企業(yè)全面預(yù)算管理與資金集中管理研究

　　在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)體制條件下，大型國企進(jìn)行預(yù)算編制過程中，依然沿用著傳統(tǒng)的模式和方法，僅通過收集到的業(yè)績數(shù)據(jù)進(jìn)行整合與分析，缺乏切實(shí)可行性，而且難以成功對接。

　　摘要：

　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，全面推進(jìn)了大型國企全面預(yù)算管理及資金管理改革。在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)條件下，激烈的競爭使國企風(fēng)險(xiǎn)意識提高，而且加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理、合理利用資金。本文將對目前國內(nèi)大型國有企業(yè)預(yù)算管理以及資金集中管理過程中存在的問題進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上就如何進(jìn)行管理，談一下個(gè)人的觀點(diǎn)和認(rèn)識，僅供參考。

　　關(guān)鍵詞：

　　大型國有企業(yè);全面預(yù)算;資金管理;結(jié)合

　　在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題是多方面的，有可能是缺少流動(dòng)資金，有可能是無法籌集到持續(xù)發(fā)展的資金，還有可能是無法控制開支、庫存和應(yīng)收帳款等，這其中任何一項(xiàng)哪怕出現(xiàn)短暫的失衡都會(huì)造成致命的后果。而這些都是資金管理問題，目前資金已成為企業(yè)最重要的資源。資金的全面預(yù)算管理更是企業(yè)的核心部分。

　　一、大型國企全面預(yù)算管理以及資金集中管理問題分析

　　據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分大型國企通過財(cái)務(wù)管理模式改革，不斷加大資金投入和管理力度;大多數(shù)企業(yè)資金管理遵循集中統(tǒng)一管理、收支兩條線原則;同時(shí)建立全面預(yù)算管理制度，通過實(shí)施預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)對各二級單位的資金的調(diào)控。資金的預(yù)算必須基于實(shí)際業(yè)務(wù)預(yù)算，由資金收支業(yè)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一預(yù)算，經(jīng)過逐級的的審核和審批后實(shí)施，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)資金應(yīng)用額、方向等管理透明化，以此來提高企業(yè)資金有效利用率，減少過程中資金浪費(fèi)或者非法挪用資金等損失及風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)踐中，二者的結(jié)合效果不佳，導(dǎo)致全面預(yù)算管理不到位，出現(xiàn)以下問題與不足。

　　(一)預(yù)算編制相對落后

　　在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)體制條件下，大型國企進(jìn)行預(yù)算編制過程中，依然沿用著傳統(tǒng)的模式和方法，僅通過收集到的業(yè)績數(shù)據(jù)進(jìn)行整合與分析，缺乏切實(shí)可行性，而且難以成功對接。對社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，社會(huì)和市場需求，缺乏科學(xué)合理的評估以及預(yù)判，加之市場依據(jù)缺乏，部分大型國企在生產(chǎn)管理過程中無法優(yōu)化調(diào)整，以致于大型國企生產(chǎn)與實(shí)際相脫離，而且造成了嚴(yán)重的資源浪費(fèi)，影響了國企市場競爭力，甚至其生存和發(fā)展。

　　(二)執(zhí)行乏力

　　對于國企財(cái)務(wù)預(yù)算管理而言，其程序非常的復(fù)雜，而且工作量比較大、任務(wù)繁重，加之涉及面非常的廣，采用傳統(tǒng)的管理模式無法實(shí)現(xiàn)管理之目的。比如，實(shí)踐中存在著一些漏洞和弊端，中飽私囊、預(yù)算機(jī)制修正以及財(cái)務(wù)管理漏洞問題頻發(fā)。從實(shí)踐來看，大型國企預(yù)算部門沒有統(tǒng)一的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，以致于預(yù)算與實(shí)際數(shù)額之間出現(xiàn)了嚴(yán)重的偏差;同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層對財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作缺乏重視，加之審核不嚴(yán)格、不規(guī)范，以致于財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了嚴(yán)重的漏洞，甚至形式化。雖然在國企財(cái)務(wù)預(yù)算過程中進(jìn)行了嚴(yán)格的管控，但是執(zhí)行卻非常的乏力，難以發(fā)揮其作用。

