醫(yī)院個人的所得稅納稅籌劃方式

　　很多醫(yī)院想通過對個人所得稅的納稅籌劃降低員工稅收負擔�？晒┽t(yī)院選擇的納稅籌劃方式主要有以下幾種。下面是yjbys小編為大家?guī)�來的關于醫(yī)院個人的所得稅納稅籌劃方式，歡迎閱讀。

　　利用稅收優(yōu)惠進行籌劃

　　根據(jù)我國《個人所得稅法》及其實施細則的規(guī)定，與醫(yī)院有關的個人所得稅稅收優(yōu)惠政策主要有：

　　(1)按照國家規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼免征個人所得稅。如按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、獨生子女費、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助等；

　　(2)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、員工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費免征個人所得稅；

　　(3)企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金不記入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅；

　　(4)對按《國務院關于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和《國務院辦公廳關于杰出專家暫緩離休問題的通知》精神，達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者)，其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。

　　在進行納稅籌劃時，人力資源部門、財務部門的相關人員首先要通曉稅法，以期最大程度地利用相關的稅收優(yōu)惠減輕員工的稅收負擔。如各省、自治區(qū)、直轄市都規(guī)定了住房公積金的最高限額，而企業(yè)和個人按規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金免征個人所得稅，那么各個醫(yī)院在提取員工的住房公積金時要用足這一政策；同時各地區(qū)對經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)往往有一些優(yōu)惠政策，相關人員要注意了解有關信息。

　　工資、薪金所得與勞務報酬所得轉化可節(jié)稅

　　工資、薪金所得，每月減除800元的費用作為應納稅所得額，采用5%～45%的九級超額累進稅率；對勞務報酬所得，每次收入不超過4000元的減除800元、每次收入4000元以上的減除20%的費用作為應納稅所得額，適用20%的比例稅率，一次收入畸高的，實行加成征收�？梢姽べY、薪金所得與勞務報酬所得的稅負是不相同的，實現(xiàn)二者的轉化在一定程度上可起到降低稅負的作用。

　　例如：某主任醫(yī)師月工資收入30000元，按工資、薪金所得項目征稅，應納稅額=(30000-800)*25%-1375=5925(元)。如果該主任醫(yī)師與醫(yī)院不存在雇傭關系，只是一名兼職的工作人員，則其30000元的收入應該按照勞務報酬所得納稅，應納稅額=30000*(1-20%)*30%-2000=5200(元)�？梢姲垂べY、薪金所得納稅與按勞務報酬所得納稅存在差別，因此對于那些聘用的專家應注意計算在不同情況下的應納稅額，在簽訂勞動合同或兼職合同時，應考慮稅額的差別。

　　分月發(fā)放獎金、分次支付勞務報酬可節(jié)稅

　　我國《個人所得稅法》及其實施細則規(guī)定：個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅，可單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅。如果納稅人取得獎金、當月的工資、薪金所得不足800元的，可將獎金收入減除當月工資與800元的差額后的余額作為應納稅所得額，并據(jù)以計算應納稅額。不少醫(yī)院往往根據(jù)員工年度考核結果于年終時集中發(fā)放獎金，這樣做的結果是稅率高、員工負擔的個人所得稅額多。為此，醫(yī)院可按月或按季發(fā)放一部分獎金，對于拉開檔次的獎金再于年終發(fā)放，這樣做員工總體稅負就會減輕。

　　如某醫(yī)院員工每月工資為2000元，年終獎金為20000元，則醫(yī)院應為其代扣代繳的個人所得稅額為：

　　每月應代扣代繳稅額=(2000-800)*10%-25=95(元)；

　　年終獎金應代扣代繳稅額=20000*20%-375=3625(元)；

　　全年應代扣代繳稅額=95*12+3625=4765(元)。

　　如果該醫(yī)院隨同每月工資發(fā)放1500元的基本獎金(發(fā)放12個月)，年終(12月份)另外發(fā)放2000元的全年獎金，則醫(yī)院應為其代扣代繳的個人所得稅額為：

　　每月應代扣代繳稅額=(3500-800)*15%-125=280(元)；

　　年終獎金應代扣代繳稅額=2000*15%-125=175(元)；

　　全年應代扣代繳稅額=280*12+175=3535(元)。

　　通過比較我們可以看到，分月發(fā)放獎金可以達到節(jié)稅的目的。此外，分次支付勞務報酬也可達到均衡收入、降低稅負的效果。

　　試行年薪制可節(jié)稅

　　稅法規(guī)定：對試行年薪制的企業(yè)經(jīng)營者取得的工資、薪金所得應納的稅額，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，即企業(yè)經(jīng)營者按月領取的基本收入，應在減除800元的費用后按適用的稅率計算應納稅額并預繳，年度終了領取效益收入后，合計其全年基本收入和效益收入，再按12個月平均計算實際應納稅額。這樣計算實際達到了均衡經(jīng)營者收入，降低稅率及稅負的效果。

