(fā)與應用，依法開展廣播電視廣告經(jīng)營活動，負責廣播電視節(jié)目的傳輸、播出、發(fā)射。

　　固原市廣播電視臺內(nèi)設7個職能科室，分別為總編室、新聞欄目部、工程部、技術(shù)部、電視播出部、電視編輯部、廣告部。核定全額預算事業(yè)編制68名，領導職數(shù)：臺長1名(副處級)，副臺長3名(正科級)，科長7名，副科長5名。

　　固原市廣播電視臺執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》。

　　二、資產(chǎn)清查情況

　　固原市廣播電視臺按照自治區(qū)財政廳寧財(資)發(fā)[20xx]156號《自治區(qū)財政廳關(guān)于開展全區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》及財政部財資〔20xx〕1 號《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》等相關(guān)文件的規(guī)定，于20xx年5月至6月組織實施了資產(chǎn)清查自查工作。由單位負責人馬寧擔任清查工作主要負責人。

　　本次清查工作中，該單位召開了相關(guān)工作會議、成立了資產(chǎn)清查工作機構(gòu)、制定了相關(guān)清查底稿與要求;在全面清查資產(chǎn)、負債、收支的基礎上，實施了各項債權(quán)債務的核對，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的盤點等工作。

　　三、審計依據(jù)與審計內(nèi)容

　　(一)資產(chǎn)清查依據(jù)

　　1、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法(財政部令第36號);

　　2、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法(財資[20xx]1號);

　　3、寧夏回族自治區(qū)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法(寧政辦[20xx]5號);

　　4、《寧夏回族自治區(qū)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》及《寧夏回族自治區(qū)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理暫行辦法》(寧財資[20xx]738號);

　　5、寧夏回族自治區(qū)財政廳寧財(資)發(fā)[20xx]156號《自治區(qū)財政廳關(guān)于開展全區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》;

　　6、《事業(yè)單位會計制度》;

　　7、中國注冊會計師審計準則等。

　　8、資產(chǎn)清查有關(guān)其他制度規(guī)定。

　　(二)工作基準日

　　固原市廣播電視臺資產(chǎn)清查工作基準日是20xx年12月31日。

　　(三)審計內(nèi)容

　　1、清查材料核實。主要是對該單位的全稱、組織機構(gòu)代碼、單位性質(zhì)、隸屬關(guān)系、人員編制、人員數(shù)量及人員結(jié)構(gòu)等基本情況進行核實。重點是做好對各項資產(chǎn)清查材料的核實工作。

　　2、資產(chǎn)賬務核對。主要是對單位截止20xx年12月31日的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金、對外投資以及各項資金往來等基本賬務情況進行全面核實，對賬賬相符、賬證相符、賬物相符情況及函證情況進行核實。

　　3、資產(chǎn)實物盤點核查。主要是在單位對各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實的基礎上，對實物進行的盤點核實，實物盤點核實的面不低于該單位實物資產(chǎn)總量的60%。

　　4、財產(chǎn)損益鑒證的核查。主要是對單位清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢毀損及資金掛賬的情況按照國家資產(chǎn)清查政策和行政事業(yè)單位會計制度規(guī)定的認定標準進行核查，在充分調(diào)查取證的基礎上進行客觀分析與職業(yè)判斷，出具鑒證意見。

　　5、提交專項審計報告。會計師事務所在完成審計工作后，按時提交專項審計報告，主要內(nèi)容包括：被審計單位的基本情況，資產(chǎn)清查審計總體情況，資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬清查情況，對資產(chǎn)清查結(jié)果的審計意見，審計情況具體說明，重大事項披露或?qū)ｍ椪f明等。

　　四、審計結(jié)果

　　(一)資產(chǎn)清查審計總體情況

　　固原市廣播電視臺20xx年12月31日會計報表資產(chǎn)賬面數(shù)29,395,684.56元，負債賬面數(shù)1,240,513.42元;資產(chǎn)清查報表賬面數(shù)29,395,684.56元，負債賬面數(shù)1,240,513.42元;經(jīng)單位自查后的`資產(chǎn)清查數(shù)17,606,055.53元，負債清查數(shù)1,278,338.27元。

　　經(jīng)審計，該單位資產(chǎn)賬面數(shù)29,395,684.56元，負債賬面數(shù)1,240,513.42元;資產(chǎn)清查數(shù)29,433,509.41元，負債清查數(shù)1,278,338.27元。

　　(二)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬清查情況

　　經(jīng)審計后，固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日，無資產(chǎn)盤盈及資金掛賬損溢，資產(chǎn)損失清查情況如下：

　　資產(chǎn)損失審計情況

　　金額：元

　　損失資產(chǎn)項目 資產(chǎn)變動數(shù)審計

　　損失金額 已經(jīng)濟鑒證 待經(jīng)濟鑒證 無證據(jù)的

　　固定資產(chǎn) 11,703,197.88 11,703,197.88

　　合計 11,703,197.88 11,703,197.88

　　資產(chǎn)損失審計情況的具體說明：經(jīng)實地盤點及固原市廣播電視臺申報及鑒定，本次毀損待報廢固定資產(chǎn)共1689項，金額7,745,751.52元(土地、房屋及構(gòu)筑物報損8,500.00元;通用設備報損7,509,435.62元;家具、用具、裝具及動植物報損186,835.90元;專用設備報損40,980.00元);盤虧固定資產(chǎn)1384項，金額3,957,446.36元，上述兩項合計共計3073項，金額11,703,197.88元，已經(jīng)本所經(jīng)濟鑒證，并出具瑞衡審專字[20xx]第00-1號經(jīng)濟鑒證報告。