　　(三)考核機(jī)制有待健全和完善

　　從整體上來看，雖然多數(shù)大型國企已經(jīng)制定了有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，但是部分企業(yè)依然缺乏預(yù)算機(jī)制，而且管理手段以及考核標(biāo)準(zhǔn)和要求難見成效。此外，雖然大型國有企業(yè)的上層部門加強(qiáng)了預(yù)算意識，但是其內(nèi)部考核依然僅停留在業(yè)績和盈利考核等方面，以致于下屬部門、企業(yè)或者公司對預(yù)算管理缺乏重視，一味地追求盈利、業(yè)績等，預(yù)算機(jī)制難以有效的落實(shí)到實(shí)處，考核機(jī)制不健全、難以發(fā)揮作用。

　　二、大型國企全面預(yù)算管理與資金集中管理結(jié)合的有效措施

　　基于以上對大型國有企業(yè)預(yù)算和資金管理過程中存在的問題分析，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)將二者結(jié)合起來加強(qiáng)管理，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理之目的。具體而言，可從以下幾個(gè)方面著手：

　　(一)建立科學(xué)完善的預(yù)算管理機(jī)制

　　以某大型國有企業(yè)為例，其預(yù)算管理機(jī)制比較落后，而且預(yù)算編制呈現(xiàn)出形式化現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了企業(yè)資金的集中管理。從本質(zhì)上來講，這違背了資金集中控制的目標(biāo)。國企通過資金集中控制“中心”，進(jìn)行全面預(yù)算管控，建立科學(xué)完善的預(yù)算管理機(jī)制。第一，完善和健全按期上報(bào)以及逐級預(yù)算審批機(jī)制。二級單位結(jié)合上級下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行年度預(yù)算編制，而且還要進(jìn)行逐級上報(bào)與審批。在此過程中，大型國企應(yīng)當(dāng)將經(jīng)審批的預(yù)算下達(dá)給下屬企業(yè)，而且二級單位還要將審批以后的預(yù)算進(jìn)行細(xì)化，可以分成季度以及月度預(yù)算，其中月度預(yù)算不能累計(jì)超出年度預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，二級單位還應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，將各月份編制的下一月份預(yù)算方案上報(bào)，由財(cái)務(wù)公司審查和匯總。在此過程中，根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行分級處理。首先，抵消同級交易;其次，對于外部企業(yè)發(fā)生的資金結(jié)算預(yù)算進(jìn)行匯總;最終，同屬集團(tuán)各管理層成員，單列處收付預(yù)算。第二，將預(yù)算系統(tǒng)密切結(jié)合財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，及時(shí)更新數(shù)據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)資金支付是全部二級單位進(jìn)行日常結(jié)算的重要平臺(tái)，同時(shí)也是財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)核心系統(tǒng)。在結(jié)算過程中，應(yīng)當(dāng)先優(yōu)選資金預(yù)算;結(jié)算以后，系統(tǒng)就會(huì)將結(jié)算新型數(shù)據(jù)對比資金預(yù)算進(jìn)行優(yōu)選處理。對于預(yù)算系統(tǒng)而言，其基于實(shí)際收付更新預(yù)算額度;同時(shí)，支付系統(tǒng)根據(jù)計(jì)劃方案，將子公司、分公司賬戶透支額細(xì)分成科目，而且成員單在科目下進(jìn)行付款，一旦超過了預(yù)算額度，則超出部分就要終止支付。

