績效審計管理方法

　　開展績效審計是維護人民群眾利益的根本需要 現(xiàn)代社會是民主化的社會，是人民當家作主的時代。下面是績效審計管理方法，供欣賞！

　　績效審計管理方法

　　績效審計方法，有廣義和狹義之分。

　　從廣義上說，績效審計方法是指在審計工作中為了實現(xiàn)績效審計目標而采用的工作模式、程序、措施和手段的總稱，它包括績效審計工作組織實施的方法、審計取證方法和審計工作質(zhì)量與成果的考核方法等。

　　從狹義上說，績效審計方法主要包括兩大類：一為績效審計方法模式(框架)，一為績效審計具體方法。

　　績效審計方法模式(簡稱績效審計模式)，是指進行績效審計的總思路，它揭示績效審計的主要方向、重點和大的審計范圍，體現(xiàn)的是績效審計的戰(zhàn)略或全局思維。

　　常見的績效審計方法模式主要有5種，即：結(jié)果為導向(重點)的審計模式、控制系統(tǒng)為導向(重點)的審計模式、問題為導向(重點)的審計模式、責任機制為導向(重點)的審計模式以及成本-效益分析的審計模式。

　　績效審計的具體方法，是指進行績效審計具體項目所采用的審計方法或步驟，體現(xiàn)的是績效審計的局部思維和具體審計策略，主要包括審計證據(jù)的收集方法和分析方法。

　　績效審計中，常用的審計證據(jù)收集方法和分析方法主要有6種，即：審閱法、觀察法、訪談法、抽樣和案例研究法、統(tǒng)計分析法和比較分析法等。

　　績效審計的方法模式，前面我們已經(jīng)進行過介紹，下面主要介紹績效審計的具體方法。

　　審閱法

　　審閱法是通過對書面文件資料進行審查、閱讀而取得證據(jù)的一種方法。

　　績效審計中，審計人員可以根據(jù)需要，查閱被審計單位的報表、賬冊、財務收支計劃、內(nèi)部管理制度、重要會議記錄、文件合同，調(diào)閱相關(guān)的審計檔案、統(tǒng)計資料等。

　　對文件資料的審閱和研究，有助于審計人員掌握有用的信息和數(shù)據(jù)，但必須緊密圍繞審計目標，并需要對所用文件的可靠性作出適當評估。

　　觀察法

　　觀察法是通過實地觀察來取得審計證據(jù)的一種方法。

　　這一方法主要應用于調(diào)查被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制制度的遵循情況和財產(chǎn)物資的管理等方面。

　　運用這種方法，審計人員可以獲得實物和行為的親歷證據(jù)，判斷被審計單位行為的規(guī)范性和實物的真實性。

　　為了增強證據(jù)的可信度與說明力，在實地觀察中可以同時采用錄音、錄像、拍照等方式來取得審計證據(jù)。

　　訪談法

　　訪談法是通過召開座談會或個別訪談而取得證據(jù)的一種方法。

　　訪談有多種方式，可以通過電話進行訪談，可以面對面進行訪談，也可以通過信函、網(wǎng)絡的方式進行訪談。

　　這種訪談可以一對一地進行，也可以一對多、多對多地召開座談會的形式進行。

　　訪談的對象既可以是被審計單位的領(lǐng)導和干部職工，也可以是被審計單位的上級主管部門、有關(guān)監(jiān)管部門、組織人事部門及其他相關(guān)部門。

　　運用這種方法，審計人員可以在更廣的范圍內(nèi)收集信息，拓寬審計思路，發(fā)現(xiàn)重點關(guān)注領(lǐng)域。

　　但應注意的是，訪談獲取的證據(jù)一般不能作為事實性證據(jù)的唯一證據(jù)，就是說，訪談獲取的證據(jù)還需要經(jīng)過審計人員的進一步證實。

　　抽樣和案例研究法

　　在績效審計中，由于審計資源有限，審計人員經(jīng)常采用抽樣調(diào)查的方法來獲取審計證據(jù)。

　　抽樣調(diào)查法通過從總體中選取一定量的樣本，根據(jù)對選取樣本的調(diào)查來推斷總體情況，獲取有關(guān)被審計事項的信息。

　　運用抽樣調(diào)查方法，通�？梢垣@取被審計事項的一般性總體信息(即一般性統(tǒng)計數(shù)據(jù))。

　　為了獲取更多的深層信息，一般需要通過案例研究的方法對抽樣調(diào)查的方法進行補充。

　　通過將一般統(tǒng)計數(shù)據(jù)與深入的案例研究相結(jié)合，審計人員可以獲取充分的抽樣推斷信息，從而可以得出比較準確的審計結(jié)論。

　　統(tǒng)計分析法

　　統(tǒng)計分析的方法有很多，但最主要的是回歸分析法。

　　回歸分析法是對兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的因果關(guān)系進行分析，推導出相應回歸方程，然后以此回歸方程來推算自變量與因變量的變化規(guī)律。