　　(三)審計意見

　　該單位本次資產(chǎn)清查工作已按照《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查核實管理暫行辦法》的規(guī)定實施，此次資產(chǎn)清查中的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬經(jīng)審計后未發(fā)現(xiàn)重大差錯等。

　　五、審計情況具體說明

　　(一)銀行存款

　　1、該單位共有銀行賬戶1戶(基本存款帳戶)，并已獲取回函，函證回函確認金額與賬面余額相符。

　　(二)其他應收款

　　1、應當實施函證的共13戶共70,636.35元。實際實施函證的為,11戶共35，411.50元。

　　2、實施函證的11戶中，已獲取回函的為6戶，函證回函確認金額與賬面余額相符。

　　3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有7戶，金額為24，411.5元。

　　(三)預付賬款

　　1、應當實施函證的共4戶共101,543.11元。實際實施函證的為3戶共9,5815.00。

　　2、實施函證的3戶中，已獲取回函的為0戶。

　　3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有4戶，金額為101,543.11元。

　　(四)應付賬款

　　1、應當實施函證的共 9戶共543,137.00元。實際實施函證的為1戶共7,000.00元。

　　2、實施函證的1戶中，已獲取回函的為1戶，函證回函確認金額與賬面余額相符。

　　3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有3戶，金額為11,200.00元。

　　(五)其他應付款

　　1、應當實施函證的共12戶共725,201.27元。實際實施函證的10戶共429,638.06元。

　　2、實施函證的10戶中，已獲取回函的3戶，函證回函確認金額與賬面余額相符。

　　3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有5戶，金額為304，978.21元。

　　(六)長期借款

　　該單位長期借款為20xx年元月1日結(jié)轉(zhuǎn)新聞中心賬務遺留原固原地區(qū)新聞制作中心工行借款還款剩余10,000.00元。(詳見長期借款詢證函后附憑證)

　　六、重大事項披露或?qū)ｍ椪f明

　　(一)固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日無對外提供抵押、擔保的資產(chǎn)。

　　(二)固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日無對外投資戶。

　　(三)固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日無出租資產(chǎn),但存在部分資產(chǎn)出借情況。

　　1、將原政府街41號的辦公樓(固原縣房權(quán)證縣字第03365號)一樓東面3間辦公室、西面1間門衛(wèi)室、二樓9間辦公室，從20xx年7月出借給寧夏廣播電視網(wǎng)絡有限公司固原分公司使用。

　　2、將原政府街41號的辦公樓(固原市房權(quán)證市字第0016081號)二樓6間辦公室、五樓1間機房，從20xx年7月出借給寧夏廣播電視網(wǎng)絡有限公司固原分公司使用。

　　(四)截止20xx年12月31日，土地、房屋及構(gòu)筑物共計面積2,618.23平方米，價值3,195,876.62元。5輛車價值1,054,091.00元。

　　1、原政府街41號辦公樓共計面積2,096.61平方米(固原市房權(quán)證市字第0016081號實勘面積1,256.37平方米、固原縣房權(quán)證縣字第003365號實勘面積840.24平方米)，價值1,363,425.56元權(quán)屬明確。

　　2、三營轉(zhuǎn)播臺辦公樓兩層(含機房、會議室、宿舍等)共計面積521.62平方米，價值1,832,451.06元未辦理產(chǎn)權(quán)證明。

　　3、車5輛價值1,054,091.00元，其權(quán)屬均屬于固原市廣播電視臺。

　　(五)無應調(diào)整的重大錯賬。

　　(六)往來內(nèi)有重分類調(diào)整,其他應收款2,600.00元調(diào)整至其他應付款;其他應付款35,224.85元整至其他應收款。

　　七、 報告使用范圍

　　本報告僅供資產(chǎn)管理部門審批、主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢查清產(chǎn)核資機構(gòu)之用，非為法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。因使用本報告不當造成的后果與執(zhí)行本審計業(yè)務的注冊會計師及會計師事務所無關(guān)。

專項審計報告10

　　一、審計概述

　　依照《專項資金管理辦法》等相關(guān)法規(guī)和規(guī)定，對某單位的專項資金使用情況進行了審計，并根據(jù)審計結(jié)果提出了相應的意見和建議。

　　二、審計過程

　　1. 確認審計目標

　　本次審計的目標是某單位的專項資金的使用情況。

　　2. 確認審計范圍

　　本次審計的范圍涉及某單位的`專項資金使用情況，時間段為20xx年1月1日至20xx年12月31日。

　　3. 收集審計證據(jù)