　　(二)加大監(jiān)督管理力度

　　大型國企規(guī)模較之于普通企業(yè)要大，而且結(jié)構(gòu)也非常的復(fù)雜，對其進(jìn)行革新難度非常的大。針對這一問題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)不斷加大監(jiān)督管理力度，尤其是預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)對預(yù)算專員加強(qiáng)業(yè)務(wù)培養(yǎng)和工作監(jiān)管，提高領(lǐng)導(dǎo)層、上層部門的全面預(yù)算管理意識和能力。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)及其落實(shí)管理的統(tǒng)一化，確保企業(yè)資金利用透明、高效。就支出資金而言，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行及時(shí)的跟蹤調(diào)查，并在此基礎(chǔ)上做好支出資金監(jiān)管工作，保證資金利用以及流動(dòng)方向與預(yù)算目標(biāo)一致，這有利于提高支出資金應(yīng)用的安全可靠性。同時(shí)，國企還應(yīng)當(dāng)建立監(jiān)管機(jī)制，并在此基礎(chǔ)上制定科學(xué)合理的財(cái)管制度，確保預(yù)算機(jī)制能夠科學(xué)合理運(yùn)行。

　　(三)強(qiáng)化全面預(yù)算考核

　　大型國有企業(yè)建立考核機(jī)制，既是強(qiáng)化國企員工執(zhí)行力、激發(fā)他們積極主動(dòng)性的有效手段，同時(shí)也是構(gòu)建完善財(cái)務(wù)管理預(yù)算機(jī)制的重要考核方法，對于全面推進(jìn)財(cái)管預(yù)算制度的實(shí)施，具有非常重要的作用。通過不斷加強(qiáng)財(cái)管預(yù)算管理以及獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制實(shí)施，對企業(yè)現(xiàn)有的資金進(jìn)行合理應(yīng)用和控制，獎(jiǎng)勵(lì)預(yù)算目標(biāo)比較明確的部門或者下屬企業(yè);管理混亂、制度落實(shí)效果差的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行懲處。通過該種方式，來有效激發(fā)大型國有企業(yè)部門和員工積極性，確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制能夠得以有效的實(shí)施。實(shí)踐中，還要對資金預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況加強(qiáng)考核，在此過程中應(yīng)當(dāng)將績效管理工作有效地應(yīng)用在預(yù)算管理實(shí)踐之中，大型國企部門以及相關(guān)人員在個(gè)人負(fù)責(zé)編制以及執(zhí)行的任務(wù)實(shí)施時(shí)，積極主動(dòng)性是關(guān)鍵;從實(shí)踐來看，員工沒有工作積極主動(dòng)性，就會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)全面預(yù)算管理整體效果。對于大型國企及其下屬企業(yè)而言，預(yù)算執(zhí)行過程中采用的是可用余額預(yù)算、執(zhí)行比例以及編報(bào)準(zhǔn)確率等參數(shù)衡量，依賴這些參數(shù)對下屬企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格考核。需要注意的是，考核指標(biāo)一定要符合實(shí)際情況，針對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各子公司、部門具體職能，對考核指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，明確獎(jiǎng)懲，使考核機(jī)制更具實(shí)效。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施責(zé)任制，劃分權(quán)責(zé)、明確責(zé)任，并且進(jìn)行定期考察執(zhí)行效果，結(jié)合考核結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)?shù)膬?yōu)化調(diào)整。預(yù)算差額較大者，本年度預(yù)算管理人員應(yīng)當(dāng)受到懲罰;預(yù)算執(zhí)行效果較好者，年末對責(zé)任人進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，以此來調(diào)動(dòng)和激發(fā)員工的工作積極性和熱情。

　　三、結(jié)束語

　　總而言之，隨著國家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，大型國企在市場經(jīng)濟(jì)條件下得以有效發(fā)展，隨著規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)資金實(shí)力也不斷的增強(qiáng)，然無論是預(yù)算管理還是資金集中管理水平都有待提高。全面預(yù)算管理和資金集中管理的有機(jī)結(jié)合，有利于保障企業(yè)資金高效合理利用，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)重視。

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