　　例如：北京市某醫(yī)院院長每月取得的基本薪金收入為2000元，年終取得的效益收入為60000元，該醫(yī)院應為其代扣代繳的個人所得稅額為：

　　每月應預繳稅額=(2000-800)*10%-25=95(元)；

　　全年已預繳稅額=95/12=1140(元)；

　　全年收入=2000/12+60000=84000(元)；

　　月平均應納稅額=(84000/12-800)*20%-375=865(元)；

　　全年應納稅額=865*12=10380(元)；全年應補繳稅額=10380-1140=9240(元)。

　　如果該醫(yī)院未采用年薪制形式，假設該院長全年的收入仍為84000元，各月的收入分別為：1、2、4、5、7、8、10、11月的收入為3000元，3、6、9、12月的收入為15000元。

　　1、2、4、5、7、8、10、11月每月應納的個人所得稅=(3000-800)*15%-125=205(元)；

　　3、6、9、12月每月應納的個人所得稅(15000-800)*20%-375=2465(元)；

　　全年應納的個人所得稅=205*8+2465*4=11500(元)。

　　從上面的計算我們可以看到，采用年薪制的稅收負擔較輕。

　　將部分工資、薪金適當福利化可節(jié)稅

　　一般來說，員工的工資、薪金收入超過800元就要繳納個人所得稅。而在實際運作過程中，如果將超過個人所得稅免征額的工資、薪金收入用于職工福利支出，這將減少員工的個人支出，同時減少員工的計稅收入，降低員工個人所得稅負擔。

　　通�？梢圆捎靡韵聨追N方式降低工資、薪金所得，提高福利待遇：

　　(1)為員工提供交通便利。如免費接送員工上下班；

　　(2)提供教育福利。如為員工提供培訓機會，為員工子女提供助學金、獎學金等；

　　(3)為員工購房提供一定期限的貸款，之后每月從其工資額中扣除部分款項，用于歸還貸款。這樣可以減輕員工的貸款利息負擔；

　　(4)為員工提供辦公設施及用品等等。但在利用該方法進行納稅籌劃的過程中應該注意：為員工免費提供住房、購買商業(yè)保險等不能免繳所得稅。

　　改變費用的會計處理可節(jié)稅

　　隨著醫(yī)院體制改革的深化，醫(yī)院逐漸設置了市場拓展人員、銷售人員，一些醫(yī)院按照營業(yè)收入的一定比例給銷售人員提取獎金，用來補償銷售人員差旅費支出、業(yè)務招待費支出。這部分獎金支出在會計上作營業(yè)費用-工資費處理，銷售人員需繳納個人所得稅。改變會計處理辦法，將銷售人員發(fā)生的差旅費、業(yè)務招待費據(jù)實列支，會計上作為營業(yè)費用-差旅費,管理費用-業(yè)務招待費處理。將應提獎金總額與兩項費用之差計入營業(yè)費用-工資費用科目，那么銷售人員即可少繳納個人所得稅。

　　此外，個人所得稅納稅籌劃的方法還很多，醫(yī)院相關部門的人員要充分熟悉稅法，根據(jù)應稅項目，選擇納稅額最低的納稅方案。

　　如何計算個人所得稅

　　個人所得稅的征稅項目:

　　《中華人民共和國個人所得稅法》第二條下列各項個人所得，應納個人所得稅：

　　一、工資、薪金所得；

　　二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

　　三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

　　四、勞務報酬所得；

　　五、稿酬所得；

　　六、特許權使用費所得；

　　七、利息、股息、紅利所得；

　　八、財產(chǎn)租賃所得；

　　九、財產(chǎn)轉讓所得；

　　十、偶然所得；

　　十一、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　個人所得稅的稅率：

　　一、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之三至百分之四十五。

　　二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率

　　三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十。

　　四、勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規(guī)定。

　　五、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　個人所得稅各項目的具體計算方法:

　　一：工資

　　工資應繳稅=[稅前薪資總額-社會保險和住房公積金的個人繳納部分-費用扣除標準（3500元，外籍4800元）]*稅率-速算扣除數(shù)

　　二：全年一次性獎金

　　納稅人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。即先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　三：勞務報酬

　　勞務報酬收入應稅額=應稅所得額*20%，對于一次性收入高于20000元的，加成征收

　　四：稿酬

　　每次收入不超過4000的，減去800元；每次收入4000以上的，具體的計算是：應納稅所得額*稅率*（1-30%）

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