　　審計人員通過了解和分析某單位的相關(guān)資料和文件，采訪有關(guān)人員，實地了解情況等方式，獲取了大量的審計證據(jù)，對這些證據(jù)進行了分類和整理，進行相應的分析和歸納。

　　4. 審計程序

　　本次審計過程中，審計人員采用了比較、分析、抽樣、驗證等方法，對審計范圍內(nèi)的專項資金使用情況進行詳細的分析和審查，從而獲取了全面的審計證據(jù)。

　　5. 審計結(jié)論

　　依據(jù)審查的證據(jù)，結(jié)合實際情況，審計人員得出了如下的結(jié)論：

　　三、審計結(jié)果

　　1. 專項資金使用情況符合法規(guī)要求。

　　2. 在專項資金使用過程中，存在部分管理混亂和缺陷，導致部分資金使用效益較低。

　　3. 部分專項資金使用存在欠缺透明度和公開程度不高的問題。

　　4. 部分專項資金使用存在不規(guī)范和浪費等問題。

　　四、審計意見

　　根據(jù)審查的結(jié)果，我們提出了如下的建議：

　　1. 堅決規(guī)范專項資金使用總體管理，防止出現(xiàn)管理混亂和缺陷的情況。

　　2. 加強專項資金使用的透明度和公開程度，提高資金使用的合法性和公信力。

　　3. 強化專項資金使用的監(jiān)督檢查力度，有效遏制不規(guī)范和浪費的現(xiàn)象。

　　五、總結(jié)

　　本次審計發(fā)現(xiàn)了某單位專項資金使用的一些問題和不足之處，并提出了相應的建議。希望某單位切實改進這些問題，規(guī)范資金使用行為，提升資金使用效益和公信力，為企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)定做出積極的貢獻。

專項審計報告11

　　一、管理層的責任

　　在企業(yè)會計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定，如實編制高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入明細表，是申報企業(yè)管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入明細表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；

　�。�2）選擇和運用恰當?shù)臅�計政策�?/p>

　�。�3）作出合理的會計估計；

　　（4）恰當界定高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）的具體范圍。

　　二、注冊會計師的責任

　　我們的責任是在實施審計工作的基礎上對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入明細表發(fā)表審計意見。我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作�！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認定專項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入明細表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入明細表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入明細表編制相關(guān)的.內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關(guān)會計政策的恰當性和作出相關(guān)會計估計的合理性，以及評價高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入明細表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎。

　　三、審計意見

　　我們認為，環(huán)球制冷公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入明細表已在企業(yè)會計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了環(huán)球制冷公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入情況。

　　四、編制基礎及使用限制

　　我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入明細表編制說明所述，環(huán)球制冷公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入明細表是在企業(yè)會計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供環(huán)球制冷公司申報高新技術(shù)企業(yè)認定時使用，不得用于其他目的。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

　　（蓋章）（簽名并蓋章）

　　中國注冊會計師：

　�。ê灻�并蓋章）

　　高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入明細表編制說明

　　20xx年度

　　金額單位：人民幣________萬元

　　一、公司基本情況

　　二、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入明細表的編制基礎

　　本公司在企業(yè)會計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定編制高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入明細表。

　　三、公司采用的編制原則和方法

　�。ㄒ唬┊a(chǎn)品收入

　　產(chǎn)品收入是指通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合《國家重點支持的高新技術(shù)領域》要求的產(chǎn)品的銷售收入。

　�。ǘ�）技術(shù)性收入

　　1．技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入。

　　2．技術(shù)承包收入

　　技術(shù)承包收入是指技術(shù)項目設計、技術(shù)工程實施所獲得的收入。

　　3．技術(shù)服務收入

　　技術(shù)服務收入是指利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本公司外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入。

　　4．接受委托科研收入

　　接受委托科研收入是指承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。

專項審計報告12

　　1審計目標

　　財政預算資金效益主要定位于提供公共產(chǎn)品和彌補市場失靈，其現(xiàn)階段效益審計主要是揭露反映市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌時期影響經(jīng)濟活動效益、效果和效率的體制性、機制性和管理性問題。從長期經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略角度來看，財政預算資金效益審計應圍繞公共財政體制的建立，對公共支出的效益進行評價，包括政策評估、預算安排、資金管理、使用效果等，重點審查與評價預算單位使用財政資金的經(jīng)濟性、效率性和效果性，促進各部門正確決策，依法理財，充分發(fā)揮其職能作用。

　　一是在權(quán)力的制約和監(jiān)督方面，要促進問責制的建立，重點揭露和反映由于行政權(quán)力失控或不作為、亂作為造成的公共資源配置不當、管理不善、利用率低等問題。二是在行政效能方面，重點披露由于體制不順、職責不清，不能依法行政造成的行政成本過高、資源浪費大、行政效益低的問題。三是在科學發(fā)展方面，分析和評價由于機制缺陷、管理缺位所導致的影響經(jīng)濟社會全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的深層次問題。并深入分析其產(chǎn)生發(fā)展的根本原因，從體制、機制和管理的層面上提出解決問題的意見和建議，引起政府和社會各界對這些問題的重視和關(guān)注，從根本上達到促進規(guī)范部門單位內(nèi)部管理，深化經(jīng)濟體制改革，完善社會主義民主與法制，提高經(jīng)濟活動的經(jīng)濟效益和社會效益的目的。