　　回歸分析法的實質(zhì)是從觀察數(shù)據(jù)中找出自變量與因變量之間的相關(guān)關(guān)系。

　　觀察數(shù)據(jù)一般分為兩種：一是時間序列數(shù)據(jù);二是剖面數(shù)據(jù)。

　　運用回歸分析法分析，一般包括以下幾個步驟：(1)確定自變量;(2)取得觀察數(shù)據(jù);(3)選擇回歸方程的形式;(4)用最小二乘法估計回歸參數(shù);(5)進行假設檢驗;(6)運用回歸方程預測因變量的變化規(guī)律。

　　比較分析法

　　比較分析法是通過對不同來源的有關(guān)指標、數(shù)字等內(nèi)容的對比，或通過與評價標準的對比，來進行數(shù)據(jù)或證據(jù)分析的一種方法。

　　在應用比較分析時，可以將實際(決算)數(shù)據(jù)與計劃(預算)數(shù)據(jù)的比較分析，也可以將不同分析期的數(shù)據(jù)進行比較。

　　除了這些有關(guān)的指標、數(shù)字，可用于比較的內(nèi)容還有：有關(guān)的事實情況;不同時間、空間和不同項目的結(jié)果;不同國家和地區(qū)的一個或者多個項目;有關(guān)的政策、目標等。

　　除了上述方法，為了應對時代發(fā)展的挑戰(zhàn)，審計人員還應當不斷學習和應用新的、體現(xiàn)時代要求的審計技術(shù)和方法。

　　所以，《世界審計組織績效審計指南》指出：“最高審計機關(guān)應該用各種最新審計方法武裝自己，包括以系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計技術(shù)、分析性復核方法、統(tǒng)計抽樣、對自動化信息系統(tǒng)的審計，等等。"

　　工程審計管理制度是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，旨在確保工程項目在預算、質(zhì)量、時間和資源利用方面的有效控制。它涵蓋了一系列流程、規(guī)則和責任分配，以確保審計工作的公正、透明和專業(yè)。

　　內(nèi)容概述：

　　1. 審計范圍界定：明確哪些工程活動需要審計，包括項目啟動、設計、采購、施工、驗收等階段。

　　2. 審計標準與程序：制定統(tǒng)一的審計標準和程序，以便于審計人員執(zhí)行任務。

　　3. 審計人員資格與培訓：規(guī)定審計人員應具備的專業(yè)知識和技能，定期進行培訓以提升專業(yè)能力。

　　4. 審計報告與溝通：規(guī)范審計報告的格式、內(nèi)容和提交流程，以及與管理層和項目團隊的溝通機制。

　　5. 糾正措施與改進：設立反饋機制，對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出改正措施，并跟蹤改進效果。

　　6. 責任與權(quán)限：明確審計部門和相關(guān)人員的職責和權(quán)限，確保審計工作的獨立性和權(quán)威性。

　　7. 內(nèi)部控制評估：定期評估工程項目的內(nèi)部控制有效性，以預防和減少風險。

　　審計結(jié)果管理制度的重要性體現(xiàn)在：

　　1. 提升審計質(zhì)量：通過規(guī)范化的管理，保證審計工作的客觀性和公正性，提升審計結(jié)果的可信度。

　　2. 防范風險：及時揭示組織內(nèi)部的問題和漏洞，預防潛在的財務風險和運營風險。

　　3. 促進改進：通過對審計結(jié)果的有效運用，推動管理層采取改進措施，優(yōu)化業(yè)務流程和內(nèi)部控制。

　　4. 提高透明度：增強組織內(nèi)外對審計結(jié)果的理解和信任，提升組織的公信力。

　　5. 法規(guī)遵從：確保審計活動符合法規(guī)要求，避免因違規(guī)導致的法律責任。

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