電商環(huán)境下稅收流失對策研究
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摘要： 電子商務的產(chǎn)生和發(fā)展是知識經(jīng)濟和經(jīng)濟全球化的必然結(jié)果。本文主要通過納稅申報、征收方式、稅務檢查等不同方面，分析電子商務稅收流失產(chǎn)生的原因，并提出解決電子商務稅收流失問題的相關對策。
關鍵詞：電子商務;稅收制度;稅收流失
一、電子商務環(huán)境下稅收流失產(chǎn)生的原因
(1)現(xiàn)行的稅務登記方法不適應電子商務環(huán)境。目前，虛擬網(wǎng)絡貿(mào)易盛行，稅務登記已經(jīng)難以落實，大部分C2C個體經(jīng)營者都不具有工商營業(yè)執(zhí)照，現(xiàn)行的稅收征管法并未明確規(guī)定電子商務必須進行稅務登記，電子商務在其交易過程中能夠通過網(wǎng)站建立一個虛擬的空間進行商業(yè)貿(mào)易活動，不需要辦理營業(yè)執(zhí)照或進行納稅申報，稅務機關也就無法通過稅務登記對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營及其他相關活動進行有效監(jiān)督，也就不能夠履行對納稅人的管理義務，從而造成稅款大量流失。
(2)現(xiàn)行的納稅申報方式不符合電子商務的要求。在電子商務環(huán)境下，由于電子商務本身所具備的隱蔽性特點，無形之中增加了確認納稅人和扣繳義務人的難度，電子商務還具有全球性和虛擬性特點，經(jīng)營者的交易范圍不受時空的限制，傳統(tǒng)貿(mào)易企業(yè)以上門申報為主的納稅申報方式已無法適應電子商務遠程、快速申報的需求。
(3)現(xiàn)行的稅款征收方式不利于對電子商務征稅。傳統(tǒng)的稅款征收方式主要有查賬征收、查驗征收和定額征收三種征收方式，查賬征收是目前最常見的征收方式。在電子商務環(huán)境下，現(xiàn)行稅款征收方式難以滿足網(wǎng)絡貿(mào)易活動稅款征收管理的需要，如應納稅額難以確定、稅收源泉扣繳失去基礎、稅收保全和強制執(zhí)行難以實施等。
(4)電子商務動搖了稅源監(jiān)控管理的基礎。稅源管理的質(zhì)量和效率很大程度上影響著稅收收入的規(guī)模和增長速度，是決定稅務征管水平的重要方面和基礎工作。稅務登記、納稅申報管理、發(fā)票等分類管理都是稅源監(jiān)控管理中的重要基礎性工作。電子商務的出現(xiàn)和迅猛發(fā)展與現(xiàn)行稅務征管模式的不相適應，動搖了稅務登記、發(fā)票、賬證管理，以及納稅申報等上述一系列稅源監(jiān)控管理的基礎。
二、電子商務稅收流失的影響
(1)電子商務稅收流失的財政收入效應。我國實行社會主義市場經(jīng)濟體系，稅收收入是我國財政收入的主要形式。但電子商務作為一種新型的商務模式，對稅收征管的平衡造成了極大的影響，既無法保證稅收來源的廣泛，也嚴重影響了稅收收入的穩(wěn)定，稅收流失會因各項稅基的聯(lián)系而對其他稅種產(chǎn)生侵蝕，導致的稅款大量流失，從而導致一方面財政收入銳減，另一方面征稅成本加劇，對我國財政造成更大的壓力。
(2)電子商務稅收流失的資源配置效應。合理、有效的配置社會資源需要市場的自我調(diào)節(jié)和政府的宏觀調(diào)控，二者缺一不可。電子商務目前依舊屬于“隱性經(jīng)濟”，免稅政策以及沒有實體商鋪租金等優(yōu)勢讓他們在價格競爭中總是占據(jù)有利地位。長此以往，不僅破壞了公平競爭的市場環(huán)境，還抑制了實體經(jīng)營企業(yè)的發(fā)展，這就導致了財政稅收收入的進一步流失;另一方面，傳統(tǒng)實體經(jīng)營企業(yè)面臨困境，也就意味著政府可控范圍的縮小，進而使政府宏觀調(diào)控政策失去正確的參考指標，從而對資源的合理配置產(chǎn)生影響。
(3)電子商務稅收流失的社會效應。由于我國的稅收制度無法適應電子商務信息化的發(fā)展進程，企業(yè)能夠通過電子商務貿(mào)易活動規(guī)避稅收，從中獲得額外收益。這嚴重違反了稅收公平原則和對收入分配的有效配置，弱化政府的宏觀調(diào)控職能，由此產(chǎn)生的負面社會效應也就逐漸顯露出來。由于政府在宏觀調(diào)控上出現(xiàn)問題，資源配置的效率大大降低，極易形成資源配置巔峰分散與浪費。且隨著市場環(huán)境的不斷惡化，貧富差距不斷擴大，嚴重影響了納稅人的價值觀，從而不利于納稅人形成自主納稅的意識形態(tài)。
三、當前我國應對電子商務稅收流失問題的對策
(1)確立電子商務稅收征管應遵循的基本原則。稅收中性、公平和效率原則是國家制定稅收法律、法規(guī)時必須堅持的基本準則，一切稅收制度的制定和執(zhí)行必須以此為指導思想。對于電子商務征稅必須遵循稅收中性原則這一話題，世界各國也已經(jīng)基本達成共識。我國也應根據(jù)我國國情，積極采用和遵循這一基本原則。從長遠角度來看，應尋求納稅人的配合，保持傳統(tǒng)貿(mào)易企業(yè)與電子商務間的稅負相一致，從而達到對電子商務征稅的公平合理。
(2)完善電子商務稅收制度相關法律依據(jù)。電子商務作為一項新興產(chǎn)業(yè)，在我國目前尚未獲得足夠重視，現(xiàn)行稅收法律如《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》等主要法律中的各項條文已不能完全適用于現(xiàn)行的電子商務活動，因此針對電子商務的發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢提出建議，起草和制定符合電子商務的稅收制度已成當務之急。如，建立電子商務稅務登記制度、完善電子納稅申報方式、建立健全電子商務交易專用發(fā)票制度等。
(3)加強對電子商務稅款流失的稽查措施。建立電子商務網(wǎng)上稽查制度，有利于實現(xiàn)“有限稽查”向“全面稽查”間的轉(zhuǎn)換。傳統(tǒng)稅務稽查通常根據(jù)各種財務報表信息、發(fā)票領用存情況以及納稅申報表來確認稽查對象并實施稽查。在電子商務環(huán)境下，則能夠通過互聯(lián)網(wǎng)獲得企業(yè)所屬的行業(yè)信息，貨物交易、銀行支付、發(fā)票稽核以及其他關聯(lián)企業(yè)情況等相關信息來實施稽查。
參考文獻：
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