　　2審計范圍

　　當前對預算資金進行效益審計，重點應放在支出效益和資金的安全上，具體有三個方面內(nèi)容：

　　1.行政事業(yè)單位預算執(zhí)行效益審計。行政事業(yè)單位是財政預算的主要執(zhí)行部門，財政預算資金使用效益的體現(xiàn)最終要落實到這些單位履行職責的好壞上。因此，對行政事業(yè)單位預算執(zhí)行審計是財政預算資金效益審計的重點。在效益審計中，一是要抓好對部門預算編制的科學、真實性的審查和評價，看有無編制虛假預算、擅自擴大開支范圍；二是要抓好對部門經(jīng)費支出的真實性、合法性、經(jīng)濟性的審查和評價，重點檢查和分析各項支出是否適當，有無鋪張浪費、擴大行政成本、資金使用效率低下等問題；三是要抓好對部門使用財政預算資金在管理控制方面情況的檢查和評價，重點檢查有無健全有效的內(nèi)部管理制度與規(guī)范建設執(zhí)行情況。

　　2.財政專項資金（基金）審計。財政管理的專項資金（基金）較多，當前要圍繞科學發(fā)展觀，以人為本的核心，圍繞與各類社會關(guān)注的熱點、難點問題和與廣大人民群眾切身利益息息相關(guān)的各類專項資金（基金），如社�；�金、農(nóng)村開發(fā)資金、環(huán)保資金、扶貧救災資金等開展效益審計。在方式上可按資金類型采用專項審計調(diào)查的方式，關(guān)注資金使用、管理是否合規(guī)以及資金的使用效果，注意跟蹤和應用財政績效評估的成果；也可按項目類型在合規(guī)性審計的基礎上，確定項目的決策、管理和績效。

　　3.政府投資建設項目審計。目前財政預算安排投資建設資金比重較大，這也是效益審計最直接、最有效的突破口。隨著財政體制、政府投資管理體制的根本轉(zhuǎn)變和國庫集中支付、項目直達、部門預算等制度的逐步建立完善，對財政預算安排的投資建設資金，審計應重點審查建設主管部門上報的部門預算和財政部門批復的部門建設性預算和財政部門批復的部門建設性預算，看財政部門和主管部門對項目建設資金的分配和審批是否合理、合法，項目建設招、投標是否規(guī)范，有無擠占挪用建設資金等違規(guī)問題。在具體項目審計中，應著重抓住投資決策、資金使用、建設管理和投資效益四個環(huán)節(jié)開展審計。

　　投資決策環(huán)節(jié)主要審查立項是否規(guī)范、科學，重點審查項目審批嚴格遵守程序、記證依據(jù)是否科學、充分，可行性研究是否確實可行，是否建立了完善的決策責任制。資金使用環(huán)節(jié)主要審查建設資金安排和管理情況，看建設資金籌集、使用是否合規(guī)；各職能部門對建設資金撥付、使用和管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)管是否到位、有效。建設管理環(huán)節(jié)主要是審查各種管理制度落實情況，通過對國家建設資金投資活動取得有用效果的審核和評價，重點揭示項目建設管理中存在的問題，評價項目。

　　3審計內(nèi)容

　　任何經(jīng)濟活動，都存在以較少的資源消耗和占用，獲取更多的符合社會公共需要的有用成果，都存在提高資金使用效益的問題，因此也都需要進行效益審計。按照財政預算資金的使用范圍和審計技術(shù)手段以及開展效益審計的經(jīng)驗等條件，目前對財政預算資金可側(cè)重以下內(nèi)容：

　�。ㄒ唬╊A算內(nèi)、外經(jīng)費收支效益審計財政資金經(jīng)過合理分配后，部門經(jīng)濟活動效益的高低就取決于經(jīng)費如何管理和使用，管理得體，使用得當，資金使用效益就高；反之，效益就低。部門預算內(nèi)、外經(jīng)費的使用效益審計的主要內(nèi)容有：審查預算供給和滿足單位行使職能運作需要之間是否綜合平衡；審查單位的經(jīng)費使用的是否合理，開支是否按預算執(zhí)行；審計預算外經(jīng)費收入是否合規(guī)及納入預算，是否按照收支兩條線執(zhí)行；審計單位各項經(jīng)費使用節(jié)約程度。需要考察的指標及計算公式如下：

　　1.預算經(jīng)費使用和管理效益指標①預算收支平衡率。

　　公式為：年終決算預算收支平衡單位部門數(shù)/年初預算單位部門總數(shù)×100％②經(jīng)費按標準供給率。

　　公式為：年終實際預算撥款數(shù)/年初預算安排數(shù)×100％③預算執(zhí)行程度。

　　公式為：按預算合理開支數(shù)/部門預算編制數(shù)×100％2.預算外資金使用和管理效益指標①預算外收入合規(guī)率。

　　公式為：1-收入不合規(guī)數(shù)/收入總額×100％②預算外資金納入預算率。

　　公式為：納入預算預算外總額/安排預算外支出數(shù)×100%③收支兩條線上繳費。

　　公式為：實際上繳預算收入數(shù)/按規(guī)定應上繳預算外收入數(shù)×100％

　�。ǘ�）專項資金（基金）的管理和使用效益審計專項資金（基金）主要審計是否�？顚Ｓ眉捌滟Y金的安全性，審查資金合規(guī)使用率和專項經(jīng)費節(jié)約率。其考察指標及計算公式如下：

　�、賹ｍ椯Y金專項使用率公式為：報告期專項資金專項支出數(shù)/報告期專項資金撥入數(shù)×100％②專項資金節(jié)約率。

　　公式為：計劃開支數(shù)—實際開支數(shù)/計劃開支數(shù)×100％

　�。ㄈ�）政府投資建設效益審計政府投資建設活動是一項比較復雜的經(jīng)濟生產(chǎn)活動，其管理水平的高低、效益的大小，對于提高國民生產(chǎn)總值，增強宏觀調(diào)控能力都有重要的影響。因此在進行政府投資建設效益審計時，應從項目立項、調(diào)研、概算、建設過程、竣工決算、環(huán)境保護、社會綜合保障能力等諸多方面依照基本建設程序和建設管理制度以及相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定進行評價。一般來說，政府投資建設效益審計需要考察和計算以下幾項指標：

　　1.工作效益指標建設投資工作效益可以從建設的工作效率、建設速度和工作完成情況等方面來分析研究，它所包括的指標有：建設項目交付使用率、竣工交付使用率、未完工程設施占用率、平均建設工期等。計算公式為：

　�、俳ㄔO項目交付使用率。

　　公式為：報告期交付使用項目個數(shù)/報告期施工項目個數(shù)×100％②竣工交付使用率。

　　公式為：報告期竣工交付使用的項目個數(shù)/報告期竣工的.項目個數(shù)×100%③未完工程設施占用率。

　　公式為：報告期未完工程設施投資額/報告期實際完成投資額×100％④平均建設工期。

　　公式為：報告期投資項目建設工期總和/報告期投資項目個數(shù)（年）

　　2.質(zhì)量效益指標政府投資建設質(zhì)量效益主要是通過工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)品率和合格率來反映的。計算公式為：

　�、俟こ藤|(zhì)量優(yōu)質(zhì)品率。

　　公式為：報告期評定的優(yōu)質(zhì)項目工程個數(shù)/報告期驗收鑒定項目工程個數(shù)×100％②工程質(zhì)量合格品率。

　　公式為：報告期評定的合格工程項目個數(shù)/報告期驗收鑒定工程項目個數(shù)×100％

　�。ㄋ模┵M用效益指標審查政府投資建設費用效益主要考察單位面積（工程）水平和工程成本降低率。計算公式為：

　�、賳挝幻娣e（工程）成本水平。

　　公式為：報告期完成的單位工程實際成本/報告期完成的單位工程面積×100％②工程成本降低率。

　　公式為：報告期工程成本實際發(fā)生額/報告期工程成本預算安排×100％

　　4審計評價

　　效益審計是一個不斷收集審計證據(jù)，并對這些證據(jù)進行分析、評價和得出審計結(jié)論的過程。因此效益審計的技術(shù)方法可以分為審計證據(jù)收集技術(shù)和分析評價技術(shù)兩大類。對財政預算資金效益審計與其他效益審計的技術(shù)方法大致都一樣，除了一些傳統(tǒng)審計方法，如審閱法、核對法、函詢法、觀察法、盤點法、抽樣法等，它還有自身獨特的方法，如利用座談會、問卷調(diào)查、聘請專家等方法來收集審計證據(jù)。具體有以下幾種：

　　1.比較分析法。比較分析方法是指將被審計單位項目（資金）的實際情況與部門績效預算指標或財政預算資金支出效益指標進行對比，其標準可以是計劃、預算、標準、歷史、同行業(yè)等，以發(fā)現(xiàn)其差異，并分析判斷這種差異形成的原因的一種分析方法。

　　2.因素分析法。因素分析法是指對影響財政預算資金使用效益的各個因素及其影響程序進行測算的一種定量分析方法。它的工作方法是：把影響效益指標變動的幾個因素按照一定的邏輯關(guān)系形成計算公式，然后把各個因素的標準數(shù)列為第一算式，再根據(jù)算式所列的順序逐次用每項因素的實際數(shù)去替換標準數(shù)，并分別計算出因該項因素增減變動影響所得出的結(jié)果，將每次替換的結(jié)果與上次替換的結(jié)果相比較，兩者的差額就是這次替換的因素變動影響的結(jié)果。最后計算各個因素增減變動的總結(jié)果，即是各項指標實際與標準化差異數(shù)額。通過這種方法，可以衡量各項因素影響程序的大小，以便判斷影響指標變動的主要原因及影響值，為確定審計的重點目標、評價被審計單位使用財政資金效益及工作情況提供有效的分析性數(shù)量證據(jù)。

　　3.層次分析法。層次分析法是一種簡明實用的定性分析與定量分析相結(jié)合的多準則決策分析法。它充分利用了人的經(jīng)驗和判斷能力，將決策者的經(jīng)驗判斷進行量化，適用于目標結(jié)構(gòu)復雜且缺乏必要數(shù)據(jù)的評價，為評價資金預算決策效益提供了依據(jù)。

　　4.成本效益分析法。成本效益分析法是利用數(shù)學模型在“盈虧”平衡點分析的基礎上對各技術(shù)方案的所費與所得，即投入成本和取得效益進行對比分析，從而選出成本最低而效益最高的方案的一種方法。財政預算資金的使用是一個多投入多產(chǎn)出的過程。運用成本效益分析法的基本原理，在預算資金效益審計中，可對使用者工作進行不同的分析，例如：投入經(jīng)費總額、公共產(chǎn)品占用、人力資源開發(fā)、國有資產(chǎn)使用率等等，計算出投入之后，產(chǎn)生的表明各種活動的某些量，例如：依法理財能力、國有資產(chǎn)保值增值率、工作目標完成質(zhì)量好壞、給社會帶來的效益等。在效益審計評價時應把握以下原則：

　　1.目標原則：效益審計主要評價被審計單位對目標的實現(xiàn)情況。

　　2.溝通原則：效益評價最好能由被審計單位依照規(guī)定的標準和方法自行評價，然后再由審計機關(guān)和被審計單位進行溝通。從而使審計組不會忽略或抹煞被審計單位的貢獻，并及時發(fā)現(xiàn)疏漏，同時有助于被審計單位查擺整改。

　　3.客觀原則：效益評價依賴于審計人員超然獨立的立場和精湛熟練的業(yè)務能力來完成。

　　4.比較原則：數(shù)字是評定效益的最佳衡量工具，但通常要選擇項目預算等可比較的基準數(shù)字資料。

　　5.責任原則：評價時應首先確定責任的歸屬，辨明責任是否再被審計單位權(quán)責范圍之內(nèi)，是否為當事人可控制事項，剔除主管部門無法改變的外在影響。

　　6.謹慎原則：對超越審計職責范圍的事項、證據(jù)不足、評價依據(jù)或標準不明確的事項、審計過程中未涉及的事項不作評價。

專項審計報告13

　　一、前言

　　根據(jù)相關(guān)法規(guī)和制度規(guī)定，對于使用專項資金的情況進行審計是必要的，這也是保障專項資金的合理使用、避免浪費和防止腐敗的重要手段。本文旨在提供一份審計報告模板，以供審計機構(gòu)或相關(guān)機構(gòu)參考使用。

　　二、審計對象

　　本審計報告模板適用于使用專項資金的單位或項目。

　　三、審計內(nèi)容

　　1. 專項資金來源和用途情況的審計

　　對于專項資金的來源和用途情況的審計，應當包括以下內(nèi)容：

　　（1） 資金來源及撥付情況：審計對象要求提供所有來源于政府、企業(yè)、機構(gòu)等渠道的資金流向情況，并對專項資金的撥付情況進行核對。

　�。�2） 資金使用情況：審計對象要求提供所有專項資金的使用情況，并對使用資金的真實性、合規(guī)性進行核實，是否存在違規(guī)使用、浪費等情況。

　�。�3） 資金管理情況：審計對象要求提供所有專項資金的管理情況，并對資金管理制度是否規(guī)范、是否有完整的紀錄管理制度、是否存在風險等情況進行核查。

　　2. 專項資金使用效果的審計

　　對于專項資金使用效果的審計，應當包括以下內(nèi)容：

　�。�1） 項目目標的達成情況：審計對象要求提供所有專項資金支持的項目目標及目標達成情況，以此評估專項資金的效果、合規(guī)性等情況。

　�。�2） 項目經(jīng)濟效益的'評估：對于專項資金支持的項目，應當評估其經(jīng)濟效益，包括對于當?shù)亟?jīng)濟、社會和環(huán)境等方面的貢獻，以此評估專項資金的使用效果。

　�。�3） 相關(guān)風險評估與管理：評估專項資金的使用效果時，還需要考慮相關(guān)風險的評估與控制，了解風險管理是否得當、是否需要提出建議等。

　　四、審計結(jié)論

　　基于以上審計內(nèi)容的檢查和評估，我們得出針對使用專項資金的單位或項目的審計結(jié)論：

　�。�1） 如果審計結(jié)果表明效果良好、合規(guī)性高，那么應當在審計報告中給予肯定。

　�。�2） 如果審計結(jié)果表明存在問題、使用不當，那么應當在審計報告中提出相應問題，并給予建議改進。

　�。�3） 對于嚴重違反專項資金管理規(guī)定的行為，應當按照相關(guān)法規(guī)予以處罰。

　　五、結(jié)語

　　上述審計報告模板旨在提供一個基礎框架，以供審核機構(gòu)或其他相關(guān)機構(gòu)參考。實際審計工作中應當根據(jù)具體情況進行調(diào)整和修改，以確保審計結(jié)果真實可靠，最大限度為專項資金的管理和使用提供支持和保障。

專項審計報告14

XXX股份有限公司：

　　我們接受委托，對XX股份有限公司(以下簡稱貴公司)以20xx年12月31日為基準日的清產(chǎn)核資的相關(guān)資料進行了審查核實，貴公司的責任是建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會計資料和清產(chǎn)核資資料的真實、合法和完整。我們的責任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎上，對貴公司查出的各項資產(chǎn)損失及申報待銷凈損失的處理預案的真實性、合理性發(fā)表意見。在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正和科學的原則，實施了包括在抽查的基礎上檢查支持各項資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)以及評價各項資產(chǎn)損失的整體反映等我們認為必要的審計程序，核查了以20xx年12月31日為基準日的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎。現(xiàn)將清查核實情況及結(jié)果報告如下：

　　一、清產(chǎn)核資工作范圍

　　按照XX公司的決算報表統(tǒng)計口徑以清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為XX公司及所屬全部的子公司(含下屬事業(yè)單位、分支機構(gòu)、境外子公司等)的全部資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額XXXX元，負債總額XXXX元，所有者權(quán)益XXXX元(含實收資產(chǎn)XXXX元，資本公積XXXX元，盈余公積XXXX元，未分配利潤XXXX元)，少數(shù)股東權(quán)益為XXXX元，具體單位如下單位名稱投資比例控制關(guān)系資產(chǎn)總額所有者權(quán)益

　　二、清產(chǎn)核資的依據(jù)

　　(一)法規(guī)依據(jù)

　　1、《中國注冊會計師獨立審計準則》;2、20xx年9月9日國資委令第1號《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》;3、20xx年9月13日國資評價〔20xx〕72號《關(guān)于印發(fā)的通知》4、20xx年9月13日國資評價〔20xx〕73號《關(guān)于印發(fā)的通知》;5、20xx年9月13日國資評價〔20xx〕74號《關(guān)于印發(fā)的通知》;6、20xx年9月18日國資評價〔20xx〕78號《關(guān)于印發(fā)的通知》;7、20xx年7月26日財政部財企〔20xx〕310號文件《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行有關(guān)財務政策問題的`通知》;8、20xx年9月3日財企〔20xx〕233號《企業(yè)財產(chǎn)損失財務處理暫行辦法》;9、《企業(yè)會計制度》

　　(二)行為依據(jù)

　　1、20xx年8月19日國資評價〔20xx〕45號文件《關(guān)于做好執(zhí)行工作的通知》;2、20xx年9月2日國資評價〔20xx〕58號文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;3、XXXX年XX月XX日XX部門XXX號文件《關(guān)于同意XX公司XXX子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結(jié)果函》;4、XX公司函〔20xx〕236號《關(guān)于印發(fā)的通知》5、清產(chǎn)核資中咨詢服務、經(jīng)濟鑒證和專項財務審計的業(yè)務約定書。

　　三、清產(chǎn)核資過程及實施情況

　　1、工作基準日：20xx年12月31日。

　　2、工作起止日期：XXX年XX月XX日。

　　3、具體實施情況：(1)協(xié)助貴公司根據(jù)國資委、財政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊》;(2)培訓參加專項審計工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎工作;(3)對貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準日的原會計報表進行審計，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準日賬面數(shù)的準確;(4)核對、詢證、查實貴公司債權(quán)、債務，監(jiān)盤貴公司現(xiàn)金和抽查存貨;(5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗證其產(chǎn)權(quán);(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會計準則、《企業(yè)會計制度》和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關(guān)賬項，計算執(zhí)行《企業(yè)會計制度》所帶來的損失;(7)按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務會計制度規(guī)定，對貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進行核實、鑒證;(8)協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)有關(guān)資金核實批復文件、以及國家財務會計制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務。(9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表。

　　四、清產(chǎn)核資專項審計情況

　　1、申報處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過程中，貴公司共計清理出資產(chǎn)損失總額(盈虧相抵后)為XXXX元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業(yè)會計制度》清查預計的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。

　　2、經(jīng)我所審核確認的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認符合清產(chǎn)核資申報條件的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業(yè)會計制度》清查預計的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。

　　五、清產(chǎn)核資處理意見

　　1、申報待核銷凈損失的處理

　　預案經(jīng)我們審核確認貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額XXXX元，其中XXXX損失掛賬凈額XXX元自列損益，其余XXXX元申報核減所有者權(quán)益，具體處理方法如下：(1)核減未分配利潤XXXX元;(2)核減盈余公積-公益金XXXX元;(3)核減盈余公積-公積金XXXX元;(4)核減資本公積XXXX元;(5)核減實收資本XXXX元;經(jīng)我們審核確認貴公司按《企業(yè)會計制度》確定的預計損失合計XXXX元。擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)20xx年度期初未分配利潤XXXX元，并作為各項資產(chǎn)減值的期初數(shù)，其中：(1)應收帳款預計損失XXXX元;(2)短期投資預計損失XXXX元;(3)存貨預計損失XXXX元;(4)長期股權(quán)投資預計損失XXXX元;(5)固定資產(chǎn)預計損失XXXX元;(6)在建工程預計損失XXXX元;(7)無形資產(chǎn)預計損失XXXX元;(8)長期債權(quán)投資預計損失XXXX元;(9)其他資產(chǎn)預計損失XXXX元。

　　2、審計意見批復后所有者權(quán)益的變化情況上述申報資產(chǎn)損失如得到批復后，XXXX公司的所有者權(quán)益將為XXXX元，其中實收資本XXXX元、資本公積XXXX元、盈余公積XXXX元、未分配利潤XXX元。

　　我們認為，貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)國資委及財政部相關(guān)文件執(zhí)行的，申報的報表及相關(guān)資料真實可信，各報表數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門審批的依據(jù)。

　　六、申報處理資產(chǎn)損失原因分析

　　1、按原制度清查出的各項資產(chǎn)損失的情況簡要分析2、盤盈資產(chǎn)類型及形成原因的簡要分析

　　七、重大事項說明

　　1、XXX公司所屬子公司根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以XXX公司賬面數(shù)作為XXX公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進行特別說明;

　　2、XXX公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準直接以XXX公司賬面數(shù)作為XXXX公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進行特別說明;

　　3、在清產(chǎn)核資專項財務審計工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對XXX公司損失及掛賬的認定產(chǎn)生重大影響的事項;

　　4、在清產(chǎn)核資專項財務審計掛賬中發(fā)現(xiàn)的XXX公司重大資產(chǎn)和財務問題以及向XXX公司提出的有關(guān)改進建議;

　　5、在清產(chǎn)核資工程中對XXX公司賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)重新估價;

　　6、注冊會計師認為需要說明的其他重大事項。

　　八、內(nèi)部控制的審核情況

　　xx

　　九、報告使用范圍

　　以上清產(chǎn)核資審計報告僅供國有資產(chǎn)管理部門審批、XXX公司主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢測清產(chǎn)核資中介機構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。

　　附件：

　　1、損失掛賬分項明細表;

　　2、損失掛賬申報核銷項目審核說明;

　　3、損失掛賬的證明材料;

　　4、主審會計師的資質(zhì)證明和中介機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復印件;

　　5、其他有關(guān)材料。

xx

　　xx年xx月xx日

專項審計報告15

　　隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模不斷壯大，經(jīng)營活動呈現(xiàn)出越來越多的復雜性，所以為確保財務報告的透明度及準確性，專項審計和年度審計成為企業(yè)財務管理的重要手段。本文將從兩個方面展開，分別是專項審計和年度審計的定義以及區(qū)別。

　　一、專項審計和年度審計的定義

　　1.1 專項審計

　　專項審計是對企業(yè)某一個特定項目或某些特定嚴重問題的審計。專項審計往往根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計或者外部投訴等情況下進行，目的在于確認企業(yè)在某一項目或某些特定環(huán)節(jié)的財務數(shù)據(jù)是否準確，完整，以及是否存在違規(guī)情況等問題。

　　1.2 年度審計

　　年度審計是對企業(yè)整體的財務數(shù)據(jù)進行審計，包括企業(yè)資產(chǎn)負債表，利潤表以及現(xiàn)金流量表等，整個審計過程旨在確認企業(yè)的財務報告是否真實，準確和完整。年度審計是在企業(yè)每一年結(jié)束之后進行。

　　二、專項審計和年度審計的區(qū)別

　　2.1 審計內(nèi)容

　　專項審計側(cè)重于企業(yè)某一特定環(huán)節(jié)或項目的財務狀況。審計對象可能是企業(yè)某項或某些特定的資產(chǎn)或取得資產(chǎn)的方式，某項或某些特定的支出等。年度審計則審計整個企業(yè)的財務狀況，包括資產(chǎn)、負債、利潤，而且是全面的。

　　2.2 審計目的

　　專項審計是為了確認企業(yè)在某一特定環(huán)節(jié)的財務狀況是否真實準確，是否存在違規(guī)情況，以及進行及時的糾正和改善。年度審計則是為了確認企業(yè)整體財務報告的真實性，準確性，完整性和合規(guī)性。

　　2.3 審計頻率

　　專項審計的目標往往是在一定時間段內(nèi)清晰的.界定，而且進行后即可結(jié)束。年度審計的頻率是在每一年結(jié)束后進行，給了企業(yè)一定的時間去準備和規(guī)劃。

　　2.4 審計方式

　　專項審計一般由具有相應資格的審計人員針對某個特定項目進行審計。年度審計則對整個企業(yè)公司進行審計，通常由會計事務所等審核機構(gòu)進行。

　　2.5 審計意義

　　專項審計可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務活動過程中可能存在的缺陷，提醒企業(yè)進行改進，并可以為企業(yè)提供有益的建議。年度審計則可以確認公司財務報告的真實性，提升投資者及社會公眾對企業(yè)財務狀況的信心。

　　三、總結(jié)

　　在企業(yè)整個生命周期中，會存在不同的審核類型和方式，但無論是專項審計還是年度審計都是為了保障公司的財務狀況，并提供足夠的信息來供用戶進行信息決策。兩種審計方式有所不同，但都是企業(yè)日常管理不可或缺的重要組成部分。企業(yè)在進行審計前需要對兩種不同類型的審計方式有一個清晰的認識，并且在審核機構(gòu)的幫助下，精準地進行財務管理和決策。

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